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Manual Mypes
Manual Mypes
Manual MYPES
Tributario y Laboral
Asesor ERevista
mpresarial
de Asesoría Especializada
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2 Asesor Empresarial
Manual Mypes - Tributario y Laboral
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
pudiendo ser entre otros, el local comercial o de f) Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
servicios, sede productiva, depósito o almacén, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
oficina administrativa.
g) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad y/o publicidad.
con excepción de los predios y vehículos, supere
h) Realicen venta de inmuebles.
los S/. 70,000.
i) Desarrollen actividades de comercialización
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio
de combustibles líquidos y otros productos
gravable el monto de sus adquisiciones (no
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
incluidas las de activos fijos) afectadas a la
con el Reglamento para la Comercialización
actividad exceda de S/. 360,000 o cuando
de Combustibles Líquidos y otros productos
en algún mes, dichas adquisiciones superen
derivados de los Hidrocarburos.
S/. 30,000.
j) Entreguen bienes en consignación.
No obstante lo señalado, cabe mencionar que lo
establecido en los puntos b) y c) no será de aplicación k) Presten servicios de depósitos aduaneros y
a: terminales de almacenamiento.
a) Los pequeños productores agrarios. Para tal l) Realicen alguna de las operaciones gravadas con
efecto, se considera pequeño productor agrario el Impuesto Selectivo al Consumo.
a la persona natural que exclusivamente realiza m) Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
actividad agropecuaria, extracción de madera y/o Venta del Arroz Pilado.
de productos silvestres.
b) Personas dedicadas a la actividad de pesca 3. IMPUESTOS COMPRENDIDOS
artesanal para consumo humano directo.
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta,
c) Los pequeños productores mineros y los el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
productores mineros artesanales, considerados Promoción Municipal.
como tales de acuerdo al TUO de la Ley General
de Minería, aprobado por el Decreto Supremo 4. ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS
N° 014-92-EM y normas modificatorias.
El acogimiento al Nuevo RUS tiene carácter
Del mismo modo, no podrán acogerse al presente permanente, y se efectuará de acuerdo a lo
Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas siguiente:
que:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien
a) Presten el servicio de transporte de carga de actividades en el transcurso del ejercicio, el
mercancías siempre que sus vehículos tengan contribuyente podrá acogerse únicamente al
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM momento de inscribirse en el Registro Único de
(dos toneladas métricas). Contribuyentes.
b) Presten el servicio de transporte terrestre b) Tratándose de contribuyentes que provengan
nacional o internacional de pasajeros. del Régimen General o del Régimen Especial,
c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación deberán:
o destino aduanero; excepto los contribuyentes i) Declarar y pagar la cuota correspondiente
cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de al período en que se efectúa el cambio de
frontera, quienes podrán realizar importaciones régimen dentro de la fecha de vencimiento,
definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, ubicándose en la categoría que les
de acuerdo a lo señalado en el Reglamento. corresponda de acuerdo a lo dispuesto en
d) Organicen cualquier tipo de espectáculo el artículo 7°.
público. Este requisito no será de aplicación
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o tratándose de sujetos que se encuentren
rematadores; agentes corredores de productos, en la categoría especial.
de bolsa de valores c/u operadores especiales ii) Haber dado de baja, como máximo, hasta
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; el último día del período precedente al que
agentes de aduana y los intermediarios de se efectúa el cambio de régimen, a:
seguros.
4 Asesor Empresarial
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6 Asesor Empresarial
Manual Mypes - Tributario y Laboral
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
SOLUCIÓN:
PREGUNTA N° 1
La norma establece que los siguientes sujetos podrán
CAMBIO AL NUEVO RUS ubicarse en una categoría denominada “Categoría
Un contribuyente que se encuentra en el Régimen Especial”, siempre que el total de sus ingresos
General desea incorporarse al RUS ¿cuál es el brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda,
procedimiento que debe seguir? cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles):
SOLUCIÓN:
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta
En principio, el cambio puede hacerse en cualquier
de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
mes del año, con ocasión de la declaración y pago
raíces, semillas y demás bienes especificados en
de la cuota correspondiente al periodo en el cual se
el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
realiza el cambio; asimismo, dichos contribuyentes
en mercados de abastos.
deben cumplir con haber dado de baja, como máximo,
hasta el último día del período precedente al que se b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
efectúa el cambio de régimen, a: productos agrícolas y que vendan sus productos
- Los comprobantes de pago que tengan en su estado natural.
autorizados, que den derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario. PREGUNTA N° 3
- Los establecimientos anexos que tengan
NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO
autorizados.
