Presupuesto Maestro

CONTABILIDAD DE COSTOS I
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1. INTRODUCCIÓN
En la actualidad las empresas ya sean del sector público o privado les es de gran utilidad una
buena herramienta, que sea de ayuda primordial para llevar una buen control y manejo de sus
actividades internas como externas a la empresa, mejorar su planeación a corto plazo, luego el
área de gerencia pueda tomar decisiones importantes y decisivos para generar mejor rentabilidad
en un largo plazo. Esta herramienta es denominada Presupuesto Maestro.
Establece y cuantifica las metas y los objetivos generales de la empresa y los medios para
lograrlos, muestra cómo serán adquiridos y utilizados los recursos de una organización.
Este presupuesto resume las actividades establecidas de todas las subunidades: ventas,
producción, distribución y finanzas. También califica los objetivos de ventas, las actividades
causantes de costos, las compras, la producción, el ingreso neto, la posición de efectivo y
cualquier otro objetivo que la administración especifique, incluye las principales actividades de
la empresa, coordinando y conjuntando las actividades de todos los otros presupuestos. Por tanto,
es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de programas de operación
y estados financieros detallados.
Ayuda a la compañía a navegar durante el año dentro de la empresa y reducir los resultados
negativos, consistiendo en la agrupación de todas aquellas líneas de actuación que han sido
previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividades de la empresa.
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2. OBJETIVOS DE PRESUPUESTO MAESTRO
 Buena organización: Estructura las relaciones entre funciones, niveles, y actividades.
 Mejor coordinación: Dirección, equilibra las diferentes secciones que integran la

organización.
 Buen control: Acción de apreciación si los planes y objetivos se están cumpliendo.
 Buenas decisiones: Con ayuda de esta herramienta tendrán más claro el procedimiento
de la empresa y tomaran mejores decisiones.
3. ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.
3.1 ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de

presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo, con objeto de prevenir los años de
escasez, y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue hasta fines
del siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la
Administración pública, al someter el Ministro de finanzas de Inglaterra a la
consideración del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato
siguiente, incluyendo un resumen de gastos del año anterior, y un programa de impuestos
y recomendaciones.
El Presupuesto es considerado en la actualidad, como una herramienta indispensable para
la adecuada realización del Proceso Administrativo.
ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO.

EPOCA O AÑO LUGAR ACONTECIMIENTO
El ministro de Finanzas realiza la
FINES DEL SIGLO Inglaterra. apertura de El Presupuesto, en el que
XVIII basa sus planes, los gastos posibles y
su control.
1820 Francia y otros países Adoptan un procedimiento de
Europeos. presupuesto gubernamental.
1821 E.U.A. Implantan un presupuesto rudimentario
en el gobierno.
DESPUÉS DE LA 1ª. Se aprecia la conveniencia del control
GUERRA MUNDIAL Toda la industria. de los gastos por medio de El
Presupuesto.
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DE 1912 A 1925 E.U.A. Es la etapa en que se inicia la

evolución y madurez de El
presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a observar que
puede utilizarlos para controlar mejor
sus gastos, en concordancia con el
rápido crecimiento económico y de
las nuevas formas de organización
propias de la creciente industria;
aprobándose la Ley del Presupuesto
Nacional, y estableciéndolo como
instrumento de la administración
oficial.
Se inicia, ya en forma, la aplicación
de un buen método de plantación
empresarial; cuya eficacia pronto se
hizo patente. Habiéndose integrado,
con el correr del tiempo, un cuerpo
doctrinal conocido como Control
Presupuestal. A partir de esta época se
exportó a América, Europa,
básicamente a Francia y Alemania.
Se lleva a efecto el primer Simposium
Internacional del Control
1930 GINEBRA, SUIZA Presupuestal, integrado por
representantes de 25 países, donde se
estructuraron sus principios, para así
tener un rango internacional.
Empresas de origen norteamericano,
1931 MÉXICO como La General Motors Co. Y
después la Ford Motors Co. estableció
la Técnica Presupuestal.

El Departamento de Marina, para
1946 E.U.A. 1948 presentó el presupuesto por
Programas y Actividades.
La administración por áreas de
POSTGUERRA DE LA E.U.A Responsabilidad, dio lugar a
2ª. GUERRA la Contabilidad y Presupuesto del
MUNDIAL mismo nombre finalidad.
El Departamento de Defensa, elaboró
1961 E.U.A un sistema de planeación por
programas y presupuestos.
El Departamento de Agricultura,
1964 E.U.A intenta el Presupuesto Base Cero,
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siendo un fracaso.
El presidente introdujo oficial-mente
1965 E.U.A a su gobierno el Sistema de
Planeación por Programas y
Presupuestos.
La Texas Instruments por medio de
1970 E.U.A Peter A. Pyhrr hace otra versión del
Presupuesto Base Cero.
 Se dice que el Presupuesto se estableció por primera vez durante el Gobierno Federal
o De los Estados Unidos de Norteamérica, posteriormente el Departamento de
Marina realizo un presupuesto mediante dos sistemas que eran: El objeto del gasto
y programas. El departamento de defensa realizó un sistema de planeación por
programas para el logro de los objetivos.
 Estados Unidos adoptó un presupuesto basado en las funciones, actividades y proyectos

