Guia Fondos Federales PDF

PRESENTACIÓN
El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, consistente en la regularización de la política distributiva mediante un

convenio de adhesión entre la Federación, a través de la Secretaría de Hacienda y las entidades federativas, (aprobado
por sus Legislaturas); mediante esta forma de organización se ha delimitado las fuentes de recursos a las que puede
acceder cada orden de gobierno. Es también el mecanismo que establece la participación que corresponde a la
Federación, Estados y Municipios, de los ingresos federales; la distribución entre ellos de dichas participaciones y fijar
reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
Los recursos federales llegan a los Estados y Municipios a través de diversas vertientes. Los mecanismos más conocidos
son aquellos que tienen que ver con las participaciones y aportaciones federales, las cuales son administradas
directamente por los gobiernos municipales y son entregadas utilizando fórmulas y criterios contenidos en distintos
ordenamientos jurídicos. Por su parte, los Programas Federales se refieren a los recursos derivados de las políticas,
objetivos y estrategias de cada una de las dependencias y entidades del Gobierno Federal.
Las Participaciones Federales provienen de la distribución que se hace entre la Federación, los Estados y los
Municipios de los recursos provenientes de la Recaudación Federal Participable (RFP) y son una asignación prevista en
el Presupuesto de Egresos de la Federación. Las Participaciones Federales que corresponden a los Municipios no están
destinadas a fines específicos; y estos recursos pueden ser aplicados a cualquier rubro de gasto autorizado para los
Ayuntamientos, serán cubiertas en efectivo, sin condicionamiento alguno y no podrán ser objeto de deducciones, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley de Coordinación Fiscal.
Las Aportaciones Federales son una asignación prevista en el Presupuesto de Egresos de la Federación, que se
transfiere a las haciendas de los Estados y de éstas a la de los Municipios, para que se utilicen en la consecución de los
objetivos que fija la Ley de Coordinación Fiscal. Las Aportaciones Federales del Ramo 33 se integran por los fondos
siguientes:
I. Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE);

II. Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA);
III. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS);
a) Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Estatal (FISE);
b) Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF);
IV. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FORTAMUN-DF);
V. Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM);
VI. Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA);
VII. Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal (FASP);
VIII. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF);
Los Programas Federales son instrumentos del Gobierno Federal para atender problemáticas específicas que tienen
prioridad nacional. Tienen objetivos distintos y formas de operar variadas. Los recursos de los programas federales no
son partidas regulares que el Gobierno Federal tiene que transferir en el marco de la Ley de Coordinación Fiscal (no son
obligatorios), y por lo tanto esos recursos se distribuyen de acuerdo a los criterios que definen las propias dependencias
federales.
Los Subsidios a los Municipios y, en su caso, a los Estados cuando tengan a su cargo la función o la ejerzan
coordinadamente con los municipios, así como al Gobierno del Distrito Federal para la Seguridad Pública en sus
demarcaciones territoriales, (SUBSEMUN).
Para el Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública el Subsidio para la Seguridad Pública en los
Municipios (SUBSEMUN) es un recurso federal que se le ministra a municipios que resultan beneficiados a través de la
fórmula de elegibilidad, y que el objeto de dichos recursos es el que se destine de acuerdo a lo establecido en el
Presupuesto de Egresos de la Federación a la profesionalización, equipamiento de los cuerpos de seguridad pública en
los municipios, mejoramiento de la infraestructura de las corporaciones y desarrollo de políticas públicas para la
prevención social del delito.
Convenios de Reasignación de Recursos. Las dependencias y entidades federales pueden transferir recursos
presupuestarios a las entidades federativas y municipios con el propósito de descentralizar o reasignar la ejecución de
funciones, programas o proyectos federales. Para lo anterior, deben obtener autorización presupuestaria de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público y apegarse al convenio modelo emitido por esta última.
Por lo anterior, y con el fin de hacer más eficiente la fiscalización de los recursos federales provenientes de los fondos,
programas, subsidios y convenios de reasignación, y así contribuir a la transparencia y rendición de cuentas en el
ejercicio de dichos recursos, el ORFIS emite las presentes Guías de Auditoría.
INDICE
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE)
Introducción 1
Objetivo del fondo 1
Destino de los recursos 1
Principales problemas en la aplicación de los recursos 2
Principales desafíos para la fiscalización 2
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FONE 2
Guía de Auditoría al FONE 3
Fuente de Información 13
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF)
Introducción 15
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAFEF 16
Guía de Auditoría al FAFEF 16
28
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA)
Introducción 30
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAETA 31
Guía de Auditoría al FAETA 32
Guía de Auditoría a los Fondos y Programas del Sector Educación
Introducción 51
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas de los Fondos y 57
Programas del Sector Educación
Guía de Auditoría a los Fondos y Programas del Sector Educación 58
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA)

Introducción 71
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FASSA 73
Guía de Auditoría al FASSA 74
Guía de Auditoría al Seguro Popular

Introducción 84
Objetivo del Seguro Popular 84
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del Seguro Popular 85
Guía de Auditoría al Seguro Popular 86
Guía de Auditoría al PROSPERA
Introducción 99
Objetivo del Programa 99
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del PROSPERA 100
Guía de Auditoría al PROSPERA 101
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM)

Introducción 113
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAM 115
Guía de Auditoría al FAM 116
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Estatal (FISE)

Introducción 143
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FISE 145
Guía de Auditoría al FISE 146
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal (FASP)
Introducción 160
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FASP 162
Guía de Auditoría al FASP 163
Guía de Auditoría al SUBSEMUN

Introducción 236
Objetivo del Subsidio 236
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del SUBSEMUN 239
Guía de Auditoría al SUBSEMUN 241
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)
Introducción 255
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FISMDF 258
Guía de Auditoría al FISMDF 260
Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF),
Introducción 276
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FORTAMUNDF 278
Guía de Auditoría al FORTAMUNDF 279
Guía de Auditoría al Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal (FOPADEM)

Introducción 296
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FOPADEM 298
Guía de Auditoría al FOPADEM 299
FONDO DE APORTACIONES PARA LA NÓMINA EDUCATIVA Y EL GASTO OPERATIVO (FONE)
Introducción.
Con el fin de hacer más eficiente la fiscalización de los recursos federales provenientes de los fondos, programas,
subsidios y convenios de reasignación, y así contribuir a la transparencia y rendición de cuentas en el ejercicio de dichos
recursos, el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de
Aportaciones para la Nómina Educativa y el Gasto Operativo (FONE), en la que se presentan los procedimientos de
auditoría, documentación requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones,
derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se pretende contar con
un indicativo que permita prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de
acciones y responsabilidades en contra de los servidores públicos estatales.
Objetivo del fondo.

El objetivo principal del FONE es financiar las acciones de las entidades federativas en materia educativa, para ejercer
las atribuciones asignadas en los artículos 13 y 16 de la Ley General de Educación.
Destino de los recursos.

 Prestar servicios de educación inicial, básica, incluyendo la indígena, y especial, así como la normal y demás para
la formación de maestros;
 Proponer a la Secretaría de Educación Pública los contenidos regionales que hayan de incluirse en los planes y
programas de estudio para la educación preescolar, la primaria, la secundaria, la normal y demás para la
formación de maestros de educación básica;
 Prestar los servicios de formación, actualización, capacitación y superación profesional para los maestros de
educación básica, de conformidad con las disposiciones generales que la Secretaría determine.
1
Principales problemas en la aplicación de los recursos.
 Transferencias de recursos fuera de los tiempos establecidos por las tesorerías locales.
 Pago a docentes no localizados en su centro de trabajo.
 Pagos no financiables con recursos del subfondo Gastos de Operación del FONE.
 Falta de conciliaciones entre las áreas que manejan el fondo.
 Falta de actualización de expedientes por las incidencias, movimientos y plantillas de personal.
Principales desafíos para la fiscalización del FONE.

 Personal capacitado para la revisión del fondo.
 Implementación de tecnologías de la información para el procesamiento de datos.
 Mayor recurso (materiales y humanos) para realizar las inspecciones físicas.
 Homologación a los procesos de auditorías.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FONE.
 Emitir reglas de operación claras y prácticas para el adecuado ejercicio y destino de los recursos del fondo, así
como actualizar los objetivos que lo rigen.
 Mayor capacitación a los responsables de la administración de los recursos.
 Mayor vigilancia de los recursos, a través de la coordinación efectiva entre las entidades fiscalizadoras (Auditoría
Superior de la Federación, Órgano de Fiscalización Superior del Estado y la Contraloría General del Estado).
 Transparentar la aplicación del fondo en todos los aspectos (nómina, adquisiciones, estadísticas de docentes de
trabajadores pagados con FONE, evaluación del desempeño, etc., se publiquen en su página de internet).
 Control de ingreso y gasto por fuente de financiamiento por parte de la Secretaría de Finanzas.
2
GUIA DE AUDITORÍA AL FONE
Documentación
Requerida para la
No. Procedimiento Fundamento Legal Posible Observación
Ejecución del
Procedimiento
1 Evaluación de Control Interno

1.1 Verificar, mediante la aplicación Estrategias y Artículos 26 y 49 de la Ley de Inadecuado control de las actividades
del Marco Integrado de Control mecanismos de control; Coordinación Fiscal; 4 de la Ley que realizan las áreas.
Interno (MICI), emitido por la procedimientos, políticas Federal de Presupuesto y
Auditoría Superior de la y registros Responsabilidad Hacendaria; 186
Federación, la existencia de implementados; fracción VII y 289 del Código
controles internos suficientes cuestionarios de control Financiero para el Estado de Veracruz
para prevenir y minimizar el interno. de Ignacio de la Llave; Lineamientos
impacto de los riesgos que del Gasto de Operación del Fondo de
puedan afectar la eficacia, Aportaciones para la Nómina
eficiencia y economía de las Educativa y Gasto de Operación y
operaciones, la obtención de Disposiciones Específicas que
información confiable y deberán Observar las Entidades
oportuna, el cumplimiento de la Federativas para Registrar cada
normativa y la consecución de Nómina.
los objetivos del fondo.
2 Transferencia de Recursos y Rendimientos Financieros

2.1 Verificar que la entidad Recibos oficiales, Artículos 69 de la Ley General de La SEFIPLAN transfirió los recursos del
federativa recibió de la SHCP, estados de cuenta Contabilidad Gubernamental; 7 fondo de la cuenta bancaria específica a
por conducto de la TESOFE, bancarios, acuerdo fracciones I y V del Presupuesto de otra de inversiones, en la que se
los recursos del fondo, de publicado de ministración Egresos de la Federación para el generaron rendimientos financieros, los
acuerdo con la distribución y de recursos, reporte de ejercicio fiscal 2015; Acuerdo por el cuales no se reintegraron a la cuenta
calendarización publicada en el CLC's y recibos oficiales que se da a conocer a los gobiernos bancaria específica.
DOF, y que se entregaron a de la entidad. de las entidades federativas la
sus instancias ejecutoras, distribución y calendarización para la
conforme a su propia ministración durante el ejercicio fiscal
legislación y disposiciones 2015; Lineamientos del Gasto de
aplicables. Operación del Fondo de Aportaciones
3
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
para la Nómina Educativa y Gasto de

Operación y Disposiciones
Específicas que deberán Observar las
Entidades Federativas para Registrar
cada Nómina.
2.2 Verificar que la entidad Contratos de apertura, Artículo 7, fracción II del Presupuesto Transferencia de recursos a cuentas
federativa contó con cuentas estados de cuenta de Egresos de la Federación 2015; 49 bancarias diversas.
bancarias para la recepción y bancarios, auxiliares de la Ley de Coordinación Fiscal;
ministración de recursos del contables de la cuenta numeral trigésimo segundo de los
fondo, la cual será una cuenta de bancos específica del Lineamientos para informar sobre los
bancaria productiva específica FONE, oficios de recursos federales transferidos a las
en la que se manejen comunicación a los entidades federativas, municipios y
exclusivamente los recursos Órganos de control y demarcaciones territoriales del Distrito
federales y sus rendimientos fiscalización locales y Federal, y de operación de los
financieros del ejercicio fiscal. federales. recursos del Ramo General 33,
publicados en el DOF del 25 de abril
de 2013; Lineamientos del Gasto de
Operación del Fondo de Aportaciones
cada Nómina.
2.3 Verificar el importe de los Estados de cuenta Artículo 49 de la Ley de Coordinación La cuenta bancaria a cargo de la
intereses generados por los bancarios, Papeles de Fiscal; 7 Fracción II del Presupuesto SEFIPLAN produjo rendimientos
recursos del FONE, y trabajo del cálculo y de Egresos de la Federación para el financieros, de los cuales no se
comprobar que se destinaron a verificación de los ejercicio fiscal 2015; 186 fracción transfirieron a la SEV; asimismo, no se
los fines y objetivos del fondo. intereses generados por XXVI, del Código Financiero para el presentó su aplicación a los fines y
el banco y que sean los Estado de Veracruz de Ignacio de la objetivos del fondo.
establecidos de acuerdo Llave; Lineamientos del Gasto de
al contrato del fondo, así Operación del Fondo de Aportaciones
como la documentación para la Nómina Educativa y Gasto de
4
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
comprobatoria de que Operación y Disposiciones

fueron aplicados de Específicas que deberán Observar las
acuerdo a los fines del Entidades Federativas para Registrar
FONE. cada Nómina.
3 Registro e Información Financiera
3.1 Comprobar la existencia de Auxiliares contables, Artículos 26 y 49, párrafo primero, de Se pagaron recursos del Fondo en
registros contables, presupuestales y la Ley de Coordinación Fiscal; 13 conceptos que no corresponden a los
presupuestales y patrimoniales patrimoniales, así como fracción I, de la Ley General de fines y objetivos del fondo, los cuales
específicos del fondo, pólizas de Ingreso y Educación; 70, fracción II de la Ley son: pagos de servicios musicales,
debidamente actualizados, Egreso especificas del General de Contabilidad adquisiciones de electrodomésticos y
identificados y controlados, así Fondo, Auxiliares o Gubernamental; Lineamientos del juguetes para obsequios en diversos
como la documentación original reportes de las partidas Gasto de Operación del Fondo de eventos, pagos de adeudos de otros
que justifique y compruebe el comprendidas del fondo Aportaciones para la Nómina ejercicios, pago al programa de becas no
gasto incurrido, que cumpla con con el avance Educativa y Gasto de Operación y escolarizado, "orientación a padres de
la normativa aplicable y que la presupuestal de las Disposiciones Específicas que familia"; además, no proporcionaron
información reportada sea mismas, órdenes de deberán Observar las Entidades documentación comprobatoria de gastos.
coincidente en los diferentes comprobación; Federativas para Registrar cada
reportes generados. transferencias Nómina.
electrónicas y relación de
pagos a los beneficiarios.
4 Transparencia del Ejercicio de los Recursos

4.1 Verificar que la entidad Informes trimestrales Artículos 48 de la Ley de Coordinación Con la revisión de los informes
federativa informó a la SHCP (formato único, nivel Fiscal; 85, fracción II, párrafos primero trimestrales sobre el ejercicio, destino y
trimestralmente sobre: fondo, ficha de y segundo, 107, fracción I, párrafo resultados del Fondo del Gobierno del
 El ejercicio, destino y los indicadores), órganos tercero y 110 de la Ley Federal de Estado de Veracruz de Ignacio de la
resultados obtenidos de los locales oficiales de Presupuesto y Responsabilidad Llave, se constató que los informes del
recursos del fondo y si difusión, página de Hacendaria; 56, 58, 68 y 71 de la Ley primer al cuarto trimestre fueron
fueron publicados en sus internet, medios locales General de Contabilidad remitidos a la SHCP pormenorizados a
medios locales oficiales de de difusión, reportes Gubernamental; 7 fracción VIII del nivel de obras y acciones; asimismo, se
difusión y en su página de financieros. Presupuesto de Egresos de la publicaron en los órganos locales
5
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
internet o en otros medios Documentación que Federación para el ejercicio fiscal oficiales de difusión. Sin embargo, no
locales de difusión, así acredite el pago en 2015; numerales octavo, noveno y publicaron los indicadores siguientes:
como su calidad y materia de servicios décimo fracción I, vigésimo segundo, índice de cobertura, tasa de terminación
congruencia. personales, Sistema de vigésimo tercero, vigésimo cuarto, e índice de variación de logro educativo.
 El avance físico de las la SHCP. vigésimo quinto y vigésimo sexto de
obras y acciones y, en su los Lineamientos para informar sobre
caso, la diferencia entre el los recursos federales transferidos a
monto de los recursos las entidades federativas, municipios y
transferidos (ministrado) y demarcaciones territoriales del Distrito
los erogados. Federal, y de operación de los
 La información para recursos del Ramo General 33,
transparentar los pagos publicados en el DOF del 25 de abril
realizados con el fondo en de 2013; Lineamientos del Gasto de
materia de servicios Operación del Fondo de Aportaciones
personales. para la Nómina Educativa y Gasto de
cada Nómina.
5 Destino y Ejercicio de los Recursos

5.1.1 Verificar que las nóminas Nóminas federales y Artículos 26 y 49, de la Ley de Pagos efectuados a empleados adscritos
financiadas con el FONE, estatales de las 24 Coordinación Fiscal; 13 fracción I, de a centros de trabajo no localizados en el
incluyeron exclusivamente quincenas y catálogo la Ley General de Educación; catálogo autorizado o que no cumplen
centros de trabajo dedicados a general de centros de Lineamientos del Gasto de Operación con los fines y objetivos del fondo.
la educación básica o la trabajo. del Fondo de Aportaciones para la
formación de docentes. Nómina Educativa y Gasto de
cada Nómina.
6
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.1.2 Verificar que los conceptos por Nóminas federales de las Artículos 26 y 49 de la Ley de Pagos por conceptos de “bono para
los que se otorgaron 24 quincenas y catálogo Coordinación Fiscal; y numerales 21 y pasajes”, “bono anual de imagen” y
compensaciones, bonos o de percepciones y 22 del Manual de Normas para la “gratificaciones por el día del empleado”,
estímulos especiales, contaron deducciones. Administración de Recursos Humanos "compensación temporal administrativa",
con la autorización y regulación en la SEP; Lineamientos del Gasto de "estímulo mensual", "estímulo trimestral",
establecida. Operación del Fondo de Aportaciones "paquete navideño UPN" y "no localizado
para la Nómina Educativa y Gasto de en catálogo de percepciones", los cuales
Operación y Disposiciones no son reconocidos por la SEP.
cada Nómina.
5.1.3 Verificar que no se realizaron Nóminas federales de las Artículos 26 y 49, párrafo primero, de Pagos efectuados en fecha posterior a la
pagos en nómina con recursos 24 quincenas y relación la Ley de Coordinación Fiscal; 13 baja y durante el periodo en que se
del FONE a trabajadores de personal dado de baja fracción I, de la Ley General de contaba con licencia.
durante el periodo en que y con licencia sin goce Educación; 11.1.3, 22.3 y 22.5 de los
contaron con baja definitiva o de sueldo. Lineamientos Generales que Regulan
licencia sin goce de sueldo. el Sistema de Administración de
Personal de la SEP; 18.1.2 del Manual
de Normas para la Administración de
Recursos Humanos en la SEP;
Lineamientos del Gasto de Operación
del Fondo de Aportaciones para la
Nómina Educativa y Gasto de
cada Nómina.
7
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.1.4 Verificar que no se hayan Nóminas federales de las Artículo 51 fracción I, del Reglamento La SEV realizó pagos indebidos por
emitido pagos con recursos del 24 quincenas; relación de las Condiciones Generales de _____ a _____ trabajadores federales
FONE a trabajadores de personal comisionado Trabajo del personal de la SEP; 26 y comisionados a la sección 32 del SNTE.
comisionados a las diferentes 49, párrafo primero, de la Ley de
a la sección sindical,
agrupaciones sindicales. Coordinación Fiscal; 13 fracción I, de
oficios de comisión. la Ley General de Educación; 4.5.1 de
los Criterios para la Asignación de
Claves de Centros de Trabajo del
Manual de Procedimientos del
Catálogo de Centros de Trabajo de la
SEP; Lineamientos del Gasto de
Operación del Fondo de Aportaciones
cada Nómina.
5.1.5 Determinar el número de Nóminas federales de las Artículos 26 y 49, párrafo primero, de La SEV realizó pagos a personal
empleados pagados con el 24 quincenas; relación la Ley de Coordinación Fiscal; 13 comisionado a otras dependencias; así
FONE, comisionado a de personal comisionado fracción I, de la Ley General de como a personal con licencia para ocupar
dependencias cuyas funciones y oficios de comisión y Educación; 12.1.9 de los Lineamientos cargos de elección popular.
no estén relacionadas con los ratificación. Generales que Regulan el Sistema de
objetivos del fondo y verificar Administración de Personal de la SEP;
que dichas comisiones se Lineamientos del Gasto de Operación
otorgaron en base a la del Fondo de Aportaciones para la
legislación local aplicable. Nómina Educativa y Gasto de
cada Nómina.
8
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.2 Gastos de Operación

5.2.1 Verificar que las erogaciones Partidas de avance Artículos 26 y 49, párrafo primero, de Se pagaron recursos del Fondo en
efectuadas por la entidad presupuestal, órdenes de la Ley de Coordinación Fiscal; 13 conceptos que no corresponden a los
federativa con cargo a los comprobación; fracción I, de la Ley General de fines y objetivos del fondo, los cuales
capítulos diferentes al 1000 transferencias Educación; 70, fracción II de la Ley son: pagos de servicios musicales,
(gastos de operación), tuvieron electrónicas y relación de General de Contabilidad adquisiciones de electrodomésticos y
vinculación directa con el apoyo pagos a terceros. Gubernamental y Lineamientos del juguetes para obsequios en diversos
a la educación básica o a la Gasto de Operación del Fondo de eventos, pagos de adeudos de otros
formación de docentes y que la Aportaciones para la Nómina ejercicios, pago al programa de becas no
documentación comprobatoria Educativa y Gasto Operativo. escolarizado, "orientación a padres de
del gasto se canceló con la familia"; además, no proporcionaron
leyenda “Operado”, o como se documentación comprobatoria de gastos.
establezca en las disposiciones
locales, identificándose con el
nombre del fondo.
5.3 Terceros Institucionales

5.3.1 Verificar que se realizó el pago Avance presupuestal y Artículos 39 C de la Ley General del Falta de evidencia documental de que el
de los terceros institucionales oficios de solicitud. IMSS; 21 y 22 de la Ley del ISSSTE; pago se realizó en tiempo y forma y en
en tiempo (obligaciones 26 y 49, párrafo primero, de la Ley de su caso por el pago de multas y
fiscales, de seguridad social y Coordinación Fiscal; 21 del Código recargos.
diversos). fiscal de la Federación; 13 fracción I,
de la Ley General de Educación y
Disposiciones Específicas que
deberán Observar las Entidades
Federativas para Registrar cada
Nómina.
9
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6 Verificación de Personal en Centros de Trabajo (Pase de Lista)

6.1 Requisitar a los centros de Estadística Artículos 186, fracciones XI, XVIII y El personal frente a grupo no coincide
trabajo, los formatos de pase proporcionada por los XLI, 272 y 308 del Código Financiero con la información proporcionada en la
de lista, en el Sistema de servicios de educación para el Estado de Veracruz de Ignacio estadística de la entidad federativa.
Captura Remota desarrollado estatal, nóminas, de la Llave; 14, fracción XXIII del
por la ASF, integrando los catálogo general de Reglamento Interior de la Secretaría
centros de trabajo la centros de trabajo y de Educación de Veracruz; Manual de
documentación soporte de los relación de personal Organización del Departamento de
movimientos del personal. frente a grupo por centro Recursos Humanos; Manual de
de trabajo. Normas para la Administración de
Recursos Humanos en la Secretaría
de Educación Pública; Criterios para
la Operación del Sistema de
Administración de Recursos Humanos
en la SEP y Disposiciones Específicas
que deberán Observar las Entidades
Nómina.
6.2 Verificación, mediante una Nóminas, catálogo Artículos 186, fracciones XI, XVIII y Personal no localizado en los Centros
muestra representativa de general de centros de XLI, 272 y 308 del Código Financiero de Trabajo.
centros de trabajo y plazas trabajo y totalidad de para el Estado de Veracruz de Ignacio No existieron controles de asistencias y
incorporadas en las nóminas movimientos operados de la Llave; 14, fracción XXIII del puntualidad.
del FONE, determinada por la en las nóminas. Reglamento Interior de la Secretaría
ASF, que el personal estuvo de Educación de Veracruz; Manual de
efectivamente en los centros de Organización del Departamento de
trabajo desempeñando Recursos Humanos; Manual de
funciones conforme a los fines Normas para la Administración de
y objetivos del fondo. Recursos Humanos en la Secretaría
de Educación Pública; Criterios para
la Operación del Sistema de
Administración de Recursos Humanos
en la Secretaría de Educación Pública
10
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
y Disposiciones Específicas que

deberán Observar las Entidades
Nómina.
7 Cumplimiento de Objetivos e Impactos del Fondo
7.1 Verificar la participación del Plan Nacional de Eje 3 del Plan Nacional de Desarrollo Los recursos del Fondo en el Estado
FONE en el cumplimiento de Desarrollo; Programa 2013-2018 (México en Paz, México tuvieron una contribución parcial en los
los objetivos del Programa Sectorial de Educación; Incluyente, México con Educación de objetivos establecidos en el PND y,
Sectorial de Educación; así cuestionarios a Calidad, México Próspero y México específicamente, en los del programa
como la eficiencia, eficacia y profesores y padres de con Responsabilidad Global. Y tres sectorial de educación, ya que algunos
cumplimiento de los objetivos familia. estrategias transversales, de de los indicadores y metas vinculados
en el ejercicio de los recursos observancia para todas las con éstos, registran insuficiencias,
del fondo. dependencias y organismos, son: principalmente en la calidad educativa,
Democratizar la Productividad, cobertura, reprobación y eficiencia
Gobierno Cercano y Moderno y terminal. Así como, existen áreas de
Perspectiva de Género); Programa oportunidades para mejorar la eficiencia
Sectorial de Educación 2013-2018. de los recursos, ya que se establecieron
observaciones financieras durante los
trabajos de auditoría que representaron
el ___% de la muestra auditada, como
son: las transferencias bancarias
indebidas y la aplicación en fines
distintos a los establecidos en la
normativa.
7.2 Verificar si se realizó una Contratación del Artículos 85, fracción I, y 110 de la La SEV no realizó una evaluación al
evaluación al fondo con base evaluador externo, de Ley Federal de Presupuesto y fondo con base en indicadores
en indicadores estratégicos y acuerdo con las Responsabilidad Hacendaria, 49, estratégicos y de gestión a través de una
de gestión por instancias disposiciones aplicables; fracción V, de la Ley de Coordinación instancia técnica independiente.
técnicas independientes a los metodológica con la Fiscal.
ejecutores de gasto, que descripción de las
cumplan con los requisitos técnicas y los modelos
mínimos establecidos por la utilizados, acompañada
11
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
normativa. del diseño por muestreo,

especificando los
supuestos empleados y
las principales
características del
tamaño y dispersión de
la muestra utilizada y el
Resumen ejecutivo en el
que se describan los
principales hallazgos y
recomendaciones del
evaluador externo.
12
FUENTE DE INFORMACIÓN
Normatividad Federal
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley de Coordinación Fiscal.
 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
 Ley General de Educación.
 Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
 Ley del Seguro Social.
 Ley General de Contabilidad Gubernamental.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2015.
 Reglas de Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado (PROFIS) ejercicio fiscal 2015;
Anexo II, Procedimientos y métodos necesarios para la revisión y fiscalización de los Recursos Federales,
publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 31 de marzo de 2015.
 Acuerdo por el que se da a conocer a los Gobiernos de las Entidades Federativas la distribución y calendarización
para la ministración durante el ejercicio fiscal 2014, de los recursos correspondientes a los Ramos Generales, 28
Participaciones a Entidades Federativas y Municipios, y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y
Municipios, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 24 de diciembre de 2013.
 Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33. Diario Oficial
de la Federación 25 de abril de 2013.
 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Federal 2013.
13
 Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018.
 Programa Sectorial de Educación 2013-2018.
 Reglamento de las Condiciones Generales de Trabajo del Personal de la SEP.
 Manual de Normas para la Administración de Recursos Humanos en la SEP.
 Criterios para la Asignación de Claves de Centros de Trabajo del Manual de Procedimientos del Catálogo de
Centros de Trabajo de la SEP.
 Lineamientos del Gasto de Operación del Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto de Operación.
 Disposiciones Específicas que deberán Observar las Entidades Federativas para Registrar cada Nómina.
 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior a la Cuenta Pública Federal 2014.
Normatividad Estatal
 Ley de Educación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 Reglamento Interior de la SEV.
 Manual de Procedimientos del Catálogo de Centros de Trabajo de la SEP.
14
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS (FAFEF)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las
Entidades Federativas (FAFEF), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para
la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en
ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se pretende contar con un indicativo que permita prevenir en
futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en
contra de los servidores públicos estatales.
Objetivo del fondo.

Fortalecer los presupuestos de los Estados y del Distrito Federal y las regiones que conforman, así como su saneamiento
financiero; las entidades federativas pueden convenir entre ellas, o con el Gobierno Federal, su aplicación, de acuerdo
con los destinos previstos en la ley.

 La inversión en infraestructura física;
 Al saneamiento financiero, preferentemente a través de la amortización de deuda pública;
 Al saneamiento de pensiones;
 A la modernización de los registros públicos de la propiedad y del comercio local;
 Para modernizar los sistemas de recaudación local;
 Al fortalecimiento de los proyectos de investigación científica y desarrollo tecnológico;
 Para los sistemas de protección civil en los estados y el Distrito Federal;
 Para apoyar la educación pública;
 Para apoyar proyectos de infraestructura concesionada.
15
 La multiplicidad de destinos del fondo permite disponer de una fuente de financiamiento para atender
requerimientos en diversas materias.
 La LCF no precisa el criterio referente al fortalecimiento de las finanzas públicas que debe cumplirse para la
asignación de recursos del fondo a los renglones de saneamiento financiero.
 La modalidad del ejercicio de los recursos incide en la insuficiente transparencia de su gestión.
 La distribución programática y la ministración de los recursos a los organismos ejecutores por la Secretaría de
Finanzas, son procesos no totalmente transparentes.
 Subejercicios de recursos del fondo.
Principales desafíos para la fiscalización del FAFEF.

 Definir el concepto de fortalecimiento de las finanzas públicas locales, para contar con una referencia específica de
los requisitos para el ejercicio del fondo en los renglones financieros.
 Promover la entrega de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados del fondo, así como sus
Indicadores de Desempeño.
 Fortalecer las acciones de capacitación y asistencia en materia de administración de la ejecución de obra pública,
del manejo de las finanzas públicas y administración de la deuda.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAFEF.
 Es necesario diseñar lineamientos de aplicación de los recursos del fondo, que homogenicen los criterios y eviten
reinterpretaciones.
 La normativa local, en lo que respecta a obras y adquisiciones, debe buscar la mayor semejanza, dentro de sus
posibilidades, con la normativa federal
 Evaluar la conveniencia de reducir el número de rubros en los que se pueden aplicar recursos del fondo, a efecto
de posibilitar su mayor impacto y evitar la dispersión de sus resultados.
16
GUÍA DE AUDITORÍA AL FAFEF
Documentación Requerida para

la Ejecución del Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la aplicación del Estrategias y mecanismos de Artículos 46, 47 y 49 de la Ley de Inadecuado control de las
Marco Integrado de Control Interno control conforme el Marco Coordinación Fiscal; 4 de la Ley actividades que realizan las
(MICI), emitido por la Auditoría Integrado de Control Interno Federal de Presupuesto y áreas.
Superior de la Federación, la (MICI); cuestionarios de control Responsabilidad Hacendaria y 186,
existencia de controles internos interno, entrevistas con los fracción VII y 289 del Código
suficientes para prevenir y minimizar funcionarios responsables de la Financiero para el Estado de
el impacto de los riesgos que administración y ejercicio de los Veracruz de Ignacio de la Llave.
puedan afectar la eficacia, eficiencia recursos del fondo, manuales de
y economía de las operaciones, la organización y procedimientos.
obtención de información confiable y
oportuna, el cumplimiento de la
normativa y la consecución de los
objetivos del fondo.
2 Transferencia de Recursos
2.1 Verificar que la entidad federativa Recibos oficiales, estados de Artículos 7, fracciones I y IV del No se abrió una cuenta
recibió de la SHCP los recursos del cuenta bancarios, acuerdo Presupuesto de Egresos de la bancaria productiva
fondo, de acuerdo con la distribución publicado de ministración de Federación para el ejercicio fiscal específica.
y calendarización publicada en el recursos y oficio de notificación de 2015; quinto y anexo 30 del Acuerdo La cuenta bancaria no se
DOF; asimismo, que abrió una la cuenta específica ante la por el que se da a conocer a los hizo del conocimiento de la
cuenta bancaria productiva SHCP. gobiernos de las entidades Tesorería de la Federación y
específica, y que ésta se hizo del federativas la distribución y no manejaron
conocimiento previo a la Tesorería calendarización para la ministración exclusivamente los recursos
de la Federación, en la que se durante el ejercicio fiscal 2015, de los del fondo del ejercicio fiscal
manejen exclusivamente los recursos correspondientes a los 2015 y sus rendimientos
recursos del fondo del ejercicio fiscal ramos generales 28 participaciones a financieros.
2015 y sus rendimientos financieros, entidades federativas y municipios, y
y que no incorporaron recursos 33 aportaciones federales para
locales ni las aportaciones que entidades federativas y municipios;
realicen, en su caso, los Numerales noveno y trigésimo
17
beneficiarios de las obras y segundo de los Lineamientos para

acciones. informar sobre los recursos federales
transferidos a las entidades
federativas, municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, y de operación de los
recursos del Ramo General 33,
de 2013 y artículo 69 de la Ley
General de Contabilidad
Gubernamental.
2.2 Comprobar que la entidad federativa Estados de cuenta bancarios, Artículos 7 fracción I, del Presupuesto Se realizaron traspasos entre
transfirió los recursos del fondo a las recibos oficiales y/o solicitud de de Egresos de la Federación para el cuentas en las que se
respectivas dependencias o recursos de las instancias ejercicio fiscal 2015; y ordenamiento manejan recursos de
municipios ejecutores de las obras o ejecutoras, Cuentas por Liquidar noveno de los Lineamientos para diferentes fondos.
acciones del fondo, según Certificadas. informar sobre los recursos federales La Secretaría de Finanzas y
corresponda, de manera ágil y sin transferidos a las entidades Planeación no instrumentó
más limitaciones ni restricciones que federativas, municipios y medidas para entregar de
las relativas a los fines que se demarcaciones territoriales del Distrito manera ágil y directa los
establecen en las disposiciones Federal, y de operación de los recursos del fondo a la
aplicables; asimismo, constatar que recursos del Ramo General 33 instancia ejecutora.
no se transfirieron recursos entre publicado en el DOF del 25 de abril Se transfirieron recursos
fondos y hacia cuentas en las que de 2013 y artículo 69 de la Ley entre fondos y hacia cuentas
se disponga de otro tipo por la General de Contabilidad en las que se disponga de
entidad federativa. Gubernamental. otro tipo por la entidad
federativa.
3.1 Verificar que la Secretaría de Estados de cuenta bancarios, Artículos 7, fracción I del Presupuesto La SEFIPLAN no reintegró a
Finanzas o su equivalente y, en su pólizas de ingreso generadas y de Egresos de la Federación para el la cuenta bancaria del fondo,
caso, las instancias ejecutoras, auxiliares contables y ejercicio fiscal 2015; 29 y 29-A del los intereses generados en la
realizaron registros específicos presupuestales, balanza de Código Fiscal de la Federación; 2, 16, cuenta bancaria de
contables y presupuestarios comprobación, oficios de 19, 33 y 34 de la Ley General de inversiones en la que se
debidamente actualizados, disponibilidad presupuestal, Contabilidad Gubernamental; 235, dispone de otro tipo de
18
identificados y controlados, del oficios de ministración, nóminas y 249, 257, 258, 261, 263 y 274 del recursos, ni presentó las
ingreso de los recursos del FAFEF avance presupuestal por sector a Código Financiero para el Estado de pólizas y los estados de
2015 y de los rendimientos nivel partida. Veracruz de Ignacio de la Llave y cuenta correspondientes.
generados; asimismo, que se cuente Postulados Básicos de Contabilidad Se presentaron atrasos hasta
con la documentación original que Gubernamental, denominados por ocho meses en el registro
justifique y compruebe el registro. "Revelación Suficiente", "Integración contable de los ingresos de
de Información" y "Consistencia". los recursos del FAFEF 2013
y sus intereses generados;
asimismo, no se integraron
las pólizas y documentación
comprobatoria que justifique
e identifique los registros
correspondientes.
3.2 Verificar que la Secretaría de Balanza de comprobación, oficios Artículos 7 del Presupuesto de No realizaron registros
Finanzas o su equivalente y, en su de disponibilidad presupuestal, Egresos de la Federación para el específicos contables y
caso, las instancias ejecutoras, oficios de ministración, estados de ejercicio fiscal 2015; 29 y 29-A del presupuestarios debidamente
realizaron registros específicos cuenta bancarios, nóminas, Código Fiscal de la Federación; 2, 16, actualizados, identificados y
contables y presupuestarios avance presupuestal por sector a 19, 33, 34 y 70 fracción II de la Ley controlados, del egreso de
debidamente actualizados, nivel partida, auxiliares, pólizas de General de Contabilidad los recursos del FAFEF
identificados y controlados, del ingresos y egresos con su Gubernamental y Postulados Básicos 2015, ni contaron con la
egreso de los recursos del FAFEF documentación comprobatoria y de Contabilidad Gubernamental; 235, documentación original que
2015; asimismo, que se cuente con estados financieros. 257, 258, 261, 263 y 274 del Código justifique el registro, y
la documentación original que Financiero para el Estado de tampoco cumplió con los
justifique el registro, cumpla con los Veracruz de Ignacio de la Llave. requisitos fiscales.
requisitos fiscales, se encuentre No fue cancelado con la
cancelada con la leyenda "Operado" leyenda "Operado" y las
y se identifique con el nombre del cifras no coincidieron con los
fondo; además, que las cifras diferentes reportes
coincidan con los diferentes reportes financieros generados y los
financieros generados y que los pagos realizados no se
pagos realizados se hicieron hicieron directamente en
directamente en forma electrónica, forma electrónica, mediante
mediante abono en cuenta de los abono en cuenta de los
19
beneficiarios. beneficiarios.
4.1 Constatar que los recursos del fondo Presupuesto autorizado definitivo, Artículos 7 del Presupuesto de Los recursos del fondo no se
se ejercieron en los conceptos cierre del ejercicio contable y Egresos de la Federación para el ejercieron en los conceptos
establecidos en la LCF, y que el presupuestal, información ejercicio fiscal 2015; 47, 48 y 49 de la establecidos en la LCF.
ejercicio de los recursos del FAFEF contable - presupuestal sobre el Ley de Coordinación Fiscal y 42 de la Los intereses generados en
se sujetó al principio de anualidad; ejercicio de los recursos del Ley General de Contabilidad la cuenta específica no han
asimismo, determinar el monto fondo, estado de origen y Gubernamental. sido programados ni
pendiente de ejercer al 31 de aplicación del recurso y sus ejercidos.
diciembre y, en su caso, a la fecha rendimientos, estados de cuenta
de la auditoría. bancarios y conciliaciones
bancarias.
4.2 Constatar que los recursos del fondo Cierre de ejercicio, Estados de Artículos 47, fracción I, 49 y 50 de la Los recursos del fondo no
destinados en inversión en Cuenta Bancarios, Manual de Ley de Coordinación Fiscal. fueron destinados a inversión
infraestructura física, se aplicaron y Gasto de Operación, en infraestructura física, no
erogaron para la construcción, documentación comprobatoria del se aplicaron y ni erogaron
reconstrucción, ampliación, gasto. para la construcción,
mantenimiento y conservación de reconstrucción, ampliación,
infraestructura; así como en la mantenimiento y
adquisición de bienes para el conservación de
equipamiento de las obras infraestructura; ni tampoco
generadas o adquiridas e en la adquisición de bienes
infraestructura hidroagrícola y que el para el equipamiento de las
ente auditado destinó hasta un 3% obras generadas o
del costo del programa o proyecto adquiridas e infraestructura
programado en el ejercicio fiscal hidroagrícola.
correspondiente, para gastos Destinaron un monto mayor
indirectos por concepto de estudios, al 3% del costo de los
elaboración y evaluación de programas o proyectos
proyectos, supervisión y control de programados en el ejercicio
esas obras de infraestructura. fiscal para gastos indirectos.
4.3 Verificar que los recursos del fondo Contratos de fideicomisos y/o Artículos 47, fracción II, 49 y 50 de la Los recursos del fondo
destinados en materia de créditos celebrados con Ley de Coordinación Fiscal. utilizados para el
20
saneamiento financiero, se instituciones financieras en las saneamiento financiero no

ejercieron preferentemente a la que interviene el FAFEF 2015, generaron un impacto
amortización de deuda pública, tablas de amortización, auxiliares favorable en la fortaleza de
expresada como una reducción al contables, estados de cuenta del las finanzas públicas locales.
saldo registrado al 31 de diciembre crédito y estados de cuenta
del año inmediato anterior y, en caso bancarios de los recursos del
de destinar recursos para otras fondo, documentación
acciones de saneamiento financiero, comprobatoria del pago por
constatar que se presentó un concepto de saneamiento
impacto favorable en la fortaleza de financiero.
las finanzas públicas locales;
asimismo, comprobar que la
contratación de deuda pública se
realizó de conformidad con la
normativa.
4.4 Verificar que los recursos del fondo Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción III, de la Ley de Los recursos del fondo que
que se destinaron para apoyar el estados de cuenta bancarios y Coordinación Fiscal. se destinaron para apoyar el
saneamiento y reformas de los constitución de reserva actuarial, saneamiento y reformas de
sistemas de pensiones del ente documentación comprobatoria del los sistemas de pensiones
auditado, se canalicen gasto. del ente auditado, no fueron
prioritariamente a reservas canalizados prioritariamente
actuariales. a reservas actuariales.
4.5 Comprobar que los recursos del Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción IV, de la Ley de Los recursos del fondo no
fondo se destinaron a la estados de cuenta bancarios y Coordinación Fiscal. fueron destinados a la
modernización de los registros documentación comprobatoria del modernización de los
públicos de la propiedad y del gasto. registros públicos de la
comercio local, se ubicaron en el propiedad y del comercio
marco de la coordinación para local.
homologar los registros públicos, así
como para la modernización de los
catastros, con objeto de actualizar
los valores de los bienes y hacer
21
más eficiente la recaudación de

contribuciones.
4.6 Constatar que los recursos del fondo Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción V de la Ley de No destinaron recursos del
destinado a modernizar los sistemas estados de cuenta bancarios, Coordinación Fiscal. fondo para modernizar los
de recaudación local y para formato único y documentación sistemas de recaudación
desarrollar mecanismos impositivos comprobatoria del gasto. local y para desarrollar
permitieron ampliar la base gravable mecanismos impositivos.
y que se generó un incremento neto
en la recaudación de los ingresos
propios locales.
4.7 Comprobar que los recursos del Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción VI de la Ley de Los recursos del fondo
fondo destinados para el estados de cuenta bancarios, y Coordinación Fiscal. destinados para el
fortalecimiento de los proyectos de documentación comprobatoria del fortalecimiento de los
investigación científica y desarrollo gasto, Cuenta Pública 2015 y proyectos de investigación
tecnológico se otorgaron siempre y Presupuesto de Egresos Estatal científica y desarrollo
cuando se constituyan como para el ejercicio fiscal 2015. tecnológico fueron otorgados
adicionales a los recursos de sin ser adicionales a los
naturaleza local aprobados por las recursos de naturaleza local.
legislaturas locales en dicha materia.
4.8 Constatar que las acciones en las Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción VII de la Ley de Los recursos del fondo
que se aplicaron los recursos del estados de cuenta bancarios, Coordinación Fiscal. destinados a acciones dentro
fondo dentro del sistema de documentación comprobatoria del del sistema de protección
protección civil sean adicionales a gasto, Cuenta Pública 2015 y civil no son adicionales a los
los recursos de naturaleza local Presupuesto de Egresos Estatal recursos de naturaleza local.
aprobados por las legislaturas para el ejercicio fiscal 2015.
locales en dicha materia.
4.9 Comprobar que los recursos que se Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción VIII de la Ley de Los recursos del fondo
destinaron a educación pública estados de cuenta bancarios y Coordinación Fiscal. destinados a la educación
fueron adicionales a los recursos de documentación comprobatoria del pública se aplicaron sin ser
naturaleza local aprobados por las gasto, Cuenta Pública 2015 y adicionales a los aprobados
legislaturas locales para dicha Presupuesto de Egresos Estatal por la legislatura local, y
materia, y que el monto de los para el ejercicio fiscal 2015. fueron destinados para el
recursos locales se incrementó en pago de nómina de maestros
22
términos reales respecto al y personal administrativo.