En ese sentido, si además de lo anterior, cumplen Un contribuyente del Nuevo RUS nos consulta
si puede emitir notas de crédito y notas de
con los requisitos para estar en el régimen, podrán
débito.
incluirse en el Nuevo RUS
SOLUCIÓN:
PREGUNTA N° 2 Los contribuyentes de este régimen se encuentran
impedidos de emitir notas de crédito y notas de
CATEGORÍA ESPECIAL DEL RUS débito. El incumplimiento de lo señalado es
Una persona natural con negocio desea saber causal inmediata de inclusión en el Régimen
qué actividades están comprendidas dentro de la General.
Categoría Especial del NUEVO RUS.
8 Asesor Empresarial
RÉGIMEN LABORAL
DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
2. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR L AS 3.2 Para determinar las ventas anuales, se
EMPRESAS QUE DESEEN ACOGERSE AL deberá tomar en cuenta lo siguiente:
RÉGIMEN DE LAS MYPES En principio, se considerarán las ventas de los
doce (12) meses anteriores al momento en que
Los requisitos que deben cumplir las empresas que
la MYPE se registra y la UIT correspondiente al
deseen acogerse al régimen especial de las Mypes
año respectivo.
son:
Los ingresos netos anuales gravados con el
TRABAJADORES VENTAS ANUALES Impuesto a la Renta que resultan de la sumatoria
de los montos de tales ingresos consignados
Si desean acogerse como De 1 a 10 Monto máximo en las declaraciones juradas mensuales de
Microempresa trabajadores de 150 UIT’s los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
tratándose de contribuyentes comprendidos en
Si desean acogerse como De 1 a 100 Monto máximo
Pequeña Empresa trabajadores de 1700 UIT’s el Régimen General del Impuesto a la Renta.
Los ingresos netos anuales que resultan de
la sumatoria de los montos de tales ingresos
3. CRITERIOS QUE SE DEBEN TOMAR EN
consignados en las declaraciones juradas mensuales
CUENTA PARA EL CÁLCULO DEL NÚMERO
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
DE TRABAJADORES Y VENTAS ANUALES
tratándose de contribuyentes de este régimen.
3.1 Para determinar el número de trabajadores, Los ingresos brutos anuales que resultan de
se deberá tomar en cuenta lo siguiente: la sumatoria de los montos de tales ingresos
Sumar el número de trabajadores contratados consignados en las declaraciones juradas
en cada uno de los doce (12) meses anteriores mensuales del Nuevo RUS, tratándose de
al momento en que la MYPE se registra, y el contribuyentes de este régimen.
resultado se divide entre doce (12). En caso el contribuyente o la SUNAT variara los
No obstante, se deberá tomar en cuenta lo ingresos inicialmente declarados, determinándose
siguiente: mayores ingresos, se considerarán estos
últimos.
• En primer lugar, se considera como
trabajador a todo aquel cuya prestación sea En el caso de reorganización de sociedades, para
de naturaleza laboral, independientemente efectos de adquirir la condición de micro o pequeña
de la duración de su jornada o el plazo empresa, la empresa que hubiera absorbido a otra
de su contrato. Para la determinación considerará las ventas de la empresa absorbida,
de la naturaleza laboral de la prestación sin perjuicio de cumplir con el requisito referido al
número de trabajadores. Se entenderá que inician Configurado el grupo económico, éste se mantendrá
actividades aquellas empresas nuevas constituidas mientras continúe el control a que se refiere el párrafo
como consecuencia de una reorganización de anterior.
sociedades. Se considera que dos (2) o más empresas tienen
vinculación económica cuando:
4. TIPO DE EMPRESA QUE PUEDE ACOGERSE
A ESTE RÉGIMEN a) Una persona natural o jurídica posea más de
treinta por ciento (30%) del capital de otra
En principio, todo tipo de empresa que cumple los
persona jurídica, directamente o por intermedio
requisitos legales puede acogerse al REMYPE ya que
de un tercero.
inclusive permite la aplicación de:
b) Más del treinta por ciento (30%) del capital de
a) Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
dos (2) o más personas jurídicas pertenezca
propietarios o inquilinos en régimen de propiedad
a una misma persona natural o jurídica,
horizontal o condominio habitacional, así como
directamente o por intermedio de un tercero.
las asociaciones o agrupaciones de vecinos
pueden acogerse al régimen laboral de la c) En cualquiera de los casos anteriores, cuando
microempresa respecto de los trabajadores que la indicada proporción del capital pertenezca a
les prestan servicios en común de vigilancia, cónyuges o convivientes entre sí o a personas
limpieza, reparación, mantenimiento y similares, naturales vinculadas hasta el segundo grado de
siempre y cuando no excedan de diez (10) consanguinidad o afinidad.
trabajadores. d) El capital de dos (2) o más personas jurídicas
b) Las microempresas que desarrollan actividades pertenezca en más del treinta por ciento (30%)
comprendidas en la Ley Nº 27360, Ley que a socios comunes a éstas.
