Asientos de Cierre - Contabilidad

CONTADORES
& EMPRESAS
cierre del ejercicio

aplicando el nuevo
Plan Contable General
1
Empresarial
PRIMERA EDICIÓN
DICIEMBRE 2011
ÍNDICE
7,022 EJEMPLARES
Asientos de cierre aplicableS a una
Prohibida su reproducción empresa industrial
total o parcial
DERECHOS RESERVADOS
I. Enunciado................................................................................................3
D. LEG. Nº 822
II. Registro de la operaciones............................................................5
© César Roque Cabanillas III. Mayorización........................................................................................18
© Gaceta Jurídica S.A. IV. Balance de comprobación..............................................................20
V. Determinación del Impuesto a la Renta.....................................20
HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA VI. Asientos de cierre.............................................................................21
BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ
2011-15447 Asientos de cierre aplicableS a una
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
empresa comercial
ISBN: 978-612-4113-16-1
REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL I. Enunciado..............................................................................................26
11501221101955
II. Registro de la operaciones..........................................................27
III. Mayorización........................................................................................38
diSEÑO de carÁtula IV. Balance de comprobación..............................................................40
Martha Hidalgo Rivero
V. Determinación del Impuesto a la Renta.....................................40
diagramación de interiores
Erika L. Cuadros Grados VI. Asientos de cierre.............................................................................41
Asientos de cierre aplicableS a una

Gaceta Jurídica S.A. empresa de servicios
Angamos Oeste 526 - Miraflores I. Enunciado..............................................................................................46

Lima 18 - Perú
Central Telefónica: (01)710-8900
II. Registro de la operaciones..........................................................47
Fax: 241-2323 III. Mayorización........................................................................................59
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe IV. Balance de comprobación..............................................................60
www.contadoresyempresas.com.pe
V. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA.....................................61
Impreso en: VI. ASIENTOS DE CIERRE.............................................................................61
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Perú
cierre del ejercicio aplicando
el nuevo Plan Contable General
Empresarial
Asientos de cierre aplicableS a una empresa industrial
Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-

rre que resultan aplicables a las empresas industriales, a continuación desarrollaremos el
siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Industrias del Plástico S.A.
La empresa Industrias del Plástico S.A. dedicada a la fabricación de envases de plástico

al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,000

12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 180,200
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 65,000
21 Productos terminados 371,000
24 Materias primas 42,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6,820
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 280,000
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de 36,900
pensiones y de salud por pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12,420
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 260,000
45 Obligaciones financieras 160,300
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 45,000
50 Capital 450,000
58 Reservas 50,000
59 Resultados acumulados 75,400
Totales 1,370,020 1,370,020
3
CONTADORES & EMPRESAS
Asimismo, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:
1. Compra de existencias:
- Materias primas S/. 600,000 más IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos y salarios S/. 500,000.
3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.
- Agua S/. 60,000 más IGV.
- Teléfono S/. 40,000 más IGV.
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.
- Seguros S/. 40,000 más IGV.
5. Gastos financieros:
- Intereses por préstamos S/. 8,000.
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 1´700,000 más IGV.
- Activo fijo (camión) S/. 62,000 más IGV con fecha 01/01/2011.
Información adicional:
Costo de adquisición
- El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciación acumulada a dicha
fecha de S/. 18,000.
- La tasa de depreciación utilizada es del 10%.
- La provisión de la CTS del año es de S/. 120,000.
- La distribución de los costos es de la siguiente manera:
• Producción 80%.
• Administración 8%.
• Ventas 12%.
- Al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:
• Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000. 310,000
• Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.
• Obligaciones financieras S/. 62,300.
• Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.
4
Cierre del ejercicio aplicando el nuevo Plan Contable General Empresarial
• Materias primas S/. 25,000.

• Materiales auxiliares S/. 3,500.
• Inventario final de productos terminados S/. 250,000.
• IGV por pagar S/. 20,760.
II. Registro de la operaciones

A continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operacio-
nes efectuadas por la empresa:
- Materias primas S/. 600,000 más IGV.
- Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.
De conformidad con la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial
(PCGE), la contabilización de las compras realizadas por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

60 Compras 720,000
6021 Materias primas para productos manufacturados
6031 Materiales auxiliares
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 129,600
de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisión de las compras de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
61 Variación de existencias 720,000
xx/xx Por el ingreso a almacén de las materias primas y materiales
adquiridos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
5
Considerando que se trata de una empresa industrial, el siguiente paso consiste en de-
terminar el consumo de las materias primas y materiales, el que se muestra en el siguien-
te cuadro:
Conceptos Materias primas Materiales

Saldo inicial 42,000 6,820
Compras 600,000 120,000
Sub total 642,000 126,820
Saldo final -25,000 -3,500
Consumo 617,000 123,320
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
612 Materiales primas 617,000
6121 Materiales primas para productos manufacturados
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
90 Costos de producción 740,320
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 740,320
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (suel-
dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen a la ONP.
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

