LEGISLACION TRIBUTARIA

NINOSKA BENITEZ 1-08-5751

Primera Tarea de los temas 1 y 2 de Legislación Tributaria

Mandato: Investigar estos temas, Contestar como se le indique, como definir,

Resumirlos, dar Opinión y enviarlo en pdf.

Tema 1: Origen, Historia y Evolución de los Tributos.

Edad Antigua: como se desarrollo, con motivo de que evento de poder

aparecen los Impuesto o tributos, que tuvo la iglesia, hacer un comentario
breve de esta edad.

Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los
albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el
pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos,

sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de
atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento
mediante ofrendas en especie sacrificios de seres humanos o animales.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres

entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios.
Posteriormente, desde la civilización griega, se manejaba el término de la
progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los
tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. También se
controló su administración y clasificación.

EN EL PUEBLO HEBREO

Al evolucionar los grupos sociales, también evolucionó la guerra tornándose

cada vez más cruenta; los guerreros primitivos se organizaron en poderosos
ejércitos, el botín de guerra se repartía entre el ejército y el monarca.

Por lo anterior, en la historia antigua abundan las referencias de guerras,

saqueos de los ganados y cosechas de poblados, dominación de tribus y,
siempre la constante; los vencidos pagaban el tributo a los vencedores; así, Saúl
y David construyeron un vasto imperio entre el río Éufrates y el Mar Rojo.
El Rey Salomón, sucesor de David, implantó el monopolio para el comercio de
caballos, carros y lino. Una forma de pagar los tributos era con trabajo en las
canteras y bosques, de donde obtenían y movilizaban materiales para las
grandes obras públicas, como por ejemplo: para la construcción del Templo de
Jerusalén.

EN LA CULTURA EGIPCIA

El imperio egipcio se formó a partir de dos grandes reinos de la antigüedad: el

Alto y el Bajo Egipto. Allí se tenía una clara división de clases sociales: Los
funcionarios reales: nombrados por el Faraón, se encargaban de cobrar los
impuestos y vigilar las tareas agrícolas así como el manejo de los ejércitos. Los
sacerdotes: clase privilegiada que tenía sus propias instituciones tributarias y
ejercían gran influencia sobre el Faraón. Además, estaban: Los militares, quienes
hacían la guerra, recogían y repartían el botín y sometían a los vencidos para
que sirvieran y tributaran al Faraón; los comerciantes, los agricultores, los
artesanos, los siervos y los esclavos.

Los egipcios llevaban un sistema de Contabilidad Pública para registrar,

controlar y vigilar los recaudos de impuestos, según consta en papiros que
datan de 3.600 años a. c.

"Los sacerdotes y los funcionarios reales no pagaban impuestos: llegó un

momento en que se declararon clases autónomas y los sacerdotes conformaron
bajo su mando a los ejércitos mercenarios que tampoco pagaban impuestos. El
imperio del Faraón se derrumbaba porque ya no podía cobrar impuestos"

LA CIVILIZACION GRIEGA

Los griegos fueron los creadores de la ciudad - estado o polis.

En Esparta, los campesinos, los comerciantes e industriales, eran los únicos que
iban a la guerra y pagaban impuestos; se denominaban periecos
(contribuyentes) y vivían alrededor de los sectores donde residían los
ciudadanos, la cual constituía una clase social parasitaria que se mantenía de los
tributos y del trabajo de los demás.
Atenas, hacia el año 594, gobernada por Solón, tuvo un Código de Leyes dando
tratamiento igualitario a los ciudadanos. Dividió la sociedad en cuatro clases y
determinó que las obligaciones tributarias fueran proporcionales a la riqueza
poseída. La cuarta clase, la más pobre, no pagaba impuestos ni prestaba servicio
militar... pero tampoco tenía acceso a los cargos públicos. (primer vestigio del
principio de la progresividad).

Cuando se inicia la lucha contra los persas, hacia el año 477 a. c., los griegos se
organizan en confederaciones, así cada ciudad - estado contribuía con 400
talentos y 100 barcos anualmente. Al concluir la guerra, Atenas continúa con
tributos forzosos (obligatorios), pagaderos anualmente y en dinero.

EL IMPERIO ROMANO

Roma, fundada en el año 753 a. c., a orillas del río Tíber por Rómulo y Remo,
según la leyenda. Se basó en las instituciones griegas y etruscas, de cuyos
pueblos tomó la cultura y la organización social, entre ellas, las instituciones
tributarias, especialmente después de dominar a los griegos.