aprueba las Normas de Promoción del Sector e) Cuando las personas naturales titulares
Agrario, conforme a las reglas pertinentes de negocios unipersonales son cónyuges,
(siempre y cuando se trate de trabajadores convivientes o parientes hasta el segundo grado
contratados a partir del día 01 de octubre de de consanguinidad o afinidad y cuenten con más
2008). Esto no se hace extensivo a las pequeñas del veinticinco por ciento (25%) de trabajadores
empresas del sector agrario las cuales se rigen en común.
exclusivamente por la Ley Nº 27360 y su norma
reglamentaria. f) Las personas jurídicas o entidades cuenten con
uno o más directores, gerentes, administradores
No obstante lo señalado, existen ciertos límites. u otros directivos comunes, que tengan poder de
Por ejemplo, quedan excluidos de manera expresa decisión en los acuerdos financieros, operativos
aquellas empresas que se dedique al rubro de bares, o comerciales que se adopten.
discotecas, juegos de azar y afines.
g) Una empresa no domiciliada tenga uno o más
Del mismo modo, se encuentran prohibidas de establecimientos permanentes en el país, en
acogerse al régimen de la micro y pequeña empresa cuyo caso existirá vinculación entre la empresa no
aquellas empresas que: domiciliada y cada uno de sus establecimientos
i. Constituyan grupo económico o vinculación permanentes y entre todos ellos entre sí.
económica conforme a lo previsto a las normas h) Una empresa venda a una misma empresa o
correspondientes. a empresas vinculadas entre sí, el ochenta por
ii. Tengan vinculación económica con otras ciento (80%) o más de sus ventas.
empresas o grupos económicos nacionales i) Una misma garantía respalde las obligaciones
o extranjeros que no cumplan con dichas de dos empresas, o cuando más del cincuenta
características. por ciento (50%) de las de una de ellas son
iii. Falseen información. garantizadas por la otra, y esta otra no es
empresa del sistema financiero.
iv. Dividan sus unidades empresariales.
j) Más del cincuenta por ciento (50%) de las
Para finalizar, debemos indicar que, para efectos del
obligaciones de una persona jurídica sean
numeral i), se considera como grupo económico al
acreencias de la otra, y esta otra no sea empresa
conjunto de empresas, cualquiera sea su actividad
del sistema financiero.
u objeto social, que están sujetas al control de
una misma persona natural o jurídica o de un La vinculación quedará configurada cuando se
mismo conjunto de personas naturales o jurídicas. produzca la causal y regirá mientras ésta subsista.
10 Asesor Empresarial
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Los supuestos de vinculación señalados anteriormente La MYPE que solicita su inscripción y recién inicia su
no operarán con empresas pertenecientes a la actividad económica o no cuenta con trabajadores
actividad empresarial del Estado. contratados podrá registrarse transitoriamente en el
REMYPE, contando con un plazo de quince (15) días
En caso el MTPE determine la existencia de un grupo
calendario, contados a partir del día siguiente de la fecha
económico o vinculación económica entre micro y
de registro, para contratar y registrar a sus trabajadores
pequeñas empresas, excluirá dichas empresas de los
en el REMYPE bajo el régimen laboral especial
alcances de la Ley cuando corresponda.
establecido en la Ley de Mypes o el régimen laboral
general o el que corresponda, a efectos de contar con
5. PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA ACOGERSE
el registro definitivo. Vencido dicho plazo sin presentar
A ESTE RÉGIMEN
la información, no procederá el registro definitivo.
Las normas respectivas señalan que para poder El MTPE verificará la correcta aplicación de los
acogerse a este régimen, las microempresas que regímenes laborales aplicables a las MYPE.
cumplan las condiciones establecidas previamente
deberán presentar ante el MTPE una Declaración En el caso de las juntas o asociaciones o agrupaciones
Jurada de poseer las condiciones indicadas, de propietarios o inquilinos en régimen de propiedad
acompañando, de ser el caso, una copia de la horizontal o condominio habitacional, para acogerse al
Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del régimen laboral de la microempresa deben solicitar su
ejercicio anterior. En la práctica, esto se traduce en inscripción en el REMYPE presentando para ello:
la necesidad de inscripción en el Registro Nacional • Solicitud suscrita por el presidente de la junta,
de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) el cual asociación o agrupación de propietarios o
tiene por función: inquilinos, según corresponda, adjuntando copia
a) Acreditar que una unidad económica califica del libro de actas donde conste su elección.
como micro o pequeña empresa de acuerdo a • Relación de los trabajadores que les prestan
las características ya indicadas. servicios en común de vigilancia, limpieza,
reparación, mantenimiento y similares, con copia
b) Autorizar el acogimiento de la micro y pequeña
de su DNI vigente y actualizado.
empresa a los beneficios que le correspondan
conforme a su Ley y Reglamento; y, • Planilla.
PASO N° 4
Ingreso de la Información Relevante en los
Formularios:
a) Registro de la Empresa
- Obtención de datos de la empresa: razón
social, actividad económica y fecha de inicio
de actividades.
