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Tributario Resaltado
Tributario Resaltado
ARTICULO 9. CONCEPTO. TRIBUTOS SON LAS PRESTACIONES COMÚNMENTE EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN EJERCICIO DE SU PODER
TRIBUTARIO, CON EL OBJETO DE OBTENER RECURSOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
ARTICULO 10.* CLASES DE TRIBUTOS. SON TRIBUTOS LOS IMPUESTOS, ARBITRIOS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y CONTRIBUCIONES POR
MEJORAS. *REFORMADO POR EL ARTÍCULO 2, DEL DECRETO DEL CONGRESO NÚMERO 58-96 EL 15-08-1996
ARTICULO 11. IMPUESTO. IMPUESTO ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO GENERADOR, UNA ACTIVIDAD ESTATAL GENERAL NO
RELACIONADA CONCRETAMENTE CON EL CONTRIBUYENTE IVA, ISR
ARTICULO 12. ARBITRIO. ARBITRIO ES EL IMPUESTO DECRETADO POR LEY A FAVOR DE UNA O VARIAS MUNICIPALIDADES.
ARTICULO 13. CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ES EL TRIBUTO QUE TIENE COMO
DETERMINANTE DEL HECHO GENERADOR, BENEFICIOS DIRECTOS PARA EL CONTRIBUYENTE, DERIVADOS DE LA REALIZACIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS O DE SERVICIOS ESTATALES. CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR MEJORAS, ES LA ESTABLECIDA PARA COSTEAR LA OBRA PÚBLICA QUE
PRODUCE UNA PLUSVALÍA INMOBILIARIA Y TIENE COMO LÍMITE PARA SU RECAUDACIÓN, EL GASTO TOTAL REALIZADO Y COMO LÍMITE
INDIVIDUAL PARA EL CONTRIBUYENTE, EL INCREMENTO DE VALOR DEL INMUEBLE BENEFICIADO.
OBLIGACION A TRIBUTAR:
1. FUNDAMENTEO CONSTITUCIONAL: ART 135 CPRG: CONSTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS EN LA FORMA
2. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: LOS IMPUESTOS DEBEN SER CREADOS POR EL CONGRESO ART. 239
DERECHO TRIBUTARIO:
CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE SE REFIEREN A LOS TRIBUTOS, REGULÁNDOLOS EN SUS DISTINTOS
ASPECTOS. RAMA DEL DERECHO FINANCIERO, QUE ESTUDIA LOS PRINCIPIOS, INSTITUCIONES JURÍDICAS Y
NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DEL ESTADO Y DEMÁS ENTES PÚBLICOS, EN LA OBTENCIÓN DE LOS
MEDIOS DINERARIOS PROCEDENTES DE LA ECONOMÍA PRIVADA DE LOS INDIVIDUOS PARA LEGARLOS AL
ESTADO
6. PRINCIPIO DE NO CONFISCACION: ART. 39 PROPIEDAD PRIVADA**ART41 DERECHO DE PROPIEDAD** ART. 243 2DO P
PODER TRIBUTARIO:
CARACTERISTICAS;
SUJETOS TRIBUTARIOS:
SUJETO ACTIVO: ES EL ESTADO Y LAS MUNICIPALIDADES EL QUE CREA LA OBLIGLACION CON EL RESPALDO LEGAL O
EL ENTE PUBLICO ACREEDOR DEL TRIBUTO ART. 17 COD TRIB
CONTRIBUYENTES:
ART 21 OBLIGADO POR DEUDA PROPIA: SON CONTRIBUYENTES LAS PERSONAS INDIVIDUALES, PRESCINDIENDO
DE SU CAPACIDAD LEGAL, SEGÚN EL DERECHO PRIVADO Y LAS PERSONAS JURÍDICAS, QUE REALICEN O RESPECTO
DE LAS CUALES SE VERIFICA EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
OBLIGACION DE LOS SUJETOS PASIVOS: ART 23: .
LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES, ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS Y AL CUMPLIMIENTO DE
LOS DEBERES FORMALES IMPUESTOS POR ESTE CÓDIGO O POR NORMAS LEGALES ESPECIALES; ASIMISMO, AL
PAGO DE INTERESES Y SANCIONES PECUNIARIAS, EN SU CASO. LA EXENCIÓN DEL PAGO DE UN TRIBUTO, NO
LIBERA AL BENEFICIARIO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DEMÁS OBLIGACIONES QUE DE ACUERDO CON LA LEY LE
CORRESPONDAN.
