Curso de Contabilidad Basica

Semana 1
Curso:
Contabilidad General
Ciclo: 2020-2
Unidad I: La contabilidad y
los negocios
UNIDAD DE APRENDIZAJE I:
LA CONTABILIDAD Y LOS NEGOCIOS
Resultados de aprendizaje:
• Conoce y aplica conceptos generales y técnicas de un Sistema
Contable en una organización.
• Conoce y comprende la importancia de los Estados Financieros.
Contenido:
1.1. La información dentro de la organización.
1.2. La contabilidad como sistema de información
1.3. Contabilidad financiera y gerencial.
1.4. Estados financieros: concepto importancia,
1. Estado de Situación Financiera
2. Estado de Resultados
3. Estado de Cambios en el Patrimonio
4. Estado de Flujo de Efectivo
2
1.1 La información dentro de la organización
GRUPO DE INTERÉS
Identificar Evaluar
INTERNO EXTERNO
grupos de necesidades de
Accionistas, Gobierno, información
interés
gerentes, y acreedores y
colaboradores clientes
Elaborar reportes
contables
Registrar datos Diseñar un sistema
económicos sobre de información
actividades y contable
movimientos del
negocio
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
3
1.2 La contabilidad como sistema de información
Reúne datos de
naturaleza contable
(Documentos fuente)
Produce
Crea y mantiene información
archivos contable
contables
Registra y
procesa los
datos
Útil a distintos
utilizando
usuarios
sistemas
contables
4
1.2 La contabilidad como sistema de información
Oportuna:
Disponible
cuando se
necesita.
Útil:
Cierta: Relevante
Verídica. para el
negocio.
Información
para
tomar
decisiones.
Completa:
Confiable: Cubre las
Libre de necesidades
error. de los
usuarios. 5
1.3 Contabilidad Financiera y Gerencial
Su objetivo principal es la
elaboración de informes externos.
Se elabora sobre la base de

información histórica. CONTABILIDAD
FINANCIERA
Proporciona los estados financieros, los

cuales deberán elaborarse de acuerdo a
las NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera).
6
Ayuda a los responsables de las

decisiones a formular planes a corto y
largo plazo.
Evalúa resultados y reconoce problemas CONTABILIDAD

para luego solucionarlos (planifica, GERENCIAL
controla y toma decisiones). (o administrativa)
Utiliza información histórica de la

contabilidad financiera y de la
contabilidad de costos,
así como información proyectada
de los presupuestos.
7
EJEMPLOS DE DECISIONES
¿Qué capacidad de pago tiene la

empresa?
¿Qué inversiones puede realizar?
¿Cuáles son sus resultados? ¿Está

ganando o perdiendo?
¿Cuál es el monto de impuestos que debe pagar?
¿Qué productos le interesa seguir produciendo o

comercializando? 8
1.4 Estados financieros: concepto e importancia.
Son informes financieros que muestran la descripción de los

resultados operativos que se obtuvieron durante el año
inmediatamente anterior y una exposición de los nuevos desarrollos
que afectarán a las operaciones futuras.
Estado de Situación
Estado de Resultados
Financiera
ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS
Estado de Cambios en Estado de Flujo de
el Patrimonio Neto Efectivo
Notas a los Estados

Financieros 9
Tomados en forma conjunta, estos

documentos o informes…
proporcionan
un panorama contable en relación a las
operaciones del negocio
a su posición financiera.
10
• Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver con el

negocio, información útil para comparar y evaluar el capital de
trabajo.
• Permitir evaluar la capacidad de la gerencia en cuanto al uso

eficaz de los recursos.
• Reflejar en forma cronológica los hechos operacionales de la

empresa, para efecto de toma de decisiones.
11
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Elementos:
Es el informe que 1. Los recursos y

presenta la situación derechos (activos) de la
financiera de una empresa
empresa en un
2.. Las fuentes de
momento determinado.
financiamiento (pasivo
y capital).
12
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A las cuentas que intervienen en el ESF se les denomina Cuentas de

Balance y están formadas por las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio. Se clasifican en:
ACTIVO
1. Activo Corriente o Circulante.
2. Activo no Corriente o No Circulante.
PASIVO
1. Pasivo Corriente o Circulante.
2. Pasivo no Corriente o No Circulante.
PATRIMONIO
13
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Activo
Corriente
• Efectivo y equivalente de
efectivo
• Cuentas por cobrar
comerciales
• Cuentas por cobrar
diversas
• Anticipo a proveedores
• Servicios y otros
contratados por anticipado
• Mercaderías
• Materias Primas
• Productos Terminados
• Materiales auxiliares,
suministros y repuestos 14
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Activo
No corriente
• Propiedad, planta y
equipo
• (-) Depreciación
acumulada de
Propiedad, planta y
equipo
• Intangibles
• (-) Amortización
acumulada de
Intangible
15
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Pasivo
Corriente No corriente
• Tributos por pagar • Obligaciones Financieras
• Remuneraciones por pagar (Préstamos por pagar a
• Obligaciones financieras largo plazo)
(préstamos por pagar a corto
plazo)
• Cuentas por pagar comerciales
• Cuentas por pagar diversas
• Anticipo de clientes
16
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Patrimonio
Patrimonio
•Capital
•Reserva
•Resultados acumulados
•Resultado neto del Ejercicio
17
Modelo del Estado de Situación Financiera
18
ESTADO DE RESULTADOS
 El Estado de Resultados, presenta la situación

económica de una empresa para un período de tiempo
determinado.
 Explica los movimientos de ingresos y gastos que han dado

lugar a la utilidad o pérdida del negocio
 No es acumulativo, es decir resume las operaciones desde el

primero hasta el último día del periodo.
 El Estado de Resultados se fundamenta en el principio de

DEVENGADO.
19
Si los Costos y Gastos son menores que los Ingresos:
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas
INGRESOS
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Por venta de bienes
Gastos financieros
Prestación de servicios
Otros conceptos
Otros conceptos
UTILIDAD
Dividendos 20
Utilidades Retenidas
Si los Costos y Gastos son mayores que los Ingresos:
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Por venta de bienes
Prestación de servicios Costo de ventas
Otros conceptos Gastos de ventas
Gastos administrativos
Gastos financieros
Otros conceptos
PÉRDIDA
21
ESTADO DE RESULTADOS - Ingresos
Los principales conceptos de Ingresos que se consideran en el Estado

de Resultados son:
Venta de bienes o servicios,

 Ingresos Operacionales relacionados al giro del negocio.
o Ventas
Ingresos distintos al giro del negocio
 Otros Ingresos de Gestión Ej: Comisiones, alquileres, venta de
activo fijo, etc.
Ingresos de carácter financiero.

 Ingresos Financieros Ej: Intereses ganados, diferencia
en cambio, etc.
22
ESTADO DE RESULTADOS - Gastos
Los principales conceptos de Gastos que se consideran en el Estado

de Resultados son:
Es el costo de adquisición o producción de
 Costo de ventas los bienes o servicios vendidos (consumidos),
relacionados al giro del negocio.
Son los gastos operativos del negocio

 Gastos administrativos distribuidos en ventas o administrativos
 Gastos de ventas según sea su origen.
Son los gastos de carácter financiero.

 Gastos financieros Ej: Intereses pagados, diferencia en cambio,
y otros conceptos relacionados a la obtención
de capitales.
23
Modelo del Estado de Resultados
Cumple la importante
función de mostrar las
utilidades o pérdidas que
la empresa obtuvo durante
un período o ciclo
contable.
25
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
 Muestra las variaciones ocurridas en las

distintas cuentas patrimoniales durante un
período determinado.
 Las cuentas deben clasificarse y resumirse

de acuerdo con su origen cronológico, es
decir desde el aporte de los socios a los
resultados acumulados.
25
Modelo del Estado de Cambios en el Patrimonio
26
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Evalúa la
capacidad de la empresa para
generar efectivo o equivalente de
efectivo, así como sus
necesidades de líquidez,
conociendo el uso y destino de los fondos.
(entradas y salidas).
27
Modelo del Estado de Flujos de Efectivo
28
Referencias
• Nobles,T. , MattisonB., Matsumura,E. (2017).
Contabilidad de Horngren 10ª. Ed. Cap.1 Págs. 2-5 y
18-22.
• Guajardo.G, Andrade de Guajardo. N. (2012)
Contabilidad para No Contadores 2ª. Ed. Cap. 1
Págs. 2-12 y Cap. 2 Págs. 28-34 y Cap. 4 Págs. 84-
90 y 94-97.
• Plan Contable General Empresarial Modificado 2019
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/docu
mentac/PCGE_2019.pdf
29
Semana 2
Curso:
Ciclo: 2020-2
Unidad II: Las transacciones

UNIDAD DE APRENDIZAJE II:
LAS TRANSACCIONES
• Identifica las diferentes transacciones que se desarrollan en las
empresas.
• Formula los Estados Financieros básicos: Estado de Resultados y el
Estado de Situación Financiera
Contenido:
2.1. Concepto
2.2. Transacciones con efecto y sin efecto patrimonial
2.3. Cuentas de balance y cuentas de gestión: concepto y clasificación.
2
2.1 Concepto de Transacciones
Transacción = Intercambio
Se considera una transacción económica a cualquier intercambio

de bienes, servicios o recursos, efectuado por dos o más personas
naturales o jurídicas. Toda transacción tiene un doble efecto.
En contabilidad, las transacciones económicas dan origen al

ciclo contable.
3
Data de
transacciones
de la
empresa
EEFF
Información
útil
Sistemas de
información
contable
Toma de
decisiones
4
EJEMPLOS DE TRANSACCIONES
1. Compra de bienes destinados para la venta.
2. Pago de servicios públicos.
3. Venta de bienes o prestación de servicios
4. Adquisición de activos fijos.
5. Pago de facturas a proveedores.
5
6. Cobranza a clientes.
2.2 Transacciones con efecto y sin efecto patrimonial
CON EFECTO PATRIMONIAL
EL CAPITAL CONTABLE EL CAPITAL CONTABLE