- Dirección de domicilio fiscal de la
empresa.
- Dirección real de la empresa: llenar siempre
PASO N° 2 y cuando la dirección fiscal sea diferente a
Ingreso de la Clave SOL: la dirección real.
Cuando la empresa haya ingresado al portal del MTPE, - Rango de ventas anuales: Indicar la opción
se visualizará una pantalla en la cual le pide ingresar según el nivel de ventas anual de la empresa
el RUC de la misma, usuario y clave, generado para en los últimos doce (12) meses.
la CLAVE SOL - SUNAT • Ventas de cada uno de los dos últimos
años hasta 150 UIT´s.
• Ventas de cada uno de los dos últimos
años hasta 1700 UIT´s.
- Llenar los datos del representante legal de
la empresa o el dueño(a) de la empresa.
Indicar Nº de Documento de Identidad,
apellido paterno, materno y nombres,
teléfono, fax y correo electrónico.
- Guardar y continuar con el siguiente
paso.
12 Asesor Empresarial
MANUAL MYPES - TRIBUTARIO Y LABORAL
15 días calendario de descanso por Por consiguiente, como se señaló para el caso
DESCANSO VACACIONAL de las microempresas, los trabajadores de la
cada año completo de servicios
DESCANSO POR Lo previsto para el Régimen Laboral pequeña empresa no tienen derecho a:
LOS DÍAS FERIADOS General.
NO Asignación Familiar
10 remuneraciones diarias por cada año
INDEMNIZACIÓN POR
completo de servicios con un máximo de
DESPIDO INJUSTIFICADO
90 remuneraciones diarias. 10. DERECHOS APLICABLES A LOS TRABAJADORES
Lo previsto para el Régimen Laboral QUE SE INSCRIBIERON EN EL REMYPE ANTES
INDEMNIZACIÓN POR DEL 01.10.2008
General pero en función de los 15 días
VACACIONES NO GOZADAS
de vacaciones no gozados.
Para el caso de los trabajadores cuyos contratos
De lo expuesto, se puede advertir que los laborales fueron celebrados con anterioridad a la
trabajadores de la microempresa no tienen entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 1086
derecho a: (esto es, antes del 01 de octubre de 2008), éstos
se seguirán rigiéndose bajo sus mismos términos y
Seguro de Vida
condiciones, y bajo el imperio de las leyes que rigieron
Compensación por Tiempo de Servicios su celebración.
NO Gratificación de Julio y Diciembre
Con respecto a los trabajadores de la microempresa
Utilidades
sujetos al Régimen Laboral Especial creado por la Ley
Asignación Familiar Nº 28015 (Ley de Promoción y Formalización de la
Micro y Pequeña Empresa del 03 de julio de 2003),
9.2 Con respecto a los trabajadores de la
éstos se mantendrán en dicho régimen hasta el 4 de
Pequeña Empresa:
julio de 2013, luego del cual ingresarán al Régimen
La Ley de Mypes y su Reglamento reconocen los Laboral General.
siguientes derechos en favor de los trabajadores
que se encuentran dentro de una pequeña 11. TRABAJADOR QUE CESA EN SU PUESTO
empresa: ACTUAL Y VUELVE A SER CONTRATADO BAJO
EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
REMUNERACIÓN Remuneración Mínima Vital como mí-
MÍNIMA VITAL nimo Esto es posible pero siempre y cuando haya
PROTECCIÓN DE LA
transcurrido un (1) año desde la fecha del cese. Este
JORNADA MÁXIMA DE cese comprende todas las modalidades, individuales
TRABAJO, HORARIO 8 horas diarias o 48 horas semanales o colectivas, de extinción del contrato de trabajo
DE TRABAJO Y HORAS previstas en el Texto Único Ordenado de la Ley de
EXTRAS
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por
DESCANSO SEMANAL 24 horas consecutivas semanales el Decreto Supremo Nº 003-97-TR, con prescindencia
15 días calendario de descanso por cada de la duración de la jornada o el plazo del contrato.
DESCANSO VACACIONAL
año completo de servicios.
