TP N°1 - Presupuesto Integrado

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL
FACULTAD REGIONAL SANTA CRUZ
Presupuesto Integrado
Presentado por:
Trujillo Nicolás Fernando
Cátedra: Control de Gestión
Titular: CPN GARCIA

Ayudante de cátedra: ING FLÄMIG
Fecha de Presentación:
09/05/2018
Ingeniería Industrial
Trujillo Nicolas
Contenido
Desarrollo ................................................................................................................................................... 2
Presupuesto de ventas ............................................................................................................................ 4
Presupuesto de carga fabril y la determinación del componente monetario. ............................. 5
Presupuesto de Producción.................................................................................................................... 6
Presupuesto de consumo y compra de materias primas, y de inventario de materias primas ... 7
Presupuesto de mano de obra directa. ............................................................................................. 13
Presupuesto de costos unitarios de la producción terminada. ...................................................... 15
Presupuesto de costos de mercadería vendida. .............................................................................. 19
Presupuesto de distribución .................................................................................................................. 21
Presupuesto de pérdidas y ganancias, o presupuesto integrado.................................................. 22
Conclusión ............................................................................................................................................... 23
Control de Gestión – Presupuesto Integrado

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Trujillo Nicolas
Desarrollo
El presente problema nos coloca en un escenario en el que debemos ayudar a

confeccionar un sistema de información presupuestario. El fin último es poder contar
con un presupuesto integrado luego de haber logrado obtener cada uno de los
presupuestos operativos o parciales, y que el mismo permita mostrar la articulación y
las relaciones entre los distintos cálculos antes presupuestados, dejando sentadas las
bases sobre las que luego control de gestión deberá aplicar sus instrumentos para guiar
y garantizar el cumplimiento del plan general de la empresa.
En el presente trabajo, procederemos a obtener los siguientes presupuestos parciales:
a) Presupuesto de Ventas.
- Representa las cantidades vendidas y el monto obtenido, no representa
beneficios ya que no contempla gastos de ningún tipo.
b) Presupuesto de carga fabril y la determinación del componente monetario.
- Representa los gastos de fabricación, y el componente físico y monetario
se componen por las unidades físicas y sus correspondientes costos unitarios
c) Presupuesto de Producción.
- Determina el número de unidades por cada producto a fabricarse para
satisfacer las ventas planeadas.
d) Presupuesto de Niveles de inventarios (de materias primas y de productos
terminados).
- Determina las existencias de materias primas y de productos terminados
que deben haber tanto al iniciar un período como al finalizarlo, en este
ejercicio un periodo es un mes.
e) Presupuesto de Compras (de materias primas).
- Determina la cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para
alcanzar los objetivos deseados, en este ejemplo poder producir la
proyección de ventas de productos (Necesitaremos del presupuesto c) de
Producción).
f) Presupuesto de mano de obra directa.
- Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones específicas de la
producción, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos,
salarios, retribuciones y prestaciones
g) Presupuesto de costo unitario de la producción terminada.
- Es el costo total de producir una unidad, en este ejercicio, el de producir
una unidad de M y una unidad de L. Entiéndase por costos totales el de los
materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación.
h) Presupuesto de Costo de Ventas.
- Es el gasto o el costo de producir de todos los productos vendidos durante
un período. Generalmente se puede resumir en esta fórmula: Costo de
Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos durante el
periodo - Inventario al Final del Periodo. Es la integración de materia prima

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Trujillo Nicolas
(e), MOD (f), carga fabril (b), para el costo total de fabricación, y el costo
unitario (g) para relacionarlo a los niveles de inventario y luego conseguir el
costo de ventas.
i) Presupuesto de comercialización.
- Engloba todos los gastos que por promoción, administración comercial,
venta directa o costos de la sección de expediciones se produzcan en la
distribución de los productos. Puede tener conceptos fijos y variables.
j) Presupuesto de ingresos y egresos (Integrado).
- Mostrará las ventas (a), y el costo de ventas (h) representando la utilidad
bruta. El total de gastos de comercialización (i). Los desvíos de caga fabril
(b). La utilidad neta, representada por la utilidad bruta, con la diferencia de
los gastos, y el total de desvíos.

