IN46A-1 Contabilidad y Control de

Gestión
Profesor: Eduardo Pantoja
Auxiliar: Soledad Torres Villanueva

Guía Control 1

Problema 1

Una empresa presenta el siguiente balance general al comienzo del ejercicio:

Durante el ejercicio ocurren las siguientes transacciones:

1) El primer día del ejercicio se renueva el activo fijo, consistente en

mobiliario de oficina, liquidándose los antiguos en 270 y adquiriendo los
nuevos en 350. El nuevo activo fijo se depreciará linealmente en cinco
años, con valor residual igual a cero.
2) Se recaudan las cuentas por cobrar y se pagan las cuentas por pagar y
retenciones vigentes a comienzos del ejercicio.
3) Se compran mercaderías por 800, pagando 700 al contado y el resto a
plazo.
4) Se venden mercaderías en 1200, de los cuales se recaudan 1000
durante el período. El costo de venta asciende a 750.
5) Se amortizan las obligaciones con bancos por 30 y se pagan intereses
por 16.
6) Se pagan al contado otros gastos de administración y ventas por 50.
7) A mitad de año se compró un bien inmueble en 900, el cual fue
financiado íntegramente con un crédito hipotecario. El inmueble tiene
una vida útil de 30 años. Un técnico tasador contratado por la empresa
estimó que la propiedad tenía un valor comercial de 1.000, de los cuales
600 lo atribuye al valor del terreno y el resto a la construcción. El crédito
hipotecario devenga una tasa de interés del 8% anual y comenzará a
pagarse el próximo año.
Información adicional:

La empresa tiene como política provisionar el 10% del saldo de las cuentas por
cobrar.

Se registró una marca comercial. Se estima que podría ser vendida en 500.
Registre las transacciones y los asientos de ajustes en el libro diario, indicando
al lado de cada cuenta si se trata de cuentas de activos (A), pasivos (P),
ingresos (I), gastos (G).

b) Determine el valor del patrimonio de la empresa al final del ejercicio.

Pauta Problema 1
El comentario siguiente no se registra contablemente pues no hay transacción.
Pregunta 2

Benjamín García es propietario de una empresa de servicios agrícolas que

inició sus operaciones el 1 de julio de 2004, es decir, hace tres años. Usted es
amigo del señor García, quien le ha comentado que para obtener un préstamo
el banco le exige los estados financieros preparados conforme a los principios
contables generalmente aceptados. A usted le interesa ayudarlo y obtiene el
siguiente balance de comprobación al 30 de junio de 2007, el cual muestra los
activos, pasivos y patrimonio a la fecha indicada; y los ingresos y gastos del
primer semestre del año, todo ello antes de los correspondientes ajustes:
Adicionalmente, se dispone de los siguientes antecedentes:

- La deuda ha devengado intereses mensuales del 1% durante los seis

meses, los que aún no se pagan.
- La deuda ha devengado intereses mensuales del 1% durante los seis
meses, los que aún no se pagan
- El activo fijo fue adquirido en su totalidad el mismo día que se iniciaron
las actividades, hace tres años. Se deprecia linealmente con una vida
útil de 12 años.
- Un análisis de las cuentas por cobrar permite estimar que un 10% podría
ser irrecuperable.
- A la fecha del balance de comprobación, se adeudaba M$500
correspondientes a las remuneraciones de junio.
- El gasto pagado por anticipado corresponde a un contrato de seguro de
cobertura anual, el que fue cancelado el 31 de diciembre pasado.

a) Registre los asientos de ajuste en el libro diario, indicando al lado de cada

cuenta si se trata de cuentas de activos (A), pasivos (P), ingresos (I), gastos
(G).

b) Prepare el balance general y el estado de resultados.

c) Pensando en las limitaciones de la información contable señale un ejemplo

de información financiera adicional, no contenida en los estados financieros,
que a su juicio sería importante para apoyar la aprobación del préstamo.

