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Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN 2020

Sunat (https://www.noticierocontable.com/sunat/), Tributario
(https://www.noticierocontable.com/tributario/) - Publicado por Miguel Torres el 6 marzo, 2019

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Miguel ¿Qué es el ITAN 2020?

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El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos (https://www.noticierocontable.com/registro-

activos-fijos-electronico/), es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos de un
empresa.

Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen
General y/o Régimen Mype Tributario.

El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.

El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del
Impuesto a la Renta.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO

Obligados a declarar el ITAN

 Inafectos del ITAN
Tasa del ITAN
PDT 0648 ITAN
Pago al Contado
Pago en Cuotas
Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN
Cronograma ITAN 2020
Información Complementaria
Cronogramas Tributarios Smartphone

Obligados a declarar el ITAN

Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31
de diciembre de 2019 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén comprendidos en el
Régimen General o Régimen Mype Tributario (https://www.noticierocontable.com/regimen-
mype-tributario-beneficios/).

La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros.

Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de

empresas no domiciliadas.

Miguel ¿Qué pasa con los contribuyentes del Régimen Mype Tributario?

Para los contribuyentes del RMT, la obligación empezó en el ejercicio 2017, de cumplir los
requisitos antes señalados.

Inafectos del ITAN

 Los sujetos que iniciaron operaciones en ejercicio 2019.
Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia
por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
La Corporación Financiera de Desarrollo – COFIDE.
Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos
18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban
exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Tasa del ITAN

La tasa del impuesto está determinado por el siguiente cuadro:

Miguel ¿Cuál es la base del ITAN para realizar el calculo, lo que refleja el balance general del
PDT Anual?

Eso hace la mayoría de contadores, copiar el mismo monto que figura en el estado de situación
– Activos Netos de la Declaración Anual.

Pero, el Informe 232-2009-SUNAT/2B0000

(https://drive.google.com/file/d/0B1tqpNUHPXuCYlJBUWR6Z3JYLWs/view?usp=sharing),
respondió dicha pregunta con la siguiente aseveración:
 Puede afirmarse que la base imponible del ITAN equivale al valor de los activos netos
consignados en el balance general más el valor de las depreciaciones y amortizaciones–
ambos calculadores de acuerdo a las normas y principios contables – menos el valor de
las depreciaciones y amortizaciones calculados según la legislación del impuesto a la
renta.

PDT 0648 ITAN

Para la declaración y pago del ITAN debemos utilizar el PDT 0648 – Impuesto Temporal a los
Activos Netos (versión 1.3)
(http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm#p648).
El ITAN podrá ser pagado de dos formas:

Al contado o
Nueve cuotas mensuales iguales.

Pago al Contado
Si el contribuyente opta por el pago al contado debe realizado junto la presentación del PDT
0648.

En caso de presentación con pago cero, este debe regularizarse utilizando el Formulario 1662 –
Guía Pagos Varios, con la siguiente información:
 Código Tributo: 3038
Periodo: 03/2020

Pago en Cuotas
Si el pago se realiza en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en 9 cuotas.

La primera cuota debe pagarse con la presentación del PDT 0648.

El pago de las 8 cuotas restantes se realiza utilizando el Formulario 1662 – Guía Pagos Varios,
detallando la siguiente información:

Código Tributo: 3038

Periodo: XX/2020
La primera cuota debe pagar con la presentación del PDT 0648.

Aplicación contra Anticipos de Renta – ITAN

Para la aplicación contra los anticipos de renta debemos guiarnos del siguiente cuadro:

Adicionalmente se podrá utilizar el pago del ITAN para la regularización de la declaración del
impuesto a la renta 2019.

Para realizar lo antes mencionado debe realizarse el pago dentro del plazo de la presentación de
la declaración jurada anual.
Cronograma ITAN 2020
La declaración y pago al contado del ITAN se debe realizar en los plazos previstos del periodo
tributario marzo.
Información Complementaria
El PDT 0648 solicita la información del representante legal y del contador público colegiado que
certifica la declaración.

Esta información es de carácter obligatorio.

