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UNIVERSIDAD RAFAEL URDANETA

VICERECTORADO ACADEMICO
DECANATO DE POSTGRADO E INVESTIGACIN

















ANLISIS DEL CONTRABANDO COMO ILCITO ADUANERO



Trabajo Especial de Grado presentado por:


Osiris Simn Bolvar











Especializacin en Gerencia Tributaria
Maracaibo, Diciembre de 2007
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ANLISIS DEL CONTRABANDO COMO ILCITO ADUANERO



Trabajo Especial de Grado para
Optar al Titulo de Especialista en
Gerencia Tributaria
Presentado por:


Osiris Simn Bolvar
C.I. No. V-7.825.146










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DEDICATORIA


A DIOS PADRE.


SIEMPRE A MI FAMILIA, en
Especial a mi esposa.


A LA UNIVERSIDAD RAFAEL
URDANETA.



















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AGRADECIMIENTO


Expreso mi sincero agradecimiento al personal que laboran en la Universidad
Rafael Urdaneta por haberme permitido cursar la especializacin, as cumplir una
meta ms planteada.





















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INDICE GENERAL
Pg.
TITULO---------------------------------------------------------------------------------------- II
DEDICATORIA------------------------------------------------------------------------------ III
AGRADECIMIENTO------------------------------------------------------------------------ IV
INDICE GENERAL-------------------------------------------------------------------------- V
INDICE DE CUADROS--------------------------------------------------------------------- VI

CAPITULO I: FUNDAMENTACIN
Planteamiento y formulacin del problema---------------------------- 1
Objetivos de la investigacin---------------------------------------------- 3
Objetivo General---------------------------------------------------- 3
Objetivos Especficos---------------------------------------------- 3
J ustificacin de la Investigacin------------------------------------------ 4
Delimitacin de la Investigacin------------------------------------------ 5

CAPITULO II: MARCO TERICO
Antecedentes de la investigacin---------------------------------------- 6
Bases tericas de la investigacin--------------------------------------- 9
Mapa de variables----------------------------------------------------------- 29

CAPITULO II: MARCO METODOLGICO
Tipo y nivel de la investigacin-------------------------------------------- 30
Diseo de la investigacin-------------------------------------------------- 31
Definicin Operacional de las variables-------------------------------- 32
Tcnicas de recoleccin de datos---------------------------------------- 32
Procedimiento---------------------------------------------------------------- 34
Plan de anlisis de datos-------------------------------------------------- 35

CAPITULO IV: RESULTADOS
Anlisis de los resultados--------------------------------------------------- 37
Conclusiones ------------------------------------------------------------------ 57
Recomendaciones------------------------------------------------------------ 59

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS--------------------------------------------- 60






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NDICE DE CUADROS

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Mapa de variable 29





































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F U N D A M E N T A C I N

Planteamiento y Formulacin del Problema
El derecho aduanero segn Azuaje (2000), puede definirse como el conjunto
de normas de derecho pblico destinada a controlar y regular el trafico de mercanca,
tanto como las que ingresan como las que egresan del territorio nacional, y a su vez
define las funciones de los rganos encargados del servicio aduanero, entre los que
se encuentran los de regular a los: importadores, exportadores, transportistas,
funcionarios, organismos pblicos y privados y de todas aquellas personas vinculadas
directas o indirectamente con el trfico de mercancas bien sea por el territorio
aduanero propiamente dicho o fuera del mismo, como consecuencia de ello tambin
fija y determina los requisitos formales y los tributos que deben cumplir las personas
antes mencionadas para introducir y extraer mercanca al territorio nacional.
Dentro de este rgimen se encuentra enmarcada las normas que regulan los
ilcitos aduaneros, que son el objeto del presente estudio. Para Rivas (2000), al
referirse a los Ilcitos Aduaneros expresa que El derecho impone un deber ser, una
conducta debida, que supone un fin de convivencia social, y que se rige mas bien por
el principio de la imputacin. Entendiendo como principio de imputacin segn
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Osorio (1994) En el conocimiento de los fenmenos jurdicos, la imputacin es una
operacin mental consistente en atribuir una determinada consecuencia jurdica a un
hecho o situacin condicionante. (p. 114)
Todo esto segn el principio Nullun delictum nulla pena lege sine lege, el
referido principio no existe delito, ni pena, ni medida de seguridad sino se ha
establecido previamente a travs de una ley escrita que lo defina en forma precisa e
inequvoca, as que al definir este postulado debe hacerse mencin a sus cuatro
consecuencias, estas son que la ley debe ser Previa, Escrita, Estricta y Cierta, este
principio establecido en el Articulo 49 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela (1999), el cual expresa que ninguna persona podr ser sancionada por
actos u omisiones que no fueren previstos como delitos, faltas o infracciones en leyes
preexistentes y en el articulo 1 del Cdigo Penal venezolano vigente, el cual
establece Nadie podr ser castigado por un hecho que no estuviese expresamente
previsto como punible por la ley ni con penas que ella no hubiere establecido
previamente
Finalmente, en atencin a lo expuesto, existe un conjunto de hechos que
contravienen ciertas normas aduaneras, los cuales el legislador ha sancionado como
Ilcito Aduanero. Segn la Ley Orgnica de Aduanas (1999), existen dos tipo de
ilcitos aduaneros: Contrabando e Infracciones, que a su vez Azuaje (2000), los
califica en tres: Delitos, evasiones y contravencin, surgiendo en la doctrina diversas
teoras para determinar cuando se encuentra entre uno y otro de los hechos, es
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decir, cuando se puede determinar que se encuentra con un delito (Contrabando) o
cuando se enfrente a una evasin o contravencin (Infraccin). Existen varias
diferencias entre el contrabando y las infracciones aduaneras, entre ellas se tiene
que, los supuestos de hechos que configuran el contrabando y las infracciones
aduaneras son distintos.
Las infracciones siempre llevan penas pecuniarias, multas o comiso y el
contrabando adems de las dos anteriores puede conllevar a penas corporales e
inhabilitacin para ciertas actividades, dependiendo de la gravedad del mismo. La
competencia para sancionar el Contrabando esta entregada por a los tribunales
penales (J uez en materia Penal), y en las infracciones sanciona la autoridad
administrativa (Administracin Aduanera y Tributaria).
En las infracciones las autoridades que la investiga pueden imponer las sanciones
y en el contrabando las autoridades que los investigan y las que lo sancionan son
completamente distintas. En razn de lo antes expuesto se puede afirmar que los
ilcitos aduaneros se clasifican segn la Legislacin venezolana en dos tipos
infraccin y contrabando. Los diferentes conceptos, procedimientos, funciones que lo
determinan y sancionan, etc.
Tomando como punto de partida, lo antes expuesto, se observa que aun
cuando existen amplias diferencias entre los ilcitos aduaneros a saber contrabando e
infracciones, en muchas ocasiones las autoridades y los sujetos pasivos tienden a
confundirlos, trayendo como consecuencia, el que se sancionen hechos como delitos
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de contrabando cuando en realidad se encuentra frente a las infracciones
aduaneras, lo que conlleva generalmente al comiso de las mercancas y envi a las
autoridades actuantes en el procedimiento penal, Fiscales, J ueces, causando un
prejuicio a los importadores de mercanca no nacionales, y en caso innecesario al
Estado, en virtud del personal y los procedimientos que se activan al momento de la
mala tipificacin de las infracciones aduaneras como si fuese contrabando, mas aun
el perjuicio que se acusa al retardar los procedimientos solo por una mala
determinacin de una infraccin, por el delito de contrabando.
Es por ello que se plantean en el desarrollo de la presente investigacin la
siguiente interrogante: Cul es la regulacin legal del contrabando como ilcito
aduanero?
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Analizar el Contrabando como Ilcito Aduanero.
Objetivos Especficos

Definir las modalidades del contrabando
Determinar el rgano competente para conocer el contrabando.
Identificar las sanciones aplicables al contrabando
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Justificacin de la Investigacin
El presente trabajo de investigacin intenta profundizar en el tema de los
ilcitos tributarios Aduaneros, especficamente en el Contrabando, considerando que
se ha dicho que los Ilcitos Tributarios, son los actos y acciones que van contra o
atentan contra las normas tributarias, establecidos no solo en la legislacin, la
doctrina en Venezuela, sino por la jurisprudencia, y donde se ha afirmado que los
ilcitos aduanero establecidos en la Ley sobre el delito de contrabando se deben
considerar como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria, trayendo una
serie de sanciones y de responsabilidades tributarias y hasta penales a la persona
que incumpla y que es de gran importancia el estudio de las mismas dentro de este
trabajo investigativo.
Dada esta situacin, el beneficio que esta investigacin persigue en
proporcionar al contribuyente la informacin necesaria del contrabando, su sancin y
los planes o estrategias creadas por la Administracin Tributaria para contrarrestar los
ilcitos aduaneros. De igual manera este Trabajo intenta explicar con la ayuda de los
conceptos doctrinarios, jurisprudenciales y disposiciones legales pertinentes lo
referente a los ilcitos aduaneros. Finalmente el conjunto de lineamientos
metodolgicos que se utilizan en el estudio pueden servir o considerarse en futuras
investigaciones relacionadas con este tema, y brindar as, una plataforma para
nuevos conocimientos para los administrados o responsables de los tributos, al
momento de la operacionalizacin por parte del SENIAT y el contenido tributario, que
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determine tributo, aplique sanciones o en cualquier forma afecte sus derechos; y
consideren adems, todo lo referente a el Contrabando como Ilcito Aduanero
Delimitacin de la Investigacin

La presente investigacin se ubica en el rea de conocimiento del Derecho
Aduanero, especficamente en lo referente a su aspecto sustantivo al analizar el
marco legal del contrabando como ilcito aduanero regulado por la Ley sobre el Delito
de Contrabando Para su realizacin, se tomo en consideracin por un lado, los
basamentos legales aportados por la Ley sobre el Delito de Contrabando (2005),
Cdigo Penal (1915); por el otro los aportes tericos de la doctrina patria, entre los
cuales destacan Azuaje (2000), Rivas (2000), Osorio (1994), entre otros.

Desde la perspectiva espacial, el estudio abarca el anlisis de normas tanto de
orden constitucional como legal vigentes en todo el territorio de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, por lo cual, sus resultados sern aplicables a toda la
geografa nacional. Asimismo, el estudio se encuentra delimitado de manera temporal
en el lapso contemplado desde septiembre 2007 hasta Diciembre 2007
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M A R C O T E O R I C O


Antecedentes de la Investigacin

Con la finalidad de alcanzar los objetivos trazados con esta tesis, se llevo a
cabo una bsqueda de informacin documental en relacin con la temtica en
estudio en diferentes bibliotecas, textos, revistas especializadas, Internet, entre
otros, en la bsqueda de antecedentes, y de la misma se logro encontrar: En
primer lugar, se hall la investigacin realizada por Gmez (2000), titulada
Factores que inciden en el origen de los ilcitos aduaneros en el proceso de
introduccin de mercanca al Estado Zulia como Trabajo de grado para optar al
titulo MSc. en Gerencia Tributaria en la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn,
Decanato de Investigacin y Postgrado, Maestra en Gerencia Tributaria, que tuvo
como objetivo general determinar los factores que inciden en el origen de los
ilcitos de Contrabando e Infracciones aduaneras en la Aduana Subalterna de
Paraguachn.