Pauta Pregunta 2

a)

b)
c) Es probable que el valor contable de los activos sea inferior al valor
comercial. Es ese caso una tasación de los activos sería un antecedente
relevante para el banco.
Pregunta 3

Indique si las siguientes transacciones están correctamente registradas. Si su

respuesta es negativa, señale qué principio contable no se está respetando y
muestre cómo sería el registro correcto.

1) Una empresa constructora recibe un pago de $60 millones de parte

de una inmobiliaria, por concepto de anticipo por la construcción de
un bien raíz. El dinero se destina a la compra de materiales.

Debe Haber
Disponible 60.000.000
Ingresos de la explotación 60.000.000

Costo de la explotación 60.000.000

Existencias 60.000.000

R: No se respeta el principio del devengado. Más específicamente,

tampoco se respetan los principios de realización y correspondencia. El registro
correcto sería el siguiente:

Debe Haber
Disponible 60.000.000
Ingresos anticipados (P) 60.000.000

Existencias 60.000.000
Disponible 60.000.000

2) Se pide un crédito bancario por $10 millones, a 24 meses plazo. Se

pagará en cuotas mensuales iguales de $500 mil cada una:
Debe Haber
Disponible 10.000.000
Gastos Financieros 2.000.000
Obligaciones con bancos 12.000.000

R: No se respeta el principio del devengado. Los intereses aún no se

devengan, por lo tanto las obligaciones con bancos en este minuto son sólo 10
millones.

Debe Haber
Disponible 10.000.000
Obligaciones con bancos 10.000.000
3) Se compra un terreno de 5000 m2 en $15 millones. Sin embargo, una
tasación técnica indica que su valor comercial es un 25% superior:
Debe Haber
Activo Fijo Bruto 20.000.000
Disponible 15.000.000
Ingreso fuera de la explotación 5.000.000

R: No se está respetando el principio de valoración al costo. El registro

correcto es:

Debe Haber
Activo Fijo Bruto 15.000.000
Disponible 15.000.000

Pregunta 4

1. Comente: “Una determinada firma ha aumentado su patrimonio a una tasa

de 10% anual durante los últimos 5 años, de lo cual se concluye que las
utilidades retenidas durante ese periodo son mayores que cero”

R: No necesariamente. Una empresa sin utilidades también puede

incrementar su patrimonio, si es que hay aportes de capital superiores a
las pérdidas.

2. De acuerdo al balance, la empresa Cómplices Ltda. posee un patrimonio de

300.000.000 A su vez, un estudio de mercado realizado por una prestigiosa
compañía indica que el valor de mercado de la empresa es de 450.000.000. En
base a los principios contables argumente una posible razón para esa
diferencia.

R: Puede haber información importante que es recogida por el mercado,

pero que no se refleja en la contabilidad por no ser información contable
(principio de la moneda). Otra posibilidad, es que el valor contable de
algunos activos, medidos a costo de adquisición o costo histórico,
difiera de su valor de mercado (principio de valoración al costo).

3. Comente: Suponga que usted firma un contrato de hipoteca con un muy

buen amigo. Luego de un año, él escapa del país y deja impaga la deuda que
mantiene con el Banco ¿Qué efecto tendría la decisión de su amigo en usted?

R: Si él deja el país, el banco podrá cobrarme el crédito a mí directamente,

pues como codeudor solidario del crédito, usted tiene igualdad de
obligaciones que su amigo.

4. Comente ¿Cuál cree usted es la principal limitante de los Estados

Financieros? Si usted fuese el gerente(a) de planificación estratégica de su
empresa, ¿qué otros datos considera usted que necesitaría para poder
entender el funcionamiento de su empresa? Explique.
R: La principal limitante es que no predicen hechos futuros, sino que
resumen y describen información del pasado. Los EEFF resumen la
información, pero no detallan cómo se llegó a ella. Para explicar mejor el
futuro, se necesitarían proyecciones de demanda y de mercado, que
podrían permitir generar una proyección de necesidades de inversión y
al fin proyectar el estado de resultados.