Cronogramas Tributarios Smartphone

Si deseas obtener el cronograma tributario de las obligaciones tributarias 2020, te recomiendo
leer este artículo (incluye cronograma del ITAN 2020):

Cronograma Obligaciones Tributarias 2020 SUNAT

(https://www.noticierocontable.com/cronograma-obligaciones-tributarias-2020/)

Conclusión
 1. El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos de un empresa.

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Acerca de Miguel Torres

Me llamo Miguel Torres (https://twitter.com/CPMiguelTorres). Soy un apasionado
de la tecnología, me encanta viajar mucho y escribir artículos sobre temas
contables.

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106 comentarios

pablo zegarra

Hola Miguel, una consulta si pago recién ahora en 01/2021 las cuotas que no he pagado durante
el 2020, puedo usarlo contra el pago a cuenta de 12/2020 que aún no vence?
Gracias

Responder

Rosa
Hola Miguel, una consulta, declare el día de ayer el ITAN , pero no realice el pago, hay multa por
no realizar el pago junto con la declaración.

Responder

Miguel Torres

No hay multa.

Jorge

Buenas tardes, muy buen aporte estimado miguel.

mi consulta es: realize pagos del itan en el periodo 2017 y 2018 en el respectivo periodo por un
total de s/ 19250.00. pero no compense el itan pagado con el impuesto a renta.¿ en el periodo
2020 puedo compensar dichos pagos del itan?. gracias de antemano

Responder

Miguel Torres

Ya no puedes hacer eso.

Rochicita

Buenas noches estimado Miguel, si mi valor de activos neto 2019(del año 2018) es de 2’000,000 y
rectificando es de 2’800,000 ¿Habria multa por la diferencia? y si habría multa podría acogerme
a alguna facultad discrecional para evitar la multa?….De antemano agradezco por tu respuesta

Responder
 Miguel Torres

Si claro si la falta se originó en el estado de emergencia, SUNAT no aplicará sanción

alguna.

Jean Clinton Masgo Eugenio

Estimado Miguel Buenos días, en el caso si tuvieras activos revaluados en los rubros de
Terrenos, Edificaciones, Maquinarias y Equipos y Vehículos, que fueron revaluados en el 2018. y
estos mismo fueron declarados en el ITAN 2018. Cual seria su tratamiento para el ejercicio 2019
para la declaración del ITAN 2019. Agradezco su respuesta anticipadamente.

Responder

Gustavo

Excelentes respuestas a nuestras inquietudes.

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias, bendiciones 🙂

Carol

Miguel, una consulta para el itan 2020 debo considerar los ajustes de la niif16
Responder

Miguel Torres

Si dado que la NIFF 16 entro en vigencia el 2019.

Marisela

Hola, Miguel!!!
Y que va a pasar con la declaración del ITAN 2020? También se posterga?
Y si se declaró Renta Anual 2019 en la fecha?
#YO ME QUEDO EN CASA
Bendiciones!!!

Responder

Miguel Torres

Sigue vigente, dado que el valor de activo lo sabes sin necesidad de presentar la DJ
Anual.

Jemariza

Miguel, buen día tengo saldo a favor de renta y no he aplicado el ITAN en los pagos a cuenta
(porque primero debo agotar el saldo a favor y después el Itan), además tengo pérdida
tributaria. En el Formulario 710 esta el mensaje que dicho Itan No aplica como crédito.¿para que
se considere en gasto en 2019, debo realizar un tramite adicional y hasta cuando tengo máximo
para dicho tramite?
Responder

Miguel Torres

Pide la devolución del ITAN.

Angela

Buenas tardes.
Una consulta si la base del calculo de itan no superan un millon, es obligatorio presentar la
declaracion de itan de todas formas?

Responder

Miguel Torres

No es obligatorio.

Edu

Buenas tardes Miguel: para el Itan 2019, dices que los que iniciaron en el ejercicio 2018 no están
afectos, es correcto ? la empresa que estoy viendo inicio en junio 2018 y al cierre diciembre
supero el 1,000000, cual es la base legal por favor.

Te agradeceré.

Responder

Miguel Torres
 Es correcto, puedes llamar a la SUNAT si deseas la base legal exacta.