En lo relacionado con lo metodolgico, el estudio se orient como un
diseo no experimental, de tipo transeccional descriptivo de campo,
seleccionndose como poblacin a veinte (20) personas entre funcionarios,
obreros y guardias nacionales, quienes laboran en esa aduana. Para la
recoleccin de la informacin objeto de este estudio se utiliz un cuestionario
conformado por preguntas cerradas con cinco alternativas de respuestas, bajo la
escala Lickert, permitiendo obtener as los elementos y caractersticas del personal
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para lograr establecer cuales son los factores que inciden en el origen de los
ilcitos de contrabando e infraccin, como es el diseo que se propone.

La base terica manejada para la investigacin estuvo conformada por
documentos y publicaciones obtenidos de los archivos de la Guardia Nacional y
del Seniat, relacionados con los ilcitos de infraccin y contrabando. Ahora bien, en
relacin con los resultados obtenidos, se encontr que dentro de los principales
factores que generan estos ilcitos se encuentran el aspecto geogrfico, la cultura
tributara evasora, la remuneracin, la inadecuada ubicacin de esta aduana, la no
aplicacin de sanciones estrictas y a los pocos funcionarios que se encuentran
desempeando actividades en dicha dependencia oficial.

En relacin con las recomendaciones aportadas, se menciona que se debe
disponer de un mayor nmero de funcionarios, as como de adecuados equipos
tecnolgicos y mejorar la remuneracin y las instalaciones de dicha aduana, con el
propsito de combatir efectivamente estas irregularidades, garantizando que los
ndices de recaudacin suban progresivamente hasta lograr que el Estado
venezolano, perciba en su totalidad los impuestos que por este concepto deben
ser pagados.

En relacin, al aporte a la presente investigacin, esta en el hecho de que la
investigadora concluy con los factores que generan los ilcitos aduaneros siendo,
el contrabando uno de los mas significativos ya que es el objetivo principal en la
presente investigacin, as los resultados obtenidos en la presente investigacin
no se tornen repetitivos ni banales para la obtencin de resultados.

Como segundo antecedente, se encontr el trabajo elaborado por REYES
LAURA (2003), titulado Incidencia del Ilcito Aduanero del Contrabando en el
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Comercio de la Regin Zuliana como trabajo de grado para optar al Titulo de
Abogado de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacn, Decanato de Derecho, el
cual la investigacin tuvo como propsito analizar la incidencia del Contrabando
en el comercio de la Regin Zuliana. Metodolgicamente, se defini de tipo
descriptivo, documental, con un enfoque cuali-cuantitativo y un diseo de campo,
bibliogrfico, no experimental y transeccional. La base terica manejada para la
investigacin estuvo conformada por documentos y publicaciones obtenidos de los
archivos de la Guardia Nacional y de la Aduana Principal de Maracaibo
relacionados al contrabando al Comercio en la Regin Zuliana.

Se concluyo en esta investigacin que el Estado Zulia por ser un estado
fronterizo el comercio de la regin se ve amenazado por los ilcitos aduaneros
especialmente el contrabando en el comercio, ya que existe un porcentaje muy
alto de contrabando en todo tipo de mercancas al pas vecino (Colombia),
trayendo como consecuencias una fuga de capital venezolano, porque la
mercanca que es transportada exportando o importando ilegal no genera ningn
tipo de impuestos al pas, generando perdidas incalculables a la economa
venezolana.

El aporte de esta tesis, a la investigacin desarrollada en este texto es las
consecuencias que produce el contrabando al comercio y en especial a la
recaudacin fiscal generando prdidas al fisco nacional y su repercusin en la
economa. Como tercer antecedentes se encontr el titulado Influencia de los
Ilcitos Aduaneros en la Economa Venezolana, presentado por Garrido Landinez,
(2002), para optar al titulo de Abogado en la Universidad Dr. Rafael Belloso
Chacn, Decanato de Derecho, el cual la investigacin tuvo como propsito
analizar la repercusin de los ilcitos aduaneros en la economa de Venezuela, as
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como las consecuencias monetarias de las mismas. Metodolgicamente, se
defini de tipo descriptivo, no experimental y transeccional. La base terica
manejada para la investigacin estuvo conformada por documentos y
publicaciones de la economa nacional y estudio de organizaciones nacionales.

Se concluyo en esta investigacin que los ilcitos aduaneros especialmente
el contrabando en el comercio existen un porcentaje alto trayendo como
consecuencias irreparables en la economa venezolana, ya que al existir ilcitos
aduaneros, este tipo de comercio no genera ningn tipo de impuestos al pas,
creando prdidas enormes a la economa. El aporte de esta tesis, a la
investigacin desarrollada, es que al analizar todos los ilcitos aduaneros, realiza
un anlisis profundo al contrabando y la informacin all recabada es importante
para no repetir la informacin y sea aprovechada para los investigadores de esta
materia.

Bases Tericas de la Investigacin

El basamento terico de la investigacin es de significativa importancia, ya
que en ste se hace un anlisis detallado y crtico de la categora de anlisis,
informacin sta que servir de soporte para confrontar y analizar los resultados,
establecer las conclusiones, as como las respectivas recomendaciones. Las
Bases Tericas de la presente investigacin tienen su punto de partida en las
modalidades del Contrabando, como ilcito tributario tipificado en la Ley sobre el
Delito de contrabando, seguidamente se analizar las sanciones aplicables al
delito del contrabando y las diferentes acciones del ejecutivo nacional a travs de
la administracin tributaria para contrarrestar el contrabando.
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Origen y evolucin de las aduanas
El ms antiguo antecedente de la aduana lo constituye el portorio de los
romanos. Los fenicios fueron los que iniciaron el registro para el comercio de
importacin y exportacin, quienes a su vez fueron seguidos por los cartagineses,
que fueron grandes comerciantes en el mar Mediterrneo. Tambin existieron las
aduanas de Grecia en la poca antigua y se cobraba un impuesto del 2% sobre
mercanca que se importaban y exportaban. Igualmente existieron aduanas en
aquellas ciudades que tenan un gran auge comercial como: Gnova, Pisa,
Venecia entre otros.
Fueron los rabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas, dndole el
carcter de contribucin general sobre todos los productos que ingresaban por sus
fronteras. Estos introdujeron las aduanas en Espaa desde la dominacin ocurrida
en el siglo VII y llamaron portazgo al derecho que pagaban las mercancas que se
transportaban de un lugar a otro.
Aduanas
Son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de
mercancas nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros
territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo mbito
geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de los impuestos establecidos por
las importaciones y exportaciones de mercancas.
De acuerdo con el diccionario de la Real Academia Espaola, en su dcima
novena edicin, el vocablo Aduana deriva del rabe ad-divoana que significa
el registro. Hay quienes afirman que se origina del italiano duxana porque en
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Venecia las mercaderas pagaban un impuesto de entrada que perteneca al
Dux. Otros opinan que deriva de douana o dovana, que significa derecho.
Sin embargo, cualquiera que sea su significado etimolgico, aduana se utiliza
para designar las dependencias gubernamentales que intervienen en el trfico
internacional de las mercaderas que se importan o exportan y que se encargan de
cobrar los impuestos que las gravan.

En este concepto debe aclararse que las aduanas intervienen tambin en el
cabotaje, aunque en esta operacin no exista trfico internacional; pero es
tambin funcin de las aduanas cuidar que las mercaderas de cabotaje que
lleguen a otro puerto nacional, sean las mismas que se embarcaron.
Independientemente de las implicaciones econmicas del Comercio Internacional,
puede decirse que su intensificacin y su regulacin son los antecedentes de los
servicios aduaneros, considerados stos ya sea como medio de incrementar los
ingresos fiscales a travs de los impuestos a la importacin y a la exportacin, o
bien como instrumento para implementar cualquier medida econmica de tipo
proteccionista que se adopte.

En las primitivas organizaciones sociales se encuentran ya los impuestos
(directos), tanto en su forma personal, como en el servicio militar, tanto en su
forma real (parte del botn que se adjudica al jefe de la tribu). Posteriormente
aparecen los tributos en especie, como la capitacin, y los tributos sobre los
rendimientos de la agricultura y de la ganadera (diezmos). Mucho despus,
cuando crecen las necesidades del Estado, el impuesto adopta la forma indirecta.
Entre otros impuestos indirectos, el de aduana parece haber sido conocido en la
India, as como en Persia y Egipto. En Grecia existieron, junto con el de capitacin
(sobre los extranjeros), el de consumo, sobre las ventas.
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En roma, el impuesto de aduanas parece haber sido establecido por Anco
Marcio, con ocasin de la conquista del Puerto de Ostia. Se dice que por haber
sido un puerto donde primero se estableci el impuesto, recibi el nombre de
portorium, aunque en esta denominacin se comprendieron varios otros
impuestos, como el de peaje. Al principio de la poca imperial, el portorium era
arrendado en pblica subasta por perodos de cinco aos y a un tanto alzado. Ms
adelante se vari el sistema, encomendndose la cobranza a uno o varios
funcionarios imperiales, que deban rendir cuenta de sus gestiones y que perciban
un porcentaje de las sumas que ingresaban en el Tesoro. Finalmente se lleg al
sistema de percepcin directa por el Estado.

El impuesto de aduana en roma se extenda tanto a la importacin como a
la exportacin, consecuencia del carcter absolutamente rentstico o fiscal que el
impuesto tena en ese entonces y que, con pequeas excepciones, sigui
teniendo validez hasta el siglo XVII, durante el cual se constituyeron los grandes
estados modernos y aparecieron las primeras doctrinas econmicas de poltica
nacionalista.

En la edad media se vuelve a los impuestos personales (directos), no
existiendo en sus principios Hacienda Pblica, ni verdaderos impuestos. Los
seores feudales imponan a sus vasallos Capitaciones e impuestos territoriales y
cobraban ciertos derechos por la circulacin de las personas y de las cosas (peaje,
portaje, puntazgo, barcaje) y sobre las transmisiones de la propiedad y las
sucesiones. El rey viva de su patrimonio y del derecho que le asista para que
todos contribuyeran a sus necesidades; pero no existan principios. Bases, ni
sistemas tributarios.
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Hay que saltar a las Repblicas Italianas de los siglos XII y XIII para
encontrar verdaderos impuestos generales: algunos directos como los que gravan
el capital o la fortuna y otros indirectos como el de Aduana. Este ltimo principia a
extenderse junto con el desarrollo del comercio, principalmente martimo, en dicha
poca.

Tambin el impuesto de aduanas en Inglaterra, donde segn Mc Culloch
(Economista Ingls del siglo XIX, discpulo de Ricardo) estaba establecido desde
antes que en las Repblicas Italianas. Pero mientras stas, y en especial Venecia,
establecieron el impuesto de aduana sobre bases restrictivas para proteger su
industria y su comercio, Inglaterra lo haba establecido sobre bases de carcter
puramente financiero, poltica que modific un tanto hasta el siglo XVII.

Hasta el siglo XVII los derechos de aduana, tanto exteriores como
interiores, tuvieron por regla general, un carcter puramente fiscal o rentstico. La
idea proteccionista, que aparece poco despus de la constitucin de los grandes
Estados Modernos, como un medio destinado a aumentar la riqueza y el poder de
un pas, se devuelve en los principios que inspiraron la poltica de Cromwell en
Inglaterra, y Colbert en Francia, tendientes a asegurar el desarrollo de la industria
nacional, protegindola contra la concurrencia extranjera.