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Trujillo Nicolas
Presupuesto de ventas
Para la confección del presupuesto de referencia se toman como datos iniciales las
ventas provistas como dato de los meses correspondientes a Agosto y Setiembre en
40.000 unidades aproximadamente para ambos productos [M] y [L] en cada mes. Y
además se indica que la mezcla de ventas de los meses de Agosto y Setiembre fue de
45% para [M] y 55% para [L], lo que resultaría en 18.000 unidades del producto [M] y
22.000 unidades del producto [L] para dichos meses. Otro dato provisto, es que cada
uno de los 3 últimos meses del año, el producto "M" aumenta en un punto a costa de
un punto del porcentaje de ventas del producto "L", permaneciendo la misma mezcla
de diciembre durante el primer trimestre del año subsiguiente. Es decir que tendríamos
un 46% en Octubre, un 47% en Noviembre y un 48% en Diciembre, haciendo un total
de 18.400, 18.800 y 19.200 ventas para el producto [M] y 21.600, 21.200 y 20.800 de
ventas para el producto [L] en cada mes respectivamente. Por último, en el mes de
Noviembre las ventas bajan un 95% y en Diciembre, Enero y Febrero a un 85% respecto
de las ventas del mes de Octubre, obteniendo así un total de ventas de 17.860 para el
producto [M] y de 20140 para el producto [L] en el mes de Noviembre, y de 16.320 para
el producto [M] y de 17.680 para el producto [L] en el mes de Diciembre, Enero y
Febrero. Por último se nos provee de los precios unitarios por mes, y con todos estos
datos, se procede a la confección del presupuesto de ventas que refleja las unidades
a vender, y el total de ventas para cada producto, para cada mes, y totalizado
unidades y ventas, como se muestra a continuación:
Presupuesto de ventas
Productos Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo

Producto M 18000 18000 18400 17860 16320 16320 16320 19200
Producto L 22000 22000 21600 20140 17680 17680 17680 20800
Productos Octubre Noviembre Diciembre

Precio Unitario "M" $ 650,00 $ 650,00 $ 700,00
Precio Unitario "L" $ 580,00 $ 600,00 $ 630,00
S
Octubre Ventas Oct Noviembre Ventas Nov Diciembre Ventas Dic
18400 $11.960.000 17860 $11.609.000 16320 $11.424.000
21600 $12.528.000 20140 $12.084.000 17680 $11.138.400
Sub Total
Ventas 40000 $24.488.000 38000 $23.693.000 34000 $22.562.400
Total de
Ventas 112000 $70.743.400

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Presupuesto de carga fabril y la determinación del componente monetario.
Para la confección del presupuesto de carga fabril o gastos de fabricación se utilizan

los datos provistos, y para el cálculo en concreto tenemos que realizar el cociente de
los costos para máximo de capacidad de la productividad de la planta, siendo 15.000
[hs]. Por ejemplo para el caso de los seguros a un costo de $ 150.000 a 15.000 [hs]
tenemos un componente monetario de $ 10, mientras que para los sueldos y jornales,
tenemos los $ 800.000 a 15.000 [hs], resultando en $ 80. Si realizamos estos cálculos para
los demás componentes obtenemos la tabla que se muestra a continuación:
Determinación del componente monetario
Carga Fabril de Capacidad Costo Comp. Monetario

Amortizaciones $542.250 $ 36,15
Seguros $150.000 $ 10,00
$692.250 $ 46,15
Carga Fabril de Operación Costo Comp. Monetario

Mantenimiento $302.500 $ 20,17
Sueldos y Jornales y C. Soc. $800.000 $ 53,33
Materiales Indirectos $98.000 $ 6,53
$1.200.500 $ 80,03
Carga Fabril Variable Costo Comp. Monetario

Fuerza Motriz 800000 $ 53,33
Mantenimiento 300000 $ 20,00
Materiales Indirectos 100000 $ 6,67
$1.200.000,00 $ 80,00
Como cada componente de las tres cargas fabriles son iguales para cada mes, y en
cada mes utilizamos las 15.000 [hs], tanto para Octubre, Noviembre como Diciembre
tenemos $692.250 de carga fabril de capacidad, $1.200.500 de carga fabril de
operación y $1.200.000,00 carga fabril variable, es decir, que para totalizar podemos
hacer el triple de cada carga fabril para tener $ 3.600.000 de carga fabril variable, $
3.601.500 para carga fabril de operación y $ 2.076.750 de carga fabril de capacidad
para el trimestre en cuestión. Los componentes monetarios también son los mismos
para cada mes del trimestre. Estos costos de carga fabril o gastos de fabricación serán
utilizados en el presupuesto de costos de mercadería vendida.

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Trujillo Nicolas
Presupuesto de Producción
Para elaborar el presupuesto de producción, debemos tener en cuenta que este

relaciona tanto las ventas, las cantidades que se prevé producir para comercializar, el
nivel de inventarios y existencias, ya que debemos producir lo necesario para cubrir la
proyección de ventas, considerando los inventarios iniciales y la cantidad de stock final.
En cuanto a los inventarios de productos terminados, la política es poseer en

almacenes al comenzar cada mes el 20% de las unidades de ventas pronosticadas
para el mismo. Como dato se nos indica que los inventarios al 30 de setiembre se
estiman en 3.680 unidades para el producto [M] y 4.320 unidades del producto [L], con
lo que estaríamos en condiciones de comenzar con el primer mes del trimestre a
analizar, Octubre.
Primero, con los niveles de ventas pronosticados para los meses de Octubre,
Noviembre, Diciembre y Enero, procedemos a obtener las cantidades a producir con
el 20% de excedente que se debe comenzar mes a mes. El cálculo sería, ubicados en
un mes, el 20% de las unidades planificadas de venta en el mes siguiente,
correspondería al mes en cuestión, por ejemplo, en Octubre, sabemos que al mes
siguiente se proyectaron 17.860 unidades de venta para el producto M, su 20 %
corresponden a 3572 unidades, que serían el stock inicial que debería considerarse en
Octubre además de las 18.400 unidades que deberían producirse para cubrir la
necesidad de ventas de dicho mes. Hacemos este procedimiento para el trimestre
bajo análisis y sumamos a las ventas proyectadas en Enero para obtener el stock de
Diciembre. Las existencias de Octubre son provistas como dato al 30 de septiembre.
Excedentes de cada mes, Inventario inicial
Productos Octubre Noviembre Diciembre Enero

