CLIENTES

La integración de clientes se muestra adjunta, junto con un análisis de la cartera. La política de créditos
proceso de análisis, en el caso del cliente A, se gún estudios se poseía una certeza de continuar como ne

En el año 2018 se creó una estimación de cuentas incobrables por un valor financiero de Q. 25,000.00
recuperación de la cartera de clientes, uno de los clientes no poseía una certeza de continuar como ne
contabilizado en cuentas por cobrar un total de Q.595,000.00.

En el año siguiente el cliente por el cual se había creado la estimación incobrable financiera se decla
ventas por un valor de Q.150,000.00 con un costo de ventas del 40%, además se tuvieron otros gastos
cuenta incobrable por Q.15,000.00.
 MATRIZ DE CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS BASE FISCA

CUENTA DESCRIPCION DE LA CUENTA

Cuentas por
Estimacion cuentas incobrables
cobrar

ISR

Deducción método percibido o

indirecto reserva 3%
máximo,artículo 21, inciso 20).
 MATRIZ DE CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS BASE FISCAL DECRETO 10-2012 A BASE FINANCIERA NIIF PARA

ENUNCIADO

En el año 2018 se creó una estimación de cuentas incobrables por un valor

financiero de Q. 25,000.00; ya que, según estudios de recuperación de la
cartera de clientes, uno de los clientes no poseía una certeza de continuar
como negocio en marcha. Se tenía contabilizado en cuentas por cobrar un
total de Q.595,000.00.

NIIF PARA PYMES

Estimaciones Contables, Medición valor razonable, Medición del impuesto

diferido sección 10, 11,29.
FISCAL DECRETO 10-2012 A BASE FINANCIERA NIIF PARA PYMES

NUMERO DE
PARRAFO DE LA NIIF PARA PYMES
LOS AJUSTES

La sección 11 de la Niif para pymes habla de instrumentos financieros

básicos; esta indica que a los instrumentos medidos al costo amortizado o
al costo como en el caso de la cartera, se les debe evaluar el deterioro o
pérdida del valor del activo. Si este ya no es capaz de generar el beneficio
que se esperaba, debe reconocerse el deterioro del valor.

EFECTOS

Produce diferencias temporarias. Impuesto diferido activo o pasivo.

AA-2 y AA-2.4
CLIENTES (PT AA-1)
Estimacion cuentas incobrables
Se creó una estimación de cuentas incobrables por un valor financiero de Q. 25,000.00; ya que, según estudios de
recuperación de la cartera de clientes, uno de los clientes no poseía una certeza de continuar como negocio en marcha

Saldo de clientes con dudosa certeza de continuar AA-2.1 Q 25,000.00

Saldo de la estimacion al 31 de diciembre según L.A.T AA-2.1 Q 17,850.00
Diferencia Q 7,150.00
a que, según estudios de
uar como negocio en marcha
 ANALISIS DE LA CARTERA
Cifras expresadas en Quetzales

AÑO CORRIENTE De 0 a 30 días De 30 a 60 Días De 60 a 90 días Total

Cliente A 20,000.00 20,000.00
Cliente B 70,000.00 75,000.00 35,000.00 80,000.00 260,000.00
Cliente C 65,000.00 50,000.00 70,000.00 185,000.00
Cliente D 45,000.00 35,000.00 50,000.00 130,000.00
180,000.00 160,000.00 105,000.00 150,000.00 595,000.00
Estimación cuentas
incobrables 3% ,
artículo 21 numeral
20 -L.T.A.-

17,850.00
ANALISIS ISR DIFERIDO
BASE
Fiscal Decreto 10- Financiera NIIF
CUENTA 2012 para PYMES Diferencia
Cuentas por cobrar
Clientes 595,000.00 595,000.00 0.00

(-) Estimacion cuentas incobrables 17,850.00 20,000.00 2,150.00

Diferencia temporaria cuentas incobrables

CONCEPTO BASE FISCAL BASE NIIF VARIACION
Ventas 150,000.00 150,000.00
Costo de Venta 60,000.00 60,000.00
Margen Bruto 90,000.00 90,000.00
Gastos de Operación
Cuentas Incobrables 17,850.00 20,000.00 2,150.00
Utilidad 72,150.00 70,000.00
Tipo Impositivo 25% 25%
ISR 18,037.50 17,500.00
 Situacion Permanente Temporararia Activo Pasivo

Reconocimiento de las X x
cuentas incobrables según
la Niif para pymes

ISR DIFERIDO

537.50
 Ajuste con base fiscal
Descrpcion de la cuenta Debe
ISR gasto AA-2.3 Q 18,037.50
ISR por pagar
Para ajustar la reserva para cuentas incobrables al
31 de diciembre 2019 Q 18,037.50

Ajuste con base Niif

Descrpcion de la cuenta Debe
ISR Gasto AA-2.3 Q 17,500.00
ISR Diferido Activo Incobrable AA-2.3 Q 537.50
ISR por Pagar
Q 18,037.50

Ajuste con base Niif

Descrpcion de la cuenta Debe
Cuentas incobrables AA-2.3 Q 2,150.00
Estimacion para cuentas incobrables Q -

Q 2,150.00
 Haber

Q 18,037.50 AA-2.3

Q 18,037.50

Haber

18,037.50 AA-2.3
Q 18,037.50

Haber

Q 2,150.00 AA-2.3

Q 2,150.00
 Hoja de trabajo del Estado de Situación Financiera
Conversion de Estados financieros Ley de Actualizacion Tributaria a NIIF para PYMES
Saldo expresado en Quetzales
Ajustes de Reclasificación
Saldo base fiscal Decreto
Activo 10-2012 Ref- Debe Haber
Cuentas por Cobrar
Clientes 595,000.00
(-)Estimacion para cuentas incobrables -17,850.00 AA-2.1 2,150.00
a
a NIIF para PYMES

asificación
Saldos ajustados Niif para
Ref. Pymes

595,000.00
AA-2.4 -20,000.00
575,000.00