Del proteccionismo Industrial de Colbert nacen, aunque de manera
imperfecta, los sistemas aduaneros modernos, obedeciendo a una idea econmica
determinada y adquieren gran importancia los regmenes suspensivos de derecho
de aduana, hasta alcanzar el gran desarrollo de hoy da. A fines del siglo XVIII y
principios del XIX, los pases europeos concluyen por abolir las aduanas interiores
(Francia en 1790 y Alemania en 1819 con la unin aduanera entre sus diversos
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estados). En cuanto a los impuestos de aduana, sigue la historia aduanera de
Europa en la que prevalecen, alternativamente, las ideas librecambista y
proteccionista, hasta llegar al siglo actual y al ao 1935 en el cual no queda ningn
estado de importancia como librecambista. El ltimo pas que dej de serlo fue
Inglaterra con su arancel de 1932 que grav los productos importados con
derechos del 10% al 30%.

De este modo se acenta la intervencin del Estado siguiendo sin duda la
lnea general evolutiva que tiende a limitar el campo de lo individual en beneficio
de lo colectivo. El incremento de esta intervencin se ha asegurado a travs de las
diversas modalidades de la tributacin aduanera, hasta llegar a nuestros das con
la aplicacin de tratados bilaterales o multilaterales de libre comercio, los sistemas
de cuotas de importacin y exportacin, los sistemas de preferencias y
reciprocidad, la aplicacin de incentivos fiscales entre los que invariablemente se
incluye la exencin de impuestos de aduana, y otras disposiciones y modalidades
que han colocado a las cuestiones aduaneras en un primer plano de importancia y
actualidad, tanto en el interior de cada pas por los intereses econmicos que
implica, como en el exterior, en donde dichos intereses se encuentran en abierta
lucha y contradiccin con los de otros pases.

Contrabando

Es un delito aduanero, que consiste en la ilcita y clandestina produccin,
cultivo, transporte, comercio nacional o internacional o tenencia de productos
primarios, artculos en proceso de elaboracin o terminados, mercancas, etc.,
sujetos a control por parte de entidades acreedoras de tributos, para efectos de
imposicin, deduccin o exencin de impuestos, o como medio de poltica fiscal,
aunque los efectos o mercancas respectivas, no sean objeto de tributacin.
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El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), define al Contrabando circulacin de productos o mercancas que han
sido objeto de prohibicin legal, Comercio que se hace en forma clandestina,
contra lo dispuesto en las leyes, para evadir los impuestos fiscales, constituyendo
un fraude contra el Fisco Nacional.

Segn Azuaje (2000), el inters jurdicamente protegido es el derecho del
Estado de intervenir y controlar el paso de mercanca extranjera, nacionales o
nacionalizadas a travs de las fronteras, aguas territoriales o espacios areos para
determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual dichas mercancas estn
sometidas (p. 244)

El 2 de diciembre de 2005 fue publicada en Gaceta Oficial N 8.327 la Ley
Sobre el Delito de Contrabando, vigente desde la fecha de su publicacin y
derogando expresamente el Captulo I del Contrabando, del Ttulo VI del Ilcito
Aduanero y el artculo 129 de la Ley Orgnica de Aduanas (LOA), publicada en la
Gaceta Oficial extraordinaria N 5.353, del 17 de junio de 1999.

Segn el articulo 2 de la Ley sobre el Delito de Contrabando (2005),
establece que cualquiera persona que, mediante actos u omisiones, eluda o
intente eludir la intervencin o cualquier tipo de control de la autoridad aduaneras
en la introduccin, extraccin o transito de mercancas al territorio y dems
espacios geogrficos de la Republica Bolivariana de Venezuela, ser castigada
con pena de prisin de cuatro (04) a ocho (08) aos.

El contrabando expresa Azuaje (2000), admite plenamente la sentencia de
Alfredo Nicforo de que el delito no muere, se transforma; que la civilizacin
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moderna, como toda otra civilizacin, no suprime el mal, le transforma. Estas
transformaciones se evidencias por cuanto el delito que en la sociedad brbara se
realizaba preferentemente mediante la violencia, ahora se realiza especialmente
por el fraude (p. 244)
Efectos del Contrabando
El contrabando puede ser sealado como otro instrumento de degradacin
social, que trae una serie de consecuencias perjudiciales a la sociedad
venezolana, entre las cuales se puede identificar las siguientes:
1. La economa formal se ve afectada por la competencia desleal (productos
importados, bajos precios, uso ilegal de marcas reconocidas)

2. Genera desempleo

3. Propicia, incentiva y patrocina el crimen organizado

4. Hace vulnerable la Salud Pblica y pone en riesgo la vida de las personas
al permitir el ingreso al mercado de productos sin control sanitario.

5. Expone el medio ambiente a situaciones de peligro por la introduccin de
productos txicos sin ningn control.

6. Propicia la destruccin y degradacin de las reservas naturales al promover
la salida de ilegal de especies vegetales, animales y productos minerales
protegidos (biopiratera)

7. Arremete contra el patrimonio histrico-cultural al promover la salida de
objetos artsticos o culturales de prohibida exportacin (cermica
precolombina, retablos, etc.)
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8. Expone al sector agropecuario al riesgo de enfermedades y epidemias

9. Promueve la salida de divisas y el mercado ilegal de las mismas al
producirse el pago de los productos ingresados al territorio nacional en
forma ilcita, al margen del sistema financiero nacional (sometido a ciertos
controles por parte del Estado)

10. Propicia el lavado de dinero, debido a la fuente ilcita de la actividad
(legitimacin de capitales a travs de operaciones de contrabando)

11. Atenta contra el derecho de propiedad intelectual e industrial

Posibles Causas

Son muchas las causas por las cuales el contrabando ha tomado auge en el
pas, se puede citar algunas:

1. La degradacin social y moral de la sociedad, alejada de los valores
morales ciudadanos

2. Las grandes ganancias obtenidas por el comercio ilegal de productos
importados y la extraccin de productos reservados.

3. El aumento en forma exponencial del negocio de las drogas, que utiliza las
formas de corrupcin e impunidad ante el contrabando tradicional para el
trfico de sus productos.

4. El desempleo en ndices alarmantes, que conduce al comercio informal,
medio idneo para llevar la mercanca en pequeas cantidades a la
poblacin, que da de comer pero no hacer crecer.
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5. La impunidad, la permisividad y la corrupcin de los entes encargados de
combatir ese flagelo.

6. Los altos impuestos aduaneros y al valor agregado

7. La poca o nula facultad del sistema judicial para lograr que los imputados
por el delito de contrabando sean condenados y castigados efectivamente

Medio de Entrada o Salida de la mercanca

1. En Venezuela el contrabando entra por las aduanas.

2. En pequeas cantidades en los excesos de equipaje de pasajeros de los
centros de compra del norte o Europa;

3. En grandes cantidades en contenedores que pasan libremente por los
puertos, ante la mirada protectora de los llamados a sancionar esas
conductas.

4. Entra por las zonas francas o libres y luego es trasladado al resto del
territorio nacional

5. Entra por las aduanas fronterizas, en especial aquellos productos
sometidos a restriccin aduanera.

El crecimiento observado en este tipo de delito, a pesar de las normas
punitivas que existen, pone al desnudo al gobierno, haciendo ver la fragilidad de
las instituciones que deben acometer su represin y la elaboracin de polticas
preventivas para evitar su propagacin como una enfermedad social que
consideramos se ha convertido.
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Modalidades del Contrabando

El Contrabando se comete, siempre, desarrollando una conducta dirigida a
evadir la intervencin de la aduana en la introduccin o extraccin de bienes del
territorio aduanero, esas conductas como bien lo dice la ley, pueden estar
conformadas por acciones u omisiones pero debe estar dirigida o haber logrado la
elusin que se considera delictuosa. Azuaje (2000).

El contrabando constituye lo que la doctrina penal denomina delito de mera
conducta o de mera actividad, en oposicin a los llamados delitos de resultados,
segn Crispigni (citado por J imnez de Asa, Tomo III, p. 464), a veces se
requiere como elemento constitutivo no la verificacin efectiva de un determinado
resultado ofensivo, sino solamente que la conducta se dirija a la produccin de un
resultado ofensivo, siendo indiferente para la consumacin del delito que aquel se
haya o no verificado.

Partiendo de ese tipo genrico de contrabando, se establecen trece (13)
modalidades del delito, entras las cuales se destaca en cuanto a la tenencia,
depsito, transporte o circulacin, y permanencia de mercancas extranjeras la no
comprobacin de la legal introduccin o adquisicin en licito comercio, la ley
establece que deber demostrar que las introdujo mediante el cumplimiento de los
trmites y satisfaccin de las obligaciones y requisitos establecidos en la
legislacin vigente, caso contrario queda sujeto a recibir las penas establecidas
para el contrabando.

Para el SENIAT el trmino Mercanca es todo gnero vendible. Cualquier
cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. A los efectos del trfico de
perfeccionamiento, se entiende por mercanca todos aquellos insumos, materias
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primas, partes o piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se
consuman sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y
siempre que pueda determinarse su cantidad y las clasifica de la siguiente forma:

Mercancas extranjeras: Son las que han sido producidas, cosechadas,
capturadas, manufacturadas, o que han nacido en otro territorio aduanero, sin que
hayan cumplidos los trmites necesarios para su nacionalizacin.

Mercancas nacionales: Son las que han sido producidas, fabricadas, cosechadas,
capturadas, manufacturadas, creadas o que han nacido en el territorio aduanero
nacional, no exportadas definitivamente, o las que han debido regresar a dicho
territorio por no encontrar mercado en el territorio.

Mercancas nacionalizadas: Son aquellas cuya importacin o internacin al pas
ha cumplido todos los trmites inherentes a su nacionalizacin, es decir, los
relativos y necesarios para su aceptacin, liquidacin, pago y retiro.

rgano Competente para conocer El Contrabando

El Servicio Nacional Integrado Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) asume estrategias permanentes en todos los rincones de la geografa
nacional, por ser el organismo ejecutor de la poltica tributaria y aduanera
nacional, que goza de autonoma tcnica nacional funcional y financiera para
combatir la evasin fiscal, el incumplimiento de los deberes formales tributarios, la
erradicacin de los ilcitos aduaneros y consolidar entre los contribuyentes y la
poblacin en general una cultura tributaria.

Esta iniciativa gubernamental que constituye un lineamiento central de la
gestin tributaria y aduanera del Servicio Nacional Integrado de Administracin
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Aduanera y Tributaria (SENIAT) ha combatido los ilcitos fiscales y llamando la
atencin del pas por su severidad frente a evasores y contrabandistas. La
decisin del SENIAT de adelantar una vigorosa poltica anticontrabando, merece
el apoyo de todos los rganos del Estado y de la ciudadana en general, vistos los
profundos perjuicios que este delito infiere al cuerpo social. La elusin de la
intervencin de las oficinas aduaneras en el trfico internacional de mercancas,
implica no slo daos de ndole econmica al generar contraccin de la
produccin nacional por la va de la prdida de mercado, si no que elimina las
barreras sanitarias, de orden pblico, paz social y defensa de la moral cuya
gestin est encomendada por las leyes al servicio aduanero nacional.

El Plan Contrabando Cero, fue elaborado por el SENIAT, siguiendo la
metodologa oficial del Presupuesto por Proyectos y recoge la actividades que
desarrolla el SENIAT, esto significa que este plan esta diseado en su dimensin
operativa. A los fines de insertar la accin del SENIAT en las estrategias del
Gobierno Revolucionario para la Planificacin Nacional y habida cuenta de que el
plan Contrabando Cero constituye un valioso patrimonio para la institucin, se ha
decidido proyectar su accin hasta el ao 2013, con lo cual se adquiere una
dimensin estratgica y pasara a convertirse en el punto de referencia para la
elaboracin de los planes operativos anuales de esta institucin.