Producto M 18400 17860 16320 16320
Producto L 21600 20140 17680 17680
Excedente M 3680 3572 3264 3264

Excedente L 4320 4028 3536 3536
Cantidades a Producir M 18292 17552 16320
Cantidades a Producir L 21308 19648 17680
Entonces, luego el cálculo sería considerar los niveles de venta planificados con los
excedentes que debemos contar para el mes siguiente que sumariamos a lo que

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debemos producir, pero considerando también las cantidades disponibles del mes
anterior, las que deberíamos restar.
Expresado en una fórmula, sería: cantidad a vender + existencia final de productos

finales + stock de seguridad – existencia de productos y finales
Presupuesto de consumo y compra de materias primas, y de inventario de materias

primas
La política de stocks de la compañía respecto a materia primas es mantener en

existencia las necesidades de consumo de los 2 meses subsiguientes de producción
para las materias primas "A" y "B", ya que las mismas pueden presentar dificultades de
aprovisionamiento; en cambio la materia prima "C" se mantiene un stock equivalente
al 25% de las necesidades de producción del mes siguiente.
Los inventarios al 30 de setiembre se estiman en:
Materia Prima A 28.672 kg

Materia Prima B 9.728 kg
Materia Prima C 19.800 kg
Las compras se efectúan el primer día de cada mes y que los precios de las materias
primas se mantendrán sin variantes durante el último trimestre del año, salvo en el caso
de la materia prima "C" que por razones de estacionalidad disminuye alrededor de un
10% en los meses de noviembre y diciembre. Los precios de mercado al 30 de setiembre
son:
Materia Prima A $ 300/kg

Materia Prima B $ 240/kg
Materia Prima C $ 20/kg
Se nos provee además de las cantidades de materia prima por producto
Producto "M" Producto "L"

Materia Prima "A" 0,40 kgA/uM 0,35 kgA/uL
Materia Prima "B" 0,10 kgB/uM 0,15 kgB/uL
Materia Prima "C" 2 kgC/uM 2 kgC/uL
El procedimiento para el presupuesto de consumo y compra de materias primas será

el siguiente, primero tomaremos como punto base las cantidades de producción en
base a las proyecciones de ventas de cada mes del trimestre en cuestión. Dichas
cantidades son 18.292 para Octubre, 17.552 para Noviembre y 16.320 para Diciembre.

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Realizando el producto entre esas cantidades, como las 18.292 unidades de Octubre
del producto M y los 0,4 kilogramos necesarios para una unidad del producto M
obtenemos los 7.316,8 kilogramos requeridos para producir esas cantidades de
producto M en el mes de Octubre, al momento no consideramos el producto L, ni sus
componentes de materia prima. Según las políticas de stock, es necesario mantener
en existencia las necesidades de consumo de los 2 meses subsiguientes de producción
para las materias primas "A" y "B", es decir que para este caso sumaremos las 17.552
unidades de Noviembre y las 16.320 unidades de Diciembre, realizando el producto
total de esa sumatoria por los 0,4 kilogramos, obteniendo así los 13.548,8 kilogramos que
deberían haber en existencia para ese mes de Octubre. Es decir que en ese mes,
deberíamos estar contando con 20.865 kilogramos de materia prima A. Ahora bien, en
ese mismo mes, Octubre, debemos tener disponibilidad de la materia prima de
Octubre y Noviembre al comenzar la producción, ya que aplica la misma política de
stock, esto se traduce que al comenzar el mes de Octubre, debemos tener disponible
el equivalente al producto de 0,4 kilogramos por la sumatoria de las 18.292 unidades
de Octubre y las 17.552 unidades de Noviembre, dando como resultado una cantidad
de 14.337,6 kilogramos ya disponibles, que no deben ser adquiridos, pero si
descontados de las cantidades necesarias producción, traduciéndose en 6.528
unidades resultantes de la diferencia entre las 20.865 unidades que son requeridas
menos las 14.337,6 que ya están en existencia en el mes de Octubre. Se debe realizar
el mismo procedimiento para los componentes del producto L, que son de 0,35
kilogramos. Por último debemos sumar las cantidades de materia prima para los
productos involucrados, siendo de 12.716 kilogramos, y realizar el cálculo por el costo
de dicha materia prima, en este caso es de $ 300 el kilogramo, obteniendo así un total
de $ 3.814.800.
Presupuesto de consumo y compra de materia prima A para Octubre
OCTUBRE
Producto [M] [L]
Unidades a Producir 18.292 21.308
Proporciones 0,40 0,35
Materia prima requerida por Producción 7.316,80 7.457,80 14.774,60
Stock con el que finalizar Octubre 13.548,80 13.064,80 26.613,60
Materia prima necesaria en Octubre 20.865,60 20.522,60 41.388,20
Inventario con el que comenzamos Oct. 14.337,60 14.334,60 28.672,20
Materia prima a comprar [Kg] 6.528,00 6.188,00 12.716,00
Costo de materia prima a comprar $ 3.814.800