de dependencias.
 En México la aplicación del presupuesto por programas solo estaba orientado en algunas
dependencias oficiales, así como en empresas descentralizadas e instituciones de
docencia, pero el tiempo pasó y su utilización fue más general.
o “Desde su origen y aplicación del presupuesto, estuvo orientado únicamente al
sector público, pero este puede ser aplicado en el sector privado, ya que es un
instrumento para la toma de decisiones con la distribución justa y equitativa de
recursos.”
4. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro proporciona un plan global para el periodo futuro a partir de una
meta en términos de utilidad, concluye con el diseño de un programa para lograrlo. Como
cualquier otro presupuesto, la debilidad de este método es el pronóstico de un futuro,
siempre incierto.
Un Presupuesto Maestro es, en resumen, un análisis más extenso del primer año de un plan
a largo plazo. Un presupuesto es una expresión formal cuantitativa de los planes de la
gerencia. El presupuesto maestro cuantifica los objetivos de ventas, la actividad de los
factores de costos, las compras, la producción, la utilidad neta y la posición financiera, y
cualquier otro objetivo que especifique la Gerencia.
Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que están

ligados entre sí, a esto se le llama presupuesto maestro.
Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos
presupuestos, más pequeños que son:
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 El presupuesto de operación
 El presupuesto financiero.
Y a la vez estas se dividen en Estado de Resultados Presupuestado:
 Presupuesto de Ventas
 Presupuesto de Costo de Ventas
 Presupuesto de Producción
 Presupuesto de Compra de Materiales Directos
 Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
 Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
 Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
5. IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO MAESTRO
 Determina los objetivos principales de la empresa.

 Ayuda a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
 Establece la autoridad y la responsabilidad en cada una de las áreas y cada uno de
los objetivos.
 Coordina las actividades de las distintas áreas de la organización.
 Facilita el control de las actividades, permitiendo el análisis y control de resultados.
 Favorece que los recursos se asignen y manejen con efectividad y eficiencia,
gracias a la visión global de los objetivos.
 Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que realmente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
 Los presupuestos sirven como guías durante la ejecución de programas de personal
en un determinado período.
 Sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
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6. LINEAMIENTOS DE PRESUPUESTO MAESTRO
6.1 Enfoque de la alta dirección.
Los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas
sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.
6.2 Enfoque sobre la base de la organización.
El pronosticado se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que
todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación
presupuestal. La figura muestra claramente los elementos que componen el presupuesto maestro
y que desarrollaremos de forma detallada a continuación.
Presupuesto de Presupuesto de ventas

operación
Presupuesto de producción
PRESUPUESTO
MAESTRO
Presupuesto de materia prima directos
Presupuesto
financiero Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de gastos indirectos de

Estado de resultados Estado de flujo de fabricación
presupuestado efectivo presupuestado
Costo de producción
Balance general
presupuestado 9
Gastos de ventas y administrativos
7. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos:
7.1 PRESUPUESTO DE VENTAS
Este presupuesto es la base para los demás cálculos presupuestales. Existen varios métodos para
el cálculo del presupuesto de ventas: promedio de años anteriores, incrementos porcentuales,
cálculos según la inflación esperada, estudios de mercado, patrones de acuerdo a las ventas de
años anteriores, estimaciones realizadas por vendedores de la empresa, planes de publicidad y
promoción, análisis estadísticos, etc.
El presupuesto de ventas es el punto de partida del presupuesto porque los niveles de inventario,
las compras y gastos de operación dependen de las ventas.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, en un periodo de tiempo determinado.
7.1.1 Componentes:
 Productos que comercializa la empresa.

 Servicios que prestará.
 Los ingresos que percibirá.
 Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 El nivel de venta de cada producto.
 El nivel de venta de cada servicio.
7.1.2 Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto
maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud,
los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo:
El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
 Producción
 Compras
 Gastos de ventas
 Gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada
uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.
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7.1.3 Elaboración de un presupuesto de venta:
Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se
proyecta como pronóstico de ventas por cada trimestre.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.
La información que se determine en el presupuesto de ventas, una vez autorizado por la alta
dirección de la empresa, será considerada para la elaboración del presupuesto de producción.
7.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
El presupuesto de producción debe cuidadosamente utilizar los datos determinados en el

presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden cierto balance
durante el periodo. El número de unidades elaboradas para llegar a las ventas presupuestadas y a
las necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de producción.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por

el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado
en la mano de obra ocupada.
7.2.1 Proceso:
 Elaborando un programa de producción.

 Presupuestando las ventas por línea de producción.
7.2.2 Elaboración de un presupuesto de producción:
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.
El volumen de producción presupuestado se determina de la siguiente manera:
+Unidades esperadas a vender o presupuesto de ventas,
+ Unidades deseadas como inventario final,
- Unidades estimadas como inventario inicial
= presupuesto de producción
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A su vez el presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades

estimadas de compras de materiales directos.
7.3 PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Se determina tanto en unidades como en términos monetarios.
Para determinar la cantidad de materia prima necesaria para cumplir con los requerimientos de
producción se obtiene:
 Cantidad de materia prima = el volumen de producción o presupuesto de producción x el

estándar de uso de cada una de las materias primas directa.
Para determinar el:
 Costo de las materias primas = el total de necesidades de materia prima directa x por el
precio unitario estimado de compra.
+Total de necesidades de materia prima
+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado
= presupuesto de compras de materia prima directa
El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para preparar el

presupuesto de mano de obra.
7.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada.
Los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados tanto en
número de horas, costo de la mano de obra directa; así como determinar el número de
trabajadores necesarios para cumplir con la producción presupuestada.
Es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
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7.4.1 Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria
Para determinar el número de horas de mano de obra se deben de contar con la siguiente
información:
 Presupuesto de producción x estándar de mano de obra para elaborar cada producto