62 Gastos de personal, directores y gerentes 545,000
621 Remuneraciones 500,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 45,000
6271 Régimen de prestación de salud
6

de salud por pagar
403 Instituciones públicas 45,000
4031 EsSalud
4032 ONP 65,000
411 Remuneraciones por pagar
xx/xx Por la provisión de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de

efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales efectuaremos el
siguiente prorrateo:
Concepto % Monto
Producción 80% 436,000
Ventas 12% 65,400
Administración 8% 43,600
Total 100% 545,000
Siendo así, el registro contable es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
902 Mano de obra directa
94 Gastos de administración 43,600
942 Sueldos
95 Gastos de ventas 65,400
952 Sueldos
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7
La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

63 Gastos de servicios prestados por terceros 190,000
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica 90,000
6363 Agua 60,000
6364 Teléfono 40,000
de salud por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios básicos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuen-
tas analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 12% 22,800
Total 100% 190,000
Finalmente, el asiento contable es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el destino del gasto.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
8
La provisión de estos gastos es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
634 Mantenimiento y reparaciones 30,000
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
65 Otros gastos de gestión 40,000
651 Seguros
de salud por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisión del gasto por servicios contratados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 12% 8,400
Total 100% 70,000
Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efec-
tuados por la empresa es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
904 Servicios contratados
---------------------------------------- x -----------------------------------------
9
Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 8,000, cuya provisión se efectúa
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

67 Gastos financieros 8,000
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
xx/xx Por la provisión del gasto financiero.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Respecto al destino de los gastos financieros la dinámica propuesta por el Plan Conta-
ble General Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumular-
se en las cuentas analíticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casuística los des-
tinaremos a la cuenta propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuación:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de productos terminados efectuados en el año,
resulta necesario efectuar el traslado del total de unidades producidas al inventario, cuyo cos-
to se obtiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra
y gastos indirectos de fabricación, los cuales resumimos en el siguiente cuadro:
Costo de producción
Materias primas y materiales 740,320
Mano de obra 436,000
Gastos indirectos 208,000
Total costo de producción 1’384,320
10
Es así que tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
21 Productos terminados 1,384,320
211 Productos manufacturados
71 Variación de la producción almacenada 1,384,320
711 Variación de productos terminados.
7111 Productos manufacturados.
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
• Venta de productos terminados

Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la
venta de productos terminados por S/. 1´200,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
1'900,000
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 2,242,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
de salud por pagar
70 Ventas 1,900,000
702 Productos terminados
70211 Terceros
xx/xx Por la provisión de la ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Ahora bien, en relación con el costo de las ventas realizadas, este se determina de la
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de productos terminados 371,000
Total costo de producción 1,384,320
Inventario final de productos terminados -250,000
Costo de ventas 1,505,320
11
El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efectúa de la siguiente manera:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69 Costo de ventas 1,505,320
69211 Terceros
21 Productos terminados 1,505,320
xx/xx Por el costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
• Venta de activo fijo:

Para el análisis de esta operación se cuenta con la siguiente información:
- Tipo de activo fijo: camión.

- Importe de la venta: S/. 62,000 más IGV.
Costo
- El valor en libros del activo: S/. 42,000.
- Depreciación acumulada a la fecha de la enajenación: S/. 18,000.
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente
baja del activo fijo son los siguientes:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
165 Venta de activo inmovilizado
de salud por pagar
75 Otros ingresos de gestión 62,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
xx/xx Por la provisión de la venta del camión mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y ope-
raciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
12

391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipo de transporte
333 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
xx/xx Por la baja del activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:

Concepto % Monto
Ventas 12% 2,880
Total 100% 24,000
Asimismo, el asiento es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
905 Gastos indirectos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
7. Asientos adicionales:
• Centralización del libro caja y bancos
Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos
del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa
durante el año, cálculo que presentamos a continuación:
Liquidación del IGV

Conceptos Crédito Débito
Materiales 129,600
Servicios básicos 34,200
Servicios contratados 12,600
Venta de productos terminados 342,000
Venta de activo fijo 11,160
Totales 176,400 353,160
13
Inventario Inicial 36,900

Saldo 176,760
Saldo pendiente al 31/12 -20,760
IGV pagado 156,000
192,900
Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equi-
valente de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-
das durante el año, presentamos los siguientes cuadros:
Cuadro N° 1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Venta de productos terminados 2,262,200
Del saldo inicial 180,200
De las operaciones del año 2,242,000
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 52,500
Totales 2,387,860
Cuadro N° 2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalentes de efectivo
Compra de existencias 799,600
De las operaciones del año 849,600
Remuneraciones 422,040
EsSalud 40,110
ONP 57,460
Obligaciones financieras 106,000
14
Impuesto General a las ventas 192,900