Ronald

Miguel si me llegó una resolución de multa por no haber declarado ITAN y voy a declarar y pagar
dentro de los 7 días con cuánto de rebaja la tengo que pagar

Responder

Miguel Torres

Si no lo subsanarse la presentación dentro del plazo señalado en la resolución, ya no

hay gradualidad.

Maria Mercado

Hola Miguel, mi consulta es si no llegue a para la deuda del periodo 2017, tengo parar la cuota
mas los intereses o solo los intereses.
gracias por tu respuesta

Responder

Miguel Torres

Solo intereses.

Yasselly Huachani
Buenas tardes, una consulta sengun la Sc 3727-2016 puedo compensar saldo afavor del
Impuesto a la Rentq contra los pagos fraccionados de ITAN, como lo aplicaria en tu caso practico
Espero tu respuesta gracias

Responder

Miguel Torres

Si es correcto en el declara facil, compensar el pago de la cuota que vas pagando del
ITAN.

Raul SB

Gracias por tu Colaboración Miguel, Exitos !

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias, bendiciones 🙂

Carina

Gracias por compartir tus conocimeintos , una pregunta , que pasa si olvide pagar las primeras
cuotas de las nuevo del itan .

Responder

Miguel Torres
 Solo regulariza el pago.

Luciana Pintado

Excelente como siempre Miguel, siempre atinado en tus respuestas, si podrías hacer un caso
practico por favor, suerte y muchas bendiciones.

Responder

Miguel Torres

Gracias, lo voy a tener en cuenta.

Maria

Buenos días, tengo una duda, presente mi declaración del ITAN pero luego se hizo una
rectificatoria a la DJ anual y tengo que presentar otra rectificatoria para el ITAN ya que el pago es
un monto menor,el pago se fraccionó, mi pregunta es si ¿tengo alguna multa que pagar y que
pasa con el primer pago que realicé?

Responder

Miguel Torres

Si tendrías que rectificar el ITAN, o lo puedes dejar así (dado que el monto es menor).

Lyz
Hola Miguel

¿Cómo se calcula la multa y cómo se hace el pago respectivo por no declarar a tiempo el ITAN?

Responder

Miguel Torres

Es igual como no declarar el PDT Anual, es la misma forma, 1 UIT con rebaja del 90%.

Jose

Buenos Días Miguel: El pago del ITAN que se hace en un periodo tributario, debe declararse en
PDT 621, así no se tenga ingreso en el mes y/o no se haga compensación.Gracias.

Responder

Miguel Torres

Si deberías declararlo para jalar el monto a compensar.

Sandra Isabel Nuñez Valencia

Buenos días, estimado hay multa por declarar fuera de plazo el ITAN ??

Responder

Miguel Torres
 Si es correcto, como un PDT.

Jorge Hurtado Vasquez

Buenas tardes Estimado Miguel consulta cuando dice que puedo deducir las maquinarias y
equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres años se esta refiriendo a la cuenta 333
de plan contable general empresarial y si la empresa compra computadoras, impresoras
también se deben deducir de la base del itan, eso es mi duda por favor estimado miguel gracias
y bendiciones.

Responder

Miguel Torres

Hola, te paso un link con la información a tu email.

Lucia Araujo

Sugiero también tocar el tema de adiciones y deducciones hay mucha discrepancia en el tema a
la hora del cálculo por Ejemplo en maquinarias y equipos la definición no engloba exactamente
a toda la cuenta 33 entre otros.

Responder

Miguel Torres

Okis muchas gracias por la sugerencia.

Catherine

Estimado Miguel, buenas noches y de antemano gracias por la respuesta tengo 10,000 soles de
Itan del 2017 que no fue aplicado contra renta se puede utilizar para 2018 y 2019 o lo pierdo y se
convierte en gasto.

Responder

Miguel Torres

Se pierde.

Angel Huamani

Buenas tardes estimado Miguel, el ITAN se paga en 9 cuotas mensuales de Marzo hasta
Noviembre, que pasaría si por error pago en Diciembre una cuota de más.

Responder

Miguel Torres

Lo compensas como pago indebido con un tributo (FV 1648).