presupuestado en el año inmediato
anterior. Asimismo, verificar que no
se aplicaran para el pago de nómina
de maestros ni personal
administrativo.
4.10 Comprobar que los fondos Cierre del ejercicio del fondo, Artículo 47, fracción IX de la Ley de Los fondos constituidos para
constituidos por el ente auditado estados de cuenta bancarios, y Coordinación Fiscal. el pago de obras públicas de
para proyectos de infraestructura documentación comprobatoria del infraestructura no fueron
concesionada o aquéllos donde se gasto. destinados al pago de obras
combinen recursos públicos y susceptibles de
privados se destinaron al pago de complementarse con
obras públicas de infraestructura inversión privada.
que sean susceptibles de
complementarse con inversión
privada, en forma inmediata o futura,
así como a estudios, proyectos,
supervisión, liberación del derecho
de vía y otros bienes y servicios
relacionados con las mismas.
5.1 Comprobar que la entidad federativa Informes trimestrales (Formato Artículos 48, de la Ley de La entidad federativa no
informó trimestralmente a la SHCP, Único Sobre Aplicación de Coordinación Fiscal; 85, fracción II informó trimestralmente a la
de forma pormenorizada sobre el Recursos Federales, nivel fondo e párrafos primero y segundo y 107, SHCP, sobre el ejercicio y
ejercicio y destino de los recursos indicadores), órganos locales fracción I, párrafo tercero, 110 y 114 destino de los recursos del
del fondo; así como sobre el avance oficiales de difusión, página de de la Ley Federal de Presupuesto y fondo.
físico de las obras y acciones, de internet, medios locales de Responsabilidad Hacendaria; y
acuerdo con los formatos “Gestión difusión, conciliación detallada ordenamiento décimo cuarto,
de Proyectos”, “Avance Financiero” contable presupuestal vigésimo primero, vigésimo cuarto,
y la “Ficha Técnica de Indicadores”, identificando la calidad de la vigésimo quinto y vigésimo sexto de
así como los resultados de las información. los Lineamientos para informar sobre
evaluaciones realizadas; además, Documento respuesta de la los recursos federales transferidos a
comprobar que se presentó la valoración de la información las entidades federativas, municipios
23
información relativa a las vertida en los reportes. y demarcaciones territoriales del

características de las obligaciones Distrito Federal, y de operación de los
pagadas con recursos del fondo recursos del Ramo General 33
según los formatos establecidos por publicado en el DOF del 25 de abril
la CONAC, y que todos estos de 2013.
reportes hayan sido publicados en
sus órganos locales oficiales de
difusión y en su página de Internet u
otros medios.
6 Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
6.1 Verificar que las contrataciones de Expedientes del proceso de Artículos 26, 27, 29, 54, 55 y 56 de la Las contrataciones de
adquisiciones, arrendamientos y licitación de las adquisiciones, Ley de Adquisiciones, adquisiciones,
servicios realizadas con recursos del Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y arrendamientos y servicios
fondo, se licitaron y adjudicaron montos máximos y mínimos Enajenación de Bienes Muebles del realizadas con recursos del
considerando los montos máximos establecidos por la Legislatura Estado de Veracruz. fondo, no fueron licitadas
autorizados, y que los criterios en Local, padrón de proveedores conforme la normativa
los que se sustente la excepción a la autorizados, Actas de las aplicable, ni se realizaron los
licitación están motivados con el Sesiones del Comité o Subcomité procedimientos respectivos
soporte suficiente; asimismo, de Adquisiciones, ordinarias y en caso de adjudicación.
constatar que la persona física o extraordinarias.
moral con quien se celebre el
contrato garantizó, en su caso, los
anticipos que recibió y el
cumplimiento de las condiciones
pactadas en este instrumento
jurídico.
6.2 Verificar el cumplimiento de las Contratos, cierre del ejercicio Artículo 62 de la Ley de No se cumplieron las
condiciones contractuales y que en presupuestal, auxiliares contables, Adquisiciones, Arrendamientos, condiciones contractuales ni
caso de incumplimiento se aplicaron resguardos, reporte de existencias Administración y Enajenación de fueron aplicadas las penas
las penas convencionales y de los bienes propiedad del Bienes Muebles del Estado de convencionales ni las
sanciones respectivas. estado, calendario de entregas, Veracruz. sanciones respectivas.
entradas de almacén.
6.3 Verificar que los bienes adquiridos Resguardos de los bienes Artículos 85 y 86 de la Ley de No cuentan con resguardos
24
con recursos del fondo disponen de adquiridos, inventarios y la Adquisiciones, Arrendamientos, de los bienes adquiridos con
los resguardos correspondientes se documentación que acredite la Administración y Enajenación de recursos del fondo, ni se
encuentran inventariados y, propiedad de los bienes. Bienes Muebles del Estado de encuentran inventariados.
mediante la visita física, constatar su Veracruz.
existencia y condiciones apropiadas
de operación y mantenimiento.
7 Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas
7.1 Verificar que las obras públicas Programa Anual de Obras Artículos 134 de la Constitución Las obras públicas
realizadas, se licitaron y adjudicaron Públicas, oficios de autorización, Política de los Estados Unidos realizadas, no se licitaron y ni
de acuerdo con la normativa, presupuesto base, relación de las Mexicanos y 10, 30, 32, 36, 39, 40, se adjudicaron de acuerdo
considerando los montos máximos obras públicas con importes 41, 44 y 46, de la Ley de Obras con la normativa.
autorizados, y que, en su caso, las programados y ejercidos, Públicas y Servicios Relacionados
excepciones a la licitación están indicando el tipo de adjudicación, con Ellas del Estado de Veracruz.
motivadas y cuenten con el soporte padrón de contratistas,
documental suficiente. expedientes técnicos de los
Adicionalmente, verificar que están procedimientos de adjudicación
amparadas en un contrato de los contratos, que incluya toda
debidamente formalizado y que la la información comprobatoria
persona física o moral garantizó, en (convocatoria, bases de licitación,
su caso, el o los anticipos que actas de apertura de propuestas,
recibió y el cumplimiento de las dictamen y fallo, contratos,
condiciones pactadas. garantías de cumplimiento y de
anticipo.
7.2 Verificar que las obras públicas se Contratos, Convenios Artículos 39, 40, 47, 48 y 65 de la Ley Las obras públicas no se
ejecutaron de acuerdo con el plazo y Modificatorios, Programa de de Obras Públicas y Servicios ejecutaron de acuerdo con el
montos pactados y, en caso de entrega y recepción de las obras, Relacionados con Ellas del Estado de plazo y montos pactados y
modificaciones, éstas se encuentren avances físicos financieros, monto Veracruz. las modificaciones, no fueron
debidamente justificadas, y de las sanciones y retenciones debidamente justificadas, ni
formalizadas mediante los convenios aplicadas en el ejercicio 2014. formalizadas mediante los
respectivos; en su caso, revisar la Bitácora de Obra (tradicional y/o convenios respectivos.
aplicación de penas convencionales electrónica)
por incumplimiento. Asimismo, Catálogo de conceptos
revisar que las obras se encuentren autorizado.
25
finiquitadas y recibidas de acuerdo Autorización de volúmenes

con la normativa. excedentes.
Finiquito de obra.
Fianzas de vicios ocultos.
Acta entrega-recepción.
Oficio de término.
7.3 Comprobar que los pagos Catálogo de conceptos, Artículos 50 y 51 de la Ley de Obras Las estimaciones no
realizados, se soportaron en las estimaciones, números Públicas y Servicios Relacionados corresponden a los tiempos
estimaciones respectivas, que generadores, registro fotográfico, con Ellas del Estado de Veracruz. contractuales, ni cuentan con
correspondan al tiempo contractual y pruebas de laboratorio, Bitácora su documentación soporte.
cuentan con su documentación de Obra (tradicional y/o
soporte; asimismo, constatar la electrónica), facturas y órdenes de
amortización total del anticipo pago.
otorgado, identificando lo
correspondiente a los pagos
realizados con cargo al FAFEF
2015.
7.4 Constatar mediante visita de Bitácora de obra (tradicional y/o Artículos 53, 54 y 62 de la Ley de La volumetría de los
inspección física, la volumetría de electrónica), estimaciones de Obras Públicas y Servicios conceptos de obra
los conceptos de obra seleccionados obra, números generadores, Relacionados con Ellas del Estado de seleccionados en la
para determinar si corresponden a lo planos, especificaciones del Veracruz. inspección física no
presentado en las estimaciones proyecto y croquis de localización, corresponden a lo
pagadas; asimismo, que las obras precios unitarios y catálogo de presentado en las
están concluidas, en correcto conceptos autorizados de estimaciones pagadas y las
funcionamiento y que los conceptos concurso, autorización de obras no han sido
seleccionados cumplen con las volúmenes excedentes, finiquito concluidas.
especificaciones del proyecto. de obra.
7.5 Verificar que las obras ejecutadas Documentación: Expedientes Artículos 31 y 58 de la Ley de Obras Las obras ejecutadas por
por administración directa se unitarios, órdenes de pago, Públicas y Servicios Relacionados administración directa no se
realizaron conforme a la normativa bitácora de obra, planos, croquis con Ellas del Estado de Veracruz. realizaron conforme a la
local. de localización, especificaciones normativa local.
del proyecto, pruebas de
laboratorio, análisis de PU,
26
programa de suministro de mano

de obra y de materiales, acuerdo
para la ejecución por
administración directa, dictamen
de capacidad técnica y
administrativa, expedientes de
adquisiciones (procedimiento de
adjudicación).
8 Cumplimiento de Objetivos e Impactos del Fondo
8.1 Verificar que los recursos del fondo Evidencia documental de la Artículos 134, párrafo segundo de la Los recursos del fondo no se
se sujetaron a evaluaciones de evaluación de desempeño y su Constitución Política de los Estados sujetaron a evaluaciones de
desempeño establecidas por publicación en la página oficial de Unidos Mexicano; 49, fracción V, de desempeño establecidas por
instancias técnicas de evaluación internet, evidencia documental de la Ley de Coordinación Fiscal; 110, instancias técnicas de
federales o locales y sus resultados informes, Programa Operativo fracciones I a VI de la Ley Federal de evaluación federales o
se publicaron en sus respectivas Anual. Presupuesto y Responsabilidad locales; o sus resultados no
páginas de Internet. Hacendaria; 7 fracción VIII y 28 del se publicaron en su página
Presupuesto de Egresos de la de internet.
Federación para el ejercicio fiscal
2015; y 79 de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
8.2 Evaluar el desempeño de los Cierre del ejercicio, programa Artículos 134, párrafo primero de la En el resultado de la
recursos del FAFEF 2015, operativo anual, estados de Constitución Política de los Estados evaluación al desempeño de
verificando la eficacia, eficiencia y cuenta bancarios, Cuenta Pública Unidos Mexicanos; 49, fracción V, de los recursos del FAFEF
economía en el ejercicio de los Estatal. la Ley de Coordinación Fiscal; 85 de 2015, no se cumplió con
mismos, asimismo, el cumplimiento la Ley Federal de Presupuesto y eficacia, eficiencia y
de los objetivos establecidos y el Responsabilidad Hacendaria; 7, economía en el ejercicio de
impacto en el fortalecimiento del fracción VIII y 28 del Presupuesto de los mismos.
presupuesto de la entidad. Egresos de la Federación para el
ejercicio fiscal 2015.
27

 Código Fiscal de la Federación.
 Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribución y calendarización
Municipios. Diario Oficial de la Federación del 24 de diciembre de 2013.
 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
28
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz.
 Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con ellas del Estado Veracruz.
29
FONDO DE APORTACIONES PARA LA EDUCACIÓN TECNOLÓGICA Y DE ADULTOS (FAETA)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y
de Adultos (FAETA), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución
del procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios
anteriores a los recursos federales, con lo que se pretende contar con un indicativo que permita prevenir en futuros
ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en contra de
los servidores públicos estatales.
Objetivo del fondo.

El objetivo del fondo se enfoca en que los Estados presten los servicios de educación tecnológica y de educación para
adultos a través de los CONALEP y los Institutos Estatales para la Educación de los Adultos (IEEA), para abatir el rezago
en materia de alfabetización, educación básica y formación para el trabajo, así como proporcionar educación tecnológica.

 Prestar los servicios de educación tecnológica y de educación para adultos, cuya operación asuman los Estados
de conformidad con los convenios de coordinación suscritos con el Gobierno Federal.

 Opacidad en la distribución de los recursos del fondo entre las entidades federativas.
 Irregularidades en la ministración de recursos y sus rendimientos.
 Falta de cuenta bancaria específica para el manejo de los recursos.
30
 Convenio de coordinación genérico que no permite una orientación clara para la operación de los recursos.
 La mezcla de recursos impide hacer una correcta evaluación de los resultados del FAETA.
 Pagos improcedentes o en exceso, en prestaciones no autorizadas.
 Sub-ejercicios en la aplicación de los recursos.
Principales desafíos para la fiscalización del FAETA.

 Alineación y actualización de la normativa local respecto de los ordenamientos federales.
 Establecer reglas claras y puntuales bajo las cuales deben operar los recursos del fondo.
 Incluir indicadores de transparencia y responsabilidad en los criterios de asignación de las transferencias
federales.
 Convenios de federalización y descentralización, más funcionales y operativos.
 Definir un plazo para la transferencia de recursos a los entes ejecutores.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAETA.
 Establecer la obligación para los entes ejecutores de disponer de una cuenta bancaria productiva específica.
 Modificar la normativa para que no se paguen las comisiones al sindicato con recursos del FAETA, ya que dicho
personal no realiza funciones directamente vinculadas con los objetivos del fondo.
 Establecer reglas claras o lineamientos que regulen el principio de anualidad en el ejercicio y aplicación de los
recursos.
 Se requiere de mecanismos necesarios para hacer cumplir el Convenio de Descentralización.
31
GUÍA DE AUDITORÍA AL FAETA
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Evaluación de Control Interno

1.1 Verificar, mediante la aplicación Cuestionarios de control Artículos 42 y 49 de la Ley de SEFIPLAN y los entes ejecutores carecen
del Marco Integrado de Control interno, entrevistas con Coordinación Fiscal; Artículo 4 de la de un Código de Conducta que oriente el
Interno (MICI), emitido por la los funcionarios Ley Federal de Presupuesto y actuar de los servidores públicos, no
Auditoría Superior de la responsables de la Responsabilidad Hacendaria; y existe un Comité y Código de Ética
Federación, la existencia de administración y ejercicio Artículo 186 fracción VII y 289 del debidamente formalizado, carecen de
controles internos suficientes de los recursos del Código Financiero para el Estado de procedimientos para la investigación y
para prevenir y minimizar el fondo; estrategias y Veracruz de Ignacio de la Llave. denuncia de posibles actos contrarios a la
impacto de los riesgos que mecanismos de control; ética y conducta institucionales, carecen
puedan afectar la eficacia, procedimientos, políticas de una metodología específica aplicada a
eficiencia y economía de las y registros la identificación, evaluación, priorización,
operaciones, la obtención de implementados. estrategias de mitigación y seguimiento
información confiable y de riesgos y no tiene implementado
oportuna, el cumplimiento de la planes de recuperación de desastres que
normativa y la consecución de incluyan datos, hardware y software.
los objetivos del fondo.
32
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

2.1 Verificar que la entidad Recibos oficiales, Artículo 8 fracciones I y IV del La entidad federativa no recibió de la
federativa recibió de la SHCP, estados de cuenta Presupuesto de Egresos de la SHCP, por conducto de la Tesorería de la
por conducto de la Tesorería de bancarios, acuerdo Federación para el ejercicio fiscal Federación (TESOFE), los recursos del
la Federación (TESOFE), los publicado de ministración 2015, 69 de la Ley General de fondo, de acuerdo con la distribución y
recursos del fondo, de acuerdo de recursos, reporte de Contabilidad Gubernamental, 5 y calendarización publicada en el Diario
con la distribución y CLC´s, recibos oficiales anexo 31, del Acuerdo por el que se Oficial de la Federación (DOF).
calendarización publicada en el de la entidad. da a conocer a los gobiernos de las
Diario Oficial de la Federación entidades federativas la distribución
(DOF). y calendarización para la
ministración durante el ejercicio
fiscal 2015, de los recursos
correspondientes a los Ramos
Generales 28 Participaciones a
Entidades Federativas y Municipios,
y 33 Aportaciones Federales para
Entidades Federativas y Municipios.
33
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.2 Verificar que la Secretaría de Cuentas por liquidar Artículos 42, 48 último párrafo, y 49 SEFIPLAN no instrumentó las medidas
Finanzas o su similar transfirió certificadas, recibos primer párrafo de la Ley de necesarias para agilizar la entrega de los
los recursos del fondo a los oficiales, estados de Coordinación Fiscal, 70 de la Ley recursos del fondo a las instancias
entes ejecutores de manera cuenta bancarios, oficios General de Contabilidad ejecutoras, conforme a la normatividad
ágil sin limitaciones ni de solicitud de Gubernamental, 7 fracción I, del aplicable, ya que el recurso que mostró
restricciones que las relativas a ministración, Presupuesto de Egresos de la como ejercido contablemente no fue
los fines que se establecen en conciliaciones de Federación para el ejercicio fiscal suministrado a los entes ejecutores en su
las disposiciones aplicables. recursos mensuales 2015, Lineamiento Trigésimo totalidad.
entre la SEFIPLAN y el Quinto, de los Lineamientos para
ejecutor (autorizado, informar sobre los recursos SEFIPLAN realizó traspasos entre
tramitado y recibido). federales transferidos a las cuentas propias, estando pendiente de
entidades federativas, municipios y recuperar un importe más los intereses
demarcaciones territoriales del generados por estos movimientos,
Distrito Federal, y de operación de mismos que a la fecha de la auditoría no
los recursos del Ramo General 33, han sido depositados en la cuenta
publicados en el DOF del 25 de abril específica del fondo ni han sido
de 2013; cláusulas trigésima quinta transferidos a los ejecutores en
y trigésima sexta del Convenio de incumplimiento a la normativa aplicable.
Coordinación para la Federalización
de los Servicios de Educación
Profesional Técnica del Estado, y
Descentralización de los Servicios
de Educación para Adultos.
34
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.3 Verificar que la entidad Contratos de apertura, Artículos 42 y 49 de la Ley de SEFIPLAN no radicó los rendimientos
federativa contó únicamente estados de cuenta Coordinación Fiscal; 69 de la Ley financieros generados por el atraso de los
con una cuenta bancaria para bancarios. General de Contabilidad recursos del FAETA a los entes
el fondo, la cual fue productiva Gubernamental, artículo 7 del ejecutores del gasto.
y específica, y en la que se Presupuesto de Egresos de la
manejaron exclusivamente los Federación para el ejercicio fiscal
recursos federales del ejercicio 2015; lineamiento trigésimo
fiscal respectivo y sus segundo de los Lineamientos para
rendimientos, sin que se informar sobre los recursos
incorporaran recursos locales ni federales transferidos a las
aportaciones de los entidades federativas, municipios y
beneficiarios de las acciones. demarcaciones territoriales del
Distrito Federal y de operación de
los recursos del Ramo General 33,
de 2013.
35
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

3.1 Comprobar la existencia de Cierre de ejercicio Artículo 42 y 49 de la Ley de La Entidad Fiscalizada no registró
registros contables y presupuestal 2015 de las Coordinación Fiscal; Artículos 16, 18 correctamente y con oportunidad en las
presupuestales específicos del instituciones operadoras y 33 al 43 y 70 de la Ley General de cuentas de orden presupuestales de
del recurso; estados Contabilidad Gubernamental; Ingresos.
fondo, por los ingresos y
financieros, estados de Artículo 7 fracción I del Presupuesto
egresos, debidamente cuenta bancarios y de Egresos de la Federación para el Se observó que el Colegio de Educación
actualizados, identificados y registros contables; ejercicio fiscal 2015; Artículos 268 y Profesional Técnica (CONALEP), no tiene
controlados. avance presupuestal por 272 del Código Financiero para el registros contables específicos del fondo,
sector a nivel partida de Estado de Veracruz de Ignacio de la ya que el saldo de la cuenta está
las órdenes de Llave. integrado por un importe correspondiente
comprobación, al total de las ministraciones del fondo y
documentación por un importe de un recurso diferente.
justificativa y
comprobatoria soporte a
los recursos del FAETA
ejercicio 2015 y sello
"Operado FAETA".
36
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

4.1 Verificar que la entidad Guía programática Artículos 42 y 48 de la Ley de La SEFIPLAN recibió recursos del FAETA
federativa destinó los recursos presupuestal, informe de Coordinación Fiscal, artículo 73 de para las vertientes de educación
del fondo, sujetándose a las avance presupuestal, la Ley General de Contabilidad tecnológica y educación tecnológica para
disposiciones legales aplicables Gubernamental, artículo 7 del adultos, de los cuales solo transfirió al
información contable
y al principio de anualidad. presupuesto de egresos de la Colegio de Educación Profesional
presupuestal, federación para el ejercicio fiscal Técnica del Estado de Veracruz
adecuaciones 2015 artículo 177 del Código (CONALEP Veracruz) y al Instituto
presupuestales, Financiero del Estado de Veracruz Veracruzano de Educación para los
presupuesto autorizado de Ignacio de la Llave, cláusulas Adultos (IVEA) un importe menor y éstos
definitivo, guía trigésima quinta y trigésima sexta últimos ejercieron menos de lo que les
programática- del Convenio de Coordinación para fue transferido, lo que originó un
la Federalización de los Servicios de subejercicio del recurso autorizado en
presupuestal, cierre del
Educación Profesional y Técnica relación a los recursos transferidos al
ejercicio contable que suscriben las Secretarías de estado, por lo que se concluye que el
presupuestal, estado de Educación Pública, de Hacienda y CONALEP Veracruz y el IVEA no se
origen y aplicación de los Crédito Público y de Contraloría y encontraron en condiciones de cumplir
recursos. Desarrollo Administrativo, así como con el principio de anualidad.
el Colegio Nacional de Educación
Profesional Técnica y el Estado de
Veracruz.
37
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4.2 Verificar que los recursos del Partidas de avance Artículos 42, 43 y 49 de la Ley de Se determinó que el CONALEP-Veracruz
FAETA se destinaron a gastos presupuestal, órdenes de Coordinación Fiscal, artículo 73 de y el IVEA destinaron los recursos
de operación en los fines y comprobación; la Ley General de Contabilidad recibidos del FAETA a gastos de
objetivos del fondo. transferencias Gubernamental. operación con fines y objetivos distintos a
electrónicas, relación de los del fondo, en incumplimiento a la
pagos, estados normativa aplicable.
financieros, mayores y
auxiliares contables,
información contable y
presupuestal, pólizas y
soporte documental de
los gastos que realizaron
las instituciones
operadoras de los
recursos del fondo.
38
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

5.1 Verificar que la Entidad Informes trimestrales Artículo 48 de la Ley de Con la revisión de la información
Federativa informó (formato único, nivel Coordinación Fiscal; artículos 85, trimestral del CONALEP-Veracruz y del
trimestralmente sobre el fondo, ficha de fracción II, 106, 107, 110 y 114 de la IVEA entregada a la SHCP respecto del
ejercicio, destino y los indicadores), órganos Ley Federal de Presupuesto y ejercicio, destino y los resultados
resultados obtenidos respecto locales oficiales de Responsabilidad Hacendaria; obtenidos de los recursos del fondo, así
de los recursos del fondo, el difusión, página de artículo 9 fracción III del como del grado de avance en el ejercicio
grado de avance en el ejercicio internet, medios locales Presupuesto de Egresos de la de las transferencias federales
de las transferencias federales de difusión. Conciliación Federación para el Ejercicio Fiscal ministradas, proyectos y metas
ministradas, proyectos y metas detallada contable- 2015; lineamientos décimo cuarto, concluidas, se determinó que ésta no fue
de los recursos aplicados y su presupuestal vigésimo primero, vigésimo cuarto, notificada y entregada oportunamente a
publicación en los órganos identificando la calidad vigésimo quinto, vigésimo sexto de las instancias correspondientes y no fue
locales oficiales de difusión y de la información. los Lineamientos para informar publicada en la Gaceta Oficial del Estado
en su página de internet o en Documento respuesta de sobre los recursos federales de Veracruz y en los respectivos portales
otros medios locales de la valoración de la transferidos a las entidades de internet de los entes ejecutores del
difusión. información vertida en federativas, municipios y gasto.
los reportes. demarcaciones territoriales del
de 2013.
39
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.2 Verificar que la Entidad Informes trimestrales Artículo 48 de la Ley de La SEFIPLAN no informó a la SHCP, de
Federativa informó de forma (formato único, nivel Coordinación Fiscal; artículos 85, manera pormenorizada, el avance físico
pormenorizada sobre el avance fondo, ficha de fracción II, 106, 107, 110 y 114 de la de las obras y acciones derivadas de la
físico de las obras y acciones indicadores), órganos Ley Federal de Presupuesto y aplicación de los recursos transferidos y
respectivas y, en su caso, la locales oficiales de Responsabilidad Hacendaria; ministrados a las instituciones operadoras
diferencia entre el monto de los difusión, página de artículo 9 fracción III del del fondo; asimismo, se constató que
recursos transferidos y los internet, medios locales Presupuesto de Egresos de la ambas instituciones ejecutoras del fondo
erogados, así como los de difusión. Conciliación Federación para el Ejercicio Fiscal fueron sujetas de evaluaciones, en cuyos
resultados de las evaluaciones detallada contable- 2015; lineamientos décimo cuarto, resultados se constató la falta de eficacia
realizadas. presupuestal vigésimo primero, vigésimo cuarto, y eficiencia en el uso y aplicación de los
identificando la calidad vigésimo quinto, vigésimo sexto de recursos públicos en el estado de
de la información. los Lineamientos para informar Veracruz, en incumplimiento de la
Documento respuesta de sobre los recursos federales normativa aplicable.
la valoración de la transferidos a las entidades
información vertida en federativas, municipios y
los reportes. demarcaciones territoriales del
de 2013.
40
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.3 Verificar el cumplimiento en la Informes trimestrales Artículo 48 de la Ley de El monto de los recursos del fondo
entrega de la información, su enviados por el Gobierno Coordinación Fiscal; artículo 71 de reportado a la SHCP como ejercido por
calidad y congruencia con la del Estado a la SHCP la Ley General de Contabilidad las instancias operadoras del fondo no
aplicación y resultados (formato único, nivel Gubernamental; artículo 9 fracción corresponde con los reportes financieros
obtenidos con los recursos fondo, ficha de III del Presupuesto de Egresos de la generados por la entidad federativa y con
(revisar la congruencia entre indicadores). Relación de Federación para el Ejercicio Fiscal lo establecido como pagado en el formato
estos formatos y los reportes personal comisionado y 2015; lineamiento vigésimo cuarto de Nivel Fondo.
generados en el sistema con licencia (nombre, tipo de los Lineamientos para informar
de plaza, número de
financiero del ejecutor). sobre los recursos federales
horas, funciones
específicas, claves de
pago, fecha de inicio y
conclusión de la comisión demarcaciones territoriales del
o licencia, así como el Distrito Federal y de operación de
centro de trabajo de los recursos del Ramo General 33,
origen y destino). Relación publicados en el DOF del 25 de abril
de pagos retroactivos de 2013.
(precisando tipo de plaza
y periodo que
corresponde), información
contable - presupuestal
sobre el ejercicio de los
recursos del fondo, estado
de origen y aplicación de
recursos, conciliaciones
contables y
presupuestales entre el
Gobierno del Estado y las
instituciones operadoras
de los recursos del FAETA
y en su caso, justificación
de las diferencias entre lo
reportado y lo contable.
41
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.4 Verificar que la entidad Nóminas de las 24 Artículos 42 y 49 párrafo primero, de El CONALEP-Veracruz no presentó la
federativa entregó a la SEP de quincenas; relación de la Ley de Coordinación Fiscal; 73 evidencia de que notificó de forma
forma trimestral a más tardar a personal comisionado, fracción I de la Ley General de trimestral a la Secretaría de Educación
los veinte días naturales oficios de autorización de Contabilidad Gubernamental; Pública (SEP), dentro de los veinte días
siguientes a la terminación del comisión, acuses de los Convenio de Coordinación para la naturales siguientes a la terminación del
trimestre correspondiente y que oficios de envió de Federalización de los Servicios de trimestre correspondiente, la información
publicaron en su página de información a la SEP, Educación Profesional y Técnica relativa al número total del personal
Internet la siguiente informes trimestrales con que suscriben las Secretarías de comisionado y con licencia, los pagos
información: la documentación que Educación Pública, de Hacienda y retroactivos realizados durante el
a) Número total del personal soporte y justifique la Crédito Público y de Contraloría y ejercicio; además de que no la publicó en
comisionado y con licencia (con información, relación de Desarrollo Administrativo, así como su página de Internet.
nombres, tipo de plaza, número pagos retroactivos el Colegio Nacional de Educación
de horas, funciones realizados en el ejercicio. Profesional Técnica y el Estado de
específicas, claves de pago, Veracruz, publicado en el DOF del 4
fecha de inicio y conclusión de de noviembre de 1999.
la comisión o licencia, así como
el centro de trabajo de origen y
destino).
b) Los pagos retroactivos
realizados durante 2015, con el
tipo de plaza y el periodo que
comprende.
42
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6 Servicios Personales
6.1 Verificar que se cumplan las Nóminas de las 24 Artículos 42, 43, 48 y 49 de la Ley Se determinó que el Colegio Nacional de
categorías, puestos y número quincenas, catálogos de de Coordinación Fiscal, artículos 70 Educación Profesional Técnica del
de plazas autorizados por el puestos, categorías, fracción I y 73 de la Ley General de Estado de Veracruz (CONALEP-
Colegio Nacional de Educación plantilla autorizada. Contabilidad Gubernamental, Veracruz) e Instituto Veracruzano de
Profesional Técnica artículo 7 fracción I del Presupuesto Educación para los Adultos (IVEA), no
(CONALEP) e Instituto Estatal de Egresos de la Federación para el cumplen las categorías, puestos y
para la Educación de los ejercicio fiscal 2015; artículos 77, número de plazas autorizados, en
Adultos (IEEA), de conformidad 186 fracciones III, XI y XLI, 202 y incumplimiento de los convenios de
con los convenios de 207 del Código Financiero para el federalización y descentralización en las
federalización y Estado de Veracruz de Ignacio de la nóminas financiadas con recursos del
descentralización en las Llave, Cláusula décima cuarta, FAETA.
nóminas financiadas con sección segunda del Convenio de
recursos del FAETA. Coordinación para la Federalización
Profesional y Técnica que suscriben
las Secretarías de Educación
Pública, de Hacienda y Crédito
Público y de Contraloría y Desarrollo
Administrativo, así como el Colegio
Nacional de Educación Profesional
Técnica y el Estado de Veracruz,
publicado en el DOF del 4 de
noviembre de 1999.
43
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.2 Analizar los niveles de sueldos Tabuladores autorizados, Artículos 42, 43, 48 y 49 de la Ley Derivado del análisis de los niveles de
de las nóminas del CONALEP nóminas de las 24 de Coordinación Fiscal, artículos 70 sueldos en el Colegio Nacional de
(hora semana mes) e IEEA quincenas y catálogo de fracción I y 73 de la Ley General de Educación Profesional Técnica del
para constatar el cumplimiento puestos. Contabilidad Gubernamental, Estado de Veracruz (CONALEP-
de los tabuladores autorizados. artículo 7 fracción I del Presupuesto Veracruz) y el Instituto Veracruzano de
de Egresos de la Federación para el Educación para los Adultos (IVEA), se
ejercicio fiscal 2015; artículos 77, determinó que incumplen con los
186 fracciones III, XI y XLI, 202 y tabuladores autorizados para el ejercicio
207 del Código Financiero para el en revisión.
Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, Cláusula décima cuarta,
sección segunda del Convenio de
Coordinación para la Federalización
Profesional y Técnica que suscriben
las Secretarías de Educación
Pública, de Hacienda y Crédito
Público y de Contraloría y Desarrollo
noviembre de 1999; Contrato
Colectivo de Trabajo y Condiciones
Generales de Trabajo.
44
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.3 Verificar que las prestaciones, Nóminas de las 24 Artículos 42, 43, 48 y 49 de la Ley Derivado de la revisión a las nóminas del
estímulos, otorgados en 2015 quincenas y catálogos de de Coordinación Fiscal, artículos 70 Colegio Nacional de Educación
para el personal del CONALEP percepciones y fracción I y 73 de la Ley General de Profesional Técnica del Estado de
e IEEA se ajustaron a la deducciones, de puestos, Contabilidad Gubernamental, Veracruz (CONALEP-Veracruz) y el
normativa aplicable. tabulador de sueldos y artículo 7 fracción I del Presupuesto Instituto Veracruzano de Educación para
salarios, plantilla, de Egresos de la Federación para el los Adultos (IVEA), se determinó que
contrato colectivo de ejercicio fiscal 2015; artículos 77, existen prestaciones y estímulos que
trabajo, informe de 186 fracciones III, XI y XLI, 202 y fueron otorgados al personal en el
avance de metas y 207 del Código Financiero para el ejercicio 2015 que no se ajustaron a lo
objetivos, reportes y Estado de Veracruz de Ignacio de la establecido en la normativa aplicable.
tarjetas de asistencia. Llave, Convenio de Coordinación
para la Federalización de los
Servicios de Educación Profesional
y Técnica que suscriben las
Secretarías de Educación Pública,
de Hacienda y Crédito Público y de
Contraloría y Desarrollo
noviembre de 1999; Contrato
Colectivo de Trabajo y Condiciones
Generales de Trabajo.
45
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.4 Realizar visita a los centros de Nóminas de las 24 Artículos 42, 43, 48 y 49 de la Ley Con la realización de las visitas físicas a
trabajo del CONALEP, quincenas, visitas de de Coordinación Fiscal, artículos 70 los centros de trabajo del Colegio
seleccionados en la muestra, verificación a centros de fracción I y 73 de la Ley General de Nacional de Educación Profesional
para verificar que el personal trabajo. Contabilidad Gubernamental, Técnica del Estado de Veracruz
registrado en las nóminas artículo 7 fracción I del Presupuesto (CONALEP-Veracruz) y a las
estuvo efectivamente adscrito de Egresos de la Federación para el coordinaciones de zona del Instituto
en el centro de trabajo ejercicio fiscal 2015; artículos 77, Veracruzano de Educación para los
seleccionado y que realizó las 186 fracciones III, XI y XLI, 202 y Adultos (IVEA), y la verificación de las
actividades para las que fue 207 del Código Financiero para el muestras seleccionadas del personal
contratado, y en el caso del Estado de Veracruz de Ignacio de la registrado en las nóminas de los entes
IEEA, a las coordinaciones de Llave, Contrato Colectivo de Trabajo ejecutores; se detectó que existe
zona. y Condiciones Generales de personal que no se encuentra adscrito al
Trabajo. centro de trabajo, así como personal que
de acuerdo a los perfiles de puesto
realiza actividades distintas para las que
fue contratado en incumplimiento de la
normativa aplicable.
7 Patronato
7.1 Verificar que los recursos del Relaciones de pago a Artículos 42, 43 y 49 de la Ley de El Instituto Veracruzano de Educación
FAETA, autorizados para el figuras solidarias; estado Coordinación Fiscal; artículo 73 de para los Adultos (IVEA) no aprobó el
pago de apoyos a figuras del ejercicio del la Ley General de Contabilidad esquema de apoyos económicos por tipo
solidarias, se ejercieron presupuesto, registros Gubernamental; regla 3.6.1 del de figura solidaria y con los criterios que
conforme a las reglas de auxiliares Acuerdo número 17/12/14 por el que se especifican para cada una de ellas, de
operación vigentes. presupuestales, se emiten las Reglas de Operación acuerdo a lo que se establece en las
comprobantes de pago, del Programa Atención a la Reglas de Operación del Programa
pólizas, recibos, facturas. Demanda de Educación para Atención para la Demanda de Educación
Adultos (INEA) para el ejercicio para los Adultos, a ser pagadas por el
fiscal 2015, emitidas en el DOF del Patronato IVEA, por lo que los recursos
24 de diciembre de 2014. destinados al pago de apoyos a figuras
solidarias no se aplicaron de acuerdo con
las Reglas de Operación vigentes.
46
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
8 Terceros Institucionales
8.1 Verificar que el entero de las Comprobantes de pago, Artículo 39 C de la Ley del Seguro El Colegio Nacional de Educación
aportaciones por concepto de (cheques, póliza y Social; artículo 21 de la Ley del Profesional Técnica del Estado de
seguridad social, con cargo en soporte documental), ISSSTE; artículos 42 y 49, párrafo Veracruz (CONALEP-Veracruz) y el
los recursos del FAETA, se formatos de cálculo; primero de la Ley de Coordinación Instituto Veracruzano de Educación para
efectuó oportunamente. avance presupuestal y Fiscal. los Adultos (IVEA) no realizaron los
oficios de solicitud. enteros por concepto de seguridad social
en tiempo y forma.
8.2 Comprobar que las retenciones Comprobantes de pagos Artículos 42 y 49, párrafo primero de El Colegio Nacional de Educación
y enteros del ISR causado por electrónicos de pagos la Ley de Coordinación Fiscal; Profesional Técnica del Estado de
el pago de sueldos y salarios, provisionales, pólizas y artículos 6 y 21 del Código Fiscal de Veracruz (CONALEP-Veracruz) y el
honorarios por servicios documentación soporte, la Federación; artículos 94 al 99 de Instituto Veracruzano de Educación para
profesionales, asimilados a papeles de trabajo para la Ley del Impuesto Sobre la Renta. los Adultos (IVEA) no enteraron en
salarios con cargo en el la elaboración de las tiempo y forma las retenciones realizadas
FAETA, se realizaron declaraciones, por el ISR causado por el pago de
oportunamente. declaración anual de sueldos y salarios, honorarios por
obligaciones del ISR, servicios profesionales, asimilados a
declaraciones salarios con cargo en el FAETA.
informativas ejercicio
2015; avance
presupuestal y oficios de
solicitud.
47
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
9 Cumplimiento de Objetivos
9.1 Verificar que la participación del Indicadores y metas Artículos 25, 42 y 49, de la Ley de Los entes ejecutores no cuentan con
FAETA, mediante el CONALEP compromiso, cierre del Coordinación Fiscal. indicadores de desempeño sobre las
y el INEA, cumplió con las ejercicio del fondo y metas programadas y alcanzadas de
metas y objetivos, así como la formato único educandos alfabetizados y de nivel
eficiencia y eficacia en el indicadores. primario y secundario, que concluyeron
ejercicio de los recursos del sus estudios; y en el caso del IVEA los
fondo. indicadores trimestrales no fueron
entregados al INEA mediante el Informe
de Autoevaluación trimestral.
9.2 Verificar que una instancia Evaluaciones de Artículo 134 párrafo segundo de la Con la revisión efectuada en el
técnica de evaluación local y/o desempeño, verificación Constitución Política de los Estados CONALEP-Veracruz y en el IVEA, se
federal realizó las evaluaciones de página de internet. Unidos Mexicanos, artículos 25, 42, constató que el ejercicio y aplicación de
del desempeño sobre el 49 de la Ley de Coordinación Fiscal; los recursos transferidos del FAETA, a la
ejercicio de los recursos del artículo 110 de la Ley Federal de fecha de la revisión, no se encontraban
fondo, con apoyo en los Presupuesto y Responsabilidad en proceso de evaluación por alguna
indicadores establecidos y que Hacendaria, artículo 79 de la Ley instancia técnica de evaluación local y/o
sus resultados se publicaron en General de Contabilidad federal, incumpliendo con la normativa
la página de Internet de las Gubernamental; artículo 7 fracción local aplicable.
entidades federativas. VIII y 28 del Presupuesto de
Egresos de la Federación para el
ejercicio fiscal 2015.
48
 Ley del Impuesto Sobre la Renta.
 Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las Entidades Federativas, Municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal y de operación de los Recursos del Ramo General 33 publicado en
el DOF del 25 de abril de 2013.
 Convenio de Coordinación para la Federalización de los Servicios de Educación Profesional y Técnica que
suscriben las Secretarías de Educación Pública, de Hacienda y Crédito Público y de Contraloría y Desarrollo
Administrativo, así como el Colegio Nacional de Educación Profesional Técnica y el Estado de Veracruz.
 Convenio de Coordinación para la Federalización de los Servicios de Educación Profesional Técnica del Estado, y
Descentralización de los Servicios de Educación para Adultos.
49
para la ministración durante el ejercicio fiscal 2015, de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28
Municipios.
 Acuerdo número 17/12/14 por el que se emiten las Reglas de Operación del Programa Atención a la Demanda de
Educación para Adultos (INEA) para el ejercicio fiscal 2015, emitidas en el DOF del 24 de diciembre de 2014.
50
31
FONDOS Y PROGRAMAS DEL SECTOR EDUCACIÓN (U006, U067, U079, U080 Y U081)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría de los Fondos y Programas del Sector Educación, en la que se
presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento
legal y posibles observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales,
con lo que se pretende contar con un indicativo que permita prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en
observaciones que impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en contra de los servidores públicos
estatales.
Objetivo de los Fondos y Programas.