DESCANSO POR LOS Lo previsto para el Régimen Laboral 12. INDEMNIZACIÓN A TRABAJADOR QUE FUE
DÍAS FERIADOS General de la Actividad Privada. DESPEDIDO, EXCLUSIVAMENTE, PARA SER
1 Gratificación por Fiestas Patrias y 1 por REEMPLAZADO POR OTRO DENTRO DEL
GRATIFICACIÓN
Navidad (50% de la remuneración) RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
15 remuneraciones diarias por año
COMPENSACIÓN POR En caso de que un trabajador que goza de los
completo de servicios con un máximo
TIEMPO DE SERVICIOS
de 90 remuneraciones diarias
derechos del régimen general sea despedido con
la finalidad exclusiva de ser reemplazado por otro
Lo previsto para el Régimen Laboral
UTILIDADES
General de la Actividad Privada
dentro del régimen especial, tendrá derecho al pago
de una indemnización especial equivalente a dos (2)
20 remuneraciones diarias por cada año
INDEMNIZACIÓN POR remuneraciones mensuales por cada año laborado,
completo de servicios con un máximo de
DESPIDO INJUSTIFICADO
120 remuneraciones diarias. siendo las fracciones de año abonadas por dozavos y
treintavos, según corresponda. El plazo para accionar
INDEMNIZACIÓN POR Lo previsto para el Régimen Laboral
por la causal señalada caduca a los treinta (30)
VACACIONES NO General pero en función de los 15 días
GOZADAS de vacaciones no gozados. días de producido el despido, correspondiéndole
al trabajador la carga de la prueba respecto a
• Seguro de Vida
tal finalidad del despido. La causal especial e
SEGUROS • Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo
indemnización mencionadas dejan a salvo las demás
14 Asesor Empresarial
MANUAL MYPES - TRIBUTARIO Y LABORAL
causales previstas en el régimen laboral general así La información que registre el conductor tendrá
como su indemnización correspondiente. carácter de declaración jurada y será validada antes
Este pago no autoriza a la micro o pequeña empresa de incluirse en el REMYPE. Para esta validación
a recontratar al trabajador despedido y aplicarle el el RENIEC brindará el servicio de validación de
respectivo régimen laboral especial, salvo que haya identificación del DNI en línea, y la SUNAT y
transcurrido un (1) año desde el despido. ESSALUD entregarán la información que requiera
el REMYPE en una frecuencia no mayor a siete (7)
días calendario.
13. AFILIACIÓN AL SEGURO SOCIAL DE SALUD
DE LOS TRABAJADORES DE LA MICRO Y El REMYPE y el SIS comparten información validada
PEQUEÑA EMPRESA sobre las microempresas registradas y el pago del
aporte de la microempresa. El SIS, dentro de siete
Los trabajadores de la microempresa serán afiliados (7) días hábiles contados a partir de la fecha de pago,
al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral publica en su portal institucional la relación de los
de Salud aplicándose los mismos beneficios para los conductores, sus trabajadores y derechohabientes
conductores de dicha microempresa. No obstante, que se encuentran asegurados. En caso que el
el microempresario puede optar por afiliarse y afiliar SIS detecte falsedad en la información, iniciará las
a sus trabajadores como afiliados regulares del acciones administrativas correspondientes.
Régimen Contributivo de ESSALUD, no subsidiado
por el Estado, sin que ello afecte su permanencia Los beneficios del Régimen Especial de Salud
en el régimen laboral especial. En este caso, el para la microempresa corresponden al Listado
microempresario asume el íntegro de la contribución Priorizado de Intervenciones de Sanitarias o a las
respectiva. que determine la normatividad vigente en materia de
aseguramiento público en salud. Los beneficios del
En caso de los trabajadores de la Pequeña Empresa,
Régimen Especial de Salud podrán ser modificados
éstos serán asegurados regulares de ESSALUD y
mediante Decreto Supremo refrendado por el
el empleador aportará la tasa correspondiente de
Ministro de Salud.
acuerdo a lo dispuesto al artículo 6º de la Ley Nº
26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social Las obligaciones a cargo de la microempresa
en Salud, y sus respectivas modificatorias. corresponden al cincuenta por ciento (50%) de la
aportación mensual establecida en el artículo 4º
14. SISTEMA DEL COMPONENTE SEMISUBSIDIADO del Decreto Supremo Nº 004-2007-SA (S/. 30,00
DEL SEGURO INTEGRAL DE SALUD (SIS) Nuevos Soles). El cincuenta por ciento (50%) restante
constituye el subsidio del Estado. El monto de la
El Régimen Especial de Salud de los trabajadores aportación por la afiliación familiar al Componente
y conductores de la microempresa y de sus Semisubsidiado del SIS sólo podrá ser modificado
derechohabientes está compuesto por los beneficios mediante Decreto Supremo refrendado por los
y obligaciones que se derivan de la afiliación familiar Ministros de Salud y de Economía y Finanzas, a
al Componente Semisubsidiado del SIS. A efectos de propuesta del SIS.
la afiliación se entenderá como derechohabiente al
hijo menor de edad o mayor de edad que adolezca El derecho al subsidio del Estado a través del SIS se
de incapacidad absoluta para el trabajo, así como al genera una vez pagado el aporte mensual total del
cónyuge o conviviente. Componente Semisubsidiado del SIS correspondiente
a los trabajadores y conductores con aseguramiento
Para que los trabajadores y conductores de la vigente. En ningún caso, el Estado aportará más de
microempresa y sus derechohabientes puedan una vez por un trabajador o conductor registrado en
acceder al Componente Semisubsidiado del SIS, el el Componente Semisubsidiado del SIS.
conductor o su representante deberán cumplir con
lo siguiente: Los asegurados recibirán las prestaciones que
comprende el Componente Semisubsidiado del SIS en
a) Registrar en el portal institucional REMYPE, los establecimientos de salud del Ministerio de Salud
los datos personales de sus trabajadores y con la presentación de su DNI o carné de extranjería.
conductores, así como de los derechohabientes El SIS establecerá, mediante Resolución Jefatural, los
que van a ser asegurados, incluyendo el número requisitos complementarios que faciliten el acceso de
del DNI o carné de extranjería, actualizados y los afiliados a dicho Componente.
vigentes.