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Luego, debemos aplicar este procedimiento para la materia prima B y para los meses
de Noviembre y Diciembre. Para el caso de la materia prima C tenemos un
procedimiento diferente, para obtener la existencia inicial al mes de Octubre para el
producto M, debemos realizar el producto de los 2 kilogramos por las 17.552 unidades
del mes de Noviembre por un cuarto, resultando en 8.776 kilogramos de inventario
inicial. El precio de esta materia prima va reduciendo por temas de estación, un 10 %
los meses de Noviembre y Diciembre, lo que nos daría como resultado un precio de
compra de $ 18 y $ 16 respectivamente.
Presupuesto de consumo y compra de materias primas B y C para Octubre
Producto "M" "L" Total

UNIDADES A PRODUCIR 18.292 21.308 39.600
MATERIA PRIMA "B"
Comp. Físico M. Prima 0,10 0,15
Requerimiento de Producción 1.829,20 3.196,20 5.025,40
Inventario Final Previsto 3.387,20 5.599,20 8.986,40
Materia Prima Necesaria 5.216,40 8.795,40 14.011,80
Inventario Inicial Previsto 3.584,40 5.376,60 8.961,00
MATERIA PRIMA A COMPRAR (Kg.) 1.632,00 3.418,80 5.050,80
Precio Kg. Mat. Prima $240,00
MATERIA PRIMA A COMPRAR ($) $ 1.212.192
MATERIA PRIMA "C"
MATERIA PRIMA A COMPRAR (Un.) 36.214,00 41.786,00 78.000,00
Precio Kg. Mat. Prima $ 20,00
COSTO TOTAL MATERIA PRIMA A COMPRAR $ 6.586.992

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A continuación se muestran los presupuestos de consumo y compra de materias primas

para los meses de Noviembre y Diciembre, aplicando el mismo procedimiento para
dichos meses.
Presupuesto de consumo y compra de materias primas para Noviembre

MATERIA PRIMA "A"
Precio Kg. Mat. Prima
MATERIA PRIMA "B"
MATERIA PRIMA "C"

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Presupuesto de consumo y compra de materias primas para Diciembre

MATERIA PRIMA "A"
MATERIA PRIMA "B"
MATERIA PRIMA "C"

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Sumando los totales de materia prima A $11.444.400, B $ 3.084.480 y C $ 10.512.256 se

tiene un total de compras por $ 25.041.136
A continuación, separaremos algunos datos de las tablas antes presentadas, para

conformar el inventario de materias primas. Extraemos entonces, de cada materia
prima, los datos de los Inventarios Iniciales para cada mes, y a esas cantidades las
multiplicamos por sus correspondientes costos, con esa sencilla operación,
conformamos el inventario, quedando de la siguiente manera:
Inventario de Materias Primas
MATERIA PRIMA "A"

Período Kilos Precio Costo Total
30 de Setiembre 28.672,20 $ 300,00 $ 10.035.270
31 de Octubre 26.613,60 $ 300,00 $ 9.314.760
30 de Noviembre 25.432,00 $ 300,00 $ 8.901.200
MATERIA PRIMA "B"

30 de Setiembre 9.727,80 $ 240,00 $ 2.334.672
31 de Octubre 8.986,40 $ 240,00 $ 2.156.736
30 de Noviembre 8.568,00 $ 240,00 $ 2.056.320
MATERIA PRIMA "C"

30 de Setiembre 18.600,00 $ 20,00 $ 372.000
31 de Octubre 17.616,00 $ 18,00 $ 317.088
30 de Noviembre 17.616,00 $ 16,00 $ 281.856
PERÍODO COSTO TOTAL

30 de Setiembre $ 12.741.942,00
31 de Octubre $ 11.788.584,00
30 de Noviembre $ 11.239.376,00

