Informe sanciones éticas y disciplinarias.

Maquillar o falsear estados financieros es un delito penal.

Maquillar o falsear estados financieros, una práctica muy arraigada entre administradores,
contadores y revisores fiscales, es un delito penal, Alterar los estados financieros para
lograr un resultado deseado, como mejorar los índices de liquidez para lograr la aprobación
de un crédito bancario, o para pagar menos impuestos o acceder a ciertos beneficios
tributarios, se puede convertir en un delito penal que implicaría pena de prisión.
El artículo 157 del código de comercio habla sobre sanciones por falsedades en los
balances. Los administradores, contadores y revisores fiscales que ordenen, toleren, hagan
o encubran falsedades cometidas en los balances, incurrirán en las sanciones previstas en el
Código Penal para el delito de falsedad en documentos privados y responderán
solidariamente de los perjuicios causados.
De otra parte, la ley se refiere al término falsedades, de modo que cualquier información
que no sea real, clasifica para tipificar un posible delito de falsedad en documento privado.
Esto puede suceder con la omisión de ingresos, la inclusión de pasivos inexistentes, o de
costos y gastos inexistentes, o de activos e ingresos inexistentes, e incluso la omisión de
pasivos para mejorar el aspecto financiero de un balance.
Cualquier tercero que resulte afectado por prácticas de este tipo puede denunciar
penalmente a quienes suscribieron, elaboraron o debieron auditar los estados financieros,
algo que podría hacer un banco, una administración tributaria, un proveedor particular, o
hasta un socio, en fin, cualquier persona que crea haberse visto afectada por la información
falsa de los estados financieros que le fueron presentados y sobre los cuales se tomaron
decisiones que derivaron en el perjuicio que se alega.
Esta práctica se conoce como maquillaje de los estados financieros, puesto que se elaboran
manipulando la información contable y financiera con el objetivo de presentar unos estados
financieros con determinados indicadores, con determinados pasivos, activos o utilidad.
Los estados financieros se suelen maquillar para presentarlos a los acreedores o a los
bancos, en los cuales se pretende presentar una mayor solvencia económica, una mayor
solidez financiera o liquidez, que se supone ayudará a conseguir crédito o financiación.
Esta práctica es tan generalizada que algunos empapelados bancarios se encargan de
asesorar a sus clientes sobre cómo deben presentar un estado financiero para tener mayor
posibilidad de que se le apruebe una solicitud de crédito. Es más, algunos bancos tienen una
especie de convenio con algunos contadores públicos que conocen ciertas directrices de los
bancos para elaborar estados financieros aptos para los bancos.
Los Contadores Públicos son los encargados de dar fe sobre la información financiera
presentada a los usuarios, certificando con su firma que revisó, evaluó y realizó las
comprobaciones que soportan el balance definitivo.
De este balance se desprenden todas y cada una de las declaraciones fiscales firmadas por
el Contador en caso de existir obligación. Es decir que el Contador firma las declaraciones
dando testimonio de que la información allí registrada coincide con la realidad económica
del contribuyente y que los valores fueron tomados desde la contabilidad entregada por la
persona natural o jurídica.
Art. 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión. Modificado, Art 54
Los Contadores Públicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar
contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la
realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones
sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base para la
elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administración
Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa,
suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la
falta.
Art. 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas
con destino a la administración tributaria. Modificado, Art 54
Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a
pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a (590 Uvt) originado
en la inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria, se suspenderá
la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaración,
certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los
estados financieros y demás pruebas con destino a la Administración Tributaria, hasta por
un año la primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera
oportunidad.
Art. 661-1. Comunicación de sanciones. Adicionado, Art 54
Una vez en firme en la vía gubernativa las sanciones previstas en los artículos anteriores, la
Administración Tributaria informará a las entidades financieras, a las Cámaras de Comercio
y a las diferentes oficinas de impuestos del país, el nombre del contador y/o sociedad de
contadores o firma de contadores o auditores objeto de dichas sanciones.
En conclusión este mecanismo de maquillaje nos afecta a nosotros que vamos a ser
contadores públicos y que vamos a dar fe publica con lo que firmemos, le vamos a dar la
veracidad a cualquier documento que presentemos ante algún ente financiero y lo mejor
para todos es ofrecer nuestros servicios de la mejor manera sin optar por algún delito.