UNIVERSIDAD ABIERTA Y A

DISTANCIA DE MÉXICO
MODULO 13
“Administración tributaria”
UNIDAD 3. El ilícito tributario
Sesión 6. Delitos fiscales
Actividad 1: Distinciones entre delitos e infracciones
fiscales
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: SHANDYBELL SEDEÑO ESTRADA

Actividad Solicitada
1) Lee los apartados “Definición del ius puniendi” y “Aspectos generales de los
delitos fiscales” del texto de apoyo.
2) Repasa lo estudiado en la sesión 5 sobre las generalidades de las infracciones
fiscales.
3) Consulta fuentes académicamente confiables para la ampliación del tema.
4) Identifica las diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales. Se
sugiere el llenado del siguiente cuadro comparativo:

Introducción
En esta actividad, en aras de reforzar lo aprendido respecto a delitos e infracciones
fiscales, realizaremos un cuadro comparativo, para identificar las características de
ambos.
Como ya hemos visto, estas acciones, son facultades coercitivas de las autoridades
fiscales, con las cuales buscan garantizar que todo contribuyente cumpla con sus
pagos hacendarios, ya que estos son una de las bases económicas que sostienen a
nuestro país, y el incumplimiento en la obligación genera menores ingresos a las arcas
del Estado acción que, en cadena, genera también una menor acción del Estado en
materia de apoyos gubernamentales, obras públicas, etc.
De modo tal que, con el fin de lograr recabar las aportaciones correspondientes, las
autoridades fiscales pueden recurrir desde una simple infracción, hasta la privación de
la libertad del contribuyente.
Veamos….
 Desarrollo

Diferencias entre Infracciones Fiscales y Delitos Fiscales

Infracciones Fiscales
Conforme a la interpretación gramatical del vocablo, una infracción Conforme a lo que determina el Derecho Fiscal, el Delito es una Infracción
concretamente es la violación de una Ley y conforme a lo dispuesto en el
Código Fiscal de la Federación, merece una pena económica a manera de
multa, que será aplicada por las autoridades fiscales, dichas infracciones
son las a continuación descritas:
 Las relativas al Registro Federal de Contribuyentes (Artículo 79 CFF
 Las relativas a la obligación del pago de contribuciones, con las
declaraciones, las solicitudes, los avisos, los informes y las
constancias (Artículo 81 CFF)
 Las relativas a la Contabilidad (Artículo 83 CFF)
 Las de instituciones de crédito (artículo 84-A CFF)
 Las que cometen usuarios de servicios públicos y cuentahabientes
de instituciones de crédito (Artículo 84-C CFF)
 Las llevadas a cabo motivo de cesión de créditos en virtud de
contratos de factoraje (Artículo 84-E CFF)
 Las relativas a la facultad comprobatoria del fisco (Artículo 85 CFF)
 Las relacionadas con la obligación de pegar marbetes a envases de
bebidas embriagantes (Artículo 86-A CFF)
 Las de funcionarios o empleados públicos (Artículo 87 CFF)
 Las consideradas de terceros (Artículo 89 CFF);
 Otras comprobadas (Artículo 91 CFF).
Delitos Fiscales
que amerita una pena corporal y la aplica la autoridad judicial.
El Código Penal Federal, dispone en su Artículo 7 que el delito es "el acto u
omisión que sancionan las leyes penales".
Los delitos que dispone el Código en comento son:
 El Encubrimiento (Artículo 96 CFF)
 Los relativos a funcionarios o empleados públicos (Artículo 97 CFF)
 A Tentativa (Artículo 98 CFF)
 Delito Continuado (Artículo 99 CFF)
 Delito de Contrabando (Artículo 102 CFF)
 Asimilados al contrabando (Artículo 105 CFF)
 La Defraudación Fiscal (Artículo 108 CFF)
 Asimilados a la defraudación fiscal (Artículo 109 CFF)
 Relacionados con el Registro Federal de Contribuyentes (Artículo
110 CFF)
 Relacionados a las declaraciones, contabilidad y documentación
(Artículo 111 CFF)
 De depositarios e interventores (Artículo 112 CFF)
 Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales
(Artículo 113 CFF)
 Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas
domiciliarias, embargos y revisión de mercancías ilegalmente
(Artículo 114 CFF)
 Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados
(Artículo 115 CFF)
 Operaciones con dinero obtenido por actividades ilícitas (Artículo
115 Bis CFF)
 Conclusiones
Como hemos observado, existen diferencias notorias entre infracciones y delitos fiscales,
sin embargo, algunos conceptos pudiesen parecer similares en ambos casos, de tal
manera que para comprender como aplican uno y otro, deberemos recurrir a la
hermenéutica jurídica; es decir al desglose del artículo mismo para comprender su fondo;
por ejemplo, el Artículo 26 del CFF Sanciona con infracción a quien no notifique su
cambio de domicilio; y por su parte el Artículo 110 del mismo Código, habla de una
penalización de tres meses a tres años de prisión a quien no notifique el cambio de
domicilio; sin embargo la diferencia es que en la infracción, el cambio de domicilio, por
ejemplo, puede ser por omisión o causas ajenas al contribuyente; es decir no hay dolo en
su actuar; y en el caso de la privación de la libertad, es por ejemplo cuando habiendo
recibido notificación de visita domiciliaria o en plena auditoria se cambiara de domicilio,
su actuar es premeditado y amerita dicha sanción.
Así pues, debemos analizar a fondo la norma, para lograr una idónea interpretación que
favorezca nuestra labor de defensa de nuestros futuros clientes, con el fin de lograr una
defensa exitosa.