Cuentas por pagar diversas 28,600
Totales 1,953,510
Cuadro N° 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 25,000
Total de ingresos del año 2,387,860
Total de egresos del año -1,953,510
Saldo final al 31/12/2011 459,350
Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los

asientos contables de centralización:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,387,860
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
165 Venta de activo inmovilizado 73,160
168 Otras cuentas por cobrar diversas 52,500
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
xx/xx Por los ingresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
401 Gobierno central 192,900
4031 EsSalud
4032 ONP
15
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,106,400

4212 Emitidas
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
xx/xx Por los egresos de caja.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
• Provisiones del ejercicio

a) Depreciación:
A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la
provisión de la depreciación del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de un
camión mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación corres-
pondiente al ejercicio 2011 asciende a S/. 63,800, el cual se obtiene de la siguiente
manera:
Depreciación
Baja de activo (1/01/2011) -42,000
Saldo 638,000
Tasa de depreciación 10%
N° de meses 12
Depreciación del año 63,800
Siendo así, los asientos son los siguientes:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
xx/xx Por la provisión de la depreciación.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
16
Asimismo, la distribución del gasto en las cuentas analíticas obedece al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 12% 7,656
Total 100% 63,800
Así tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
906 Depreciación
946 Depreciación
956 Depreciación
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciación.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
b) Compensación por Tiempo de Servicios:

Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto corres-
pondiente a la provisión por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 120,000, siendo el
asiento contable el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicios
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
xx/xx Por la provisión de los beneficios sociales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Como en la provisión anterior, la distribución del gasto en las cuentas analíticas respon-
de al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 12% 14,400
Total 100% 120,000
17
Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
907 CTS
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. Mayorización
Culminado el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas
por la empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistirá trasladar las cifras contabiliza-
das al libro Mayor.
A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:

Mayorización
10 12 16
25,000 1,953,510 180,200 2,262,200 65,000 125,660
2,387,860 2,242,000 73,160

2,412,860 1,953,510 2,422,200 2,262,200 138,160 125,660

21 24 25
371,000 1,505,320 42,000 617,000 6,820 123,320
1,384,320 600,000 120,000

1,755,320 1,505,320 642,000 617,000 126,820 123,320

33 39 40
680,000 42,000 18,000 280,000 129,600 36,900
63,800 34,200 110,000
12,600 342,000
290,470 11,160

680,000 42,000 18,000 343,800 466,870 500,060

18
41 42 45
422,040 12,420 1,106,400 260,000 106,000 160,300
435,000 849,600 8,000
120,000 224,200
82,600

422,040 567,420 1,106,400 1,416,400 106,000 168,300

46 50 58
28,600 45,000 450,000 50,000

28,600 45,000 0 450,000 0 50,000
59 60 61
75,400 720,000 740,320 720,000

0 75,400 720,000 0 740,320 720,000

62 63 65
545,000 190,000 40,000
120,000 30,000 24,000

665,000 0 220,000 0 64,000 0

67 68 69
8,000 63,800 1,505,320

8,000 0 63,800 0 1,505,320 0

70 71 75
1,900,000 1,384,320 62,000

0 1,900,000 0 1,384,320 0 62,000

79 90 94
740,320 740,320 43,600
545,000 436,000 15,200
190,000 152,000 5,600
70,000 56,000 7,656
8,000 51,040 2,880
63,800 19,200 14,400
24,000 96,000
120,000

0 1,761,120 1,550,560 0 89,336 0
19
95 97
65,400 8,000
22,800
8,400
5,104
1,920
9,600

113,224 0 8,000 0
IV. Balance de comprobación

El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro Mayor al balance de comproba-
ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:

Balance de comprobación
SUMAS DEL MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO G Y P NATURALEZA G Y P FUNCION

C CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 2,422,200 2,262,200 160,000 160,000
16 Cuentas por cobrar diversas-terceros 138,160 125,660 12,500 12,500
21 Productos terminados 1,755,320 1,505,320 250,000 250,000
24 Materia primas 642,000 617,000 25,000 25,000
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 126,820 123,320 3,500 3,500
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 680,000 42,000 638,000 638,000
39 Depreciación, amortización, y agotamiento acumulados 18,000 343,800 325,800 325,800
40 Tributos, cont y aport al sist de pens y de salud por pagar 466,870 500,060 33,190 33,190
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 422,040 567,420 145,380 145,380
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 1,106,400 1,416,400 310,000 310,000
45 Obligaciones financieras 106,000 168,300 62,300 62,300
46 Cuentas por pagar diversas-terceros 28,600 45,000 16,400 16,400
50 Capital 450,000 450,000 450,000
58 Reservas 50,000 50,000 50,000
59 Resultados acumulados 75,400 75,400 75,400
60 Compras 720,000 720,000 720,000
61 Variación de existencias 740,320 720,000 20,320 20,320
62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000 665,000 665,000
63 Gastos de servicios prestados por terceros 220,000 220,000 220,000
65 Otros gastos de gestión 64,000 64,000 64,000
67 Gastos financieros 8,000 8,000 8,000
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 63,800 63,800 63,800
69 Costo de ventas 1,505,320 1,505,320 1,384,320 121,000 1,505,320
70 Ventas 1,900,000 1,900,000 1,900,000 1,900,000
71 Variación de la producción almacenada 1,384,320 1,384,320 1,384,320 1,384,320
75 Otros ingresos de gestión 62,000 62,000 62,000 62,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120 1,761,120
90 Costos de producción 1,550,560 1,550,560 1,550,560
94 Gastos administrativos 89,336 89,336 89,336
95 Gastos de ventas 113,224 113,224 113,224
16,072,830 16,072,830 6,575,910 6,575,910 1,384,320 1,384,320 1,548,350 1,468,470 1,882,120 1,962,000 3,266,440 3,346,320
Resultado del ejercicio 79,880 79,880 79,880
1,548,350 1,548,350 1,962,000 1,962,000 3,346,320 3,346,320
V. Determinación del Impuesto a la Renta