U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales.
Contribuir a ampliar la cobertura, inclusión y equidad de los servicios de Educación Media Superior y Superior
proporcionados por los Organismos Descentralizados Estatales (ODE), a través de la asignación anual de subsidios
federales que permitan cubrir principalmente las necesidades de pago de la plantilla de personal, y, en menor medida, de
gastos de operación. Con estos recursos económicos se pretende dar certeza a la operación regular de los ODE
beneficiarios para que cuenten con condiciones para atender la demanda de servicios educativos en las entidades
federativas. Los ODE elegibles forman parte de los subsistemas que coordina cada Unidad Responsable que participa en
el Programa: Subsecretaría de Educación Media Superior (SEMS), Dirección General de Educación Superior
Universitaria (DGESU), Tecnológico Nacional de México (TecNM, antes DGEST) y Coordinación General de
Universidades Tecnológicas y Politécnicas (CGUT).
51
U067 Fondo para Elevar la Calidad de la Educación Superior de las UPES.
Otorgar apoyo financiero complementario a las Universidades Públicas Estatales (UPE) para establecer o consolidar
acciones que contribuyan directamente a elevar la calidad de sus servicios y programas educativos.
U079 Programa de Expansión en la Oferta Educativa en Educación Media Superior y Superior.

La SEP canalizará los recursos públicos federales extraordinarios concursables no regularizables a instituciones públicas
de Educación Superior consideradas en el apartado III, con base en su disponibilidad presupuestaria para el ejercicio
fiscal de 2016 de este Programa con el objetivo de:
“Contribuir a asegurar mayor cobertura, inclusión y equidad educativa entre todos los grupos de la población para la
construcción de una sociedad más justa mediante la ampliación de la infraestructura física educativa, equipamiento y
diversificación de la oferta educativa de las instituciones públicas de educación superior.”
U080 Apoyos a Centros y Organizaciones de Educación.

Apoyar a las entidades federativas para solventar gastos inherentes a la operación y prestación de servicios de educación
mediante apoyos financieros extraordinarios no regularizables con base en la disponibilidad presupuestaria del ejercicio
fiscal en curso.
U081 Apoyo para Saneamiento Financiero y la Atención a Problemas Estructurales de las UPES.
Apoyar a las UPES que requieren abatir los pasivos contingentes derivados del pago de pensiones y jubilaciones, en el
reconocimiento en las plantillas de personal administrativo y las que están por debajo de la media nacional en subsidio
por alumno, a fin de abatir las rechas en el financiamiento público de la educación superior.
52
Destino de los recursos:
U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales.

Los recursos del Programa se destinan para el sostenimiento del funcionamiento, a través del gasto corriente y gasto de
operación de las Universidades Públicas Estatales; principalmente para el pago de nómina del personal docente y
administrativo de los planteles.
U067 Fondo para Elevar la Calidad de la Educación Superior de las UPES.

Los recursos asignados deberán utilizarse para llevar a cabo acciones, en el marco de su planeación estratégica, que
contribuyan al fortalecimiento de la calidad de las Universidades Públicas Estatales y que mejoren indicadores tales
como:
 La eficiencia terminal.
 Deserción, reprobación y rendimiento.
 Pertinencia de los programas educativos (estudios de seguimiento de egresados y consideración de la opinión de
los empleadores).
 Programas de estancias de profesores y alumnos en el ámbito nacional e internacional.
 Métodos e instrumentos para evaluar el aprendizaje.
 Formación y actualización del personal académico.
 Métodos innovadores de enseñanza aprendizaje.
 Incremento de la matrícula en programas acreditados por organismos reconocidos por Consejos para la
Acreditación de la Educación Superior o en nivel 1 de los Comité Interinstitucional de Evaluación de Educación
Superior.
53
 Equipamiento de laboratorios y aulas académicas (adecuación de instalaciones, instrumental, material didáctico,
actualización de TICs).
 Otros gastos que complementen o contribuyan a dar cumplimiento a las recomendaciones de los CIEES, y
COPAES, siempre y cuando éstos no se dupliquen con los apoyos asignados por otros programas o fondos.
U079 Programa de Expansión en la Oferta Educativa en Educación Media Superior y Superior.

En el caso de las Universidades Públicas Estatales, Universidades Públicas Estatales con Apoyo Solidario, Universidades
Tecnológicas, Universidades Politécnicas y Universidades Interculturales; Los recursos asignados deberán destinarse
exclusivamente para construcción y equipamiento.
Los recursos podrán ser canalizados para proyectos nuevos o para proyectos que den continuidad a los realizados en
años anteriores.
Los proyectos deberán considerar un diagnóstico de necesidades de nuevos espacios educativos y su correspondiente
equipamiento que permita la expansión de su oferta educativa, presentándose en cualquiera de las siguientes
modalidades de apoyo:
 Modalidad A. Creación de nuevos campi, planteles, unidades académicas o unidades foráneas. El objetivo de esta
modalidad es apoyar los proyectos que se desarrollen en un Municipio diferente a aquel o aquellos en los que en la
actualidad imparta estudios la institución de que se trate. En caso de un proyecto de continuación, es decir, de una
nueva fase de un proyecto apoyado previamente por la autoridad educativa Federal, en la solicitud se deberá
hacer mención del o de los años en que se otorgó dicho apoyo y las acciones realizadas con los recursos
recibidos.
54
 Modalidad B. Creación de nuevos programas educativos. Aplica para programas de profesional asociado (PA) o
técnico superior universitario (TSU), licenciatura y de posgrado en cualquier modalidad educativa (escolarizada, no
escolarizada y mixta), preferentemente programas educativos que contemplen formación dual y emprendedurismo.
 Modalidad C. Incremento de la matrícula en programas educativos de PA o TSU y licenciatura en cualquier
modalidad educativa (escolarizada, no escolarizada y mixta) que aún no cuentan con al menos una generación de
egresados, es decir, programas de reciente creación que aún no pueden someterse a procesos de acreditación o
reconocimiento de su buena calidad por no contar con egresados (preferentemente programas educativos que
contemplen formación dual y emprendedurismo).
 Modalidad D. Incremento de la matrícula en programas educativos de PA o TSU y licenciatura en cualquier
modalidad educativa (escolarizada, no escolarizada y mixta) reconocidos por su buena calidad (nivel 1 de CIEES
y/o acreditados por algún organismo reconocido por el COPAES) o en programas de posgrado reconocidos en el
Programa Nacional de Posgrados de Calidad (PNPC) del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACyT),
preferentemente programas educativos que contemplen formación dual y emprendedurismo.
Para el caso de Tecnológico Nacional de México:
 Los recursos podrán ser canalizados para proyectos nuevos o para proyectos que dan continuidad a los realizados
en años anteriores.
 Los recursos solicitados deberán destinarse exclusivamente para construcción y equipamiento.
En el caso de los Centros Regionales de Formación Docente e Investigación Educativa, se destinarán de manera
proporcional los recursos disponibles para gastos de operación, en atención a los compromisos contraídos por la SEP en
los convenios de creación, operación y apoyo financiero y en concordancia con la aplicación de las políticas de austeridad
y la normatividad presupuestaria vigentes.
55
U080 Apoyos a Centros y Organizaciones de Educación.
La aplicación de los recursos del Programa de Apoyo a Centros y Organizaciones de Educación está condicionada a
apoyos financieros para la operación y prestación de servicios de educación de nivel básico, medio superior y superior de
las 32 entidades federativas.
U081 Apoyo para Saneamiento Financiero y la Atención a Problemas Estructurales de las UPES.
La aplicación de los recursos de Apoyos para Saneamiento Financiero y la Atención a Problemas Estructurales de las
UPES (Universidades Públicas Estatales) está condicionado a asignar subsidios para apoyar el saneamiento financiero y
la atención a los problemas estructurales de las UPES.

 Normatividad ambigua.
 Convenios celebrados entre el ejecutivo estatal y federal, no publicados en los portales de transparencia de las
Entidades Federativas.
 Recursos no entregados a los ejecutores e irregularidades y retrasos en la ministración de recursos o de
rendimientos financieros a los entes ejecutores.
 Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos de cada fondo o programa.
 Retenciones no enteradas a terceros institucionales.
 Falta de documentación comprobatoria del gasto.
 Recursos no devengados, no ejercidos o no reintegrados a la TESOFE.
 Pagos improcedentes o en exceso.
 Insuficientes recursos para hacer frente a pasivos de seguridad social y de ISR.
 Inadecuada aplicación de recursos que limita la operatividad.
 Nula participación social durante la ejecución, seguimiento y evaluación del fondo.
56
Principales desafíos para la fiscalización de los Fondos y Programas del Sector Educación.
 Publicación de convenios celebrados entre el ejecutivo estatal y federal en los portales de transparencia.
 Ministración de recursos y rendimientos de acuerdo a la normativa aplicable.
 Establecer reglas claras y puntuales bajo las cuales deben operar los recursos del fondo.
 Informar oportunamente a la SHCP sobre el destino, ejercicio y resultados del fondo, así como en su difusión.
 Cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Contabilidad Gubernamental, Ley para la Coordinación de la Educación Superior, entre otras.
 Participación social en la ejecución, seguimiento y evaluación.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas de los Fondos y
Programas del Sector Educación.
 Convenios no formalizados oportunamente, por corresponder a recursos derivados de economías de otros
programas.
 Se requiere establecer reglas de operación o lineamientos específicos que regulen el ejercicio de los recursos del
programa, en los que se indiquen con precisión los fines en los que pueden aplicarse; asimismo, se deben revisar
y actualizar los convenios y sus anexos conforme a las necesidades específicas de cada Universidad Pública
Estatal. (U006)
 Fortalecer la participación de la instancia federal con la implementación de mecanismos de supervisión en la
ejecución del programa, a fin de garantizar la correcta ministración y aplicación de los recursos.
 Establecer lineamientos que regulen el ejercicio y aplicación de los recursos.
 Definir indicadores de desempeño adicionales para los objetivos del fondo, que coadyuven a una adecuada
evaluación de sus resultados.
 Promover la realización de las evaluaciones del fondo para definir e identificar los resultados concretos de estos
apoyos.
 Se requiere capacitación del personal encargado del manejo del fondo.
57
GUÍA DE AUDITORÍA A FONDOS Y PROGRAMAS DEL SECTOR EDUCACIÓN
Documentación Requerida para la

Ejecución del Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la aplicación del Cuestionarios de Control Interno; Artículos 4 de la Ley Federal de Debilidades e insuficiencias
Marco Integrado de Control Interno manuales; formatos y evidencias, Presupuesto y Responsabilidad determinadas en la evaluación
(MICI), emitido por la Auditoría proporcionados por la instancia Hacendaria; 186 fracción VII y 289 del del control interno, en los
Superior de la Federación, la ejecutora para soportar las Código Financiero para el Estado de procesos de operación, manejo
existencia de controles internos respuestas del cuestionario. Veracruz de Ignacio de la Llave; y aplicación de recursos.
suficientes para prevenir y Normas Generales de Control Interno,
minimizar el impacto de los riesgos del Acuerdo por el que se emiten las
que puedan afectar la eficacia y Disposiciones en Materia de Control
eficiencia de las operaciones, la Interno y se expide el Manual
obtención de información confiable Administrativo de Aplicación General
y oportuna, el cumplimiento de la en Materia de Control Interno.
normativa y la consecución de los
objetivos del programa.
2.1 Verificar que la Federación transfirió Oficio de autorización del Artículos 75 de la Ley Federal de Recursos del programa no
a la entidad federativa los recursos presupuesto; recibos de ingresos; Presupuesto y Responsabilidad transferidos de manera ágil de
del programa conforme al convenio estados de cuenta bancarios; Hacendaria; 11, 12 fracciones II y IV, acuerdo a las disposiciones
de apoyo financiero celebrado y que registros contables y 21 y 26 de la Ley para la Coordinación aplicables y rendimientos
ésta instrumentó las medidas presupuestales; Convenio de Apoyo de la Educación Superior; 3 facciones financieros no generados, por
necesarias para agilizar la entrega Financiero y Cuentas por Liquidar XXII y XXIII, y 7 fracción II del no aperturar una cuenta
de los recursos y sus intereses Certificadas. Presupuesto de Egresos de la específica en la que se manejen
generados a las instancias Federación para el Ejercicio Fiscal exclusivamente los recursos del
ejecutoras de su administración, 2015; Cláusula Segunda del Convenio fondo/programa y sus
conforme a sus disposiciones de Apoyo Financiero para Elevar la rendimientos financieros.
aplicables. Calidad de la Educación Superior
(U067); Cláusula Segunda del
Convenio de Apoyo Financiero en el
58
Marco del Programa de Expansión en

la Oferta Educativa en Educación
Media Superior y Superior (U079);
Cláusulas segunda y cuarta del
Convenio de Apoyo Financiero (U006);
Cláusula segunda del Convenio al
Programa de Apoyo al Desarrollo de la
Educación Superior (U080).
2.2 Verificar que el saldo de la cuenta Estados de cuenta bancarios; Artículos 54 de la Ley Federal de Saldo de la cuenta bancaria del
bancaria del programa a la fecha de conciliaciones bancarias; auxiliares Presupuesto y Responsabilidad ente ejecutor, al 31 de diciembre
la revisión corresponda con el saldo contables de ingreso y egreso; Hacendaria; 16, 17, 35 y 36 de la Ley de 2015, en la que se
pendiente de ejercer reportado en el pólizas de diario y egresos; balanza General de Contabilidad administraron los recursos del
estado de situación presupuestal de comprobación, y auxiliar de Gubernamental, 257, 258, 260 y 265 Programa y no es coincidente
y/o en los registros contables. bancos. del Código Financiero para el Estado con el saldo pendiente de
de Veracruz de Ignacio de la Llave. ejercer.
3 Registro e información financiera de las operaciones

3.1 Verificar que los recursos del Fondo Auxiliares y registros contables de Artículos 16, 17, 35 y 36 de la Ley Recursos no transferidos a
o Programa recibidos en la entidad ingreso y egreso de los programas General de Contabilidad través de la tesorería de la
federativa por medio de la tesorería destinados a la Universidad, Gubernamental; 257, 258, 260 y 265 entidad federativa, así como
del estado o su equivalente y por la Estados de cuenta bancarios, del Código Financiero para el Estado recursos no ministrados al ente
instancia ejecutora, así como los Informe Anual de la Universidad, de Veracruz de Ignacio de la Llave y ejecutor la totalidad del recurso
intereses generados, se registraron Balanza de comprobación (firmada Postulados Básicos de Contabilidad estatal convenido, y falta de
contable y presupuestalmente; como definitiva), Estados financieros Gubernamental. registros contables y
asimismo, que la información y presupuestales (firmados como presupuestales
contable y presupuestal formulada definitivos), Póliza de egresos, diario correspondientes.
sobre los recursos del programa e ingresos con su documentación
sea coincidente, o se encuentre comprobatoria, Guía
debidamente conciliada, de Contabilizadora, Cierre del ejercicio
conformidad con la normativa de los recursos federales del
aplicable. convenio o similar emitido por la
59
institución universitaria.
3.2 Verificar que los registros Documentación comprobatoria del Artículos 2, 16 al 21, 23, 24, 27, 28, 33 No se cuenta con registros
contables-presupuestales estén gasto; estados de cuenta bancarios; al 36, 38 al 43 y 70 fracciones I y II de contables y presupuestarios
soportados con la documentación registros contables y la Ley General de Contabilidad debidamente soportados con la
justificativa y comprobatoria original presupuestarios; avances físico- Gubernamental; 29 y 29-A del Código documentación justificativa y
del gasto, que cumplió con las financieros, y cierre del ejercicio Fiscal de la Federación; 177 párrafo comprobatoria.
disposiciones legales y se canceló presupuestal. segundo, 257, 258, 261, 263 y 274 del
con la leyenda “operado” o como se Código Financiero para el Estado de Se recomienda continuar con las
establezca en las disposiciones Veracruz de Ignacio de la Llave; acciones necesarias para que,
locales, identificándose con el Manual de Contabilidad en lo subsecuente, se cancele
nombre del Fondo o Programa. Gubernamental; Clasificador por Objeto con la leyenda “operado” la
del Gasto; Postulados Básicos de documentación comprobatoria
Contabilidad Gubernamental; del gasto.
Convenios de Apoyo Financiero.
4 Destino de los Recursos

4.1 Verificar, mediante el análisis de la Documentación comprobatoria del Artículos 134, párrafo primero, de la Recursos del Fondo/Programa
documentación justificativa y gasto; estados de cuenta bancarios; Constitución Política de los Estados que no habían sido devengados
comprobatoria, que los recursos registros contables y Unidos Mexicanos; 54 de la Ley al 31 de diciembre de 2015 y
federales y sus intereses generados presupuestales; avances físico- Federal de Presupuesto y falta de documentación
fueron destinados por la instancia financieros; Convenios de Apoyo Responsabilidad Hacendaria; 43 de la comprobatoria de las
ejecutora a los conceptos Financiero; cierre del ejercicio Ley General de Contabilidad erogaciones realizadas con
establecidos en el convenio de presupuestal y oficios e información Gubernamental; 27 de la Ley para la cargo al Fondo/Programa y a los
apoyo financiero. Asimismo, remitida a la SEP para el Coordinación de la Educación Superior; intereses generados, por
verificar con base en los registros cumplimiento de las fechas 25 párrafos segundo y cuarto de la Ley conceptos fuera del destino del
contables y presupuestales del establecidas en el artículo 38 del General de Educación; 186 fracción Convenio de Apoyo Financiero
programa, la aplicación y destino de Presupuesto de Egresos de la XVIII del Código Financiero para el (Becas, Eventos culturales,
los recursos del monto devengado Federación para el ejercicio fiscal Estado de Veracruz de Ignacio de la Conservación de edificios,
al 31 de diciembre de 2015 o, en su 2015. Llave, 7 del Presupuesto de Egresos jardines y unidades deportivas,
caso, el reintegro de los recursos de la Federación para el Ejercicio pago de Seguros y Comisiones
federales a la TESOFE. Fiscal 2015; Cláusula Tercera inciso C bancarias).
del Convenio de Apoyo Financiero para
Elevar la Calidad de la Educación
60
Superior (U067); Cláusula Tercera

incisos A y G del Convenio de Apoyo
Financiero en el Marco del Programa
de Expansión en la Oferta Educativa en
Educación Media Superior y Superior
(U079); Cláusula Tercera inciso B del
Convenio de Apoyo Financiero (U006);
Cláusula Tercera inciso B del Convenio
al Programa de Apoyo al Desarrollo de
la Educación Superior (U080).
4.2 Comprobar que las prestaciones no Documentación comprobatoria del Contratos Colectivos de Trabajo. Prestaciones no ligadas al
ligadas al salario pagadas con gasto; registros contables y salario, no autorizadas; por
recursos federales, se encuentren presupuestarios; Convenios de pagos excedentes al autorizado
contenidas en los contratos Apoyo Financiero; cierre del por concepto de Estimulo de
colectivos de trabajo; asimismo, que ejercicio presupuestal; contratos Carrera Docente; por categorías
los montos autorizado en el anexo colectivos de trabajo; nóminas no autorizadas por la SEP;
único del convenio de apoyo ordinarias, extraordinarias, excedentes al límite máximo del
financiero para prestaciones no complementarias, etc., y resumen tabulador autorizado; pagos de
ligadas al salario y carrera docente de la nómina. comisionados sindicales y pagos
no fueron rebasados por la a trabajadores que no
instancia ejecutora. acreditaron cumplir con el perfil
requerido para el desempeño de
los puestos.
4.3 Verificar que los recursos federales Documentación comprobatoria del Artículos 96 de la Ley del Impuesto No enteró el Impuesto Sobre la
destinados para nómina cumplan gasto; registros contables y Sobre la Renta; 20, 24, 25, 34 y 132 Renta de sueldos y salarios del
con las obligaciones fiscales; presupuestales; cierre del ejercicio fracción XXII de la Ley Federal de ejercicio fiscal 2015, financiados
asimismo, verificar que las presupuestal; nóminas (base, Trabajo; 15 fracciones I, II, III y VII de con recursos del
deducciones por concepto de confianza, honorarios y eventuales); la Ley del Seguro Social; 7, 12, 17, 21, Programa/Fondo.
seguridad social se hayan enterado acumulado anual de nóminas (enero 22, 104, 105, 167 y 191 de la Ley del
oportunamente a las instancias a diciembre de 2015); resumen de la Instituto de Seguridad y Servicios
correspondientes. Declaración Anual de Sueldos y Sociales de los Trabajadores del
Salarios (Declaración Informativa Estado; 29, 30 y 35 de la Ley del
61
Múltiple); pagos electrónicos Instituto del Fondo Nacional de la

presentados por el contribuyente al Vivienda para los Trabajadores; 38 del
SAT; entero de las retenciones de Presupuesto de Egresos de la
Seguridad Social (IMSS o ISSSTE); Federación para el Ejercicio Fiscal
entero de los pagos por pensiones; 2015; 216 fracción XIII del Estatuto
entero de las retenciones de General de la Universidad
créditos hipotecarios (INFONAVIT o Veracruzana; Contratos Colectivos de
FOVISSSTE); Contratos Colectivos Trabajo.
de Trabajo, y recibos de nómina.
4.4 Verificar que las plazas, categorías Convenio de Apoyo Financiero; Artículos 38 del Presupuesto de Plazas que no corresponden
y los sueldos pagados con recursos registros contables y Egresos de la Federación Fiscal para el con la plantilla y por sueldos no
federales, correspondan con la presupuestarios; nóminas (base, Ejercicio Fiscal 2015; 26 al 29 del autorizados en el convenio de
plantilla y el tabulador de sueldos confianza, honorarios y eventuales); Estatuto del Personal Académico de la apoyo financiero.
autorizados en los convenios de expedientes de personal; Contratos Universidad Veracruzana y Contratos
apoyo financiero. Colectivos de Trabajo; recibos de Colectivos de Trabajo.
nómina firmados; plantillas de
personal autorizadas para el
ejercicio 2015; catálogos de
categorías y puestos; tabulador de
sueldos, y salarios.
4.5 Verificar en las nóminas que las Nóminas (base, confianza, Artículos 222, fracciones VIII y X; 317 Pagos a personas durante el
incidencias del personal estén honorarios y eventuales); Listados o fracción XIV del Estatuto General de la periodo otorgado como licencia
registradas y que las comisiones, recibos de nómina; expedientes del Universidad Veracruzana; 37 al 40 del sin goce de sueldo, pagos
incapacidades y licencias, entre personal adscrito; formatos que Reglamento de las Condiciones de posteriores a la fecha de baja,
otros cuenten con la autorización avalan la incidencia por comisión o Trabajo del Personal de la Dirección pagos a servidores públicos que
correspondiente de la universidad, licencia, incapacidades, altas y General de Educación del Estado y contaron con dos plazas y de los
asimismo, verificar que no se hayan bajas del personal durante el demás normativa interna de los cuales no se justificó ni
realizado pagos de sueldos y ejercicio 2015. Organismos Estatales ejecutores del comprobó la compatibilidad de
prestaciones posteriores a la fecha gasto. horarios; pagos de
de la baja definitiva. incapacidades médicas de las
cuales no se proporcionó el
certificado correspondiente;
62
pagos improcedentes a
servidores públicos que carecen
de la documentación que
acredite su preparación
académica y a servidores
públicos de los que no se
entregó el expediente de
personal.
4.6 Revisar los documentos que Listados o recibos de nómina (base, Artículos 1, 2, 11, 12, 29 de la Ley Pagos a trabajadores que no
soporten el derecho al salario y confianza, honorarios y eventuales); Reglamentaria del artículo 5o. acreditaron cumplir con el perfil
prestaciones (requisitos expedientes del personal adscrito; Constitucional, Relativo al Ejercicio de requerido para el desempeño de
establecidos en los perfiles de perfil de puesto autorizado; cédulas las Profesiones en el Distrito Federal; los puestos.
puestos o profesiogramas vigentes y/o títulos profesionales; acceso a la 25 y 32 del Reglamento de la Ley
para el ejercicio fiscal 2015); de página del Registro Nacional de Reglamentaria del artículo 5°
una muestra representativa, a los Profesionistas, y Convenios de Constitucional, Relativo al Ejercicio de
que se les pagaron conceptos bajo Apoyo Financiero. las Profesiones en el Distrito Federal;
el capítulo 1000 “servicios 216 fracción V del Estatuto General de
personales” con recursos federales la Universidad Veracruzana; 6 del
del convenio de apoyo financiero, Reglamento de las Condiciones de
asimismo, en su caso verificar que Trabajo del Personal de la Dirección
las cédulas profesionales de la General de Educación del Estado.
muestra seleccionada para avalar el
ingreso a la categoría del personal,
se encuentren registradas ante la
Secretaría de Educación Pública a
través del Registro Nacional de
Profesionistas.
63
4.7 Del personal seleccionado para la Listados o recibos de nómina (base, Artículos 195 fracción I del Estatuto del No justificar ni proporcionar
revisión documental, verificar su confianza, honorarios y eventuales); Personal Académico de la Universidad evidencia documental de la
existencia física en los diferentes expedientes del personal adscrito; Veracruzana; 16 fracción II, 21 al 23 y asistencia en el ejercicio de
planteles en que se encuentren Identificaciones oficiales; registros 61 del Reglamento de las Condiciones 2015 de determinadas
asignados, y en caso de no de asistencia y cargas horarias del de Trabajo del Personal de la Dirección personas.
localizarse, solicitar las personal. General de Educación del Estado.
justificaciones correspondientes, y
levantar las actas respectivas.
4.8 Constatar que la instancia ejecutora Programa anual de adquisiciones Artículos 134, párrafos tercero y cuarto Falta de celebración de
contrató las adquisiciones de bienes y/o de obra; padrón de contratistas y de la Constitución Política de los convenios modificatorios en
o servicios, o en su caso, obras de proveedores; montos máximos Estados Unidos Mexicanos; 27, 31 al plazo, o de la aplicación de
públicas autorizadas, en forma mínimos para adquisiciones y 41, 43, 45 al 50 de la Ley de Obras penas convencionales por
transparente, de acuerdo con el servicios y para obra; bases de Públicas y Servicios Relacionados con incumplimiento del plazo
marco jurídico aplicable; que están licitación (según el caso); las Mismas; 30 al 34 de la Ley de contratado; por destinar
amparadas en un contrato, pedido u convocatoria; oficios de invitación Adquisiciones, Arrendamientos y recursos del Programa/Fondo
orden de servicio debidamente (según el caso); propuestas técnico Servicios del Sector Público; 27, 35 al para el pago de obra pública sin
formalizado; que la persona física o económicas; actas de apertura de 59, 81, 82 y 103 del Reglamento de la contar con la documentación
moral con quien se celebraron los ofertas; las ofertas y análisis de las Ley de Adquisiciones, Arrendamientos justificativa de los pagos
contratos, pedidos u orden de ofertas; dictamen técnico; fallo; y Servicios del Sector Público; 17, 24, efectuados, ni la documentación
servicio, garantice, en su caso, los contrato de obra; catálogo de 41, 98, 100 y 106 del Reglamento para complementaria que acredite la
anticipos que recibe, el conceptos; contrato de las Adquisiciones, Arrendamientos y procedencia de los mismos; y
cumplimiento de las condiciones adquisiciones o prestación de Servicios de la Universidad por la falta de documentación
pactadas en el instrumento jurídico servicios; pedido u orden de Veracruzana; 45, 46, 69, 70, 73, 101 y comprobatoria que acredite que
mencionado, los vicios ocultos al servicio; garantía de anticipo; 138 del Reglamento de Obras de la los pagos con recursos del
concluir la obra o la garantía de cumplimiento y vicios ocultos; Universidad Veracruzana; Cláusula convenio se aplicaron en sus
calidad al entregar los bienes, a fin balanza de comprobación; estados Tercera inciso I del Convenio de Apoyo objetivos, así como la existencia
de asegurar las mejores de cuenta bancarios. Financiero en el Marco del Programa y operatividad de determinadas
condiciones disponibles en cuanto a de Expansión en la Oferta Educativa en obras.
precio, calidad, financiamiento, Educación Media Superior y Superior y
oportunidad y demás circunstancias el Contrato de adquisiciones o
pertinentes. prestación de servicios.
64
4.9 Verificar que las adquisiciones de Contrato de obra; contrato de Artículos 59 de la Ley de Obras Recursos devengados, sin
bienes, servicios u obras públicas adquisiciones o prestación de Públicas y Servicios Relacionados con presentar evidencia de las
objeto del contrato, pedidos u orden servicios; pedido u orden de las Mismas; 53 y 53 Bis de la Ley de modificaciones al convenio por
de servicio, se entregaron o servicio; facturas; convenios Adquisiciones, Arrendamientos y escrito por ambas partes, para
ejecutaron según corresponda, de modificatorios; autorización de Servicios del Sector Público; 86 del ser devengado posterior al
acuerdo con los montos y plazos precios unitarios extraordinarios o Reglamento de la Ley de vencimiento del mismo.
pactados, que las modificaciones fuera de catálogo y sus Adquisiciones, Arrendamientos y
estén debidamente justificadas y correspondientes análisis (en su Servicios del Sector Público; 59 y 67
autorizadas a través de oficios o caso); oficios de justificación de del Reglamento de Obras de la
notas de bitácora de obra, los modificación de contratos; bitácora; Universidad Veracruzana; 90, 92, 97,
cuales se formalizaron mediante el entrega de los bienes al almacén; 104 y 105 del Reglamento para las
o los convenios respectivos, y se acta de entrega recepción; Adquisiciones, Arrendamientos y
aplicaron en caso contrario las aplicación de penas convencionales. Servicios de la Universidad
penas convencionales por su Veracruzana y Contrato de Adquisición
incumplimiento. o Prestación de Servicios y Contrato de
obra pública.
4.10 Comprobar que los pagos Facturas; estimaciones de obra; Artículos 134 de la Constitución Política Pagos de adquisiciones y obras
realizados están soportados con las números generadores; oficios de de los Estados Unidos Mexicanos; 50, contratadas y estimaciones de
facturas para las adquisiciones y autorización; de conceptos y 54 de la Ley de Obras Públicas y las obras públicas que no se
obras contratadas; asimismo, en el extraordinarios y análisis de los Servicios Relacionados con las encuentran soportadas, precios
caso de obras públicas que las mismos; pruebas de laboratorio (en mismas; 272 del Código Financiero unitarios incrementados
estimaciones se acompañaron de su caso); finiquito; registros para el Estado de Veracruz de Ignacio injustificadamente no
los documentos que acreditan la contables; póliza cheque; estados de la Llave; 200 fracción IX y 225 autorizados, y anticipos
ejecución de las mismas; que los de cuenta. fracción XXI del Estatuto General de la otorgados no amortizados en su
conceptos de obra presentados Universidad Veracruzana; 67, 76, 83, totalidad.
corresponden con los números 99, 107 y 138 del Reglamento de
generadores, que sus precios Obras de la Universidad Veracruzana;
unitarios no se incrementaron 92 y 114 del Reglamento para las
injustificadamente y corresponden a Adquisiciones, Arrendamientos y
los autorizados en el catálogo de Servicios de la Universidad
conceptos y en el finiquito; y en Veracruzana; 69 al 71 del Reglamento
caso de presentarse cantidades para el Control Patrimonial de la
adicionales o conceptos Universidad Veracruzana y Contrato de
65
extraordinarios, están debidamente Obra Pública.

justificados y autorizados; que se
realizaron las retenciones
correspondientes a derechos e
impuestos que le sean aplicables;
asimismo, que los anticipos
otorgados se amortizaron en su
totalidad.
4.11 Constatar, mediante visita de Estimaciones; especificaciones; Artículos 134 de la Constitución Política Obra pagada no ejecutada
inspección física, en el caso de Números generadores; planos; de los Estados Unidos Mexicanos; 75 correspondiente a la
obras públicas, las cantidades de facturas; pedido. fracción IV de la Ley Federal de preestimación y obra de mala
los conceptos de obra Presupuesto y Responsabilidad calidad por determinado importe.
seleccionados, para determinar si Hacendaria; 23 de la Ley General de
corresponden a los que presentan Contabilidad Gubernamental; 67, 76,
las estimaciones pagadas y calcular 83, 99, 107 y 138 del Reglamento de
en su caso, las diferencias Obras de la Universidad Veracruzana;
encontradas; asimismo, que las 92 y 114 del Reglamento para las
obras están concluidas en el Adquisiciones, Arrendamientos y
periodo pactado, que se encuentren Servicios de la Universidad
en operación; cumplen con las Veracruzana y Contrato de obra
especificaciones del proyecto y de pública.
construcción así como con las
pruebas de calidad requeridas;
asimismo, para el caso de bienes
adquiridos, constatar que
corresponden a los que se
presentan en las facturas pagadas,
cumplen con las especificaciones
pactadas en el contrato o pedido,
que existen físicamente y están en
condiciones apropiadas de
operación, y en su caso, determinar
66
las diferencias encontradas.
4.12 Verificar que los bienes adquiridos Resguardos de los bienes Artículos 23, 27 y 28 de la Ley General No se realizó el levantamiento
por la instancia ejecutora con seleccionados; contrato de de Contabilidad Gubernamental; 33 físico del inventario, ni
recursos federales provenientes del adquisiciones o prestación de segundo párrafo del Reglamento de la publicaron en la página de
convenio de apoyo financiero, servicios; pedido u orden de Ley de Adquisiciones, Arrendamientos Internet del ente ejecutor el
cuentan con los resguardos servicio; facturas; alta de almacén; y Servicios del Sector Público; 4 inventario de los bienes
correspondientes, que se haya Inventarios; página de internet del fracción VIII, 225 fracción V y 336 adquiridos con recursos del
llevado a cabo el levantamiento Ente Ejecutor; registro contable de fracciones XIII y XIV del Estatuto Programa/Fondo.
físico del inventario, el cual deberá la cuenta de los activos (en su General de la Universidad
estar publicado en la página de caso). Veracruzana; 8, 41, 42, 45, 46 49, 50,
Internet de 52 y 53 del Reglamento para el Control
la universidad; asimismo, en caso Patrimonial de la Universidad
de que existan bajas de los bienes Veracruzana.
se encuentren reflejadas en los
registros contables de la cuenta
específica del activo
correspondiente.
4.13 Constatar que previamente a la Acuerdo de ejecución; relación de Artículos 70 al 73 de la Ley de Obra No se formalizó el acuerdo
ejecución de obras bajo la maquinaria; relación de personal; Pública y Servicios Relacionados con correspondiente para la
modalidad de administración montos máximos mínimos para las mismas, 258 al 263 del Reglamento ejecución de obras bajo la
directa, se formalizó el acuerdo adquisiciones; actas de apertura de la Ley de Obras Públicas y Servicios modalidad de administración
correspondiente; que la adquisición técnica y económica; dictamen y relacionados con las mismas. directa.
de materiales y arrendamiento de fallo
maquinaria y equipo se adjudicó y contratos o pedidos; facturas;
contrató de conformidad con el pólizas; Bitácora; acta de entrega.
marco jurídico aplicable, que se
cuenta con la documentación
comprobatoria y justificativa que
67
soporta las erogaciones y mediante

visita de inspección física; que las
cantidades de los conceptos de
obra seleccionados, corresponden a
los que se presentan en el
presupuesto y calcular, en su caso,
las diferencias encontradas,
asimismo, que las obras están
concluidas, en operación, cumplen
con las especificaciones del
proyecto y de construcción.
68
FUENTES DE INFORMACIÓN
 Ley General de Educación.
 Ley Federal del Trabajo.
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
 Ley para la Coordinación de la Educación Superior.
 Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.
 Ley Reglamentaria del Artículo 5º. Constitucional Relativo al Ejercicio de las Profesiones en el Distrito Federal.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.
 Reglamento de la Ley Reglamentaria del Artículo 5º. Constitucional Relativo al Ejercicio de las Profesiones en el
Distrito Federal.
 Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.
 Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2015; publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 2014.
69
 Normas Generales de Control Interno.
 Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados de Educación Superior.
 Manual de Contabilidad Gubernamental.
 Clasificador por Objeto del Gasto.
 Estatuto General de la Universidad Veracruzana.
 Estatuto del Personal Académico de la Universidad Veracruzana.
 Reglamento de las Condiciones de Trabajo del Personal de la Dirección General de Educación del Estado.
 Reglamento para las Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios de la Universidad Veracruzana.
 Reglamento de Obras de la Universidad Veracruzana.
 Reglamento para el Control Patrimonial de la Universidad Veracruzana.
70
FONDO DE APORTACIONES PARA LOS SERVICIOS DE SALUD (FASSA)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud
(FASSA), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del
procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios anteriores
a los recursos federales, con lo que se pretende contar con un indicativo que permita prevenir en futuros ejercicios
fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en contra de los
servidores públicos estatales.
Objetivo del fondo.

Prestar los servicios de salud a la población abierta –aquella que no se encuentra incorporada en ningún régimen de
seguridad en salud–, mediante la implementación de mecanismos que apoyen las actividades de protección contra
riesgos sanitarios; la promoción de la salud y prevención de enfermedades; la mejora en la calidad de la atención y la
seguridad en salud; así como el abasto y entrega oportuna y adecuada de medicamentos.

El artículo 29 de la LCF prevé que los recursos económicos de este fondo deben destinarse a los estados y el Distrito
Federal para el ejercicio de las atribuciones que les corresponden conforme a los artículos 3, 13 y 18 de la Ley General
de Salud (LGS), donde destacan las siguientes:
 La atención médica, preferentemente en beneficio de grupos vulnerables;

 La Protección Social en Salud.
71
 El programa de nutrición materno-infantil en los pueblos y comunidades indígenas;
 La organización, coordinación y vigilancia del ejercicio de las actividades profesionales, técnicas y auxiliares para
la salud;
 La coordinación de la investigación para la salud y el control de ésta en los seres humanos;
 La prevención, orientación, control y vigilancia en materia de nutrición, enfermedades respiratorias, enfermedades
cardiovasculares y aquellas atribuibles al tabaquismo;
 Promover, orientar, fomentar y apoyar las acciones en materia de salubridad general a cargo de los gobiernos de
las entidades federativas, con sujeción a las políticas nacionales en la materia;
 Promover y programar el alcance y las modalidades del Sistema Nacional de Salud y desarrollar las acciones
necesarias para su consolidación y funcionamiento;
 Formular y desarrollar programas locales de salud, en el marco de los sistemas estatales de salud y de acuerdo
con los principios y objetivos del Plan Nacional de Desarrollo;
 Llevar a cabo los programas y acciones en materia de salubridad local.

 Pagos a médicos especialistas que no acreditan su especialidad.
 Personal que desarrolla actividades diferentes a las establecidas en el Catalogo Sectorial de Puestos.
 No se transfieren de manera oportuna los recursos del FASSA más los rendimientos financieros.
 Los organismos no cumplen con el principio de anualidad en el manejo de los recursos.
 Falta de conciliaciones entre las áreas que manejan el fondo.
Principales desafíos para la fiscalización del FASSA.