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Presupuesto de mano de obra directa.
Este presupuesto surge como requerimiento de horas / hombre por unidad de producto
o servicio a comercializar. Debe expresar la tarifa horaria promedio de la cuadrilla o
grupo de trabajo más las cargas sociales que acompañan el salario promedio. Según
los datos provistos, tenemos los minutos/hombre para producir una unidad de M y L
según:
Producto "M" Producto "L"
M.O.D. Operación 1 20 ’h/uM 20 ’h/uL
M.O.D. Operación 2 6 ’h/uM 3 ’h/uL
Además, la tarifa con sus cargas sociales asciende a $480/hs hombre y $540/hs hombre
para la Operación 1 y para la Operación 2. Con estos datos estamos en condiciones
de confeccionar el presupuesto en cuestión. Con el dato de las unidades a producir
del presupuesto de Producción como base, procedemos a obtener el total de minutos
hombre necesario para producir las unidades de producto M y L realizando el producto
entre la cantidad de unidades por los 20 minutos consumidos en producir dichos
productos, para la operación 1. En el caso de la operación 2, ya se tiene que tener en
cuenta que existe un tiempo de 6 minutos para el producto M, mientras que son 3
minutos para el producto L. Conseguidos dichos tiempos, se procede a conseguir la
tarifa o costo de minuto hombre para cada operación, dicha tarifa se consigue
dividiendo la tarifa por hora por 60, dando como resultado $8 para la operación 1 y $9
para la operación 2. Se consiguen los totales multiplicando las tarifas por los totales.
Presupuesto de Mano de Obra Directa de Octubre

Unidades a Producir 18.292 21.308 39.600
OPERACIÓN 1
Comp. Físico Mano Obra 20 20
Requerimiento de Producción 365.840 426.160 792.000
Tarifa por Minuto Hombre $ 8,00
COSTO M.O.D. para la Operación 1 $ 6.336.000
OPERACIÓN 2

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Trujillo Nicolas
Se realiza el mismo procedimiento para Noviembre y Diciembre, como se muestra a

continuación:
Presupuesto de Mano de Obra Directa de Noviembre

OPERACIÓN 1
OPERACIÓN 2
Presupuesto de Mano de Obra Directa de Diciembre

OPERACIÓN 1
OPERACIÓN 2
Con esto podemos totalizar la mano de obra directa por mes, siendo $ 7.899.084 para
Octubre, $ 7.430.304 para Noviembre y $ 6.798.640 para Diciembre, sumando un total
general de $ 22.128.028.

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Presupuesto de costos unitarios de la producción terminada.
Para obtener el presupuesto de referencia, debemos proceder a ordenar todos los

datos que ya hemos estado obteniendo, pero expresarlos en cantidades para una
unidad de Producción de cada producto a comercializar.
Para una unidad de M (Se debe aplicar el mismo procedimiento para el producto L)
en Octubre tenemos 0,4 kilogramos de A, 0,1 kilogramos de B y 2 kilogramos de C, a
$300, $240 y $ 20 respectivamente en lo que respecta a materia prima. Luego tenemos
el costo de operación 1 en $8 por 20 minutos hombre de operación y en $9 por 6
minutos hombre de operación para lo que es mano de obra. Por último dentro de
carga fabril tenemos la carga fabril variable a $ 80 de costo por hora máquina, la carga
fabril fija de operación a $ 80,03 de costo por hora máquina de capacidad y la carga
fabril fija de capacidad a $ 46,15 de costo por hora máquina de capacidad. Para la
carga fabril tenemos que cada unidad producida nos insume 15 minutos de operación,
y las cargas fabriles están todas expresadas en horas, por lo que se procede a expresar
esta carga de 15 minutos en 0,25 horas para realizar los cálculos del presupuesto en
cuestión.
Determinación del componente físico y monetario
Carga Fabril de Capacidad Comp. Monetario

0,25 [hs] $ 46,15
Carga Fabril de Operación Comp. Monetario

0,25 [hs] $ 80,03
Carga Fabril Variable Comp. Monetario

0,25 [hs] $ 80,00
Materia Prima A 0,4

Materia Prima B 0,10
Materia Prima C 2
(Hay que ver sus costos a lo largo del trimestre)
Producto M Producto L
Operación 1 20 $ 8,00 Operación 1 20 $ 8,00

Operación 2 6 $ 9,00 Operación 2 3 $ 9,00

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Conseguidos todos estos valores de componente físico (aspectos que se relacionan

con volúmenes o unidades físicas) y de componente monetario (es decir cuánto me
cuestan los componentes físicos para producir mis unidades a comercializar) estamos
en condiciones de expresarlos en una tabla general, de la siguiente manera:
Costo Unitario de la Producción Terminada para Octubre
"M" "L"
FACTORES C. Físico C. Monet. COSTO C. Físico C. Monet. COSTO
MATERIA PRIMA
"A" 0,40 $ 300,00 $ 120,00 0,35 $ 300,00 $ 105,00
"B" 0,10 $ 240,00 $ 24,00 0,15 $ 240,00 $ 36,00
"C" 2,00 $ 20,00 $ 40,00 2,00 $ 20,00 $ 40,00
TOTAL Mat. Prima $ 184,00 $ 181,00
MANO DE OBRA
Operación 1 20 $ 8,00 $ 160,00 20 $ 8,00 $ 160,00
Operación 2 6 $ 9,00 $ 54,00 3 $ 9,00 $ 27,00
TOTAL Mano de Obra $ 214,00 $ 187,00
CARGA FABRIL
Variable 0,25 $ 80,00 $ 20,00 0,25 $ 80,00 $ 20,00
Fija de Operación 0,25 $ 80,03 $ 20,01 0,25 $ 80,03 $ 20,01
Fija de Capacidad 0,25 $ 46,15 $ 11,54 0,25 $ 46,15 $ 11,54
TOTAL Carga Fabril $ 51,55 $ 51,55
COSTO UNITARIO TOTAL $ 449,55 $ 419,55