Luisa

Hola Miguel,
En el mes de julio de este año, he rectificado mi DJ ANUAL 2017 (solo cuentas de balance), con la
rectificatoria mi activo se ha incrementado ¿?s Tengo que rectificar el calculo de ITAN, como
haría mis pagos mensuales de ITAN y cual sería mi multa

Responder

Miguel Torres

La multa es por el tributo omitido.

César

Buenas tardes Miguel: Si una empresa solo pago 2 cuotas del ITAN 2017 (del año 2016), ¿el resto
de cuotas puede ser exigible por la Sunat, se configura deuda por las cuotas no
pagadas?..Gracias de antemano.

Responder

Miguel Torres

Si te lo pueden cobrar. Mejor dicho te lo van a exigir.

Lesly

Gracias por lo compartido miguel .. muy buen aportacion 🙂

Responder

Miguel Torres
 Muchas gracias, bendiciones.

Luis Pastor

Eres muy acertado en tus respuestas, tienes agudeza, preciso y esto en tributación es muy
bueno. nos ayudas mucho con tus análisis, en especial para quienes nos iniciamos en esta
profesión. Vales oro, no cambies, que dios te bendiga.

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias por las palabras, que tengas una super semana 🙂

Gina

Gracias por tu información Miguel .

Sería excelente si comentaras sobre las adiciones y deducciones.

Gracias …que tengas un lindo día ,bendiciones Miguel.

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias, lo voy a tener en cuenta.

Juan Bautista

Estimado Miguel:
Interesante el artículo, muy didáctico, pero solo acotar que sería recomendar acerca de las
adiciones y deducciones a la base imponible del ITAN.
Saludos y bendiciones
Juan M. Bautista

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias, es un buen tema para escribir.

Jorge Hurtado

Buenos días estimado miguel, gracias de antemano por su apoyo mi consulta es si mi total
activo neto que es casilla 390 de balance supera el millon tengo que restar la deprec de casilla
383 o ya no es necesario porque entiendo el activo neto lo resta, gracias.

Responder

Miguel Torres

Es correcto, ya la casilla activo neto ya tiene la depreciación restada.

Nathalie
Hola Miguel, voy a presentar el ITAN de una constructora. Mi consulta es si, puedo tomar como
aplicación contra el pago de renta mensual.
Y para ello tendría que pagar la renta dentro del plazo mensual, cierto?

Gracias

Responder

Miguel Torres

Si es correcto, el pago del ITAN sirve como crédito de tu pago a cuenta.

Karla

Miguel, buenos dias, una consulta el cronograma de vencimientos del ITAN, es le mismo que se
aplica para el 2018??

Responder

Miguel Torres

En el artículo esta el cronograma 2018.

Roberto

Una consulta ¿la casilla 328 del Itan porque esta activa solo de marzo a diciembre en el PDT 621?

Responder
 Miguel Torres

Por que a partir de esos meses se puede aplicar el pago del ITAN, no puede pasarse
para otro ejercicio.

Flor

Buenos Días, tengo una duda el itan que pague el 2016 he ido aplicando a los pagos a cuenta del
2017 , sin embargo no se ha consumido en su totalidad puedo utilizarlo para el 2018??? esa es mi
duda.

Responder

Miguel Torres

No se puedes hacer eso.

Stephanie Fiorella Rosas Zalazar

Disculpa, ¿el ITAN se aplica tanto para las EIRL como para las sociedades a nónimas?

Responder

Miguel Torres

Es correcto.
Carlessy

Cuanto es el porcentaje de interés que debo pagar por concepto de ITAN por no haber pagado
mi cuota del mes de Junio 2017????

Responder

Miguel Torres

La tasa es de 1.2% mensual.

Jimm

Hola, y si no pago una de las cuotas del ITAN, sólo nos suman los intereses y no deduciremos en
la renta del mes, o tenemos multa por no pagar la cuota del ITAN

Responder

Miguel Torres

Tienes que pagar la cuota, solo pagas intereses.

Norka

Hola Miguel
Los vencimientos de la renta anual según RS 100-2017 SUNAT es hasta agosto, si todavía no se
presenta la declaración anual estamos obligados a presentar el itan?
Responder

Miguel Torres

En teoría no estaría obligada, porque no tienes el monto de activo del ejercicio.