Las regiones vencidas, como Egipto, Grecia, Judea, etc. convertidas en

provincias, pagaban altísimos tributos que muchas veces se despilfarraban y
generaban asesinatos en la cúspide del poder; precisamente Cicerón cuestionó
a Catalina por malos manejos y principalmente por ello, fue elegido para
ordenar las finanzas públicas, utilizó la contabilidad como fuente probatoria en
materia tributaria, área que conocía bastante bien, ya que en su juventud fue
cuestor (recaudador de impuestos).

Posteriormente, Julio César, destacado jefe militar, quien conquistó las Alias,
Germania, Inglaterra y buena parte del Asia Menor, una vez proclamado
dictador vitalicio, modificó el Senado y reorganizó el estado disminuyendo el
número de funcionarios y retirando a los publícanos (funcionarios de impuestos
de la aristocracia) la función de cobro de los impuestos y se la entregó a los
cuestores (recaudadores de impuestos). Recordemos que los impuestos se
cobraban incluso en las colonias del imperio (incluida Jerusalén) y se pagaban
en numerario, en cuyas monedas aparecía el César.

Edad Media: Desarrollo de la misma; Que característica tu esta, cuales

impuestos o tributo aparecen en este tiempo, cuál era su Sistema de
Producción. Haga un breve análisis.
Período que va desde la caída del imperio romano, como ya se dijo hacia el año
476, hasta la toma de Constantinopla, por parte del Sultán Mohamed II al
mando del ejército turco en el año 1453 d.c. cuando se inicia la edad moderna.

EL PAPEL DE LA IGLESIA

En Asia surgió el cristianismo y se desarrolló en el mundo occidental, pero en

oriente los pueblos seguían fieles al antiguo testamento. En Arabia nació el
Islam, religión predicada por Mahoma hacia el año 622 d.c.

El cristianismo, por ser más antiguo, terminó por arrogarse el derecho de

imponerse como única y verdadera religión, para ello organizó y financió las
cruzadas, las cuales consistían en campañas guerreras con implicaciones
políticas y de dominación so pretexto de imponer la Fe. Su principal impulsor
fue Carlomagno hacia el año 800 cuando fue coronado como emperador por el
Papa.

Como poder dominante, la Iglesia tuvo sus propias instituciones tributarias.

EL FEUDALISMO

En primer lugar es conveniente precisar que más que una época de la

humanidad, es un modo de producción, un sistema económico de la edad
media; de hecho se le define como "Sistema económico, social y político que
caracterizó la baja edad media de Europa Occidental". (siglos Xl al XIV).

Su sistema económico se basaba en la agricultura, actividad comercial escasa y

de limitada circulación monetaria.

El origen del feudalismo se encuentra en la fusión de la cultura germánica con la

romana en constante expansión; como consecuencia de los frecuentes
enfrentamientos entre occidente y oriente el comercio se vio seriamente
afectado dando lugar a un resurgimiento de la producción agrícola, es decir, se
desarrolló la economía a partir del factor tierra, cuyo principal propietario,
después de los monarcas, era la Iglesia.

Los pueblos de Asia y Europa se replegaron a su propia geografía y, en el caso

europeo, se generaron guerras entre diferentes señores feudales, quienes
armados y poderosos sometían a los campesinos y les imponían onerosos
tributos a cambio de seguridad; a su vez estos señores feudales reconocían a un
rey nominal y por ello pagaban su propio impuesto.

Los tributos pagados por siervos sin tierra eran, inicial mente, en dinero y,
posteriormente, en especie con frutos de la tierra y trabajo personal, en
ocasiones con servicio militar.

SURGIMIENTO DEL COMERCIO Y DE LAS CIUDADES

Las ciudades italianas como Venecia, Florencia y Pisa, aprovecharon estas

circunstancias para lograr enriquecimiento para sus comerciantes, la Iglesia se
hacía más fuerte y más rica y a la Iglesia Bizantina le servían las cruzadas para
contener a los musulmanes.

A medida que se desarrolla el comercio surgen nuevas ciudades, especialmente

en Italia y en los Países Bajos, bastaba con un cruce de caminos y... ahí tenemos
una nueva población... una nueva ciudad.!.

Una de las pruebas más evidentes de que el comerciante y el residente de las

ciudades era uno mismo, es el hecho de que a comienzos del siglo XII la palabra
"mercator" (mercader) y la palabra "burguensis" (habitante de la ciudad), eran
usadas indistintamente.

El comercio se impulsaba en las ferias, las cuales se distinguían de los mercados

semanales por constituirse en el centro distribuidor para los grandes
comerciantes, allí se compraban y vendían mercancías provenientes de todas
latitudes.