El contrabando es asunto que todos los ciudadano debe preocupar por
igual, pero la incorporacin activa de la ciudadana a la lucha contra este mal, slo
podr lograrse mediante una vasta y permanente campaa pedaggica que
oriente al ciudadano y lo haga percibir que el mismo es el cuerpo del delito. El
SENIAT actuara segn lo previsto en la Ley sobre el Delito de Contrabando como
rgano auxiliar y tiene competencia para investigar y conocer sobre la perpetracin
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del Delito de Contrabando al igual que el ministerio publico, la misma ley seala la
competencia de cada institucin dependiendo el valor de la mercanca, establecido
en el artculo 5 de la mencionada ley. El rgano operativo competente para
conocer el delito de contrabando es la Aduana definida de la siguiente manera:
Es un ente pblico de carcter nacional prestador de servicios, y cuyas
actividades de control estn destinadas a lograr que el paso por el territorio
nacional de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas se realice
conforme a la normativa legal.
Circunscripcin Aduanera: Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana
principal, dentro de la cual stas ejercern la potestad aduanera. Artculo 1 del
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
Zona Primaria: rea de la circunscripcin aduanera integrada por las respectivas
oficinas, patios, zonas de depsitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas
de aterrizaje, avanzadas y en general por los lugares donde los vehculos o
medios de transporte realizan operaciones inmediatas y donde las mercancas que
no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. Artculo 1 del
Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas
Funciones de las Gerencias de Aduanas Principales
De conformidad con lo establecido en el Artculo 118 de la Resolucin N 32
del Ministerio de Hacienda, las funciones de las Gerencias de Aduanas Principales
son:
1) La aplicacin de las normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la
renta aduanera, los procesos de administracin, recaudacin, control,
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liquidacin de los tributos aduaneros dentro de la circunscripcin que le
corresponda, en el ejercicio de la potestad aduanera de acuerdo con la
normativa vigente;

2) El cumplimiento de las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos
del servicio regional de administracin tributaria y las unidades adscritas a su
regin administrativa que garanticen el funcionamiento y logro de los planes,
programas y dems instrucciones que establezca el SENIAT;

3) La aplicacin de los sistemas administrativos y financieros, de acuerdo a las
normas y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y dems
disposiciones establecidas en el ordenamiento jurdico;

4) Las dems que se les atribuyan por Resolucin.

Clasificacin de las Aduanas

Por su Jerarqua:

Aduana Principal: La que tiene jurisdiccin en una circunscripcin determinada y
centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas
adscritas a ella. Artculo 1 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.

Aduana Subalterna: La adscrita a una aduana principal habilitada para realizar
determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin.

Nivel Normativo y Nivel Operativo de las Aduanas
Para lograr de forma ms eficaz estas funciones estratgicas, se requiere
completar un proceso de desconcentracin de funciones hacia el Nivel Operativo,
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que coadyuvar al descongestionamiento de trmites y solicitudes que
actualmente estn centralizadas en la Intendencia Nacional de Aduanas.
La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la poltica
aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislacin aduanera y del
mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas
planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo, vinculadas a la
superacin de los niveles de evasin fiscal, los niveles de proteccin a las
industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial
y las reservas internacionales.
Para ello es necesario paralelamente, con el apoyo de la inversin privada y
de los organismos multilaterales, acometer mejoras inmediatas en la
infraestructura portuaria y aeroportuaria, revisar las alcuotas de los tributos
aduaneros y afinar los mecanismos de recaudacin de otros tributos conexos a la
actividad importadora, simplificar los trmites aduaneros in situ y ampliar la fuerza
del control posterior, y lo ms importante, mejorar continuamente y mantener en
altos niveles de motivacin y calidad en el servicio a los funcionarios de la
Administracin Aduanera.

Resguardo Nacional Tributario

Ejercer el Resguardo Nacional como rgano de auxilio y de apoyo de la
Administracin Aduanera y Tributaria en la prevencin, persecucin e
investigacin de los ilcitos en materia aduanera, tributaria y financiera con el fin
de dar una respuesta oportuna y adecuada al Estado Venezolano. La Guardia
Nacional, de acuerdo a las disposiciones legales debe desarrollar sus actividades
de Resguardo Nacional bajo la dependencia funcional del Ministerio de Finanzas y
del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
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Visin del Resguardo Nacional Tributario

La visin de la Direccin de Resguardo Nacional esta orientado a mediano
y largo plazo a la consolidacin del servicio mediante la creacin del Comando
Operativo nico de la especialidad, con amplia competencia y reconocido
prestigio, confianza y credibilidad en el mbito nacional e internacional como
resultado a su creciente nivel de productividad, administracin transparente, alto
nivel de tecnificacin; todo esto proveniente de un recurso calificado y
comprometido con la institucin, ratificando nuestra condicin de rgano principal
de apoyo al estado venezolano en el rea de las finanzas publicas.

Funciones del Resguardo Nacional Tributario

La Vigilancia Fiscal en cada circunscripcin aduanera. a) Requisas de
naves, aeronaves y de zonas portuarias y aeroportuarias, b) Control de carga y
descarga de naves y aeronaves, c) Control de almacenes y depsitos aduaneros,
d) Confrontacin de las mercancas, e) Verificacin fiscal, f) Hacer cumplir las
medidas fiscales que de acuerdo a sus atribuciones, dicten los funcionarios
competentes del servicio aduanero, g) Hacer cumplir las disposiciones que
conforme a sus atribuciones, le transmita el J efe de la Oficina Aduanera, sin
perjuicio de perseguir por denuncia o de oficio las contravenciones a la Ley
Orgnica de Aduanas y a sus Reglamentos, h) garantizar la operatividad de los
equipos no intrusivos que se encuentran en las aduanas.

Despliegue

La Guardia nacional en funciones de Resguardo Aduanero se encuentra
desplegada en todo el territorio nacional, en todas y cada una de las 18 aduanas
principales, 24 aduanas subalternas, del pas. La Guardia Nacional ejecuta las
funciones de Resguardo Aduanero mediante:
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Personal ubicado en puntos de control a nivel nacional o servicios fijos en
zonas primarias aduaneras: a) Requisas de naves y de zonas portuarias, b)
Control de carga y descarga de naves, c) Control de almacenes y depsitos
aduaneros, d) Confrontacin de las mercancas, e) Control de circulacin de
mercancas, f) Equipos en cada Comando Regional, que realizan visitas de
verificacin fiscal, g) Personal que cumple funciones de Resguardo Nacional
Aduanera que se encuentran operando los Equipos no intrusivos.

Sanciones al Contrabando como Ilcito Aduanero

Conforme lo prev el artculo 2 de la Ley sobre el Delito de Contrabando,
que establece que el que incurra en el Delito de Contrabando ser castigado con
pena de prisin de cuatro (04) a ocho (8) aos. Adems la misma ley en el
Capitulo V, dispone penas accesorias a los responsables de la comisin del delito
de Contrabando, una multa equivalente a seis (06) veces del valor en aduana de
la mercanca. Igualmente se impondr el comiso de las mercancas, as como el
de los vehculos, semovientes, enseres, utensilios y aparejos utilizados para la
perpetracin del delito.

La pena de comiso de una nave, aeronave, ferrocarril o vehiculo de
transporte terrestre, solo se aplicara si su propietario tiene la condicin de autor,
coautor, cmplice o encubridor. Se impondr como sanciones accesorias a los
responsables del cometimiento del delito de contrabando las siguientes:

1. El cierre del establecimiento y suspensin de la autorizacin para operarlo.

2. La inhabilitacin para ocupar cargos pblicos o para prestar servicio en la
administracin pblica.
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3. La Inhabilitacin para ejercer actividades de comercio exterior y las propias
de los auxiliares de la administracin aduanera.

Estas sanciones sern establecidas por un lapso que ser menor de seis
(6) meses ni mayor a sesenta (60) meses, segn la magnitud del delito de
contrabando y la concurrencia de circunstancias agravantes o atenuantes.
Adems de las sanciones antes sealadas, si el autor, coautor, cmplice o
encubridor, resulte responsable de la comisin del delito de contrabando, la
decisin que establezca la responsabilidad se dispondra su destitucin, despido,
la rescisin del contrato o la revocacin inmediata de la autorizacin respectiva
segn sea el caso, todo esto segn lo dispuesto en el articulo 16 de la Ley sobre
el Delito de Contrabando.

La misma ley establece que cuando las mercancas objeto del delito de
contrabando estuviesen sometidas a suspensin, restriccin, registro sanitario o
cualquier otro requisito arancelario, condicionante de su introduccin o extraccin,
la determinacin del valor en aduana ser incrementado, a los fines del clculo de
las multas previstas en la Ley, en un cincuenta por ciento (50%). En los casos de
mercancas sujetas a prohibicin o reserva, el valor en aduana ser incrementado,
a los fines del clculo de la multa, en un doscientos por ciento (200%).

Los cmplices y encubridores sern sancionados con la misma pena
establecida para los autores y coautores, rebajada en la mitad para los cmplices
y a un tercio para los encubridores. La misma ley establece que cuando haya
quedado firme la decisin del comiso mediante acto administrativo o sentencia
definitiva, la mercanca ser objeto de remate, siguiendo el procedimiento
establecido en la Ley Orgnica de Aduanas y su Reglamento para la mercanca
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abandonada, con excepcin de aqullas de prohibida importacin y las reservadas
al Ejecutivo Nacional.

El producto del remate establecido en la presente Ley ser depositado en
una cuenta que se crear, la cual deber ser separada de aquella donde se
efecten los depsitos del producto de los remates de las mercancas
abandonadas legalmente. Segn el Artculo 21 las personas incursas en el delito
de contrabando tendrn la obligacin de pagar los tributos que hubiere causado la
legtima introduccin o circulacin de las mercancas en el pas,
independientemente del inicio del proceso penal correspondiente. Si las
mercancas objeto de contrabando no pudieren ser aprehendidas se aplicar al
contraventor multa equivalente al valor en aduanas de las mismas, sin perjuicio de
la aplicacin de las dems sanciones que sean procedentes.










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Cuadro No.1

Matriz de anlisis
Fuente: Bolvar (2007)




Categora Sub Categora Unidades De Anlisis

Modalidades
del Contrabando

Definicin del Contrabando
Modalidades del Contrabando
Art. 1 3 Ley sobre el delito de
Contrabando


rgano Competente
para conocer del
Contrabando
Seniat
Aduana
Art. 4,5,6,7,8 Ley sobre el delito de
Contrabando
Plan Operativo
Plan Contrabando Cero
Objetivos Estratgicos






Contrabando
Como Ilcito Aduanero
.


Sanciones aplicables
al Contrabando
Sanciones Art. 2 13
Multas Art. 22
Decomisos Art.14
Destitucin Art. 16

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C A P I T U L O III


MARCO METODOLGICO

El marco metodolgico para Hernndez (2006), tiene como objeto
proporcionar un modelo de verificacin, que permite contrastar hechos con teoras
y en su conjunto se constituye como una estrategia o plan general que determina
las operaciones necesarias para hacerlo.

Tipo y nivel de Investigacin

En consecuencia, en el presente capitulo se pretende ubicar el estudio a
realizar dentro del marco metodolgico, a objeto de definir en primer lugar, el tipo
de investigacin a la que se circunscribi, asimismo, se proceder a la eleccin del
diseo de estudio que definir el proceso de aplicacin del mtodo, mediante la
delimitacin de las diversas tcnicas e instrumentos que se utilizaran tanto para la
recoleccin como para el anlisis de los datos, todo orientado a la consecucin de
los objetivos planteados y en general al desarrollo del trabajo investigativo.

