Actividad 9- Aprendiendo de operaciones de impuesto- IVA.

Elaborado Por:
Alicia Maria Jimenez Mendoza
CC:1005680903

Presentado A:
Yazmin Macias.

Corporación Universitaria Iberoamericana

Contabilidad de operaciones.
San Marcos, Sucre.
2020
 1. Explicar el concepto de IVA, sus elementos y regímenes. 

Los impuestos pueden considerarse como un pago obligatorio que el estado exige
a las personas con la finalidad de costear los gastos públicos, y no están sujetos a
una contraprestación directa.

El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava actos de

consumo, no sujetos determinados. En este impuesto, la carga impositiva
repercute en el consumidor final; por ello, se clasifican como indirecto. Una de
características de los impuestos indirectos- que a su vez son impuestos reales- es
que, al contrario de los directos, no toman a las personas como contribuyentes ni
sus características personales, si no que se enfocan en el producto, bienes o
servicio en sí.

ELEMETOS:

Sujeto activo: Estado Nación. El estado colombiano como acreedor del vínculo
jurídico y quien está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto.
El sujeto activo de la relación tributaria es aquel al que la ley le atribuye la facultad
de administrar y percibir los tributos. La facultad de poner tributos corresponde al
estado a través de sus órganos legislativos.

Sujeto pasivo: Es un deudor de la obligación tributaria. Consumidores de bienes y

servicios grabados y los importadores. Personas naturales y/o jurídicas que
recaudan impuestos. De acuerdo a su capacidad económica y operativa se divide
en dos grupos: régimen común y régimen simplificado.
En impuesto sobre las ventas, es necesario hablar sobre el sujeto pasivo en los
dos ámbitos de la relación sujeto activo sujeto pasivo.

 Sujeto pasivo jurídico: es la persona en quien recaen las obligaciones

formales de inscripción, registro, declaración, traslado del sueldo, y
certificación.
 El sujeto pasivo económico: es la persona en quien cae la obligación de
pagar impuestos.
Hecho generador: definido como el evento económico establecido en la ley, que
origina la acusación de la obligación tributaria sustancial. Son aquellas situaciones,
previstas en la ley, que al realizarse generan el impuesto.
Base gravable: la base del impuesto es la medición del hecho imponible. Donnato
Giannini (1957, P.85) lo llama expresión cifrada de impuesto positivo. En el caso del IVA,
lavase gravable del IVA es el valor sobre el cual se amplían la tasa del impuesto, que es
el precio en la ejecución de bienes y servicios, prestación de servicio independiente,
otorgamiento del uso o goce de bienes y la importación de los bienes y servicios, es la
cuantificación económica de hecho generador.
Tarifa: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable en el casi de Colombia el
19%.

REGIMENES
La denominación de responsable y no responsable del IVA reemplaza al antiguo régimen
común y régimen simplificado respectivamente, luego de la ley del 2010 y 2019, y estos
son los requisitos para ser clasificado como responsable y por consiguiente como no
responsable.
Personas o contribuyentes responsables del impuesto a las ventas: por regla general
toda persona natural o jurídica, que venda productos gravados con el IVA o preste
servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto de ventas.
Si el contribuyente persona natural o jurídica, vende producto o presta servicios que no
están gravados con el IVA, no son responsables con el IVA. No obstante, algunas
personas naturales a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con IVA no
son responsables de dicho impuesto como pasa a detallarse
Personas que no son responsables del impuesto a las ventas: señalamos que si una
persona natural o jurídica no vende productos gravados con el IVA ni presta servicios
gravados con el IVA. No es responsable del impuesto de las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender producto o prestar
servicio gravados con el IVA, se consideran como no responsables de IVA en función de
unos topes mínimos de ingresos en otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del
artículo 437 del estado tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsable del IVA las
personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas,
agricultores y ganaderos, así como las personas naturales que presten servicios, siempre
que cumplan con los siguientes requisitos:
1) Que en el año anterior o en el año en curso hubiera obtenido ingresos brutos
totales provenientes a la actividad, inferiores a 3. 500 UVT.
2) Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local, o
negocio donde no ejerzan su actividad.
3) Que en el establecimiento comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividad bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4) Que no sean usuarios aduaneros
5) Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de ventas de bienes y/o prestación de servicios gravados por el valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6) Que el monto de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
Si las personas naturales cumplen la totalidad de los anteriores requisitos no deben
inscribirse o registrarse como responsables del IVA quedando como no responsable.
Si se deja de cumplir uno solo de estos requisitos es obligatorio registrarse como
responsable de IVA y cumplir las obligaciones que le son propias

2) indicar ¿quiénes son los responsables del IVA?

La declaración del impuesto sobre las ventas debe ser presentada por aquellas
personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios para ser responsable del
mismo, y que pertenezcan al régimen común de este impuesto.
Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el
IVA y preste servicios gravados con el IVA. Es responsable de impuestos a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica, venden producto o prestan servicio que
no están gravadas con IVA, no son responsables de IVA.
Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con
unos de los requisitos que permiten estar en el grupo de los no responsable, y en tal
caso, deben registrase como responsable del IVA a partir del periodo gravable
siguiente.
Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco desembolsa un crédito
de libre inversión que es consignado en la cuenta de ahorros del contribuyente,
haciendo que al 15 de julio el total de consignaciones llegara a $175.000.000,
superando el tope de los 3.500 UVT.
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable
de IVA, a partir de siguiente periodo de IVA.