AUMENTA DEBIDO A: DISMINUYE DEBIDO A:
(+) Inversiones de (-) Retiros de efectivo

los propietarios en de la entidad por los
la entidad propietarios
CAPITAL CONTABLE
(+) Ingresos (-) Gastos
6
CON EFECTO PATRIMONIAL
7
SIN EFECTO PATRIMONIAL
• Se refiere a las transacciones económicas que no tienen efecto

sobre las cuentas patrimoniales.
• Cada transacción afecta el balance, puede cambiar los valores

en el patrimonio, pero no altera la igualdad de la ecuación
contable.
Activo = Pasivo + Patrimonio
600 = 250 + 350
600 = 600
Por ejemplo la compra de Mercaderías.
8
SIN EFECTO PATRIMONIAL
9
2.3 Cuentas de balance y cuentas de gestión:
concepto y clasificación
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Gastos
Pasivo Ingresos
Resultado
Activo
Patrimonio
10
ACTIVO
El Activo RECURSOS
representa los ECONÓMICOS
de propiedad de la
empresa, que tienen
la potencialidad de
generar beneficios
futuros.
Efectivo
Mercaderías Inmuebles
Activo Disponible: Parte del activo que se

dispone para ser utilizado inmediatamente
en el pago de obligaciones.
Ejemplos: efectivo, equivalente de efectivo,

depósitos en el banco, etc.
12
Activo Exigible: parte del activo que comprende

documentos que se convertirán en dinero en el
corto plazo. Ej:
- Facturas por cobrar, por ventas de bienes o

servicios que se realizan a clientes, siempre
relacionadas al giro del negocio.
- Préstamos por cobrar al personal, accionistas,

directores y gerentes.
- Documentos por cobrar a terceros, por ventas

de bienes o servicios no relacionados con el giro
del negocio.
Ej: venta de un activo fijo.
13
Activo exigible:
- Pagos por adelantado, correspondiente a

servicios que se recibirán en el futuro.
Ej: Pagar un año adelantado el alquiler de una
oficina o un contrato de seguro.
El activo exigible incluye también las cobranzas

dudosas que pudieran originarse por los
documentos por cobrar.
14
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA INDUSTRIAL
Activo Realizable: son bienes y servicios de propiedad de la

empresa destinados a la venta.
Incluye bienes destinados al proceso productivo. bienes

manufacturados, recursos naturales, productos biológicos, y
existencias de servicios cuyo ingreso aún no se devenga.
15
Activo Inmovilizado: Es la parte del

activo formado por los bienes
inmovilizados (locales, máquinas, etc.)
y los demás recursos del activo cuya
transformación en dinero es más
compleja.
Sirven como garantías a entidades

financieras.
ACTIVO FIJO
16
PASIVO
El pasivo representa las deudas y obligaciones contraídas por la

empresa con terceros
17
PATRIMONIO
Es la parte residual de los

activos de la empresa una
vez deducidos los pasivos.
Representa los derechos

de los accionistas en la
sociedad
Comprende el capital aportado

por los socios y los resultados
de la sociedad.
18
PATRIMONIO
Representa la
Fuentes
parte propia que
externas
ha contribuido a El financiamiento (Pasivo)
financiar los del activo se
activos logra a través de Fuentes
dos fuentes: internas
(Patrimonio)
RESULTADO
Ingresos > Gastos Ingresos < Gastos
20
INGRESOS
Son incrementos en los

Al vender bienes y/o beneficios económicos,
servicios, se percibe producidos a lo largo del periodo
dinero o nacen derechos contable, en forma de:
de cobro a favor de quien - incremento del valor de los
los entrega. activos
- decremento del valor de los
pasivos
que como resultado producen un
aumento en el patrimonio.
AUMENTAN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA
21
GASTOS
Los gastos siempre van

Los Gastos son la
asociados a los ingresos.
medida de los recursos
Se reconoce un gasto en
consumidos o los
forma inmediata cuando
valores perdidos por la
éste corresponde al
entidad durante un
período de generación del
periodo dado.
ingreso.
DISMINUYEN EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA
22
Referencias
• Nobles,T., MattisonB., Matsumura,E. (2017).
Contabilidad de Horngren 10ª. Ed. Cap.1
Págs. 11 – 17.
Págs. 56-57.
23
Semana 3
Curso:
Ciclo: 2020-2
Unidad II: Las transacciones

UNIDAD DE APRENDIZAJE II:
LAS TRANSACCIONES
• Identifica las diferentes transacciones que se desarrollan en las
empresas.
• Formula los Estados Financieros básicos: Estado de Resultados y
el Estado de Situación Financiera
Contenido:
2.4. Ecuación Contable

2.5. Estados Financieros: Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados
2
2.4 Ecuación Contable
CIA. ABC
al 31 de diciembre del 2019
Expresado en soles
PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
= PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas
2.4 Ecuación Contable
Por qué cuadra el balance?

LA ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Por ejemplo:
= +
Auto S/ 30,000 Préstamo S/ 5,000 Capital S/ 25,000
2.5. Estados Financieros: Estado de Situación
Financiera y Estado de Resultados
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CLASIFICACIÓN
2.5. Estados Financieros: Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultados MODELOS
RUBÍES SAC
Al 31 de diciembre de 20XX
(Expresado en soles)
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000 Tributos por Pagar 500
Cuentas por Cobrar Comerciales Neto 2,500 Cuentas por Pagar Comerciales 2,800
cuentas por Cobrar Diversas 1,500 Obligaciones Financieras 1,300
Existencias 9,000 Total Pasivo Corriente 4,600
Total Activo Corriente 17,000
Pasivo no Corriente
Activo no Corriente Obligaciones Financieras 5,000
Propiedad, Planta y Equipo Neto 3,800
Intangibles Neto 890 Patrimonio
Total Activo no Corriente 4,690 Capital 6,000
Reserva Legal 200
Resultados Acumulados 3,000
Resultado Neto del Ejercicio 2,890
Total Patrimonio 12,090
Total Activo 21,690 Total Pasivo y Patrimonio 6

21,690
de Resultados

de Resultados
8
de Resultados

de Resultados

de Resultados
CAPITAL
Representa la obligación por ACCIONES DE
pagar que tiene la empresa INVERSION
hacia los accionistas,
inversionistas o dueños del EXCEDENTE DE
negocio. REVALUACIÓN
Matemáticamente, el
patrimonio se calcula por la RESERVAS
diferencia del Activo menos
el RESULTADOS
Pasivo. ACUMULADOS
de Resultados
RUBÍES SAC
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 20XX
Estado de (expresado en soles)
Resultados
Ventas Netas 15,000
menos Costo de Ventas -7,000
=Resultado Bruto 8,000
Menos Gastos Administrativos -1,350

Menos Gastos de Ventas -1,250
Menos Otro Gastos -100
Más Otros Ingresos 600
Más Descuentos obtenidos 120
=Resultado Operativo 6,020
Menos Gastos Financieros -2,100
Más Ingresos Financieros 179
=Resultado Antes De Impuesto 4,099
Menos Impuesto a la Renta -1,209
´=Resultado Neto Del Ejercicio 2,890
de Resultados
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

CLASIFICACIÓN
OPERACIONALES NO OPERACIONALES
Referencias
• Nobles,T., MattisonB., Matsumura,E. (2017).
Contabilidad de Horngren 10ª. Ed. Cap.1
Págs. 11 – 17.
Págs. 56-57.
14
Semana 4
Curso:
Ciclo: 2020-2
Unidad III: Análisis de las

operaciones de compras y
ventas, métodos de valuación
de inventarios y depreciación
y amortización de activo fijo
e intangible
UNIDAD DE APRENDIZAJE III:
ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES DE COMPRAS Y
VENTAS, MÉTODOS DE VALUACIÓN DE
INVENTARIOS Y DEPRECIACIÓN Y
AMORTIZACIÓN DE ACTIVO FIJO E INTANGIBLE
• Comprende la importancia de la aplicación del Impuesto General a las
Ventas y su Liquidación.
• Comprende la importancia de los Métodos de Valuación de Inventarios
para determinar el costo de ventas y el valor del inventario final.
• Comprende la importancia de la Depreciación y Amortización de los
Activos Fijos e Intangibles.
Contenido:
3.1 El registro de compras y el registro de ventas
3.1.1 Registro de Compras, Ventas y la liquidación del IGV/ crédito fiscal.
2
3.1.1 Registro de Compras, Ventas y la liquidación del IGV/
crédito fiscal
REGISTRO DE COMPRAS ELECTRÓNICO
Es un registro auxiliar obligatorio, donde se

registran todas las operaciones relacionadas
con las compras y gastos que realiza la
empresa, y que constituyen la actividad principal
del negocio y las otras conexas que también son
objeto de aplicación del IGV (Impuesto General
a las Ventas).
Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT.
3
crédito fiscal
Permite al Estado determinar con exactitud el monto mensual del Crédito

Fiscal al que se hará merecedor el comerciante o empresa.
Para la empresa: proporciona el total de compras que realizó en el mes.
4
crédito fiscal
Las operaciones son registradas en forma detallada y en orden

cronológico, tomando en cuenta los impuestos a los que están sujetas,
tales como el IGV.
5
crédito fiscal

Para determinar el valor mensual de las operaciones, se deberá anotar
todas aquellas que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial
o totalmente el valor de las mismas, sustentadas con las notas de débito y
de crédito.
6
crédito fiscal
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

ELECTRÓNICO
Es un libro auxiliar obligatorio, en el cual se

registran todas las operaciones relacionadas con
las ventas de bienes o servicios que constituyen
la actividad principal de los ingresos, así como
las provenientes de las operaciones muy ajenas
al giro del negocio y que se realizan
esporádicamente ( venta de activos fijos, etc. ).
Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT.
7
crédito fiscal

ELECTRÓNICO
Permite al Estado determinar los impuestos obtenidos por concepto de
ventas (Débito Fiscal) y determinar los pagos tributarios a que hubiese
lugar.
Para la empresa: proporciona el total de las ventas del mes.
8
crédito fiscal

ELECTRÓNICO
Las operaciones son registradas en forma detallada y orden cronológico,

tomando en cuenta los impuestos a los que están sujetas, tales como el
IGV.
9
crédito fiscal
ELECTRÓNICO
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, se deberá

anotar todas aquellas que tengan como efecto anular, reducir o aumentar
parcial o totalmente el valor de las mismas, sustentadas con las notas de
débito y de crédito.
10
crédito fiscal
LIQUIDACIÓN DEL IGV
1. Se realiza la sumatoria del IGV de todas las ventas efectuadas en el

mes, así como el IGV de todas las compras efectuadas en dicho mes.
11
crédito fiscal

2. Luego, se procederá a restar el IGV de las ventas menos el IGV de
las compras.
IGV IGV IGV

VENTAS COMPRAS POR PAGAR
IGV IGV SALDO A

VENTAS COMPRAS A FAVOR*
* EL SALDO A FAVOR DEL IGV PUEDE SER USADO COMO CRÉDITO
FISCAL EN LOS MESES POSTERIORES. 12
crédito fiscal
CASO 1: IMPUESTO POR PAGAR
CÁLCULO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MES DE ENERO
IGV DE VENTAS S/. 1900

(-) IGV DE COMPRAS S/. 1140
IGV POR PAGAR S/. 760
13
crédito fiscal
CASO 2: SALDO A FAVOR
MES DE FEBRERO
IGV DE VENTAS S/. 1100
(-) IGV DE COMPRAS S/. 1140
SALDO A FAVOR S/. ( 40)
CREDITO FISCAL - IGV
* EL SALDO A FAVOR DEL IGV PUEDE SER USADO COMO CRÉDITO