(expresado en horas)
= presupuesto de mano de obra en horas.
Para obtener el costo de mano de obra es necesario realizar los siguientes cálculos:
 Presupuesto de mano de obra en horas x costo por hora de mano de obra
= costo de mano de obra presupuestado
Para definir el número de trabajadores es:
 el total de horas de mano de obra directa / el total de horas efectivas de trabajo del periodo
que se está presupuestando
= el número de trabajadores.
7.5 PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
La estimación del presupuesto de gastos indirectos de fabricación, usualmente incluye el costo

total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación, con su correspondiente
clasificación en fijos y variables. Los gastos indirectos de fabricación son todos aquellos que no
se pueden cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboración de un producto,
tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación
indirectos (mantenimiento del equipo de producción, consumo de energía eléctrica, renta de área
de producción entre otros).
Para su elaboración, se puede utilizar la fórmula del presupuesto flexible:
Y = a + bx
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Donde:
Y es igual a presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
a son los gastos fijos
b son los gastos variables, y
x es el presupuesto de producción.
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.
En estos momentos ya contamos con la información necesaria para determinar el costo de

producción presupuestado; para ello se requiere el presupuesto de compra de materia prima
directa, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos de
fabricación.
7.6 PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de
un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
7.6.1 Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Para determinar el presupuesto de gastos de administración y ventas se utiliza generalmente

presupuesto de ventas, ya que de éste, se estima un porcentaje para cubrir los gastos de venta y
de administración.
7.7 PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
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Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
 Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma

paralela a la inflación.
 Son gastos indirectos.
 Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
 Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones
por ley de cada país.
7.8 PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en
el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de

comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
 Comprende todo el Marketing.

 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.
7.8.2 Desventajas:
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.
Con el presupuesto de gastos de administración y ventas se concluye el presupuesto de

operación.
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8. PRESUPUESTO FINANCIERO
Para elaborar el presupuesto financiero se debe de hacer un análisis del presupuesto de operación
con objeto de determinar si con los ingresos esperados se puede hacer frente a los gastos que se
van a generar.
Dicho presupuesto está integrado por:
 El presupuesto de efectivo.
 El estado de resultados presupuestado
 El balance general presupuestado.
En principio, vamos a comentar los pasos sugeridos para elaborar el presupuesto de efectivo.
8.1 EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Presenta la información de los posibles ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo
que se generan en un periodo de tiempo.
Con información de los diferentes presupuestos que integran el presupuesto de operación, tales
como:
 El presupuesto de ventas
 El presupuesto de compras de materia prima directos.
 El presupuesto de gastos de venta y administrativos.
Afectan el presupuesto de efectivo.
 El presupuesto de gastos por capital

 Las políticas de dividendos
 Los planes de capital social y el
 Financiamiento por deuda a largo plazo
También afectan el presupuesto de efectivo.
Saldo inicial de efectivo
Más: Total de entradas de efectivo
Igual: Efectivo disponible
Menos: Total de salidas de efectivo
Igual: Flujo de efectivo
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Menos: Saldo de efectivo deseado
Igual: Sobrante o Faltante de efectivo
Con la información generada en el presupuesto de efectivo, la alta dirección de una empresa, está
en posibilidades de hacer una evaluación para estar en posibilidad de tomar la decisión que así
convenga a la empresa; si existe sobrante donde se va a invertir y si hay faltante como se va a
financiar.
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos de administración y

de ventas combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son
usados para preparar:
8.2 EL ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
El cual nos va a dar información si la empresa en el periodo que se está presupuestando va

obtener pérdidas o ganancias.
8.3 EL BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Nos va a mostrar cual sería la situación financiera de la empresa, una vez que transcurra el
periodo que estamos presupuestando.
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9. ETAPAS DEL PRESUPUESTO MAESTRO
9.1 PRE-PLANEACIÓN
Evaluación de la Información Histórica de la empresa, análisis del entorno sectorial y general de

la Economía. Analiza los objetivos de la empresa en el corto y largo plazo.
9.2 ELABORACIÓN
El empresario o emprendedor debe realizar las proyecciones de acuerdo a los objetivos que
quiera alcanzaren el tiempo, se debe tomar en cuenta la proyección de las ventas, producción,
gastos operativos, etc. En el caso de una empresa constituida cada Jefe de Área (ventas,
producción, etc.) si es el caso, prepara las proyecciones de acuerdo a los objetivos y los remite a
la gerencia.
9.3 EJECUCIÓN
El empresario debe ejecutar el presupuesto de acuerdo a las estrategias y plan de trabajo

previamente estipuladas.
9.4 CONTROL
Debe haber una permanente evaluación de los resultados obtenidos comparados con los
presupuestados. Reformulación del presupuesto para los periodos siguientes.
10. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE PRESUPUESTO MAESTRO
10.1 VENTAJAS
 Define objetivos básicos de la empresa

 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
 Facilita el control de las actividades.
 Permite realizar un autoanálisis de cada periodo
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
 Motivan a la Gerencia General y Gerencia Financiera para que defina objetivos básicos de la
empresa.
 Propician que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y
autoridad de cada sección o departamento integrante de la empresa. Es oportuno para la
coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
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 Obligan a mantener un archivo de datos históricos facilitando el control de las actividades.

 Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
 Facilitan el control administrativo.
 Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una empresa para ejercitar
su creatividad y criterio profesional, con la finalidad de lograr los objetivos y metas
trazadas por la empresa.
10.2 DESVENTAJAS
El presupuesto también tiene ciertas desventajas que deben ser consideradas al elaborarlo, o
durante su ejecución.
 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración, uno de los problemas más
graves que provoca el fracaso de las herramientas administrativas, es creer que por sí
solas pueden llevar al éxito. Hay que recordar que es una herramienta que sirve a la
administración para que cumpla su función.
 Se basan en estimaciones. Ésta condición obliga a que la administración trate de utilizar
determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al
mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que
se consideran
 Debe ser adaptado constantemente a los cambios relevantes que surjan, esto significa que es
una herramienta dinámica, pues si surge algún inconveniente que la afecta, el
presupuesto debe adaptarse para no perder el sentido del mismo.
 La realización no es automática, se requiere que el elemento humano de la
organización comprenda el beneficio de esta herramienta, de tal forma que todos los
integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados para el uso del presupuesto
son ellos.
 El presupuesto nunca tomará el lugar de la gerencia ya que la gerencia puede ayudarse con el
presupuesto, pero la efectividad total proviene de ambos.
 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
11. LIMITACIONES DE PRESUPUESTO MAESTRO
 Es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
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 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

 Toma tiempo y costo prepararlos.
 No se deben esperar resultados demasiado pronto
 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar
que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
 El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el
futuro. Esta limitación obliga a que la gerencia trate de utilizar determinadas herramientas
estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo, ya que el éxito de un
presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estemos manejando.
 El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una herramienta
dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
 Su implementación no es automática: Necesitamos hacer que el elemento humano de la
empresa comprenda la utilidad del presupuesto, de tal forma que todos los integrantes de la
empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos, ya que de
otra manera serían infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo.
 Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la gerencia, uno de los problemas más graves
que provocan el fracaso de las herramientas administrativas, es creer que por sí solas pueden
llevar al éxito. Hay que recordar que es una herramienta que utiliza a la gerencia para que
cumpla su cometido, y no para entrar en competencia con ella
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12. CONCLUSIÓN
El proceso de presupuesto, puede revelar oportunidades o amenazas que no eran conocidas

antes del proceso de planeación del mismo presupuesto. En estos momentos en que la situación
económica del mundo atraviesa por problemas serios de liquidez y rentabilidad, es necesario
que la empresa aproveche sus ventajas competitivas para poder permanecer en el mercado; por
lo tanto, el elaborar el presupuesto maestro se ha convertido en una necesidad vital.
También es importante destacar que la ciencia y tecnología son elementos indispensables, para
lograr un presupuesto maestro confiable; en virtud de que los estándar de uso, tanto de materia
prima directa, como el mano de obra deben de ser determinados por ingenieros industriales bien
calificados que utilicen las herramientas científicas y tecnológicas que existen para tal efecto de
una manera eficiente.
Finalmente, es importante señalar que tanto en las empresas como en la vida personal, debido a
que los recursos son cada vez más escasos, es necesario que se realice una planeación de gastos
para el mejor aprovechamiento de nuestros ingresos; lo que nos permitirá cubrir cualquier
imprevisto que se presente.
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CASO PRÁCTICO:
La Empresa “ANDINA SA” ha terminado el proceso de pronóstico de ventas y presupuesto para
el siguiente ejercicio con las siguientes cantidades para el primer trimestre del 2014, a un precio
promedio de venta de S/ 33.00. Dichas ventas serán 65% al contado y el saldo al crédito, las
ventas al crédito se cobrarán 60% a 30 días y el saldo a 60 días.
Información necesaria:
a)Presupuesto de ventas, unidades
b)Precio de venta, por unidad
TABLA N° 01
Descripción ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
En unidades 10 000 10 125 10 210 30 335
Total 10 000 10 125 10 210 30 335
Valor
S/ 330 000.00 S/ 334 125.00 S/ 336 930.00 S/ 1 001 055.00
Económico
Total S/ 330 000.00 S/ 334 125.00 S/ 336 930.00 S/ 1 001 055.00
1. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por

el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado
en la mano de obra ocupada.
A su vez el presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades

estimadas de compras de materiales directos.
Fórmula:
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Presup. de producción = P.V (Un.) + Inv. Final deseado (Un.) – Inv. Inicial Estimadas
(Un.)
 La empresa “ANDINA SA” desea que las siguientes unidades del inventario de productos
terminados estén disponibles en las fechas específicas del año 2014:
- 1 de enero 20 140 unidades - 28 de febrero 20 175 unidades

- 31 de enero 20 050 unidades - 31 de marzo 20,215 unidades
Los inventarios de materiales directos deben establecerse a un nivel del 60% de las exigencias
de producción del mes siguiente.
a)Presupuesto de ventas, unidades
b)Inventario final, unidades
c) Inventario inicial, unidades
TABLA N° 02
UNIDADES
DESCRIPCIÓN
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Presupuesto de ventas 10 000 10 125 10 210 30 335
(+) Inv. Final deseado 20 050 20 175 20 215 60 440
Sub total 30 050 30 300 30,425 90 775 2. P
(-) Inv. Inicial (20 140) (20 050) (20 175) (60 365)
R
Unidad de producción requerida 9 910 10 250 10 250 30 410
E
SUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA:
Se determina tanto en unidades como en términos monetarios.
El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para preparar el

presupuesto de mano de obra.
Fórmula:
23
Compra de materiales requeridos = Presupuesto de producción (Un) + Inv. Final

deseado (Un) – Inv. Inicial (Un)
Costo de compra de materiales directos requeridos = Compra de materiales requeridos x