Segn lo resea Arias (2006), El nivel de la investigacin se refiere al
grado de profundidad con que se aborda el fenmeno u objeto de estudio
(Pg.23) El propsito de la presente investigacin es Analizar el Contrabando
como Ilcito Aduanero, en funcin a ello, este estudio se encuentra enmarcado en
el tipo de investigacin documental, para sustentar tal afirmacin es importante
considerar lo formulado por Bavaresco (2006), al definir la investigacin
documental como aquella investigacin que da inicio a casi todas las dems, por
cuanto permite un conocimiento previo o bien el soporte documental o bibliogrfico
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vinculante al tema objeto de estudio, conocindose los antecedentes y quienes
han escrito sobre el tema (p.28)

Las razones por las cuales el presente estudio califica como de tipo
documental se fundamenta en que el mismo esta orientado a recolectar la
informacin a partir de documentos, susceptibles de ser analizados, realizando
evaluaciones precisas del tema en estudio sobre la base de los textos normativos
que regulan el alcance de la regulacin jurdica de la jornada del trabajo en
materia de seguridad y salud laboral, tales como: la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela (1999), La Ley sobre el Delito de Contrabando (2005) y
de la doctrina existente en la materia aportada por los estudios del tema.

Diseo de la Investigacin

De igual manera, para Sabino (2002), el diseo de la investigacin
proporciona un modelo de verificacin que permita contrastar hechos con teoras y
su forma es la de una estrategia o plan general que determina las operaciones
necesaria para hacerlo. (p.63). Por tanto se encuentra constituido por una serie
de actividades sucesivas y organizadas, que deben adaptarse a las
particularidades de cada investigacin y que indican las tcnicas a utilizar para
recolectar y analizar los datos.

En este orden de ideas, el diseo de la presente investigacin, es
documental bibliogrfico, debido a que esta investigacin se desarrolla teniendo
como fuente a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), La
Ley sobre el Delito de Contrabando (2005) y la doctrina existente en la materia
aportada por los estudiosos del tema, con la finalidad de obtener los resultados
que des respuestas a los objetivos planteados.
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Al respecto Arias (2006), apunta que el diseo bibliogrfico consiste en en
un proceso basado en la bsqueda, recuperacin, anlisis, critica, e interpretacin
de datos secundarios, es decir los obtenidos y registrados por otros investigadores
en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrnicas.. Chvez (2004),
indica que la investigacin es un instrumento imprescindible donde se debe
profundizar, desarrollar, buscar nuevas ideas, nuevas fuentes y nuevas rutas (p.
p. 135). Para alcanzar una definicin apropiada del tipo de investigacin hay que
reconocer los objetivos planteados, y las fuentes que se emplean para obtener los
datos. Para la consecucin de estos objetivos, segn la exploracin de los criterios
de diferentes autores, se plantea realizar una investigacin que puede definirse del
tipo descriptiva.

Segn Tamayo y Tamayo (2000), una investigacin descriptiva comprende
la descripcin, registro, anlisis e interpretacin de la naturaleza actual, y la
composicin o procesos de los fenmenos. El enfoque se hace sobre las
conclusiones dominantes o sobre como una persona, grupo o cosa se conduce o
funciona en el presente. (p. 232) En este trabajo se registraron y utilizaron datos,
tal como suceden en la realidad, los cuales fueron descritos y analizados de forma
fehaciente; siendo el propsito de esta investigacin describir una situacin
jurdica, decir cmo es, cmo se manifiesta y sus consecuencias legales, donde
las mismas pueden ser utilizadas como una defensa del contribuyente o
responsable de la relacin jurdica tributaria, por lo tanto esta investigacin se
considera descriptiva.
Con el propsito de seguir un diseo que condujera a la obtencin de datos
que permitieran analizar el tratamiento jurdico del Contrabando como Ilcito
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Aduanero, se hizo posible, mediante la consulta de material bibliogrfico
actualizado que permitiera abordar el objeto de la investigacin y as analizar los
aspectos legales y doctrinarios al respecto.
Definicin Operacional de la Variable
Definicin Conceptual: En el Delito de Contrabando, el inters jurdicamente
protegido es el derecho del Estado de intervenir y controlar el paso de mercanca
extranjera, nacionales o nacionalizadas a travs de las fronteras, aguas
territoriales o espacios areos para determinar y aplicar el rgimen jurdico al cual
dichas mercancas estn sometidas (Aguaje p. 244). El Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), define al
Contrabando circulacin de productos o mercancas que han sido objeto de
prohibicin legal, Comercio que se hace en forma clandestina, contra lo dispuesto
en las leyes, para evadir los impuestos fiscales, constituyendo un fraude contra el
Fisco Nacional.
Definicin Operacional: El contrabando consiste en la ilcita y clandestina
produccin, cultivo, transporte, comercio nacional o internacional o tenencia de
productos primarios, artculos en proceso de elaboracin o terminados,
mercancas, etc., sujetos a control por parte de entidades acreedoras de tributos,
para efectos de imposicin, deduccin o exencin de impuestos, o como medio de
poltica fiscal, aunque los efectos o mercancas respectivas, no sean objeto de
tributacin.
Tcnicas de Recoleccin de Datos

Para poder acceder a los datos necesarios para el desarrollo de la
investigacin se requiere la utilizacin de tcnicas e instrumentos. Arias (2006),
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expresa que la aplicacin de una tcnica conduce a la obtencin de informacin, la
cual debe ser guardada en un medio, material de manera que los datos puedan
ser recuperados, procesados, analizados e interpretados posteriormente.

Por otra parte, con relacin a los instrumentos de recoleccin de datos, de
acuerdo con Hurtado y Toro pueden definirse como las vas mediante las cuales
es posible aplicar una determinada tcnica de recoleccin e informaciones. Por
consiguiente, la tcnica indica como se va a recoger la informacin mientras que el
instrumento seala el medio con el cual se va a recoger la informacin.

En virtud de ello, en la presente investigacin se emplearon tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, con el propsito de capturar y obtener la
informacin necesaria para el desarrollo de los objetivos del estudio, tales como:
La tcnica de la observacin documental, de acuerdo con Nava (2002), es aquella
que se emplea cuando las unidades de observacin estn constituidas por
documentos; mientras que se har uso de la observacin factica cuando se trate
de hechos o fenmenos.

En este sentido, la presente investigacin esta fundamentada en la
observacin documental, ya que las fuentes de informacin objeto de anlisis esta
representada por documentos escritos tales como: textos normativos, como lo son:
La Ley Orgnica de Aduanas, La ley sobre el Delito de Contrabando as como la
jurisprudencia patria, libros y revistas.

Por otra parte, con relacin a los instrumentos de recoleccin de datos, de
acuerdo con Arias (2006), pueden definirse como Cualquier recurso, dispositivo o
formato, que se utiliza para obtener, registrar o almacenar informacin. De all
que, el instrumento utilizado para almacenar los datos que fundamentan este
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trabajo, esta conformado por el empleo del registro de la informacin de manera
sistemtica en computadora, a travs de un procesador de palabras, utilizando un
archivo distinto para cada unidad de anlisis. Empleando adems, de una gua de
observacin de documentos.
Procedimiento

Para desarrollar el presente trabajo de Investigacin de carcter documental se
llevaron a cabo las siguientes etapas a saber:

1) Revisin Bibliogrfica sobre los elementos relacionados con la planificacin
estratgica y la responsabilidad social, para as seleccionar el tema objeto de
Investigacin.

2) Elaboracin del planteamiento del problema, as como de su formulacin
objetivos: general y especficos, justificacin y delimitacin del problema.

3) Revisin terica de las fuentes como: textos, libros, leyes, entre otros, con
respecto a las categoras objeto de estudio, con la finalidad de estructurar el
marco terico, desprendindose tanto sistematizacin de las categoras.

4) Elaboracin del marco metodolgico de las investigaciones, en el cual se
incluyo la definicin del tipo de Investigacin, el diseo de la misma, poblacin,
tcnicas e instrumentos de recoleccin y de anlisis de datos y el
procedimiento para el desarrollo del estudio.

5) Anlisis y discusin de los resultados obtenidos.

6) Establecimiento de las conclusiones y recomendaciones que resultaron de a
Investigacin, obedeciendo a los objetivos plasmados en la misma.
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Plan de Anlisis de Datos

Una vez terminado el proceso metodolgico de registro de la informacin,
se dio inicio a la fase de reflexin, el anlisis critico sobre todo lo que se ha
indagado y ledo, para posteriormente proceder a la culminacin del estudio. En lo
que respecta a las tcnicas de interpretacin utilizadas para el anlisis de los
resultados de la investigacin, se acudi hermenutica que significa interpretar, de
tal manera que, como afirma Martnez (2006), este mtodo siempre se ha utilizado
en la investigacin cientfica, pues esta conlleva necesariamente a una
interpretacin de los fenmenos estudiados.

En este sentido, segn Hurtado y Toro (1999), la hermenutica alude al
arte de evitar el malentendido, y por lo tanto, la hermenutica seria el
procedimiento del comprender. En la presente investigacin se utilizo para el
estudio profundo de las unidades de anlisis, en este orden de ideas, una vez
obtenidos los datos en la presente investigacin se analizaron y presentaron de
una manera coherente; interpretando no solo de una forma literal los datos
recopilados, sino tambin aplicando un anlisis lgico y reflexivo, tomando en
consideracin las particularidades del caso en estudio, aplicando tambin los
conocimientos del investigador que permitieron dar solucin al problema y obtener
finalmente las conclusiones que facilitaron expresar las recomendaciones
pertinentes.

Al respecto, ser empleada la tcnica de anlisis de contenido, la cual
segn Ander-Egg (2003), integra diversos recursos que permiten abordar los
eventos de estudio, hechos, situaciones, textos, autores, video, cine, con el inters
de profundizar en su comprensin. Es de hacer notar, que este tipo de anlisis se
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utiliza con frecuencia para el estudio de comunicaciones escritas tales como textos
oficiales, cartas; y orales como los discursos o informes de entrevistas























































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C A P T U L O I V


RESULTADOS


Anlisis de Resultados


A continuacin se encuentran los resultados obtenidos con posterioridad al
anlisis realizado del objeto estudiado. Para obtener dichos resultados se
analizaron por separado cada uno de los objetivos propuestos, tomando en cuenta
para ello las unidades del anlisis, la doctrina nacional y las distintas normas que
rigen la materia.

El Primer Objetivo especfico de la presente investigacin lo constituye el
anlisis de las modalidades del contrabando, el cual por estar este ilcito
ntimamente ligado a las ideas de territorio o de intervencin, este ultimo termino
es, probablemente, el mas importante de la terminologa aduanera, por cuanto la
funcin principal de la aduana es la de intervenir en todas las introducciones y
extracciones de mercancas del territorio nacional, a objeto de ejercer los controles
establecidos en la legislacin correspondiente, si falta esa intervencin es delito.

Entre las modalidades del delito de contrabando, se considera que cuando
el sujeto no pueda demostrar la legalidad de la introduccin al territorio venezolano
de su mercanca, se habr materializado el delito de contrabando con todas las
consecuencias jurdicas que ello acarrea, entre las que destaca el comiso de los
efectos y las penas para el infractor que seria otro que el consignatario, sujeto
como esta a las obligaciones y derechos que se causen con motivo de la
operacin.

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La modalidad en anlisis pone sobre los hombros de quien conduzca, tenga
o haga circular mercancas de origen extranjero la obligacin de probar su legal
introduccin o adquisicin en licito comercio en el pas, de esta manera queda
resuelto un sinnmero de problemas probatorios que hara casi imposible castigar
a los contrabandistas y se ahorran grandes cantidades de energas administrativas
que exigira la probanza de la comisin del ilcito.