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Para el mes de Noviembre debemos recordar la baja a $ 18 en la materia prima C
Costo Unitario de la Producción Terminada para Noviembre
"M" "L"
MATERIA PRIMA
"A" 0,40 $ 300,00 $ 120,00 0,35 $ 300,00 $ 105,00
"B" 0,10 $ 240,00 $ 24,00 0,15 $ 240,00 $ 36,00
"C" 2,00 $ 18,00 $ 36,00 2,00 $ 18,00 $ 36,00
TOTAL Mat. Prima $ 180,00 $ 177,00
MANO DE OBRA
Operación 1 20 $ 8,00 $ 160,00 20 $ 8,00 $ 160,00
Operación 2 6 $ 9,00 $ 54,00 3 $ 9,00 $ 27,00
CARGA FABRIL
Variable 0,25 $ 80,00 $ 20,00 0,25 $ 80,00 $ 20,00

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Trujillo Nicolas
Para el mes de Diciembre debemos recordar la baja a $ 16 en la materia prima C
Costo Unitario de la Producción Terminada para Diciembre
"M" "L"
MATERIA PRIMA
"A" 0,40 $ 300,00 $ 120,00 0,35 $ 300,00 $ 105,00
"B" 0,10 $ 240,00 $ 24,00 0,15 $ 240,00 $ 36,00
"C" 2,00 $ 16,00 $ 32,00 2,00 $ 16,00 $ 32,00
TOTAL Mat. Prima $ 176,00 $ 173,00
MANO DE OBRA
Operación 1 20 $ 8,00 $ 160,00 20 $ 8,00 $ 160,00
Operación 2 6 $ 9,00 $ 54,00 3 $ 9,00 $ 27,00
CARGA FABRIL
Variable 0,25 $ 80,00 $ 20,00 0,25 $ 80,00 $ 20,00

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Trujillo Nicolas
Presupuesto de costos de mercadería vendida.
Para el presupuesto de referencia, solo acomodaremos algunos datos para mostrarlos

resumidamente en un único lugar. Comencemos por ubicar los costos totales del
inventario de materias primas como Inventario Inicial y final a medida que avanzamos
los meses (El final de Octubre será el Inicial de Noviembre, y el Final de Noviembre será
el inicial de Diciembre), y los totales de materias primas del presupuesto de compras
de materias primas de cada mes como compras. La suma de estos tres componentes
será lo que llamaremos Costo de Materia Prima, y lo tendremos mes a mes. Ya hemos
totalizado la mano de obra directa por mes, siendo $ 7.899.084 para Octubre, $
7.430.304 para Noviembre y $ 6.798.640 para Diciembre, sumando un total general de
$ 22.128.028.
Para el caso de la carga fabril debemos, por mes, realizar el producto de las unidades
a producir, tanto para M como para L, por los costos unitarios de los tres tipos de carga
fabril, siendo la variable, la fija de operación y la fija de capacidad. Vayamos a un
ejemplo, las unidades a producir de M para Octubre resultaron ser 18292 mientras que
las de L fueron 21308. Ahora bien, debemos multiplicar por el costo unitario, de la carga
fabril obtenida que fue la misma para cada producto y para cada mes, siendo $ 20 la
variable, $ 20,01 la fija de operación y $ 11,54 la fija de Capacidad. Obtenemos para
este ejemplo:
Variable: 18292 * 20 + 21308 * 20
Fija de Operación: 18292 * 20,01 + 21308 * 20,01
Fija de Capacidad: 18292 * 11,54 + 21308 * 11,54
Realizamos la suma de todas las cargas fabriles y las asentamos como costo de carga
fabril. Conseguido esto, procedemos a conseguir el costo total de fabricación,
realizando la sumatoria entre el costo de materia prima, el costo de mano de obra
directa y el costo de la carga fabril.
Por último procedemos a calcular los costos de inventarios finales e iniciales de cada
periodo, esto lo conseguimos con el producto entre el inventario que se prevé al
comienzo de cada periodo para un producto, como el M, por el costo unitario total de
ese producto M, sumado al inventario inicial del producto L por el costo unitario total
de ese producto L. Como ejemplo para este cálculo usemos el mes de Octubre. Las
existencias iniciales del producto M deben ser 3.680 unidades y del producto L deben
ser 4.320, estas cantidades debemos multiplicarlas por el costo unitario total de $469,55
para M y $ 439,55 para L, que los obtuvimos en el presupuesto de costo unitario de la