El período de carencia de las prestaciones
b) Pagar mensualmente en la cuenta determinada
comprendidas en el Componente Semisubsidiado se
por el SIS, el aporte por el conductor y por el
rige por lo dispuesto en la normativa legal vigente.
total de los trabajadores registrados.
Los conductores y trabajadores, así como sus Pensiones de la Seguridad Social o al Sistema Privado
derechohabientes, gozarán de un período de latencia de Administración de Fondo de Pensiones.
para la cobertura de las prestaciones comprendidas
en el Componente Semisubsidiado de hasta tres (3) 16. S I S T E M A D E P E N S I O N E S S O C I A L E S
meses, contados a partir del último aporte realizado RECONOCIDO POR LA LEY DE MYPES
por la microempresa, independientemente de su
permanencia en la microempresa o de los aportes que El Sistema de Pensiones Sociales (SPS) es un sistema
ésta hubiera realizado. El SIS establecerá mediante de carácter voluntario, dirigido a los trabajadores y
Resolución Jefatural los períodos intermedios conductores de la Microempresa que se encuentren
de latencia, en función del número de aportes bajo los alcances de la Ley de las MYPES y su
efectuados. Reglamento. Este sistema tiene como objeto otorgar
pensiones con las características similares al de la
Cuando la microempresa no cumpla con pagar el modalidad de renta vitalicia familiar del Sistema
aporte mensual al Componente Semisubsidiado, el SIS Privado de Pensiones (SPP). La norma señala que
reportará el hecho al REMYPE, en un plazo de quince sólo podrán afiliarse a dicho Sistema de Pensiones
(15) días calendario, y exigirá a la microempresa Sociales, los trabajadores y conductores de la
el reembolso del costo total de las prestaciones microempresa. No están comprendidos dentro de sus
que hayan sido brindadas a los conductores y alcances, los trabajadores que se encuentren afiliados
trabajadores, así como a sus derechohabientes. El o sean beneficiarios de otro régimen previsional.
SIS mediante Resolución Jefatural establecerá el
procedimiento de cobranza respectivo. En otras palabras, el SPS es excluyente del SPP y del
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) y de cualquier
Para obtener mayores detalles respecto de la otro régimen previsional existente.
inscripción al SIS por parte de los empleadores de la
microempresa, le sugerimos revisar el informe laboral 17. AFILIACIÓN AL SISTEMA DE PENSIONES
publicado en la Revista Nº 368 correspondiente a la
1ra Quincena de Agosto del Año 2010. Al momento de afiliarse ante la entidad que administre
las cuentas individuales de los afiliados se deberá
15. S I S T E M A P E N S I O N A R I O D E L O S presentar lo siguiente:
TRABAJADORES DE LA MICRO Y PEQUEÑA • Contrato de afiliación celebrado con la entidad
EMPRESA que administre las cuentas individuales,
debidamente firmado.
Con respecto a este punto, los trabajadores
y conductores de la microempresa podrán • DNI vigente y actualizado en lo referente al
afiliarse a cualquiera de los siguientes regímenes estado civil.
previsionales: • Número de Inscripción o Reinscripción en el
• Sistema Nacional de Pensiones REMYPE; y,
• Declaración jurada de no estar inscrito en otro
• Sistema Privado de Administración de Fondos de
régimen previsional.
Pensiones.
Dicha declaración está sujeta a contraste posterior
• Sistema de Pensiones Sociales. En este por parte de la entidad que administre las cuentas
régimen, el Estado efectúa un aporte anual individuales a efectos de confirmar que el trabajador
hasta por la suma equivalente a los aportes no pertenece a otros sistema pensionario; caso
mínimos mensuales que realice efectivamente contrario, la afiliación al SPS será declarada nula.
el afiliado.