En trminos breves se puede indicar en virtud de esta modalidad que quien
tenga en su poder mercancas de origen extranjero deber demostrar que las
introdujo mediante el cumplimiento de los tramites y satisfacciones de las
obligaciones y requisitos establecidos en la legislacin aduanera o que las adquiri
en licito comercio dentro del pas, caso contrario queda sujeto a recibir las penas
establecidas para el contrabando.

As, la Ley sobre el Contrabando, invierte la carga de la prueba, liberando
de ella al funcionario actuante y trasladndola al tenedor de los efectos. Los
funcionarios judiciales o administrativos deben interpretar que han encontrado
pruebas suficientes de que se ha cometido una contravencin sancionada con
pena de comiso, cuando el poseedor de las mercancas no puede demostrar
documentalmente haberlas nacionalizados o adquirido lcitamente en el pas. Pero
tanto unos como otros deben actuar dentro de los limites de su competencia, no
aplicando embargo a mercancas en cuya introduccin no se hayan cometido
ilcitos que merezcan el comiso sealados en la Ley, la premisa fundamental e
ineludible para embargar mercancas es que la pena aplicable sea el comiso de no
ser as, la practica del embargo es contraria a la ley y violadora del derecho a la
propiedad constitucionalmente consagrado.
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Para Eugenio Florin la carga de la prueba consiste en la obligacin que se
impone a un sujeto procesal de ofrecer prueba de lo que afirma y sin la cual la
afirmacin queda privada de toda eficacia y valor jurdico, de toda atendibilidad. En
el proceso civil tal carga incumbe a las partes para lo que respectivamente afirman
de aqu la regla actore non probante reus absolvitur. En el penal no agrava de la
misma manera. En el proceso penal, la investigacin fundamental es la de la
verdad objetiva, material, la investigacin de los hechos como han ocurrido en la
realidad y es una investigacin amplia, no reducida a los limites que quieran
imponerle las partes a razn de que en el proceso penal existe un inters
eminentemente publico.

Tal indagacin seria incompleta si se dejase a las partes, como acontece en
el proceso civil. En el penal la carga de la prueba desaparece como institucin
procesal en el instante que el juez puede suplir con su iniciativa la inercia de las
partes o salir al paso de la astucia de las mismas. En efecto el cdigo orgnico
procesal penal impone el proceso debe establecer la verdad de los hechos por las
vas jurdicas y la justicia en la aplicacin del derecho, a esta finalidad deber
atenerse el juez al adoptar su decisin.

Este principio de justicia ata tanto al juzgador como a los fiscales del
ministerio Publico a estos ltimos no les esta permitido convertirse en
perseguidores implacables del imputado ni buscar su condenatoria a todo evento,
de ello no deja duda el Cdigo Orgnico Procesal Penal al establecer como
derecho del imputado el pedir al ministerio publico la practica de diligencias de
investigacin destinadas a desvirtuar las imputaciones que se le formulen. Por
aplicacin de estas normas puede darse el caso que quien deba ejercer la accin
penal se encuentre de pronto realizando investigaciones que ayuden al acusado a
demostrar su inocencia o a lograr elementos de conviccin que aminoren la pena.
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Diferencindose del proceso civil, el penal debe procurar la verdad por
encima de cualquier otra circunstancia. Igualmente en sede administrativa cuando
se trate investigaciones o de procedimientos sancioanatorios, los funcionarios no
deben actuar maliciosamente, ni orientar su accin a la aplicacin de la pena o al
logro de la decisin que resulte ms gravosa para el administrado. La actuacin de
la Administracin y de sus rganos debe tener como fin ultimo y mas elevado el
logro de la verdad es obsequio de la justicia.

La tenencia o depsito de mercancas en lugares no autorizados, dentro de
la zona primaria de la aduana o, la tenencia o depsitos de mercancas en lugares
autorizados para un rgimen de almacenamiento o depsito distinto a aquel que
ha sido autorizado, tambin se considera contrabando, en casos muy puntuales,
es posible que mercanca no nacionalizada circule por lugares del territorio
nacional distintos a las zonas primarias, si bien el transito a travs del territorio es
el procedimiento donde se presenta esta posibilidad de manera mas evidente, no
por ello es exclusiva de esa operacin, mercanca destinadas a almacenes
generales de depsitos a almacenes libres de impuestos o que sean llevadas a
estaciones de ferrocarril para su traslado a la oficina aduanera de destino, etc.,
pueden ser desviadas de la ruta autorizada con las consecuencias legales del
caso.

Cometen delito de contrabando los funcionarios administrativos y judiciales
que se apropien, retengan o no notifiquen formalmente ante la aduana las
mercancas decomisadas o entreguen de manera incompleta a la autoridad fiscal
competente. Este delito se considerara contrabando agravado, segn la ley de
delito del contrabando vigente. No solamente la introduccin o extraccin del
territorio nacional sean llevadas hasta una aduana habilitada para la operacin de
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que se trate la ley exige, adems que los bienes no sean ocultados de ninguna
forma y que no se uliticen objetos, dispositivos o sistemas que dificulten o impidan
el descubrimiento de las mercancas durante el reconocimiento.

Esta disposicin de la Ley sobre el delito del contrabando hace evidente
que la legislacin venezolana exige de los consignatarios y exportadores mucho
mas que el mero cumplimiento de las formas, exige bajo amenaza de graves
sanciones que no traten de llamar a engao a las autoridades aduaneras
dificultando el examen de las mercancas, ya por ocultamiento de estas o por el
uso de subterfugios dirigidos a dificultar su descubrimiento en el acto de
reconocimiento.

Si la ley hubiese utilizado solamente el vocablo impedir la norma resultara
ociosa pues al resultar exitoso el impedimento ella no seria aplicable y si por el
contrario fracasara seria prueba de la inexistencia del impedimento, por tal motivo
la ley establece como contrabando, cuando los sujetos Impidan o eviten el control
aduanero por medio del ocultamiento de mercancas en envases, objeto o
cualquier otro medio, dentro de la zona primaria de la aduana y dems recintos o
lugares habilitados.

Son muchas las actividades que se consideran modalidades de
contrabando como: El transporte, depsito, tenencia y permanencia de
mercancas extranjeras en vehculos de cabotaje, no autorizados para el trfico
mixto por la autoridad competente, sin cumplir con el procedimiento aduanero
legalmente establecido al igual que el transporte de mercancas extranjeras por
rutas o lugares distintos de los indicados en forma expresa por la autoridad
aduanera. Se entiende como cabotaje el trfico martimo, fluvial, lacustre o areo
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de mercancas y equipajes nacionales entre lugares habilitados al efecto dentro de
un mismo territorio aduanero. El convenio de Kyoto define el cabotaje como el
rgimen aduanero aplicable a las mercancas que se cargan a bordo de un buque
en un punto del territorio aduanero y se transportan a otro punto del mismo
territorio aduanero en donde se descargan.

Tal prevencin ante el cabotaje encuentra justificacin histrica en los
mltiples casos de contrabando cometidas a su sombra. La situacin geopoltica y
la obligacin geogrfica de Venezuela tan cercana por el norte a territorios
extranjeros con nfima presin fiscal y a un puerto libre, invitan a la comisin de
hechos ilcitos e imponen a las autoridades nacionales un continuo ejercicio de
vigilancia fiscal. No en vano la Ley sobre el contrabando dedica a regular este
trfico que a simple vista pudiera parecer irrelevante para el mbito aduanero.
Mientras las operaciones de importacin, exportaciones y transito constituyen
trafico internacional de mercancas, donde estn involucrados en la menor medida
dos pases, el cabotaje es por definicin, transporte de bienes nacionales o
nacionalizados entre diferentes lugares de un mismo pas.

La condicin de que las mercancas sobre los que verse esta actividad sean
autctonos o hayan adquirido previamente la nacionalidad del Estado donde se
realice el transporte, no es ociosa y, lo que es mas, es un requisito inherente a la
esencia misma de este servicio, por dos razones fundamentales: a) el cabotaje no
es un operacin aduanera y por l tanto no implica ni trafico internacional ni
modificaciones de la nacionalidad de los efectos de que modo que si la carga o
descarga versara sobre efectos extranjeros, con ellos ya se habra cometido delito
de contrabando y quienes los tuvieran condujeran o hicieran circular estaran
sujetos a las correspondientes penas.
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Por evidentes razones de seguridad fiscal, los vehculos que realicen
operaciones de trfico internacional no podran realizar cabotaje, ni viceversa,
salvo permiso que podr conceder el ministerio de hacienda en casos
excepcionales. Adems en principio y salvo la excepcin establecida en la ley, los
vehculos de cabotaje no podrn tocar en lugares extranjeros, ambas medidas
estn dirigidas a evitar que mercancas extranjeras y nacionales o nacionalizadas
puedan confundirse durante la travesa. La descarga o el almacenamiento con la
consiguiente prdida de control fiscal.

Se considera como cabotaje las operaciones realizadas por vehculos de
matricula nacional las aguas internacionales, salvo que hayan operado en aguas
territoriales extranjeras. Esto es de gran importancia prctica para personas y
empresas dedicadas a la pesca; en ausencia de tal presuncin iure et de iure, la
interaccin en territorio nacional de los productos del mar capturados por los
barcos pesqueros nacionales en aguas internacionales estara sujeta al rgimen
ordinario de importacin y por ende, al cumplimiento de los trmites respectivos.

Un vehiculo dedicado al cabotaje que no este autorizado para el trafico
mixto, no puede justificar la presencia a bordo de mercanca extranjera, pues tal
existencia evidenciara extraccin ilcita del territorio nacional de mercancas
contrabandeadas o toque ilegal en puerto extranjero. Tambin en tenido como
contrabando la existencia a bordo de mercancas nacionales o nacionalizadas sin
haberse cumplido los requerimientos legales del caso, esta disposicin esta
dirigida a impedir el contrabando de extraccin, habida cuenta que lo tipifica el
delito no es la presencia de mercancas nacionales o nacionalizadas, pues es con
estas mercancas que se realiza este servicios, sino el incumplimiento de los
requisitos legales que sirven de fundamento al control aduanero o, en otros
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trminos, la existencia a bordo de tales mercancas sin la correspondiente
documentacin que las ampare.

Por cuanto las autoridades intervinientes en el control del cabotaje son
todos del mismo pas, no deberan presentarse mayores problemas para su
ejercicio, bsicamente, este consiste en la verificacin de que las mercancas
destinadas a un puerto de destino debern constatar que las medidas de
seguridad tomadas en la aduana de origen no hayan sido violadas, permitiendo la
confusin entre mercancas nacionales o nacionalizadas y extranjeras, si tal fuere
el caso, todas las mercancas, extrajeras o no, quedaran sujetas a los requisitos
establecidos para el perfeccionamiento de las operaciones de importacin o
exportacin que les sean aplicables.

La violacin, ruptura, alteracin o destruccin no autorizada de precintos,
sellos, marcas, puertas envases y otros medios de seguridad para el resguardo de
las mercancas, cuyos trmites aduaneros no hayan sido perfeccionados o que no
estn destinadas al pas. En la actualidad aduanera es muy usual la utilizacin de
precintos, sellos, marcas y otros medios de seguridad que impiden al acceso no
autorizados a mercancas cuyos trmites aduaneros no hayan sido
perfeccionados simplemente, se encuentren en zonas primarias a la espera de
continuar viaje hasta su destino definitivo.

