Taller. Auditoría de un grupo con sucursales.

NIA 600
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Auditoría de un grupo con sucursales. NIA 600

Instrucciones de Auditor Principal, full auditoría para componentes significativos y determinación de cuent
Fuente: José Giráldez

En las auditorías de un grupo con sucursales, necesariamente se pueden presentar los siguientes

1. Un auditor Principal y firmas que colaboran de la Red u otra firma para examinar los demás component
2. Para ello el Auditor Principal debe emitir las instrucciones a los auditores de los demás componentes (s
en ellos se debe mencionar los encargos específicos (NIA 210) a realizar, anexos o reportes, plazos.
3. Los auditores deben reportar sus papeles de trabajo al auditor principal, y al finalizar el trabajo poner a
4. Realizar comprobaciones iniciales para determinar que los componentes tomados en cuenta para la au
o en su defecto determinar que componentes más deben entrar a revisión.
5. Conocimiento y entendimiento del negocio (normativa, entorno, sistemas, marco de referencia financier
revisión de informes de auditoría anterior, prueba de controles).
6. Revisión de saldos de apertura (NIA 510) al ser otros los auditores predecesores.
7. Identificar, evaluar y dar respuesta a los riesgos (NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluado
NIA 315 Identificación de los Riesgos de representación errónea mediante el entendimiento de la entidad
8. Proceso de Consolidación de Estados Financieros (Homogenización, conciliación de operaciones, integ
9. Coordinar la determinación de la materialidad de planeamiento y error tolerable en concordancia a la N
en la planificación y desempeño de una auditoría”, en la cual se podrá apreciar los puntos de referencia o
10. Determinación de componentes significativos para realizar full auditoría y componentes no significativo
para auditar rubros significativos en base a procedimientos

Taller Teórico
A. Alguna de las instrucciones que debe dar el Auditor Principal son:
1. Confirmación y aceptación de instrucciones. ¿Qué se debe hacer en casos de que surjan problem

2. Memorando de planificación. ¿Qué debe incluir?

3. Memorando de Impuestos. ¿Qué se debe tener en cuenta?

4. Resumen de Ajustes y Reclasificaciones. ¿Qué se debe señalar?

5. Carta de Manifestaciones. ¿Qué NIA se debe tener en cuenta?

6. Hechos Posteriores. ¿Qué hechos se deben tener en cuenta?

B. Determinación de Componente Significativo. ESF. A diciembre 31 de 20XX. Compañía Y

La Cía. Y tiene una Administración Central y 07 componentes.
Se debe identificar los componentes significativos y respecto de los cuales se realizará full audit.
Y con relación a los componentes no significativos se ejecutará procedimientos específicos para las cuent
Para el componente “E4”, se determinó bajo el enfoque cuantitativo de ET los rubros “Efectivo y Equivalen
Para el componente “E6”, se determinó bajo el enfoque cuantitativo de ET los rubros “Otras cuentas del a
Para el componente “E7”, se determinó bajo el enfoque cuantitativo de ET el rubro “Propiedad, Planta y E
La determinación de la Materialidad de Planeamiento (MP) y el Error Tolerable (ET), de acuerdo a la NIA 3
Para ello se ha considerado como punto de referencia o Base de Medición el “Total de Activos” del Estado
Asimismo de la evaluación de riesgos del Grupo se determina la estrategia de no confianza en controles,
en consecuencia el riesgo es alto y el factor para determinar la Materialidad de Planeamiento (MP) será d
MP (0.25%)
ET (50% de la MP)

% que representa
Rubro al 31/12/2019 E1 E2 E3 E4 E5 E6
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. de efectivo 26,926,805 40,094,449 1,043,712 3,533,599 1,213,012 102,814
Inversiones disponibles
CXC (neto) 12,525
Otras CXC (neto) 15,383 3,850
Inventario (neto) 802,131 1,384,082 590,827 54,060 7,996 11,447
Anticipos 25,581 507,287 6,116 1,133 5,933 4,233
Otras cuentas del activo 5,823,021 23,054 743 506,989 56,167 18,030
Total activo corriente 33,605,447 42,008,872 1,645,248 4,095,781 1,283,108 136,525

ACTIVO NO CORRIENTE
CXC a largo plazo
Otras CXC a L.P. 87,684 3,000
Inversiones (neto)
Propiedad de inversión
PPYE (neto) 1,486,003,124 437,302,269 2,559,892 40,231,363 1,232,959 8,356,208
Otras ctas del activo (neto) 5,016,562 6,531,844 87,266 2,350,831 13,863,191 439,292,447
Total activo no corriente 1,491,107,370 443,834,113 2,647,158 42,582,194 15,099,150 447,648,655

Total activo 1,524,712,817 485,842,986 4,292,406 46,677,975 16,382,258 447,785,179

 erminación de cuentas a examinar en componentes no significativos.

ntar los siguientes aspectos:

s demás componentes.
más componentes (significativos y no significativos),
reportes, plazos.
ar el trabajo poner a disposición al sólo requerimiento sus work papers.
en cuenta para la auditoría financiera es suficiente

e referencia financiera - políticas contables,

a los riesgos evaluados y

miento de la entidad y su entorno).
de operaciones, integración y ajustes)
concordancia a la NIA 320 “Importancia relativa
untos de referencia o bases de medición.
nentes no significativos analíticos.

e que surjan problemas de interpretación?

Compañía Y

rá full audit.
cíficos para las cuentas significativas.
“Efectivo y Equivalente de Efectivo” y “Propiedad, Planta y Equipo (neto)”.
“Otras cuentas del activo neto”
ropiedad, Planta y Equipo (neto)”.
de acuerdo a la NIA 320, se puede apreciar en el cuadro siguiente.
e Activos” del Estado de Situación Financiera CONSOLIDADO del Grupo al 31/12/20XX.
fianza en controles,
amiento (MP) será de 0.25% según metodología de la Firma Auditora

Cta. Sign.Gr E signific Proc. Espec Proced.

Sup.Al E.T. Alcan.full Alcan.full Tot.ctas.sign Adicion. Total
E7 Grupo Auditoría % de comp.no sig % Alcance

8,424,587

256,617
76,070
0
8,757,274

34,243,253
348,401
34,591,654

43,348,927
M.P.
E.T.