FISCAL EN LOS MESES POSTERIORES.
14
crédito fiscal
EJERCICIO:
• Al 31/08 se tiene un crédito fiscal de S/. 20,000.
• El 06/09 se compra mercaderías por un valor de S/. 550,000 (no

incluye IGV), al crédito.
• El 19/09 se vende mercaderías por un precio de S/. 944,000

(incluye IGV), al crédito.
Calcular el IGV por pagar o el crédito fiscal del mes de setiembre.
15
crédito fiscal
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
MES DE SETIEMBRE
(+) IGV DE VENTAS S/. 144,000
(-) IGV DE COMPRAS S/. 99,000
(-) CRÉDITO FISCAL (Mes anterior) S/. 20,000
IGV POR PAGAR S/. 25,000
16
crédito fiscal
DECLARACIÓN JURADA MENSUAL A SUNAT
17
crédito fiscal
18
crédito fiscal
19
Referencias
• Estudio Caballero Bustamante (2012) Manual
Tributario 1ª. Ed. Cap. 4 Págs. 169 – 173, Cap.5
Págs. 252 – 256, 268, 286 – 289
20
Semana 5
Curso:
Ciclo: 2020-2

e intangible
• Comprende la importancia de la aplicación del Impuesto General a las
Ventas y su Liquidación.
Contenido:
3.1.2 Libros Electrónicos
3.1.3 Notas de Créditos
3.1.4 Notas de Débitos
3.1.5 Cumplimiento de obligaciones tributarias
2
Es un aplicativo
desarrollado por la
SUNAT que se
instala en la
computadora del
contribuyente y le
permite generar el
Libro Electrónico
en el Sistema de
Libros Electrónicos
SLE–PLE y obtener
la Constancia de
Recepción
respectiva.
3
Los Contribuyentes del Régimen

General o del Régimen Especial de
Renta, que al 31 de diciembre del 2019,
con ingresos iguales o mayores a 75
UIT (S/. 311,250 soles) deberán llevar
de manera electrónica el Registro de
Ventas y el Registro de Compras
(R.S. N°361-2015/SUNAT)
4
3.1.3 Notas de Crédito
Las N/C se emitirán por concepto de

anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
Solo podrán ser emitidas al mismo

adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados
con anterioridad.
(R.S.N° 340-2017/SUNAT)
5
3.1.4 Notas de Débito
Las N/D se emitirán para recuperar costos

y gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la Factura o
Boleta de Venta, como intereses por mora
y otros.
(R.S.N° 340-2017/SUNAT)
6
Mediante la Resolución de
Superintendencia N° 269-2019/SUNAT
publicada el 28.12.19 se ha establecido el
cronograma para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y las fechas
máximas de atraso del Registro de Ventas
y de Compras llevados de forma
electrónica correspondientes al año 2020.
7
8
9
Referencias
Effio, F. García, J. Valdiviezo, R. (2019). Libros y
registros contables: físicos y electrónicos. Lima.
Instituto Pacífico. Cap. 03.
10
Semana 6
Curso:
Ciclo: 2020-2

e intangible
• Comprende la importancia de los Métodos de Valuación de Inventarios

para determinar el costo de ventas y el valor del inventario final.
Contenido:
3.2 Métodos de valuación
3.2.1 Kardex, Método PROMEDIO, control de inventarios.
3.2.2 Kardex, Método PEPS, control de inventarios.
3.2.3 Cálculo de resultados: Total de Ventas,
Costo de Ventas, Resultado Bruto.
2
Tipos de Activos
Disponible Exigible Realizable
 Efectivo y equivalente de  Cuentas por cobrar  Mercaderías
efectivo comerciales
 Inversiones financieras  Cuentas por cobrar al  Productos terminados
personal, a los accionistas
(socios), directores y
gerentes
 Servicios y otros  Cuentas por cobrar diversas  Subproductos, desechos y
contratados por anticipado desperdicios
 Estimación de cuentas de  Productos en proceso

cobranza dudosa
 Materias primas
 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
 Envases y embalajes
 Inventarios por recibir
 Desvalorización de
inventarios
3
Existencias o Inventarios
 Se entiende como existencias o inventarios aquellos activos en

posesión de la empresa y que están pensados para ser parte del
proceso de transformación, producción o venta.
Existencias o Inventarios Actividad Económica
 Mercaderías / Mercancías  Comercialización de bienes
 Productos terminados / Productos  Transformación y producción

en proceso / Materias primas
 Suministros diversos  Comercialización de servicios
4
Control de Existencias o Inventarios
Gestión
empresarial
Una de las funciones
Control de
Inventarios
Se refiere a todos los procesos que coadyuvan al

suministro, accesibilidad y almacenamiento de productos
para minimizar los tiempos y costos
relacionados con el manejo de los inventarios o existencias
(mercaderías, productos terminados, materia prima, suministros diversos)
5
EXISTENCIAS O INVENTARIOS
DEFINICIÓN
Las existencias o inventarios son activos

realizables:
a) Que se mantienen para su venta.
b) Se hallan en proceso de producción para

efectos de venta; o
c) Se encuentran en forma de materiales o

suministros que serán consumidos en el
proceso de producción o en la prestación de
servicios.
6
CARACTERÍSTICAS DE LAS EXISTENCIAS O INVENTARIOS
Cantidad: Se expresan en una Calidad:
unidad de medida (kilos, • Deben encontrarse en buen
toneladas, litros, etc.) estado, sin deterioros o
desperfectos.
• Deben ser productos
vendibles.
7
CARACTERÍSTICAS DE LAS EXISTENCIAS O INVENTARIOS
Propiedad: Precio:
• No es necesario tenerlos Deben ser valuadas a su costo
físicamente. de adquisición o producción
• Los activos pasan a propiedad más los costos incidentales en
de una empresa cuando se le que se haya ocurrido y que son
entrega el bien que ha directamente atribuibles a la
comprado en el lugar que fuere adquisición.
o si se transfieren los riesgos y
beneficios relacionados con la
transacción, lo que ocurra
primero. (ej. Contratos compra-
venta)
• Excluir de los inventarios las
mercaderías en consignación.
• Especial atención con las
mercaderías en tránsito. 8
Entrega del bien Transferencia de riesgos
Mercaderías en consignación
RIPLEY
ZARA (CONSIGNATARIO)
(CONSIGNADOR)
9
Mercaderías en tránsito
10
VALUACIÓN DE EXISTENCIAS – NIC 2
El costo de existencias debe incluir todos los costos de compra, costos
de transformación y otros costos en que se ha incurrido para poner las
existencias en su ubicación y condición actual.
Los costos de transformación de existencias son los pagos
relacionados con la producción como la mano de obra directa, gastos
de producción indirecta fijos y variables.
EMPRESA COMERCIAL EMPRESA INDUSTRIAL
Costo Indirecto
Costo de Adquisición Materia Mano de de
Prima Obra Fabricación
Valor del bien

Costo de Producción
11
CLASIFICACIÓN
Dependiendo del tipo de negocio, las existencias o inventarios pueden

ser clasificados de diversas maneras. Tenemos entonces que:
a) En una empresa comercial, aquella que compra productos para

luego comercializarlos sin alterar su forma física, se incluirá las
mercaderías dentro del rubro inventarios o existencias.
12
CLASIFICACIÓN
b) En una empresa manufacturera, se realizará otro tipo de
clasificación porque adquiere bienes que serán transformados
antes de ser vendidos. Los inventarios se clasifican en:
b.1. Materias primas y materiales auxiliares:

Son los bienes tangibles que se adquieren a fin
de ser transformados mediante la adición de
mano de obra y los gastos indirectos de
fabricación.
b.2. Los suministros diversos: Son

materiales complementarios como materiales
de limpieza, envases y embalajes, entre otros.
13
CLASIFICACIÓN
b.3. Productos en proceso: Son bienes

en los que se ha iniciado pero aún no se ha
concluido el proceso de transformación.
b.4. Productos terminados: Se refiere a

los bienes que han complementado el
proceso productivo y se encuentran
disponibles para la venta.
14
CLASIFICACIÓN
c) En una empresa de servicios, cuya actividad económica principal es
brindar un servicio (intangible) tales como los restaurantes, hoteles,
transporte de pasajeros, etc., los inventarios o existencias se
clasifican en:
Suministros diversos: Materiales

complementarios para lograr el proceso.
Se incluyen generalmente en otras
cuentas como suministros o materiales
de limpieza, envases y embalajes, entre
otros.
15
KARDEX
Libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de mercaderías,
materiales, insumos, suministros (entre otros), y que nos ayudará a
obtener en forma inmediata el saldo físico, así como también su valor
respectivo.
16
• Para la valuación de las existencias, las entradas y salidas de las

mismas se hace en términos de costo de adquisición (compras) o
costo de producción o comercialización (producción y venta).
• Esto quiere decir que NO se toma en cuenta el IGV.
17
KARDEX
Permite determinar la fecha de adquisición, código, costo unitario,
modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de
unidades valorizadas.
18
KARDEX
Nos permite conocer en forma precisa el costo de los artículos que
quedan y salen de almacén, facilita la identificación del producto y su
stock, los productos que deben reponerse y en qué tiempo.
19
Existen diversos métodos para su valuación, los más usados son:
a) Método PEPS o FIFO, primeras entradas, primeras salidas.

b) Método UEPS o LIFO, últimas entradas, primeras salidas.
c) Promedio Ponderado.
Los métodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria (SUNAT),

el método b) no es permitido.
20
3.2.1 Kardex, Método PROMEDIO, control de inventarios
Este método para calcular el costo de inventario es:
- Preciso
- Razonable
Parte de la suposición:
Los materiales consumidos y las mercaderías vendidas se costean en
proporción exacta con las cantidades físicas de los diversos bienes que
componen la existencia en ese momento.
21
El costo de los artículos disponibles para venta o consumo se

divide entre el total de unidades disponibles también para la venta o
consumo. El promedio resultante se emplea para valorizar el
inventario al final de todo el día, mes, año (o cualquier otro período de
tiempo, pero respetando el principio de uniformidad).
22
El método Promedio Ponderado, genera una actualización constante

de los precios después de cada adquisición.
23
3.2.2 Kardex, Método PEPS, control de inventarios
El método PEPS (primero en entrar, primero en salir) o FIFO (First In,