19
Trujillo Nicolas
producción terminada. El mismo procedimiento debe aplicarse para los inventarios

finales de cada periodo.
Con esos dos datos obtenidos, podemos proceder a realizar el cálculo para costo de
mercadería vendida, haciendo la suma entre los costos totales de fabricación, siendo
el conjunto de los costos de materias primas, mano de obra directa y la carga fabril, y
a ese costo de fabricación hay que incluirle los costos totales de inventario iniciales de
cada periodo menos los costos totales de inventarios finales de cada periodo.
Presupuesto de costos de mercadería vendida.
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

MATERIA PRIMA
Inventario Inicial $ 11.148.300 $ 10.512.816 $ 9.991.920 $ 31.653.036
Compras $ 6.586.992 $ 6.153.360 $ 6.066.960 $ 18.807.312
Inv. Final -$ 10.512.816 -$ 9.991.920 -$ 9.991.920 -$ 30.496.656
Costo materia prima $ 7.222.476 $ 6.674.256 $ 6.066.960 $ 19.963.692
Costo MOD. $ 7.899.084 $ 7.430.304 $ 6.798.640 $ 22.128.028
CARGA FABRIL APLICADA

Variable $ 792.000 $ 744.000 $ 680.000 $ 2.216.000
Fija de Operación $ 792.330 $ 744.310 $ 680.283 $ 2.216.923
Fija de Capacidad $ 456.885 $ 429.195 $ 392.275 $ 1.278.355
Costo carga fabril $ 2.041.215 $ 1.917.505 $ 1.752.558 $ 5.711.278
Costo total de fabricación $ 17.162.775 $ 16.022.065 $ 14.618.158 $ 47.802.998
Inv. Inicial Prod. Terminados $ 3.466.767 $ 3.295.708 $ 2.923.632 $ 9.686.107

Inv. Final Prod. Terminados -$ 3.295.708 -$ 2.923.632 -$ 2.923.632 -$ 9.142.972
COSTO MERCAD. VENDIDA $ 17.333.833 $ 16.394.142 $ 14.618.158 $ 48.346.133

20
Trujillo Nicolas
Presupuesto de distribución
El presupuesto de distribución, o comercialización es de suma importancia ya que

radica en que comprende las operaciones realizadas desde que el producto fue
fabricado hasta que estén en manos del cliente, y en términos de costos, son los costos
relacionados con el almacenamiento y distribución de los productos terminados
Para su confección debemos realizar el cálculo de las comisiones por ventas, que se
obtiene del producto entre las comisiones por venta que se encuentran en un 2%, por
el importe de las ventas de cada mes, en el caso de Octubre tenemos un total de $
24.488.000, dándonos un resultado de $ 489.760, y así debemos realizar para los
Noviembre y Diciembre y luego totalizar. Para el caso de los fletes de ventas, debemos
realizar el producto del costo del flete que se encuentra a $ 10 por las ventas del mes,
en el ejemplo 40.000 unidades de productos M y L, dando como resultado $ 400.000.
Se totalizan esos ítems, y se agregan gastos fijos de administración mes a mes y se

vuelve a totalizar, obteniendo así, el siguiente presupuesto:
Presupuesto de distribución
Comisiones por Ventas $ 489.760 $ 473.860 $ 451.248 $ 1.414.868

Fletes de Ventas $ 400.000 $ 380.000 $ 340.000 $ 1.120.000
Varios Fijos $ 1.250.000 $ 1.250.000 $ 1.250.000 $ 3.750.000
TOTAL COMERCIALIZACIÓN $ 2.139.760 $ 2.103.860 $ 2.041.248 $ 6.284.868
ADMINISTRACIÓN $ 740.000 $ 740.000 $ 740.000 $ 2.220.000
TOTAL ADM. Y COMERC. $ 2.879.760 $ 2.843.860 $ 2.781.248 $ 8.504.868

21
Trujillo Nicolas
Presupuesto de pérdidas y ganancias, o presupuesto integrado
El presupuesto de referencia lo conformaremos con las ventas de cada mes, del

presupuesto de ventas. El costo de ventas, del presupuesto de costo de mercadería
vendida, y con ellas conformaremos la utilidad bruta, siendo la diferencia entre las
ventas y los costos de ventas.
Luego tendremos los gastos de comercialización y administración, del presupuesto de

comercialización.
Los desvíos de las cargas fabriles, se obtienen con la diferencia entre el total de cada
total de carga fabril estimada, y el costo de la carga fabril presupuestada de costo de
mercadería vendida de cada mes. En un ejemplo, el costo de carga fabril fija de
operación es la suma de $ 302.500 + $ 800.000 + $ 98.000 dando un total de $ 1.200.500,
a esa cantidad debemos restarle los $ 792.330 fija de operación que obtuvimos en el
presupuesto de costo de mercadería vendida, lo que nos daría para este caso puntual,
un total de $ 408.170 para el mes de Octubre. Aplicamos ese procedimiento para el
cálculo del desvió de cada carga fabril. El total de los desvíos es la sumatoria de los
tres tipos de carga fabril.
Por último, la utilidad neta se consigue realizando la sumatoria entre la utilidad bruta,
los gastos tanto de administración como de comercialización, y el total de desvíos.
Representando como ya se mencionó anteriormente, la diferencia entre las ventas y
los costos de ventas.
Presupuesto integrado