V. Como último paso
Determinación delantes de proceder
Impuesto a la Rentacon los asientos de cierre determinaremos la cuan-
tía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la
cuantía del Impuesto a la Renta, conforme se muestra en el siguiente cuadro:
20 Determinación del Impuesto a la renta
Renta imponible 79,880

Tasa 30%
Impuesto a la Renta 23,964
Determinación del Impuesto a la Renta

Tasa 30%
VI. Asientos de cierre

Respecto a los asientos de cierre, debemos mencionar que la dinámica propuesta por el
Plan Contable General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido
por el Plan Contable General Revisado.
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden

a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa industrial:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

71 Variación de la producción almacenada 1,505,320
711 Variación de productos terminados
69 Costo de ventas 1,505,320
69211 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de Ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,761,120
90 Costos de producción 1,550,560
xx/xx Por la cancelación de las cuentas de destino al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70 Ventas 1,900,000
70211 Terceros
71 Variación de la producción almacenada 121,000
81 Producción del ejercicio 1,779,000
811 Producción de bienes
xx/xx Por el cierre de las cuentas de ventas y producción almacenada.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
81 Producción del ejercicio 1,779,000
21
82 Valor agregado 1,779,000

821 Valor agregado
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del
ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
82 Valor agregado 720,000
821 Valor agregado
60 Compras 720,000
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
xx/xx Por el cierre de la cuenta compras al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
612 Materias primas
xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del
ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
634 Mantenimiento y reparaciones
6361 Energía eléctrica
6363 Agua
6364 Teléfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros
al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 818,680
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
xx/xx Por la cancelación del valor agregado.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
22

621 Remuneraciones
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de personal al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
84 Resultado de explotación 153,680
841 Resultado de explotación
xx/xx Por la cancelación del excedente de revaluación.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
651 Seguros
681 Depreciación
xx/xx Por el cierre de las cargas diversas y provisiones del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el cierre de la cuenta otros ingresos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85 Resultado antes de participación e impuestos 87,880
851 Resultado antes de participación e impuestos
xx/xx Por el cierre de la cuenta resultados de explotación.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
85 Resultado antes de participaciones e impuestos 8,000
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos financieros.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
23

89 Determinación del resultado del ejercicio 79,880
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
88 Impuesto a la Renta 23,964
881 Impuesto a la Renta - Corriente
de salud por pagar
4017 Impuesto a la Renta
xx/xx Por la provisión del Impuesto a la Renta de 3ª Categoría del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta Impuesto a la Renta.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
591 Utilidadades no distribuidas
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89 Determinación del resultado del ejer-
cicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
24

50 Capital 450,000
501 Capital social
58 Reservas 50,000
582 Legal
591 Utilidades no distribuidas
xx/xx Por el cierre de las cuentas del balance al final del periodo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
25
Asientos de cierre aplicables a una empresa comercial
Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-

rre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la comercialización de mercaderías,
a continuación desarrollaremos el siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Comercial Alexandra S.R.L.
La empresa Comercial Alexandra S.R.L. dedicada a la comercialización de equipos de

seguridad al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial

20 Mercaderías 117,300
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensio- 6,600
nes y de salud por pagar
50 Capital 20,000
Totales 310,500 310,500
- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.
2. Remuneraciones:
- Sueldos S/. 120,000.
26
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 870,000 más IGV.
- Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 más IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 22,000 y la depreciación acumulada a dicha
fecha de S/. 12,000.
- La distribución de los gastos es de la siguiente manera:
• Ventas 62%.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 17,400.
• Inventario final de mercaderías S/. 42,600.