5. Suponga que usted es un Juez de la República y es designado para

dictaminar si un caso de posible quiebra corresponde o no. ¿Qué argumentos
de los abogados esperaría recibir, que le permitieran apoyar la decisión de
decretar la quiebra de la empresa?

R: Una empresa podrá ser declarada en quiebra cuando el flujo de efectivo

no sea suficiente como para cubrir las obligaciones “circulantes”. Por
ejemplo, si debe un pago a un Banco, y no puede solventarlo con los
flujos de efectivo, ellos pedirán la quiebra (esto me obliga como empresa
a liquidar mis activos para cumplir con las obligaciones que tengo como
empresa). Los acreedores, ante el incumplimiento de estas obligaciones
de corto plazo, podrán solicitar la quiebra (lógicamente, ellos son los
interesados, pues la empresa, salvo en casos particulares, no quiere ir a
la quiebra).

Por lo tanto, aún si la empresa “vale” mucho dinero, si no tiene los flujos
para poder pagar sus obligaciones los acreedores pueden solicitar la
quiebra. Por lo anterior, estos son los argumentos que el juez debería
considerar para decretar o no lo quiebra. NO debe considerar si la
empresa perdió mucha plata solamente, sino que debe conjugar esto
con el no pago a los acreedores.

6. Explique bajo qué argumento, una empresa podría haber tenido un año
exitoso, pero sin poder pagar dividendos a sus accionistas.

R: El caso podría darse cuando se devengaron muchos ingresos, sin

embargo éstos no se realizaron (no se recibieron en caja, sino que
serían cuentas por cobrar). De esta forma, el estado de resultados
podría mostrarse muy “bonito”, pero el flujo de efectivo podría estar
restringido.

7. Explique el principio del “devengado”. ¿A qué se aplica?

R: El principio del devengado señala básicamente que la contabilización de

los costos asociados a la venta deben reconocerse como tal en el mismo
período en que se realiza la venta.
8. Comente la siguiente afirmación: “Que lástima que no puedo formar una
sociedad, pues no tengo con quién formarla”.

R: Esto es falso, ya que hoy existen las sociedades unipersonales, que

permiten separar el patrimonio personal del patrimonio del negocio.

Pregunta 5

Una empresa comercial presenta el siguiente balance al 31 de diciembre del

2008:

Activos Pasivos y Patrimonio

Disponible $ 450 Obligaciones con Bancos $ 80

Existencias $ 240 Cuentas por Pagar $ 40
Cuentas por cobrar $ 150 Ingresos Anticipados $ 220
Activo Fijo Neto $ 200 Capital Pagado $ 600
Gastos Anticipados $ 60 Utilidades Acumuladas $ 160

Total Activos $ 1.100 Total Pasivos y $ 1.100

Patrimonios

Durante el primer trimestre del año 2009, se presentaron las siguientes

transacciones:

Enero:

- 01.01.09 Se cancelan todas las cuentas por pagar y recaudan las

cuentas por cobrar vigentes a comienzos del ejercicio.
- Se hace entrega de la mitad de las mercaderías disponibles que ya
habían sido canceladas anticipadamente el año anterior por un valor de
$200.
- Se vende la otra mitad de las existencias, con un margen de explotación
sobre las ventas del 40%, pagando $100 al contado y el resto en dos
cuotas iguales a 60 y 120 días.
- Se compra mercaderías a 60 días plazo por un valor de $340

Febrero:

- 15.02.09 Se coloca $200 en un depósito a plazo (120 días) en un banco

al 1,5% mensual lineal.
- Se vende mercaderías manteniendo el margen de la venta anterior,
recibiendo la mitad al contado y el resto a 60 días. Las mercaderías
vendidas son las disponibles en inventario menos $100 en existencias
que deben quedar para el período siguiente, por disposición del gerente
de ventas.
Marzo:

- Se incurren y cancelan al contado los siguientes gastos trimestrales:

$200 en remuneraciones y 5% de las ventas del período por concepto
de comisiones.
- Se efectuará provisión global del 4% de las cuentas por cobrar.
- Se toma conocimiento de la perdida por incobrables de una deuda por
$20
- Se compra al contado en $100 una base de datos de clientes
potenciales. Se estima que esta base generará beneficios a la empresa
durante los próximos cuatro años.