El original del contrato de afiliación quedará en
Para acceder al Sistema de Pensiones Sociales, poder de la entidad administradora, entregándose
los trabajadores y conductores de la microempresa una primera copia al afiliado y una segunda copia al
no deben estar afiliados a otro régimen previsional; conductor de la microempresa. La relación entre la
por ello, los trabajadores y conductores de la entidad que administre las cuentas individuales de
microempresa comprendidos en la Ley de las Mypes, los afiliados y éstos se rige por lo estipulado en los
que no se encuentren afiliados o sean beneficiarios de respectivos contratos de afiliación, que son contratos
algún régimen previsional, podrán optar por el Sistema por adhesión.
de Pensiones Sociales. Esto se aplica, asimismo, para
los conductores de la microempresa. El formato del contrato de afiliación y la cartilla de
información del SPS deben ser aprobados previamente
Los trabajadores de la pequeña empresa deberán por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS),
obligatoriamente afiliarse al Sistema Nacional de con la opinión favorable del Ministerio de Economía
16 Asesor Empresarial
MANUAL MYPES - TRIBUTARIO Y LABORAL
abrir una cuenta separada en la que se registre base de los procedimientos previstos en la normativa
paralelamente a la “Cuenta Individual del Afiliado” del SPP para la determinación de la invalidez total
el aporte anual individualizado del Estado por cada permanente.
afiliado y la rentabilidad acumulada por este aporte.
El otorgamiento de las pensiones de invalidez se
La implementación, administración y actualización
sujeta a las condiciones establecidas en el contrato
trimestral de dicho registro estará a cargo de la
de administración de riesgos celebrado entre la
entidad que administre las cuentas individuales de
entidad que administre las cuentas individuales de los
los afiliados.
afiliados y la empresa de seguros, sobre la base de
El registro del citado aporte, así como de la las disposiciones establecidas por la SBS. En dicho
rentabilidad acumulada del aporte del Estado por cada contrato, se establecen las condiciones de cotización,
afiliado estará disponible en el portal institucional de los casos excluidos y las preexistencias a que se sujeta
la ONP. La entidad administradora deberá alcanzar la cobertura de los afiliados.
a la ONP la información correspondiente en forma
trimestral, a la que tendrá acceso el afiliado mediante 26. DETERMINACIÓN DEL MONTO DE LA PENSIÓN
el uso de su clave individual.
El monto de la pensión de jubilación se calculará en
función de los factores siguientes:
23. TIPOS DE PENSIONES QUE SE ENCUENTRAN
COMPRENDIDAS EN EL SPS • El capital acumulado de la Cuenta Individual de
Capitalización del afiliado.
Las pensiones a favor de los afiliados y sus
derechohabientes en el SPS son exclusivamente las • El producto del aporte del Estado y su
de jubilación, invalidez y sobrevivencia. rentabilidad.
El procedimiento para la obtención de las pensiones
27. REINTEGRO DE LOS APORTES
señaladas o el reintegro de los aportes deberá
iniciarse el primer día hábil del mes siguiente de El afiliado que cumpla sesenta y cinco (65) años
producida la contingencia. de edad o trescientas (300) aportaciones efectivas
(25 años de aportes), así como el afiliado que sea
24. DERECHO A LA PENSIÓN DE JUBILACIÓN declarado con incapacidad permanente parcial,
dictaminado previamente por una Comisión Médica
Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los
del Seguro Social de Salud, ESSALUD, o del Ministerio
afiliados cuando cumplan los sesenta y cinco (65)
de Salud, podrán solicitar el reintegro del monto
años de edad y hayan realizado efectivamente por lo
acumulado en su cuenta individual más la rentabilidad
menos trescientas (300) aportaciones al Fondo de
que hayan obtenido.
Pensiones Sociales (25 años de aportación).
Para iniciar el procedimiento de reintegro, el afiliado
La pensión de jubilación se determina en función al
deberá presentar su solicitud a la entidad que
saldo en la Cuenta Individual del Afiliado, al aporte
administre las cuentas individuales de los afiliados,
del Estado y a la rentabilidad acumulada, de acuerdo
adjuntando el cargo de recepción de haber presentado
con la metodología utilizada en el SPP para la pensión
su solicitud a su conductor a efectos que no le sigan
bajo la modalidad de renta vitalicia familiar.
descontando los aportes correspondientes.
25. DERECHO A LA PENSIÓN DE INVALIDEZ Este requisito no es exigible en caso que el afiliado
sea a la vez el conductor.
Tienen derecho a percibir la pensión de invalidez
El afiliado declarado con incapacidad permanente
los afiliados cuando se declare su incapacidad
parcial deberá adjuntar, adicionalmente, el documento
permanente total, dictaminada previamente por
expedido por una Comisión Médica del ESSALUD o
una Comisión Médica del Seguro Social de Salud,
del Ministerio de Salud.
ESSALUD, o del Ministerio de Salud.