 Personal capacitado para la revisión del fondo.
 Homologación a los procesos de auditorías.
 La disminución de irregularidades y omisiones en el ejercicio de los recursos del fondo.
 La especialización del personal asignado a la fiscalización de los recursos del fondo.
72
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FASSA.
 Fortalecer la capacitación del personal de la entidad que ejerce los recursos para tener un adecuado control y
ejercicio.
 Proponer una regulación más certera del fondo, que defina claramente los conceptos y rubros a los que podrán
estar destinados los recursos.
 Revisiones periódicas de inventarios a los almacenes de medicamento y así evitar la acumulación de medicamento
caduco y el desabasto.
 Implementar acciones para subsanar las debilidades del control interno.
 Promover la capacitación y certificación de los médicos.
 Coordinar las fechas de entrega de los recursos del fondo para que estén en posibilidad de programar sus
adquisiciones y disponer de los mismos.
73
GUÍA DE AUDITORÍA AL FASSA
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar mediante la aplicación Estrategias y Artículos 77 bis 5, inciso B, fracción III de la Control Interno medio por lo que
de cuestionarios, la existencia mecanismos de control; Ley General de Salud; 4 de la Ley Federal de se requiere atender las áreas de
de controles internos cuestionarios de control Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; oportunidad para garantizar el
suficientes para prevenir y interno. 177, 186, fracciones VII y 289 del Código cumplimiento de la normativa y
minimizar el impacto de los Financiero para el Estado de Veracruz de la transparencia en la operación
riegos Ignacio de la Llave; 7,12, fracción XXXII, 13, del FASSA, en los rubros de
fracción XV, 18, fracciones I, XXXIII, XXXIV, ambiente de control, evaluación
XXXVI y XLIV y 26, fracción VI del de riesgos, actividades de
Reglamento Interior de Servicios de Salud de control, información y
Veracruz; 1 al 15 del Acuerdo por el que se comunicación y supervisión.
establecen las Normas Generales de Control
Interno para la Administración Pública del
Estado de Veracruz.
2 Asignación del Presupuesto

2.1 Verificar los mecanismos que Proyecto de presupuesto Artículos 29, 30 y 49 de la Ley de No asignó el presupuesto de
utilizó la instancia normativa, del Fondo de Coordinación Fiscal; 4 de la Ley Federal de acuerdo a la normativa
para la asignación del Aportaciones para los Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; aplicable.
presupuesto del Fondo o Servicios de Salud. 177 y 186 fracción V y 187 fracción I del
Programa, en 2015 en Código Financiero para el Estado de Veracruz
observancia de la normativa. de Ignacio de la Llave; 12, fracción II, y 13
fracción XV.
74
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.2 Verificar cómo realizó su Proyecto de presupuesto Artículos 29, 30 y 49 de la Ley de La información del proyecto del
proyecto de presupuesto, para del Fondo de Coordinación Fiscal; 4 de la Ley Federal de presupuesto no es consistente
validar la consistencia de la Aportaciones para los Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; con la información autorizada
información de la instancia Servicios de Salud. 177 y 186 fracción V y 187 fracción I del por la SHCP.
normativa con la autorizada por Código Financiero para el Estado de Veracruz
la SHCP. de Ignacio de la Llave; 12, fracción II, y 13
fracción XV.
3 Registro de los Recursos

3.1 Verificar que la instancia Registros contables y Artículos 7 del Presupuesto de Egresos de la Falta de registros de las
normativa registró presupuestables Federación para el ejercicio fiscal 2015; 2, 16, adecuaciones presupuestales
oportunamente en el Sistema (SICOP) realizados 19, 33, 34 y 70 de la Ley General de realizados en el SICOP durante
de Contabilidad y Presupuesto durante el ejercicio 2015 Contabilidad Gubernamental; 257, 258, 261 y el ejercicio 2015.
(SICOP) de la SHCP las y oficios de 263 del Código Financiero para el Estado de
adecuaciones presupuestarias adecuaciones Veracruz.
que se realizaron en el ejercicio presupuestales.
fiscal 2015 a los recursos del
Fondo o Programa.
4 Seguimiento de los Recursos Federales

4.1 Verificar que la instancia Oficio mediante el cual Artículos 45, de la Ley Federal de No existe evidencia documental
normativa comunicó a las se notifica a las Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que ampare que la instancia
entidades federativas sobre la entidades federativas el 77 bis 16, 77 bis 32, Titulo tercero Bis, normativa comunicó a la entidad
distribución y calendarización presupuesto Capitulo VII de la Ley General de Salud, 66 y federativa sobre la distribución y
de los recursos del Fondo o programático para la 67 de la Ley General de Contabilidad calendarización de los recursos
Programa del ejercicio fiscal aplicación de los Gubernamental. del fondo.
2015, en los rubros recursos del fondo.
correspondientes.
75
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.1 Verificar que la Entidad Contratos de apertura, Artículos 7, fracción IV, inciso b) del No existe una cuenta específica
Federativa así como el estados de cuenta Presupuesto de Egresos de la Federación para la recepción y
organismo ejecutor, abrieron bancarios, auxiliares y para el ejercicio fiscal 2015; 82, fracción IX de administración de los recursos
una cuenta bancaria productiva pólizas contables. la Ley Federal de Presupuesto y de fondo.
y específica, en la que se Responsabilidad Hacendaria; 69 de la Ley
recibieron y administraron General de Contabilidad Gubernamental y 30
exclusivamente los recursos del del Decreto número 319 del Presupuesto de
fondo o programa del ejercicio Egresos del Gobierno del Estado de Veracruz
fiscal respectivo. para el Ejercicio Fiscal 2015.
5.2 Verificar que la Federación Cuentas por liquidar Artículo 7 fracción IV, inciso b), del Falta de implementación de las
transfirió los recursos del fondo certificadas, estados de Presupuesto de Egresos de la Federación medidas necesarias para
conforme al calendario cuenta bancarios, para el ejercicio fiscal 2015; numeral noveno agilizar la entrega de los
publicado a la Tesorería del recibos oficiales y y trigésimo segundo de los Lineamientos para recursos, ya que no se
estado o su equivalente y que auxiliares y pólizas informar sobre los recursos federales transfirieron en tiempo y forma
ésta instrumentó las medidas contables, soporte transferidos a las entidades federativas, lo que generó intereses que no
necesarias para agilizar la documental de las municipios y demarcaciones territoriales del fueron depositados.
entrega de los recursos y sus medidas instrumentadas, Distrito Federal, y de operación de los
rendimientos financieros acuerdo publicado de recursos del ramo general 33, publicados en
generados a las instancias ministración de recursos. el DOF, de fecha 25 de abril de 2013; quinto y
ejecutoras de su anexo 22 del Acuerdo por el que se da a
administración, conforme a su conocer a los gobiernos de las entidades
propia legislación y a las federativas la distribución y calendarización
disposiciones aplicables; para la ministración durante el ejercicio fiscal
asimismo, comprobar que los 2015, de los recursos correspondientes a los
recursos transferidos al estado, ramos generales 28 Participación a las
no se gravaron o afectaron en Entidades Federativas y 33 Aportaciones
garantía. Federales para Entidades Federativas y
Municipios.
76
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.3 Verificar que el saldo de la Estado del Ejercicio Artículos 36, 69 y 70 de la Ley General de Manejo de dos o más cuentas
cuenta bancaria del fondo a la Presupuestal, Estados Contabilidad Gubernamental y 186, bancarias para el manejo y
fecha de la revisión de cuenta bancarios, fracciones XI, XII, 187 fracción IV, 258, 262 administración de los recursos
corresponda con el saldo auxiliares contables, del Código Financiero para el Estado de lo que dificulta la fiscalización y
pendiente de ejercer reportado balanzas de Veracruz. comprobación de los gastos del
en el estado de situación comprobación, fondo.
presupuestal y/o en los conciliaciones bancarias,
registros contables. Estado de Origen y
Aplicación de Recursos.
6 Registro e Información Financiera de las Operaciones
6.1 Verificar que los recursos del Estado del Ejercicio Artículo 7 fracción IV, inciso b), del Carece de la implementación de
fondo o programa recibidos en Presupuestal, Estados Presupuesto de Egresos de la Federación medidas necesarias para
la Entidad Federativa por medio de cuenta bancarios, para el ejercicio fiscal 2015; numeral noveno agilizar la entrega de los
de la Tesorería del estado o su auxiliares contables, y trigésimo segundo de los Lineamientos para recursos, ya que no se
equivalente y por sus instancias balanzas de informar sobre los recursos federales transfirieron en tiempo y forma
ejecutoras, así como los comprobación, transferidos a las entidades federativas, lo que generó intereses que no
rendimientos financieros conciliaciones bancarias, municipios y demarcaciones territoriales del fueron depositados.
generados, se registraron Estado de Origen y Distrito Federal, y de operación de los Falta de registro de las
contable y presupuestalmente; Aplicación de Recursos. recursos del ramo general 33, publicados en operaciones del fondo y que no
asimismo, que la información el DOF, de fecha 25 de abril de 2013; quinto y corresponda a lo reportado en la
contable y presupuestal anexo 22 del Acuerdo por el que se da a Cuenta Pública estatal y
formulada sobre los recursos conocer a los gobiernos de las entidades Federal.
del fondo o programa sea federativas la distribución y calendarización
coincidente, o se encuentre para la ministración durante el ejercicio fiscal
debidamente conciliada, de 2015, de los recursos correspondientes a los
conformidad con la normativa ramos generales 28 Participación a las
aplicable. Entidades Federativas y 33 Aportaciones
Federales para Entidades Federativas y
Municipios.
77
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.2 Verificar que los registros Estados del Ejercicio Artículos 7 del Presupuesto de Egresos de la No se canceló la totalidad de la
contables-presupuestales estén Presupuestal, auxiliares Federación para el ejercicio fiscal 2015; 2, 16, documentación comprobatoria
soportados con la de cuentas y pólizas 19, 33, 34 y 70 de la Ley General de con el sello de "Operado" de
documentación justificativa y contables, Contabilidad Gubernamental; 235, 257, 258, fondo.
comprobatoria original del documentación soporte 261, 263 y 274 del Código Financiero para el
gasto, que cumplió con las de las operaciones. Estado de Veracruz; 18, fracción VIII, del
disposiciones legales y fiscales; Reglamento Interior de Servicios de Salud de
y se canceló con la leyenda Veracruz y Postulados Básicos de
“operado” o como se Contabilidad Gubernamental relativos a
establezca en las disposiciones sustancia económica, revelación suficiente,
locales, identificándose con el registro e información presupuestaria y
nombre del fondo o programa. devengo contable.
7.1 Verificar con base en los Estados del Ejercicio Artículos 7, fracciones III y IV, incisos a y b, Incumplimiento con el Principio
registros contables y Presupuestal, auxiliares del Presupuesto de Egresos de la Federación de Anualidad debido a que
presupuestales del fondo o de cuentas y pólizas para el ejercicio fiscal 2015; 29, 30 y 49 de la existieron recursos y/o
programa, la aplicación y contables, balanza de Ley de Coordinación Fiscal; 54 de la Ley de rendimientos no devengados al
destino de los recursos del comprobación, Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 31 de diciembre.
monto devengado al 31 de conciliaciones bancarias, 70 de la Ley General de Contabilidad
diciembre y a la fecha de la Estado de origen y Gubernamental.
auditoría, o en su caso, el aplicación de los
reintegro a la instancia recursos, documentación
correspondiente. soporte de las
operaciones.
7.2 Verificar que el personal Nóminas de personal, Artículos 79 y 81 de la Ley General de Salud; Inadecuada integración debido
acredite el perfil de la plaza Expedientes de personal 75 y 77 de la Ley de Salud del Estado de a que se encontraron
contratada y constatar su de la Rama Médica, Veracruz; 13 fracción IV, 18 fracción XX del expedientes que no contaron
registro en la Dirección General Paramédica y Afín, Reglamento Interior de Servicios de Salud de con la totalidad de los
de Profesiones. Catalogo Sectorial de Veracruz, de los requisitos académicos documentos que acrediten el
Puestos solicitados dentro del Catálogo Sectorial de perfil de la plaza contratada.
Puestos de la Rama Médica, Paramédica y
Afín.
78
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.3 Comprobar que los pagos al Tabulador de sueldos Artículos 18, fracción XVIII del Reglamento Pagos por conceptos
personal se ajustaron a los autorizados, nómina Interior de Servicios de Salud de Veracruz; 43 extraordinarios para personal no
tabuladores autorizados y que federal, precarios, listado de las Condiciones Generales de Trabajo; 30 autorizado.
los pagos por concepto de de pago de bono de fin de la Ley de Coordinación Fiscal y
compensaciones, bonos, de año. Tabuladores de sueldos autorizados por la
estímulos económicos, SHCP.
conceptos extraordinarios,
entre otros, se efectuaron de
conformidad con las
disposiciones jurídicas
aplicables.
7.4 Verificar que no se realizaron Formato Único de Artículos 30 de la Ley de Coordinación Fiscal; Pagos a personal dado de baja
pagos a personal que causó Movimientos de 18 fracción XXI, del Reglamento Interior de y/o con licencias sin goce de
baja temporal o definitiva, o que Personal, relación de Servicios de Salud de Veracruz. sueldo.
contó con permiso o licencia sin cheques cancelados,
goce de sueldo; asimismo, relación de reintegros
verificar el reintegro a la cuenta realizados a la cuenta
bancaria específica del fondo o por pagos a personal
destino de los pagos improcedentes.
cancelados.
7.5 Constatar que no se otorgaron Oficios de autorización, Artículos 29 y 49 de la Ley de Coordinación Pago de personal comisionado
licencias con goce de sueldo a nóminas, relación de Fiscal; 148 fracción I y 74 de la Ley General a entidades que no son
personal, por comisiones a personal comisionado. de Contabilidad Gubernamental. consistentes con los objetivos
otras entidades cuyas del fondo.
funciones son diferentes a los
objetivos del fondo (realizar
visita a unidades médicas de
acuerdo con un muestreo
determinado).
79
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.6 Verificar que el estado Contratos de personal Artículos 29 y 49 de la Ley de Coordinación Rebasaron los sueldos
formalizó la contratación del eventual, nóminas de Fiscal; 42, 70 fracción I, y 85 fracción V de la estipulados dentro de los
personal eventual y que los personal eventual, Ley de General de Contabilidad conceptos pactados en los
pagos se ajustaron a los estados de cuenta Gubernamental; 24 y 25 de la Ley Federal del contratos del personal eventual.
pactados; asimismo, constatar bancarios. Trabajo; 19 fracción XIV, inciso a), 18
que en los casos de nuevas fracciones IX y XX del Reglamento Interior de
contrataciones se apegaron a Servicios de Salud de Veracruz y cláusulas
lo establecido en la normativa. de los contratos individuales de trabajo.
7.7 Verificar que se realizaron las Auxiliares contables, Artículos 96 y 97 de la Ley del Impuesto Pagos de impuestos y
retenciones y el pago estados de cuenta y Sobre la Renta; 18, 20, 21, 22, 23, 24 y 25 de aportaciones sociales de forma
correspondiente por conceptos declaraciones de pago la Ley del ISSSTE y 49, párrafo primero, de la extemporánea, mismos que
de impuestos y aportaciones de de contribuciones de Ley de Coordinación Fiscal. generaron el pago de recargos y
seguridad social (ISR, ISSSTE, ISR, ISSSTE, actualizaciones con recursos del
FOVISSSTE, entre otros) sin FOVISSSTE y SAR. fondo.
que existieran pagos indebidos
o en exceso con cargo a los
recursos del fondo.
7.8 Constatar que, en caso de Contratos y pedidos Artículos 61 fracción X y XIV, y 62 de la Ley Entrega de bienes fuera de los
incumplimiento en los plazos de correspondientes a de Adquisiciones, Arrendamientos, tiempos estipulados en los
entrega de los bienes licitaciones públicas, Administración y Enajenación de Bienes contratos, sin que el Organismo
adquiridos establecidos en el simplificadas o Muebles del Estado de Veracruz y cláusulas haya aplicado las penas
pedido o contrato, se hayan adjudicación directa, de los contratos de adquisiciones. convencionales.
aplicado las penas actas de entrega-
convencionales recepción de bienes.
correspondientes; asimismo,
verificar el registro de los
bienes en el almacén y
documentar el proceso y
práctica de inventarios de los
bienes adquiridos.
8 Transparencia de Recursos
80
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
8.1 Verificar que la Entidad Informes trimestrales Artículos 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; En los informes trimestrales no
Federativa informó enviados a la SHCP, 7 fracción VIII del Presupuesto de Egresos de se reportó de forma
trimestralmente sobre el evidencias documentales la Federación para el Ejercicio Fiscal 2015; 85 pormenorizada sobre el avance
ejercicio, destino y los de la publicación en sus fracciones I y II, párrafos primero y segundo físico de las obras, acciones y
resultados obtenidos respecto órganos locales oficiales de la Ley Federal de Presupuesto y no se publicaron los resultados
de los recursos del fondo o de difusión y en su Responsabilidad Hacendaria; 71, 72 y 79 de de las evaluaciones del FASSA.
programa a la SHCP y fueron página de Internet o en la Ley General de Contabilidad
publicados en sus órganos otros medios locales de Gubernamental y numerales vigésimo cuarto,
locales oficiales de difusión y difusión, avance físico, vigésimo quinto, vigésimo sexto y vigésimo
en su página de Internet o en indicadores que fueron noveno de los Lineamientos para informar
otros medios locales de orientados a la sobre los recursos federales transferidos a las
difusión; que informó evaluación del fondo; entidades federativas, municipios y
trimestralmente de forma POA y evaluación del demarcaciones territoriales del Distrito
pormenorizada sobre el avance mismo al final del Federal y de operación de los recursos del
físico de las obras y acciones ejercicio 2015, registros Ramo General 33, publicado en el DOF del
respectivas (a nivel programa y contables y 25 de abril de 2013.
obra) y, en su caso, la presupuestales.
diferencia entre el monto de los
recursos transferidos
(ministrado) y aquéllos
erogados, así como los
resultados de las evaluaciones
que se hayan realizado y que la
Entidad Federativa requisito y
reportó los indicadores de
desempeño; asimismo, verificar
el cumplimiento en la entrega
de la información trimestral
remitida, su calidad y
congruencia con la aplicación y
los resultados obtenidos con
los recursos del fondo.
81
 Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
 Ley General de Salud.
 Ley Federal del Trabajo.
 Lineamientos para informar sobre los Recursos Federales transferidos a las Entidades Federativas, Municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33, publicados
en el Diario Oficial Federal de fecha 25 de abril de 2013.
participación a las Entidades Federativas y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios.
 Tabuladores de sueldos autorizados por la SHCP.
 Catálogo Sectorial de puestos emitidos por la Secretaría de Salud.
82
 Ley de Salud del Estado de Veracruz.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio.
 Decreto número 7 del Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de Veracruz para el Ejercicio Fiscal 2014.
 Normas Generales de Control Interno para la Administración Pública del Estado de Veracruz.
 Condiciones Generales de Trabajo de la Secretaría de Salud.
 Reglamento Interior de Servicios de Salud de Veracruz.
 Lineamientos específicos para el otorgamiento de la medida de fin de año del ejercicio fiscal 2014.
83
SEGURO POPULAR
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente guía del Seguro Popular, en la que se presentan los procedimientos de auditoría,
documentación requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones, derivadas de
las auditorías realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se pretende contar con un indicativo
que permita prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de acciones y
responsabilidades en contra de los servidores públicos estatales.
Objetivo.
Otorgar cobertura de servicios de salud, a través de un aseguramiento público y voluntario para aquellas personas que no
cuentan con empelo o que trabajan por cuenta propia y que por lo tanto, no son derechohabientes de ninguna institución
se seguridad social y así evitar el empobrecimiento de la población por motivos de salud.
Destino de los Recursos.

 Contribuir al logro de la cobertura universal en salud.
 Lograr que la población afiliada al Sistema de Protección Social en Salud (SPSS) tenga acceso efectivo a servicios
de salud.
 Fortalecer y consolidar la operación y la sustentabilidad financiera del SPSS.
84
 Pagos a médicos especialistas que no acreditaron su especialidad (expedientes incompletos).
 Incumplimientos al Catálogo Universal de Servicios Especiales de Salud (CAUSES).
 Deficiencias en el control del inventario de medicamentos (desabasto o caducos).
 La incorporación estratégica y financiera del FASSA al Seguro Popular no ha observado el alineamiento normativo
y operativo necesario.
Principales desafíos para la fiscalización del Seguro Popular.

 Obtener de manera oportuna la información y/o documentación que soporta el ejercicio del recurso.
 Capacidad instalada del personal en relación al número de centros de trabajo a fiscalizar.
 Contar con criterios y/o procedimientos de fiscalización homologados entre los Entes Fiscalizadores.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del Seguro Popular.
 Mejorar la cultura de la transparencia y rendición de cuentas.
 Capacitación al personal involucrado con el manejo y operación de los recursos del Seguro Popular.
 Establecer objetivos comunes a través de un sistema de contabilidad homologado en los 3 niveles de gobierno.
 Establecer indicadores para el cumplimiento de las metas y objetivos del fondo, realizar evaluaciones al mismo.
 Que el Acuerdo de Coordinación para la Ejecución del Sistema de Protección Social en Salud considere reglas
específicas para definir qué gastos pueden ejercerse en cada apartado.
 Estricto cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
85
GUÍA DE AUDITORÍA AL SEGURO POPULAR

1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la aplicación del Cuestionarios de Control Interno. Artículos 4 de la Ley Federal de Inadecuado control de las
Marco Integrado de Control Interno Manuales, formatos y evidencia Presupuesto y Responsabilidad actividades que realizan las
(MICI), emitido por la Auditoría Superior proporcionados por el organismo Hacendaria, 186 fracción VII y áreas.
de la Federación, la existencia de 289 del Código Financiero para
ejecutor para soportar las
controles internos suficientes para el Estado de Veracruz de Ignacio
prevenir y minimizar el impacto de los respuestas al cuestionario. de la Llave y Anexos del Acuerdo
riesgos que puedan afectar la eficacia y de Coordinación que celebran la
eficiencia de las operaciones, la Secretaría de Salud y el Estado
obtención de información confiable y de Veracruz, para la ejecución
oportuna, el cumplimiento de la del Sistema de Protección Social
normativa y la consecución de los en Salud.
objetivos del programa.
2.1 Verificar los mecanismos que utilizó la Evidencia de los mecanismos Artículos 61 fracción II de la Ley Asignación de presupuesto
instancia normativa, para la asignación utilizados para la asignación del General de Contabilidad fuera de la normativa.
del presupuesto del Fondo o Programa, presupuesto del Programa. Gubernamental y 25, 26, 27 y 28,
de la Ley Federal de
en 2015 en observancia de la
Presupuesto y Responsabilidad
normativa. Hacendaria.
86
2.2 Verificar cómo realizó su proyecto de Proyecto de Presupuesto del Artículos 61 fracción II de la Ley Presupuestación de los
presupuesto, para validar la Programa, recursos autorizados General de Contabilidad recursos del Programa sin
por la SHCP. Gubernamental y 25, 26, 27 y 28, la autorización de la SHCP.
consistencia de la información de la de la Ley Federal de
instancia normativa con la autorizada Presupuesto y Responsabilidad
por la SHCP. Hacendaria.

Verificar que la instancia normativa Registros contables, información Artículos 70, fracciones I y II, de La documentación soporte
registró oportunamente en el Sistema financiera y presupuestal y la Ley General de Contabilidad y justificativa de los
documentación soporte que Gubernamental, y 224, fracción registros contables y
de Contabilidad y Presupuesto (SICOP) respalde el ejercicio del gasto. VI, del Reglamento de la Ley presupuestales no fueran
de la SHCP las adecuaciones Federal de Presupuesto y registrados en el Sistema
presupuestarias que se realizaron en el Responsabilidad Hacendaria. de Contabilidad y
ejercicio fiscal 2015 a los recursos del Presupuesto (SICOP).
Fondo o Programa.
4.1 Verificar que la instancia normativa Acuerdo de Coordinación para la Artículo 77 bis 6 de la Ley La instancia normativa no
comunicó a las entidades federativas Ejecución del Sistema de General de Salud. comunicó a la Entidad
Protección Social en Salud en la Federativa la distribución y
sobre la distribución y calendarización
Entidad, que celebran la calendarización de los
de los recursos del Fondo o Programa Secretaría de Salud y las recursos del Programa.
del ejercicio fiscal 2015, en los rubros Entidades Federativas.
correspondientes.
87
5.1 Verificar que la Entidad Federativa así Relación formalizada de las Artículo 82, fracción IX, de la Ley Cuenta bancaria no
como el organismo ejecutor, abrieron cuentas bancarias utilizadas para Federal de Presupuesto y especifica para la
una cuenta bancaria productiva y la recepción y administración de Responsabilidad Hacendaria, recepción y administración
específica, en la que se recibieron y los recursos. 224, párrafo cuarto, se su de los recursos de la Cuota
administraron exclusivamente los Contratos de apertura de todas las Reglamento y 69 de la Ley de Social (CS) y la Aportación
recursos del fondo o programa del cuentas bancarias de la Tesorería Contabilidad Gubernamental. Solidaria Federal (ASf) del
ejercicio fiscal respectivo. del estado o su equivalente y del ejercicio.
organismo ejecutor de salud que
se utilizaron para la recepción y
administración de los recursos.
Documento que acredite a la(s)
persona(s) facultadas para el
manejo y operación de las cuentas
bancarias.
Estados de cuenta bancarios de
todas las cuentas por el ejercicio
revisado.
Catálogo de cuentas contables.
88
5.2 Verificar que la Federación transfirió los Pólizas de ingresos (oficio de Artículos 82, fracción III, de la Recursos pendientes por
recursos del fondo conforme al autorización o solicitud del Ley Federal de Presupuesto y transferir al REPSS,
calendario publicado a la Tesorería del recurso, transferencia bancaria y Responsabilidad Hacendaria; 77 asimismo, que no hayan
estado o su equivalente y que ésta recibo de recepción) por las bis 15 y 77 bis 16, de la Ley implementado las medidas
instrumentó las medidas necesarias ministraciones recibidas e General de Salud; 224, fracción necesarias para agilizar la
para agilizar la entrega de los recursos intereses financieros generados. VI, del Reglamento de la Ley entrega de los recursos al
y sus rendimientos financieros Póliza de egresos de la Tesorería Federal de Presupuesto y REPSS.
generados a las instancias ejecutoras del estado o su equivalente (oficio Responsabilidad Hacendaria; 3 y
de su administración, conforme a su de autorización o solicitud del 80 del Reglamento de la Ley
propia legislación y a las disposiciones traspaso de recurso y General de Salud en Materia de
aplicables; asimismo, comprobar que transferencia bancaria) protección Social en Salud y los
los recursos transferidos al estado, no apartado A, del Anexo IV, del
Oficios de transferencia de
se gravaron o afectaron en garantía. Acuerdo de Coordinación que
recursos suscritos por la Comisión
celebran la Secretaría de Salud y
Nacional de Protección Social en
el Estado de Veracruz, para la
Salud y recibos oficiales.
ejecución del Sistema de
Relación de intereses ganados y Protección Social en Salud.
transferidos.
Auxiliares contables
89
5.3 Verificar que el saldo de la cuenta Auxiliares contables de las Artículos 77 bis 16, de la Ley No se acreditó la
bancaria del fondo a la fecha de la cuentas bancarias utilizadas al 31 General de Salud, y 36 de la Ley transferencia de recursos
revisión corresponda con el saldo de diciembre 2014 y a la fecha de General de Contabilidad de la Cuota social y la
pendiente de ejercer reportado en el la revisión. Gubernamental. Aportación Solidaria
estado de situación presupuestal y/o en Balanza de comprobación al último Federal para el ejercicio del
los registros contables. nivel al 31 de diciembre 2014 y a REPSS.
la fecha de la revisión.
Auxiliares de las cuentas de gasto
con corte al 31 de diciembre de
2014, y a la fecha de la revisión
que coincida con el cierre
Presupuestal.
Conciliaciones bancarias al 31 de
diciembre de 2014 y a la fecha de
la revisión.
Conciliación contable y
presupuestal al 31 de diciembre
2014 y a la fecha de la revisión.
Estado de origen y aplicación de
los recurso del programa.
90
6.1 Verificar que los recursos del fondo o Auxiliar contable de ingresos e Artículos 16, 18, 36, 44, 46, 52, No se realizó el registro de
programa recibidos en la Entidad intereses al 31 de diciembre 2014 53 y 70 fracción III, de la Ley los recursos en especie y
General de Contabilidad recursos líquidos recibidos
Federativa por medio de la Tesorería y a la fecha de la revisión. Gubernamental; 66 del en el ejercicio.
del estado o su equivalente y por sus Auxiliar contable de egresos al 31 Reglamento de la Ley Federal de
instancias ejecutoras, así como los de diciembre 2014 y a la fecha de Presupuesto y Responsabilidad
rendimientos financieros generados, se la revisión. Hacendaria; y de la cláusula 9
registraron contable y del Acuerdo de Coordinación que
presupuestalmente; asimismo, que la celebran la Secretaría de Salud y
el Estado de Veracruz, para la
información contable y presupuestal
ejecución del Sistema de
formulada sobre los recursos del fondo Protección Social en Salud.
o programa sea coincidente, o se
encuentre debidamente conciliada, de
conformidad con la normativa aplicable.
6.2 Verificar que los registros contables- Registros contables, información Artículos 70, fracciones I y II, de La documentación soporte
presupuestales estén soportados con la financiera y presupuestal y la Ley General de Contabilidad y justificativa de los
documentación soporte que Gubernamental, y 224, fracción registros contables y
documentación justificativa y respalde el ejercicio del gasto. VI, del Reglamento de la Ley presupuestales no cuenta
comprobatoria original del gasto, que Federal de Presupuesto y con el sello operado.
cumplió con las disposiciones legales y Responsabilidad Hacendaria.
fiscales; y se canceló con la leyenda
“operado” o como se establezca en las
disposiciones locales, identificándose
con el nombre del fondo o programa.
91
7.1 Verificar con base en los registros Acuerdo de Coordinación que Artículos 37, apartado A, fracción Recursos recibidos en el
contables y presupuestales del fondo o celebran la Secretaría de Salud y IV del Presupuesto de Egresos ejercicio no devengados, a
la Entidad Federativa, para la de la Federación para el Ejercicio la fecha de revisión.
programa, la aplicación y destino de los Ejecución del Sistema de Fiscal 2014; 54 de la Ley Federal
recursos del monto devengado al 31 de Protección Social en Salud y los de Presupuesto y
diciembre y a la fecha de la auditoría, o anexos del I al IV y balanza de Responsabilidad Hacendaria; y
en su caso, el reintegro a la instancia comprobación. 224, párrafo penúltimo, del
correspondiente. Reglamento de la Ley Federal de
Hacendaria y Acuerdo de
Coordinación que celebran la
Secretaría de Salud y la Entidad
Federativa, para la Ejecución del
Sistema de Protección Social en
Salud.
7.2 Verificar que el personal acredite el Expedientes de personal pagado Artículos 9, fracción VI, y 10 de Inadecuada integración,
perfil de la plaza contratada y constatar con recursos de la Cuota Social las Condiciones Generales de debido a que se
(CS) y la Aportación Solidaria Trabajo de la Secretaría de encontraron expedientes
su registro en la Dirección General de
Federal (ASf), registro en la Salud; y de los requisitos que no contaron con la
Profesiones. Dirección General de Profesiones académicos solicitados dentro totalidad de los
y nóminas del ejercicio fiscal 2015. del Catálogo Sectorial de documentos que acrediten
Puestos de la Rama Médica, el perfil de la plaza
Paramédica y Afin, Actualizado contratada. Cédulas que no
al 1 de enero de 2006 por la se encontraron registradas
Secretaría de Salud, Capítulo en la Dirección General de
Requisitos Académicos Profesiones.
Solicitados.
92
7.3 Comprobar que los pagos al personal Nóminas, matrices, rutinas de Artículos 77 bis 5, inciso B, Pagos de nómina al
se ajustaron a los tabuladores cálculo y estados de cuenta fracción III, y 77 bis 16, de la Ley personal, rebasando los
bancarios del ejercicio fiscal 2014. General de Salud; 43, de las catálogos de percepciones
autorizados y que los pagos por Condiciones Generales de y deducciones, y al
concepto de compensaciones, bonos, Trabajo; y numeral 1, párrafo tabulador de sueldos.
estímulos económicos, conceptos segundo, apartado B, del anexo
extraordinarios, entre otros, se IV del Acuerdo de Coordinación
efectuaron de conformidad con las que celebran la Secretaría de
disposiciones jurídicas aplicables. Salud y la Entidad Federativa,
para la Ejecución del Sistema de
Protección Social en Salud.
7.4 Verificar que no se realizaron pagos a Nóminas del ejercicio fiscal 2014, Artículos 54 de las condiciones Pagos posteriores al
personal que causó baja temporal o relación del personal comisionado generales de trabajo de la personal que causó baja, u
a sindicatos, a otras dependencias Secretaría de Salud, 77 bis 5, otorgamiento de licencias
definitiva, o que contó con permiso o y/o relación de bajas del personal, inciso B, fracción III, y 77 bis 16, con goce de sueldo a
licencia sin goce de sueldo; asimismo, relación de licencias otorgadas sin de la Ley General de Salud. personal que presta sus
verificar el reintegro a la cuenta goce de sueldo, total de servicios a los afiliados de
bancaria específica del fondo o destino movimientos operados, Formatos SPSS.
de los pagos cancelados. Únicos de Movimientos de
Personal (FUMP), expedientes y
relación de reintegros efectuados
por el personal durante el ejercicio
en revisión, así como oficios de
autorización de la comisión,
estados de cuenta bancarios.
93
7.5 Constatar que no se otorgaron licencias Nóminas del ejercicio fiscal 2014, Artículos 54 de las condiciones Otorgamiento de licencias
con goce de sueldo a personal, por relación del personal comisionado generales de trabajo de la con goce de sueldo a
a sindicatos, a otras dependencias Secretaría de Salud, 77 bis 5, personal que presta sus
comisiones a otras entidades cuyas y/o relación de bajas del personal, inciso B, fracción III, y 77 bis 16, servicios a los afiliados de
funciones son diferentes a los objetivos relación de licencias otorgadas sin de la Ley General de Salud. SPSS.
del fondo (realizar visita a unidades goce de sueldo, total de
médicas de acuerdo con un muestreo movimientos operados, Formatos
determinado). Únicos de Movimientos de
Personal (FUMP), expedientes y
relación de reintegros efectuados
por el personal durante el ejercicio
en revisión, así como oficios de
autorización de la comisión,
estados de cuenta bancarios.
7.6 Verificar que el estado formalizó la Expedientes de personal, nóminas Artículos 77 bis 5 y 16, inciso b, Pagos con cargo al Seguro
contratación del personal eventual y de honorarios del ejercicio fiscal fracción III, de la Ley General de Popular realizados al
2014, relación de personal Salud; 42, 70, fracción V, de la personal sin ajustarse al
que los pagos se ajustaron a los contratado por honorarios, Ley General de Contabilidad contrato (lo pactado) del
pactados; asimismo, constatar que en contratos por honorarios Gubernamental; 24 y 25 de la personal.
los casos de nuevas contrataciones se celebrados para la prestación de Ley Federal del Trabajo y de la
apegaron a lo establecido en la servicios profesionales, tabulador cláusulas de los contratos
normativa. de sueldos autorizado para el individuales de trabajo para el
personal contratado por honorarios año 2014.
y estados de cuenta bancarios.
94
7.7 Verificar que se realizaron las Nóminas del ejercicio fiscal 2014, Artículos 93, 94, 101, fracción V, Falta de pagos por
retenciones y el pago correspondiente recibos de honorarios, matriz de 110, 113, 118, fracciones I, II de conceptos de retenciones,
cálculo de percepciones y la Ley del Impuesto Sobre la impuestos y aportaciones
por conceptos de impuestos y deducciones y comprobantes del Renta; bis B, Fracción III y 77 bis de seguridad social.
aportaciones de seguridad social (ISR, entero correspondiente. 16 de la Ley General de Salud y Pagos fuera del plazo
ISSSTE, FOVISSSTE, entre otros) sin 21 de la Ley del Instituto de establecido, generando
que existieran pagos indebidos o en Seguridad y Servicios Sociales erogaciones por concepto
exceso con cargo a los recursos del de los Trabajadores del Estado. de multas, recargos y
fondo. actualizaciones.
7.8 Constatar que, en caso de Auxiliar o reporte de aplicación de Artículo 62 de la Ley Número Atrasos en la entrega
incumplimiento en los plazos de penas convencionales, contratos o 539 de Adquisiciones, pactada de los
pedidos, reporte de las entradas y Arrendamientos, Administración medicamentos sin
entrega de los bienes adquiridos salidas del almacén, pólizas de y Enajenación de Bienes aplicación de las penas
establecidos en el pedido o contrato, se egresos y su documentación Muebles del Estado de Veracruz convencionales
hayan aplicado las penas comprobatoria del gasto. de Ignacio de la Llave. correspondientes.
convencionales correspondientes;
asimismo, verificar el registro de los
bienes en el almacén y documentar el
proceso y práctica de inventarios de los
bienes adquiridos.
95
8 Transparencia
8.9 Verificar que la Entidad Federativa Reportes trimestrales enviados a Artículos 85, fracción II, 107 de la En los informes
informó trimestralmente sobre el la SHCP, Página de Internet de la Ley Federal de Presupuesto y trimestrales no se reportó
SHCP, periódicos locales Responsabilidad Hacendaria; de forma pormenorizada
ejercicio, destino y los resultados oficiales, evidencia de la numerales primero, undécimo, sobre el avance físico de
obtenidos respecto de los recursos del publicación en medios de difusión décimo cuarto, vigésimo las obras, acciones y no se
fondo o programa a la SHCP y fueron local, Cierre de ejercicio y Cuenta segundo, vigésimo cuarto, publicaron los resultados
publicados en sus órganos locales Pública 2013. vigésimo quinto, vigésimo sexto de las Evaluaciones al
oficiales de difusión y en su página de de los lineamientos para informar Seguro Popular.
Internet o en otros medios locales de sobre los recursos federales
difusión; que informó trimestralmente
de forma pormenorizada sobre el demarcaciones territoriales del
avance físico de las obras y acciones Distrito Federal, y de operación
respectivas (a nivel programa y obra) y, de los recursos del Ramo
en su caso, la diferencia entre el monto General 33, publicados en Diario
de los recursos transferidos Oficial de la Federación el 25 de
(ministrado) y aquéllos erogados, así abril de 2014.
como los resultados de las
evaluaciones que se hayan realizado y
que la Entidad Federativa requisito y
reportó los indicadores de desempeño;
asimismo, verificar el cumplimiento en
la entrega de la información trimestral
remitida, su calidad y congruencia con
la aplicación y los resultados obtenidos
con los recursos del fondo.
96
 Ley General de Salud.
 Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
 Reglamento de la Ley General de Salud en Materia de Protección Social en Salud.
 Reglamento Interior de la Comisión Nacional de Protección Social en Salud.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2014.
 Lineamientos generales para la evaluación de los programas federales de la Administración Pública Federal.
 Lineamientos para la Adquisición de Medicamentos Asociados al Catálogo Universal de Servicios de Salud para
las Entidades Federativas con Recursos del Sistema de Protección Social en Salud.
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33.
 Lineamientos específicos para el otorgamiento de la medida de fin de año del ejercicio fiscal 2014.
 Lineamientos para la Integración de la Aportación Solidaria Estatal del Sistema de Protección Social en Salud.
97
 Acuerdo de Coordinación que celebran la Secretaría de Salud y el Estado de Veracruz, para la ejecución del
Sistema de Protección Social en Salud.
 Anexo IV del Acuerdo de Coordinación que celebran la Secretaría de Salud y el Estado de Veracruz, para la
ejecución del Sistema de Protección Social en Salud.
 Catálogo Sectorial de Puestos de la Rama Médica, Paramédica y Afín.
 Condiciones Generales de Trabajo de la Secretaría de Salud.
 Tabuladores de sueldos autorizados por la SHCP.
 Ley de Salud del Estado de Veracruz.
 Reglamento Interior de Servicios de Salud de Veracruz.
 Decreto Número 7 de Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de Veracruz para el Ejercicio Fiscal 2014.
 Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno para la Administración Pública del
Estado de Veracruz.
98
PROSPERA PROGRAMA DE INCLUSIÓN SOCIAL, COMPONENTE SALUD
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Prospera Programa de Inclusión Social, (Componente
Salud), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del
Objetivo del Programa.

Proporcionar a los beneficiarios de manera gratuita, el Paquete Básico Garantizado de Salud previsto en las Reglas de
Operación del programa, así como promover la mejor nutrición de la población beneficiaria, y fomentar y mejorar el
autocuidado de la salud de las familias beneficiarias y de la comunidad.
Prospera contribuye a propiciar el fortalecimiento del Sistema Nacional de Salud, con un enfoque específico en la
atención de la salud, la prevención y atención a la mala nutrición, así como la capacitación para el autocuidado de la
salud, que busca articular un sistema que dé fuerza y solidez a los gobiernos locales en un marco de respeto a las
atribuciones de éstos, encauzado por un mecanismo dinámico que logre la distribución equilibrada de facultades,
responsabilidades, acciones y recursos que respondan a las necesidades cambiantes de atención a la salud y a impulsar
el papel normativo y rector de la secretaría de salud y de las entidades federativas.
99
 Proporcionar a los beneficiarios, de manera gratuita, el Paquete Básico Garantizado de Salud
 Promover la mejor nutrición de la población beneficiaria.
 Fomentar y mejorar el autocuidado de la salud de las familias beneficiarias y de la comunidad.
 Reforzar la oferta de servicios de salud en las unidades de salud del primer nivel de atención en las que opera el
Programa, así como los recursos para los suplementos alimenticios.

 La distribución programática y la ministración de los recursos a los organismos ejecutores, son procesos no
totalmente transparentes.
 Subejercicios de recursos del fondo.
Principales desafíos para la fiscalización de PROSPERA PROGRAMA DE INCLUSIÓN SOCIAL, COMPONENTE

SALUD
 Promover la entrega de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados del programa, así como
sus Indicadores de Desempeño.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del PROSPERA
PROGRAMA DE INCLUSIÓN SOCIAL, COMPONENTE SALUD
.
 Es necesario diseñar lineamientos de aplicación de los recursos del programa, que homogenicen los criterios y
eviten reinterpretaciones.
 La normativa local, en lo que respecta a adquisiciones, debe buscar la mayor semejanza, dentro de sus
posibilidades, con la normativa federal.
100
GUÍA DE AUDITORÍA AL PROSPERA PROGRAMA DE INCLUSIÓN SOCIAL, COMPONENTE SALUD
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la aplicación del Estrategias y mecanismos Artículo 4 de la Ley Federal Control Interno bajo por lo que se
Marco Integrado de Control Interno de control; cuestionarios de Presupuesto y requiere atender las áreas de
(MICI), emitido por la Auditoría Superior de control interno. Responsabilidad Hacendaria oportunidad para garantizar el
de la Federación, la existencia de cumplimiento de la normativa y la
y 186, fracción VII y 289 del
controles internos suficientes para transparencia en la operación del
prevenir y minimizar el impacto de los Código Financiero para el Programa Prospera, en los rubros
riesgos que puedan afectar la eficacia y Estado de Veracruz de de ambiente de control,
eficiencia de las operaciones, la Ignacio de la Llave. Marco evaluación de riesgos, actividades
obtención de información confiable y Integrado de Control Interno de control, información y
oportuna, el cumplimiento de la normativa (MICI). comunicación y supervisión.
y la consecución de los objetivos del
programa.

