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ASIGNATURA:
Gabinete de Auditoria Impositiva
DOCENTE:
Lic. Grover Casteo
TEMA:
Relación Jurídica Tributaria
(Código Tributario Ley 2492 – Art. 13 al 41)
UNIVERSITARIOS:
Alcibia Zarate Deysi
Calizaya Leigue Juan Carlos
Fernández Terán Ángeles
Medrano Daza Michells
Pérez Espada Guadalupe
Velasco Prieto Fabricio Saúl
SUCRE – BOLIVIA
2019
1. Obligación Tributaria
1.1. Concepto (Art. 13)
Por lo tanto podemos decir que, las obligaciones tributarias, son aquellas que surgen
como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos
del estado y por ende el cumplimiento de sus fines. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción tributaria.
La inoponibilidad de un acto jurídico significa que vale entre las partes, pero no frente a
terceros, quienes pueden valerse de ella, para que el acto jurídico celebrado entre las
partes no les afecte, en los casos en que la ley lo permite, para protegerlos. En general
se otorga la inoponibilidad cuando se ha querido burlar los derechos de otras personas
Por otra parte, las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias
a las leyes tributarias, son nulas de pleno derecho
En otras palabras, la evasión de una obligación tributaria siempre será ilícita, y dará
origen al cobro tributario más otros accesorios de ley que conforman la Deuda
Tributaria entre otros cargos delictivos que se pueda determinar,
2. Hecho Generador
2.1. Concepto (Art. 16)
Por Ejemplo:
El hecho generador del I.U.E. son las utilidades resultantes de los estados financieros de
las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta
Ley y su reglamento.
Por ejemplo:
Una de las exenciones del IVA son: Los bienes importados por los miembros del
cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y entidades o instituciones que
tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o
reciprocidad con determinados países. O del ISAE están exentas las personas que
conforman la tripulación de los vuelos comerciales al exterior, debidamente
autorizadas.
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las
obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes.
Por ejemplo:
En el ISAE son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas de nacionalidad
boliviana y extranjeros residentes con permanencia en el país por un lapso mayor a 90 días,
que se ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
Son terceros responsables las personas que sin tener el carácter de sujeto pasivo
deben, por mandato expreso del presente Código o disposiciones legales, cumplir
las obligaciones atribuidas a aquél. El carácter de tercero responsable se asume por la
administración de patrimonio ajeno o por la sucesión de obligaciones como efecto de la
transmisión gratuita u onerosa de bienes.
Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del
patrimonio que administren:
Ningún socio podrá recibir, a ningún título, la parte que le corresponda, mientras
no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se
liquida o disuelve.
5. Domicilio Tributario
5.1. Domicilio en el territorio nacional (Art. 37)
Para efectos tributarios las personas naturales y jurídicas deben fijar su domicilio
dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o
productiva
La Ley 843 y el Código Tributario son la base de todo el andamiaje tributario en Bolivia y
es importante distinguir aquellas interpretaciones que se hacen de la norma desde un punto
de vista teórico (criterios resolutivos de Impuestos Nacionales o de altos tribunales) y
aquellas interpretaciones que tienen que ver con el día a día del contador, o sea, la
interpretación en función a hechos contables o hechos económicos que descubren las
normas.
La interpretación, dice el libro, es una herramienta jurídica que nos permitir establecer,
frente a un caso en concreto, lo que una norma nos desea expresar.
Es un principio reconocido por la CPE, y dice que la CPE, prevalece sobre la Ley, y ésta
sobre los Decretos supremos y éstos sobre las Resoluciones Normativas de Directorio.
Bueno nosotros no vamos a entrar en mucha teoría, pero se debe saber que hay varios
métodos de interpretación, mencionaremos los más importantes y al final el que más nos
interesa, el de la interpretación económica, o que se fundamenta en la realidad de los
hechos.
En primer lugar se debe señalar que los métodos de interpretación deben ser aplicados en
forma conjunta. Entre los mismos encontramos:
Cesar Iglesias consigna un ejemplo extraído del libro de Miguel Mur, sobre la
interpretación de un artículo de reglamento sobre la estación de ferrocarriles de una
estación de Polonia, cuyo texto prohibía expresamente el paso de anden con perros,
habiéndose presentado el caso de una persona que pretendió entrar con un oso ya que la
norma se refería expresamente a los perros y no a otra clase de animales. De acuerdo al
ejemplo planteado los funcionarios que impidieron el paso del oso actuaron razonablemente