Las ciudades apoyaban, impulsaban y protegían sus ferias, estas se

programaban en cada una, de tal forma, que siempre había mercado durante
todo el año; y el apoyo se debía - como es apenas obvio- porque traía riqueza a
la población, tanto a sus dominios como al señor de la misma. Los comerciantes
que hacían negocios le pagaban por el privilegio.

Había un impuesto por la entrada y salida de mercancías, otro por el

almacenaje, otro más por las ventas y otro denominado de "casilla". No había
oposición a estas tasas porque eran bien conocidas, fijas y no muy exorbitantes.
Así durante le edad media, los impuestos se estructuraron en capitaciones (valor
del impuesto dividido entre el número de jefes de familia) e impuestos
territoriales.

Edad Moderna: Desarrollo de esta, características y que impuesto nuevo

aparecen.

Se considera que esta era de la humanidad va desde la caída de Constantinopla

en 1453 hasta la Revolución Francesa en 1789.

Conviene precisar que en Europa no se presentaron mayores desarrollos en

materia tributaria durante este período, debido en buena medida a que vivieron
de los recursos provenientes de las colonias y del gran desarrollo comercial que
originaban importantes recaudos por concepto de las rentas aduaneras, es
decir, a los tributos que imponían a los productos objeto de comercio con los
pueblos de ultramar.

Si se da un repaso a la historia de la humanidad, se encuentra que la mayoría de

los países europeos tenían colonias no solamente en América sino en otros
continentes.

Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del
siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este
período, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al
vendedor y los impuestos a la producción, entre otros (la cadena productiva).

A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenómeno cultural llamado "El

Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento
sociales. Surge el estado moderno y con al también surge una actividad
financiera que deja de ser esporádica e intermitente para ser continuista debido
a la aparición de las instituciones: el ejército y la burocracia, lógicamente la
financiación de estas dos instituciones debía hacerse con unos ingresos, que de
manera permanente de recaudar se ciertas categorías impositivas, pero es a
partir de la primera guerra mundial y sobre todo tras la crisis de 1929 cuando el
estado abandona la concepción de estado policía, y adquiere un protagonismo
creciente en la actividad económica de cualquier parte. Es ahí cuando la
actividad financiera adquiere la filosofía de estado intervencionista.
Edad Contemporánea: El papel de los sistemas Tributario en nuestros tiempos,
que Tributos tenemos, como influyen los tratados. Hacer un Análisis de esta
edad.

Más adelante, estalló en Francia la Revolución (1789) motivada, en parte, por la

resistencia de dos estamentos sociales (clero y nobleza) a pagar los mismos impuestos
que el pueblo llano. La Revolución francesa trajo consigo la aprobación de la
Declaración de derechos del hombre y del ciudadano, abriendo un nuevo camino para
la humanidad y la etapa histórica que se conoce como Edad Contemporánea.

En la misma época se produjo la independencia de los Estados Unidos (siglo XVIII), que
era entonces una colonia de Inglaterra, y una de las causas de la rebelión fueron los
fuertes impuestos que Inglaterra cobraba a los americanos

La Situación actual. La Constitución de 1978

Hoy las cosas han cambiado mucho. En España, como en otros países democráticos,
tenemos una Constitución aprobada por el pueblo (1978), el cual elige libremente a sus
representantes para el gobierno del Estado, de las Comunidades autónomas y de los
pueblos y ciudades.

Esos representantes elegidos por nosotros son quienes aprueban en las Cortes las
leyes, entre ellas, las que establecen los impuestos y demás tributos y los Presupuestos,
donde se deciden los gastos públicos que se van a realizar (para construir carreteras,
hospitales, colegios y demás bienes comunes) y los ingresos que hacen falta para
pagarlos.

En Italia

 En 1.864 se crea un impuesto dominical a los inmuebles, incluyendo

terrenos y edificios.

 En 1.923 se crea el impuesto agrario e impuesto complementario

progresivo.

 A comienzos del siglo XVIII, la casa de Borbòn trata de crear una

ordenación tributaria similar a la de los demás países europeos.

 En el año de 1.900 se crea la reforma Villaverde.

  Posteriormente se producen varias reformas hasta llegar a un verdadero
código tributario.

Después de la Revolución de 1.789

En el Brasil
Al terminarse la revolución se eliminan todos los tributos y se crean tres nuevos
impuestos:

 La contribución territorial.
 La contribución mobiliaria.
 La contribución de puertas y ventanas.

La Unificación Alemana

 En 1.922 se crea la ley 4625, llegando a ser el impuesto de mayor

desarrollo aportando un 40% entre los impuestos federales.

 En 1.964 se da un nuevo esquema donde se gravan a las personas físicas

y a las jurídicas.

las anteriores contribuciones se conocieron popularmente como las " Cuatro

Viejas". Las cuales tuvieron vigencia hasta 1.914.