- Mercaderías S/. 580,000 más IGV.
De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de las com-
pras realizadas por la empresa es la siguiente:
27
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

60 Compras 580,000
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones 104,400
y de salud por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisión de las compras de mercaderías.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
20111 Costo
611 Mercaderías
xx/xx Por el ingreso a almacén de las mercaderías adquiridas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
2. Remuneraciones:
dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP 15,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
28
Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados,
tomaremos en cuenta el siguiente cálculo:
Concepto % Monto
Ventas 62% 81,096
Total 100% 130,800
---------------------------------------- x -----------------------------------------
942 Sueldos
952 Sueldos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

6363 Agua 4,500
de salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
29
Concepto % Monto
Ventas 62% 16,120
Total 100% 26,000

---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
634 Mantenimiento y reparaciones 4,600
651 Seguros
de salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 10,788
Total 99% 17,400
30
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 4,000, cuya provisión se efectúa
mediante el registro siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
• Mercaderías
Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la
venta de productos terminados por S/. 870,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
31
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

de salud por pagar
70 Ventas 870,000
701 Mercaderías
70111 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderías 117,300
Compras de ejercicio 580,000
Compras totales 697,300
Inventario final de mercaderías -42,600
Costo de ventas 654,700
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69 Costo de ventas 654,700
691 Mercaderías
69111 Terceros
20111 Costo
---------------------------------------- x -----------------------------------------

- Tipo de activo fijo: camioneta.

32

---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
xx/xx Por la provisión de las ventas del camión mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 11,160
Total 99% 18,000
33

---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egre-
sos del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por
la empresa durante el año, cálculo que presentamos a continuación:
Materiales 104,400
Venta de mercaderías 156,600
Totales 112,212 162,000
Saldo 49,788
IGV pagado 37,028
valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-
Cuadro N° 1

Venta de productos terminados 1,042,600
De las operaciones del año 1,026,600
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 500
Totales 1,078,500
34
Cuadro N° 2

EsSalud 5,910
ONP 13,100
Impuesto General a las Ventas 43,628
Totales 1,054,850
Cuadro N° 3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 6,000
Total de ingresos del año 1,078,500
Total de egresos del año -1,054,850
Saldo final al 31/12/2011 29,650

35
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

12 Cuentas por cobrar comerciales 1,042,600
168 Otras cuentas por cobrar diversas 500
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------

a) Depreciación:
A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provi-
sión de la depreciación del ejercicio.
36
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta de una ca-
mioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación correspondien-
te al ejercicio 2011 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente manera:
Depreciación
Baja de activo (1/01/2011) -30,000
Saldo 90,000
N° de meses 12
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

681 Depreciación
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 5,580
Total 100% 9,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
946 Depreciación
956 Depreciación
---------------------------------------- x -----------------------------------------

Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto correspon-
diente a la provisión por la CTS del ejercicio asciende a S/. 12,000, siendo el asiento conta-
ble el siguiente:
37
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 62% 7,440
Total 100% 12,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. Mayorización
das al libro Mayor.
A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas

“T”:
Mayorización
10 12 16
6,000 1,054,850 62,000 1,042,600 5,200 35,900
1,078,500 1,026,600 35,400

1,084,500 1,054,850 1,088,600 1,042,600 40,600 35,900

38
20 33 39
117,300 654,700 120,000 30,000 12,000 32,000
580,000 9,000

697,300 654,700 120,000 30,000 12,000 41,000

40 41 42
104,400 6,600 103,400 2,500 838,212 120,000
4,680 26,400 104,400 684,400
3,132 156,600 12,000 30,680
62,638 5,400 20,532

174,850 195,000 103,400 118,900 838,212 855,612

45 46 50
41,000 42,000 9,600 12,000 20,000
4,000

41,000 46,000 9,600 12,000 0 20,000
59 60 61
75,400 580,000 580,000

0 75,400 580,000 0 0 580,000

62 63 65
130,800 26,000 12,800
12,000 4,600 18,000

142,800 0 30,600 0 30,800 0

67 68 69
4,000 9,000 654,700

4,000 0 9,000 0 654,700 0

70 75 79
870,000 30,000 130,800
26,000
17,400
4,000
9,000
18,000
12,000

0 870,000 0 30,000 0 217,200
39
94 95 97
49,704 81,096 4,000
9,880 16,120
6,612 10,788
3,420 5,580
11,160 6,840
4,560 7,440

IV. 85,336 0
Balance de comprobación: 127,864 0 4,000 0
El siguiente
IV. Balance paso
de consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de
comprobación
comprobación a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
ción a efectos de
A continuación, determinar
mostramos la utilidad
el detalle obtenida
del balance por la empresa en el ejercicio.
de comprobación:


C CUENTA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,084,500 1,054,850 29,650 29,650

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1,088,600 1,042,600 46,000 46,000
20 Mercaderías 697,300 654,700 42,600 42,600
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 838,212 855,612 17,400 17,400
50 Capital 20,000 20,000 20,000
60 Compras 580,000 580,000 580,000
61 Variación de existencias 580,000 580,000 654,700 74,700
69 Costo de ventas 654,700 654,700 654,700 0 654,700
70 Ventas 870,000 870,000 870,000 870,000
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 217,200 217,200
95 Gastos de ventas 127,864 127,864 127,864
5,879,162 5,879,162 1,882,050 1,882,050 654,700 654,700 212,950 184,850 871,900 900,000 871,900 900,000
212,950 212,950 900,000 900,000 900,000 900,000

Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-

Tasa 30%
40

Como lo señalamos en la casuística anterior la dinámica propuesta por el Plan Contable
General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con-
table General Revisado.
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden

a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa comercializadora de mercade-
rías manufacturadas:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

611 Mercaderías
691 Mercaderías
69111 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
70 Ventas 870,000
701 Mercaderías
70111 Terceros
81 Producción del ejercicio 870,000
xx/xx Por el cierre de la cuenta ventas.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del
ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
41
60 Compras 580,000
601 Mercaderías
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
611 Mercaderías
xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del
ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
634 Mantenimiento y reparaciones
6363 Agua
6364 Teléfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros
al cierre del ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
821 Valor agregado
---------------------------------------- x -----------------------------------------
621 Remuneraciones
---------------------------------------- x -----------------------------------------
42

---------------------------------------- x -----------------------------------------
651 Seguros
681 Depreciación
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
43

891 Utilidad
xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participación e impuestos.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
---------------------------------------- x -----------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinación del resultado del ejer-
cicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
44

50 Capital 20,000
501 Capital social
12 Cuentas por cobrar comerciales 46,000
20111 Costo
---------------------------------------- x -----------------------------------------
45
Asientos de cierre aplicables a una empresa de servicios
Como en los dos casos anteriores, a efectos de exponer la dinámica contable correspon-
diente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas dedicadas a la presta-
ción de servicios, a continuación desarrollaremos el siguiente caso.
I. Enunciado
Empresa Servicios Industriales S.A.
La empresa Servicios Industriales S.A. dedicada a prestación de servicios de laboratorio

al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:
Balance inicial

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de 15,300
pensiones y de salud por pagar
50 Capital 120,000
Totales 696,900 696,900

1. Compra de suministros de oficina por S/. 14,000.
2. Remuneraciones:
- Sueldos y salarios S/. 340,000.
- Alquileres S/. 80,000 más IGV.
46
6. Ventas:
- Servicios S/. 520,000 más IGV.
- Activo fijo S/. 220,000 más IGV con fecha 01/01/2011.
- El valor en libros del activo enajenado fue de 145,000 y la depreciación acumulada a

dicha fecha de S/. 87,000.
- La distribución de los costos es de la siguiente manera:
• Producción 70%.
• Ventas 20%.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 240,000.
• Materiales auxiliares S/. 4,200.

De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de suministros
de oficina realizada por la empresa es la siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
60 Compras 14,000
6032 Suministros
de salud por pagar
47

4212 Emitidas
xx/xx Por la provisión de las compras de suministros.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
252 Suministros
2524 Otros suministros
6132 Suministros
xx/xx Por el ingreso a almacén de los suministros comprados.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
De conformidad con la dinámica propuesta por el Plan Contable General Empresarial, el

tratamiento contable aplicable a la prestación de servicios empresariales sigue la misma di-
námica que el aplicable a las empresas industriales.
Tomando en cuenta lo anterior, procedemos a determinar el consumo de los suministros

de oficina, el que se muestra en el siguiente cuadro:
Conceptos Suministros
Saldo inicial 3,500
Compras 14,000
Subtotal 17,500
Saldo final -4,200
Consumo 13,300
El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6132 Suministros
252 Suministros
xx/xx Por el consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
xx/xx Por el destino del consumo de materias primas y materiales.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
48
2. Remuneraciones:
dos y salarios), asumiremos que la totalidad de los trabajadores contribuyen al ONP.
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
6271 Régimen de prestaciones de salud
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP 44,200
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Con la finalidad de efectuar el asiento correspondiente al destino de las cargas laborales,

efectuaremos el siguiente prorrateo:
Concepto % Monto
Ventas 10% 37,060
Total 100% 370,600

---------------------------------------- x -----------------------------------------
902 Mano de obra directa
942 Sueldos
952 Sueldos
---------------------------------------- x -----------------------------------------
49
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

6363 Agua 8,200
de salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que será imputado a las cuentas
analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 10% 5,760
Total 100% 57,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
- Alquileres S/. 80,000 más IGV.
50
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

635 Alquileres
6352 Edificaciones
651 Seguros
de salud por pagar
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que será imputado a las cuentas
analíticas, tenemos el siguiente cuadro:
Concepto % Monto
Ventas 10% 9,460
Total 100% 94,600
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
concedidos a la empresa en el ejercicio 2011 ascienden S/. 12,500, cuya provisión se efec-
túa mediante el registro siguiente:
51
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
977 Intereses
---------------------------------------- x -----------------------------------------
6. Ventas:
Antes de proceder a contabilizar la venta de servicios efectuados en el año, resulta nece-
sario efectuar el traslado del total de los costos contabilizados al inventario, cuyo costo se ob-
tiene de la sumatoria de los tres elementos del costo, materias primas, mano de obra y gas-
tos indirectos de fabricación, los que resumimos en el siguiente cuadro:
Total costo de producción 420,168
Es así que tenemos el siguiente asiento:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
215 Existencias de servicios terminados
xx/xx Por los productos terminados en el ejercicio.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
52
• Venta de productos servicios:

Con base en la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la venta
de servicios por S/. 520,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

de salud por pagar
70 Ventas 520,000
70251 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------
siguiente manera:
Costo de ventas
Inventario inicial de servicios terminados 0
Total costo de producción servicios terminados 420,168
Inventario final de servicios terminados 0
Costo de ventas 420,168
---------------------------------------- x -----------------------------------------
69251 Terceros
---------------------------------------- x -----------------------------------------

53
- Tipo de activo fijo: vehículo.

---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
xx/xx Por la provisión de la venta del camión mantenido como activo fijo.
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 10% 5,800
Total 100% 58,000
54
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos
del libro caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa
durante el año, cálculo que presentamos a continuación:

Materiales 2,520
Venta de servicios terminados 93,600
Venta de servicios terminados 39,600
Totales 29,916 133,200
Saldo 103,284
IGV pagado 82,524
valentes de efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realiza-
Cuadro N° 1

Venta de productos terminados 693,600
Cuentas por cobrar diversas - Terceros 39,500
Totales 992,700
55
Cuadro N° 2
EsSalud 29,350
ONP 40,520
Impuesto General a las Ventas 97,824
Totales 783,370
Cuadro N° 3
Resumen
Conceptos Montos
Total de ingresos del año 992,700
Total de egresos del año -783,370
Saldo final al 31/12/2011 251,330

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

56

168 Otras cuentas por cobrar diversas 39,500
---------------------------------------- x -----------------------------------------
de salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
---------------------------------------- x -----------------------------------------
a) Depreciación:
A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la
provisión de la depreciación del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectuó la venta del
vehículo mantenido como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación correspon-
diente al ejercicio 2011 asciende a S/. 18,140, el cual se obtiene de la siguiente manera:
Depreciación
Baja de activo (01/01/2011) -145,000
Saldo 181,400
N° de meses 12
57

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.
681 Depreciación
---------------------------------------- x -----------------------------------------
Concepto % Monto
Ventas 10% 1,814
Total 100% 18,140
---------------------------------------- x -----------------------------------------
906 Depreciación
946 Depreciación
956 Depreciación
---------------------------------------- x -----------------------------------------

Asimismo, sobre la base de la información proporcionada, se conoce que el monto corres-
pondiente a la provisión por la CTS por el ejercicio asciende a S/. 46,000, siendo el asiento
contable el siguiente:
---------------------------------------- x -----------------------------------------
---------------------------------------- x -----------------------------------------
58
Concepto % Monto
Ventas 10% 4,600
Total 100% 46,000
---------------------------------------- x -----------------------------------------
907 CTS
947 CTS
957 CTS
---------------------------------------- x -----------------------------------------
III. Mayorización
das al libro Mayor.
A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:

Mayorización
10 12 16
42,000 783,370 260,000 693,600 65,000 299,100
992,700 613,600 259,600

1,034,700 783,370 873,600 693,600 324,600 299,100

21 25 33
420,168 420,168 3,500 13,300 326,400 145,000
14,000

420,168 420,168 17,500 13,300 326,400 145,000
39 40 41
87,000 162,000 2,520 15,300 292,060 2,000
18,140 10,368 74,800 295,800
17,028 93,600 46,000
167,694 39,600

87,000 180,140 197,610 223,300 292,060 343,800

59
42 45 46
296,116 340,000 24,900 25,000 2,600 12,600
16,520 12,500
67,968
111,628

296,116 536,116 24,900 37,500 2,600 12,600

50 59 60
120,000 20,000 14,000

0 120,000 0 20,000 14,000 0
61 62 63
13,300 14,000 370,600 57,600
46,000 80,000

13,300 14,000 416,600 0 137,600 0

65 67 68
14,600 12,500 18,140
58,000

72,600 0 12,500 0 18,140 0

69 70 71
420,168 520,000 420,168

420,168 0 0 520,000 0 420,168

75 79 90
220,000 13,300 9,310
370,600 259,420
57,600 40,320
94,600 66,220
12,500 12,698
18,140 40,600
58,000 32,200
46,000

0 220,000 0 670,740 460,768 0
94 95 97
2,660.00 1,330 12,500
74,120 37,060
11,520 5,760
18,920 9,460
1,814 3,628
5,800 11,600
4,600 9,200

119,434 0 78,038 0 12,500 0
IV. Balance de comprobación

ción a efectos de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
60
I. Balance de comprobación:
El siguiente paso consiste el trasladar los saldos del libro Mayor al balance de
comprobación a efecto de determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.