2.1 Verificar los mecanismos que utilizó la Proyecto de presupuesto Acuerdo por el que se emiten La instancia normativa no asignó
instancia normativa, para la asignación de Prospera Programa de las Reglas de Operación de el presupuesto de acuerdo a la
del presupuesto del Programa, en 2015 Inclusión Social 2015. PROSPERA Programa de normativa aplicable.
en observancia de la normativa. Inclusión Social, para el
ejercicio fiscal 2015, numeral
5.1
2.2 Verificar cómo realizó su proyecto de Proyecto de presupuesto Acuerdo por el que se emiten Falta de consistencia entre la
presupuesto, para validar la consistencia de Prospera Programa de las Reglas de Operación de información presupuestal
de la información de la instancia Inclusión Social 2015. PROSPERA Programa de generada por la instancia
normativa con la autorizada por la SHCP. Inclusión Social, para el normativa y la autorizada por la
ejercicio fiscal 2015, numeral SHCP.
5.1
101
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

3.1 Verificar que la instancia normativa Registros contables y Acuerdo por el que se emiten Falta de registros de las
registró oportunamente en el Sistema de presupuestables (SICOP) las Reglas de Operación de adecuaciones presupuestales
Contabilidad y Presupuesto (SICOP) de realizados durante el PROSPERA Programa de durante el ejercicio 2015.
la SHCP las adecuaciones ejercicio 2015 y oficios de Inclusión Social, para el
presupuestarias que se realizaron en el adecuaciones ejercicio fiscal 2015, numeral
ejercicio fiscal 2015 a los recursos del presupuestales. 5.2 penúltimo párrafo.
Programa.
4.1 Verificar que la instancia normativa Oficio mediante el cual se Artículos 45, de la Ley No existe evidencia documental
comunicó a las entidades federativas notifica a las entidades Federal de Presupuesto y que ampare que la instancia
sobre la distribución y calendarización de normativa comunicó a la entidad
los recursos del Programa del ejercicio federativas el presupuesto Responsabilidad Hacendaria, federativa sobre la distribución y
fiscal 2015, en los rubros programático para la 77 bis 16, 77 bis 32, Titulo calendarización de los recursos
correspondientes. aplicación de los recursos tercero Bis, Capitulo VII de la del programa PROSPERA 2015.
del programa. Ley General de Salud, 66 y
67 de la Ley General de
5.1 Verificar que la Entidad Federativa así Contratos de apertura de Artículos 82, fracción IX, de La SEFIPLAN aperturó una
como el organismo ejecutor, abrieron una las cuentas bancarias; la Ley Federal de cuenta bancaria productiva; sin
cuenta bancaria productiva y específica, registro de la cuenta Presupuesto y embargo ésta no fue específica
en la que se recibieron y administraron para la recepción y administración
bancaria productiva y Responsabilidad
exclusivamente los recursos del de los recursos del PROSPERA
programa del ejercicio fiscal respectivo. específica en la Hacendaria; 224, párrafo Programa de Inclusión Social.
Tesorería de la cuarto del Reglamento de la (Componente Salud)
Federación; oficios Ley Federal de Presupuesto
mediante los cuales se y Responsabilidad
informó a las Hacendaria; 69 de la Ley
instituciones General de Contabilidad
102
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
correspondientes la Gubernamental.
cuenta bancaria
específica y productiva y Convenio en Materia de
documento que acredite Transferencia de Recursos
a las personas facultadas para la ejecución de
para el manejo y acciones de Prospera
operación de las cuentas Programa de Inclusión
bancarias. Social (Componente Salud)
cláusula segunda, párrafo
segundo.
5.2 Verificar que la Federación transfirió los Auxiliar contable de Convenios en Materia de Sin observación, debido a que la
recursos del fondo conforme al ingresos, pólizas de Transferencia de Recursos TESOFE transfirió al Estado los
calendario publicado a la Tesorería del ingresos por las para la ejecución de recursos del PROSPERA
estado o su equivalente y que ésta Programa de Inclusión Social.
ministraciones recibidas acciones de Prospera
instrumentó las medidas necesarias para (Componente Salud).
agilizar la entrega de los recursos y sus e intereses financieros Programa de Inclusión
rendimientos financieros generados a las generados, recibos de Social (Componente Salud) La SEFIPLAN no instrumentó las
instancias ejecutoras de su radicación de los cláusula segunda, párrafo medidas necesarias para agilizar
administración, conforme a su propia recursos del programa y segundo y tercero. la entrega de los recursos del
legislación y a las disposiciones oficio de la ministración PROSPERA 2015 al REPSS.
aplicables; asimismo, comprobar que los de recursos del ejercicio
recursos transferidos al estado, no se Falta de transferencia al ejecutor
2015 y estados de cuenta
gravaron o afectaron en garantía. de los recursos del programa y/o
bancarios de la de los rendimientos financieros,
Secretaría de Finanzas o así como las trasferencias a otras
su equivalente y de los cuentas bancarias distintas a la
entes ejecutores. del programa.
103
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.3 Verificar que el saldo de la cuenta Registros contables de los Artículos 77 bis 16, de la Ley El saldo de la cuenta bancaria
bancaria del fondo a la fecha de la entes ejecutores, estado General de Salud; 36 de la receptora no corresponde con el
revisión corresponda con el saldo de situación presupuestal, Ley General de Contabilidad saldo pendiente de ejercer
pendiente de ejercer reportado en el
estados de cuenta Gubernamental. reportado en los registros
estado de situación presupuestal y/o en
los registros contables. bancarios, conciliaciones contables y presupuestales.
bancarias, contables y Acuerdo por el que se emiten
presupuestales y estado las Reglas de Operación de
de origen y aplicación de PROSPERA Programa de
recursos. Inclusión Social, para el
ejercicio fiscal 2015, numeral
5.3.1.

6.1 Verificar que los recursos del programa Auxiliares contables de Artículos 2, 16 al 21, 23, 24, Falta de registros, por parte de la
recibidos en la Entidad Federativa por ingreso y egreso, estados 27, 28, 33 al 36 y 38 al 43 de SEFIPLAN y el REPSS, en su
medio de la Tesorería del estado o su de cuenta bancarios, la Ley General de sistema contable y presupuestal
equivalente y por sus instancias de los ingresos recibidos del
balanza de comprobación Contabilidad
ejecutoras, así como los rendimientos PROSPERA 2015.
financieros generados, se registraron (firmada como definitiva), Gubernamental, 29, 29-A y
contable y presupuestalmente; asimismo, estados financieros y 29-B del Código Fiscal de la
que la información contable y presupuestales (firmados Federación, Clasificador por
presupuestal formulada sobre los como definitivos), pólizas Objeto del Gasto,
recursos del programa sea coincidente, o de egresos, diario e Postulados Básicos de
se encuentre debidamente conciliada, de ingresos con su Contabilidad
conformidad con la normativa aplicable.
documentación Gubernamental.
comprobatoria.
Acuerdo por el que se emiten
Estado de situación las Reglas de Operación de
presupuestal, estados de PROSPERA Programa de
cuenta bancarios, Inclusión Social, para el
104
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
balanza de ejercicio fiscal 2015, numeral

comprobación, 5.2 penúltimo párrafo.
conciliaciones bancarias,
contables y
presupuestales; estado
de origen y aplicación de
recursos, pólizas de
ingreso, diario y egreso
con su documentación
comprobatoria del gasto.
6.2 Verificar que los registros contables- Pólizas de egresos, diario Artículos 2, 16, 19, 33, 34,
presupuestales estén soportados con la e ingresos con su 42 y 70, fracciones I y II, de Falta de cancelación de la
documentación justificativa y documentación la Ley General de documentación comprobatoria con
comprobatoria original del gasto, que el sello "Operado PROSPERA
comprobatoria; auxiliares Contabilidad
cumplió con las disposiciones legales y 2015"
fiscales; y se canceló con la leyenda contables del gasto y Gubernamental; 29 y 29-A
“operado” o como se establezca en las estados de cuenta del Código Fiscal de la Falta de documentación
disposiciones locales, identificándose con bancarios Federación; 257, 258, 261, comprobatoria y justificativa.
el nombre del programa. 263 y 274 del Código
Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la
Llave; Postulados Básicos
de Contabilidad
Gubernamental y Convenios
en Materia de Transferencia
de Recursos para la
105
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
ejecución de acciones de
Prospera Programa de
Inclusión Social
(Componente Salud)
cláusula segunda, clausula
párrafo segundo.

7.1 Verificar con base en los registros Auxiliares contables de Artículos 2, 16, 17, 21, 22, 34, Recursos no devengados al 31 de
contables y presupuestales del programa, ingreso y egreso, estados 36, 44 y 70, fracciones I y III diciembre y a la fecha de la
la aplicación y destino de los recursos del de cuenta bancarios, de la Ley General de auditoría.
monto devengado al 31 de diciembre y a
balanza de comprobación Contabilidad Gubernamental
la fecha de la auditoría, o en su caso, el
reintegro a la instancia correspondiente. (firmada como definitiva); y Acuerdo por el que se
estados financieros y emiten las Reglas de
presupuestales (firmados Operación de PROSPERA
como definitivos) y Programa de Inclusión Social,
pólizas de egresos, diario para el ejercicio fiscal 2015
e ingresos con su numeral 5.3.2.1
documentación
comprobatoria.
7.2 Verificar que el personal acredite el perfil Nóminas del ejercicio Catálogo Sectorial de Puestos Pagos improcedentes, debido a
de la plaza contratada y constatar su fiscal 2015, expedientes de la Secretaría de Salud y que existen expedientes de
registro en la Dirección General de
Profesiones. de personal, tabulador de Normativa local. servidores públicos que carecen
compensaciones, bonos y de la documentación que acredite
estímulos económicos el perfil de la plaza bajo la cual
otorgados en 2015; cobro durante el ejercicio 2015.
relación de personal de
Documentos que acreditan la
106
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
mandos medios y profesión o especialidad se

superiores, matrices y presumen como apócrifos.
rutinas de cálculo del
ejercicio 2015; estados de
cuenta bancarios y
Condiciones Generales de
Trabajo y marco normativo
local aplicable.
7.3 Comprobar que los pagos al personal se Nóminas del ejercicio Artículo 70 fracción I, de la Los pagos al personal no se
ajustaron a los tabuladores autorizados y fiscal 2015, expedientes Ley General de Contabilidad ajustaron al tabulador autorizado.
que los pagos por concepto de
compensaciones, bonos, estímulos de personal, tabulador de Gubernamental; 77, 186
económicos, conceptos extraordinarios, compensaciones, bonos y fracción III, XI y XLI, 202, 207
entre otros, se efectuaron de conformidad estímulos económicos y 208 del Código Financiero
con las disposiciones jurídicas aplicables. otorgados en 2015, para el Estado de Veracruz
relación de personal de de Ignacio de la Llave.
mandos medios y
superiores, matrices y
rutinas de cálculo del
ejercicio 2015; estados de
cuenta bancarios y
Condiciones Generales de
Trabajo y marco normativo
local aplicable.
7.4 Verificar que no se realizaron pagos a Nóminas ordinarias del Condiciones Generales de Pagos a personal que causó baja
personal que causó baja temporal o ejercicio fiscal 2015; Trabajo de la Secretaría de temporal o definitiva, o que contó
definitiva, o que contó con permiso o con permiso o licencia sin goce de
relación de bajas del Salud vigentes en el ejercicio
licencia sin goce de sueldo; asimismo, sueldo y no se reintegró a la
107
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
verificar el reintegro a la cuenta bancaria personal; relación de 2015 y Normativa local. cuenta bancaria específica.
específica del fondo o destino de los licencias otorgadas sin
pagos cancelados. goce de sueldo, total de
movimientos operados;
formatos Únicos de
Movimientos de Personal
(FUMP); Expedientes y
relación de reintegros
efectuados por el personal
durante el ejercicio en
revisión y estados de
cuenta bancarios.
7.5 Constatar que no se otorgaron licencias Contratos de personal Artículo 54 de las Se otorgaron licencias con goce
con goce de sueldo a personal, por eventual, nóminas de Condiciones Generales de la de sueldo a personal que realiza
comisiones a otras entidades cuyas personal eventual, relación Secretaría de Salud, 77 bis 16 funciones no encaminadas con los
funciones son diferentes a los objetivos de personal comisionado, de la Ley General de Salud y objetivos del programa
del programa (realizar visita a unidades oficios de comisión y la Cláusula octava del PROSPERA. Sueldos que fueron
médicas de acuerdo con un muestreo relación de licencias Acuerdo de Coordinación que pagados con recursos
determinado). otorgadas durante el celebran la Secretaría de PROSPERA 2015.
ejercicio 2015. Salud y el Estado de
Veracruz, para la Ejecución
del Sistema de Protección
Social en Salud.
7.6 Verificar que el estado formalizó la Expedientes de personal, Artículos 77 bis 5 y 16, inciso Pagos a personal eventual sin
contratación del personal eventual y que nóminas de honorarios del b, fracción III, de la Ley contar con el contrato
los pagos se ajustaron a los pactados; General de Salud; 42, 70, correspondiente.
asimismo, constatar que en los casos de ejercicio fiscal 2015, fracción I y 85, fracción V, de
nuevas contrataciones se apegaron a lo relación de personal la ley General de Contabilidad Los pagos realizados rebasaron el
establecido en la normativa. contratado por honorarios, Gubernamental, 24 y 25 de la monto contratado.
ley Federal del Trabajo y
108
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
contratos por honorarios contratos de prestación de

celebrados para la servicios profesionales para el
prestación de servicios año 2015.
profesionales, tabulador
de sueldos autorizado
para el personal
contratado por honorarios
y estados de cuenta
bancarios.
7.7 Verificar que se realizaron las Nóminas del ejercicio Ley del Impuesto Sobre la Falta de pago de impuestos y
retenciones y el pago correspondiente fiscal 2015 recibos de Renta, ordenamientos legales aportaciones de seguridad social.
por conceptos de impuestos y
aportaciones de seguridad social (ISR, honorarios, matriz de y normativos del estado en Pago de lo indebido.
ISSSTE, FOVISSSTE, entre otros) sin cálculo de percepciones y materia de seguridad social
que existieran pagos indebidos o en deducciones y vigentes en 2015. Pago de recargos y
exceso con cargo a los recursos del comprobantes del entero actualizaciones con recursos del
Programa. correspondiente. programa.
7.8 Constatar que, en caso de Evidencia documental de Artículo 45 de la Ley de Incumplimiento en los plazos de
incumplimiento en los plazos de entrega las garantías otorgadas, Adquisiciones, entrega de los bienes adquiridos,
de los bienes adquiridos establecidos en expedientes de los Arrendamientos y Servicios el ejecutor no aplicó las penas
el pedido o contrato, se hayan aplicado contratos o pedidos, del Sector Público y términos convencionales correspondientes.
las penas convencionales registros de almacén y y condiciones pactadas en los
correspondientes; asimismo, verificar el acta de levantamiento de contratos correspondientes.
registro de los bienes en el almacén y Inventarios al 31 de
documentar el proceso y práctica de diciembre.
inventarios de los bienes adquiridos.
109
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
8 Transparencia
8.1 Verificar que la Entidad Federativa Informes trimestrales Artículos 71, 72, 79 de la Ley No se publicó la información
informó trimestralmente sobre el ejercicio, enviados al SHCP General de Contabilidad relativa al ejercicio, destino y
destino y los resultados obtenidos Evidencias documentales Gubernamental; 82, fracción II resultados del programa.
respecto de los recursos del programa a de la publicación en sus de la Ley Federal de
la SHCP y fueron publicados en sus órganos locales oficiales Presupuesto y
órganos locales oficiales de difusión y en de difusión y en su página Responsabilidad Hacendaria;
su página de Internet o en otros medios de Internet o en otros 77 bis 31, párrafos segundo y
locales de difusión; que informó medios locales de difusión tercero de la Ley General de
trimestralmente de forma pormenorizada Avance físico, indicadores Salud; 139, del Reglamento
sobre el avance físico de las obras y que fueron orientados a la de la Ley General de Salud
acciones respectivas (a nivel programa y evaluación del programa; en Materia de Protección
obra) y, en su caso, la diferencia entre el POA y evaluación del Social en Salud y clausula
monto de los recursos transferidos mismo al final del ejercicio cuarta del Acuerdo de
(ministrado) y aquéllos erogados, así 2015. Coordinación que celebran la
como los resultados de las evaluaciones Secretaría de Salud y el
que se hayan realizado y que la Entidad Estado de Veracruz, para la
Federativa requisitó y reportó los Ejecución del Sistema de
indicadores de desempeño; asimismo, Protección Social en Salud.
verificar el cumplimiento en la entrega de
la información trimestral remitida, su
calidad y congruencia con la aplicación y
los resultados obtenidos con los recursos
del fondo.
110

 Ley General de Salud
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público.
Municipios. Diario Oficial de la Federación del 23 de diciembre de 2014.
111
 Acuerdo Marco de Coordinación que celebran la Secretaría de Salud y el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, que tiene por objeto facilitar la concurrencia en la prestación de servicios en materia de salubridad general.
Diario Oficial de la Federación 24 de abril de 2013.
 Acuerdo por el que se emiten las Reglas de Operación de PROSPERA Programa de Inclusión Social, para el
ejercicio fiscal 2015. Diario Oficial de la Federación 30 de diciembre de 2014.
 Convenio Específico de Colaboración en materia de transferencia de recursos para la ejecución de acciones
Programa de Inclusión Social, Componente Salud. Diario Oficial de la Federación 23 de octubre de 2015.
 Convenio Modificatorio del Convenio Específico en materia de transferencia de recursos para la ejecución de
acciones de PROSPERA Programa de Inclusión Social, Componente Salud, que celebran la Secretaría de Salud y
el Estado de Veracruz. Diario Oficial de la Federación 4 de marzo de 2016.
112
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES (FAM)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM), en la que se
estatales y municipales.
Objetivo del fondo.

El objetivo principal del FAM en materia de asistencia social es el otorgamiento de desayunos escolares, apoyos
alimentarios y de asistencia social a la población en condiciones de pobreza extrema, apoyos a la población en
desamparo; en su componente de infraestructura educativa, a la construcción, equipamiento y rehabilitación de
infraestructura física de los niveles de educación básica, media superior y superior en su modalidad universitaria según
las necesidades de cada nivel.
113
 Otorgar desayunos escolares en caliente y frío.
 Apoyos alimentarios por concepto de despensas, alimentación en albergues, casas hogar, y utensilios para la
preparación y consumo de alimentos.
 Otorgar medicamentos, aparatos ortopédicos, sillas de ruedas, asesoría médica y jurídica, ropa, calzado, etc.
 Construcción o rehabilitación de aulas, sanitarios, bibliotecas, laboratorios, talleres, áreas deportivas, salones de
usos múltiples, patios, áreas administrativas.
 El equipamiento, comprende sillas, bancos, butacas, pizarrones, equipo de cómputo, equipo electrónico, equipo de
laboratorio, equipo para talleres.
 Obras de consolidación en institutos tecnológicos, en universidades públicas, tecnológicas y politécnicas.

 Inadecuado control de las actividades que realizan las áreas.
 Irregularidades en la ministración de recursos.
 Incumplimiento de la normativa en materia de disponibilidades.
 Falta o inadecuada inversión de recursos.
 Operaciones o bienes no registrados o registrados errónea o extemporáneamente.
 Falta o incumplimiento de programas, política pública, proyectos, metas u objetivos.
 Utilización de recursos en fines distintos de los autorizados o establecidos en la normativa.
 Incumplimiento de la normativa en materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios.
 Deficiencias en el procedimiento de adquisición o adjudicaciones fuera de norma.
 Falta o inadecuada formalización de contratos, convenios o pedidos.
114
 Falta, insuficiencia o entrega extemporánea de garantías de anticipo, cumplimiento o vicios ocultos.
 Acciones que no benefician a sectores de la población en condiciones de rezago social y pobreza extrema.
 Incumplimiento de la normativa en materia de obra pública y servicios relacionados con la misma.
 Falta de autorización o justificación de las erogaciones.
 Falta de difusión de las acciones por realizar o de los resultados alcanzados y de los informes trimestrales.
 Falta, extemporaneidad o deficiencia en la información que presenta la entidad fiscalizada.
 Falta, insuficiencia o incumplimiento de indicadores estratégicos o de gestión para evaluar la eficacia, eficiencia y
economía en el cumplimiento de metas y objetivos.
Principales desafíos para la fiscalización del FAM.

 Identificar o determinar claramente los conceptos de aplicación o destino del fondo.
 Promoción del control interno en los entes auditados como parte de la fiscalización.
 Contar con indicadores de desempeño, para realizar las revisiones con mayor eficiencia y eficacia.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FAM.
 Incorporar en el marco normativo disposiciones específicas sobre la transparencia en la asignación de los recursos
del FAM.
 Desarrollar estrategias de acompañamiento y asistencia por parte de las coordinadoras del fondo, para la
formulación de diagnósticos que permitan conocer la población objetivo y las necesidades de infraestructura.
 Establecer mecanismos que procuren una mayor coordinación y transparencia entre las instancias de los distintos
órdenes de gobierno, vinculadas con la gestión y ejercicio de los recursos del FAM.
115
GUÍA DE AUDITORÍA AL FAM
Documentación Requerida
No. Procedimiento para la Ejecución del Fundamento Legal Posible Observación
Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la Estrategias y mecanismos de Artículos 40 y 49 de la Ley de Inadecuado control de las
aplicación del Marco Integrado Control, Procedimientos, Coordinación Fiscal, 4 de la Ley actividades que realizan las áreas.
de Control Interno (MICI), Políticas y Registros Federal de Presupuesto y
emitido por la ASF, la implementados, cuestionarios Responsabilidad Hacendaria, 186
existencia de controles de control interno, entrevistas fracción VII y 289 del Código
internos suficientes para con funcionarios públicos. Financiero para el Estado de
prevenir y minimizar el Manual de Organización y Veracruz de Ignacio de la Llave.
impacto de los riesgos que procedimientos de las
puedan afectar la eficacia, instancias ejecutoras del
eficiencia y economía de las fondo.
operaciones, la obtención de
información confiable y
oportuna, el cumplimiento de
la normativa y la consecución
de los objetivos del fondo.
116
Procedimiento
2.1 Verificar que la Entidad Estado de cuenta bancario, Numerales Quinto y Sexto de los La Entidad Federativa no recibió de
Federativa contó únicamente Recibos oficiales de la Lineamientos Generales de la TESOFE, durante el ejercicio
con una cuenta bancaria para entidad, Acuerdo publicado Operación para la entrega de los fiscal, la totalidad de los recursos
el fondo, la cual será una de ministración de recursos, recursos del Ramo General 33 del Fondo de Aportaciones Múltiples
cuenta específica en la que se reporte de CLC's. Aportaciones Federales para de los componentes de Asistencia
manejen exclusivamente los Entidades Federativas y Municipios Social, Infraestructura Educativa
recursos del fondo y sus publicados en el DOF el día 21 de Básica y Superior.
rendimientos financieros, en la enero de 2008; Numerales Noveno,
que no se podrán incorporar Décimo fracción V, Trigésimo Tercero
remanentes de otros ejercicios y Trigésimo Quinto de los
ni aportaciones que realicen, Lineamientos para informar sobre los
en su caso, los beneficiarios Recursos Federales transferidos a las
de las obras y acciones. Entidades Federativas, Municipios y
Federal y de operación de los
recursos del Ramo General 33
publicados en el DOF el día 25 de
abril de 2013; 69 de la Ley General de
117
Procedimiento
2.2 Verificar que la Entidad Estado de cuenta bancario, Numerales Quinto y Sexto de los La Entidad Federativa no recibió de
Federativa recibió de la SHCP, Acuerdo publicado de Lineamientos Generales de la TESOFE, durante el ejercicio
por conducto de la TESOFE, ministración de recursos, Operación para la entrega de los fiscal, la totalidad de los recursos
los recursos del fondo, de reporte de CLC's. recursos del Ramo General 33 del Fondo de Aportaciones Múltiples
acuerdo con la distribución y Aportaciones Federales para de los componentes de Asistencia
calendarización publicada en Entidades Federativas y Municipios Social, Infraestructura Educativa
el DOF. publicados en el DOF el día 21 de Básica y Superior.
enero de 2008; Numerales Noveno,
Décimo fracción V, Trigésimo Tercero
y Trigésimo Quinto de los
Lineamientos para informar sobre los
Recursos Federales transferidos a las
Entidades Federativas, Municipios y
Federal y de operación de los
publicados en el DOF el día 25 de
abril de 2013; 69 de la Ley General de
118
Procedimiento
2.3 Verificar que las Entidades Contratos de Apertura, Artículos 20, fracciones XII y XIV de la La Secretaría de Finanzas y
Federativas transfirieron los Estados de cuenta bancarios, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Planeación no transfirió recursos ni
recursos a las instituciones cédula técnica programática, Estado de Veracruz, 192, 198, párrafo realizó pagos ágilmente a los entes
operadoras del fondo de reporte de cuentas por primero, 233 y 267 del Código ejecutores.
manera ágil y sin más liquidar certificadas, auxiliares Financiero para el Estado de
limitaciones ni restricciones contables, recibos oficiales de Veracruz de Ignacio de la Llave;
que las relativas a los fines ministración, conciliaciones Décimo fracción V y Trigésimo
que se establecen en las de recursos mensuales entre Segundo párrafo primero de los
disposiciones aplicables. la SEFIPLAN y el ente Lineamientos para informar sobre los
ejecutor (autorizado, recursos federales transferidos a las
tramitado y recibido). Entidades Federativas, Municipios,
Federal y de Operación de los
publicados en el DOF el 25 de abril de
2013.
2.4 Comprobar que no se Reporte de "Análisis de Artículo 20 fracción VI de la Ley La cuenta bancaria en donde se
transfirieron recursos entre los Bancos FAM"; estados de Orgánica del Poder Ejecutivo del administraron los recursos del
fondos ni hacia cuentas en las cuenta bancarios, auxiliares. Estado, 69 de la Ley General de Fondo de Aportaciones Múltiples,
que se disponga de otro tipo Contabilidad Gubernamental, 40 y 49 no refleja el saldo de los recursos
de recursos por las Entidades de la Ley de Coordinación Fiscal. pendientes por ejercer, por lo que se
Federativas. observaron transferencias de
recursos a otras cuentas bancarias.
119
Procedimiento
3.1 Verificar que la Secretaría de Reporte de "Análisis de Artículos 67 y 70 de la Ley General de La Secretaría de Finanzas y
Finanzas de la Entidad Bancos" y "Análisis de Contabilidad Gubernamental, 257, Planeación o, en su caso, los
Federativa o su equivalente y, Ingresos", emitidos por el 260 y 262 del Código Financiero para ejecutores no realizaron los
en su caso, las instancias SIAFEV. Reporte de "Análisis el Estado de Veracruz de Ignacio de registros contables y
operadoras del fondo, de Egresos" del FAM. la Llave. presupuestarios del ingreso de los
realizaron registros contables Registros Contables, Cuentas recursos del FAM y de los
y presupuestarios del ingreso por Liquidar Certificadas, rendimientos financieros generados.
de los recursos del FAM y de desglose de rendimientos
los rendimientos financieros generados.
generados.
120
Procedimiento
3.2 Comprobar la existencia de Auxiliares contables, cierre Artículos 48 y 49 de la Ley de La documentación comprobatoria
registros específicos del contable y presupuestario del Coordinación Fiscal, 2, 16, 19, 33, 34, del gasto del FAM, carece de la
fondo, debidamente SIAFEV de la SEFIPLAN, 69 y 70 fracción II de la Ley General leyenda "Operado", con la cual se
actualizados, identificados y documentación comprobatoria de Contabilidad Gubernamental; 29 y identifique el nombre del fondo.
controlados, que la del ejercicio de los recursos, 29-A del Código Fiscal de la
documentación original que Estados Financieros; Federación; 258, 259, 266, 268 y 272
justifique y compruebe el Registros Contables y del Código Financiero para el Estado
gasto incurrido, cumpla con Presupuestarios. de Veracruz de Ignacio de la Llave;
las disposiciones fiscales y numeral 41 de los Lineamientos de la
haya sido cancelada con la Gestión Financiera para la Inversión
leyenda "Operado" o como se Pública.
establezca en las
disposiciones locales,
identificándose con el nombre
del fondo; asimismo, verificar
de acuerdo a la normativa, el
registro contable, presupuestal
y patrimonial de las
operaciones realizadas con
los recursos del fondo.
121
Procedimiento
4.1 Verificar que los recursos del Análisis del "Programa Artículo 40 de la Ley de Coordinación El DIF destinó recursos del
FAM y sus rendimientos Comunidad Diferente", Fiscal; 155, párrafo primero y 156, del componente de Asistencia Social
financieros generados se Estados de Cuenta bancarios, Código Financiero para el Estado de para la adquisición de mobiliario
destinaron exclusivamente a la Registros Contables, POA, Veracruz de Ignacio de la Llave. para equipar un salón de clases de
entrega de desayunos CL's tramitadas por el DIF, nivel preescolar, concepto que no
escolares, apoyos alimentarios pagos realizados por cumple con los objetivos del fondo.
y de asistencia social a la SEFIPLAN a los proveedores El IEEV destinó recursos del
población en condiciones de de insumos alimentarios y de componente de Infraestructura
pobreza extrema, así como a asistencia social, Actas de Educativa Básica en la adquisición
la construcción, equipamiento sesiones ordinarias y de un cerco perimetral para
y rehabilitación de extraordinarias, escuelas de nivel básico; sin
infraestructura física de los documentación comprobatoria embargo, no forma parte de un
niveles de educación básica, del gasto. proyecto de obra o de rehabilitación,
media superior y superior en por lo que se concluye que incumple
su modalidad universitaria con los objetivos del fondo. Los
según las necesidades y se Entes Ejecutores de los
sujetaron al principio de componentes de Infraestructura
anualidad. Educativa Básica y Superior no
cumplieron con el principio de
anualidad toda vez que se reportó
un saldo pendiente de ejercer al 31
de diciembre.
122
Procedimiento
5 Transparencia del Ejercicio de los Recursos.
5.1 Verificar el cumplimiento en la Informes Trimestrales, Artículos 56, 58, 67 y 71 de la Ley Incumplimiento en la entrega de los
entrega de la información reportados en el Portal General de Contabilidad informes trimestrales y falta de
trimestral remitida a la SHCP, Aplicativo de la Secretaría de Gubernamental; 48 de la Ley de difusión de los informes en los
presentación pormenorizada, Hacienda y Crédito Público Coordinación Fiscal; artículos 85 órganos locales oficiales de difusión
difusión, calidad y (SFU). fracción II, 106, 107 fracción I párrafo y en la página de internet.
congruencia. tercero y 110 de la Ley Federal de
Hacendaria; Numerales décimo
fracción V, vigésimo segundo,
vigésimo tercero, vigésimo cuarto,
vigésimo quinto y vigésimo sexto de
los lineamientos para informar sobre
los recursos federales transferidos a
las Entidades Federativas, Municipios
y demarcaciones territoriales del DF y
de operación de los recursos del
Ramo General 33 publicadas en el
Diario Oficial de la Federación el 25
de abril de 2013.
123
Procedimiento
6.1 Verificar que las instancias Acta de la Primera Sesión Artículos 10, 14, 15 fracciones I, II y Sin observación, debido a que las
operadoras del fondo Ordinaria del Subcomité de III, 16 de la Ley de Adquisiciones, instancias ejecutoras elaboraron su
dispongan de un Programa Adquisiciones del DIF, Arrendamientos, Administración y Programa Anual de Adquisiciones
Anual de Adquisiciones, Programa Anual de Enajenación de Bienes Muebles del para la ejecución de los programas.
Arrendamientos y Servicios, Adquisiciones y Memorándum Estado de Veracruz de Ignacio de la
donde se identifiquen los de aviso a la SEFIPLAN. Llave.
proyectos y programas de
operación a financiarse con
los recursos del FAM y se
encuentren debidamente
autorizados por la entidad
facultada.
124
Procedimiento
6.2 Verificar que en las instancias Expedientes unitarios de las Artículos 26, fracciones I, II y III; 27, Los procesos de adjudicación no
operadoras del fondo, las adquisiciones efectuadas fracciones III y IV; 53, 54, 55, 56, 57 y fueron realizados de acuerdo con la
contrataciones de durante el ejercicio. 61 de la Ley de Adquisiciones, normativa correspondiente.
adquisiciones, arrendamientos Arrendamientos, Administración y
y servicios, cumplieron con los Enajenación de Bienes Muebles del
procedimientos Estado de Veracruz.
correspondientes a las
modalidades de adjudicación
de acuerdo a los rangos
establecidos en la legislación
estatal.
125
Procedimiento
6.3 Verificar que las Contratos celebrados, Artículos 60, 61 y 64 de la Ley de Las adquisiciones no fueron
contrataciones de entradas del almacén Adquisiciones, Arrendamientos, amparadas en un contrato o pedido
Adquisiciones, estén proporcionadas por el Administración y Enajenación de especifico, asimismo, no se
amparadas en un contrato Sistema para el Desarrollo Bienes Muebles del Estado de garantizó el anticipo y el
debidamente formalizado y Integral de la Familia del Veracruz. cumplimiento del contrato.
que la persona física o moral Estado de Veracruz, pedidos.
garantice, en su caso el o los
anticipos que reciba y se haya
otorgado la garantía de
cumplimiento del contrato.
Asimismo, que los
proveedores y prestadores de
servicio contratados por las
instancias ejecutoras
cumplieron con las
condiciones contractuales y en
caso de incumplimiento se
aplicaron las penas
convencionales y sanciones
respectivas.
126
Procedimiento
6.4 Realizar visitas físicas para Visitas Físicas, Integrar Artículos 40 y 49 párrafos primero y De la inspección mediante visitas
verificar el otorgamiento de reporte fotográfico y en lo segundo de la Ley de Coordinación físicas a los centros escolares, se
desayunos escolares, apoyos posible fotocopia de Fiscal. detectó que se incumplió con el
alimentarios y de asistencia credencial del beneficiado otorgamiento de desayunos
social a la población en (escolar, IFE o INE) escolares, apoyos alimentarios y de
condiciones de pobreza asistencia social a la población en
extrema. condiciones de pobreza extrema.
7 Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma
7.1 Verificar que en el Programa Acuerdo con el que se da a Artículos 20, fracción IV, VI, VIII y IX Los recursos del FAM del
Anual de Obras Públicas, se conocer a los Gobiernos de de la Ley Orgánica del Poder componente de infraestructura
identifiquen los proyectos de las Entidades Federativas la Ejecutivo del Estado de Veracruz de educativa superior, no fueron
infraestructura educativa distribución y calendarización Ignacio de la Llave; artículo 17 y 18 asignados a ningún proyecto de
básica, y superior a para la ministración de los de la Ley número 825 de Obras inversión.
financiarse con los recursos recursos, Programa Anual de Públicas y Servicios relacionados con
del FAM, y se encuentre Obras autorizado y definitivo. ellas del Estado de Veracruz de
debidamente autorizado por la Ignacio de la Llave.
entidad facultada.
127
Procedimiento
7.2 Constatar que la obra pública Expedientes unitarios de Artículos 134 de la Constitución La obra pública ejecutada y el
ejecutada y el equipamiento obra. Política de los Estados Unidos equipamiento, no se adjudicó de
hayan cumplido con las Mexicanos; 34, 51 y 53 de la Ley acuerdo a la normativa aplicable.
modalidades de adjudicación número 825 de Obras Públicas y
consideradas en la legislación Servicios relacionados con ellas del
local en infraestructura Estado de Veracruz de Ignacio de la
educativa básica, media Llave.
superior y superior, a fin de
garantizar las mejores
condiciones para el estado.
7.3 Verificar que las Contratos de obra, fianza de Artículos 5, 18 fracción IV, 19, 20 y 21 Obras que no están amparadas en
contrataciones de obra anticipo y cumplimiento de fracción I de la Ley número 825 de un contrato o pedido; falta de
pública, así como el contrato, expediente del Obras Públicas y Servicios garantías de anticipo y de
equipamiento, estén proceso licitatorio. relacionados con ellas para el Estado cumplimiento del contrato.
amparados en un contrato de Veracruz de Ignacio de la Llave;
debidamente formalizado y artículos 61 y 64 de la Ley de
que la persona física o moral Adquisiciones, Arrendamientos,
garantice, en su caso el o los Administración y Enajenación de
anticipos que reciba y el Bienes Muebles del Estado de
cumplimiento de las Veracruz.
condiciones pactadas de
conformidad con la normativa
aplicable.
128
Procedimiento
7.4 Verificar que las obras Contratos de Obra, Artículos 3 fracciones IX y X, 6 Obras que no se ejecutaron de
públicas de infraestructura expedientes unitarios de obra. fracciones I y II, 39 fracción IV de la conformidad con los plazos y
educativa básica, media Ley número 825 de Obras Públicas y montos pactados.
superior y superior en su Servicios relacionados con ellas para
modalidad universitaria se el Estado de Veracruz de Ignacio de No se aplicaron penas
ejecutaron de acuerdo con el la Llave, 33 y 34 fracción VI de los convencionales y sanciones por el
plazo y monto pactados y en Lineamientos de la Gestión incumplimiento de las obras
caso de modificaciones, éstas Financiera para Inversión Pública. ejecutadas y/o equipamiento
se encuentren debidamente adquiridos.
justificadas con oficios y notas
Carece del Acta Entrega-Recepción
de bitácora de obra, y se
de las obras ejecutadas.
hayan formalizado mediante
los convenios respectivos, y
en su caso revisar la
aplicación de penas
correspondientes por
incumplimiento. Asimismo,
revisar que las obras públicas
se encuentran recepcionadas
de acuerdo a la normatividad
local, en el caso de
equipamiento, verificar la
aplicación de penas
correspondientes por
incumplimiento.
129
Procedimiento
7.5 Comprobar que los pagos Expedientes Unitarios de Artículos 6 fracción IV de la Ley Se realizaron pagos sin estar
realizados se hayan soportado Obra, Estimaciones, números número 825 de Obras Públicas y soportados con las estimaciones
con las estimaciones generadores, Estados de Servicios relacionados con ellas para respectivas.
respectivas; que los conceptos Cuenta Bancarios, Reporte de el Estado de Veracruz de Ignacio de
de obra se hayan soportado Gastos, contratos de obra. la Llave, Numerales 33 y 42 de los
con los números generadores Lineamientos de la Gestión
y precios unitarios; que los Financiera para la Inversión Pública.
conceptos extraordinarios y
volúmenes excedentes se
hayan justificado y autorizado,
y que el anticipo se haya
amortizado en las
estimaciones.
130
Procedimiento
7.6 Verificar mediante la visita de Estimaciones de obra, Artículo 3 fracción IX de la Ley Se verificó que los pagos
inspección física, la volumetría estados de cuenta bancarios, número 825 de Obras Públicas y efectuados por la SEFIPLAN con
de los conceptos de obra contratos de obra, registros Servicios relacionados con ellas para recursos del fondo por concepto de
seleccionados para contables, Estados el Estado de Veracruz de Ignacio de anticipos no habían sido
determinar si corresponden a Financieros, bitácora de obra. la Llave. amortizados a la fecha de la
las estimaciones pagadas, revisión, porque el contratista no
asimismo revisar que las presentó las estimaciones
obras de infraestructura correspondientes, no obstante,
educativa básica, media algunas obras presentan un
superior y superior en su avance físico mayor que el anticipo
modalidad universitaria se otorgado.
hayan ejecutado de acuerdo
con las especificaciones del
proyecto y estas se
encuentren operando y en su
caso, la existencia de los
bienes adquiridos
(Equipamiento).
131
Procedimiento
8 Impactos de las Obras y Acciones del Fondo
8.1 Evaluar el impacto de los Actas Comunitarias, Artículos 25 fracción V, 40, 48 y 49 de No se cumplió con el mejoramiento
recursos y acciones del fondo indicadores y metas la Ley de Coordinación Fiscal; 72 y 80 de las condiciones de bienestar de
en el mejoramiento de las compromiso, cierre del de la Ley General de Contabilidad la población objetivo (asistencia
condiciones del bienestar de ejercicio del fondo e informe Gubernamental; 85 de la Ley Federal social).
la población objetivo de actividades. del Presupuesto y Responsabilidad
(Asistencia Social). Hacendaria.
8.2 Evaluar el impacto de los Contratos de Obra, Artículos 25 fracción V, 40, 48 y 49 de No se cumplió con el mejoramiento
recursos, obras y acciones del Propuestas de Inversión, la Ley de Coordinación Fiscal; 72 y 80 de las condiciones de la
fondo en el mejoramiento de evaluaciones de control de la Ley General de Contabilidad infraestructura educativa básica,
las condiciones de la interno, indicadores y metas Gubernamental; 85 de la Ley Federal media superior y superior en su
Infraestructura Educativa compromiso, cierre del del Presupuesto y Responsabilidad modalidad universitaria.
básica, media superior y ejercicio del fondo, informe de Hacendaria.
superior en su modalidad actividades.
universitaria.
132
Procedimiento
8.3 Evaluar el impacto de los Contratos de Obra, Artículos 25 fracción V, 40, 48 y 49 de No se cumplió con los objetivos del
recursos, obras y acciones del Propuestas de Inversión, la Ley de Coordinación Fiscal; 72 y 80 fondo respecto de obras y acciones
fondo en la atención en la evaluaciones de control de la Ley General de Contabilidad en la atención de la población
población estudiantil. interno, indicadores y metas Gubernamental; 85 de la Ley Federal estudiantil.
compromiso, cierre del del Presupuesto y Responsabilidad
ejercicio del fondo, informe Hacendaria.
de actividades.
9 Eficiencia en el Uso de los Recursos
9.1 Evaluar la eficiencia en la Estados de Cuenta Artículos 25 fracción V, 40, 48 y 49; No se realizó una gestión eficiente
aplicación en los recursos del Bancarios, Estados de la Ley de Coordinación Fiscal; 72 y del fondo.
FAM en Asistencia Social. Financieros, Propuestas de 80 de la Ley General de Contabilidad
Inversión, Cuestionarios de Gubernamental; 85 de la Ley Federal
Control Interno, indicadores y del Presupuesto y Responsabilidad
metas compromiso. Hacendaria.
133
Procedimiento
10.1 Eficacia en el Cumplimiento del Programa de Inversión y en las Metas del FAM
10.1.1 Comprobar que la entidad Estados Financieros, Estados Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la No se ejerció con eficacia y
federativa ejerció con eficacia de Cuenta Bancarios, Ley de Coordinación Fiscal; numeral oportunidad los recursos del FAM,
y oportunidad los recursos del Expedientes Unitarios de 42 de los Lineamientos de Gestión en asistencia social y programas
FAM, en asistencia social y Obra, Registros Contables, Financiera para la Inversión Pública; alimentarios.
programas alimentarios, Contratos, Cuestionarios de Atribuciones y deberes de los
financiado con recursos del Control Interno. Sistemas Estatales DIF.
fondo. Asimismo verificar el
cumplimiento del programa de
inversión del fondo y las metas
establecidas en los
programas.
134
Procedimiento
10.1.2 Comprobar que la entidad Estados Financieros, Estados Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la De acuerdo con el cuestionario
federativa ejerció con eficacia de Cuenta Bancarios, Ley de Coordinación Fiscal; numeral aplicado a la población beneficiada,
y oportunidad los recursos del Expedientes Unitarios de 42 de los Lineamientos de Gestión se concluyó que las necesidades
FAM, en la construcción, Obra, Registros Contables, Financiera para la Inversión Pública. que se demandan de infraestructura
equipamiento y rehabilitación Contratos, Cuestionarios de educativa no son atendidas, como
de infraestructura educativa Control Interno. falta de seguridad, reparación de
básica, financiado con baños, obras complementarias y
recursos del fondo. Asimismo rehabilitación.
verificar el cumplimiento del
programa de inversión del
fondo y las metas establecidas
en las obras y acciones.
135
Procedimiento
10.1.3 Comprobar que la entidad Estados Financieros, Estados Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la No se ejerció con eficacia y
federativa ejerció con eficacia de Cuenta Bancarios, Ley de Coordinación Fiscal; Numeral oportunidad los recursos del FAM,
y oportunidad los recursos del Expedientes Unitarios de 37 de los Lineamientos de Gestión en la construcción, equipamiento y
FAM, en la construcción, Obra, Programas de Financiera para la Inversión Pública. rehabilitación de Infraestructura
equipamiento y rehabilitación Inversión, POA. educativa media superior.
de Infraestructura educativa
media superior, financiado con
recursos del fondo. Asimismo
136
Procedimiento
10.1.4 Comprobar que la entidad Estados Financieros, Estados Artículo 85 de la Ley Federal del No se ejerció con eficacia y
federativa ejerció con eficacia de Cuenta Bancarios, Presupuesto y Responsabilidad oportunidad los recursos del FAM,
y oportunidad los recursos del Expedientes Unitarios de Hacendaria; 55 de la Ley número 825 en la construcción, equipamiento y
FAM, en la construcción, Obra, Programas de de Obras Públicas y Servicios rehabilitación de infraestructura
equipamiento y rehabilitación Inversión, POA. relacionados con ellas para el Estado educativa superior en su modalidad
de Infraestructura educativa de Veracruz de Ignacio de la Llave; universitaria.
superior en su modalidad Numeral 37 de los Lineamientos de
universitaria, financiado con Gestión Financiera para la Inversión
recursos del fondo. Asimismo Pública.
137
Procedimiento
10.1.5 Evaluar la eficacia en la Estados de Cuenta Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la No se realizó una gestión eficiente
aplicación en los recursos del Bancarios, Estados Ley de Coordinación Fiscal; Numeral del fondo.
FAM en Infraestructura Financieros, Propuestas de 37 de los Lineamientos de Gestión
Educativa. Inversión, Cuestionarios de Financiera para la Inversión Pública.
Control Interno, Contratos de
Obra.
10.2 Cumplimiento de Objetivos
10.2.1 Corroborar el cumplimiento Estados Financieros, Estados Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la No se dio cumplimiento a los
de objetivos de los recursos de Cuenta Bancarios, POA, Ley de Coordinación Fiscal. objetivos de los recursos del Fondo
del Fondo (Asistencia Social). metas compromiso, Informe (asistencia social).
de actividades.
138
Procedimiento
10.2.2 Corroborar el cumplimiento de Estados Financieros, Estados Artículos 25 fracción V, 40 y 49 de la No se dio cumplimiento a los
objetivos de los recursos del de Cuenta Bancarios, Ley de Coordinación Fiscal; Numeral objetivos de los recursos del Fondo
Fondo (Infraestructura Reportes de Gastos, 37 de los Lineamientos de Gestión (infraestructura educativa básica,
educativa básica, media Contratos de Obra, Financiera para la Inversión Pública. media superior y superior en su
superior y superior en su Expedientes modalidad universitaria).
modalidad universitaria).
139
Procedimiento
10.2.3 Verificar si se realizó una Cuestionarios de Evaluación, Artículos 134 párrafo segundo de la No se proporcionó evidencia
evaluación del fondo con base Manual de Indicadores. Constitución Política de los Estados documental de que se hayan
en indicadores estratégicos y Unidos Mexicanos; 85 fracción I y 110 realizado las evaluaciones del
de gestión por instancias fracciones de la I a VI de la Ley desempeño sobre el ejercicio de los
independientes a los Federal de Presupuesto y recursos del FAM con base en los
ejecutores del gasto, que Responsabilidad Hacendaria; 48 y 49 indicadores estratégicos y de
cumplan con los requisitos fracción V de la Ley de Coordinación gestión por instancias técnicas
mínimos establecidos por la Fiscal; 79 y 80 de la Ley General de independientes a los ejecutores del
normativa. Contabilidad Gubernamental; gasto que permitieran medir el
Numeral décimo séptimo de los grado de cumplimiento de objetivos
Lineamientos para informar sobre los y metas.
recursos federales transferidos a las
Entidades Federativas, Municipios y
Federal y de operación del Ramo
General 33 publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 25 de abril
de 2013.
140
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio 2014.
 Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las Entidades Federativas, Municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal y de operación de los recursos del Ramo General 33 publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 25 de abril de 2013.
 Lineamientos de Gestión Financiera para Inversión Pública.
Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y
Municipios, de los recursos correspondientes al Fondo de Aportaciones Múltiples en sus componentes de
Infraestructura Educativa Básica, Media Superior y Superior.
 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental denominados “Revelación Suficiente”, “Integración de
Información” y “Consistencia”.
 Atribuciones y deberes de los Sistemas Estatales DIF.
 Informes del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuentas Públicas Federales de 2012 y 2013.
141
 Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave.
 Ley número 825 de Obras Públicas y Servicios relacionados con ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
142
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL ESTATAL (FISE)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Estatal (FISE), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del
Objetivo del fondo.