VENTAS $ 24.488.000 $ 23.693.000 $ 22.562.400 $ 70.743.400
COSTO VENTAS -$ 17.333.833 -$ 16.394.142 -$ 14.618.158 -$ 48.346.133
UTILIDAD BRUTA $ 7.154.167 $ 7.298.858 $ 7.944.242 $ 22.397.267
TOTAL ADM. Y COMERC. -$ 2.879.760 -$ 2.843.860 -$ 2.781.248 -$ 8.504.868
Desvío carga fabril fija operación $ 408.170 $ 456.190 $ 520.217 $ 1.384.577

Desvío carga fabril fija capacidad $ 235.365 $ 263.055 $ 299.975 $ 798.395
Desvío carga fabril variable $ 408.000 $ 456.000 $ 520.000 $ 1.384.000
TOTAL DESVÍOS $ 1.051.535 $ 1.175.245 $ 1.340.192 $ 3.566.972
UTILIDAD NETA $ 5.325.942 $ 5.630.243 $ 6.503.185 $ 17.459.370

22
Trujillo Nicolas
Conclusión
Viendo la utilidad neta, que es la ganancia que se obtiene después de haber realizado
todos los descuentos correspondientes, puede mostrarle a su amigo que además de
que las cosas tienen un beneficio más que claro y creciente a medida que avanzan
los meses, tiene en sus manos la herramienta perfecta para mostrarle a los demás
miembros de la compañía porque es necesario contar con este instrumento para tener
un pantallazo resumido y fidedigno de información presupuestaria de como irán las
cosas en la compañía. Y no solo la información del presupuesto integrado, que les
mostrara los ingresos y egresos resumidamente, sino también como es esa relación o
articulación entre los diferentes presupuestos distribuidos en cada área de la empresa,
y como unificados y armados de determinada manera permiten llegar a ese integrado
que tanta información provee. Muy posiblemente, lo contraten para confeccionar el
presupuesto del siguiente trimestre y los demás que le siguen también.

23

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL

FACULTAD REGIONAL SANTA CRUZ

Trujillo Nicolás Fernando

Cátedra: Control de Gestión

Titular: CPN GARCIA

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

El presente problema nos coloca en un escenario en el que debemos ayudar a

En el presente trabajo, procederemos a obtener los siguientes presupuestos parciales:

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Productos Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo

Productos Octubre Noviembre Diciembre

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Presupuesto de carga fabril y la determinación del componente monetario.

Para la confección del presupuesto de carga fabril o gastos de fabricación se utilizan

Determinación del componente monetario

Carga Fabril de Capacidad Costo Comp. Monetario

Carga Fabril de Operación Costo Comp. Monetario

Carga Fabril Variable Costo Comp. Monetario

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Para elaborar el presupuesto de producción, debemos tener en cuenta que este

En cuanto a los inventarios de productos terminados, la política es poseer en

Excedentes de cada mes, Inventario inicial

Productos Octubre Noviembre Diciembre Enero

Excedente M 3680 3572 3264 3264

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Expresado en una fórmula, sería: cantidad a vender + existencia final de productos

Presupuesto de consumo y compra de materias primas, y de inventario de materias

La política de stocks de la compañía respecto a materia primas es mantener en

Los inventarios al 30 de setiembre se estiman en:

Materia Prima A 28.672 kg

Materia Prima A $ 300/kg

Se nos provee además de las cantidades de materia prima por producto

Producto "M" Producto "L"

El procedimiento para el presupuesto de consumo y compra de materias primas será

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Presupuesto de consumo y compra de materia prima A para Octubre

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Presupuesto de consumo y compra de materias primas B y C para Octubre

Producto "M" "L" Total

COSTO TOTAL MATERIA PRIMA A COMPRAR $ 6.586.992

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

A continuación se muestran los presupuestos de consumo y compra de materias primas

Presupuesto de consumo y compra de materias primas para Noviembre

Producto "M" "L" Total

COSTO TOTAL MATERIA PRIMA A COMPRAR $ 6.153.360

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Presupuesto de consumo y compra de materias primas para Diciembre

Producto "M" "L" Total

COSTO TOTAL MATERIA PRIMA A COMPRAR $ 6.066.960

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Sumando los totales de materia prima A $11.444.400, B $ 3.084.480 y C $ 10.512.256 se

A continuación, separaremos algunos datos de las tablas antes presentadas, para

Inventario de Materias Primas

MATERIA PRIMA "A"

MATERIA PRIMA "B"

MATERIA PRIMA "C"

PERÍODO COSTO TOTAL

Control de Gestión – Presupuesto Integrado

Presupuesto de mano de obra directa.

Producto "M" Producto "L"

M.O.D. Operación 1 20 ’h/uM 20 ’h/uL

M.O.D. Operación 2 6 ’h/uM 3 ’h/uL

Presupuesto de Mano de Obra Directa de Octubre