First Out), se basa en la presunción de que los primeros materiales o
mercaderías adquiridos que están todavía en inventario, son los que
primeros se consumen o se venden, respectivamente, hasta agotarse.
Así, se obtiene que los artículos que permanecen en el inventario
correspondan a las últimas compras.
24
3.2.2 Kardex, Método PEPS, control de inventarios
25
3.2.3 Cálculo de resultados: Total de Ventas, Costo de
Ventas, Resultado Bruto
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas = costo de la mercadería vendida, se obtiene de la
columna Total en el Título de Salidas del kardex. Para cualquiera de
los métodos tratados.
26
VALOR DE VENTA
El valor de venta se puede determinar a partir del costo de ventas más
un margen razonable, que responde a la política de la empresa.
RESULTADO BRUTO
El resultado bruto se obtiene de restar el costo de ventas al valor de
venta.
Nota: Ningún valor incluye IGV. Todos los valores incluidos en

resultados son a valor de costo o valor de venta.
27
PRECIO DE VENTA
El precio de venta está representado por el valor de venta más el
correspondiente Impuesto General a las Ventas (IGV).
Los importes con IGV solo se registran el los libros de compras o

ventas.
28
Referencias
• Nobles,T., Mattison B., Matsumura,E. (2016).
Contabilidad de Horngren 10ª. Ed. Cap.6 Págs. 362-
370 y 373-375.
Págs. 241-247.
29
Semana 7
Curso:
Ciclo: 2020-2

e intangible
Contenido:
3.3 Depreciación y amortización
3.3.1 Depreciación, método de línea recta
3.3.2 Amortización
2
3.3.1 Depreciación
• La depreciación es el mecanismo mediante el

cual se reconoce el desgaste que sufre un bien
por el uso que se haga de él o su
obsolescencia.
• Cuando un activo inmovilizado es utilizado

para generar ingresos, este sufre un desgaste
normal durante su vida útil que al final lo lleva a
ser inutilizable.
3
3.3.1 Depreciación
La depreciación, es la pérdida de valor económico que resulta del

desgaste de un bien, por lo tanto, el término depreciación no debe
confundirse con el deterioro, decadencia, agotamiento, etc.
La depreciación correspondiente al período contable se carga al

resultado del período (ganancia o pérdida), directa o indirectamente.
4
3.3.1 Depreciación
Base de la depreciación
+ Costo de Adquisición
+ Derechos de importación
Las depreciaciones se calcularán sobre el
+ Transporte o Flete.
valor de adquisición o producción de los + Devoluciones de compra.
bienes. + Inspección
+ Almacenamiento.
El costo de los bienes de uso, comprende el + Otros.
valor de compra, incluyendo los derechos de --------------------------------------------------------
importación y todos aquellos costos que se Valor del Bien
incurren para la puesta en marcha del bien.
El IGV no forma parte del
costo.
5
3.3.1 Depreciación
Atribución de la cuota de la depreciación
El monto depreciable se asigna sobre la vida útil remanente del activo

fijo.
El cargo de depreciación en cada período debe ser reconocido y

atribuido como un gasto (en el estado de resultados) a menos que esté
incluido en el costo de producción de los productos terminados o en
proceso de fabricación (en el caso de empresas industriales).
2016 2017 2018 2019
S/. 300 S/. 300 S/. 300 S/. 300

6
3.3.1 Depreciación
Momento en que opera la depreciación

La depreciación deberá asignarse, a medida que los beneficios
económicos involucrados en el activo son consumidos por la empresa.
El valor del activo debe reducir para reflejar este consumo,
normalmente cargándole un gasto por depreciación.
El cargo (gasto) por depreciación se efectuará a medida que la

empresa empiece a usar sus activos fijos y, aún cuando no lo use
(paso del tiempo).
7
Métodos de depreciación
Existen varios métodos de depreciación, tales como:
• MÉTODO DE LÍNEA RECTA

• MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS
• MÉTODOS DE DISMINUCIÓN DE SALDOS
Sin embargo, y de acuerdo a la Ley de Impuesto a la Renta, el único

método permitido es el de línea recta.
8
Características:
• Método más generalizado entre las empresas.

• Supone que la depreciación es uniforme en el tiempo.
• Se considera como un cargo constante sobre la vida útil del activo.
• Por su simplicidad es recomendable en diferentes negocios. Para
efectos tributarios es el único método aceptado.
La depreciación en línea recta se calcula de acuerdo a la siguiente

fórmula:
9
TASAS TRIBUTARIAS DE DEPRECIACIÓN
• Terrenos No se deprecia
• Construcciones y obras en curso No se deprecia
• Edificios y otras construcciones 5% anual - 20años
• Maquinaria y equipo de explotación 10% anual - 10 años
• Unidades de transporte 20% anual - 5 años
• Muebles y enseres 10% anual - 10 años
• Equipos de cómputo 25% anual - 4 años
• Otros bienes del activo fijo 10% anual - 10 años
Los terrenos son bienes no depreciables. El valor de las

construcciones en curso tampoco se deprecia mientras mantengan la
condición de obra en curso. El inicio de la depreciación se efectúa en
el momento en que se considera acabada la obra e inicia su
funcionamiento. 10
Depreciación
Gasto por Depreciación

depreciación acumulada
Se refiere al costo del activo que Cuenta compensatoria que reduce

se aplica al ingreso del año en o disminuye la cuenta Propiedad,
curso. Planta y Equipo.
Se refleja en el Estado de Se refleja en el Estado de Situación

Resultados. Financiera.
11
Vida útil es:
(a) El período durante el cual se espera utilizar el activo

depreciable por parte de la empresa, o bien
(b) El número de unidades de producción o similares que se

espera obtener del mismo por parte de la empresa.
Valor residual es la cantidad neta que la empresa espera

recuperar de un activo al final de su vida útil, después de haber
deducido los eventuales costos derivados de la enajenación
(venta).
12
Valor razonable es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un

activo entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en
una transacción libre.
Pérdida por deterioro es la cantidad en que excede, el valor en libros

de un activo, a su importe recuperable.
Valor en libros de un activo es el importe por el que tal elemento

aparece en el Estado de Situación Financiera, una vez deducidas la
depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro que
eventualmente le correspondan. También se le conoce como Valor
Neto en libros.
13
EJEMPLO
01 DE JUNIO, SE COMPRA AL CRÉDITO MOBILIARIO PARA USARLO EN LA
EMPRESA AL VALOR DE S/. 6,000.00 SEGÚN FACTURA 001-01358
N° OPERACIÓN ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +INGRESOS / - GASTOS
1 COMPRA ACT FIJO PROPIEDAD, PL. Y EQ CUENTAS X PAG DIV
6,000 7,080
TRIBUTOS X PAGAR
1,080
TOTALES 7,080 = 7,080
2 REGISTRO DESGASTE DEPREC. ACUMULADA G. DEPRECIACION
(1 MES) -50 -50
TOTALES -50 = -50
14
VIDA ÚTIL: Muebles y enseres 10% anual - 10 años
DEPRECIACIÓN ANUAL
S/. 6,000.00 / 10 AÑOS = S/. 600.00
S/. 6,000.00 X 10 % = S/. 600.00
DEPRECIACIÓN MENSUAL
S/. 600.00 / 12 MESES = S/. 50.00
AL FINAL DEL AÑO:

EL GASTO DE DEPRECIACIÓN
(calculando desde el 01-jun)
S/. 50 MENSUALES * 7 MESES = S/. 350
15
Al finalizar el año, las cuentas quedarían como sigue:

1 COMPRA ACT FIJO PROPIEDAD, PL. Y EQ CUENTAS X PAG DIV
6,000 7,080
TRIBUTOS X PAGAR
1,080
TOTALES 7,080 = 7,080
-350 -350
TOTALES -350 = -350
16
En los Estados Financieros:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS
ACTIVO PASIVO
AC PC + Ventas
Tributos x pagar -1080 - Costo de Ventas
Cuentas x Pagar Div 7080 = Resultado Bruto
PNC - GASTOS ADM Y VENTAS
Depreciación -350
ANC PATRIMONIO
Prop. Pl y Equipo 6000 Capital
- Depreciac. Acum -350 Resultados Acum -350 = Resultado Neto -350
LOS MUEBLES Y ENSERES TENDRÁN

UNA VIDA UTIL EN LA CUAL IRAN
PERDIENDO VALOR. A ESTO SE LE
DENOMINA: DEPRECIACIÓN.
17
DETERMINANDO EL VALOR NETO EN LIBROS

Al 31 de DICIEMBRE:
ACTIVO INMOVILIZADO S/.

Muebles y enseres 6,000.00
Menos: Depreciación Acumulada 350.00
VALOR NETO EN LIBROS 5,650.00
Valor en libros: es el costo de

un activo menos su
depreciación acumulada.
18
3.3.2 Amortización
ES EL PROCESO SISTEMÁTICO DE CANCELACIÓN DEL

COSTO DEL ACTIVO INTANGIBLE, EN SU VIDA ÚTIL
ESTIMADA.
19
3.3.2 Amortización
De acuerdo con la naturaleza de vida limitada de los intangibles, éstos

pueden clasificarse en:
a) Concesión o franquicias indefinidas
Privilegio que se otorga a un ente económico para el uso de una

determinada propiedad o para desarrollar cierto tipo de negocios en un
área geográfica específica (franquicia).
20
3.3.2 Amortización
b) Marcas
Divisa o símbolo peculiar y distinto que un fabricante, comerciante,

adhiere a sus mercaderías con el fin de identificarlas como propias y, para
distinguirlas de otras mercaderías manufactureras.
c) Patentes
Derecho o privilegio exclusivo que se encuentra protegido por la Ley (ante

el INDECOPI, por ejemplo) que asegura al propietario o poseedor
disponer (usar, vender, ceder, etc.) de algún invento de producto, máquina
o proceso por un tiempo determinado.
21
3.3.2 Amortización
Amortización
Gasto por Amortización

amortización acumulada
Refleja la pérdida del activo intangible Cuenta compensatoria que reduce

que se carga al ejercicio de los períodos o disminuye la cuenta Intangibles.
que va ser utilizado.
Se refleja en el Estado de
Se refleja en el Estado de Resultados. Situación Financiera
22
3.3.2 Amortización
AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
EJEMPLO
01 DE MARZO, SE ADQUIERE UN SOFTWARE

CONTABLE AL VALOR DE S/. 9,000.00 SEGÚN
FACTURA 002-01438

1 COMPRA INTANGIBLE INTAGIBLE CUENTAS X PAG DIV
9,000 10,620
TRIBUTOS X PAGAR
1,620
TOTALES 10,620 = 10,620
23
3.3.2 Amortización
VIDA ÚTIL: 10 años  SE AMORTIZA 10% ANUAL
AMORTIZACIÓN ANUAL
S/. 9,000.00 / 10 AÑOS = S/. 900.00
S/. 9,000.00 X 10% = S/. 900.00
AMORTIZACIÓN MENSUAL
S/. 900.00 / 12 MESES = S/. 75.00
AL FINAL DEL AÑO:

EL GASTO DE AMORTIZACIÓN
(calculando desde el 01-marzo)
S/. 75 MENSUALES * 10 MESES = S/. 750
24
3.3.2 Amortización
Al finalizar el año, las cuentas quedarían como sigue:

1 COMPRA INTANGIBLE INTAGIBLE CUENTAS X PAG DIV
9,000 10,620
TRIBUTOS X PAGAR
1,620
TOTALES 10,620 = 10,620
-750 -750
TOTALES -750 = -750
25
3.3.2 Amortización
En los Estados Financieros:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO PASIVO
AC PC + Ventas
Tributos x pagar -1080 - Costo de Ventas
Cuentas x Pagar Div 7080 = Resultado Bruto
PNC - GASTOS ADM Y VENTAS
Depreciación -750
ANC PATRIMONIO
Prop. Pl y Equipo 6000 Capital
- Depreciac. Acum -750 Resultados Acum -750 = Resultado Neto -750
LOS INTANGIBLES TENDRÁN UNA VIDA

UTIL EN LA CUAL IRAN PERDIENDO
VALOR (VIGENCIA). A ESTO SE LE
DENOMINA: AMORTIZACIÓN.
26
3.3.2 Amortización
DETERMINANDO EL VALOR NETO EN LIBROS

Al 31 de DICIEMBRE:
INTANGIBLES S/.
Software 9,000.00
Menos: Amortización Acumulada 750.00
VALOR NETO EN LIBROS 8,250.00
Valor en libros: es el costo del intangible

menos su Amortización acumulada.
27
Referencias
555 y 560 -572.
Págs. 271-272 y 278-284.
28
Semana 9
Curso:
Ciclo: 2020-2
Unidad IV: Proceso contable:

Registro de las transacciones
UNIDAD DE APRENDIZAJE IV:
PROCESO CONTABLE: REGISTRO DE LAS
TRANSACCIONES
• Comprende la importancia del registro de las transacciones de los
negocios.
Contenido:
4.1. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
4.2. Flujo del proceso contable.
4.3. Las cuentas: concepto y objetivo.
4.4. La cuenta “T”, tipos de cuentas.
4.5. Reglas para el registro de las transacciones.
4.6. Dinámica de las cuentas y cómo funcionan.
4.7. La partida doble: concepto, importancia y ejemplos
2
4.1 Los principios de contabilidad generalmente aceptados
PCGA
 Reglas principales que sirven
de guía general al proceso
contable.
 No detallan exactamente como
registrar cada transacción.
 Piedras angulares sobre los
que descansa la Contabilidad.
 El propósito principal es
ofrecer información útil y
confiable. (estandarizada) 3
NIC
Estados Financieros
• Estado de Situación Financiera
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio
• Estado de Flujo de Efectivo
4
ART. 223 de la NUEVA LEY GENERAL DE

SOCIEDADES – LEY 26887
Los Estados Financieros se preparan y

se presentan de conformidad con las
Disposiciones Legales sobre la materia
y con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. ( hoy
agrupados en los llamados NICs o
NIIF)
5
Los principios se clasifican en cuatro áreas
Área 1. Nivel general

Principio: equidad
El principio de equidad se encuentra en el área 1, porque es el
principio general y fundamental para los demás principios.
Área 2. Nivel socieconómico

Principios: ente, bienes económicos, moneda común, empresa en
marcha, periodo o ejercicio.
Estos 5 principios se encuentran en el área 2, porque reflejan el medio
socioeconómico. En otras palabras, estos principios hacen referencia a
todo lo que tiene que ver con la empresa y el medio económico-social.
6
Los principios se clasifican en cuatro áreas
Área 3. Nivel de información

Principios: objetividad, prudencia, uniformidad, exposición e
importancia relativa.
Estos principios están en relación con la información, ya que tienen
que ver con la recolección, medición, exposición y forma en que se
toma la información.
Área 4. Nivel de valuación de activos

Principios: valuación al costo, devengado, realización.
Estos principios se caracterizan por referirse a la valuación, por tanto
corresponde a todo lo referido a compromisos de pago, cobro y
valorización de activos.
7
1.EQUIDAD
3. BIENES
14. REALIZACIÓN 2.ENTE ECONÓMICOS
13. DEVENGADO 4. MONEDA COMÚN DENOMINADOR
12. VALUACIÓN AL PRINCIPIOS DE 5.EMPRESA EN MARCHA

COSTO
CONTABILIDAD
11. SIGNIFICACIÓN
6. PERIODO
O IMPORTANCIA 9. UNIFORMIDAD
RELATIVA
10. EXPOSICIÓN 8. PRUDENCIA 7. OBJETIVIDAD
8
4.1 PCGA (1): Equidad
Los usuarios de los estados financieros son muchos y en ocasiones

sus intereses están encontrados…
Este principio indica que la información que presentan los EEFF debe
ser lo más justa posible y debe tomar en cuenta los intereses de
todas las partes con el equilibrio apropiado.
Los EEFF deben estar libres de sesgos, no deben prepararse para

satisfacer intereses particulares.
9
4.1 PCGA (2): Ente
Las operaciones de una empresa y la de sus propietarios, son

independientes entre sí. La empresa tiene sus recursos y obligaciones,
así como los socios, pero los de éstos últimos deben quedar fuera de
los registros de la entidad.
Este principio reconoce a la empresa una personalidad jurídica propia,

independiente de la de sus propietarios. En este sentido, los estados
financieros se refieren siempre a un ENTE donde al propietario se le
considera como tercero.
NATURAL
EMPRESA PERSONA
JURÍDICA EMPRESA SOCIOS
Ejemplo: El Sr Castro es dueño de una empresa empacadora de

carnes y quiere comprar una casa de playa. Para la compra pide
al tesorero que haga el pago con dinero de la empresa. Por
aplicación de este principio, esta operación estaría incorrecta. 10
4.1 PCGA (3): Bienes económicos
La contabilidad registra elementos materiales e inmateriales que

tienen un valor económico y que se pueden expresar o ser valuados
en términos monetarios.
11
4.1 PCGA (4): Moneda común denominador
Los estados financieros reflejan el patrimonio de un ente y éstos se

presentan en términos monetarios.
La moneda debe tener curso legal en el país donde se encuentre el

ente.
PERÚ: SOL
ESTADOS UNIDOS: DÓLAR
BRASIL: REAL
ESPAÑA: EURO
12
4.1 PCGA (5): Empresa en marcha
Este principio permite asumir que la VIDA de

las empresas será ILIMITADA en el tiempo,
por tal razón NO puede utilizar valores de
liquidación en el registro de sus operaciones.
Ejemplo: si la empresa entrase a proceso de

liquidación podría rematar sus bienes pero primero
deberá valorizarlos al monto real que obtendría al
momento de venderlos.
EMPRESA 1998…2007,2010,2015…2020...
INICIO DE OPERACIONES
1998 13
4.1 PCGA (6): Período
La empresa tiene que medir el resultado de su

gestión cada cierto tiempo, ya sea por razones
administrativas, legales, fiscales o financieras.
Al tiempo que emplea para realizar esta

medición se le llama PERIODO, el cual
generalmente comprende 12 meses, y recibe el
nombre de EJERCICIO.
La contabilidad debe presentar información referida a ciertos períodos de

tiempo, por lo cual los costos y gastos deben corresponder con los ingresos que
se generan dentro de un mismo período, sin tomar en cuenta el momento en el
cual se cobren o paguen.
2019 2020
Enero Diciembre Enero
14
INICIO FIN
4.1 PCGA (7): Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio deben medirse y

registrarse OBJETIVAMENTE (con documentos) y siguiendo todos los
principios contables.
Activos, Hay
pasivos, cambios
INCREMENTOS
patrimonios
O
DISMINUCIONES
Gastos, costos e
ingresos
Registra y adecúa a la
realidad en términos
monetarios
15
4.1 PCGA (8): Prudencia
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, se debe

optar, prudentemente, por el valor más bajo.
Este principio indica «contabilizar todas las pérdidas cuando se

conocen, y las ganancias solamente cuando se hayan realizado».
Ejemplo: Si se compró una máquina en S/200 y un año después el mercado

lo cotiza en S/180, la contabilidad debe registrar la pérdida de valor del activo,
es decir, registrar los S/20 en una cuenta de valuación.
1 AÑO
Valor Compra S/. 200 Valor Mercado S/. 180 16

4.1 PCGA (9): Uniformidad
Tanto los principios generales, como las normas particulares de

principios de valuación utilizados en la elaboración de información
financiera, deben ser aplicados UNIFORMEMENTE de un período a otro.
Esto permitirá una mejor COMPARACIÓN de dichos informes en los

diversos períodos de una empresa.
En caso de cualquier cambio relevante en la aplicación de los principios,

se debe explicar por medio de una nota aclaratoria.
2019 2020
EE. FF. EE. FF.

14 PCGA 14 PCGA
17
NIIF - NIC NIIF - NIC
4.1 PCGA (10): Exposición
Este principio indica que toda información relevante hay que mostrarla
y expresarla en los reportes contables, en forma clara y comprensible,
para una adecuada interpretación de la situación financiera y
económica del Ente.
Para facilitar el análisis y la toma de decisiones, a los Estados

Financieros se les anexa “NOTAS a los Estados Financieros” que son
notas aclaratorias del proceso seguido para la elaboración de éstos.
EE. FF. Notas

EEFF
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a
sus accionistas con todas las actividades económicas que
ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
18
4.1 PCGA (10) Exposición
Notas a los estados financieros
19
4.1 PCGA (11): Importancia relativa
La información contable es importante para la toma de decisiones, por

eso debemos mostrar información relevante o significativa y no
debemos exagerar en el detalle.
Dado el volumen de operaciones que una entidad realiza, es conveniente

que estas sean agrupadas para su registro y presentación.
Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de
utilidad y finalidad de la información.
Ejemplo: Compramos un auto y por su importancia lo

registramos de manera separada. Si se compra una llanta de
escaso valor, se puede registrar como parte del auto o bien
enviarlo a gastos desde el momento de la compra.
4.1 PCGA (12): Valuación al costo
+ Costo de Adquisición
Este principio indica que los bienes + Derechos de importación
deben valuarse (valorarse) a su costo + Transporte o Flete
de adquisición (valor) según factura o + Instalación
costo de fabricación. + Honorarios por servicios
+ Otros necesarios para tener el
bien DISPONIBLE para su uso
--------------------------------------------------------
= Valor del Bien

EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA INDUSTRIAL
Costo de Adquisición
Costo de Producción
Costo Indirecto
Valor del bien
Materia Mano de de
Prima Obra Directa Fabricación
21
4.1 PCGA (13): Devengado
Este principio reconoce los

ingresos cuando se genera la
venta, independientemente
de si hubo o no movimiento Gasto Vencido
Gasto Pagado
de efectivo.
10/07/2019
02/08/2019
De igual forma, los gastos se

registran cuando se incurre
en ellos, exista o no una
salida de efectivo.
Es decir, los ingresos y

gastos se registran cuando
se ganan o se incurren,
independientemente del
cobro o pago.
22
4.1 PCGA (14): Realización
Las operaciones económicas y los INGRESO REALIZADO:

resultados deben computarse o  Entrega de mercadería
registrarse cuando sean realizados y  Realiza el servicio
no antes.
 Transfiere derechos y
obligaciones del bien
El registro debe ser efectuado a la (contrato)
realización de la operación.
COTIZACIÓN COMPRA - OPERACIÓN

vs.
23
1.EQUIDAD
3. BIENES
14. REALIZACIÓN 2.ENTE ECONÓMICOS
13. DEVENGADO 4. MONEDA COMÚN DENOMINADOR
12. VALUACIÓN AL PRINCIPIOS DE 5.EMPRESA EN MARCHA

COSTO
CONTABILIDAD
11. SIGNIFICACIÓN
6. PERIODO
O IMPORTANCIA 9. UNIFORMIDAD
RELATIVA
10. EXPOSICIÓN 8. PRUDENCIA 7. OBJETIVIDAD
24
4.2 Flujo del proceso contable
EL CICLO CONTABLE
Es el periodo de tiempo, 1 AÑO, en el que una empresa realiza el
registro de sus actividades en los libros contables.
Inicia con el asiento de apertura.