El objetivo fundamental del Fondo es la realización de obras y acciones que beneficien preferentemente a la población de
los municipios, demarcaciones territoriales y localidades que presenten mayores niveles de rezago social y pobreza
extrema en la entidad, bajo los principios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los
objetivos a que estén destinados, como lo estipula el artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.

La aplicación de los recursos del FISE está condicionada a los fines específicos para lo que fue creado el fondo, cuyos
propósitos principales son:
143
 Fortalecer la capacidad de respuesta de las autoridades estatales, con estricto respeto de la autonomía de gestión
en el ejercicio del gasto, que les permita elevar la eficiencia y eficacia en la atención de las demandas de
infraestructura que les plantea la población que habita en las regiones más marginadas;
 Contribuir a superar la pobreza extrema y el rezago social, mediante el destino de los recursos para incrementar la
cantidad y calidad de la infraestructura básica de servicios e impulsar un desarrollo más equilibrado.
 Elaborar proyectos con la finalidad de fortalecer las capacidades de gestión del municipio o demarcación territorial,
de acuerdo con lo señalado en el catálogo de acciones establecido en los lineamientos del fondo que emita la
Secretaría de Desarrollo Social.
Por otra parte, los estados podrán disponer hasta de un 3% de los recursos del fondo, para destinarlos como gastos
indirectos en la realización de las obras y acciones que correspondan a este orden de gobierno.

 Ejecución de obras y/o acciones que no cumplen con los objetivos del fondo.
 Transferencias de recursos fuera de los tiempos establecidos por las tesorerías locales.
 Constantes y elevados subejercicios.
 Procesos de adjudicación, licitación y contratación con insuficiencias en su transparencia.
 Nula participación social durante la ejecución, seguimiento y evaluación del fondo.
 Ejecución de obras que no cumplen con criterios de:
 Tipo de proyecto (rubro) en los porcentajes determinados en los lineamientos.
 Direccionamiento en los porcentajes determinados en los lineamientos.
 Sistemas de información referente a localidades y municipios en condiciones de pobreza y pobreza extrema que
datan de información emitida por el INEGI en el año 2010.
 Determinación de criterios por la dependencia coordinadora del fondo.
 Falta de términos de referencia de aplicación general.
144
 Emisión de criterios (circulares) posteriores a la ejecución del gasto (retroactividad).
 Emisión de lineamientos y acuerdo modificatorio emitidos en mayo de 2014, posterior a la ministración de los
recursos.
Principales desafíos para la fiscalización del FISE.

 Precisar los conceptos de pobreza extrema y rezago social, así como de ámbito regional y alcance intermunicipal.
 Cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Contabilidad Gubernamental, Ley General de Desarrollo Social, entre otras.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FISE.
 Definir indicadores de desempeño adicionales para los objetivos del fondo, que coadyuven a una adecuada
evaluación de sus resultados.
 Promover la realización de las evaluaciones del fondo previstas por la ley.
 Se requiere capacitación del personal encargado del manejo del fondo.
 Desconocimiento por parte de los ejecutores de los fondos de la aplicación de indicadores de medición y
evaluación del cumplimiento de metas y objetivos del Fondo.
145
GUÍA DE AUDITORÍA AL FISE

1 Control Interno
1.1 Verificar la existencia de Estrategias y mecanismos de Control, Artículos 33 inciso a) Fracción II y 49 de El estado no dispone de un
mecanismos suficientes de Procedimientos, Políticas y Registros la Ley de Coordinación Fiscal; 4 de la sistema de control interno que
control para asegurar el implementados, cuestionarios de Ley Federal de Presupuesto y permita identificar y atender
cumplimiento de la normativa y la control interno, entrevistas con Responsabilidad Hacendaria; 186 los riesgos que limitan el
consecución de las metas y funcionarios públicos, Manual de fracción VII y 289 del Código Financiero cumplimiento de los objetivos
objetivos del fondo, con base en Organización y procedimientos de las para el Estado de Veracruz de Ignacio de del FISE, la observancia de su
el Marco Integrado de Control instancias ejecutoras del fondo. Llave. normativa y manejo ordenado,
Interno (MICI). eficiente y transparente de los
recursos, lo que incidió en las
irregularidades determinadas
en auditoría.
2.1 Verificar que la entidad Contratos de apertura, estados de Artículos 69 de la Ley General de No abrió una cuenta específica
federativa recibió la totalidad de cuenta bancarios, acuerdo publicado Contabilidad Gubernamental; 7 en la que se manejen
los recursos asignados del FISE de ministración de recursos, reporte de fracciones I y IV del Presupuesto de exclusivamente los recursos
en una cuenta bancaria cuentas por liquidar certificadas, Egresos de la Federación para el del FISE y sus rendimientos
específica y productiva en la que recibos oficiales de la entidad. ejercicio fiscal 2015, publicado en el financieros.
se manejaron exclusivamente los Diario Oficial de la Federación el 3 de
recursos del fondo y sus diciembre de 2014; Numeral Trigésimo
rendimientos financieros del Segundo de los Lineamientos para
ejercicio fiscal 2015; asimismo, informar sobre los recursos federales
comprobar que no transfirió transferidos a las entidades federativas,
recursos a otras cuentas municipios y demarcaciones territoriales
bancarias sin atender a los del Distrito Federal, y de operación de
objetivos del fondo. los recursos del Ramo General 33,
publicados en el Diario Oficial de la
Federación de fecha 25 de abril de 2013;
224 fracción III, 227 y 228 fracción I del
Código Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave.
146
2.2 Verificar que la dependencia Soporte documental de las medidas Artículos 33 y 49 de la Ley de Falta de medidas necesarias
encargada de las finanzas en la instrumentadas, estados de cuenta Coordinación Fiscal; 7 fracciones I y IV para agilizar la entrega de los
entidad federativa instrumentó bancarios, recibos oficiales y/o solicitud
del Presupuesto de Egresos de la recursos a las instancias
las medidas necesarias para de recursos de las instancias Federación para el ejercicio fiscal 2015, ejecutoras de los recursos
garantizar la entrega oportuna de ejecutoras, comprobantes de
publicado en el Diario Oficial de la correspondientes al FISE.
los recursos a las instituciones transferencias de recursos, cuentas Federación el 3 de diciembre de 2014;
operadoras del fondo, así como por liquidar certificadas, auxiliares y
Numeral Trigésimo Quinto de los
a los municipios y pólizas contables. Lineamientos para informar sobre los
Demarcaciones Territoriales del recursos federales transferidos a las
Distrito Federal, según entidades federativas, municipios y
corresponda, de manera ágil y demarcaciones territoriales del Distrito
sin más limitaciones ni Federal, y de operación de los recursos
restricciones que las relativas a del Ramo General 33, publicados en el
los fines que se establecen en DOF el día 25 de abril de 2013; 233 del
las disposiciones aplicables. Código Financiero para el Estado de
2.3 Verificar que los recursos del Autorización del Registro de Artículo 3 fracción IX, anexos 1 inciso E y Los recursos del fondo
fondo destinados para garantizar Obligaciones y Empréstitos de anexo 8 del Presupuesto de Egresos de destinados para garantizar el
el pago de Deuda Pública estén Entidades y Municipios de la SHCP. la Federación para el ejercicio fiscal pago de Deuda Pública no
debidamente autorizados en el 2015, publicado en el Diario Oficial de la fueron debidamente
Registro de Obligaciones y Federación el 3 de diciembre de 2014 autorizados en el Registro de
Empréstitos de Entidades y Obligaciones y Empréstitos de
Municipios por la SHCP. Entidades y Municipios de la
SHCP.
147
2.4 Constatar que las dependencias Contratos de apertura y estados de Artículos 49 de la Ley de Coordinación Se administraron los recursos
ejecutoras del gasto en la cuenta bancarios. Fiscal; 69 de la Ley General de del fondo y sus rendimientos
entidad, administraron los Contabilidad Gubernamental; 7 financieros en una cuenta
recursos del fondo y sus fracciones I y IV del Presupuesto de bancaria no productiva, la cual
rendimientos financieros en una Egresos de la Federación para el no se encuentra debidamente
cuenta bancaria productiva ejercicio fiscal 2015, publicado en el registrada ante la Tesorería de
específica debidamente Diario Oficial de la Federación el 3 de la Federación; asimismo, se
registrada ante la Tesorería de la diciembre de 2014; Numeral Trigésimo transfirieron recursos a otras
Federación; asimismo, Segundo de los Lineamientos para cuentas bancarias que no
comprobar que no transfirió informar sobre los recursos federales atiendan a los objetivos del
recursos a otras cuentas transferidos a las entidades federativas, fondo.
bancarias que no atiendan a los municipios y demarcaciones territoriales
objetivos del fondo. del Distrito Federal, y de operación de
publicados en el Diario Oficial de la
Federación de fecha 25 de abril de 2013.
3 Registro e información financiera de las operaciones
3.1 Comprobar que las operaciones Registros contables-presupuestales, Artículos 2, 16, 19, 33, 34, 42 y 70 No cuenta con registros
realizadas con recursos del cuentas por liquidar certificadas, fracciones I y II, de la Ley General de contables y presupuestarios
FISE, se encuentran pólizas y registros contables, Contabilidad Gubernamental; 7 debidamente actualizados,
debidamente registradas en la documentación justificativa y Fracciones I y IV del Presupuesto de identificados y controlados de
contabilidad; asimismo, que comprobatoria del gasto, cierre del Egresos de la Federación para el cada uno de los conceptos
disponen de la documentación ejercicio presupuestal 2015 de las ejercicio fiscal 2015, publicado en el erogados con recursos del
justificativa y comprobatoria instituciones operadoras y/o ejecutoras Diario Oficial de la Federación el 3 de FISE.
original, la cual cumple con los del recurso, estado de situación diciembre de 2014; 29 y 29-A del Código
requisitos fiscales y está presupuestal, auxiliares contables en Fiscal de la Federación; 177 párrafo
cancelada con la leyenda de los cuales interviene el recurso del segundo, 235, 249, 257, 258, 261, 263 y
“operado”, e identificada con el fondo, estados de cuenta bancarios y 274 del Código Financiero para el Estado
nombre del fondo, y el ejercicio tarjetas de control. de Veracruz de Ignacio de la Llave y
fiscal que le corresponde al Postulados Básicos de Contabilidad
origen de los recursos. Gubernamental.
148
4 Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC)
4.1 Verificar que el ente fiscalizado Los estados financieros y demás Artículos 1, 2, 7, Títulos TERCERO, Se recomienda continuar con
cumplió oportunamente con la información presupuestaria, CUARTO y QUINTO y artículos las acciones necesarias para
adopción e implementación de programática y contable que emanen CUARTO, QUINTO, SEXTO y SÉPTIMO disponer de un sistema de
normativa prevista en la Ley del sistema contable del Ente y que Transitorios de reforma de fecha 1 de contabilidad armonizado de
General de Contabilidad sirve de base para elaborar informes y enero de 2009 de la Ley General de acuerdo con lo establecido en
Gubernamental y su Reforma. reportes (Estados financieros, reportes Contabilidad Gubernamental; 45 párrafo la Ley General de Contabilidad
contables, auxiliares, pólizas primero de la Ley Federal de Gubernamental y cumplir con
contables, etc.) Presupuesto y Responsabilidad los acuerdos emitidos por el
Hacendaria; 7 Fracciones I y IV del Consejo Nacional de
Presupuesto de Egresos de la Armonización Contable.
Federación para el ejercicio fiscal 2015,
publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 2014, y
Acuerdo del Consejo Nacional de
Armonización Contable (CONAC) que se
determina la Norma de Información
Financiera para precisar los alcances del
Acuerdo 1 aprobado por el CONAC, en
reunión del 3 de mayo de 2013 y
publicado en el D.O.F. el 16 de mayo de
2013 (ampliación de cumplimiento de la
Ley).
149

5.1 Constatar que los recursos del Expedientes unitarios de obras, cierre Artículos 33, párrafo primero, incisos a y Se destinaron recursos del
FISE y sus rendimientos de ejercicio de obras, programa de b, 49 párrafo primero y 50 párrafo fondo en conceptos que no
financieros se ejercieron con inversión y sus modificaciones, estado segundo de la Ley de Coordinación benefician directamente a
oportunidad y que se destinaron de origen y aplicación de recursos, Fiscal; 7 fracciones I y IV del sectores de la población en
exclusivamente al financiamiento informe de avance físico financiero, Presupuesto de Egresos de la federación condiciones de rezago social y
de obras, acciones sociales Programa de Inversión con los para el ejercicio fiscal 2015, publicado en pobreza extrema, además no
básicas y a inversiones que recursos del fondo y cierre el Diario Oficial de la Federación el 3 de se observó el principio de
beneficiaron directamente a presupuestal del ejercicio, recibos diciembre de 2014. anualidad.
población en pobreza extrema, oficiales.
en localidades que presenten los
mayores niveles de rezago social
y en Zonas de Atención
Prioritaria, conforme con lo
establecido en la normativa
aplicable.
5.2 Constatar que los recursos del Expedientes unitarios de obras, cierre Artículos 33, párrafo primero, incisos a y Los recursos del FISE y sus
FISE y sus rendimientos de ejercicio, programa de inversión y b, 49 párrafo primero y 50 párrafo rendimientos financieros no se
financieros se ejercieron sus modificaciones, estado de origen y segundo de la Ley de Coordinación ejercieron conforme el
conforme el catálogo establecido aplicación de recursos, informe de Fiscal; 7 fracciones I y IV del catálogo establecido y no se
y se deberán orientar avance físico financiero, Programa de Presupuesto de Egresos de la orientaron conforme al
preferentemente conforme al Inversión con los recursos del fondo y Federación para el ejercicio fiscal 2015, Informe anual de la situación
Informe anual de la situación de cierre presupuestal del ejercicio, publicado en el Diario Oficial de la de pobreza y rezago social de
pobreza y rezago social de las recibos oficiales. Federación el 3 de diciembre de 2014. las entidades y sus respectivos
entidades y sus respectivos municipios o demarcaciones
municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal
territoriales del Distrito Federal que realiza la Secretaría de
que realice la Secretaría de Desarrollo Social.
Desarrollo Social.
150
6 Transparencia del ejercicio de los recursos

6.1 Verificar que la entidad Informes trimestrales, evidencia Artículos 56, 58, 68 y 71 de la Ley No reportó a la SHCP la ficha
federativa reportó a la SHCP, la documental del envío a la SHCP, General de Contabilidad Gubernamental; de Indicadores; asimismo, la
información trimestral avance físico, indicadores que fueron 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; 85, difusión de informes
relacionada con el ejercicio, orientados a la evaluación del fondo; fracción II, 107, fracción I, párrafo tercero trimestrales no corresponde
destino y los resultados POA y evaluación del mismo, avance y 110 de la Ley Federal de Presupuesto con lo reportado.
obtenidos de los recursos del pormenorizado: a nivel capítulo de y Responsabilidad Hacendaria; 7
fondo, y de manera gasto, página de internet, medios fracciones I y IV del Presupuesto de
pormenorizada, el avance físico locales de difusión, formato único y Egresos de la Federación para el
y la aplicación de los principales nivel fondo. ejercicio fiscal 2015, publicado en el
indicadores sobre los resultados, Diario Oficial de la Federación el 3 de
avances e impacto social de los diciembre de 2014; Numerales Vigésimo
programas y proyectos en el Segundo, Vigésimo Tercero, Vigésimo
cumplimiento de los objetivos y Cuarto, Vigésimo Quinto y Vigésimo
metas, con los formatos Sexto de los Lineamientos para informar
establecidos y publicó en su sobre los recursos federales transferidos
página oficial de Internet los a las entidades federativas, municipios y
Informes Trimestrales. demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, y de operación de los recursos
del Ramo General 33, publicados en el
Diario Oficial de la Federación de fecha
25 de abril de 2013.
6.2 Verificar que la entidad Publicaciones específicas, medios Artículos 33, fracciones I y III, de la Ley Falta de acciones para hacer
federativa hizo del conocimiento electrónicos, inserciones en periódicos de Coordinación Fiscal y 7 fracciones I y del conocimiento de sus
de sus habitantes, el monto de locales, folletos, informes fotográficos, IV del Presupuesto de Egresos de la habitantes, el monto de los
los recursos recibidos, el costo, espacios espectaculares, Federación para el ejercicio fiscal 2015, recursos recibidos, las obras y
ubicación, metas y beneficiarios señalizaciones, etc. publicado en el Diario Oficial de la acciones a realizar.
de las obras y acciones a Federación el 3 de diciembre de 2014.
realizar, y al término del ejercicio,
los resultados alcanzados.
151
7 Obras y Acciones Sociales

7.1 Obra Pública
7.1.1 Verificar el cumplimiento Programa Anual de Obras Públicas, Artículos 134 de la Constitución Política Las obras están amparadas
normativo de los procesos de oficios de autorización, Proyecto de los Estados Unidos Mexicanos; 27 y con un contrato el cual no se
adjudicación y constatar que la Ejecutivo, Presupuesto Base, padrón 47 de la Ley de Obras Públicas y encuentra debidamente
información generada en los de contratistas, expedientes técnicos y Servicios Relacionados con las mismas; formalizado, incumpliendo la
procedimientos se encuentre administrativos de los contratos, Actas 34, 51 y 53 de la Ley Número 825 de normativa aplicable, así como
formalizada y completa para su de las Sesiones del Comité o Obras Públicas y Servicios Relacionados los procesos de adjudicación
adecuado cumplimiento. Subcomité de Obra Pública, ordinarias con ellas del Estado de Veracruz de de las obras contratadas.
y extraordinarias, Contratos, Ignacio de Llave; anexo 9 del
Convenios Modificatorios, Programa de Presupuesto de Egresos de la
entregas y recepción de las obras, Federación para el ejercicio fiscal 2015,
avances físicos financieros, monto de publicado en el Diario Oficial de la
las sanciones y retenciones aplicadas Federación el 3 de diciembre de 2014;
en los ejercicios 2014 y 2015, Bitácora 55 del Presupuesto de Egresos para el
de Obra, garantías de cumplimiento y Estado de Veracruz de Ignacio de la
de anticipo, expedientes técnico- Llave para el ejercicio fiscal 2015,
unitarios de las obras. publicado en la Gaceta Oficial del Estado
de Veracruz Núm. Ext. 520 de fecha 30
de diciembre de 2014.
7.1.2 Constatar mediante visitas Expedientes unitarios de obra pública, Artículos 48, 64 y 66 de la Ley de Obras Falta de evidencia de que los
físicas que las obras ejecutadas Catálogo de Conceptos y Números Públicas y Servicios Relacionados con contratistas hayan formalizado
con recursos del fondo Generadores, Ficha Técnica de las las Mismas; 53, 62, 67 y 68 de la Ley la entrega de las obras;
cumplieron con los plazos de especificaciones generales y Número 825 de Obras Públicas y asimismo, existen obras que
ejecución, que están concluidas, particulares, Proyecto ejecutivo de las Servicios Relacionados con ellas del no están concluidas y por lo
que operen adecuadamente y obras realizadas y memoria descriptiva Estado de Veracruz de Ignacio de la tanto no están en correcta
que se ejecutaron conforme con del proyecto, facturas y órdenes de Llave. operación; las cuales tienen
lo contratado, adicionalmente pago, normas, reglas y documentos prórrogas vigentes, y
verificar la aplicación de penas internos de los proyectos ejecutivos, convenios modificatorios de
convencionales por monto de las sanciones aplicadas monto y tiempo.
incumplimientos, la recuperación durante el ejercicio 2015.
de fianzas y la amortización de
anticipos, en su caso.
152
7.1.3 Verificar que el ente auditado, Expedientes unitarios, órdenes de Artículos 48, 64 y 66 de la Ley de Obras El ente auditado, ejecuto obras
previo a la ejecución de obras pago, bitácora de obra, planos, croquis Públicas y Servicios Relacionados con por administración directa, sin
por administración directa, contó de localización, especificaciones del las Mismas; 67, 68, 72 y 75 de la Ley contar con el acuerdo de
con el acuerdo de ejecución, que proyecto, pruebas de laboratorio, Número 825 de Obras Públicas y ejecución, no se cuenta con la
tuvo capacidad técnica y análisis de precios unitarios, programa Servicios Relacionados con ellas del capacidad técnica y
administrativa para su realización de suministro de mano de obra y de Estado de Veracruz de Ignacio de la administrativa para su
y, en su caso, que las obras materiales, Acuerdo para la ejecución Llave. realización ocasionando que
fueron entregadas a las por Administración Directa, dictamen las obras fueron entregadas a
instancias correspondientes para de capacidad técnica y administrativa, las instancias
su operación; asimismo, verificar, expedientes de adquisiciones correspondientes para su
mediante visita física, que las (procedimiento de adjudicación). operación en forma
obras están concluidas y en extemporánea; asimismo,
operación. mediante visita física, las
obras no se encuentran
concluidas y en operación.
153
7.2 Adquisiciones, arrendamientos y servicios

7.2.1 Verificar los procesos de Expedientes de las adquisiciones, Artículos 26, 27, 29, 54, 55, 56, 60, 64, Con motivo de la revisión al
adjudicación, contratación y contratos y/ o pedidos que amparen la 85 y 86 de la Ley de Adquisiciones, cumplimiento de las
plazos de entrega de los bienes compra, Convenios Modificatorios, Arrendamientos, Administración y disposiciones legales para la
o servicios; asimismo, verificar la Convocatoria Pública y Bases de la Enajenación de Bienes Muebles del
adquisición de bienes y
asignación, existencia y licitación (en caso de licitación pública), Estado de Veracruz.
adecuado funcionamiento de los Programa Anual de Adquisiciones, servicios por los diferentes
bienes adquiridos y que cuenten proceso de la licitación, montos procedimientos de licitación,
con los resguardos máximos y mínimos establecidos por la se observó que los bienes
correspondientes; asimismo, que legislatura local, padrón de adquiridos no cuentan con
se encuentren operando y, en su proveedores autorizados para resguardos correspondientes,
caso, que se hayan aplicado las participar en los procesos de no se encuentran en operación
penas convencionales o adquisiciones, Actas de las Sesiones
y no se aplicaron las penas
recuperación de la fianza del Comité o Subcomité de
correspondiente por Adquisiciones, ordinarias y convencionales por los días de
incumplimiento a lo contratado. extraordinarias, expedientes de las retraso en la entrega de los
adquisiciones, garantías de mismos.
cumplimiento y anticipo, resguardos de
los bienes adquiridos, inventarios y la
documentación que acredite la
propiedad de los bienes e inventarios.
154
8 Gastos indirectos
8.1 Comprobar que la entidad Estados de cuenta bancarios, cierre Artículo 33 inciso A fracción ll párrafo Se constató que se pagaron
federativa aplicó como máximo el del ejercicio, tarjetas de control, cuarto, de la Ley de Coordinación Fiscal. recursos por concepto de
3.0% del total asignado al FISE documentación comprobatoria del supervisión de obra y se
para el rubro de Gastos gasto (facturas, recibos de honorarios, comprobó que no se aplicó
Indirectos, para la verificación y etc.), auxiliares contables y más del 0.3% de las
seguimiento, así como para la expedientes unitarios de las acciones aportaciones del FISE a
realización de estudios y la financiadas con gastos indirectos. gastos indirectos; sin embargo,
evaluación de proyectos se realizaron pagos sin
conforme al Anexo 3, de los disponer de la documentación
Lineamientos generales para la comprobatoria y justificativa de
operación del Fondo de los recursos erogados.
Aportaciones para la
Infraestructura Social.
155
9 Cumplimiento de Objetivos y Metas

9.1 Verificar que la entidad Evidencia documental de la evaluación Artículos 134, párrafo primero de la Incumplimiento en la
federativa designó una instancia de desempeño, publicación en la Constitución Política de los Estados designación de una instancia
técnica independiente para la página oficial de internet. Unidos Mexicanos; 85, fracción I y 110 técnica de evaluación
evaluación de los recursos del fracciones de la I a la VI de la Ley independiente para realizar las
fondo, con base en indicadores Federal de Presupuesto y evaluaciones del desempeño
estratégicos y de gestión y que Responsabilidad Hacendaria; 48 y 49 sobre el ejercicio de los
los resultados se publicaron en fracción V de la Ley de Coordinación recursos del Fondo para la
su página de internet y fueron Fiscal; 79 de la Ley General de Infraestructura Social Estatal
informados en el sistema de Contabilidad Gubernamental; 7 fracción del ejercicio fiscal.
formato único de la SHCP. VIII y 24 fracciones V y Vl del
Presupuesto de Egresos de la
Federación para el ejercicio fiscal 2015,
publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 2014;
Numeral Décimo Séptimo de los
Lineamientos para informar sobre los
recursos federales transferidos a las
entidades federativas, municipios y
del Ramo General 33, publicados en el
Diario Oficial de la Federación de fecha
25 de abril de 2013.
156
9.2 Con los resultados obtenidos en Estados de cuenta bancarios, cierre Artículo 33, párrafo tercero, de la Ley de Con los resultados obtenidos
la revisión del gasto, evaluar el del ejercicio, tarjetas de control, Coordinación Fiscal. en la revisión del gasto, se
impacto de las obras y acciones documentación comprobatoria del evaluó el impacto de las obras
financiadas con el fondo, y su gasto (facturas, recibos de honorarios, y acciones financiadas con el
contribución en el logro de los etc.), auxiliares contables y fondo, y su contribución en el
objetivos planteados en la expedientes unitarios de las acciones logro de los objetivos
política pública. financiadas con gastos indirectos, planteados en la política
indicadores de gestión. pública, determinando que no
se ejercieron con oportunidad
y que no se destinaron
exclusivamente al
financiamiento de obras,
acciones sociales básicas y a
inversiones que beneficien
directamente a población en
pobreza extrema, en
localidades que presenten los
mayores niveles de rezago
social y en Zonas de Atención
Prioritaria.
157
FUENTES DE INFORMACIÓN
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2015, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 3 de diciembre de 2014.
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33, publicados
en el Diario Oficial de la Federación de fecha 25 de abril de 2013.
158
 Ley Número 825 de Obras Públicas y Servicios Relacionados con ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de
Llave.
 Presupuesto de Egresos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave para el ejercicio fiscal 2015, publicado
en la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz Núm. Ext. 520 de fecha 30 de diciembre de 2014.
159
FONDO DE APORTACIONES PARA LA SEGURIDAD PÚBLICA DE LOS ESTADOS Y DEL DISTRITO FEDERAL
(FASP)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los
Estados y del Distrito Federal (FASP), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación
requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles observaciones, derivadas de las auditorías
realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se pretende contar con un indicativo que permita
prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que impliquen la formulación de acciones y
responsabilidades en contra de los servidores públicos estatales.
Objetivo del fondo.

Contribuir a la formación de recursos humanos vinculados con las tareas de seguridad pública, su equipamiento, la
operación de la red de telecomunicaciones e informática, así como otorgar recursos para la construcción, mejoramiento o
ampliación de la infraestructura, el seguimiento y la evaluación de los programas en esta materia y el impulso de acciones
conjuntas de los tres órdenes de gobierno en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública.

 Reclutamiento, formación, selección, evaluación y depuración de los recursos humanos vinculados con tareas de
seguridad pública.
 Otorgamiento de percepciones extraordinarias para los agentes del Ministerio Público, los peritos, los policías
judiciales o sus equivalentes de las Procuradurías de Justicia de los Estados y del Distrito Federal, así como a los
policías preventivos o de custodia de los centros penitenciarios y de menores infractores.
160
 Equipamiento de las policías judiciales o de sus equivalentes, de los peritos, de los ministerios públicos y de los
policías preventivos o de custodia de los centros penitenciarios y de menores infractores.
 Establecimiento y operación de la red nacional de telecomunicaciones e informática para la seguridad pública y del
servicio telefónico nacional de emergencia.
 Construcción, mejoramiento o ampliación de las instalaciones para la procuración e impartición de justicia, de los
centros de readaptación social y de menores infractores, así como de las instalaciones de los cuerpos de
seguridad pública y sus centros de capacitación.

 Adquisiciones de bienes y servicios fuera de procedimiento de licitación.
 Pagos por la adquisición de bienes y servicios que no son destinados para seguridad pública.
 Falta de soporte documental de las erogaciones del fondo.
 Bienes adquiridos con recursos del fondo que se encuentran sin utilizar o que no han sido entregados por el
proveedor.
 Armas y municiones pagadas con recursos del fondo que no fueron entregadas por SEDENA.
 Recursos aplicados sin cumplir con los requisitos establecidos en el Anexo Técnico Único.
 Subejercicio en la aplicación de los recursos.
 Transferencias de recursos a cuentas bancarias donde se manejan otro tipo de recursos.
 Falta de conciliación de cifras entre las áreas que manejan el fondo.
Principales desafíos para la fiscalización del FASP.

