EL PLAN DE AUDITORÍA

Un Plan de Auditoría es elaborado por el responsable o líder de la realización de las

auditorías. Dicha elaboración es consensuada de acuerdo con el auditado y
establece una guía de los horarios y de las necesidades existentes de
coordinación entre todas las partes que intervienen.

Todo Plan de Auditoría tiene una serie de características que condicionan cómo se
conforma dicho Plan: El tipo de auditoría, el alcance y la complejidad.

La naturaleza del Plan es dinámica, lo cual significa que no se trata de un documento

estático e inamovible, sino que debe evolucionar acorde a las necesidades y el
contexto que una organización esté experimentando.

Antes de empezar la ejecución del Plan, todas las partes que intervienen deben
conocer el documento y deben de ser avisados de cualquier cambio que se quiera
realizar, ya que se debe llegar a un acuerdo por todas las partes para poder
producirse el mismo.

El Plan de Auditoría está compuesto por los siguientes elementos:

 Objetivos de la auditoría.

 Documentos y criterios de referencia.

 Alcance.

 Lugares donde se realizan la auditoría.

 Fechas, hora y duración de actividades.

 Responsabilidades y funciones de los miembros del equipo auditor.

 Recursos que se emplean.

 Identificación del representante auditado.

 Cualquier tipo de preparativo adicional necesario.

 Otra documentación de trabajo para la auditoría: listas de verificación, planes de
muestreo y formularios de recogida de información.

¿Qué información se requiere para diseñar el plan de auditoría?

Una vez que se han establecido los objetivos, se debe reunir la información
necesaria y algunos datos que permitirán al auditor conocer el proceso o área a
evaluar. Por ejemplo, las políticas relacionadas con el proceso a auditar, manuales
de procedimientos, mapas del proceso, descripción de tareas, leyes y regulaciones
que afectan al proceso, entre otros.

Se definen algunos de los elementos que componen un plan de auditoría

1) Objetivos de la auditoria

Al establecer el plan de trabajo es fundamental identificar los objetivos que

persigue la auditoría. Los objetivos deben ser específicos, mensurables,
alcanzables, realistas y limitados a un período de tiempo de ejecución.

2) Estructuración del proceso de auditoría

Una vez que se tienen claros los objetivos y se ha analizado y entendido el área o
proceso a auditar, se deben diseñar las pruebas a implementar. Este diseño incluye
el establecimiento de los equipos de trabajo, lugares donde se realizará la auditoría,
fecha y hora de ejecución y recursos a emplear.

3) Implementación de la auditoria

Siguiendo el plan de trabajo establecido, en este punto se debe definir el tamaño de

las muestras (planes de muestreo), tiempo requerido para la evaluación, formularios
para la recolección de información y, finalmente, se crea el documento de diseño de
plan de auditoría, el cual contiene la descripción detallada y estructurada del plan
de auditoría.

Una vez que se ha terminado el diseño del plan de auditoría se procede a la

ejecución del mismo. Se recomienda que antes de comenzar la auditoría sea
aprobado su plan por el auditor y el dueño del proceso. Luego de ser aprobado, el
auditor inicia la recolección de información necesaria para la toma de las muestras
y el análisis de los datos extraídos. El resultado de la auditoría se presenta al dueño
del proceso para sugerir los planes de acción y el seguimiento de los mismos. En
caso de que sea una auditoría externa, el resultado se presenta al solicitante en un
informe de auditoría.

 ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de

los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser
modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditoría

1. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría

que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría
global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones
a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y
registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría
puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un
 presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe

incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un
área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan

de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la
ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el

desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo
también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas
auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto
del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de

los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría
debe comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y

resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión
de la sección.

 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para

alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA.
Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIÓN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIÓN

El disponible comprende los

recursos de propiedad de la
empresa con liquidez
inmediata o instantánea
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
Determinar si los saldos de las
1 partidas de disponible que
aparecen en el Balance
General representan los
recursos con liquidez
inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan
2 restricciones sobre las partidas
de disponible
3 Evaluar el control interno del
grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cédula con los
1 datos de los Bancos e
Instituciones Financieras con 1
la cuales mantiene negocios la
empresa
Prepare una cédula con la
2 relación de los fondos fijos
existentes con los nombres de 1
los responsables, montos,
fianzas y restricciones
Elabore un diagrama de flujo
3 del movimiento de efectivo,
recepción, depósitos y registro 3
 de ingresos en efectivo, así
como las salidas del mismo.
4 Verifique los procedimientos 2
de control del disponible
5 Responda el cuestionario de 10
control interno
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja 5
general y fondos fijos a la
fecha de cierre de los estados
financieros
Al cierre del ejercicio efectúe
2 un corte de documentación
relacionado con el control de 3
entradas y salidas de efectivo
3 Obtenga confirmación de los 2
saldos de cada una de las
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA APLICABLES A
LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas
la cuentas bancarias de la
empresa, verificando 5
corrección aritmética,
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes
2 Examine los eventos
posteriores estudiando los
asientos en las cuentas de
disponible