8 AUTORRETENCIÓN ESPECIAL A TÍTULO DE RENTA

Artículo 1.6.1.13.2.33 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo 2 del
Decreto 2345 de 2019.

Conforme al artículo 365 del Estatuto Tributario –ET– (modificado por el artículo 125 de la
Ley 1819 de 2016), el Gobierno nacional posee la facultad de establecer retenciones en la
fuente a título de renta. En ese sentido, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, me-
diante el Decreto 2201 de 2016, creó a partir del 1 de enero de 2017 una autorretención
especial a título de renta que debe ser efectuada por los contribuyentes y responsables
que cumplan las siguientes condiciones (ver artículo 1.2.6.6 del DUT 1625 de 2016):

1. Ser sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes contribuyen-

tes declarantes del impuesto de renta.

2. Estar exentos del pago de aportes al régimen contributivo en salud y parafiscales res-
pecto de los trabajadores que devenguen un pago inferior a 10 salarios mínimos men-
suales legales vigentes –smmlv– (ver artículo 114-1 del ET).

Con ocasión de estos requisitos, y gracias a la naturaleza de las cooperativas, estas enti-
dades no se encuentran obligadas a efectuar la autorretención especial a título de renta.
Asimismo, los contribuyentes inscritos en el régimen simple de tributación no deben prac-
ticar retenciones ni autorretenciones en la fuente (ver artículo 911 del ET, modificado por
el artículo 74 de la Ley de crecimiento económico).

Por otra parte, el artículo 19-5 del ET (adicionado por el artículo 143 de la Ley 1819
de 2016) estipula que las propiedades horizontales que destinen parte de sus bienes o
áreas comunes a la explotación industrial o comercial serán contribuyentes del régimen
ordinario del impuesto de renta. En ese sentido, pueden acogerse a la exoneración de
aportes parafiscales contemplada en el artículo 114-1 del ET (este cambio fue estipula-
do por el artículo 118 de la ya derogada Ley 1943 de 2018, y ratificado posteriormente
por el artículo 135 de la Ley de crecimiento económico). Sin embargo, lo anterior no
implica que deban practicarse autorretención en renta, por cuanto no califican como
sociedades o asimiladas.

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 Impuestos, vencimientos y otras obligaciones tributarias

Vencimientos
Según las indicaciones del artículo 1.6.1.13.2.33 del DUT 1625 de 2016 (modificado por el
artículo 2 del Decreto 2345 de 2019), las declaraciones de autorretención especial a título
del impuesto sobre la renta y complementario referidas en este capítulo se presentarán en
las mismas fechas de las demás retenciones, de la siguiente forma:

Último Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

dígito Plazo máximo en 2020 para consignar
del NIT Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio
0 11 10 14 12 9 7
9 12 11 15 13 10 8
8 13 12 16 14 11 9
7 14 13 17 15 12 10
6 17 16 20 18 16 13
5 18 17 21 19 17 14
4 19 18 22 20 18 15
3 20 19 23 21 19 16
2 21 20 24 22 23 17
1 24 24 27 26 24 21

Último Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

dígito Plazo máximo en 2020 para consignar
del NIT Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2021
0 11 8 6 10 10 13
9 12 9 7 11 11 14
8 13 10 8 12 14 15
7 14 11 9 13 15 18
6 18 14 13 17 16 19
5 19 15 14 18 17 20
4 20 16 15 19 18 21
3 21 17 16 20 21 22
2 24 18 19 23 22 25
1 25 21 20 24 23 26

Cabe señalar que en los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas
a retención o autorretención en la fuente no será obligatorio presentar dicha declaración.

Ingresos sometidos a autorretención en renta

De los artículos 1.2.6.7 y 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016 (adicionados a través del artículo 1
del Decreto 2201 de 2016), los cuales se refieren a las bases y tarifas de autorretención, se
puede inferir que el total de los ingresos sujetos a los impuestos de renta y ganancia ocasio-
nal deben someterse a autorretención, independientemente de si provienen de ventas de
contado o a crédito. Además, es preciso tener en cuenta que no aplican las cuantías mínimas.

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Actualícese 41
GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA - 2020

Tarifa cuando se realizan diferentes actividades económicas

Según el artículo 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016, la autorretención debe practicarse de
acuerdo con la actividad económica principal del autorretenedor. Así, el artículo 3 de la
Resolución 000139 de noviembre 21 de 2012 señala que si el contribuyente realiza varias
actividades económicas, la principal será aquella que le genere el mayor nivel de ingresos
operacionales en el período gravable a declarar.

A propósito de lo anterior, es importante recordar que el Decreto 640 de abril 11 de 2018

modificó el artículo 1.2.6.8 del DUT 1625 de 2016, para establecer que a partir del 11 de
abril de 2018 las personas jurídicas nacionales dedicadas a la actividad editorial o a la
explotación de hoteles construidos o ampliados entre 2017 y 2026* en municipios que a
diciembre de 2016 tuvieran un máximo de 200.000 habitantes, y las cuales tributarán en
su impuesto de renta con una tarifa del 9 % (ver parágrafos 1 y 5 del artículo 240 del ET),
no practicarían autorretención especial de renta con una tarifa del 0,8 %, sino del 0,4 %.

*Nota: el artículo 80 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 modificó el parágrafo

5 del artículo 240 del ET, ampliando el plazo hasta 2028. Esta ampliación fue ratifica-
da por medio del artículo 92 de la Ley de crecimiento económico.

Lo mismo aplica para las empresas industriales del Estado y las sociedades de economía
mixta que tengan monopolios de suerte y azar, que a su vez tributen en el impuesto de
renta con una tarifa del 9 %, pues practicarán autorretención con una tarifa del 0,8 % y no
del 4 % (ver parágrafo 2 del artículo 240 del ET).

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