El uso de estos medios persigue aislar determinadas mercancas para
impedir que sean dispuestas, cambiadas o manipuladas de cualquier manera en
prejuicio del control aduanero. Este aislamiento se aplica, por ejemplo a las
mercancas de exportacin reconocidas en el propio local del interesado o en el
momento del envasamiento, a las que por su naturaleza o caracterstica no se
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reconozcan en los almacenes o patios de la correspondiente oficina aduanera y
deban permanecer a la orden de la aduana en otros lugares a los bienes sobre los
que se efectu un transito aduanero a travs del territorio y adems a todos
aquellos efectos cuyo uso y disposicin esta restringido por aplicacin de normas
legales aduaneras.

La ruptura de los adminculos utilizados para el aseguramiento de las
mercancas, constituye una clara actividad elusiva del control aduanero por
definicin, contrabando. Es as por cuanto la utilizacin de sellos, precintos,
marcas y similares no es una determinacin arbitraria u ociosa de las autoridades;
por el contrario, esta dirigida a mantener el control sobre cargamentos que
esperen un tramite o el perfeccionamiento de una operacin. Por razones
fcilmente entendibles, en ciertas circunstancias la aduana se ve necesitada de
mantener un estricto control sobre las mercancas impidiendo el acceso a ellas de
personas no autorizadas o en todo caso haciendo que queden huellas evidentes
de cualquier manipulacin subrepticia.

Es posible que la autoridad aduanera prohba el acceso de personas a
determinados locales o espacios donde se encuentran mercancas sujetas a algn
procedimiento, es lo usual que en tales casos se deje constancia en acta
levantada al efecto y se proceda a sellar los accesos al local, cuando tal cosa
ocurre, no solo la ruptura de los sellos constituye delito, sino el de las puertas y
otros medio de seguridad utilizados por la autoridad. El trasbordo de mercancas
extranjeras no autorizado en el territorio nacional por la autoridad aduanera de la
jurisdiccin respectiva.

El abandono de mercancas en lugares contiguos o cercanos a las fronteras
del territorio y dems espacios geogrficos de la repblica salvo los casos fortuitos
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o de fuerza mayor. El Estado Venezolano tiene soberana, autoridad y derecho de
vigilar el mar territorial, la zona martima contigua, la plataforma continental y el
espacio areo as como el dominio y explotacin de los bienes y recursos en ellos
contenidos en la extincin y condiciones que determine la ley,

El transporte de mercancas extranjeras en buques de cualquier
nacionalidad en aguas territoriales o en el desembarque de las mismas, sin que
estn destinadas al trfico o comercio legtimo con Venezuela o alguna otra nacin
tambin se considera contrabando, pero se debe considerar que la aplicacin de
esta modalidad esta condicionada a que las mercancas sean extranjeras y
conducidas por buques, esta modalidad excluye las mercancas nacionales o
nacionalizadas, aunque precepta que el barco puede ser de cualquier
nacionalidad.

Esta modalidad exige a las autoridades administrativas y judiciales una
especial sujecin a los textos legales, pues en la mayora de los casos estarn
involucrados intereses forneos tutelados por distintas legislaciones y por normas
de carcter multinacional de aplicacin preferente, del esmero que pongan las
autoridades en apegarse estrictamente a la letra y propsito de esta norma
jurdica, depender en muchos casos, que se verifiquen la fiscalizacin, as
cuando la comprobacin se efectuare en el mar, lo primero que deber
constatarse es que la posicin el buque sujeto a revisin se encuentre dentro de
los limites del mar territorial o de la zona contigua.

La introduccin al territorio aduanero de mercancas procedentes de Zonas
Francas, Zonas Libres, Zonas Fronterizas, Puertos Libres, depsitos Aduaneros
(In Bond), Almacenes Libre de Impuestos (Duty Free Shops) y otro Regmenes
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Aduaneros Especiales sin haberse cumplido o habindose violado los controles
aduaneros respectivos.

Los almacenes generales de deposito, los almacenes in bond, los
almacenes, los almacenes privados fiscalizados y otros de similar naturaleza
donde se encuentran depositadas mercancas extranjeras son tenidos como zonas
primarias aduaneras, las nicas mercancas extranjeras que pueden estar fuera de
estos lugares y de los patios almacenes aduaneros sin que se configure un ilcito,
son las admitidas temporalmente y aquellas sobre las cuales se realice una
operacin de transito. En ningn otro caso puede presentarse simultneamente
las condiciones de mercancas licitas y extranjeras, si son lo primero, deben haber
sido objeto del proceso de nacionalizacin, cuyo caso no podran ser adjetivadas
como extranjeras si no son nacionalizadas.

Si por el contrario, son extranjeras y se encuentran en zonas secundarias,
se estara en presencia de una introduccin ilcita o en otras palabras de un
contrabando. El transporte, tenencia, permanencia de mercancas extranjeras a
bordo de vehculos de transporte areo, que no cumplan con los requisitos que
comprueben su legal introduccin al territorio nacional.

Al examinar el segundo objetivo especfico de la presente investigacin
referido a determinar el rgano competente para conocer el contrabando, la ley
sobre el delito del contrabando, establece en el Captulo III Artculo 8. Es
competente para investigar y conocer de la perpetracin del delito de contrabando,
el Ministerio Pblico. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), actuar de acuerdo con lo previsto en esta ley y en todos los
casos como rgano auxiliar.
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El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), puede cumplir con su obligacin de controlar el ingreso y salida de
mercancas, en virtud de error provocado mediante engao realizado por usuarios
que de esta manera evadan o disminuyan el pago de las debidas contribuciones
que se sustraen del cumplimiento de los requisitos sealados como obligatorios
por la Ley.

Excepcionalmente, en aquellos casos en que el valor en aduanas de las
mercancas no exceda de 500 Unidades Tributarias y cuando las mercancas
aprehendidas no estn sujetas a restricciones arancelarias y otras prohibiciones,
corresponder el conocimiento del caso al Servicio Nacional Integrado de la
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) en los trminos establecidos en la
Ley sobre el Contrabando, por lo que la imposicin de sanciones en estos casos
no corresponder al juez penal ordinario, sino a la Administracin Tributaria.
Penas Accesorias Adicional a la pena privativa de libertad que se pueda imponer,
la Ley crea penas accesorias (fundamentalmente pecuniarias).

La Aduana Venezolana, siendo uno de los servicios pblicos ms antiguos
del pas, hoy en da debe ser capaz de enfrentar las exigencias y desafos que
establece la dinmica comercial, a fin de desarrollar prcticas leales de comercio y
enfrentar eficientemente las actividades ilcitas. Las operaciones aduaneras son
actos jurdicos a eliminar las restricciones al trfico internacional de bienes,
impuestas por el Estado en ejercicio de su poder y que, como tales actos jurdicos,
dichas operaciones son voluntarias, autorizadas por la ley y dirigidas a producir un
efecto jurdico.
El ejercicio del poder del Estado en materia aduanera se materializa en la
aplicacin de un conjunto de prohibiciones, restricciones, regulaciones y tributos
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establecidos por la ley y aplicados por rganos administrativos competentes que,
vistos en conjunto, constituyen el servicio aduanero. Al profundizar en la razn de
ser de las aduanas, hasta llegar a su origen, se encuentra que el punto de partida,
su fundamentacin primera se encuentra en un no hacer, en una prohibicin.
Casi todos los estados del mundo prohben que las mercancas ingresen o
salgan de su territorio por lugares distintos a las autoridades para ello, la
desobediencia a esta prohibicin constituye delito y en el caso venezolano y de
muchas otras nacionalidades, casi siempre acarrea penas de ndole corporal y el
comiso de los efectos. Esta prohibicin es el punto de partida de toda la actividad
aduanera subsiguiente; el ingreso o salida de mercancas del territorio de un pas
sin que medie operacin aduanera es contraria a derecho y acarrea penas de
bastante gravedad.
El propietario de un bien tiene el derecho en principio de trasladarlo de un
lugar a otro dentro o fuera del pas, pero ese derecho, esta restringido
persiguiendo fines de bien comn. La prohibicin de introducir o extraer
mercancas por lugares no autorizados para ello es absoluta, encontrando su
nica excepcin en los casos de accidente de navegacin regulados por la Ley
Orgnica de aduanas. Escapa a toda duda que la finalidad fundamental del
servicio aduanero radica en intervenir y controlar el paso de mercanca extranjera,
nacional o nacionalizada, a travs de las fronteras, aguas territoriales y espacio
areo con el objeto de determinar y aplicar el rgimen jurdico a que estas
mercancas estn sometidas.

Ese control requiere un marco legal, es decir, un conjunto de normas
establecidas en las leyes que confieran competencias, exijan determinadas
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conductas a los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es
posible la existencia del estado de derecho. Como es sabido, para lograr sus
cometidos los organismos del Estado realizan tanto actos jurdicos como
operaciones materiales. Es por eso que el SENIAT, cumpliendo con unas de sus
funciones como lo es la de definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes
a reducir los mrgenes de evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y
sancionar administrativamente los ilcitos aduaneros y tributarios creo el plan
contrabando cero, definido por el tesista:

Como una filosofa de trabajo que orienta estrategias de accin que tienen
carcter permanente en todos los rincones de la geografa nacional, para combatir
la evasin fiscal, el incumplimiento de los deberes formales tributarios y consolidar
entre los contribuyentes y la poblacin en general, una cultura tributaria. El Plan
Contrabando Cero, es importante en materia de ilcitos aduaneros, porque atiende
especialmente la actividad desplegada por los auxiliares de la administracin y por
los importadores en el rea del comercio exterior.

Objetivo Estratgico N 1: Alcanzar la sostenibilidad fiscal
1. Estrategia 1.1: Consolidacin y especializacin del control posterior

Objetivo Estratgico N 2: Profundizacin de la lucha contra el fraude aduanero y
tributario, la elusin y evasin fiscal.

1. Estrategia 2-a. Profundizacin del Plan Contrabando Cero.

2 Estrategia 2-b. Constante rediseo del Plan Contrabando Cero,
atendiendo a las nuevas modalidades de fraude que van surgiendo en el
tiempo.
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Existe una fragilidad cmplice de los controles aduaneros y a pesar de los
anuncios de los altos mandos de la Guardia Nacional sobre la aprehensin de
mercaderas, cuyos propietarios no cumplen con las obligaciones aduaneras, se
habla de complicidad ex profeso, por la poca accin que se genera o la omisin de
controles no slo de la Guardia Nacional que es auxiliar del SENIAT, sino de la
Intendencia de Aduanas, a quien le compete el establecimiento de los controles
hacia fuera y hacia adentro, que reduzcan significativamente los efectos de este
flagelo que azota la repblica.