 Contar con personal capacitado en la operación del fondo.
 Integrar la información del fondo (calidad y oportunidad en la entrega de la información comprobatoria y justificativa
del gasto ejercido).
 Garantizar que se cumplan los objetivos del fondo.
161
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FASP.
 Control de ingreso y gasto por fuente de financiamiento por parte de la Secretaría de Finanzas y Planeación.
 Que se realicen conciliaciones entre los entes ejecutores.
 Capacitación al personal de los entes ejecutores.
 Aplicar los indicadores de desempeño, estratégicos y de gestión, evaluar y proponer medidas de mejora continua
en el cumplimiento de metas y objetivos.
162
GUÍA DE AUDITORÍA AL FASP
Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar, mediante la aplicación Estrategias y mecanismos de Artículos 44, 45 y 49 de la Ley de El control interno para la
del Marco Integrado de Control control, procedimientos, Coordinación Fiscal; 4 de la Ley Federal de gestión del fondo en el
Interno (MICI), emitido por la políticas y registros Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; Estado de Veracruz de
Auditoría Superior de la implementados para el manejo Convenio de Coordinación del Fondo de Ignacio de la Llave es bajo,
Federación, la existencia de de los recursos, cuestionario de Aportaciones para la Seguridad Pública de ya que son insuficientes las
controles internos suficientes control interno, evaluación de los Estados y del Distrito Federal 2015 y estrategias y mecanismos
para prevenir y minimizar el control interno, entrevistas con Anexo Técnico; 186 fracción VII y 289 del de control sobre el
impacto de los riesgos que funcionarios públicos, Manual Código Financiero para el Estado de comportamiento de la
puedan afectar la eficacia, de Organización y Veracruz. mayoría de las actividades,
eficiencia y economía de las Procedimientos de las lo que afecta el
operaciones, la obtención de instancias ejecutoras del fondo. cumplimiento de los
información confiable y objetivos del fondo, la
oportuna, el cumplimiento de la normativa y la
normativa y la consecución de transparencia en su
los objetivos del fondo. operación.
163
Procedimiento
2 Transferencia de los Recursos
2.1 Comprobar que la entidad Estados de cuenta bancarios, Artículo 9 fracción I del Presupuesto de La Entidad Federativa
federativa recibió de la SHCP, oficio de la solicitud del registro Egresos de la Federación para el ejercicio recibió de la SHCP, por
por conducto de la TESOFE, en el catálogo de beneficiarios fiscal 2015; 44 de la Ley de Coordinación conducto de la TESOFE,
los recursos del Fondo, de del Sistema de Administración Fiscal; 69 de la Ley General de Contabilidad de manera desfasada los
acuerdo con la distribución y Financiera Federal (SIAFF) de Gubernamental; Cuarto, Quinto, Séptimo y recursos del fondo,
calendarización publicada en el las cuentas bancarias Anexo 29 del Acuerdo por el que se da a incumpliendo lo acordado
DOF. aperturadas por el Gobierno conocer a los gobiernos de las Entidades con la distribución y
para la recepción de los Federativas la distribución y calendarización calendarización publicada
recursos del Ramo General 33, para la ministración durante el ejercicio en el DOF.
recibos oficiales de la Entidad, fiscal 2015, de los recursos
análisis de ingresos correspondientes al Fondo de Aportaciones
correspondientes de enero a para la Seguridad Pública de los Estados y
diciembre, Acuerdo publicado del Distrito Federal; Convenio de
de ministración de recursos. Coordinación del Fondo de Aportaciones
para la Seguridad Pública de los Estados y
del Distrito Federal 2015 y Anexo Técnico.
2.2 Constatar que la entidad Estados de cuenta bancarios, Artículos 8 fracciones III, IV, y 9 fracción I Transferencia de recursos
federativa contó únicamente oficio de la solicitud del registro del Presupuesto de Egresos de la a cuentas de las entidades
con una cuenta bancaria en el catálogo de beneficiarios Federación para el ejercicio fiscal 2015; 25 ejecutoras en donde se
específica productiva en la que del Sistema de Administración fracciones IV y VII, 44, 45 y 48 párrafo 5 de manejan otro tipo de
se recibieron y administraron Financiera Federal (SIAFF) de la Ley de Coordinación Fiscal; 69 de la Ley recursos.
los recursos del fondo y sus las cuentas bancarias General de Contabilidad Gubernamental;
rendimientos financieros y que aperturadas por el Gobierno 142 párrafo tercero de la Ley General del
enteró a los entes ejecutores para la recepción de los Sistema Nacional de Seguridad Pública;
del gasto, su presupuesto en recursos del Ramo General 33, Convenio de Coordinación del Fondo de
un máximo de cinco días análisis de ingresos Aportaciones para la Seguridad Pública de
hábiles una vez recibida la correspondientes de enero a los Estados y del Distrito Federal 2015 y
ministración correspondiente diciembre, Acuerdo publicado Anexo Técnico.
del fondo. de ministración de recursos,
reporte de las CLC´s.
164
Procedimiento
3.1 Verificar la existencia de Avance Físico y Financiero del Artículos 2, 16, 19, 33, 34 y 70, fracción II de Sin observación, debido a
registros contables, Ejercicio Presupuestal, la Ley General de Contabilidad que se constató que la
presupuestales y patrimoniales presupuesto autorizado Gubernamental; 29 y 29-A del Código Fiscal Secretaría de Finanzas y
específicos del fondo, definitivo, estados de cuentas de la Federación; 9 y 10 del Presupuesto de Planeación contó con los
debidamente actualizados, bancarios, registros contables, Egresos de la Federación para el ejercicio registros específicos del
identificados y controlados, de presupuestales, auxiliares, fiscal 2015; 235, 257, 258, 261, 263 y 264 FASP, estableciendo la
acuerdo con las disposiciones órdenes de pago, balanza de del Código Financiero para el Estado de clave presupuestal a
normativas correspondientes. comprobación, estados Veracruz de Ignacio de la Llave; Postulados afectar con la que se
financieros y documentación Básicos de Contabilidad Gubernamental. identifican las operaciones
comprobatoria del gasto. realizadas con los recursos
del fondo.
4.1 Constatar que las aportaciones Avance Físico y Financiero del Artículos 45 y 69 de la Ley de Coordinación A la fecha de la revisión, la
federales con cargo al FASP y Ejercicio Presupuestal 2015, Fiscal; 42 de la Ley General de Contabilidad entidad no había ejercido
sus accesorios, recibidos por el Sistema de seguimiento y Gubernamental; 9 del Presupuesto de recursos del saldo en la
Estado, se destinaron evaluación, Cuentas por Egresos de la Federación para el ejercicio cuenta bancaria, integrado
exclusivamente a los fines Liquidar tramitadas por el Ente fiscal 2015; 13, 14 y 15 Criterios Generales por rendimientos
establecidos en la Ley de Ejecutor, presupuesto para la Administración y Ejercicio de los financieros y recursos del
Coordinación Fiscal. autorizado definitivo y estados recursos del Fondo de Aportaciones para la FASP.
de cuentas bancarios. Seguridad Pública de los Estados y del
Distrito Federal que serán aplicables para el
ejercicio fiscal 2015 y subsecuentes;
Convenio de Coordinación del Fondo de
Aportaciones para la Seguridad Pública de
los Estados y del Distrito Federal 2015 y
Anexo Técnico.
4.2 Constatar que los recursos se Avance Físico y Financiero del Artículo 8 del Presupuesto de Egresos de la Los recursos del fondo se
ejercieron de acuerdo con el Ejercicio Presupuestal 2015, Federación para el ejercicio fiscal 2015. destinaron a fines distintos
principio de anualidad. (Durante Sistema de seguimiento y a los establecidos en la
el ejercicio fiscal evaluación; Cuentas por legislación aplicable.
correspondiente). Liquidar tramitadas por el Ente
Ejecutor.
165
Procedimiento
4.3 Verificar que el Gobierno del Balance del presupuesto del Convenio de Coordinación del Fondo de El Secretariado Ejecutivo
Estado cuenta con los informes ejercicio 2015 del SSyE, Actas Aportaciones para la Seguridad Pública de del Sistema y del Consejo
que justifiquen las del SESCESP, Cuentas por los Estados y del Distrito Federal 2015 y Estatal de Seguridad
modificaciones de los Liquidar tramitadas por el Ente Anexo Técnico; artículos 2 fracción XXV, 7, Pública no contó con las
conceptos y montos de los Ejecutor y oficios remitidos al 17, 20, 21 y 22, de los Criterios Generales autorizaciones del
Programas convenidos, y los SNSP. para la Administración y Ejercicio de los Secretariado Ejecutivo del
formatos que determine el recursos del Fondo de Aportaciones para la Sistema Nacional de
Secretariado Ejecutivo. Seguridad Pública de los Estados y del Seguridad Pública de las
Distrito Federal (FASP) que serán aplicables reprogramaciones de los
para el ejercicio fiscal 2015 y subsecuentes. recursos del FASP, para el
ejercicio fiscal 2015; por lo
que respecta al porcentaje
de modificación entre los
Programas de Prioridad
Nacional (PPN) se constató
que existió un PPN que
excedió lo permitido por la
normativa que es del
20.0%.
166
Procedimiento
5.1 5.1 Verificar el cumplimiento en Portal Aplicativo, Informes Artículo 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; Con la revisión de los
la entrega de la información Trimestrales (Formato Único 56, 58, 68 y 71 de la Ley General de Informes trimestrales sobre
trimestral remitida a la SHCP, sobre Aplicaciones de Contabilidad Gubernamental; 85 fracción II el ejercicio, destino y
sobre el ejercicio, destino y los Recursos Federales), Reportes párrafo primero y segundo, 107 fracción I resultados del Fondo de
resultados obtenidos respecto del Avance Presupuestal por párrafo tercero, 110 y 114 de la Ley Federal Aportaciones para la
de los recursos del fondo; así sector a nivel partida, Reporte de Presupuesto y Responsabilidad Seguridad Pública de los
como la calidad, congruencia del Avance Físico Financiero Hacendaria; 9 fracción III, 10 fracción III Estados y del Distrito
del cuarto trimestre y de forma del ejercicio del SSyE, último párrafo, del Presupuesto de Egresos Federal del Gobierno del
pormenorizada entre los Conciliación detallada contable de la Federación para el ejercicio fiscal Estado de Veracruz de
formatos de Gestión de presupuestal identificando la 2015, numerales décimo cuarto, vigésimo Ignacio de la Llave, se
Proyectos, Nivel Financiero e calidad de la información, primero, vigésimo tercero, cuarto, quinto, constató lo siguiente:
Indicadores, que estos fueron Órganos Locales Oficiales de sexto y séptimo de los Lineamientos para
publicados en sus órganos Difusión y Páginas informar sobre los recursos federales •No se publicaron los
locales oficiales de difusión y Electrónicas. transferidos a la Entidad Federativa, formatos "Nivel Fondo" y
en su página de internet o en Municipios y demarcaciones territoriales del “Ficha de Indicadores” del
otros medios locales de DF y de operación de los recursos del Ramo primero y segundo
difusión. General 33 publicados en el DOF el 25 de trimestres en la Gaceta
abril de 2013. Oficial del Gobierno del
Estado.
•De la verificación de la
información publicada en la
página de internet de la
Secretaría de Finanzas y
Planeación, no se encontró
evidencia de la publicación
de los formatos "Único" del
tercer y cuarto trimestres,
"Nivel Fondo" de los cuatro
trimestres y de
"Indicadores" del primero y
segundo trimestres.
167
Procedimiento
6 Programa con Prioridad Nacional: Fortalecimiento de las Capacidades de Evaluación en Control de Confianza
6.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Anexo Técnico del Convenio de Recursos del fondo que no
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de Coordinación del Fondo de Aportaciones fueron aplicados de
Programa de Prioridad Aportaciones para la Seguridad para la Seguridad Pública de los Estados y acuerdo al cuadro de
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del del Distrito Federal 2015, Ley de montos; asimismo, no se
acuerdo al Cuadro de Distrito Federal 2015 e Informe Coordinación Fiscal Art. 48; Ley General de ejercieron acciones
Conceptos y Montos de los de avance físico financiero del Contabilidad Gubernamental Art. 70 mínimas para dar
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el Fracción II. cumplimiento a las metas
al Catálogo emitido por el Sistema de Seguimiento y compromiso.
Secretariado Ejecutivo, y el Evaluación (SSyE).
Anexo Técnico del Convenio de
Coordinación para el ejercicio
fiscal 2015, así como los
proyectos de inversión,
considerando en su caso las
reprogramaciones; asimismo,
que se cuente con la
documentación original que
justifique y compruebe el gasto
que cumpla con las
disposiciones fiscales y que
haya sido cancelada con el
sello de operado FASP 2015.
168
Procedimiento
6.2 ADQUISICIONES Programa Anual de Artículos 23 y Transitorio Tercero de la Ley Atraso en el plazo de
Verificar que los bienes Adquisiciones, expedientes de General de Contabilidad Gubernamental; 9 entrega de los bienes de
adquiridos con recursos del los procesos de licitación, así fracción II del Presupuesto de Egresos de la acuerdo a lo pactado en el
FASP se adjudicaron por como, el soporte documental Federación para el ejercicio fiscal 2015; contrato, por consiguiente,
licitación pública o, en su caso, de los mismos, contratos y/o Anexo Técnico del Convenio de no fueron aplicadas penas
se acreditaron de manera ademdum modificatorios Coordinación del Fondo de Aportaciones convencionales por el
suficiente los criterios en los efectuados en los procesos de para la Seguridad Pública de los Estados y desfasamiento de tiempo.
que se sustentó la excepción al licitación, fianzas hechas del Distrito Federal 2015; 10, 27, 28, 54, 55, Falta de elaboración del
procedimiento licitatorio, que se efectivas por el incumplimiento 56, 57, 58, 60, 61, 62 y 65 de la Ley de Programa Anual de
ampararon en un contrato o de los contratos, pedidos, Adquisiciones, Arrendamiento, Adquisiciones,
pedido debidamente Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes arrendamientos y servicios
formalizado, se entregaron en bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
los plazos establecidos y en al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
caso de incumplimiento se documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la
aplicaron las penas las penas convencionales. Llave. Asignación de pedidos y/o
convencionales. licitaciones a través de
licitación pública, los cuales
no se ajustaron a los
montos mínimos y
máximos establecidos en la
normativa aplicable, por lo
que no se garantizaron las
mejores condiciones para
el Estado. Falta de
documentación
comprobatoria en los
procesos de licitación
realizados por el Ente
Ejecutor.
169
Procedimiento
6.3 Constatar mediante inspección Listado de los municipios Artículo 27 de la Ley General de Bienes localizados sin
física selectiva de los bienes beneficiados e importes Contabilidad Gubernamental; 142 de la Ley resguardo, asimismo, no se
adjudicados y contratados con asignados a los Programas con General del Sistema Nacional de Seguridad encuentran operando y
recursos del FASP, que se Prioridad Nacional, Listado de Pública; 9 fracción II del Presupuesto de fueron destinados a
encuentren resguardados, los bienes adjudicados con su Egresos de la Federación para el ejercicio funciones no vinculadas a
operando y destinados a respectivo resguardo e fiscal 2015; Anexo Técnico del Convenio de la seguridad pública.
funciones directamente inspección física. Coordinación del Fondo de Aportaciones
vinculadas con la seguridad para la Seguridad Pública de los Estados y
pública; asimismo, verificar la del Distrito Federal 2015; 85, 86, 88 fracción
correcta aplicación de las II, 89 y 93 de la Ley de Adquisiciones,
evaluaciones de control de Arrendamiento, Administración y
confianza de acuerdo a lo Enajenación de Bienes Muebles del Estado
pactado. de Veracruz de Ignacio de la Llave; 186
fracciones III, XXXIV, XXXV y XLI, 213, 214
y 215 del Código Financiero para el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave.
170
Procedimiento
6.4 OBRA PÚBLICA Programa Anual de Obras, Artículo 4 fracción XIV de la Ley General de Obras que no cumplen con
Verificar que los Programas de Expedientes de obra, Anexo Contabilidad Gubernamental; 10, 34, 50, 60 los fines establecidos en el
Construcción, Mejoramiento o Técnico del Convenio de y 62 de la Ley Número 825 de Obras cuadro de montos del
Ampliación de instalaciones al Coordinación del Fondo de Públicas y Servicios relacionados con ellas Anexo Técnico del
servicio de las Instituciones de Aportaciones para la Seguridad para el estado de Veracruz de Ignacio de la Convenio de Coordinación
Seguridad Pública, se llevaron Pública de los Estados y del Llave; 235, 257, 258, 261, 263 y 274 del del Fondo de Aportaciones
a cabo mediante licitación Distrito Federal 2015, Código Financiero para el Estado de para la Seguridad Pública
pública o que se acreditaron de Contratos y/o ademdum Veracruz y cuadro de montos del Anexo de los Estados y del
manera suficiente los criterios modificatorios efectuados en Técnico del Convenio de Coordinación del Distrito Federal 2015.
en los que se sustentó la los procesos de licitación, Fondo de Aportaciones para la Seguridad
excepción; que se amparó en fianzas hechas efectivas por el Pública de los Estados y del Distrito Federal Licitaciones que no se
un contrato, se garantizó el incumplimiento de los 2015. efectuaron de conformidad
cumplimiento y los anticipos contratos, Actas de Entrega- con lo establecido en la
entregados y que se ejecutó en Recepción de las obras. Ley Número 825 de Obras
los plazos establecidos; y que Públicas y Servicios
los pagos estén soportados con relacionados con ellas para
las facturas y estimaciones el estado de Veracruz de
respectivas y, en caso de Ignacio de la Llave.
incumplimiento del contrato, se
aplicaron las penas Pagos que no cuentan con
convencionales documentación justificativa
correspondientes. y comprobatoria.
Diferencias entre lo
reportado y lo ejercido en
el avance físico financiero
con lo efectivamente
pagado.
171
Procedimiento
6.5 Constatar mediante visita de Expediente de obra, avance Artículos 61, 62 y 64 de la Ley Número 825 Los avances físicos
inspección física, que la físico financiero del ejercicio de Obras Públicas y Servicios relacionados reportados por el ente
cantidad seleccionada de 2015, estimaciones, Números con ellas para el estado de Veracruz de auditado no corresponden
conceptos de obra ejecutados, generadores, catálogo de Ignacio de la Llave. con aquellos soportados
corresponde con los que conceptos, pruebas de calidad, documentalmente;
presentan las estimaciones contratos y bitácora de obra. asimismo, no se cuenta
pagadas y con las con las pruebas de calidad
especificaciones del proyecto y requeridas para las obras
que cuenten con las pruebas ejecutadas.
de calidad requeridas.
7 Programa con Prioridad Nacional: Profesionalización de las Instituciones de Seguridad Publica
7.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Anexo Técnico del Convenio de Recursos del fondo que no
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de Coordinación del Fondo de Aportaciones fueron aplicados de
Programa de Prioridad Aportaciones para la Seguridad para la Seguridad Pública de los Estados y acuerdo al cuadro de
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del del Distrito Federal 2015; Artículos 48 de la montos; asimismo, no se
acuerdo al Cuadro de Distrito Federal 2015 e Informe Ley de Coordinación Fiscal y 70 fracción II ejercieron acciones
Conceptos y Montos de los de avance físico financiero del de la Ley General de Contabilidad mínimas para dar
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el Gubernamental. cumplimiento a las metas
Anexo Técnico del Convenio de
Coordinación para el ejercicio
fiscal 2015, así como los
proyectos de inversión,
considerando en su caso las
reprogramaciones; asimismo,
que se cuente con la
que cumpla con las
172
Procedimiento
7.2 ADQUISICIONES: Programa Anual de Artículos 23 y Transitorio Séptimo de la Ley Atraso en el plazo de
FASP se pagaron y se como, el soporte documental Federación para el ejercicio fiscal 2015; contrato, por consiguiente,
adjudicaron por licitación de los mismos, contratos y/o Anexo Técnico del Convenio de no fueron aplicadas penas
pública o, en su caso, se ademdums modificatorios Coordinación del Fondo de Aportaciones convencionales por el
acreditaron de manera efectuados en los procesos de para la Seguridad Pública de los Estados y desfasamiento de tiempo.
suficiente los criterios en los licitación, fianzas hechas del Distrito Federal 2015; 10, 27, 28, 54, 55, Falta de elaboración del
que se sustentó la excepción al efectivas por el incumplimiento 56, 57, 58, 60, 61, 62 y 65 de la Ley de Programa Anual de
procedimiento licitatorio, que se de los contratos, pedidos, Adquisiciones, Arrendamiento, Adquisiciones,
ampararon en un contrato o Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes arrendamientos y servicios
pedido debidamente bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
formalizado. al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la
las penas convencionales. Llave. Asignación de pedidos y/o
licitaciones a través de
montos mínimos y
el Estado.
Falta de documentación
Ejecutor.
173
Procedimiento
física selectiva de los bienes beneficiados e importes Contabilidad Gubernamental; 142 de la Ley resguardo; asimismo, no se
pública. del Distrito Federal 2015; 85, 86, 88 fracción
II, 89 y 93 de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamiento, Administración y
Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave; 186
fracciones III, XXXIV, XXXV y XLI, 213, 214
y 215 del Código Financiero para el Estado
174
Procedimiento
Verificar que los Programas de Expedientes de obra, Anexo Contabilidad Gubernamental; 10, 34, 50, 60 los fines establecidos en el
servicio de las Instituciones de Aportaciones para la Seguridad para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Convenio de Coordinación
a cabo mediante licitación Distrito Federal 2015, Código Financiero para el Estado de para la Seguridad Pública
pública o que se acreditaron de Contratos y/o ademdums Veracruz y cuadro de montos del Anexo de los Estados y del
manera suficiente los criterios modificatorios efectuados en Técnico del Convenio de Coordinación del Distrito Federal 2015.
en los que se sustentó la los procesos de licitación, Fondo de Aportaciones para la Seguridad Licitaciones que no se
excepción; que se ampararon fianzas hechas efectivas por el Pública de los Estados y del Distrito Federal efectuaron de conformidad
en un contrato, se garantizó el incumplimiento de los 2015. con lo establecido en la
cumplimiento y los anticipos contratos, Actas de Entrega Ley Número 825 de Obras
entregados y que se ejecutó en Recepción de las obras. Públicas y Servicios
los plazos establecidos; que los relacionados con ellas para
pagos estén soportados con las el estado de Veracruz de
facturas y estimaciones Ignacio de la Llave.
respectivas y, en caso de
incumplimiento del contrato, se Pagos que no cuentan con
aplicaron las penas documentación justificativa
convencionales y comprobatoria.
correspondientes. Diferencias entre lo
pagado.
175
Procedimiento
7.5 Constatar mediante visita de Expediente de obra, Avance Artículos 61, 62 y 64 de la Ley Número 825 Los avances físicos
cantidad seleccionada de 2015, estimaciones, Números con ellas para el Estado de Veracruz de auditado no corresponden
conceptos de obra ejecutados, generadores, Catálogo de Ignacio de la Llave. con aquellos soportados
corresponde con los que conceptos, Pruebas de calidad, documentalmente,
presentan las estimaciones Contratos, bitácora de obra. asimismo, no se cuenta
especificaciones del proyecto y requeridas para las obras
8 Programa con Prioridad Nacional: Instrumentación de la Estrategia en el Combate al Secuestro (UECS)
8.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Anexo Técnico del Convenio de Se constató que la
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de Coordinación del Fondo de Aportaciones Procuraduría General de
Programa con Prioridad Aportaciones para la Seguridad para la Seguridad Pública de los Estados y Justicia, pagó recursos del
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del del Distrito Federal 2015; Artículo 48 de la Fondo de Aportaciones
acuerdo con el Cuadro de Distrito Federal 2015 e informe Ley de Coordinación Fiscal; Artículo 70 para la Seguridad Pública
conceptos y Montos de los de avance físico financiero del fracción II de la Ley General de Contabilidad de los Estados y del
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el Gubernamental. Distrito Federal 2015, para
al Catálogo emitido por el Sistema de Seguimiento y impartir el curso
Secretariado Ejecutivo, y el Evaluación (SSyE). denominado “Programa
Anexo Técnico Único del Integral de Capacitación de
Convenio de Coordinación para las Unidades
el ejercicio fiscal 2015, así Especializadas en el
como los proyectos de Combate al Secuestro
inversión, considerando en su (UECS)”; sin embargo, no
caso las Reprogramaciones ; se contó con la validación
asimismo, que se cuente con la del Secretariado Ejecutivo
documentación original que del Sistema Nacional de
justifique y compruebe el gasto Seguridad Pública.
que cumpla con las
176
Procedimiento
8.2 ADQUISICIONES Programa Anual de Artículos 23 y Séptimo Transitorio de la Ley Atraso en el plazo de
se acreditaron de manera ademdums modificatorios Coordinación del Fondo de Aportaciones convencionales por el
pedido debidamente Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes Arrendamientos y Servicios
formalizado y en caso de bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
incumplimiento se aplicaron las al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
penas convencionales. documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la
montos mínimos y
el Estado. Falta de
documentación
ejecutor.
177
Procedimiento
física selectiva de los bienes beneficiados e importes Contabilidad Gubernamental, 142 de la Ley resguardo, asimismo, no se
pública. del Distrito Federal 2015; 85, 86, 88 fracción
II, 89 y 93 de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamiento, Administración y
Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave; 186
fracción III, XXXIV, XXXV y XLI, 213, 214 y
215 del Código Financiero para el Estado de
178
Procedimiento
Verificar que los Programas de expedientes de obra, Anexo Contabilidad Gubernamental; 10, 34, 50, 60 los fines establecidos en el
a cabo mediante licitación Distrito Federal 2015, contratos Código Financiero para el Estado de para la Seguridad Pública
pública o que se acreditaron de y/o ademdums modificatorios Veracruz y cuadro de montos del Anexo de los Estados y del
manera suficiente los criterios efectuados en los procesos de Técnico del Convenio de Coordinación del Distrito Federal 2015.
en los que se sustentó la licitación, fianzas hechas Fondo de Aportaciones para la Seguridad
excepción; que se amparó en efectivas por el incumplimiento Pública de los Estados y del Distrito Federal Licitaciones que no se
un contrato, se garantizó el de los contratos, actas de 2015. efectuaron de conformidad
cumplimiento y los anticipos Entrega-Recepción de las con lo establecido en la
entregados y que se ejecutó en obras. Ley Número 825 de Obras
los plazos establecidos; que los Públicas y Servicios
pagos estén soportados con las relacionados con ellas para
facturas y estimaciones el estado de Veracruz de
pagado.
179
Procedimiento
cantidad seleccionada de 2015, estimaciones, números con ellas para el Estado de Veracruz de auditado no corresponden
corresponde con los que conceptos, pruebas de calidad, documentalmente,
especificaciones del proyecto, y requeridas para las obras
9 Programa con Prioridad Nacional: Implementación de Centros de Operación Estratégica (COE'S)

9.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Artículo 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; Recursos del fondo que no
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de 70 fracción II de la Ley General de fueron aplicados de
Programa con Prioridad Aportaciones para la Seguridad Contabilidad Gubernamental Art. 70 acuerdo al cuadro de
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del Fracción II y Anexo Técnico del Convenio de montos; asimismo, no se
acuerdo con el Cuadro de Distrito Federal 2015 e informe Coordinación del Fondo de Aportaciones ejercieron acciones
Conceptos y Montos de los de avance físico financiero del para la Seguridad Pública de los Estados y mínimas para dar
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el del Distrito Federal 2015. cumplimiento a las metas
Anexo Técnico Único del
Convenio de Coordinación para
el ejercicio fiscal 2015, así
como los proyectos de
inversión, considerando en su
caso las Reprogramaciones;
asimismo, que se cuente con la
que cumpla con las
180
Procedimiento
9.2 ADQUISICIONES Programa Anual de Artículos 23 y Séptimo Transitorio de la Ley Atraso en el plazo de
montos mínimos y
el Estado.
ejecutor.
181
Procedimiento
física selectiva de los bienes beneficiados e importes Contabilidad Gubernamental; 142 y 143 de resguardo; asimismo, no se
adjudicados y contratados con asignados a los Programas con la Ley General del Sistema Nacional de encuentran operando y
recursos del FASP, que se Prioridad Nacional, Listado de Seguridad Pública; 9 fracción III del fueron destinados a
encuentren resguardados, los bienes adjudicados, con su Presupuesto de Egresos de la Federación funciones no vinculadas a
operando y destinados a respectivo resguardo e para el ejercicio fiscal 2015; Anexo Técnico la seguridad pública.
funciones directamente inspección física. del Convenio de Coordinación del Fondo de
vinculadas con la seguridad Aportaciones para la Seguridad Pública de
pública. los Estados y del Distrito Federal 2015; 85,
86, 88 fracción II, 89 y 93 de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamiento,
Administración y Enajenación de Bienes
Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; 186 fracciones III, XXXIV, XXXV
y XLI, 213, 214 y 215, del Código Financiero
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
182
Procedimiento
Seguridad Pública, se llevaron Pública de los Estados y del Llave; 235, 237, 257, 258, 261, 263 y 274 del Fondo de Aportaciones
a cabo mediante licitación Distrito Federal 2015, contratos del Código Financiero para el Estado de para la Seguridad Pública
facturas y estimaciones el estado de Veracruz de
pagado.
183
Procedimiento
10 Programa con Prioridad Nacional: Huella Balística y Rastreo Computarizado de Armamento
Programa con Prioridad Aportaciones para la Seguridad Contabilidad Gubernamental y Anexo acuerdo al cuadro de
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del Técnico del Convenio de Coordinación del montos; asimismo, no se
acuerdo con el Cuadro de Distrito Federal 2015 e informe Fondo de Aportaciones para la Seguridad ejercieron acciones
conceptos y Montos de los de avance físico financiero del Pública de los Estados y del Distrito Federal mínimas para dar
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el 2015. cumplimiento a las metas
caso las reprogramaciones;
que cumpla con las
184
Procedimiento
10.2 ADQUISICIONES Programa Anual de Artículos 23 de la Ley General de Atraso en el plazo de
Verificar que los bienes Adquisiciones, expedientes de Contabilidad Gubernamental; 9 fracción III entrega de los bienes de
adquiridos con recursos del los procesos de licitación, así del Presupuesto de Egresos de la acuerdo a lo pactado en el
montos mínimos y
el Estado.
ejecutor.
185
Procedimiento
Llave.
186
Procedimiento
servicio de las Instituciones de Aportaciones para la Seguridad para el estado de Veracruz de Ignacio de la Convenio de Coordinación
cumplimiento y los anticipos entrega recepción de las obras. con lo establecido en la
entregados y que se ejecutó en Ley Número 825 de Obras
facturas y estimaciones el Estado de Veracruz de
pagado.
187
Procedimiento
11 Programa con Prioridad Nacional: Acceso a la Justicia para las Mujeres.
Secretariado Ejecutivo, y el Evaluación (SSyE)
que cumpla con las
sello de Operado FASP 2015.
188
Procedimiento
montos mínimos y
el Estado.
ejecutor.
189
Procedimiento
Llave
190
Procedimiento
11.4 OBRA PÚBLICA Programa Anual de Obras, Artículo 4 fracción XIV y XV de la Ley Obras que no cumplen con
Verificar que los Programas de expedientes de obra, Anexo General de Contabilidad Gubernamental; los fines establecidos en el
Construcción, Mejoramiento o Técnico del Convenio de 10, 34, 50, 60 y 62 de la Ley Número 825 de cuadro de montos del
Ampliación de instalaciones al Coordinación del Fondo de Obras Públicas y Servicios relacionados con Anexo Técnico del
servicio de las Instituciones de Aportaciones para la Seguridad ellas para el Estado de Veracruz de Ignacio Convenio de Coordinación
Seguridad Pública, se llevaron Pública de los Estados y del de la Llave; 235, 257, 258, 261, 263 y 274 del Fondo de Aportaciones
a cabo mediante licitación Distrito Federal 2015, contratos del Código Financiero para el Estado de para la Seguridad Pública
pagado.
191
Procedimiento
12 Programa con Prioridad Nacional: Nuevo Sistema de Justicia Penal.
192
Procedimiento
12.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Artículo 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; La PGJ asignó un contrato
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de 70 fracción II de la Ley General de para la compra de bienes
Programa con Prioridad Aportaciones para la Seguridad Contabilidad Gubernamental y Anexo informáticos, el cual, debió
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del Técnico del Convenio de Coordinación del adjudicarse por el proceso
acuerdo con el Cuadro de Distrito Federal 2015 e informe Fondo de Aportaciones para la Seguridad de Licitación Pública
conceptos y Montos de los de avance físico financiero del Pública de los Estados y del Distrito Federal Nacional (LPN); sin
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el 2015. embargo, se asignó de
al Catálogo emitido por el Sistema de Seguimiento y manera directa, con base
Secretariado Ejecutivo, y el Evaluación (SSyE). en el “Dictamen de
Anexo Técnico Único del procedencia que exceptúa
Convenio de Coordinación para el procedimiento de
el ejercicio fiscal 2015, así licitación pública nacional
como los proyectos de para la adquisición de
inversión, considerando en su bienes informáticos”, ya
caso las reprogramaciones; que no está debidamente
asimismo, que se cuente con la motivado, ni
documentación original que fundamentado; por lo que
justifique y compruebe el gasto no se garantizaron para el
que cumpla con las estado las mejores
disposiciones fiscales y que condiciones, ni se
haya sido cancelada con el acreditaron los criterios de
sello de Operado FASP 2015. eficiencia, eficacia,
economía, transparencia y
honradez.
193
Procedimiento
que se sustentó la excepción al licitación, fianzas hechas del Distrito Federal 2015; 10, 27, 28, 54, 55,
procedimiento licitatorio, que se efectivas por el incumplimiento 56, 57, 58, 60, 61, 62 y 65 de la Ley de Falta de elaboración del
ampararon en un contrato o de los contratos, pedidos, Adquisiciones, Arrendamiento, Programa Anual de
pedido debidamente Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes Adquisiciones,
formalizado, se entregaron en bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio Arrendamientos y Servicios
los plazos establecidos y en al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para relativo a los recursos del
caso de incumplimiento se documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la FASP.
aplicaron las penas las penas convencionales. Llave.
convencionales. Asignación de pedidos y/o
licitación, los cuales no se
ajustaron a los montos
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
194
Procedimiento
Llave.
195
Procedimiento
pagado.
196
Procedimiento
13 Programa con Prioridad Nacional: Fortalecimiento de las Capacidades Humanas y Tecnológicas del Sistema Penitenciario Nacional
que cumpla con las
197
Procedimiento
13.2 ADQUISICIONES Atraso en el plazo de
Verificar que los bienes Programa Anual de Artículos 23 de la Ley General de entrega de los bienes de
adquiridos con recursos del Adquisiciones, expedientes de Contabilidad Gubernamental; 9 fracción III acuerdo a lo pactado en el
FASP se adjudicaron por los procesos de licitación, así del Presupuesto de Egresos de la contrato, por consiguiente,
licitación pública o, en su caso, como, el soporte documental Federación para el ejercicio fiscal 2015; no fueron aplicadas penas
se acreditaron de manera de los mismos, contratos y/o Anexo Técnico del Convenio de convencionales por el
suficiente los criterios en los ademdums modificatorios Coordinación del Fondo de Aportaciones desfasamiento de tiempo.
que se sustentó la excepción al efectuados en los procesos de para la Seguridad Pública de los Estados y Falta de elaboración del
procedimiento licitatorio, que se licitación, fianzas hechas del Distrito Federal 2015; 10, 27, 28, 54, 55, Programa Anual de
ampararon en un contrato o efectivas por el incumplimiento 56, 57, 58, 60, 61, 62 y 65 de la Ley de Adquisiciones,
pedido debidamente de los contratos, pedidos, Adquisiciones, Arrendamiento, Arrendamientos y Servicios
formalizado, se entregaron en Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes relativo a los recursos del
los plazos establecidos y en bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio FASP.
caso de incumplimiento se al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para
aplicaron las penas documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la Asignación de pedidos y/o
convencionales. las penas convencionales. Llave. licitaciones a través de
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
198
Procedimiento
Llave.
199
Procedimiento
13.4 OBRA PÚBLICA Obras que no cumplen con
Verificar que los Programas de Programa Anual de Obras, Artículo 4 fracción XIV de la Ley General de los fines establecidos en el
Construcción, Mejoramiento o expedientes de obra, Anexo Contabilidad Gubernamental; 10, 34, 50, 60 cuadro de montos del
Ampliación de instalaciones al Técnico del Convenio de y 62 de la Ley Número 825 de Obras Anexo Técnico del
servicio de las Instituciones de Coordinación del Fondo de Públicas y Servicios relacionados con ellas Convenio de Coordinación
Seguridad Pública, se llevaron Aportaciones para la Seguridad para el Estado de Veracruz de Ignacio de la del Fondo de Aportaciones
a cabo mediante licitación Pública de los Estados y del Llave; 235, 257, 258, 261, 263 y 274 del para la Seguridad Pública
pública o que se acreditaron de Distrito Federal 2015, contratos Código Financiero para el Estado de de los Estados y del
manera suficiente los criterios y/o ademdums modificatorios Veracruz y cuadro de montos del Anexo Distrito Federal 2015.
en los que se sustentó la efectuados en los procesos de Técnico del Convenio de Coordinación del
excepción; que se amparó en licitación, fianzas hechas Fondo de Aportaciones para la Seguridad Licitaciones que no se
un contrato, se garantizó el efectivas por el incumplimiento Pública de los Estados y del Distrito Federal efectuaron de conformidad
cumplimiento y los anticipos de los contratos, actas de 2015. con lo establecido en la
entregados y que se ejecutó en Entrega-Recepción de las Ley Número 825 de Obras
los plazos establecidos; que los obras. Públicas y Servicios
el
avance físico financiero
pagado.
200
Procedimiento
14 Programa con Prioridad Nacional: Red Nacional de Telecomunicaciones
que cumpla con las
201
Procedimiento
que se sustentó la excepción al efectuados en los procesos de para la Seguridad Pública de los Estados y
procedimiento licitatorio, que se licitación, fianzas hechas del Distrito Federal 2015; 10, 27, 28, 54, 55, Falta de elaboración del
ampararon en un contrato o efectivas por el incumplimiento 56, 57, 58, 60, 61, 62 y 65 de la Ley de Programa Anual de
pedido debidamente de los contratos, pedidos, Adquisiciones, Arrendamiento, Adquisiciones,
formalizado, se entregaron en Actas de Entrega-Recepción de Administración y Enajenación de Bienes Arrendamientos y Servicios
los plazos establecidos y en bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
caso de incumplimiento se al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
aplicaron las penas documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la
convencionales. las penas convencionales. Llave. Asignación de pedidos y/o
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
202
Procedimiento
física selectiva de los bienes beneficiados e importes Contabilidad Gubernamental; 142 y 143 de resguardo, asimismo, no se
Llave.
203
Procedimiento
manera suficiente los criterios y/o ademdums modificatorios Veracruz y Cuadro de Montos del Anexo Distrito Federal 2015.
cumplimiento y los anticipos de los contratos, Actas de 2015. con lo establecido en la
pagado.
204
Procedimiento
15 Programa con Prioridad Nacional: Sistema Nacional de Información (Base de Datos)

15.1 Verificar que los recursos del Anexo Técnico del Convenio Artículo 48 de la Ley de Coordinación Fiscal; Sin observación, debido a
fondo asignados a este de Coordinación del Fondo de 70 fracción II de la Ley General de que con la revisión de la
Programa con Prioridad Aportaciones para la Seguridad Contabilidad Gubernamental y Anexo documentación
Nacional se aplicaron de Pública de los Estados y del Técnico del Convenio de Coordinación del comprobatoria del gasto
acuerdo con el Cuadro de Distrito Federal 2015 e informe Fondo de Aportaciones para la Seguridad para la adquisición de
conceptos y Montos de los de avance físico financiero del Pública de los Estados y del Distrito Federal bienes informáticos para el
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el 2015. C-4, se constató que se
al Catálogo emitido por el Sistema de Seguimiento y formalizaron contratos y
Secretariado Ejecutivo, y el Evaluación (SSyE). estos fueron asignados
Anexo Técnico Único del conforme a la normativa y
Convenio de Coordinación para como resultado de la
el ejercicio fiscal 2015, así inspección física practicada
como los proyectos de se verificó que los bienes
inversión, considerando en su se entregaron en tiempo y
caso las reprogramaciones; forma, y se encuentran
asimismo, que se cuente con la destinados para los fines
documentación original que establecidos.
que cumpla con las
205
Procedimiento
15.2 ADQUISICIONES: Atraso en el plazo de
formalizado, se entregaron en Actas de Entrega-Recepción Administración y Enajenación de Bienes Arrendamientos y Servicios
los plazos establecidos y en de bienes y/o servicios, Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
caso de incumplimiento se entradas al almacén, relación y de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
aplicaron las penas soporte documental de la el Estado de Veracruz de Ignacio de la
convencionales. aplicación de las penas Llave. Asignación de pedidos y/o
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
206
Procedimiento
Llave.
207
Procedimiento
el
pagado.
208
Procedimiento
16 Programa con Prioridad Nacional: Servicios de Llamadas de emergencia 066 y de Denuncia Anónima 089
caso las Reprogramaciones,
asimismo que se cuente con la
que cumpla con las
209
Procedimiento
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
210
Procedimiento
Llave.
211
Procedimiento
pagado.
212
Procedimiento
17 Programa con Prioridad Nacional: Registro Público Vehicular.
caso las reprogramaciones,
asimismo que se cuente con la
que cumpla con las
213
Procedimiento
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
214
Procedimiento
Llave.
215
Procedimiento
el
pagado.
216
Procedimiento
18 Programa con Prioridad Nacional: Unidad de Inteligencia Patrimonial y Económica (UlPE'S)
que cumpla con las
217
Procedimiento
18.2 ADQUISICIONES: Atraso en el plazo de
convencionales las penas convencionales. Llave. Asignación de pedidos y/o
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
218
Procedimiento
Llave.
219
Procedimiento
pagado.
220
Procedimiento
cantidad seleccionada de 2015, estimaciones, números con ellas para el estado de Veracruz de auditado no corresponden
corresponde con los que conceptos, pruebas de calidad documentalmente,
presentan las estimaciones y contratos. asimismo, no se cuenta
221
Procedimiento
19 Programa con Prioridad Nacional: Evaluación de los Distintos Programas o Acciones
19.1 Comprobar que los recursos Contrato de servicios, reportes, Anexo Técnico del Convenio de El Secretariado Ejecutivo
aplicados para la evaluación Informe Anual de Evaluación y Coordinación del Fondo de Aportaciones del Sistema y del Consejo
integral “Informe Anual de Avance Físico Financiero del para la Seguridad Pública de los Estados y Estatal de Seguridad
Evaluación”, se manejaron, Ejercicio Presupuestal 2015, del Distrito Federal 2015. Pública (SESCESP)
ejercieron y destinaron de Sistema de seguimiento y entregó el Informe Anual
acuerdo con Cuadro de evaluación. de Evaluación FASP de
conceptos y Montos de los forma extemporánea al
recursos convenidos, y el Secretariado Ejecutivo del
Anexo Técnico Único del Sistema Nacional de
Convenio de Coordinación para Seguridad Pública
el ejercicio fiscal 2015, así (SESNSP).
caso las reprogramaciones, y
se remitió a la Dirección
General de Planeación del
Secretariado a más tardar el 31
de marzo de 2015.
Verificar que el contrato que
suscriba la Entidad Federativa
con el evaluador externo,
contemple las cláusulas de
confidencialidad,
responsabilidad del evaluador
externo y la que estipule la
condición de la liquidación final.
222
Procedimiento
FASP se pagaron y se los procesos de licitación, así del Presupuesto de Egresos de la contrato, por consiguiente,
adjudicaron por licitación como, el soporte documental Federación para el ejercicio fiscal 2015; no fueron aplicadas penas
pública o, en su caso, se de los mismos, contratos y/o Anexo Técnico del Convenio de convencionales por el
acreditaron de manera ademdums modificatorios Coordinación del Fondo de Aportaciones desfasamiento de tiempo.
suficiente los criterios en los efectuados en los procesos de para la Seguridad Pública de los Estados y
formalizado. bienes y/o servicios, entradas Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio relativo a los recursos del
al almacén, relación y soporte de la Llave; 214 del Código Financiero para FASP.
documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
223
Procedimiento
20 Programa con Prioridad Nacional: Genética Forense
que cumpla con las
224
Procedimiento
aplicaron las penas documental de la aplicación de el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
convencionales. las penas convencionales. Asignación de pedidos y/o
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor
225
Procedimiento
Llave.
226
Procedimiento
incumplimiento de contrato, se
pagado.
227
Procedimiento
21 Programa con Prioridad Nacional: Fortalecimiento de las Instituciones de Seguridad Pública, Procuración e Impartición de Justica
Conceptos y Montos de los de avance físico financiero del Pública de los Estados y del Distrito Federal mínimas para dar
recursos convenidos, conforme ejercicio 2015 emitido por el 2015.. cumplimiento a las metas
que cumpla con las
228
Procedimiento
pedido debidamente de los contratos, pedidos, adquisiciones, Arrendamientos, Adquisiciones,
convencionales. las penas convencionales Llave. Asignación de pedidos y/o
mínimos y máximos
establecidos en la
el Estado.
ejecutor.
229
Procedimiento
Llave.
230
Procedimiento
manera suficiente los criterios y/o ademdums modificatorios Veracruz y Cuadro de Montos del Anexo Distrito Federal 2015.
pagado.
231
Procedimiento
22 Eficiencia y Eficacia en el Cumplimiento de las Metas del Fondo e Impacto de los Recursos y Acciones y Cumplimiento de los
Objetivos del Fondo
22.1 Comprobar que el estado Indicadores y metas Convenio de Coordinación del Fondo de Incumplimiento de las
ejerció con eficiencia, eficacia y compromiso, documentación Aportaciones para la Seguridad Pública de metas compromiso
oportunidad los recursos del que acredite el debido ejercicio los Estados y del Distrito Federal 2015. establecidas en el
FASP. Evaluar el impacto de de los recursos en los Ejes Convenio de Coordinación
los recursos y acciones del Estratégicos del Sistema del Fondo de Aportaciones
fondo en el mejoramiento de la Nacional de Seguridad Pública. para la Seguridad Pública
seguridad pública de la entidad de los Estados y del
federativa. Distrito Federal 2015.
232
Procedimiento
22.2 Verificar que se hayan Evaluaciones del desempeño e Artículos 25, 45 y 49 de la Ley de Con la revisión de la
realizado las evaluaciones del indicadores del fondo, Coordinación Fiscal; 79 de la Ley General información proporcionada
desempeño sobre el ejercicio publicación en la página de Contabilidad Gubernamental; 4 y 110, de por la entidad, se constató
de los recursos del fondo, con electrónica de los resultados de la Ley Federal de Presupuesto y que no se han realizado las
apoyo en los indicadores las evaluaciones de Responsabilidad Hacendaria; 8, fracción VIII evaluaciones del
establecidos y que sus desempeño. y 28 del Presupuesto de Egresos de la desempeño sobre el
resultados se publicaron en la Federación para el ejercicio fiscal 2015; ejercicio de los recursos
página de Internet de las Convenio de Coordinación del Fondo de del fondo, con apoyo en los
Entidades Federativas. Aportaciones para la Seguridad Pública de indicadores establecidos y
los Estados y del Distrito Federal 2015 y que éstos no han sido
Anexo Técnico; 25, 26 y 27 de los Criterios publicados en la página de
generales para la administración y ejercicio internet de la entidad
de los recursos del Fondo de Aportaciones federativa.
para la Seguridad Pública de los estados y
del Distrito Federal (FASP) que serán
aplicables para el ejercicio fiscal 2015 y
subsecuentes.
233
 Ley de Coordinación Fiscal
 Ley General del Sistema Nacional de Seguridad Pública.
 Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las Entidades Federativas la distribución y calendarización
para la ministración durante el ejercicio fiscal 2014, de los recursos correspondientes al Fondo de Aportaciones
para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal.
 Anexo Técnico del Convenio de Coordinación del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados
y del Distrito Federal 2014.
 Convenio de Coordinación del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito
Federal 2014.
 Criterios generales para la administración y ejercicio de los recursos del fondo de aportaciones para la seguridad
pública de los estados y del distrito federal (FASP) que serán aplicables para el ejercicio fiscal 2014 y
subsecuentes.
 Lineamientos para informar sobre los Recursos Federales transferidos a la Entidad Federativa, Municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal y de operación de los Recursos del Ramo 33 publicados en el
Diario Oficial de la Federación el 25 de abril de 2013.
234
 Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
 Ley Número 825 de Obras Públicas y Servicios relacionados con ellas para el estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
235
SUBSIDIO A LOS MUNICIPIOS Y, EN SU CASO, A LOS ESTADOS CUANDO TENGAN A SU CARGO LA FUNCIÓN O
LA EJERZAN COORDINADAMENTE CON LOS MUNICIPIOS, ASÍ COMO AL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL
PARA LA SEGURIDAD PÚBLICA EN SUS DEMARCACIONES TERRITORIALES (SUBSEMUN)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría al Subsidio a los Municipios y, en su caso, a los Estados
cuando tengan a su cargo la función o la ejerzan coordinadamente con los Municipios, así como al Gobierno del
Distrito Federal para la Seguridad Pública en sus Demarcaciones Territoriales (SUBSEMUN), en la que se
estatales y municipales.
Objetivo del Subsidio.