Continúa con el registro de transacciones en los
diferentes libros contables: Libro Diario y Libro
Mayor.
Finalmente termina con la elaboración de los
Estados Financieros
25
4.2 Flujo del proceso contable
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
26
4.3 Las cuentas: concepto y objetivo
OBJETIVO:
• Guiar el registro de las operaciones y presentación

adecuada de la información contable.
• Uniformizar la contabilidad.
FUNCIÓN:
• Clasificar las operaciones contables.

• Codificar los débitos y créditos (Aumentos y
Disminuciones).
• Uniformizar de las cuentas para uso de todas las
empresas.
27
4.3 Las cuentas: concepto y objetivo
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
• Mediante Resolución 002-2019-EF/30, publicada el 24 de mayo

de 2019, el Consejo Normativo de Contabilidad aprueba el Nuevo
Plan Contable General Empresarial cuyo uso obligatorio para las
entidades del sector privado y las Empresas públicas, en lo que
corresponda, rige a partir del 1 de enero de 2020.
• Esta nueva versión mejorada se produce en virtud de los

diferentes cambios en las NIIF desde el año 2010.
28
4.4 La cuenta «T», tipos de cuentas
Es una herramienta que nos ayuda a ver las frecuentes variaciones que
sufre una cuenta como su cuantía y composición.
Su rayado tiene la forma de una T, dividiéndose en dos partes, la parte

izquierda se llama DEBE y la parte derecha HABER.
DEBE HABER
TITULO DE LA CUENTA
CARGAR ABONAR
DEBITAR ACREDITAR
29
REPRESENTACIÓN
Aumentos Disminuciones
EFECTIVO YCAJA
EQUIVALENTES
Y BANCOS DE EFECTIVO
DEBE HABER
Saldo inicial
300,000 75,670
115,150 19,314
22,370 20,000
1,115
438,635 114,984
323,651
Saldo final (saldo)
Aum. – Dism.
30
438 - 114 = 323
Tipos de Cuentas
ACTIVO INGRESOS
PASIVO GASTOS
PATRIMONIO COSTOS
31
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO
Ejemplo: cuenta EFECTIVO

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales

Cuentas por cobrar diversas Mercaderías
Anticipo a proveedores Servicios contratados por anticipados
Suministros diversos Propiedad, planta y equipo
DEBE (aumento) HABER (disminución)

• Cobranza en efectivo. • Pagos en efectivo
• Aumento de documentos • Disminución de documentos
pendientes de cobro. pendientes de cobro.
• Compra de mercadería, • Salidas de mercadería o Venta de
suministros o bienes de uso de bienes.
la empresa.
Ejemplo: cuenta CUENTAS POR PAGAR

DINÁMICAS DE LAS CUENTAS DEL PASIVO
Tributos por pagar Remuneraciones por pagar

Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar diversas
Anticipo de clientes Obligaciones financieras
DEBE (disminuye) HABER (aumenta)

• Pago de acreencias. • Registro de acreencias.
• Disminución de documentos • Aumento de documentos
pendientes de pago. pendientes de pago.
• Pago de prestamos bancarios. • Recibo de préstamos bancarios.
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados + Utilidad
Resultados del ejercicio - Pérdida
DEBE (disminuye) HABER (aumenta)

• Reducciones de capital. • Aporte de socios.
• Disminución de utilidades por • Incrementos de utilidades por las
las pérdidas del negocio. ganancias del negocio.
36
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
RESULTADOS
_
+
GASTOS INGRESOS
_ _
+ +
+gasto: – utilidad/resultado +ingreso: + utilidad/resultado
• luz, agua • ventas

• publicidad • intereses
• sueldos • donaciones
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
_ _ _
+ + +
GASTOS INGRESOS
_ _
+ +
DINÁMICAS DE LAS CUENTAS
Cuentas de: Activo Pasivo

Gastos Patrimonio N
Ingresos
+ - - +
100 60 300 1000
40 700
Naturaleza: Deudora Acreedora

Saldo: Deudor Acreedor
D>H D<H
4.5 Reglas para el registro de las transacciones
A estas reglas se le conoce como:

“REGLAS DEL CARGO Y ABONO” o
“REGLAS DE DÉBITO Y CRÉDITO”.
40
“REGLAS DEL CARGO Y ABONO” o “REGLAS DE DÉBITO Y
CRÉDITO”. Proceso para el registro de operaciones.
1. Analizar la transacción
41
42
4.6 Dinámica de las cuentas y cómo funcionan

ACTIVO, COSTO Y GASTO

Debe Haber
AUMENTO DISMINUCIÓN
Los saldos de las cuentas de Activo, Costos y

Gastos tienen saldo deudor (Debe).
43

Debe PASIVO, PATRIMONIO e INGRESO Haber
DISMINUCIÓN AUMENTO
Los saldos de las cuentas de Pasivo, Patrimonio e

Ingresos tienen saldo acreedor (Haber)
44

¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de
una cuenta?
ACTIVOS PASIVO, PATRIMONIO

COSTOS Y GASTOS INGRESOS
¿Aumenta? ¿Aumenta?
No No
Si Si
Debe Haber
(cargar) (abonar) 45
MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Una cuenta se apertura escribiendo su nombre al centro de la cuenta
“T”
Cargar o debitar una cuenta, es registrarla en el debe.
DEBE Efectivo y Equivalente de Efectivo HABER
3,500.00
46

Abonar o acreditar una cuenta, es registrarla en el haber.
DEBE Cuentas por pagar comerciales HABER
1,500.00
47
Al final de cada ejercicio económico se suma cada columna para

calcular el saldo de la cuenta.
Cada cifra es producto de una transacción realizada o de un ajuste
requerido.
DEBE Cuentas por cobrar comerciales HABER
Fecha 3,500.00 1,500.00 Fecha /Núm..

/Núm.. Asiento
Asiento 2,000.00 500.00 Diario
Diario 1,500.00 1,000.00
7,000.00 3,000.00
48
Saldo de una cuenta, ejemplo:

Se restan los totales, si el debe es mayor que el haber, el saldo es
deudor.
DEBE Efectivo y Equivalente de Efectivo HABER
Fecha 3,500.00 1,500.00 Fecha

/Núm.. /Núm..
2,500.00 800.00
Asiento Asiento
Diario 4,200.00 2,450.00 Diario
10,200.00 4,750.00
DEUDOR 5,450.00 49
Saldo de una cuenta, ejemplo

Se restan los totales, si el haber es mayor que el debe, el saldo es
acreedor.
DEBE Cuentas por pagar comerciales HABER
Fecha 4,500.00 8,000.00 Fecha

/Núm.. /Núm..
1,200.00 5,400.00
Asiento Asiento
Diario 1,750.00 3,480.00 Diario
7,450.00 16,880.00
9,430.00 ACREEDOR 50
Saldo de una cuenta, ejemplo

Si las sumas del debe son iguales a las sumas del haber, entonces el
saldo es nulo
DEBE Otras cuentas por cobrar HABER
Fecha 5,000.00 5,000.00 Fecha

/Núm.. /Núm..
2,500.00 2,500.00
Asiento Asiento
Diario 6,200.00 6,200.00 Diario
13,700.00 13,700.00
0 0 NULO
51
4.7 La partida doble: concepto, importancia y ejemplos
El sistema de partida doble está

basado en el principio de dualidad,
todos los eventos tienen dos aspectos:
Un Un
esfuerzo sacrificio
y una y un
recompensa beneficio
52
PCGA: Partida Doble

 El Principio contable de Partida Doble enuncia que toda
transacción económica-financiera generada por el ciclo
operativo de las organizaciones afecta AMBOS LADOS DE
LA ECUACIÓN CONTABLE, o sólo UN LADO con la misma
cuantía, lo que no rompe el equilibrio contable .
53
Ejemplo 1 En marzo pasado, los accionistas aportaron S/

2,000 en efectivo:
1. Selección de cuentas:
Efectivo  Efectivo y equivalente de efectivo
Aporte de accionistas  Capital
2. Efecto en ellas: aumento ó disminución

Efectivo y equivalente de efectivo 
Capital 
3. Identificar el tipo de cuenta:

 Efectivo y equivalente de efectivo ( Activo )
 Capital ( Patrimonio )
54
Ejemplo 1 En marzo pasado, los accionistas aportaron S/ 2,000

en efectivo:
4. Revisar como funcionan las cuentas:

¿Dónde aumenta el activo?  Debe
¿Dónde aumenta el patrimonio?  Haber
---1--- Debe Haber

Efectivo y equivalente de efectivo 2,000
Capital 2,000
1/3 Por aporte de accionistas.
55
Ejemplo 2 En abril pasado, la empresa recibió un préstamo

del BCP por el importe de S/ 15,000:
Deuda  Obligaciones financieras

Obligaciones financieras 

 Obligaciones financieras ( Pasivo )
56
Ejemplo 2 En abril pasado, la empresa recibió un préstamo

del BCP por el importe de S/ 15,000:

¿Dónde aumenta el pasivo?  Haber
---1--- Debe Haber

Obligaciones financieras 15,000
1/4 Por préstamo bancario.
57
Ejemplo 3 En febrero pasado, un cliente cancela la Factura

E001-245 por un importe de S/ 6,700:
Cobranza  Cuentas por cobrar comerciales

Cuentas por cobrar comerciales 

 Cuentas por cobrar comerciales ( Activo )
58
Ejemplo 3 En febrero pasado, un cliente cancela la Factura

E001-245 por un importe de S/ 6,700:

¿Dónde disminuye el activo?  Haber
---1--- Debe Haber

Cuentas por cobrar comerciales 6,700
1/2 Por cobro de Factura E001-245.
59
Ejemplo 4 En enero pasado, se paga al proveedor la Factura

001-789 por un importe de S/ 8,650:
Deuda  Cuentas por pagar comerciales

Cuentas por pagar comerciales 

 Cuentas por pagar comerciales ( Pasivo )
60
Ejemplo 4 En enero pasado, se paga al proveedor la Factura

001-789 por un importe de S/ 8,650:

¿Dónde disminuye el activo?  Haber
¿Dónde disminuye el pasivo?  Debe
---1--- Debe Haber