A demás, se debe tener presente lo que señala en inciso segundo del parágrafo tercer
del artículo 437 del estatuto tributario:<< para la celebración de contratos de ventas de
bienes y/o prestaciones de servicio gravados por cuantía individual y superior a 3.500
UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como responsables del
impuesto sobre las ventas –IVA, formalidad que deberá exigirse por el contratista para
la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un
mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT>>.
En estos casos el contratista tiene responsabilidad, pues si firma un contrato por más
de 3.500 UVT sin exigir al contratista que previamente se registre como responsable
de IVA, puede llevar a que la DIAN le rechace costos y deducciones.
De lo que se trata es que al momento en que se supere cualquiera de los topes la
persona debe registrarse como responsable del IVA.
Lo que sucede es que como las personas naturales no llevan la contabilidad ni control
alguno, muchos no superan que superado mucho de esos topes y se enteran al
finalizar el año o en el año siguiente cuando reciben los reportes del banco.
Hay que tener presente que la Dian por intermedio de la información exógena puede
reconocer cuando el contribuyente quedo obligado a registrase como responsable del
IVA.
3) defina las clases de bienes y sus clasificaciones.
Para efectos de IVA, los bienes y servicios se clasifican en 3 categorías:
Excluidos: Son aquello que no generan IVA (ver los artículos 424, 426, 427, 428, del
ET). Las personas o entidades que producen o comercializan este tipo de bines y
servicios, deben tomar el IVA que les facturen en las compras de insumo y servicios
necesarios para la producción y ventas de los bienes y/o servicios excluidos, como
mayor valor del costo.
Exentos: Son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa 0%, razón por la
cual los productores y prestadores de este tipo de bienes y servicios son
responsables de IVA y deben presentar declaraciones de este impuesto; sin
embargo, tienen la posibilidad de solicitar en devolución el IVA pagado en adquisición
de bienes y servicios e importaciones, que contribuyan costo o gasto para producirlos
y comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran señalados en los
artículos 477 a 481 del ET.
Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente señalados en la norma
como bienes o servicios exentos o excluidos, por lo que se entiende que están
gravados con el IVA.

4) Explica ¿Cómo se realiza la causación del IVA y como se determina la base

gravable?
La causación del impuesto en las ventas hace referencia al momento en que se
genera el IVA, al momento que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y
recaudarlo.
La causación de IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la
venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se causará
cuando se perfeccionen la venta de esas prendas de vestir.
En términos generales, se puede decir que el IVA se causa en el momento en que se
perfecciona la venta de un producto agravado con el IVA, o la prestación de un
servicio que se encuentra gravado con el IVA.
En principio el asunto parece muy sencillo, por cuanto el IVA se causa en el
momento en que se vende un bien o un servicio, pero hay muchos casos particulares
en lo que no es distinguir en qué momento se perfecciona la venta, qué momento se
transfiere el dominio de bien vendido o en qué momento se considera prestado el
servicio.
La causación del IVA está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que
señala cuatro situaciones a considerar
1) Venta de bienes.
2) Prestación de servicio.
3) Retiro de bienes.
4) Importaciones
Como calcular la base gravable:
Como regla general, el estatuto tributario establece que la base gravable en la venta
y prestación de servicio para el IVA, corresponde al valor total de la operación, sea
su forma de realización de contado o crédito, ya dicho valor, se ha de adicionar los
demás valores que hagan parte de la operación
La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto
respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la constitución política su fijación
se encuentra reservada a la ley y no al reglamento.

El artículo 447 de estatuto tributario define la base gravable general del impuesto
sobre las ventas así:
<<En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los
gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,
acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
Sin perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables
del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado por
 la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este impuesto,
no forman parte de la base gravable.>>
El citado parágrafo, se refiere a lo interés generados por la financiación del impuesto
sobre las vetas y no a los intereses derivados de la financiación de la mercancía
objeto de la venta.

5) Desarrolle un ejemplo de contabilización del IVA.

Una empresa compra un reloj por $100.000 más IVA del 19%, es decir que paga un IVA
de $19,000

Luego vende el mismo reloj por $150.000 más IVA. Luego, la empresa le agrego un valor
de $50.000 (lo había comprado en $100.000), y al venderlo le agrega un IVA del 19% de
$150.000= $28.500.
En esta doble transacción la empresa ha pagado $19.000 de IVA y han cobrado el
$28.500, al finalizar el periodo, la empresa le dará a la DIAN. Cobre $28.500 de IVA y
pague $19.000, así que solo le pagare (a la DIAN) la diferencia, esto es ($28.500- 19.000)
$9.500, que corresponde al 19% de $50.000 que fue el valor que la empresa le agrego al
producto.
En resumen:
Valor de comprar el reloj: $100.000
Valor de venta del reloj: $150.000
Valor que le agrego al reloj: $50.000 [150.000-100.000]
IVA del valor agregado: $9.500 = [50.000*19%]
Por esta razón el IVA se conoce como impuesto del valor agregado, ya que el productor y
el comerciante solo pagan el IVA correspondiente al valor que le agregaron a lo que
vendieron o fabricaron y a quien efectivamente pagan el impuesto del IVA en su totalidad
es el consumidor final.

 
Referencias
Martínez fierro, A.M (2009). Contabilidad de pasivos. Bogotá: Ecoe ediciones. 2ª edición, capitulo
II, pp. 23-79.
Godoy Ramírez, E. (2014). Normas internacionales de información financiera

Martínez fierro, A.M (2009). Contabilidad de pasivos. Bogotá: Ecoe ediciones. 2ª edición. Capitulo
VII, Impuestos gravámenes y tasas.

Asesores consultores. (2017, feb, 1) #8 régimen simplificado, requisitos topes para pertenecer.

Julián Pérez porto y Ana gardey. Publicado. (2009). Definición del IVA.