El imperio Alemán respetó las monarquías y la autonomía interna de los

pequeños estados pero el gobierno imperial centralizó las relaciones exteriores,
los asuntos militares y fiscales. Un parlamento federal tomaba las grandes
decisiones nacionales.

Sobre los impuestos de renta se aplica el impuesto para las sociedades e

impuestos para las personas físicas.

 En 1.820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander, se toma el

modelo inglés y establece el Impuesto Sobre la Renta.

 Hasta el año de 1.918, impulsado por el Ministro Esteban Jaramillo, con la

ley 56 se logra la recaudación de dicho impuesto.

EDAD CONTEMPORANEA
Se extiende a finales del siglo XVIII (1.789), con la Revolución Francesa, que se
caracterizó por:

 Auge de las ciencias. Capitalismo.

  Formación de democracias republicanas.
 Sustitución de monarquías
 Expansión de los países industrializados sobre los menos
subdesarrollados.

Tema 2

La Actividad Financiera:

En Consiste el Derecho Financiero (de un ejemplo)

El Derecho Financiero es una rama del Derecho Público que organiza los
recursos económicos de la Hacienda del Estado y de los demás organismos
administrativos y regula los procedimientos de obtención y percepción de
ingresos y organización del gasto que tales Administraciones Públicas dedican a
sus fines (necesidades de la sociedad).

El Derecho Financiero, rama del Derecho público, es un conjunto de normas

jurídicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos públicos.
Esto nos lleva a sostener que el Derecho Financiero se ocupa de una doble
vertiente:

1. Gastos
2. Ingresos

El Derecho Financiero regula los distintos ingresos que acrecen y se destinan a

las arcas de los entes públicos. ¿Cuáles son?
Ingresos tributarios: Conocido como los tributos, son los más importantes tanto
a nivel cualitativo como a nivel cuantitativo. Fueron objeto de un prolífico
estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y que en la
actualidad a esta rama del derecho se le denomine Derecho Financiero y
Tributario.
Ingresos crediticios: Son los que se obtiene un ente público mediante el crédito
(al principio se computa como ingreso pero luego supondrá un gasto pues se
convertirá en una deuda).
Ingresos patrimoniales: El Estado por su condición de propietario de bienes
obtiene ingresos a través de su cesión a terceros.
Multas y sanciones pecuniarias:
O bien
Gastos
Para la satisfacción de las necesidades de la sociedad.
Se ocupa de los gastos públicos en los que afecta a los procedimientos formales
que regulan la asignación, el desembolso y el control en el empleo de los
recursos públicos.
Existen 3 grandes fases importantes:
La asignación: Sinónimo de programación: las autoridades ( más bien políticas,
Parlamento, C.A) programan el gasto público. Esta previsión se establece en un
documento: el presupuesto, en el cual se especifica cuánto vamos a gastar y en
qué lo vamos a gastar. Este documento tiene efectos jurídicos pues tiene
naturaleza de ley y por ello se habla de la Ley de Presupuestos Generales del
Estado. En el ámbito Local (Pleno) será un reglamento.
Desembolso: (ejecución) Es la fase del gasto.
El control: En esta fase se lleva a cabo el control de los fondos públicos es decir,
se controla la ejecución del gasto. Por eso se dice que “controlamos lo que se
gastó”. Aunque hay dos tipos de controles:

 Control simultáneo: realizado en el momento del gasto, es el más efectivo

porque previene de efectos posteriores y adversos
 Control posterior.
A esta parte del Derecho Financiero se le denomina Derecho presupuestario.

De dos Definiciones de Finanzas Públicas.

1. Son la disciplina que se enfoca en la obtención de ingresos, realización

de gastos y gestión de la deuda pública de un Estado.
2. Se centran en el estudio del rol del gobierno en la economía. Están
compuestas por las políticas que instrumentan el gasto público y los
impuestos. De esta relación dependerá la estabilidad económica del país
y su ingreso en déficit o superávit.

En Consiste el Derecho Fiscal.

Se le conoce al derecho fiscal, como la rama del derecho público que se encarga
de regular las normas jurídicas que permiten al estado ejercer su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares un sufragio en el gasto
público, en áreas encargadas de la consecución del bien común, organizando y
clasificando toda la información, legislación y normatividad relacionada con los
impuestos, lo tributario y lo fiscal.

En qué Consiste el Derecho Tributario. ( de una Breve explicación con

ejemplo).

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho
Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas,
jurisprudencia, doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del
tributo a la relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto
económico.

Es decir, es el encargado de generar ingresos para el Estado a través del

paso de impuestos por parte de las personas. Estas pueden ser personas
físicas o jurídicas.