Combatir y prevenir el contrabando es un deber que el Estado debe
acometer, en estos momentos de crisis generalizada, es una buena manera de dar
a los problemas nacionales el tratamiento que su dimensin merece. Un control
efectivo del comercio exterior supone un dominio completo sobre las actividades
aduaneras, la entrada y salida de mercaderas debe estar registrada en forma
efectiva y segura y esos datos, deben servir de base a la actividad fiscalizadora de
los tributos internos y aduaneros, adems para conocer en forma estadstica la
relacin existente entre los ingresos de mercaderas y salida de divisas, tipos,
formas y dems caractersticas de los productos a los fines de darle al arancel de
aduanas su justa dimensin, cual es ser un instrumento de poltica econmica,
ms que fiscal.
La estructura organizacional de las aduanas, debe estar dotada de los
mejores instrumentos y adelantos tecnolgicos para lograr detectar y aprehender
los contrabandistas que se esta seguro que destinan grandes sumas para lograr
sus propsitos. El factor humano debe ser motivo de amplias y profundas
reflexiones, en cuanto a su capacitacin, motivacin, gratificacin y control, no
solo de la administracin pblica sino tambin de sus auxiliares (Agentes de
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Aduanas, empresas de almacenamiento o depsito aduanero, Mensajera
Internacional, Consolidacin de Carga, Transporte, Cabotaje.)
La aplicacin de nuevos procedimientos y la utilizacin de una plataforma
informtica (Sidunea) que permitir facilitar los procesos de entrada-control-salida
de mercancas por las aduanas, deber reducir significativamente, los ilcitos
aduaneros. Una aduana eficiente es un instrumento capaz de inhibir la entrada y
salida de drogas, armas y objetos de diversa ndole que produzcan daos a la
poblacin productiva, que requiere de actos y acciones que restablezcan la
credibilidad en las instituciones, perdida por la irrupcin de factores alejados de los
principios de la sana administracin, desconocedores de las materias para los
cuales fueron designados y la falta de sustentabilidad en la ejecucin de planes y
polticas de gobierno.
El Cdigo Orgnico Tributario (Art. 333 y 334) dispone que debern crearse o
ponerse en funcionamiento Tribunales Contenciosos Tributarios en diferentes
ciudades del pas y una J urisdiccin Penal Especial para los ilcitos tributarios
sancionados con pena restrictiva de libertad, que debern conocer tambin los
casos relacionados con el delito de contrabando. Los profesionales que deban
intervenir como jueces, fiscales o abogados en los casos all presentados
debern ser profesionales con estudios de postgrado en derecho aduanero y
tributario.
Para impedir, perseguir y aprehender el contrabando fue creado el
Resguardo Nacional, cuerpo conformado por efectivos de la Guardia Nacional,
que tiene competencia y facultad para instruir expedientes y en forma conjunta
con el Ministerio Pblico, remitir los imputados y efectos aprehendidos a la
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jurisdiccin penal correspondiente, de conformidad con lo establecido en la Ley
Orgnica de Hacienda Pblica Nacional y la ley sobre el delito del Contrabando.
Durante la vigencia del Cdigo de Enjuiciamiento Criminal la guardia
nacional, en su condicin de rgano principal de polica judicial, tenia plenas
facultades para aperturar expedientes penales en materia de ilcitos como el
contrabando, con el Cdigo Orgnico Procesal penal la guardia ha quedado
subordinada a la direccin o tutela del Ministerio Publico, que es el organismo a
quien corresponde dirigir la investigacin del proceso, as como la actividad de los
rganos de polica de investigaciones y especficamente ordenar y supervisar las
actuaciones de estos rganos en lo atinente a la conservacin de los elementos
de conviccin, entre estos las mercancas objeto de este delito, formular la
acusacin y solicitar la aplicacin de la penalidad correspondientes a los
imputados.
Es importante destacar que el Cdigo Orgnico Procesal Penal, seala al
Ministerio Pblico el imperativo de devolver lo antes posible los objetos incautados
y que no sean imprescindible para la investigacin, facultando a las partes o a
terceros acudir ante el J uez de control a los efectos de solicitar su devolucin, el
juez o el ministerio publico entregaran los objetos directamente o en deposito, con
la expresa obligacin de presentarlos, cuando sean requeridos.
Para continuar con el desarrollo de la investigacin el objetivo especifico N 3
relacionado a las sanciones aplicables al delito del contrabando se puede indicar
que en los casos de contrabando, cualquier cuya accin, omisin o condicin se
ubique dentro de la descripcin legal del delito o en otros trminos cuya accin,
omisin o condicin sea descrita como punible por los artculos correspondientes
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a la Ley sobre el Contrabando, como es fcil comprender, cualquier persona
puede realizar los actos u omisiones a que se refiere dicha ley, igualmente,
cualquier persona puede conducir, tener o hacer circular mercancas extranjeras
sin poder probar su legal introduccin o adquisicin en licito comercio en el pas.

Solo pueden ser defraudadores los deudores del Estado, o en otros trminos,
los sujetos pasivos de la relacin jurdico tributaria; se observa entonces que la
evasin aduanera es un ilcito que solo puede ser cometido por los consignatarios
aceptantes o por los exportadores, por estar sujetos a las obligaciones y derechos
que se causen con motivo de la operacin aduanera respectivas.

Entre las ms relevantes se encuentran las siguientes: multa equivalente a
seis veces el valor en aduana de las mercancas; decomiso de las mercancas;
cierre de establecimientos; inhabilitacin para ocupar cargos pblicos;
inhabilitacin para ejercer actividades de comercio exterior; destitucin de cargos
pblicos; rescisin de contratos; revocacin de autorizaciones, entre otras. En
caso de que sea decidido el decomiso de la mercanca, sta se rematar conforme
al procedimiento establecido en la Ley Orgnica de Aduanas para la mercanca
abandonada, y la persona a la cual le haya sido decomisada deber pagar los
tributos que hubiere generado la introduccin o circulacin legtima de la misma.

De las obvenciones de conformidad con la Ley, el SENIAT remunerar a los
funcionarios pblicos aprehensores, a los rganos a los cuales dichos funcionarios
estn adscritos y a los denunciantes del contrabando, con un porcentaje del
producto del remate, que oscila en cada caso entre 5 y 25% del monto obtenido.
Es obvio que el embargo de mercancas, es una limitacin al derecho a la
propiedad constitucionalmente consagrado y constituye una medida de
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aseguramiento de bienes sobre los cuales pudiera recaer pena de comiso por
aplicacin de la ley sobre el contrabando.

Para abordar cualquier caso concreto, debe determinarse antes de entrar
en cualquier otra consideracin, si las mercancas constituye el objeto material del
delito, de ser as las medidas de aseguramiento deben mantenerse, pues caso en
contrario se corre el riesgo de que sea imposible aplicar el comiso y por tanto el fin
ultimo del contrabandista seria coronado por el xito.

Cuando por el contrario las mercancas no sean el objeto material del delito,
como sucede por ejemplo, cuando se comete el contrabando tipificado en el literal
a de la ley sobre el delito de contrabando, ellas no son imprescindible para la
investigacin ni estn sujetas a comiso y deben ser entregadas a la brevedad
posible a quienes muestre titulo de propiedad, esta titularidad debe probarse,
preferentemente mediante la exhibicin del original del conocimiento de
embarque, gua area o gua de encomienda, segn sea el caso; a falta de estos
documentos que prueban la propiedad a efectos sea el caso, a falta de estos
documentos que prueban la propiedad a efectos aduaneros, pudieran admitirse
otros, previa presentacin de la garanta a que se refiere la ley in comento.

En este sentido Malem (2000), seala que el contrabando es una prctica
de trascendencia histrica, habitual y amplia en el mundo actual, fenmeno que es
ms frecuente en los pases menos desarrollados, con altos niveles de impuestos
al comercio exterior y los controles donde las autoridades son ms laxos y los
incentivos econmicos para comprometerse en estas actividades son cuantiosos,
y hasta de bajo riesgo por la venalidad de la justicia.

Esta figura jurdica, an cuando pueda conllevar otras conductas
sancionadas por el Cdigo Penal, es de carcter econmico, por cuanto no slo
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implica el hecho de que el Estado deje de percibir el pago de los derechos e
impuestos correspondientes, mermando su capacidad de respuesta a la sociedad,
sino que adems imposibilita el desarrollo de la industria nacional a travs de la
competencia desleal, lo que consecuentemente tambin crea distorsin en el
sector comercial importador que honra el pago de sus impuestos. Los
responsables de este tipo de acciones delictivas operan mediante la creacin de
especies de "instituciones paralelas" a las estatales, en las que los implicados
logran penetrar y de hecho se apropian de mecanismos de control del Estado para
beneficio propio y de las organizaciones mafiosas que integran.
















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Conclusiones

Examinando los resultados de la investigacin se obtuvieron las conclusiones
ms significativas en funcin de los objetivos trazados.

Del objetivo Nmero 1 se puede concluir que cuando el sujeto no pueda
demostrar la legalidad de la introduccin al territorio venezolano de su mercanca,
se habr materializado el delito de contrabando con todas las consecuencias
jurdicas que ello acarrea, entre las que destaca el comiso de los efectos y las
penas para el infractor que seria otro que el consignatario, sujeto como esta a las
obligaciones y derechos que se causen con motivo de la operacin.

As, la Ley sobre el Contrabando, invierte la carga de la prueba, liberando de
ella al funcionario actuante y trasladndola al tenedor de los efectos. Los
funcionarios judiciales o administrativos deben interpretar que han encontrado
pruebas suficientes de que se ha cometido una contravencin sancionada con
pena de comiso, cuando el poseedor de las mercancas no puede demostrar
documentalmente haberlas nacionalizados o adquirido lcitamente en el pas. Pero
tanto unos como otros deben actuar dentro de los limites de su competencia, no
aplicando embargo a mercancas en cuya introduccin no se hayan cometido
ilcitos que merezcan el comiso sealados en la Ley, la premisa fundamental e
ineludible para embargar mercancas es que la pena aplicable sea el comiso de no
ser as, la practica del embargo es contraria a la ley y violadora del derecho a la
propiedad constitucionalmente consagrado.

El propietario de un bien tiene el derecho en principio de trasladarlo de un
lugar a otro dentro o fuera del pas, pero ese derecho, esta restringido
persiguiendo fines de bien comn. La prohibicin de introducir o extraer
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mercancas por lugares no autorizados para ello es absoluta, encontrando su
nica excepcin en los casos de accidente de navegacin regulados por la Ley
Orgnica de aduanas. Escapa a toda duda que la finalidad fundamental del
servicio aduanero radica en intervenir y controlar el paso de mercanca extranjera,
nacional o nacionalizada, a travs de las fronteras, aguas territoriales y espacio
areo con el objeto de determinar y aplicar el rgimen jurdico a que estas
mercancas estn sometidas.

Luego del estudio del Objetivo especifico N 2 donde se definen los rganos
competentes para conocer el Contrabando se concluye que el Estado a travs de
la Ley sobre el delito de Contrabando delimita las funciones de los organismos
competentes para conocer el Delito del contrabando, as que se concluye que el
SENIAT, el Resguardo Nacional como ente auxiliar adscrito a el SENIAT, el
Ministerio Publico y los Tribunales penales con jurisdiccin Penal, son los
encargados de prevenir, evitar, regular y sancionar el Delito de Contrabando,
segn lo establecido en la Ley sobre el Delito de Contrabando, con el fin de evitar
la degradacin social y la devaluacin de la economa en el pas.

Para concluir con esta investigacin es menester indicar que las sanciones
tipificadas en las legislaciones referentes a el Delito de Contrabando tienen como
principio fundamental proteger la propiedad, es decir la importancia de devolver lo
antes posible los objetos incautados y que no sean imprescindible para la
investigacin, facultando a las partes o a terceros acudir ante el J uez de control a
los efectos de solicitar su devolucin, el juez o el Ministerio Pblico entregarn los
objetos directamente o en depsito, con la expresa obligacin de presentarlos,
cuando sean requeridos, as al aplicar las sanciones del contrabando, no se
vulnere el Derecho a la propiedad establecido en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela
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Recomendaciones

Se recomienda a los rganos competentes que conocen el delito de
contrabando tanto en los procedimientos administrativos y judiciales con el fin de
unificar criterios en cuanto a la ejecucin de procedimientos por parte de los
rganos auxiliares en materia del delito de contrabando, referidos a la eficacia,
eficiencia, simplificacin de trmites, e instrucciones procedmentales relativas a el
Delito de Contrabando. As mismo se recomienda la modificacin del artculo 8 de
la Ley sobre el delito del contrabando por cuanto no incluye a el Resguardo
Nacional (Guardia Nacional), como organismo auxiliar en la investigacin del delito
de contrabando, funcin que viene desempeando desde hace mas de setenta
aos.














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