Precio de compra por unidad
El departamento de Logística y compras prepara los programas de compra al contado 60% y el

saldo al crédito a 30 días, que deben estar estrechamente coordinados con el presupuesto de
producción. El presupuesto de suministros y de materiales indirectos se incluye, por lo general,
en el presupuesto de costos indirectos de fabricación. La hoja de costos estándares de la
compañía indica que para cada unidad de producto terminado se requiere una unidad de
materiales directos. El precio acordado para los materiales directos es de S/ 8.50 por unidad hasta
el 1 de marzo, fecha en que incrementaría a S/ 9 la unidad. Para el primer trimestre, se muestran
las unidades requeridas que deben comprarse y los costos relacionados por mes y por trimestre.
a) Presupuesto de producción, unidades
b) Inventario final, unidades
c) Inventario inicial, unidades
d) Precio de compra por unidad
TABLA N°03
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DESCRIPCION ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Producción requerida:
Cantidad en Unidades 9 910 10 250 10 250 30 410
(+) Inv. Final deseado 6 150 6 150 2 100 14 400
SUB TOTAL 16 060 16 400 12 350 44 810
(-) Inv. Inicial (5 946) (6 150) (6 150) (18 246)
Compras requeridas (Un) 10 114 10 250 6 200 26 564
Precio por Unidad S/ 8.50 S/ 8.50 S/ 9.00 S/ 8.67
Costo de la compra S/ 85 969.00 S/ 87 125.00 S/ 55 800.00 S/ 230 310.00
NOTAS:
El inventario final deseado corresponde al 60% de los requerimientos de producción del mes
siguiente.
I.F Enero: 10 250 x 60% = 6 150
I.F Febrero: 10 250 x 60% = 6 150
I.F Marzo: 3 500 x 60% = 2 100
Para abril las unidades de producción presupuestadas son 3 500, por tanto, deben incluirse 21
00 un (3 500 x 60%) de material directo en el inventario final de marzo
El inventario Inicial para Enero corresponde al 60% de los requerimientos de producción de

ese mes igual al inventario final del siguiente mes:
I.I Enero: 9 910 x 60% = 5 946
I.I Febrero: 10 250 x 60% = 6 150
I.I Marzo: 10 250 x 60% = 6 150
El costo unitario de S/ 8.67 es promediado (S/ 230310 ÷ 26564)
Precio Promedio = P.U Enero + P.U Febrero + P.U Marzo / 3 = 8.67
3. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
25
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada.
Los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados tanto en
número de horas, costo de la mano de obra directa; así como determinar el número de
trabajadores necesarios para cumplir con la producción presupuestada.
Para determinar el número de horas de mano de obra se deben de contar con la siguiente
información:
Fórmula:
Presupuesto de Mano de Obra Directa = Un. De producción requeridas x Hra de mano de obra
directa por unidad x tarifa por hora de mano de obra directa
 Los datos de costos estándares de la empresa “ANDINA SA” indican que se requiere 2 horas de
mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tarifa estándar por hora es de S/
3.00 al 1 de enero, pero se espera que aumente a S/ 3.50 al 1 de febrero y marzo.
a)Presupuesto de producción, unidades
b)Hora de mano de obra directa, unidades
c) Tasa por Mano de obra directa
TABLA N° 04
DESCRIPCION ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
26
Producción requerida:
Unidades 9 910 10 250 10 250 30 410
Hrs de MOD (2 x Unidad) 19 820 20 500 20 500 60 820
Multiplicadas por la tasa S/ 3.00 S/ 3.50 S/ 3.50 S/ 3.33
por hora S/ 59 460.00 S/ 71 750.00 S/ 71 750.00 S/ 202 530.60
NOTAS:
El costo unitario de S/ 3.33 es promediado (S/ 202, 530.00/60,820 = 3.3299)
costo Promedio = T/H Enero + T/H Febrero + T/H Marzo / 3 meses (3+3.50+3.50=3.33)
4. PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
La estimación del presupuesto de costos indirectos de fabricación, usualmente incluye el costo

total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación, con su correspondiente
clasificación en fijos y variables. Los costos indirectos de fabricación son todos aquellos que no
se pueden cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboración de un producto,
tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de fabricación
indirectos (mantenimiento del equipo de producción, consumo de energía eléctrica, renta de área
de producción entre otros)
Fórmula:
Presupuesto de costos indirectos de fabricación = Costos indirectos fijos totales + (Total de
horas presupuestadas de mano de obra directa x Tasa de costos variables por hora de mano de
obra directa)
a) Presupuesto de horas de mano de obra directa
b) Costos fijos
c) Costos variables.
TABLA N° 05
 19 820 horas de MOD para ENERO:
27
TIPO DE GASTO FIJO VARIABLES TOTAL

Materiales indirectos S/ 10 200.00 S/ S/ 10 200.00
MOI - (variable, S/ 0.50 x 19 820) 11 500.00 9 910.00 21 410.00
Supervisión 1 250.00 1 250.00
Mantenimiento (Variable, S/ 0.20 x 19 820) 3 964.00 3 964.00
Energía (Variable, S/ 0.30 x 19 820) 5 946.00 5 946.00
Seguros 450.00 450.00
Depreciación 14 504.00 14 504.00
Total CIF S/ 37 904.00 S/ 19 820.00 S/ 57 724.00
 20 500 horas de mano de obra directa para FEBRERO:

MOI (variable, S/ 0.50 x 20 500) 11 500.00 10 250.00 21 750.00
Supervisión 1 250.00 1 250.00
Seguros 450.00 450.00
Depreciación 14 504.00 14 504.00
Total CIF S/ 37 904.00.00 S/ 20 500.00 S/ 58 404.00
 20 500 horas de mano de obra directa para MARZO:

MOI – S/ 12 500.00 (variable, S/ 0.50 x 20 500) 11 500.00 10 250.00 21 750.00
Supervision 1 250.00 1 250.00
28
Seguros 450.00 450.00

Depreciación 14 504.00 14 504.00
Total CIF S/ 37 904.00.00 S/ 20 500.00 S/ 58 404.00
5. PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
A. Presupuesto de Gastos Administrativos:

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para
sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Gastos tales como sueldos, material de oficina, así como los gastos generales comunes como energía
eléctrica, teléfono, etc.
Fórmula:
Presupuesto de Gasto de Administración = Suma de los gastos fijos
- Presupuesto de gasto de Gastos de Administración por mes; primer trimestre
COSTOS FIJOS TOTAL

TIPOS DE
ENERO FEBRERO MARZO GASTOS
GASTOS
TOTAL GIF S/ 37 904.00.00 S/37 904.00.00 S/37 904.00.00 S/ 113 712.00
B. Presupuesto de Gastos de Comercialización o Ventas:
29
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en
el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de

comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Fórmula:
Presupuesto de Gasto de Venta = Gastos fijos totales por ítem + [ventas en Nuevos
soles x tasa de gastos variables (%) por ítem]
Presupuesto de Gastos de venta:
La Empresa “ANDINA SAC” tiene los siguientes gastos variables de venta; comisiones 3% de
las ventas neta mensual, publicidad 1% de las ventas netas mensual, cuentas incobrables 2% de
las ventas a crédito. A continuación se presentan los presupuestos de gastos de venta para la
empresa “ANDINA SAC” de enero a marzo.
a) Ventas en Nuevo Soles
b) Gastos fijos
c) Gastos variables
 S/ 333 000.00 ventas en Nuevo Soles para ENERO
CTAS TOTAL
COMISIÓN PUBLICIDAD
DESCRIPCIÓN ENERO INCOBRAB G.VENTA
3% 1%
. 2%
Total S/ 330 S/ 9 900.00 S/ 3 300.00 S/ 6 600.00 S/ 19
000.00 800.00
 S/ 334 125.00 de ventas en Nuevo Soles para FEBRERO
30
CTAS TOTAL
DESCRIPCIÓN FEBRERO INCOBRAB. G.VENTA
3% 1%
2%
Total S/ 334 S/ 10 024.00 S/ 3 341.00 S/ 6 683.00 S/ 20
125.00 048.00
 S/ 336 930.00de ventas en Nuevo Soles para MARZO

CTAS TOTAL G.
DESCRIPCIÓN MARZO INCOBRAB. VENTA
3% 1%
2%
Total S/ 336 S/ 10 108.00 S/ 3 369.00 S/ 6 739.00 S/ 20
930.00 216.00
7.- COSTO DE PRODUCCIÓN.
Costo de producción enero
Inventario Inicial MP 12 500.00

– 5 946 X 8.50 50 541.00
Compras de Materia Primas 85 969.00
Menos Inventario Final de MP 6 150 X 8.5 (52 275.00)
MPD – UTILIZADA 96 735.00

MOD 59 460.00
GIF 53 849.00
TOTAL COSTO 210 044.00
31
Costo de producción febrero
Inventario Inicial MP 6 150x8.50 52 150.00

Inventario Final de MP 6 150 X 8.5 (52 150.00)
MPD – UTILIZADA 87 125.00
MOD 71 750.00
GIF 54 529.00
TOTAL COSTO 213404.00
Costo de producción marzo
Inventario Inicial MP 6 150 x 9.00 55 350.00

Inventario Final de MP 2 100 x 9.00 (18 900.00)
MPD - UTILIZADA 92 250.00
MOD 71 750.00
GIF 54 529.00
TOTAL COSTO 218 529.00
PRESUPUESTO FINANCIERO
Para elaborar el presupuesto financiero se debe de hacer un análisis del presupuesto de operación
con objeto de determinar si con los ingresos esperados se puede hacer frente a los gasto que se
van a generar.
Dicho presupuesto está integrado por:
 el presupuesto de efectivo,
 el estado de resultados presupuestado
 el balance general presupuestado.
En principio, vamos a comentar los pasos sugeridos para elaborar el presupuesto de efectivo.
1. PRESUPUESTOS DE EFECTIVO
Presenta la información de los posibles ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo
que se generan en un periodo de tiempo.
 Pronostico de entrada de efectivo
32
A manera de ilustración, se aplicaran los anteriores porcentajes a las ventas apropiadas para
obtener los cobros estimados de los primeros tres meses. Las ventas totales para diciembre, el
primer mes de operación, y para los siguientes tres meses son como sigue:
- Enero S/ 330 000.00, Febrero, S/ 334 125.00, y marzo S/ 336 930.00.