Cuentas por pagar comerciales 8,650
1/1 Por pago de Factura E001-789.
61
Referencias
70.
Págs. 125-127.
62
Semana 10
Curso:
Ciclo: 2020-2

1
TRANSACCIONES
negocios.
Contenido:
4.8. Libro Diario.
• Concepto, importancia, pautas para el registro de operaciones.
• Operaciones de compra venta de mercaderías al contado y al crédito,
fletes. Operaciones de compra de materia prima y suministros.
• Operaciones de compra de activo fijo.
• Pagos y cobros de documentos.
• Previsión de los gastos: de servicios, del personal, otros.
• Depreciación y enajenación de activo fijo.
2
4.8 Libro Diario
Libros contables, definición
Son libros donde se anotan o registran en forma ordenada,

cronológica, analítica y justificada, las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de
tiempo.
3
4.8 Libro Diario
Permite registrar las operaciones

Jurídico mercantiles, empleando reglas y
disposiciones establecidas.
Libros Proporcionan información necesaria

Económico
contables para hacer proyecciones.
Conduce a la realización de una

Funcional
buena administración.
4
4.8 Libro Diario
CONCEPTO IMPORTANCIA
El Libro Diario es un libro En este libro se registran

oficial de contabilidad en todas las operaciones que
el que se asienta o afectan al patrimonio
registran las ordenados en forma
transacciones comerciales cronológica, cumple una
de la empresa. función centralizadora.
5
4.8 Libro Diario
Importancia legal
• El Código de Comercio de 1902, en los artículo 33 al 49 señala

sobre la forma y manejo de los libros contables a ser llevados por
las empresas en nuestro país.
• La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT -
Publicada el 31 de
diciembre de 2009: Dictan disposiciones
para la implementación del llevado
de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de
manera electrónica.
6
4.8 Libro Diario
Procesos Contables
Entrada (datos)  Registro en el Libro
Las Diario de las
transacciones operaciones por tipo Salida
ocurren y específico de (informes)
generan transacción. Registro de
Informes
documentos asientos de ajuste. Pase
al Libro Mayor contables.
fuente
 Balance de
Comprobación o
Balance de Estados
1. FACTURAS DE
comprobación ajustado. financieros
VENTA,
 Asientos de cierre en el
2. DEPOSITOS Otros Informes
Libro Diario y Libro
BANCARIOS,
Mayor.
3. FACTURAS DE
COMPRA,
4. CHEQUES, ETC 7
4.8 Libro Diario
Pautas para el registro de operaciones
Asiento contable
Es la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una

operación determinada.
Todo asiento se debe basar en la igualdad de “partida doble”, es
decir, que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor
que las cuentas acreedoras (abono). Las cuentas deudoras se
registran en el Debe y las cuentas acreedoras deben registrarse en el
Haber.
Ejemplo: El 02 de enero del 2020 los socios aportan a la empresa S/
15,000 en efectivo y S/ 35,000 en mercaderías.
8
4.8 Libro Diario
Asiento contable
Las cuentas deudoras van en el Debe y las cuentas acreedoras van
en el Haber.
Ejemplo: El 2 de enero los socios aportan a la empresa S/ 15,000 en
efectivo y S/ 35,000 en mercaderías.
2/1 Por el inicio de operaciones
9
4.8 Libro Diario
Número correlativo del asiento contable
a o código único de la operación.
b Cuentas que intervienen.
c Movimiento: Debe y Haber (importes). Partes de

un asiento
d Fecha de la operación. contable
Glosa o descripción de la naturaleza de
la operación registrada, de ser el caso
e breve explicación de la transacción
registrada.
c
a
d 2/1 Por el inicio de operaciones e 10

4.8 Libro Diario
En el libro Diario se registran en forma cronológica los siguientes tipos

de asiento con base en la partida doble:
De apertura
TIPOS DE
ASIENTO
2/1 Por el inicio de operaciones
De operación
11
4.8 Libro Diario
En el libro Diario se registran en forma cronológica los siguientes tipos
de asiento con base en la partida doble:
De operación
TIPOS
DE
ASIENTO
3/1 Por la compra seg. Fact. 001-3684
De ajustes (del mes y anteriores)
De cierre del ejercicio
12
4.8 Libro Diario
Reduce las posibilidades de error al

Las principales registrar los créditos y débitos de una
ventajas al operación en forma simultanea.
registrar las
transacciones
en el Libro En cada asiento contable se logra el
Diario son: balance, es decir, las sumas del debe
son iguales a las sumas del haber
3/1 Por la compra seg. Fact. 001-3684
13
4.8 Libro Diario
Operaciones de compra venta de mercaderías
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas (IGV), es un
impuesto indirecto al consumo
Se dice indirecto porque se traslada el mismo al

comprador.
14
4.8 Libro Diario
15
4.8 Libro Diario
Generalmente todos los

bienes y/o servicios se
encuentran afectados o
gravados con este
impuesto.
Puede ser que exista
cierta exoneración
señalada en la norma
correspondiente.
16
4.8 Libro Diario
Tasa vigente 18%

La tasa corresponde a:
del impuesto del
16% IGV
General a las valor
2% IPM
Ventas de
venta
IPM= Impuesto de
Promoción Municipal
Cada vez que se emite un
comprobante de pago (Factura, Boleta
de Venta, Tickets) por bienes o
servicios relacionados a negocios
existe la aplicación de la tasa (18%)
correspondiente al IGV.
17
4.8 Libro Diario
VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA
Es el costo de la Es igual al valor de venta al
mercadería, bien o servicio 18% que se le sumó el Impuesto
sin incluir el Impuesto General a las Ventas
General a las Ventas.
7,200.00 1,296.00 8,496.00
18
4.8 Libro Diario
IMPUESTO CRÉDITO TRIBUTO
BRUTO FISCAL POR PAGAR
Es el monto resultante de Se encuentra Se encuentra
aplicar la Tasa del constituido por el IGV, constituido por el
Impuesto sobre la base consignado IGV, que afecta
imponible. separadamente en el la VENTA de
Comprobante de Pago bienes y
Base que respalde la servicios,
Imponible = Valor Venta ADQUISICIÓN utilizados en el
(COMPRA) de bienes y país.
servicios utilizados en el DÉBITO FISCAL =
país. IGV DE VENTAS
CRÉDITO FISCAL =
IGV DE COMPRAS
19
4.8 Libro Diario
REGISTRO CONTABLE
El registro del IGV en el Libro Diario, es como se muestra en la

siguiente imagen:
Es un activo Es un pasivo
20
4.8 Libro Diario
Operaciones compra de mercadería al crédito
ASIENTO DE DIARIO 1:
Compra de mercadería al crédito por un valor de S/ 2,500.00
En la nomenclatura contable a Tributos por pagar se le

denomina «Tributos, contraprestaciones y aportes
al sistema público de pensiones y de salud por
pagar». 21
4.8 Libro Diario
Flete (transporte) por la compra de mercadería
El proveedor nos cobra flete por transportar la mercadería a
nuestros almacenes (al crédito) por un valor de S/ 200.00
Es un servicio que forma parte

de la compra de mercadería. 22
4.8 Libro Diario
Venta de mercadería al crédito
1. Venta de mercadería al crédito por un precio de S/ 5,900.00
23
4.8 Libro Diario
Venta de mercadería al crédito
ASIENTO DE DIARIO 4: Registro del costo de ventas
Mercaderías
Toda venta de mercadería tiene un segundo asiento contable

correspondiente a la mercadería que salió de almacén.
24
4.8 Libro Diario
Venta de mercadería al contado
1. Venta de mercadería al contado por un precio de S/ 5,900.00
Siempre se registra primero la factura.
25
4.8 Libro Diario
ASIENTO DE DIARIO 6: Registro del costo de ventas
Mercaderías
Toda venta de mercadería tiene un segundo asiento contable

correspondiente a la mercadería que salió de almacén.
26
4.8 Libro Diario
Cobro de S/ 5,900
Observar que en una venta al contado hay tres asientos ya que

el tercero corresponde al cobro del dinero al cliente. Este cobro
puede ser parcial o total.
27
4.8 Libro Diario
Compra de materia prima al crédito
20/10 Se compra de materia prima al crédito por un valor de S/
2,500.00
28
4.8 Libro Diario
Compra de suministros al crédito
22/10 Se compra útiles de oficina al crédito por un valor de S/
2,000.00
Suministros diversos son por ejemplo útiles de oficina, uniformes,

útiles de limpieza, entre otros.
29
4.8 Libro Diario
Compra de activo fijo al crédito
23/10 Se compra una máquina al crédito por un precio de
S/ 47,200.00
10
Propiedad, planta y equipo
23/10
30
4.8 Libro Diario
Compra de activo fijo al crédito
Nos emiten factura por la instalación y prueba de la maquinaria
por un valor de S/ 10,000.00
11
23/10
Se aplica el PCGA:
Valuación al costo
31
4.8 Libro Diario
Pagos de facturas
24/10 Se procede a la cancelación de factura pendiente de pago
(ver asiento 2). Por S/ 236.00
12
24/10
32
4.8 Libro Diario
Cobro de facturas pendientes
25/10 Se cobra el 50% de la Factura al cliente (ver asiento 3
Cuentas por cobrar de S/ 5,900.00), y se hace un canje de letra
por el saldo pendiente de cobro.
13
25/10
Un canje de letra por cobrar le da más solidez a la

33
operación de cobro pendiente.
4.8 Libro Diario
Registro de gasto de servicios básicos
28/10 El Courier nos hace entrega de los recibos de servicios
básicos (luz, agua, teléfono, internet.) cuyo valor total es de S/
160.00. Se procede con el registro de la compra y gasto de los
servicios.
34
4.8 Libro Diario
Registro de gasto de planillas
31/10 Se registran los gastos (provisión) de sueldos
(remuneraciones, nómina) del mes por S/ 15,000.00
15
35
4.8 Libro Diario
Venta de activo fijo
31/10 Se vende al contado activo fijo de la empresa al valor de
venta S/ 45,000.00 al contado según factura 001-2412
16
Otros ingresos de gestión
36
4.8 Libro Diario

Toda venta de activo fijo tiene un asiento contable adicional por el costo
neto de enajenación del activo fijo vendido porque el activo fijo “sale” de
nuestro Estado de situación Financiera.
Dato : La depreciación acumulada a la fecha de venta es de S/ 6,834.00
17
Maquinaria S/. 40,000.00

Instalación S/. 10,000.00
Costo Total S/. 50.000.00 37
4.8 Libro Diario
31/10 Se procede con el cobro por la venta del activo fijo vendido
al contado por S/ 53,100.00
18
38
Referencias
83.
Págs. 127-134.
39
Semana 11
Curso:
Ciclo: 2020-2