4. CONDONACION O REMISION:
PERDON A LA OBLIGACION TRIBUTARIA, LO OTORGA EL PRESIDNTE DE LA REPUBLICA. ART. 46 LA
OBLIGACIÓN DE PAGO DE LOS TRIBUTOS CAUSADOS, SÓLO PUEDE SER CONDONADA O REMITIDA POR
LEY. LAS MULTAS Y LOS RECARGOS PUEDEN SER CONDONADOS O REMITIDOS POR EL PRESIDENTE DE LA
REPÚBLICA, DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO POR EL ARTÍCULO 183, INCISO R), DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA, SIN PERJUICIO DE LAS ATRIBUCIONES PROPIAS DEL CONGRESO DE LA
REPÚBLICA Y LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 97 DE ESTE CÓDIGO. ART. 97 EXONERACION DE MULTAS
RECARGOS E INTERESES**
EL ILICITO TRIBUTARIO:
EL ILICITO TRIBUTARIO DOCTRINARIAMENTE ES DEFINIDO COMO TODA ACCION U OMISION VIOLATORIA DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS
ELUSION:
LA ELUSIÓN FISCAL CONSISTE EN EVITAR O RETRASAR EL PAGO DE DETERMINADOS IMPUESTOS, SIN
TRANSGREDIR LA LEY, ES DECIR, UTILIZANDO PARA ELLO MECANISMOS Y ESTRATEGIAS LEGALES,
APARADOS EN EL DERECHO CONSTITUCIONAL DE LIBERTAD DE ACCIÓN. DICHA SITUACIÓN SE GENERA AL
MOMENTO DE LA REDACCIÓN DE UNA LEY, YA QUE LOS LEGISLADORES TRATAN DE HACERLO CON LA
MÁXIMA PRECISIÓN POSIBLE, ENCUADRANDO EN EL FENÓMENO LEGAL DENOMINADO “RIGIDEZ LEGAL”,
QUE NO ES MÁS QUE LA DELIMITACIÓN DE LOS HECHOS Y FACTORES QUE LA VIOLAN, Y AL REALIZAR
CUALQUIER HECHO NO ENCASILLADO DENTRO DE LAS TRANSGRESIONES NO SE COMETE EL SUPUESTO.
ES LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA; ES DECIR, LA VIOLACIÓN A LAS NORMAS JURÍDICAS QUEESTABLECEN
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANCIALES Y FORMALES
LA EVASION FISCAL:
LA EVASIÓN TRIBUTARIA ES DEFINIDA COMO EL INCUMPLIMIENTO TOTAL O PARCIAL, DE LOS
CONTRIBUYENTES EN LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
TRANSGREDIR LO ESTIPULADO EN LAS LEYES TRIBUTRIAS
NO PAGAR EL TOTAL DEL TRIBUTO OBLIGADO
LA TRANSGRESION QUEBRANTAMIENTO DE UNA LEY LOGICA DOCTRINAL
ILICITO FORMALES:
SON LOS ESTABLECIDOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO: NEGOCIO FUNCIONANDO NO AUTORIZADO
EL ILÍCITO FORMAL SE ORIGINA POR EL INCUMPLIMIENTO DE LOS SIGUIENTES DEBERES:1.INSCRIBIRSE EN LOS
REGISTROS EXIGIDOS POR LAS NORMAS TRIBUTARIASRESPECTIVAS;2.EMITIR O EXIGIR
COMPROBANTES;3.LLEVAR LIBROS O REGISTROS CONTABLES ESPECIALES;4.PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES;5.PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA;6.INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ILICITOS MATERIALES:
EL ILÍCITO TRIBUTARIO TIENE RELACIÓN CON LAS OBLIGACIONES MATERIALES; ES DECIR, SON LAS NORMAS
SUSTANCIALES RELATIVAS AL NACIMIENTO Y EXTENSIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, SU OBJETO, FUENTE,
CAUSA, HECHO GENERADOR, ELEMENTO TEMPORAL Y SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA. SE
CARACTERIZA POR LA FALTA DE PAGO DE LOS TRIBUTOS EN EL TÉRMINO QUE ESTABLECE LA LEY
COBRANDO Y NO DECLARARLOS
IVA, ISR.
SE DA DE FORMA ESPECIFICA EN UNA MATERIA
EVASION FISCAL ART 350 CP
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA
EL ILÍCITO TRIBUTARIO SANCIONADO CON PENA RESTRICTIVA DE LA LIBERTAD, ES MATERIA DE LA NUEVA RAMA
JURÍDICA DEL DERECHO PENAL, CONOCIDO COMO DERECHO TRIBUTARIO.
LOS AJUSTES FORMULADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NO SON MÁS QUE LAS DIFERENCIAS QUE EL
ENTE RECAUDADOR ESTABLECE CON MOTIVO DE LAS INSPECCIONES O VERIFICACIONES QUE REALIZA EN EL
EJERCICIO DE LA FUNCIÓN FISCALIZADORA, ÉSTOS AJUSTES COMO TÉCNICAMENTE SE LE DENOMINAN HAN SIDO
LLAMADOS POR ALGUNOS PROFESIONALES DE LA RAMA CONTABLE COMO “REPAROS”
DERECHO DE DEFENSA (PRINCIPIO QUE INCLUYE LOS DERECHOS DE AUDIENCIA Y AL DEBIDO PROCESO,
RECONOCIDOS EN EL ARTÍCULO 12 DE LA LEY FUNDAMENTAL), Y RESULTA DEL DERECHO (VERBIGRACIA), QUE
POSEE EN CONTRIBUYENTE A SER CITADO, OÍDO Y VENCIDO EN PROCESO LEGAL ANTE JUEZ COMPETENTE; ESTE
PRINCIPIO TAMBIÉN SE ENCUENTRA ESTABLECIDO EN MATERIA TRIBUTARIA,