El reintegro en mención se computa hasta el mes
En tal sentido, para tener derecho a la pensión de
anterior en que el afiliado haya presentado su solicitud
invalidez se requiere estar afiliado al SPS, haber
al conductor.
pagado adicionalmente al aporte mínimo la comisión
por seguro de invalidez y ser declarado con invalidez En caso de fallecimiento del afiliado, los familiares
total permanente por una Comisión Médica de deberán presentar copia certificada de la partida de
ESSALUD o del Ministerio de Salud. A dicho efecto, defunción a través de una carta simple o notarial
la comisión médica establecerá las evaluaciones y al conductor y, adicionalmente, para iniciar el
calificaciones de invalidez que correspondan sobre la procedimiento de reintegro ante la entidad que
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MANUAL MYPES - TRIBUTARIO Y LABORAL
administre las cuentas individuales de los afiliados, total para el trabajo desde su minoría de edad
deberán adjuntar la copia literal de la inscripción de o cuando la incapacidad que se manifieste en
la sucesión intestada en registros públicos. la mayoría de edad tenga su origen en la etapa
anterior a ella. La declaración de incapacidad
28. TIPOS DE PENSIONES DE SOBREVIVENCIA permanente total requiere de un dictamen
emitido por una Comisión Médica de ESSALUD
Son pensiones de sobrevivientes las siguientes: o del Ministerio de Salud.
• De viudez El monto máximo de la pensión de orfandad de cada
• De orfandad hijo es igual al veinte por ciento (20%) del monto de
la pensión de jubilación o invalidez que percibía o
Se otorgará pensión de sobrevivientes:
hubiera podido percibir el beneficiario titular.
• Al fallecimiento de un afiliado con derecho
a pensión de jubilación o que de haberse 31. SUPUESTOS DE PÉRDIDA DE LA PENSIÓN
invalidado hubiere tenido derecho a pensión de
invalidez. Corresponde a la entidad que administra las cuentas
individuales declarar la pérdida de la pensión cuando
• Al fallecimiento de un pensionista de invalidez o concurra cualquier de los siguientes supuestos:
jubilación.
• Fallecimiento
29. DERECHO A LA PENSIÓN DE VIUDEZ • Haber contraído matrimonio o haber establecido
nueva unión de hecho los titulares de pensión
Tiene derecho a la pensión de viudez el cónyuge o
de viudez.
conviviente del afiliado o pensionista fallecido. En
el caso de las uniones de hecho deberá acreditarse • Haber alcanzado la mayoría de edad los titulares
dicha unión, de acuerdo con el artículo 326º del de pensiones de orfandad, salvo que prosigan
Código Civil. estudios de nivel básico o de educación superior
en forma ininterrumpida y satisfactoria, en cuyo
Para ello, el beneficiario deberá presentar la partida
caso la pensión continuará hasta que cumplan
de matrimonio o la respectiva resolución judicial,
veinticuatro (24) años, o que adolezcan de
consentida o firme, declarando la unión de hecho, así
incapacidad permanente total.
como la partida de defunción del afiliado.
• Haber recuperado el pensionista las facultades
En ningún caso, la referida pensión podrá exceder
físicas o mentales, cuya pérdida determinó el
del cuarenta y dos por ciento (42%) de la pensión
estado de invalidez para el otorgamiento de
de jubilación que percibía o hubiere tenido derecho
una pensión, previo dictamen favorable de una
a percibir el causante.
Comisión Médica de ESSALUD, o del Ministerio
Dicha pensión de viudez caduca en los siguientes de Salud.
casos:
• Haber desaparecido uno de los requisitos exigidos
• Por contraerse nuevo matrimonio civil o por la Ley de MYPES para el otorgamiento de la
religioso. pensión.
• Si se demuestra la existencia de otra unión de
hecho. 32. MONTO MÁXIMO DE LAS PENSIONES DE
SOBREVIVENCIA
30. DERECHO A LA PENSIÓN DE ORFANDAD Cuando la suma de los porcentajes de pensión de
Sólo tienen derecho a pensión de orfandad los viudez y de orfandad excedan del cien por ciento
hijos menores de dieciocho (18) años del afiliado (100%) del monto de la pensión de jubilación o
con derecho a pensión o del titular de la pensión invalidez que percibía o hubiera podido percibir el
de jubilación o invalidez que hubiera fallecido. beneficiario titular, las pensiones se reducirán en
Cumplida esta edad, subsiste la pensión de orfandad forma proporcional hasta llegar a dicho porcentaje
únicamente en los siguientes casos: máximo.
• Para los hijos que sigan estudios de nivel básico En caso que algún beneficiario pierda el derecho a
o de educación superior, hasta que cumplan los percibir la pensión, dicho monto no será reasignado
veinticuatro (24) años. entre los demás beneficiarios.
En ambos casos, el afiliado deberá acompañar al Las MYPE están exoneradas del setenta por ciento
momento de afiliarse al SNP o al SPP una declaración (70%) de los derechos de pago previstos en el Texto
jurada en la que conste de manera expresa que Único de Procedimientos Administrativos del MTPE,
ha sido adecuadamente informado acerca de por los trámites y procedimientos que efectúan ante
las implicancias de su traslado, el mismo que es éste.
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