TRANSACCIONES
negocios.
Contenido:
4.9. Libro mayor:
• Concepto, importancia, registro de operaciones.
• Traslado al Balance de Comprobación.
2
4.9 Libro Mayor
Concepto, importancia, registro de operaciones
CONCEPTO IMPORTANCIA
Permite controlar el
Es un libro oficial de
movimiento de todas la
contabilidad en el que se
cuentas que intervienen
registran las
en las transacciones, sus
transacciones de la
aumentos y
empresa ordenadas y
disminuciones, en un
agrupadas por cuentas.
periodo determinado.
3
4.9 Libro mayor
Estructura
En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente
información:
1. Fecha de la operación.
2. Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los
casos de contabilidad manual.
3. Cuenta asociada a la operación.
4. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
5. Saldos y movimientos de la cuenta:
• Saldo deudor, de ser el caso.
• Saldo acreedor, de ser el caso.
3
1 4 5
5 4
4.9 Libro Mayor
Relación con el Libro Diario
Las transacciones registradas en el Libro Diario se pasan al Libro

Mayor por cuentas, haciendo referencia a este último, al número de
asiento de diario de donde proviene la misma.
5
4.9 Libro Mayor
Traslado de las cuentas del diario al mayor
Las cuentas que se encuentran cargadas en

el libro Diario deben trasladarse como cargo
y transcribirse en el Debe del libro Mayor
con el mismo importe, las cuentas que se
encuentran abonadas en el Libro Diario
deben trasladarse como abono y
transcribirse en el Haber del Libro Mayor
con el mismo importe, a esto se llama
mayorización. 6
4.9 Libro Mayor
El saldo de las cuentas del libro mayor
Se determina teniendo en cuenta la diferencia entre la suma de los
importes del Debe y Haber.
Cuando el Debe es mayor que el Haber,
el saldo es deudor.
Cuando el Debe es menor que el Haber,

el saldo es acreedor.
Cuando el Debe es igual que el Haber,

el saldo es nulo o cuenta saldada.
7
4.9 Libro Mayor
Traslado del Mayor al Balance de Comprobación
Propiedad, Planta y Equipo
Luego de trasladar las operaciones de un

período contable al Libro mayor se prepara el
balance de comprobación (Balanza de
comprobación) que es una lista del saldo de
cada una de las cuentas del mayor general. 8
4.9 Libro Mayor
Traslado al Balance de Comprobación
2019
9
4.9 Libro Mayor
Con la información del BC - HT se preparan los estados Financieros.
2019
1,186
1,079
2,265
2,265
Propiedad, Planta y Equipo Neto
1,855
3,955
10
4.9 Libro Mayor
AL 31 de diciembre de 2019
Expresado en soles
Ventas (Ingresos Operacionales) 8860
Descuentos en ventas 0
Con la información del BC
Venta Netas 8860
- HT se preparan los
Costo de ventas 4204
estados Financieros.
Resultado Bruto 4656
Gastos Administrativos 1035
Gastos de Ventas 690
Otros gastos 0
Descuentos obtenidos 0
Ingresos Diversos 0
Resultado operativo 2931
Gastos financieros 300
Ingresos financieros 0
Resultado antes de impuestos 2631
Impuesto a la renta 29.50% 776
11
Resultado neto del ejercicio 1855
Referencias
89.
Págs. 134-136.
12
Semana 12
Curso:
Ciclo: 2020-2
Unidad V: Proceso contable:

Los ajustes contables
UNIDAD DE APRENDIZAJE V:
PROCESO CONTABLE: LOS AJUSTES
CONTABLES
• Comprende el tratamiento contable de los ajustes que normalmente se
requiere efectuar en las organizaciones económicas.
Contenido:
5.1. Naturaleza e importancia de los ajustes.
5.2. Gastos acumulados.
5.3. Ingresos acumulados.
5.4. Servicios contratados por anticipado.
2
5.1 Naturaleza e importancia de los ajustes
En La cantidad de
Producto SON ellos mayor
principal del EE.FF importancia es
sistema
el resultado
contable
del ejercicio
¿Qué se utiliza PCGA / NIIF

para llegar a
Para un
una adecuada
resultado real
comprensión
se realizan los
del resultado?
AJUSTE ajustes
aplicando las
DE LIBROS
normas
contables y los
PCGA. 3
ASIENTOS DE AJUSTE
ASIGNAN
ACTUALIZAN
INGRESOS GASTOS
CUENTAS
DEL ACTIVO
Y PASIVO
AL AL PERÍODO
EJERCICIO EN EL QUE SE
EN QUE SE INCURRE EN
DEVENGAN ELLOS
4
ASIENTOS DE AJUSTE
SON NECESARIOS PARA:

SALDOS
MEDIR CORRECTOS EN
CORRECTAMENTE LAS CUENTAS DE
LA UTILIDAD DEL ACTIVO Y PASIVO
EJERCICIO EN EL PARA EL ESTADO
ESTADO DE DE SITUACIÓN
RESULTADOS FINANCIERA
(ESTADO DE (ESTADO DE
RESULTADOS). SITUACIÓN
FINANCIERA).
5
PCGA: DEVENGADO
DICIEMBRE 2018 AÑO 2019
Gasto Pagado
Ingreso vencido no cobrado Ingreso cobrado
El principio del devengado reconoce los ingresos cuando se genera

la venta, independientemente de si hubo o no movimiento de
efectivo. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en
ellos, exista o no una salida de efectivo, es decir, los ingresos
(ventas) y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no
cuando se reciben o se pagan.
6
APLICACIÓN DEL PCGA: DEVENGADO
Gasto Pagado
2019
2019
7
5.2 Gastos acumulados
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

EJEMPLO
01 DE JUNIO DEL 2019 , SE COMPRA AL CRÉDITO MOBILIARIO

PARA USARLO EN LA EMPRESA AL VALOR DE S/ 6,000
SEGÚN FACTURA 001-01337
LOS MUEBLES Y ENSERES TENDRÁN

UNA VIDA UTIL EN LA CUAL IRAN
PERDIENDO VALOR A ESTO SE LE
DENOMINA DEPRECIACIÓN. 8

VIDA ÚTIL: Muebles y enseres tasa de depreciación anual 10% es
decir, vida útil 10 años
LA DEPRECIACIÓN ANUAL SE PUEDE CALCULAR DE DOS

FORMAS:
a) Utilizando la vida útil :
S/. 6000 / 10 AÑOS = S/ 600
b) Utilizando la tasa de depreciación anual
S/. 6000 X 10 % = S/ 600
DEPRECIACIÓN MENSUAL
S/. 600 / 12 MESES = S/ 50
9
AL FINAL DEL AÑO LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LOS

MUEBLES Y ENSERES (CALCULANDO ESTA DESDE EL 1 DE
JUNIO DEL 2019 ) ES :
S/ 50 MENSUALES * 7 MESES = S/ 350
Cuentas Debe Haber
Gasto de depreciación 350
Depreciación acumulada 350

31/12 Por la depreciación de los muebles y
enseres (Junio -diciembre)
El cálculo y el registro de la depreciación se realizan

mensualmente. Por razones pedagógicas (por el
ejemplo) se presenta ahora acumulado en diciembre. 10
DETERMINANDO EL VALOR NETO EN LIBROS al 31 de

DICIEMBRE
ACTIVOS FIJOS S/
Muebles y enseres 6,000
Menos: Depreciación Acumulada 350
VALOR NETO EN LIBROS(VNL) S/ 5,650
Valor en libros: es el
costo de un activo
menos su depreciación
acumulada. 11
5.3 Ingresos acumulados
EJEMPLO
El 1 DE DICIEMBRE DE 2019 LA EMPRESA SODEXO S.A.C.

CELEBRA UN CONTRATO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIO DE
MANTENIMIENTO DE LA PÁGINA WEB DE LA EMPRESA SAGA
FALABELLA . EL PRECIO TOTAL POR EL SERVICIO ES DE S/ 1,180
Y SERÁN COBRADOS A FIN DE MES.
SODEXO S.A.C. CONTRATO SERVICIO
12
Contabilización del ingreso (venta) por el servicio prestado
31/12
Recuerde que las ventas o

ingresos aumentan en el haber.
13
Contabilización del ingreso de efectivo por el servicio prestado
31/12
14
5.4 Servicios contratados por anticipado
EJEMPLO
EL LOCAL DONDE FUNCIONA LA EMPRESA ES ALQUILADO EL 1

DE DICIEMBRE DE 2019. DICHO ALQUILER SE PAGA POR
ANTICIPADO TODO UN AÑO (12 meses) CON CHEQUE DEL BBVA
POR EL PRECIO DE S/ 28,320.
15
Contabilización de la provisión por la compra del servicio de alquiler

de la oficina por todo el año(compra por adelantado)
01/12
Recuerde que se ha
adquirido un
ACTIVO por ello va
en el DEBE.
Se tiene derecho de utilizar el espacio físico por 12 meses 16

Contabilización del pago total anticipado por el alquiler de la

oficina por todo el año.
01/12
17
Contabilización del gasto por alquiler de la oficina por el primer mes

(el mismo asiento se registrará todos los meses)
31/12
Observe
como cada
mes se va
“consumiendo
” el activo.
Observe como
cada mes se
registra el gasto
18
en el Estado
Financiero
Referencias
162.
19

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Semana 1

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Activo

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Patrimonio

Modelo del Estado de Situación Financiera

 El Estado de Resultados, presenta la situación

 Explica los movimientos de ingresos y gastos que han dado

 No es acumulativo, es decir resume las operaciones desde el

 El Estado de Resultados se fundamenta en el principio de

Si los Costos y Gastos son menores que los Ingresos:

Si los Costos y Gastos son mayores que los Ingresos:

ESTADO DE RESULTADOS - Ingresos

Los principales conceptos de Ingresos que se consideran en el Estado

Venta de bienes o servicios,

Ingresos de carácter financiero.

ESTADO DE RESULTADOS - Gastos

Los principales conceptos de Gastos que se consideran en el Estado

Son los gastos operativos del negocio

Son los gastos de carácter financiero.

Modelo del Estado de Resultados

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

 Muestra las variaciones ocurridas en las

 Las cuentas deben clasificarse y resumirse

Modelo del Estado de Cambios en el Patrimonio

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Modelo del Estado de Flujos de Efectivo

Unidad II: Las transacciones

Se considera una transacción económica a cualquier intercambio

En contabilidad, las transacciones económicas dan origen al

1. Compra de bienes destinados para la venta.

2. Pago de servicios públicos.

3. Venta de bienes o prestación de servicios

4. Adquisición de activos fijos.

5. Pago de facturas a proveedores.

EL CAPITAL CONTABLE EL CAPITAL CONTABLE

(+) Inversiones de (-) Retiros de efectivo

(+) Ingresos (-) Gastos

CON EFECTO PATRIMONIAL

SIN EFECTO PATRIMONIAL

• Se refiere a las transacciones económicas que no tienen efecto

• Cada transacción afecta el balance, puede cambiar los valores

Por ejemplo la compra de Mercaderías.

SIN EFECTO PATRIMONIAL

Activo Disponible: Parte del activo que se