Calculamos las Ventas al contado y al crédito:
Al contado Crédito A 30 días A 60 días

Meses Ventas
65% 35% 60% 40%
Enero 330 000.00 214 500.00 115 500.00 69 300.00 46 200.00
Febrero 334 125.00 217 181.00 116 944.00 70 166.00 46 778.00
Marzo 336 930.00 219 005.00 117 925.00 70 755.00 47 170.00
1. PRESUPUESTO DE VENTAS - COBRANZAS

MESES VENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
Diciembr
e 71 000.00
Enero 330 000.00 214 500.00 69 300.00 46 200.00
Febrero 334 125.00 217 181.00 70 166.00 46 778.00
Marzo 336 930.00 219 005.00 70 755.00 47 170.00
TOTAL 285 500.00 286 481.00 335 371.00 117 533.00 47 170.00
 Pronostico de salida de caja
A continuación se presenta el pronóstico de salidas de efectivo para materiales directos en el

primer trimestre del año.
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS - PAGOS DE LAS

COMPRAS
FEBRER
MESES COMPRAS ENERO MARZO ABRIL
O
Diciembre 40 350.00
Enero 85 969.00 51 581.00 34 388.00
33
Febrero 87 125.00 52 275.00 34 850.00

Marzo 55 800.00 33 480.00 22 320.00
TOTAL 230 310.00 91 931.00 86 663.00 68 330.00 22 320.00
Calculamos las Compras al contado y al crédito:
Al contado Crédito
Meses Compras
60% 40%
Enero 85 969.00 51 581.00 34 388.00
Febrero 87 125.00 52 275.00 34 850.00
Marzo 55 800.00 33 480.00 22 320.00
Total 230 310.00 138 186.00 92 2124.00
Presupuesto de caja:
a) Saldo de caja inicial
b) Entradas presupuestadas de caja para el periodo
c) Salidas presupuestadas de caja para el periodo
Fórmula:
Saldo final en caja = Saldo de caja inicial + Entradas presupuestadas de caja para el
periodo - Salidas presupuestadas de caja para el periodo
Presupuesto de efectivo – egresos
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Inventario Inicial 77 930.00
+ ENTRADAS DE EFECTIVO
Ventas al contado 285 500.00 286 481.00 335 371.00
DINERO EN EFECTIVO DISPONIBLE 363 430.00 286 481.00 335 371.00
34
- EGRESOS DE EFECTIVO
Compras de Materias Primas 91 931.00 86 663.00 68 330.00
Costo de Mano de Obra Directa 59 460.00 71 750.00 71 750.00
Gastos de Ventas 19 800.00 20 048.00 20 216.00
CIF 43 220.00 43 900.00 43 900.00
Pago a Proveedores del ejercicio anterior 40 350.00 - -
Pagos de Tributos ejercicio anterior 11 000.00 - -
TOTAL EGRESOS DE EFECTIVOS 265 761.00 222 361.00 204 196.00
DINERO EN EFECTIVO DISPONIBLE 363 430.00 286 481.00 335 371.00

MENOS TOTAL EGRESOS DE (265 761.00) (222 (204
EFECTIVOS 361.00) 196.00)
Saldo Disponible en Efectivo 97 669.00 64 120.00 131 175.00
Nota: no se incluye la depreciación de activos fijos porque no generan desembolso.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
TIPOS DE GASTOS ENERO FEBRERO MARZO
Total CIF S/ 57 724.00 S/ 58 404.00 S/ 58 504.00
Menos Depreciación (14 504.00) (14 504.00) (14 504.00)
CIF - Egresos 43 220.00 43 900.00 43 900.00
Flujo de efectivo proyectado
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO

Saldo Inicial del Balance 77 930.00 97 669.00 161 789.00
Ingresos 285 500.00 286 481.00 335 371.00
Menos Egresos (265 761.00) (222 361.00) (204 196.00)
Total 97 669.00 161 789.00 204 196.00
Financiación múltiplo de
Saldo mes Siguiente 97 669.00 161 789.00 204 196.00
2. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
Nos va a mostrar cual sería la situación financiera de la empresa, una vez que transcurra el
periodo que estamos presupuestando.
ENERO FEBRERO MARZO
35
ACTIVO CORRIENTE S/ S/ S/
Efectivo Equivalente de Efectivo 97 699.00 161 789.00 204 196.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 44 500.00 47 644.00 1 559.00
Productos terminados 661 650.00 665 775.00 667 095.00
Productos en Proceso
Materia Primas 52 275.00 52 150.00 18 900.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 856 124.00 927 358.00 891 750.00
ACTIVO NO CORRIENTE S/ S/ S/
Planta Industrial 648 088.00 645 376.00 642 664.00
Edificaciones de Oficina 209 125.00 208 250.00 207 375.00
Maquinarias 942 083.00 934 166.00 926 249.00
Unidad de Transporte 177 000.00 174 000.00 171 000.00
TOTAL ACTIVO NO 1 976 296.00 1 961 792.00
CORRIENTE 1 497 288.00
TOTAL ACTIVO 2 832 420.00 2 288 150.00 2 389 038.00
PASIVO CORRIENTE S/ S/ S/
Sobregiro Bancario
Tributos y Aportaciones por pagar
Remun. y Participaciones por Pagar
Cuentas por Pagar comerciales - 34 388.00 34 850.00 22 320.00
Terceros
Obligaciones Financieras
Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Pagar -
relacionadas

TOTAL PASIVO CORRIENTE 34 388.00 34 850.00 22 320.00
TOTAL PASIVO 34 388.00 34 850.00 22 320.00
PATRIMONIO NETO S/ S/ S/
Capital 2 075 990.00 2 075 990.00 2 075 990.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales 50 300.00 50 300.00 50 300.00
Resultados Acumulados 90 490.00 90 490.00 90 490.00
Resultado del Ejercicio 96 281.00 96, 798.00 94 310.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 2 313 061.00 2 313 578.00 2 311 090.00
36
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO 2 832 420.00 2 288 150.00 2 389 038.00
Anexo 01: CUENTAS POR COBRAR - COMERCIALES

