Niif y Las Provisiones PDF

Rubros que
integran Cuentas
por Cobrar
(ACTIVO
CORRIENTE
EXIGIBLE)
www.fernandomoranv.com
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS

CONCEDIDOS POR LA EMPRESA POR:
•VENTA DE MERCADERIAS
•VENTA DE SERVICIOS
TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A

EMPLEADOS, VALORES QUE SE HA PAGADO POR
ANTICIPADO A LOS PROVEEDORES, CREDITO
TRIBUTARIO DEL IVA, ENTRE OTROS.
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
RUBROS QUE CONFORMAN EL EXIGIBLE
•CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

•DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
•ANTICIPO SUELDOS
•ANTICIPO PROVEEDORES
•CREDITO TRIBUTARIO IVA
•CREDITO TRIBUTARIO I.R.
•RETENCIONES I.R. EFECTUADAS A LA EMPRESA
•RETENCIONES IVA EFECTUADAS A LA EMPRESA.
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO

POR VENTA DE MERCADERIAS O PRESTACIÓN DE
SERVICIOS, DEPENDIENDO EL GIRO DEL NEGOCIO.
SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

1. EL VALOR DEL 1. POR LOS COBROS
CREDITO CONCEDIDO PARCIALES O
TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO

TIENE RESPALDO DE UN DOCUMENTO, COMO
LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉ, ETC.

TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO SUELDOS
ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS

OTORGADOS A LOS EMPLEADOS, TAMBIEN
CUANDO SOLICITAN UN ADELANTO DEL SUELDO.

TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO PROVEEDORES
ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN

PAGO A UN PROVEEDOR ANTES DE QUE LLEGUE
LA MERCADERÍA.

1. EL VALOR DEL PAGO 1. PARA SALDAR AL
EFECTUADO A UN MOMENTO DE QUE
PROVEEDOR POR LLEGUE LA
ADELANTADO. MERCADERÍA.
CUENTAS POR COBRAR
ASIENTOS CONTABLES
x
CTAS. POR COBRAR CLTES. XXXX
VENTAS XXXX
IVA COBRADO
Para registrar la venta de mercaderías.
x
ANTICIPO DE SUELDO XXXX
BANCOS - CAJA XXXX
Para registrar un anticipo de sueldo
CUENTAS INCOBRABLES
LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA

EMPRESA OCASIONA QUE EN ALGUNOS CASOS
ESTOS ASI SE HAYA VERIFICADO LA SOLVENCIA
DE LOS CLIENTES SE CONVIERTAN EN
INCOBRABLES, YA QUE LOS DEUDORES NO
CUMPLEN CON SUS OBLIGACIONES.
PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA

EMPRESA DEBE REALIZAR UNA PROVISIÓN.
CUENTAS INCOBRABLES
NOTA:
NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A

LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA SOCIEDAD AL
SOCIO, A SU CONYUGE, NI LOS OTORGADOS A
SOCIEDADES RELACIONADAS.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES:
1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES

DECIR ANUALMENTE.
2. MENSUALMENTE
ASIENTO CONTABLE
x
PERDIDA POR DETERIORO XXXX
PROVISION POR DETERIORO XXXX
Para registrar la provisión de cuentas incobrables
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
EXIBIGLE
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
ANTICIPO EMPLEADOS
(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE
SALDOS
METODO ESTADISTICO
METODOS DE CÁLCULO
METODO LEGAL
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS
CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE

VENCIMIENTO, MAYOR SERÁ EL
PORCENTAJE ASIGNADO COMO CUENTAS
INCOBRABLES.
UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN

EFECTUARA UN ESTUDIO LOS DEUDORES,
TOMANDO EN CUENTA SU SOLVENCIA Y
CUMPLIMIENTO.
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O

ANALISIS DE RIESGO
TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES

ANTIGÜEDAD DE SALDOS
DIAS VENCIDOS
NOMBRE SALDO CUENTAS
POR VALOR
VENCER `1-30 31-90 91-180 181-365 `+ DE 365 % PROVISION
METODO ESTADISTICO
SE CALCULA A PARTIR DE LA SERIE

HISTORICA DE LOS AÑOS ANTERIORES,
FUNDAMENTADOSE EN TENDENCIAS COMO
LA MEDIA.
EMPRESA X
CUADRO ESTADISTICO - INCOBRABLES
AÑO SALDO CUENTAS CLIENTES INCOBRABLE
201X
201X+1
201X+2
201X+3
DEBE PREVER LA CANTIDAD
POR CONCEPTO DE INCOBRABLES
METODO LEGAL
LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

FACULTA A LAS EMPRESAS A CONSTITUIR
UNA RESERVA PARA CREDITOS
INCOBRABLES.
EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE

LOS CREDITOS CONCEDIDOS EN EL EJERCICIO QUE
SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO. LA
ACUMULACION DE ESTA RESERVA NO PODRÁ
EXCEDER EL 10% DEL SALDO DE LA CARTERA.
La empresa ABC presenta el siguiente
saldo de cuentas por cobrar para el año
2015:
Cuentas por cobrar Clientes $2500
Ejercicio:
El total de la cartera es $10500 (incluido
el año 2015)
Saldo de provisión de cuentas

incobrables hasta el 2014 es $750
Total Cartera 10500
Año 2015 2500
Saldo Provisión 2014 750
VP= 2500x1%
VP= 25 anual
Valor Provisión 2014 750

+ Provisión 2015 25
Total 775
Verificación Total Cartera x 10%

= 1050
Asiento Contable:
Perdida por deterioro 25
Provisión por deterioro 25
ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE CUENTAS INCOBRABLES
CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS CUENTAS

INCOBRABLES SE REALIZARÁ CON CARGO A LA PROVISIÓN
POR DETERIORO Y LA DIFERENCIA SI LA HUBIERA AFECTARÁ A
LOS RESULTADOS. PERO SIEMPRE Y CUANDO SE HAYA
CUMPLIDO UNA DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
•TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS

O MÁS.
•HABER TRANSCURRIDO MÁS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE
VENCIMIENTO ORIGINAL.
•EN CASO DE QUIEBRA O INSOLVENCIA DEL DEUDOR.
•CUANDO EL DEUDOR ES UNA SOCIEDAD Y ESTA SE HAYA LIQUIDADO
ASIENTO CONTABLE
x
PROVISION POR DETERIORO XXXX
PERDIDA POR DETERIORO XXXX
CTAS.POR COBRAR CLTES. XXXX
Para registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon insolvente.
EN EL CASO DE RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS
CUANDO YA SE ELIMINARON
EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO

INGRESO CASO CONTRARIO SINO LO HACE SERA
CONSIDERADO DEFRAUDACIÓN.
ASIENTO CONTABLE
01
CTAS.POR COBRAR CLTES. NN XXXX
Recuperación Ctas Incobrables XXXX
Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que hace 5
meses se la dio de baja.
02
Caja – Bancos XXXX

CTAS.POR COBRAR CLTES. NN XXXX
Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que hace 5 meses
se la dio de baja.
CUENTAS POR COBRAR
EJERCICIOS

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CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS

TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A

•CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN

SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA

PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA

NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A

CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES:

1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES

CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE

UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN

METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O

TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES

SE CALCULA A PARTIR DE LA SERIE

LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE

Cuentas por cobrar Clientes $2500

Saldo de provisión de cuentas

Valor Provisión 2014 750

Verificación Total Cartera x 10%

CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS CUENTAS

•TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS

Para registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon insolvente.

EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO

Caja – Bancos XXXX

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