Consideraciones:

- Todas las transacciones se realizan el último día de cada mes (a menos

que se explicite la fecha).
- El último día del mes de diciembre se renovó el contrato de arriendo. Los
gastos anticipados correspondientes al balance del 31 de Diciembre,
corresponden al pago de un semestre de arriendo anticipado.
- Las maquinarias (Activos Fijos en el Balance) fueron adquiridas al
principio del periodo anterior y tienen una vida útil de 3 años.
- La deuda fue adquirida el 31 de Diciembre del 2009 a un interés
mensual lineal del 2% mensual. El crédito debe cancelarse en su
totalidad a su vencimiento en un año más.

Se pide:

a) Registrar las transacciones en la ecuación del inventario o en el libro

diario.
b) Preparar el Balance al 31 de marzo y el Estado de Resultados del
trimestre.
Pauta Pregunta 5

Debe Haber
Enero Cuentas por Cobrar $ 150
Disponible $ 150
Cuentas por Pagar $ 40
Disponible $ 40
Ingresos por Explotación $ 200
Ingresos por Anticipado $ 200
Costos por Explotación $ 120
Existencias $ 120
Ingresos por Explotación $ 200
Disponible $ 100
Cuentas por Cobrar $ 100 donde
c= 120
Costos por Explotación $ 120
Existencias $ 120
Existencias $ 340
Cuentas por Pagar $ 340
Febrero Disponible $ 200
Depósito a Plazo $ 200
Ingresos por Explotación $ 400
Disponible $ 200
Cuentas por Cobrar $ 200
Costos por Explotación $ 240
Existencias $ 240
Marzo GAV (Remuneraciones) $ 200
Disponible $ 200
GAV (Comisiones) $ 40
Disponible $ 40 (5% de 800)
Intangibles $ 100
Disponible $ 100
Cuentas por Cobrar $ 20
Pérdida $ 20
GAV $ 12
Provisión $ 12 (4% de300)
Ajustes
Consumo Gastos Anticipados $ 30 ($10 por 3
Gastos GAV (Arriendo) $ 30 meses)
Anticipados
Pago Disponible $ 340
Mercadería Cuentas por Pagar $ 340
Pago por Ventas Cuentas por Cobrar $ 50
Disponible $ 50
Intereses Ingreso No Operacional $ 4.5 (1.5% de
Depósito a Depósito a Plazo $ 4.5 $200 por 1.5
Plazo meses)
Intereses No Gastos Financieros $ 4.8
Registrados Obligaciones con $ 4.8
 Bancos
Depreciación GAV (Depreciación) $ 25
Maquinarias Depreciación $ 25 (Ver *)
Acumulada

*Depreciación de Maquinaria:
Activo Fijo Neto = AFN (En el Balance General del 31.12.08)
Activo Fijo Bruto = AFB (Valor en que se adquirió maquinaria)

AFN del Balance corresponde al valor en que se compró la maquinaria menos la

depreciación de un año, ya que las maquinas fueron compradas el 01.01.08. Por lo
tanto:
AFB = $ 300 y la depreciación anual es de $ 100.

Estados de Resultados
Ingresos por Ventas $800
(-) Costos por Ventas ($480)
(=) Margen de Explotación $320
(-) GAV ($307)
(=) Resultado $13
(-) Pérdida ($20)
(=) Resultado Operacional ($7)
(+) Ingresos fuera de Explotación $4.5
(-) Gastos Financieros ($4.8)
(=) Utilidad del Ejercicio ($7.3)

Balance General al 31 de Marzo del 2009

Activos Pasivos y Patrimonio
Disponible $ 30 Obligaciones con $ 84.8
Banco
Existencias $ 100 Cuentas por Pagar $0
Cuentas por Cobrar $ 230 Ingresos Anticipados $ 20
Gastos Anticipados $ 30 Provisión $ 12
Depósito a Plazo $ 204.5 Capital Pagado $ 600
Intangibles $ 100 Utilidades $160
Acumuladas
Activo Fijo Bruto $ 300 Utilidad del Ejercicio ($7.3)
Depreciación ($125)
Acum.
Total Activos $869.5 Total Pasivos y Patrimonio $ 869.5
Pregunta 6
Pregunta 7

Al principios del 2006, una empresa presenta el siguiente balance

general.