ENERO FEBRERO MARZO
Saldo del Balance
Ventas 330 000.00 334 125.00 336 930.00
MENOS - Cobranza (214 500.00) (286 481.00) (335 371.00)
Cobro de Saldo del Balan. (71 000.00)
Saldo Final 44 500.00 47 644.00 1 559.00
Anexo 02: CUENTAS POR PAGAR - PROVEEDORES

ENERO FEBRERO MARZO
Saldo del Balance 34 388.00 34 850.00
Compras 85 969.00 87 125.00 55 800.00
MENOS - Pagos (51 581.00) (86 663.00) (68 330.00)
Amortización
Saldo Final 34 388.00 34 850.00 22 320.00
Anexo 03: PRODUCTOS TERMINADOS
ENERO Inv. Final deseado 20 050 unidades x S/ 33.00 661 650.00

FEBRERO Inv. Final deseado 20 175 unidades x S/ 33.00 665 775.00
MARZO Inv. Final deseado 20 215 unidades x S/ 33.00 667 095.00
Anexo 04: MATERIAS PRIMAS
ENERO Inventario Final de MP 6 150 X 8.5 52 275.00

FEBRERO Inventario Final de MP 6 150 X 8.5 52 150.00
MARZO Inventario Final de MP 2 100 x 9.00 18 900.00
19 ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
CONCEPTOS ENERO FEBRERO MARZO

Ventas Netas S/ 330 000.00 S/ 334 125.00 S/ 336 930.00
37
Menos:
Costo de Venta (210 044.00) (213, 404.00) (218, 529.00)

UTILIDAD 119, 956.00 120, 721.00 118, 401.00
BRUTA
Menos:
GASTOS
OPERACIONALES
Gastos de Venta (19 800.00) (20 048.00) (20 216.00)
Depreciación (3 875.00) (3 875.00) (3 875.00)
UTILIDAD OPERATIVA 96 281.00 96 798.00 94 310.00
CALCULO DE LA DEPRECIACION
Depreciación
Bienes tangibles Valor en Libro % Calculo
mensual
- Planta Industrial S/ 650 800.00 5 32 540.00 / 12 x 1 2 712.00
- Edificios para Oficina S/ 210 000.00 5 10 500.00 / 12 x 1 875.00
- Maquinaria S/ 950 000.00 10 95 000.00 / 12 x 1 7 917.00
- Unid. de Transp. para S/ 180 000.00 20 36 000.00 / 12 x 1 3 000.00
carga
TOTAL 1 990 800.00 14 504.00
38
39

Presupuesto Maestro

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

2. OBJETIVOS DE PRESUPUESTO MAESTRO

 Buena organización: Estructura las relaciones entre funciones, niveles, y actividades.

 Mejor coordinación: Dirección, equilibra las diferentes secciones que integran la

 Buen control: Acción de apreciación si los planes y objetivos se están cumpliendo.

3. ANTECEDENTES DEL PRESUPUESTO.

3.1 ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de

ORIGENES Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO.

DE 1912 A 1925 E.U.A. Es la etapa en que se inicia la

EPOCA O AÑO LUGAR ACONTECIMIENTO

 Estados Unidos adoptó un presupuesto basado en las funciones, actividades y proyectos

4. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO MAESTRO

Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que están

Y a la vez estas se dividen en Estado de Resultados Presupuestado:

5. IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO MAESTRO

 Determina los objetivos principales de la empresa.

6. LINEAMIENTOS DE PRESUPUESTO MAESTRO

6.1 Enfoque de la alta dirección.

6.2 Enfoque sobre la base de la organización.

Presupuesto de Presupuesto de ventas

Presupuesto de gastos indirectos de

Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos:

7.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

 Productos que comercializa la empresa.

7.1.3 Elaboración de un presupuesto de venta:

7.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

El presupuesto de producción debe cuidadosamente utilizar los datos determinados en el

En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por

 Elaborando un programa de producción.

7.2.2 Elaboración de un presupuesto de producción:

El volumen de producción presupuestado se determina de la siguiente manera:

+Unidades esperadas a vender o presupuesto de ventas,

+ Unidades deseadas como inventario final,

- Unidades estimadas como inventario inicial

A su vez el presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades

7.3 PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA

Se determina tanto en unidades como en términos monetarios.

 Cantidad de materia prima = el volumen de producción o presupuesto de producción x el

Para determinar el:

+Total de necesidades de materia prima

+ Inventario final de materiales deseado

- Inventario inicial de materiales estimado

= presupuesto de compras de materia prima directa

El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para preparar el

7.4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

 Presupuesto de producción x estándar de mano de obra para elaborar cada producto

 Presupuesto de mano de obra en horas x costo por hora de mano de obra

= costo de mano de obra presupuestado

Para definir el número de trabajadores es:

7.5 PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

La estimación del presupuesto de gastos indirectos de fabricación, usualmente incluye el costo

Para su elaboración, se puede utilizar la fórmula del presupuesto flexible:

Y es igual a presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

a son los gastos fijos

b son los gastos variables, y

En estos momentos ya contamos con la información necesaria para determinar el costo de

7.6 PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Para determinar el presupuesto de gastos de administración y ventas se utiliza generalmente

7.7 PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)

 Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma

7.8 PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de