C CUENTA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,034,700 783,370 251,330 251,330

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 873,600 693,600 180,000 180,000
21 Productos terminados 420,168 420,168 0 0
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 17,500 13,300 4,200 4,200
42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 296,116 536,116 240,000 240,000
50 Capital 120,000 120,000 120,000
60 Compras 14,000 14,000 14,000
61 Variación de existencias 13,300 14,000 700 700
69 Costo de ventas 420,168 420,168 420,168 0 420,168
70 Ventas 520,000 520,000 520,000 520,000
71 Variación de la producción almacenada 420,168 420,168 420,168 420,168
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 670,740 670,740
90 Costos de producción 460,768 460,768 460,768
95 Gastos de ventas 78,038 78,038 78,038
5,672,902 5,672,902 2,404,778 2,404,778 420,168 420,168 642,430 573,170 671,440 740,700 1,090,908 1,160,168
642,430 642,430 740,700 740,700 1,160,168 1,160,168

Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuan-

Tasa 30%

Como lo señalamos en la casuística anterior la dinámica propuesta por el Plan Contable
General Empresarial vigente, no difiere en mucho con el que fue establecido por el Plan Con-
table General Revisado.
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que correspon-
den a la presente casuística, la cual corresponde a una empresa dedicada a la prestación de
servicios empresariales:
---------------------------------------------- x ----------------------------------------------- S/. S/.
69251 Terceros
xx/xx Por el cierre de la cuenta 69 Costo de ventas.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
61

---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
70 Ventas 520,000
70251 Terceros
812 Producción de servicios
xx/xx Por el cierre de la cuenta 70.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
812 Producción de servicios
821 Valor agregado
xx/xx Por el cierre del saldo acreedor de la cuenta producción al cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
60 Compras 14,000
6032 Suministros
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
61 Variación de existencias 700
6132 Suministros
82 Valor agregado 700
821 Valor agregado
xx/xx Por la cancelación de la cuenta variación de existencias al cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
635 Alquileres
6352 Edificaciones
6363 Agua
6364 Teléfono
xx/xx Por el cierre de la cuenta gastos de servicios prestados por terceros al
cierre del ejercicio.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
821 Valor agregado
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
62

621 Remuneraciones
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
651 Seguros
681 Depreciación
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
85 Resultado antes de paticipaciones e impuestos 69,260
891 Utilidad
xx/xx Por la cancelación del resultado antes de participaciones e impuestos.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
881 Impuesto a la renta - Corriente
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 20,778
salud por pagar
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
63

891 Utilidad
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
891 Utilidad
xx/xx Por el cierre de la cuenta 89. Determinación del resultado del ejercicio.
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 46,468
salud por pagar
4031 EsSalud
4032 ONP
4212 Emitidas
50 Capital 120,000
501 Capital social
252 Suministros
---------------------------------------------- x -----------------------------------------------
64

Asientos de Cierre - Contabilidad

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cierre del ejercicio

Asientos de cierre aplicableS a una

Angamos Oeste 526 - Miraflores I. Enunciado..............................................................................................46

Asientos de cierre aplicableS a una empresa industrial

Con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cie-

La empresa Industrias del Plástico S.A. dedicada a la fabricación de envases de plástico

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 25,000

Asimismo, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:

• Materias primas S/. 25,000.

II. Registro de la operaciones

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

Conceptos Materias primas Materiales

El registro contable del consumo de las materias primas y materiales es el siguiente:

En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y 110,000

Considerando que el gasto corresponde a una empresa industrial, con la finalidad de

Producción 80% 436,000

Ventas 12% 65,400

Total 100% 545,000

Siendo así, el registro contable es el siguiente:

- Agua S/. 60,000 más IGV.

- Teléfono S/. 40,000 más IGV.

La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

Finalmente, el asiento contable es el siguiente:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

Es así que tenemos el siguiente asiento:

• Venta de productos terminados

• Venta de activo fijo:

- Tipo de activo fijo: camión.

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 18,000

Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:

Asimismo, el asiento es el siguiente:

Liquidación del IGV

Inventario Inicial 36,900

Impuesto General a las ventas 192,900

Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 1,106,400

• Provisiones del ejercicio

Siendo así, los asientos son los siguientes:

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

Así tenemos el siguiente asiento:

b) Compensación por Tiempo de Servicios:

Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:

A continuación, para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:

IV. Balance de comprobación

A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:

SUMAS DEL MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO G Y P NATURALEZA G Y P FUNCION

10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,412,860 1,953,510 459,350 459,350

V. Determinación del Impuesto a la Renta

20 Determinación del Impuesto a la renta

Renta imponible 79,880

Determinación del Impuesto a la Renta

VI. Asientos de cierre

A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden

---------------------------------------- x ----------------------------------------- S/. S/.

82 Valor agregado 1,779,000

62 Gastos de personal, directores y gerentes 665,000

85 Resultado antes de participaciones e impuestos 79,880

45 Obligaciones financieras 62,300

Asientos de cierre aplicables a una empresa comercial