Activo Pasivo + Patrimonio

Disponible 100.000 Cuentas por Pagar 500.000
Existencias 387500 Patrimonio 750.000
Utilidades
Cuentas por Cobrar 250.000 Acumuladas 150.000
Utilidades del
Activo Fijo 1.000.000 Ejercicio 237.500
Depreciacion
Acumulada -100.000
Total Activos 1.637.500 Total Pasivo + Pat 1.637.500

La empresa se dedica a vender un único producto, cuyo inventario inicial es el

siguiente:

Orden de
adquisición Precio Cantidad
1 250 500
2 300 400
3 200 300
4 150 550
5 400 300

Durante el año 2006, se realizaron las siguientes transacciones.

1) En enero, se compra un computador, cuyo costo fue de $300.000, este

tiene una vida útil de 9 años y valor residual cero. También se paga por
adelantado el arriendo de todo el año a un valor mensual de $50.000

2) En Abril se vendieron 700 unidades a $500 cada unidad, de lo cual se

paga el 80% en efectivo.

3) En Julio, el 50% de las cuentas por cobrar son pagadas, y el restante se

da por perdido.

4) En Agosto se capitaliza la totalidad de las utilidades del ejercicio

anterior. Además, se realiza una venta de 900 unidades a $400 cada
unidad, pagándose la totalidad en efectivo.

5) En Octubre, se compran 300 unidades del producto a $400 cada uno, y

se cancelan las cuentas por pagar del ejercicio anterior. Los pagos son
en efectivo.

6) En Diciembre se realiza una venta de 400 unidades, a $2.000 cada una,

pagándose todo en efectivo.
 Calcule el Balance general y el Estado de Resultados para el fin del
ejercicio.

Supuestos:

• La valoración de existencias es por medio del método FIFO, la

valoración de inventario es perpetua.
• El activo fijo inicial tiene una vida útil de 9 años, y un valor residual de
$100.000.
• El computador se deprecia aceleradamente.

Solución Pregunta 7

Debe Haber
1 Disponible 300000
Activo Fijo 300000
Gasto Anticipado 600000
Disponible 600000
Ingreso por
2 Explotación 350000
Disponible 280000
Cuentas por
Cobrar 70000

Costo por
Explotación 185000
Existencias 185000
3 Cuentas por Cobrar 250000
Castigo Incobrable 125000
Disponible 125000
Utilidades del
4 ejercicio 237500
Utilidad Acumulada 237500
Disponible 360000
Ingreso por
explotación 360000
Costo por
explotación 180000
Existencias 180000
5 Disponible 120000
Existencias 120000
Cuentas por pagar 500000
disponible 500000
 6 Disponible 800000
Ingreso por
explotación 800000
Costo por
explotación 122500
Existencias 122500
7 Gasto anticipado 600000
GAV 600000
Depreciación 200000
Depreciación
acumulada 200000

Las transacciones que están como “Número 7” corresponden a ajustes del

periodo contable.

EERR
Ingresos x explotación 1.510.000,00
costo x explotación 487.500,00

margen 1.022.500,00

depreciación 200.000,00

GAV 600.000,00

castigo incobrable 125.000,00

utilidades ejercicio 97.500,00

Activo Pasivos + Patrimonio

Disponible 145.000 Cuentas por Pagar 0
Existencias 20000 Patrimonio 750000
Cuentas por Cobrar 70.000 Utilidades Acumuladas 387.500
Activo Fijo 1.300.000 Utilidades del Ejercicio 97500
Depreciacion
Acumulada -300.000
Total Activos 1.235.000 Total 1.235.000