Jorge Mercado

Estimado Miguel , si mi valor de activos netos es mas de 1’000 ,000 pero al efectuar las
deducciones respectivas tengo solo S/.850,000.00, igual debo presentar?
GRacias

Responder

Miguel Torres

Si tienes que presentar, pero no pagas nada.

Javier

Sobre la RSNAO 039-2016, publicada el 19 de agosto de 2016, sobre la facultad discrecional de

no sancionar infracciones tipificadas en cualquier norma tributaria. Esta norma aplica al articulo
176 numeral 1, específicamente los que presentan fuera de plazo en este caso el ITAN, igual
deben de pagar la multa? sigue vigente esta norma?

Responder

Miguel Torres
 No aplica para el 2017.

Mary

Hola Miguel gracias por la información una consulta ayer venció para declarar el ITAN, hay multa
y si lo hay cuanto es y cuanto de rebaja tengo si lo hago voluntariamente.

De antemano gracias por tu respuesta.

Saludos

Responder

Miguel Torres

La multa es 1 UIT. La rebaja es 90%.

Eddie

Hola buenas tardes, si el total de mis activos superan un millón, pero la empresa obtuvo
perdida, de todas formas tiene que declarar el itan? gracias

Responder

Miguel Torres

Es correcto, debe presentar ITAN.

Lucy

Una pregunta miguel si una empresa tubo resultado perdida en total activo y pasivo tubo
875340 y el resultado de la perdida es 264812 y total del resultado es de 1,140,152 se debería
presentar el Itam??

Responder

Miguel Torres

Si tu total activo no supera el millón de soles no declaras ITAN.

Rosa

Muchas Gracias Miguel por el articulo que Dios te de mucha sabiduría en esta semana sagrada
que se nos viene.

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias 🙂

Luisa Durand Quispe

Hola Amigo miguel podrías ayudarme mi pregunta es ,si una empresa compra un vehículo con
factura y luego decide venderlo a otra empresa como serie el asiento contable.

Responder
 Miguel Torres

Es lo mismo que una venta, solo que puedes utilizar una 16,40,75.Luego dar de baja
el activo fijo.

Adriana

Hola Miguel interesante articulo, tengo una consulta si hasta el año 2016 pertenecia al Regimen
General y desde Enero del 2017 al Regimen Mype Tributario estoy obligado a declarar el ITAN?

Saludos

Responder

Miguel Torres

Si por el ejercicio 2016. Ademas el RMT tb declara ITAN.

Alejandro Jesus

Hola Miguel. Consulta, he visto artículos en donde indican que para obtener la base para el ITAN,
a los activos netos se les hace deducciones y adiciones. Es correcto hacerlas? Gracias.

Responder

Miguel Torres

Si es correcto, pero no en todos los casos.

Aida

Miguel gracias . y en el caso de las zonas de emergencia. Cuál sería la fecha.

Responder

Miguel Torres

Se prorrogan hasta el plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias

mensuales correspondientes al periodo siguiente a aquel en que se hubiera
publicado dicha declaratoria.

Samuel

Hola Miguel muchas gracias por la publicación.

Responder

Miguel Torres

Muchas gracias, buen día.

Natalie

Hola Miguel, una empresa que no tuvo movimientos en el 2016, también tiene que presentar el
ITAN
Responder

Miguel Torres

El requisito es que los activos netos superen el millón de soles.

Jorge Garnique

Amigo Miguel, y las empresas que tengan su domicilio fiscal en zona de emergencia, igual aplica
el mismo cronograma de vencimiento, o se rigen por el cronograma de vencimiento
prorrogados.
gracias por tu respuesta

Responder

Miguel Torres

Se prorrogan hasta el plazo de vencimiento de las obligaciones tributarias

mensuales correspondientes al periodo siguiente a aquel en que se hubiera
publicado dicha declaratoria.

Daniel Diaz

Buenas tardes estimado Miguel, eso quiere decir que el ITAN no esta prorrogado, ya
que los periodos prorrogados son enero y febrero 2017 y el ITAN se declara en marzo
2017, corrigeme si me equivoco. Gracias.

Miguel Torres
Es correcto.

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