Fortalecer el desempeño de las funciones en materia de seguridad pública, salvaguardar los derechos e integridad de sus
habitantes y preservar las libertades, el orden y la paz públicos.
Son objetivos específicos del SUBSEMUN los siguientes:
a) Fortalecer los factores de protección de la población mediante intervenciones integrales y coordinadas de carácter
preventivo de instituciones públicas, privadas y sociales.
b) Promover una política preventiva que incida sobre los contextos socioculturales en donde se desarrollan los
factores de riesgo que propician la violencia y la delincuencia, antes de que ocurran los eventos que las detonan.
236
c) Incrementar los niveles de seguridad y confiabilidad que demanda la ciudadanía, mediante la aplicación de
evaluaciones de control de confianza homogéneas.
d) Fortalecer la profesionalización a través del establecimiento del Servicio Profesional de Carrera Policial, que
considere un sistema complementario de seguridad social y reconocimiento de los integrantes de las instituciones
de seguridad pública.
e) Apoyar la construcción, mejoramiento y/o ampliación de las instalaciones de seguridad pública municipal, a fin de
contar con la infraestructura necesaria y adecuada para llevar a cabo la operación y funcionamiento de la policía
en los Municipios, así como para el adecuado desarrollo de los procesos relativos a la profesionalización de sus
integrantes.
f) Promover el suministro, intercambio, sistematización, homologación y actualización de la información en materia
de seguridad pública, así como fortalecer el uso y disponibilidad, homologación y actualización de la infraestructura
tecnológica y de telecomunicaciones del Sistema Nacional de Seguridad Pública.

El SUBSEMUN tiene como opciones de destinos de gasto los siguientes:
1. Prevención Social de la Violencia y la Delincuencia con Participación Ciudadana.
a) Desarrollo de programas y proyectos de prevención social del delito con participación ciudadana
2. Fortalecimiento de las Capacidades de Evaluación en Control de Confianza.
a) Evaluación de Control de Confianza.
3. Profesionalización de las Instituciones de Seguridad Pública.
a) Profesionalización.
b) Equipamiento.
c) Infraestructura.
4. Red Nacional de Telecomunicaciones
237
5. Sistema Nacional de Información de Seguridad Pública (Base de datos)
6. Servicios de Llamadas de Emergencia 066 y de Denuncia Anónima 089

 Subejercicio de los recursos.
 Adquisiciones, acciones y pagos distintos a los fines del SUBSEMUN.
 Mezcla de recursos, traspasos del subsidio a otras cuentas sin el reintegro de los intereses respectivos.
 Débiles sistemas de control interno en la gestión municipal.
 Insuficiente participación del área jurídica del municipio y de la contraloría interna con las áreas operativas del
subsidio.
 Irregularidades en las acciones relacionadas con la implantación y operación del sistema de inteligencia policial.
 Falta de implantación del Servicio Profesional de Carrera Policial e insuficiencias en sus acciones correlativas
(certificación del personal policial, esquema de profesionalización y régimen disciplinario).
 Incumplimiento de los requisitos para acceder al SUBSEMUN.
 Falta de acciones para la prevención del delito.
 Incumplimiento parcial o total de las metas y objetivos del SUBSEMUN.
 Falta de publicación por el municipio, en los medios locales de difusión y en la página de Internet u otros medios
locales, de los informes trimestrales enviados a la SHCP sobre el ejercicio y destino del SUBSEMUN.
 Falta de participación social o ciudadana en las acciones de seguridad pública previstas por el SUBSEMUN.
 Deficiencias en los procedimientos de contratación.
Principales desafíos para la fiscalización del SUBSEMUN.

 Proponer que los recursos se utilicen de forma eficiente y conforme a las normas aplicables.
 Homologar los procedimientos y criterios aplicados por los entes fiscalizadores para una mejor evaluación y
fiscalización de los recursos federales.
238
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del SUBSEMUN.
 Incrementar el número de municipios beneficiarios del subsidio.
 Elaborar manuales y documentos en los que se establezca con detalle la modalidad de desarrollo de los procesos
operativos de las acciones sustantivas del SUBSEMUN. Además, se deben proporcionar estos documentos de
manera oficial, para apoyar su aplicación efectiva, de esta manera evitar el desconocimiento de la normativa y a su
vez disminuir la aplicación de los recursos en fines distintos a los establecidos en el SUBSEMUN.
 Adoptar las medidas necesarias para que los recursos del SUBSEMUN se entreguen oportunamente a los entes
participantes, se posibilite su ejercicio con oportunidad y se eliminen los subejercicios.
 Que los municipios cumplan en tiempo y forma con los requisitos establecidos, para acceder al subsidio.
 Fortalecer las acciones estratégicas vinculadas con los objetivos del subsidio, como la implantación del Servicio
Profesional de Carrera Policial y, en general, las acciones correlativas a la profesionalización de los elementos y a
la estrategia de operación prevista, definidas por el nuevo modelo de desarrollo policial.
 Definir y desarrollar una estrategia específica para agilizar la implantación del Servicio Profesional de Carrera
Policial en los municipios
 Fortalecer las acciones de evaluación, capacitación, y certificación de los elementos policiales, así como el
desarrollo de las capacidades de investigación, análisis, procesamiento y generación de información de
inteligencia.
 Transparentar los resultados de las evaluaciones de control de confianza de los elementos policiales y atender el
rezago existente en la aplicación de dichas evaluaciones, mediante el aumento de la capacidad de los centros
estatales de evaluación.
 Hacer efectivas las disposiciones normativas para decidir la permanencia de los elementos policiales, cuyos
resultados en las pruebas de control de confianza no hubieren sido satisfactorios.
 Promover y apoyar la entrega por los municipios, de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y
resultados del fondo, asimismo, incentivarlos a que cumplan con esta disposición.
239
 Definir de manera coordinada con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Secretariado Ejecutivo del
Sistema Nacional de Seguridad Pública indicadores para evaluar el alcance e impacto de los recursos del
SUBSEMUN, a efecto de que sirvan como elementos para la toma de decisiones y mejorar la gestión del ejercicio
subsecuente.
 Mejorar el control de los recursos del subsidio para evitar la mezcla de los provenientes de la Federación y los de
la coparticipación municipal
240
GUÍA DE AUDITORÍA AL SUBSEMUN 2015
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Evaluación del Control interno

1.1 Verificar, mediante la Cuestionarios Artículos 2 de la Ley General Contabilidad Falta de medidas de control,
aplicación del Marco requisitados por los Gubernamental; I del Presupuesto de seguimiento y supervisión para
Integrado de Control responsables de la Egresos de la Federación para el ejercicio evaluar el cumplimiento de
Interno (MICI), emitido por gestión el subsidio y fiscal 2015; 27 fracción I, 35 fracciones II, programas, política pública,
la Auditoría Superior de la documentación XIV, XXI y XLI, 36 fracciones XIV y XVIII, 37 proyectos, metas u objetivos.
Federación, la existencia proporcionada por el fracción III, 72 fracción XVII, 73 quater, 151
de controles internos municipio para soportar fracción II, 156 fracción II de la Ley Orgánica
suficientes para prevenir y sus respuestas. del Municipio Libre; 382, 383, 385, del 386 al
minimizar el impacto de los 398 del Código Hacendario Municipal para el
riesgos que puedan afectar Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; y
la eficacia, eficiencia y Reglamentos, Manuales de Organización y de
economía de las Procedimientos Municipales.
operaciones, la obtención
de información confiable y
oportuna, el cumplimiento
de la normativa y la
consecución de los
objetivos del subsidio.
2 Transferencia de recursos y rendimientos financieros

2.1 Comprobar que el estado Oficios de solicitud de las Artículos 8 fracción III, del Presupuesto de Falta de apertura y manejo de una
y/o el municipio recibió de ministraciones, contratos Egresos de la Federación para el Ejercicio cuenta bancaria específica y
la TESOFE, los recursos de apertura de las Fiscal 2015; 69, párrafo cuarto, de la Ley productiva de los recursos
del subsidio, de acuerdo cuentas donde se General de Contabilidad Gubernamental; ministrados y sus productos
con el cumplimiento de manejaron los recursos Reglas Vigésima Tercera, Vigésima Cuarta, financieros.
acceso a las ministraciones federales y de Vigésima Quinta, Vigésima Séptima y
que establecen las Reglas coparticipación y pólizas Cuadragésima Primera fracción I, letra A y B
241
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
de Operación publicados de ingresos. de las Reglas para el otorgamiento de

en el DOF. subsidios a los municipios y, en su caso, a los
estados, cuando tengan a su cargo la función
o la ejerzan coordinadamente con los
municipios, así como al gobierno del Distrito
Federal para la seguridad pública en sus
demarcaciones territoriales; y TERCERA,
letra C, del Convenio Específico de Adhesión.
2.2 Constatar que se contó Estado de cuenta Reglas Vigésima Tercera fracción III, y Se aperturaron dos o más cuentas
únicamente con una cuenta bancario, Balanza de Cuadragésima Primera fracción I, letra A y B bancarias para la recepción y
bancaria específica comprobación, auxiliares de las Reglas para el otorgamiento de administración de los recursos del
productiva en la que se contables. subsidios a los municipios y, en su caso, a los subsidio.
recibieron y administraron estados, cuando tengan a su cargo la función
los recursos del subsidio y o la ejerzan coordinadamente con los
sus rendimientos municipios, así como al gobierno del Distrito
financieros. Federal para la seguridad pública en sus
demarcaciones territoriales
2.3 Constatar que el estado y/o Acta de Cierre con sus Regla Vigésima Séptima fracción I incisos A Se carece, o en su caso, se presentó
municipio presentaron en anexos de los recursos al F de las Reglas para el otorgamiento de de forma extemporánea, del acta de
tiempo y forma el Acta de del SUBSEMUN 2015. subsidios a los municipios y, en su caso, a los cierre de los recursos del
Cierre con sus anexos estados, cuando tengan a su cargo la función SUBSEMUN a la Dirección General
respecto del ejercicio de los o la ejerzan coordinadamente con los de Vinculación y Seguimiento del
recursos del SUBSEMUN municipios, así como al gobierno del Distrito Secretariado Ejecutivo del Sistema
2015 a la Dirección General Federal para la seguridad pública en sus Nacional de Seguridad Pública.
de Vinculación y demarcaciones territoriales.
Seguimiento del
Secretariado Ejecutivo del
Sistema Nacional de
Seguridad Pública.
242
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
3 Registro e información financiera

3.1 Verificar la existencia de Balanza de Artículos 8, fracción V, del Presupuesto de Falta de autorización o justificación de
registros contables, comprobación, auxiliares Egresos de la Federación para el Ejercicio las erogaciones realizadas.
presupuestales y contables y Fiscal 2015; 35, 36, 37, 42, 70, fracciones I y Falta de documentación
patrimoniales específicos presupuestarios, pólizas II, de la Ley General de Contabilidad comprobatoria de las erogaciones y/o
del SUBSEMUN, contables y su Gubernamental; séptima, fracción III y que no reúne requisitos fiscales.
debidamente actualizados, documentación soporte, Trigésima Novena, fracción II inciso k y L de Operaciones y/o bienes no
identificados y controlados, cuenta pública, estados las Reglas para el otorgamiento de subsidios registrados o registrados errónea o
de acuerdo con las de cuenta bancarios. a los municipios y, en su caso, a los estados, extemporáneamente.
disposiciones normativas cuando tengan a su cargo la función o la Diferencias entre registros
correspondientes; ejerzan coordinadamente con los municipios, administrativos, contables y
asimismo, que se cuente así como al gobierno del Distrito Federal para presupuestales.
con la documentación la seguridad pública en sus demarcaciones Falta o deficiencia en la elaboración
original que justifique y territoriales. de inventarios y conciliaciones.
compruebe el gasto que Falta, extemporaneidad o deficiencia
cumpla con las en la información que presenta la
disposiciones fiscales y que entidad fiscalizada.
haya sido cancelada con el Omisión, error o presentación
sello de “Operado extemporánea de retenciones o
SUBSEMUN”. enteros de impuestos, cuotas,
derechos o cualquier otra obligación
fiscal.
Inadecuada integración, control y
resguardo de expedientes.
Comprobantes presuntamente
apócrifos.
243
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4 Destino y ejercicio de los recursos

4.1 Verificar que el estado y/o Balanza de Artículos 8 fracción II del Presupuesto de El Ente destinó recursos distintos a
el municipio destinó(aron) comprobación, auxiliares Egresos de la Federación para el Ejercicio profesionalizar y equipar sus cuerpos
los recursos del contables y Fiscal 2015, 49 de la Ley Federal de de seguridad pública, mejorar la
SUBSEMUN y sus presupuestarios, pólizas Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; infraestructura de sus corporaciones,
rendimientos financieros, contables y su Reglas Quinta, Octava, Novena, Décima, así como desarrollar y aplicar políticas
para profesionalizar, documentación soporte, Décima Primera, Décima Segunda, Décima públicas para la prevención social del
equipar sus cuerpos de estados de cuenta Tercera, Décima Cuarta, Décima Quinta y delito con participación ciudadana.
seguridad pública, mejorar bancarios. Décima Sexta de las Reglas para el Se ejecutaron recursos del
la infraestructura de sus otorgamiento de subsidios a los municipios y, SUBSEMUN distintos a los
corporaciones, así como en su caso, a los estados, cuando tengan a Programas con Prioridad Nacional.
desarrollar y aplicar su cargo la función o la ejerzan El Ente no destinó por lo menos el
políticas públicas para la coordinadamente con los municipios, así 20.0% de los recursos en proyectos
prevención social del delito como al gobierno del Distrito Federal para la de Prevención Social del Delito con
con participación seguridad pública en sus demarcaciones participación ciudadana.
ciudadana, de conformidad territoriales; y 2 fracción I de los Ejes
con los Programas con Estratégicos del Sistema Nacional de
Prioridad Nacional; Seguridad Pública.
asimismo, verificar que
estén debidamente
autorizados y además
comprobar que se destinó
por lo menos el 20.0% de
los recursos en proyectos
de Prevención Social del
Delito con participación
ciudadana.
244
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento

5.1 Constatar que el estado y/o Informes mensuales y Reglas Vigésima Quinta, Vigésima Séptima, El municipio no reportó a la Dirección
municipio reportó(aron) a la trimestrales reportados Trigésima Novena fracción II inciso S de las General de Vinculación y
Dirección General de enviados al Dirección Reglas para el otorgamiento de subsidios a Seguimiento, los informes mensuales
Vinculación y Seguimiento, General de Vinculación y los municipios y, en su caso, a los estados, y trimestrales, el ejercicio, destino y
mediante la entrega de Seguimiento, anexo cuando tengan a su cargo la función o la resultados obtenidos con los recursos
informes mensuales y técnico, ejerzan coordinadamente con los municipios, del SUBSEMUN; las disponibilidades
trimestrales, el ejercicio, reprogramaciones así como al gobierno del Distrito Federal para financieras con las que en su caso
destino y resultados aprobadas, Cierre del la seguridad pública en sus demarcaciones cuenta y el presupuesto
obtenidos con los recursos ejercicio, Cuenta pública territoriales. comprometido, devengado y pagado.
del SUBSEMUN; las 2015 municipal y Reporte
disponibilidades financieras del avance físico Otros incumplimientos de la normativa
con las que en su caso financiero. aplicable a los sistemas de
cuenten, el presupuesto información y registro.
comprometido, devengado
y pagado.
5.2 Verificar el cumplimiento en Reportes entregados a la Artículos 75, 79, 85, 107 y 110 de la Ley Falta de difusión de las acciones por
la entrega de la información SHCP, registros Federal de Presupuesto y Responsabilidad realizar o de los resultados
trimestral remitida a la contables y Hacendaria; 56, 71, 72 y 81 de la Ley General alcanzados y de los informes
SHCP, sobre el ejercicio, presupuestarios, Cuenta de Contabilidad Gubernamental; trimestrales.
destino y los resultados Pública. Lineamientos para informar sobre los No se informó trimestralmente a la
obtenidos respecto de los recursos federales transferidos a las SHCP sobre el ejercicio, destino y los
recursos del subsidio; así entidades federativas, municipios y resultados obtenidos respecto de los
como la calidad, demarcaciones territoriales del Distrito recursos del subsidio, por lo que no
congruencia entre los Federal, y de operación de los recursos del fueron publicados en sus órganos
formatos Gestión Proyectos Ramo General 33; y Cuadragésima Primera locales oficiales de difusión ni en su
y el Avance Financiero, que fracción I inciso D y Cuadragésima Sexta de página de Internet.
éstos fueron publicados en las Reglas para el otorgamiento de subsidios
sus órganos locales a los municipios y, en su caso, a los estados,
oficiales de difusión y en su cuando tengan a su cargo la función o la
245
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
página de Internet o en ejerzan coordinadamente con los municipios,

otros medios locales de así como al gobierno del Distrito Federal para
difusión. la seguridad pública en sus demarcaciones
territoriales.
6 Programa con Prioridad Nacional: Prevención Social de la Violencia y la Delincuencia con Participación Ciudadana
6.1 Verificar que los recursos Balanza de Regla Octava de las Reglas para el La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a comprobación, auxiliares otorgamiento de subsidios a los municipios y, destinados en el Programa
este Programa con contables y en su caso, a los estados, cuando tengan a Prevención Social de la Violencia y de
Prioridad Nacional se presupuestarios, pólizas su cargo la función o la ejerzan la Delincuencia con Participación
aplicaron de acuerdo con contables y su coordinadamente con los municipios, así Ciudadana, no cumplió con lo
las Reglas de Operación documentación soporte, como al gobierno del Distrito Federal para la establecido en las Reglas de
emitidas por el cuenta pública, estados seguridad pública en sus demarcaciones Operación.
Secretariado Ejecutivo del de cuenta bancarios. territoriales.
Sistema Nacional de Inadecuada integración, control y
Seguridad Pública, y el resguardo de expedientes.
Convenio Específico de
Adhesión para el ejercicio
fiscal 2015.
7 Programa Con Prioridad Nacional: Fortalecimiento de las Capacidades de Evaluación en Control de Confianza
7.1 Verificar que los recursos Resultados de las Reglas Octava fracción II inciso B, Novena La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a evaluaciones de control inciso B y Décima Primera de las Reglas para destinados en el Programa
este Programa con de confianza, el otorgamiento de subsidios a los municipios Fortalecimiento de las Capacidades
Prioridad Nacional se desempeño en el servicio y, en su caso, a los estados, cuando tengan a de Evaluación en Control de
aplicaron de acuerdo con y de habilidades, su cargo la función o la ejerzan Confianza, no cumplió con lo
las Reglas de Operación destrezas y coordinadamente con los municipios, así establecido en las Reglas de
emitidas por el conocimientos de la como al gobierno del Distrito Federal para la Operación.
Secretariado Ejecutivo del función, aplicadas a los seguridad pública en sus demarcaciones
Sistema Nacional de elementos policiales; territoriales. Inadecuada integración, control y
Seguridad Pública, y el Relación de cursos, resguardo de expedientes.
246
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
Anexo Técnico Único del seminarios y

Convenio Específico de capacitaciones, listas de
Adhesión para el ejercicio asistencia; Manual
fiscal 2015. Básico del Policía
Preventivo, Instrumentos
del Servicio Profesional
de Carrera Policial.
8 Programa con Prioridad Nacional: Profesionalización de las Instituciones de Seguridad Pública

8.1 Verificar que los recursos Resultados de las Reglas Octava fracción II inciso C, Novena La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a evaluaciones de control inciso C y Décima Primera de las Reglas para destinados en el Programa
este Programa con de confianza, el otorgamiento de subsidios a los municipios Profesionalización de las Instituciones
Prioridad Nacional se desempeño en el servicio y, en su caso, a los estados, cuando tengan a de Seguridad Pública, no cumplió con
aplicaron de acuerdo con y de habilidades, su cargo la función o la ejerzan lo establecido en las Reglas de
las Reglas de Operación destrezas y coordinadamente con los municipios, así Operación.
emitidas por el conocimientos de la como al gobierno del Distrito Federal para la
Secretariado Ejecutivo del función, aplicadas a los seguridad pública en sus demarcaciones Inadecuada integración, control y
Sistema Nacional de elementos policiales; territoriales. resguardo de expedientes.
Seguridad Pública, y el Relación de cursos,
Anexo Técnico Único del seminarios y
Convenio Específico de capacitaciones, listas de
Adhesión para el ejercicio asistencia; Manual
fiscal 2015. Básico del Policía
Preventivo, Instrumentos
del Servicio Profesional
de Carrera Policial.
247
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
9 Programa con Prioridad Nacional: Red Nacional de Telecomunicaciones

9.1 Verificar que los recursos Anteproyecto del Artículos 109, 110 y 111 de la Ley General La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a programa red nacional del Sistema Nacional de Seguridad Pública; y destinados en el Programa Red
este Programa con de telecomunicaciones Reglas Octava fracción II inciso D, Novena Nacional de Telecomunicaciones, no
Prioridad Nacional se con la opinión técnica del inciso D y Décima Cuarta de las Reglas para cumplió con lo establecido en las
aplicaron de acuerdo con Centro Nacional de el otorgamiento de subsidios a los municipios Reglas de Operación.
las Reglas de Operación Información, verificación y, en su caso, a los estados, cuando tengan a
emitidas por el física del equipo su cargo la función o la ejerzan Inadecuada integración, control y
Secretariado Ejecutivo del adquirido, reporte coordinadamente con los municipios, así resguardo de expedientes.
Sistema Nacional de fotográfico, evidencia de como al gobierno del Distrito Federal para la
Seguridad Pública, y el los servicios contratados seguridad pública en sus demarcaciones
Anexo Técnico Único del y grado de seguridad con territoriales.
Convenio Específico de el que se cuenta.
Adhesión para el ejercicio
fiscal 2015.
10 Programa con Prioridad Nacional: Sistema Nacional de Información de Seguridad Pública (Bases de Datos)
10.1 Verificar que los recursos Anteproyecto revisado y 109, 110 y 111 de la Ley General del Sistema La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a aprobado por el C4 Nacional de Seguridad Pública y demás destinados en el Programa Sistema
este Programa con estatal o área estatal normativa aplicable Reglas Octava fracción II Nacional de Información de Seguridad
Prioridad Nacional se correspondiente y inciso E, Novena inciso E y Décima Quinta de Pública (Bases de Datos), no cumplió
aplicaron de acuerdo con opinión técnica del las Reglas para el otorgamiento de subsidios con lo establecido en las Reglas de
las Reglas de Operación Centro Nacional de a los municipios y, en su caso, a los estados, Operación.
emitidas por el Información, verificación cuando tengan a su cargo la función o la
Secretariado Ejecutivo del física, reporte fotográfico, ejerzan coordinadamente con los municipios, Falta de autorizaciones.
Sistema Nacional de nota informativa sobre así como al gobierno del Distrito Federal para
Seguridad Pública, y el las cualidades de la la seguridad pública en sus demarcaciones Inadecuada integración, control y
Anexo Técnico Único del conexión, así como del territoriales. resguardo de expedientes.
Convenio Específico de grado de seguridad con
Adhesión para el ejercicio el que cuenta.
fiscal 2015.
248
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
11 Servicios de Llamadas de Emergencia 066 y de Denuncia Anónima 089

11.1 Verificar que los recursos Ficha técnica del Reglas Octava fracción II inciso F, Novena La aplicación de los recursos
del subsidio asignados a diagnóstico del CSE 066, inciso F y Décima Sexta de las Reglas para el destinados en el Programa Servicios
este Programa con estadística de las otorgamiento de subsidios a los municipios y, de llamadas de emergencia 066 y de
Prioridad Nacional se llamadas de emergencia en su caso, a los estados, cuando tengan a denuncia anónima 089, no cumplió
aplicaron de acuerdo con mensuales, anteproyecto su cargo la función o la ejerzan con lo establecido en las Reglas de
las Reglas de Operación revisado y aprobado por coordinadamente con los municipios, así Operación.
emitidas por el el C4 estatal o área como al gobierno del Distrito Federal para la
Secretariado Ejecutivo del estatal correspondiente y seguridad pública en sus demarcaciones Falta de autorizaciones.
Sistema Nacional de opinión técnica del territoriales.
Seguridad Pública, y el Centro Nacional de Inadecuada integración, control y
Anexo Técnico Único del Información, verificación resguardo de expedientes.
Convenio Específico de física, reporte fotográfico,
Adhesión para el ejercicio nota informativa sobre
fiscal 2015. las cualidades de la
conexión, así como del
grado de seguridad con
el que cuenta.

12.1 Verificar que las Informes mensuales y Regla Décima Segunda de las Reglas para el El municipio no reportó a la Dirección
contrataciones de trimestrales reportados otorgamiento de subsidios a los municipios y, General de Vinculación y
adquisiciones, enviados al Dirección en su caso, a los estados, cuando tengan a Seguimiento, los informes mensuales
arrendamientos y servicios General de Vinculación y su cargo la función o la ejerzan y trimestrales, el ejercicio, destino y
realizadas con recursos Seguimiento, anexo coordinadamente con los municipios, así resultados obtenidos con los recursos
del SUBSEMUN, se técnico, como al gobierno del Distrito Federal para la del SUBSEMUN; las disponibilidades
licitaron y adjudicaron reprogramaciones seguridad pública en sus demarcaciones financieras con las que en su caso
considerando los montos aprobadas, Cierre del territoriales cuenta y el presupuesto
máximos autorizados, y ejercicio, Cuenta pública comprometido, devengado y pagado.
que los criterios en los que 2015 municipal y Reporte Otros incumplimientos de la normativa
se sustente la excepción a del avance físico aplicable a los sistemas de
la licitación, estén financiero. información y registro.
249
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
motivados con el soporte

suficiente; asimismo, Pagos improcedentes o en exceso.
constatar que estén
amparadas con un contrato Deficiencias en la integración de los
o pedido debidamente expedientes de las adquisiciones que
formalizado y que los no incluyen el proceso de
proveedores y prestadores contratación, contrato, convenios,
de servicio contratados fianzas, acta de entrega recepción y
garanticen el cumplimiento entradas de almacén.
de las condiciones
pactadas y, en caso de
incumplimiento del
contrato, se aplicaron las
penas convencionales y
sanciones respectivas.
12.2 Constatar mediante Formatos de resguardos Artículos 75, 79, 85, 106, 107 y 110 de la Ley Se carece de un proceso actualizado
inspección física selectiva generados actualizados Federal de Presupuesto y Responsabilidad de identificación, control y
de las adquisiciones, con la descripción del Hacendaria; 56, 70, 71, 72 y 81 de la Ley seguimiento de inventarios de las
arrendamientos y servicios bien, arrendamiento o General de Contabilidad Gubernamental, adquisiciones.
contratados con recursos servicio contratado, Lineamientos para informar sobre los
del SUBSEMUN, que se debidamente requisitado, recursos federales transferidos a las
encuentren resguardados, verificación física de los entidades federativas, municipios y
operando y destinados a bienes, contratos o demarcaciones territoriales del Distrito
funciones directamente pedidos, convenios, Federal, y de operación de los recursos del
vinculadas con la seguridad garantías otorgadas, Ramo General 33; y Reglas Trigésima
pública. facturas, entradas de Novena letra S, Cuadragésima Primera
almacén, acta fracción I inciso E y Cuadragésima Sexta de
circunstanciada de la las Reglas para el otorgamiento de subsidios
inspección de bienes. a los municipios y, en su caso, a los estados,
cuando tengan a su cargo la función o la
ejerzan coordinadamente con los municipios,
250
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
así como al gobierno del Distrito Federal para

la seguridad pública en sus demarcaciones
territoriales.
13 Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma

13.1 Verificar que los Programas Programa Anual de Artículo 8 del Presupuesto de egresos 2015; Se carece del envió a la Dirección
de Construcción, Obras Autorizado, Reglas Décimo Cuarto fracción V de los General de Vinculación y Seguimiento
Mejoramiento o Ampliación expediente de Lineamientos para informar sobre los el informe anual municipal que
de instalaciones con licitaciones, Informe recursos federales transferidos a las contenga el reporte de avance físico
recursos del SUBSEMUN, anual de avance físico entidades federativas, municipios y financiero acumulado al 31 de
se llevaron a cabo financiero, sancionado demarcaciones territoriales del Distrito diciembre de 2015 y el informe
mediante licitación pública por autoridad manual. Federal y de operación de los recursos del descriptivo.
o que se acreditaron de Ramo General 33; y Vigésima Primera
manera suficiente los fracción II inciso A, Séptima, Trigésima
criterios en los que se Novena fracción II, numeral V y
sustentó la excepción; que Cuadragésima Primera, Cuadragésima
se ampararon en un Segunda inciso D, Cuadragésima Octava de
contrato, se garantizó el las Reglas para el otorgamiento de subsidios
cumplimiento y los a los municipios y, en su caso, a los estados,
anticipos entregados y que cuando tengan a su cargo la función o la
se ejecutó en los plazos ejerzan coordinadamente con los municipios,
establecidos; que los pagos así como al gobierno del Distrito Federal para
estén soportados con las la seguridad pública en sus demarcaciones
facturas y estimaciones territoriales.
respectivas y, en caso de
incumplimiento del
contrato, se aplicaron las
penas convencionales y
sanciones respectivas.
251
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
13.2 Constatar mediante visita Estimaciones, números Artículos 48, 50, 62, 73, 78 de la Ley Federal Al momento de la inspección las
de inspección física, que la generadores, catálogo de de Presupuesto y Responsabilidad obras no se encontraron concluidas y
cantidad seleccionada de conceptos o Hacendaria; 45 de la Ley de Coordinación en operación.
conceptos de obra presupuesto, Fiscal 1, fracción VI, 26, 27, 41, 42, 43, 45,
ejecutados, corresponde especificaciones 46, 46 bis, 48, 49, fracción III, 50, 52, 59, 64 y
con los que presentan las generales y particulares 66 de la Ley de Obras Públicas y Servicios
estimaciones pagadas y de obra, análisis de Relacionados con las Mismas y 31, 67, 68,
con las especificaciones del precios unitarios 75, 79, 81, 86, 87, 88, 89, 91, 95, 96, 98, 99 y
proyecto, y que cuenten extraordinarios, contratos 115 de su Reglamento, Reglas Cuarta,
con las pruebas de calidad y convenios, Acuerdo de Décima Sexta y Décima Séptima de las
requeridas. ejecución y expediente Reglas para el otorgamiento de subsidios a
de ejecución de obra por los municipios y, en su caso, a los estados,
administración directa en cuando tengan a su cargo la función o la
su caso, acta ejerzan coordinadamente con los municipios,
circunstanciada de la así como al gobierno del Distrito Federal para
inspección de obras. la seguridad pública en sus demarcaciones
territoriales.
252
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
14 Cumplimiento de objetivos e Impactos del Subsidio

14.1 Verificar que el estado o Reporte de avance físico Artículos 44 de la Ley de Coordinación Fiscal; Falta del envió o de manera
municipio envió a la financiero acumulado al y 85 de la Ley Federal de Presupuesto y desfasada a la Dirección General de
Dirección General de 31 de diciembre Responsabilidad Hacendaria. Vinculación y Seguimiento el informe
Vinculación y Seguimiento anual municipal que contenga el
el informe anual municipal reporte de avance físico financiero
que contenga el reporte de acumulado al 31 de diciembre de
avance físico financiero 2015 y el informe descriptivo.
acumulado al 31 de
diciembre de 2015 y el El municipio no cumplió con las metas
informe descriptivo. establecidas para el SUBSEMUN
Asimismo, verificar que el 2015.
estado o municipio cumplió
con los objetivos e
impactos del SUBSEMUN
2015.
253
 Ley General del Sistema Nacional de Seguridad Pública
 Reglas para el otorgamiento de los subsidios a los Municipios y, en su caso, a los Estados cuando tengan a su
cargo la función o la ejerzan coordinadamente con los Municipios, así como al Gobierno del Distrito Federal para la
Seguridad Pública en sus Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
 Ejes Estratégicos del Sistema Nacional de Seguridad Pública.
 Informes del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Federal 2013.
 Ley Orgánica del Municipio Libre.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
254
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y
DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FISMDF)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF), en la que se presentan los
procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles
observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se
pretende contar con un indicativo que permita prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que
impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en contra de los servidores públicos estatales y municipales.
Objetivo del fondo.

Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social reciban las entidades,
los municipios y las demarcaciones territoriales, se destinarán exclusivamente al financiamiento de obras, acciones
sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a población en pobreza extrema, localidades con alto o muy
alto nivel de rezago social conforme a lo previsto en la Ley General de Desarrollo Social, y en las zonas de atención
prioritaria, bajo los principios de eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a
que estén destinados, como lo estipula el artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
255
Agua potable, alcantarillado, drenaje y letrinas, urbanización, electrificación rural y de colonias pobres, infraestructura
básica del sector salud y educativo, mejoramiento de vivienda, infraestructura carretera, así como mantenimiento de
infraestructura, conforme a lo señalado en el catálogo único de los Lineamientos del Fondo que emita la Secretaría de
Desarrollo Social.
Asimismo, las obras y acciones que se realicen con los recursos del fondo se deberán orientar preferentemente conforme
al Informe anual de la situación de pobreza y rezago social de las entidades y sus respectivos municipios o
demarcaciones territoriales que realice la Secretaría de Desarrollo Social, mismo que se publica en el Diario Oficial de la
Federación a más tardar el último día hábil de enero.
En el caso de los municipios y de las demarcaciones territoriales, éstos podrán disponer de hasta un 2% del total de
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal que
les correspondan para la realización de un Programa de Desarrollo Institucional Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal. Este programa será convenido entre el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de
Desarrollo Social, el Gobierno de la entidad y el municipio o demarcación territorial de que se trate. Los recursos de este
programa podrán utilizarse para la elaboración de proyectos con la finalidad de fortalecer las capacidades de gestión del
municipio o demarcación territorial, de acuerdo con lo señalado en el catálogo de acciones establecido en los
Lineamientos del Fondo que emita la Secretaría de Desarrollo Social.
Adicionalmente, las entidades, los municipios o demarcaciones territoriales podrán destinar hasta el 3% de los recursos
que les correspondan de este Fondo para ser aplicados como gastos indirectos para la verificación y seguimiento de las
obras y acciones que se realicen, así como para la realización de estudios y la evaluación de proyectos que cumplan con
los fines del fondo.
256
 Obras y acciones que no benefician a población en rezago social y pobreza extrema.
 Obras y acciones fuera de los rubros establecidos por la Ley de Coordinación Fiscal.
 Traspaso de recursos del FISMDF a otras cuentas bancarias.
 Débiles sistemas de control interno en la gestión municipal.
 Insuficiente participación del área jurídica del municipio, de la contraloría interna y de la tesorería municipal, con las
áreas operativas del fondo.
 El personal supervisor de las obras del fondo tiene a cargo otros procesos operativos y una elevada cantidad de
obras y acciones del FISMDF, que no le permite su correcto control.
 Falta de capacitación sobre el proceso de licitación, adjudicación y contratación de obras, bienes y servicios.
 Existe una importante participación de la sociedad, mediante los Consejos de Desarrollo Municipal y en su caso con
el COPLADEMUN, en la selección de las obras y acciones, y en la integración del programa de inversión del fondo;
sin embargo, su participación es significativamente menor y en algunos municipios nula, en los procesos de
seguimiento, ejecución y evaluación de los resultados.
 Falta de cultura y capacidades para la evaluación del FISMDF, por lo cual los municipios no realizan este ejercicio
para retroalimentar la operación del fondo y apoyar la adecuada toma de decisiones.
 Deficiencias en la etapa de planeación del FISMDF, ya que en la selección de obras y acciones no se consideran los
datos oficiales sobre pobreza y déficit de servicios básicos o carencias de la población.
 Debilidades en la difusión de la gestión del FISMDF, lo cual no permite una adecuada cultura de rendición de
cuentas.
 Ejecución de obras que no cumplen con criterios de:
 Tipo de proyecto (rubro) en los porcentajes determinados en los lineamientos.
 Direccionamiento en los porcentajes determinados en los lineamientos.
 Sistemas de información referente a localidades y municipios en condiciones de pobreza y pobreza extrema que
datan de información emitida por el INEGI en el año 2010.
257
 Determinación de criterios por la dependencia coordinadora del fondo.
 Falta de términos de referencia de aplicación general.
 Emisión de criterios (circulares) posteriores a la ejecución del gasto (retroactividad).
Principales desafíos para la fiscalización del FISMDF

 Promover que los recursos se utilicen de forma eficiente y conforme a las normas aplicables.
fiscalización de los recursos federales, considerando los criterios de la dependencia coordinadora del fondo.
 Calidad y oportunidad en la entrega de la información comprobatoria y justificativa del gasto ejercido.
 Cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Ley
General de Contabilidad Gubernamental, Ley General de Desarrollo Social, entre otras.
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FISMDF
 Para atender las debilidades en las finanzas municipales que son un factor estructural de presión para el ejercicio
inadecuado del fondo, se recomienda que los municipios aprovechen sus fuentes de ingreso, principalmente el
impuesto predial y los derechos de agua, e implementen una estrategia para la contención del gasto no prioritario.
Asimismo, revisar y adecuar, en su caso, la relación de coordinación gubernamental en materia fiscal.
 Formular e implementar, con base en la identificación de las principales irregularidades determinadas en la
fiscalización del FISMDF, una estrategia de asistencia, capacitación y otras acciones para la atención de las mismas,
con un enfoque preventivo, que atienda las causas estructurales y operativas que las originan.
 Promover que la dependencia coordinadora del fondo, es decir, la SEDESOL, encause y apoye la realización de las
evaluaciones previstas por la ley, rediseñando los indicadores del fondo; asimismo, que impulse el desarrollo de
acciones de mejora de la gestión del FISMDF.
258
 Generar mecanismos de apoyo para incentivar la entrega por los municipios de la información sobre el ejercicio,
destino y resultados de los recursos federales transferidos, y de los indicadores de desempeño, en los términos
previstos por la normativa y mediante el sistema establecido por la SHCP; así como fortalecer la difusión de la
información sobre el fondo, con el fin de impulsar en la transparencia de su gestión, así como de la Ley de
Coordinación Fiscal, Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Ley General de Desarrollo Social.
 Impulsar la implementación e institucionalización de las disposiciones de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, y desarrollar una estrategia de apoyo y asistencia a los gobiernos municipales.
 Fortalecer los sistemas de control interno en los municipios, ya que en sus insuficiencias se encuentra el origen de
una parte fundamental de las debilidades en la gestión de los fondos y programas, así como de las observaciones de
auditoría.
 Fortalecer la participación social en la gestión y evaluación del FISMDF.
 Conocimiento pleno para la identificación de la población en pobreza extrema y la aplicación de criterios de
acreditación de beneficio a población en pobreza extrema.
259
GUÍA DE AUDITORÍA AL FISMDF
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Control Interno
1.1. Verificar la existencia de Código de ética, código Artículo 2 de la Ley General de • Falta de medidas de control,
mecanismos suficientes de de conducta, manuales Contabilidad Gubernamental; 1 de la seguimiento y supervisión para evaluar el
control para asegurar el de políticas y Ley de Presupuesto y cumplimiento de programas, política
cumplimiento de la normativa y procedimientos, Responsabilidad Hacendaria; 1 del pública, proyectos, metas u objetivos.
la consecución de las metas y organigramas, Presupuesto de Egresos de la
objetivos del fondo, con base cuestionario de control Federación 2015; 27 fracción I, 35
en el Marco Integrado de Interno, entrevistas con fracción XIV, XXI y XLI, 36 fracción
Control Interno (MICI). funcionarios públicos XIV y XVIII, 37 fracción III, 72
municipales. fracción XXIV, 73 quater, 151
fracción II, 156 fracción II de la Ley
Orgánica del Municipio Libre; 382,
383, 385, del 386 al 398 del Código
Hacendario Municipal para el
Estado de Veracruz; y Reglamentos,
Manuales de Organización y de
Procedimientos Municipales.
260
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.1 Verificar que el ente fiscalizado Oficios de Aportaciones Artículo 32, párrafo segundo, 34, 35 • Falta de apertura y manejo de una
recibió y administró la totalidad Federales, estados de párrafo último, 49 y 50 de la Ley de cuenta bancaria específica y productiva
de los recursos asignados del cuenta bancarios, Coordinación Fiscal; 69 de la Ley de los recursos ministrados y sus
FISMDF en una cuenta auxiliares contables, General de Contabilidad productos financieros.
bancaria específica y pólizas de ingresos con Gubernamental; 8 fracciones III y IV • Transferencia de recursos del fondo a
productiva en la que se su documentación del Presupuesto de Egresos de la otras cuentas bancarias.
manejaron exclusivamente los soporte. Federación 2015; Numeral
recursos del fondo y sus Documentación que Trigésimo Segundo y Trigésimo
rendimientos financieros del acredite el motivo Quinto de los Lineamientos para
ejercicio fiscal 2015; asimismo, (autorización por el informar sobre el ejercicio, destino y
comprobar que no transfirió Cabildo) de la afectación resultados de los recursos federales
recursos a otras cuentas en garantiza de los transferidos a las entidades
bancarias sin atender a los recursos del fondo. federativas, publicados en el DOF el
objetivos del fondo. Gaceta Oficial del 25 de abril de 2013; 2.7. del
Estado. Acuerdo por el que se modifica el
diverso por el que se emiten los
Lineamientos Generales para la
Operación del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura
Social, publicado el 14 de febrero de
2014 y su modificatorio el 13 de
mayo de 2014, publicados el 12 de
marzo de 2015; y 19 de la Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado
y de los Municipios de Veracruz
Ignacio de la Llave.
261
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
3 Registros Contables y Documentación Soporte

3.1 Comprobar que el ente Estados de cuenta Artículo 29 párrafo I y II y 29 A del • Falta de autorización o justificación de
fiscalizado registró en su bancarios y su Código Fiscal de la Federación, 42 y las erogaciones.
contabilidad las operaciones conciliación, cierre del 70 de la Ley General de • Falta de documentación comprobatoria
realizadas con recursos del ejercicio de obras y Contabilidad Gubernamental, 272, de las erogaciones o que no reúne
FISMDF; asimismo, que se acciones, auxiliares 287, 355, 359 fracciones IV y 367 requisitos fiscales.
dispone de la documentación contables, Pólizas del Código Hacendario Municipal • Operaciones o bienes no registrados o
justificativa y comprobatoria, la contables, contratos, para el Estado de Veracruz de registrados errónea o
cual debe cumplir con los estimaciones, Ignacio de la Llave; 46 fracciones extemporáneamente.
requisitos fiscales y estar documentación que XIII, XV, XXI y XXII de la Ley de • Diferencias entre registros
cancelada con la leyenda de ampara las erogaciones Responsabilidades de los administrativos, contables y
“operado” e identificada con el e inventarios. Servidores Públicos para el Estado presupuestales.
nombre del fondo. de Veracruz. • Falta o deficiencia en la elaboración de
inventarios y conciliaciones.
• Falta, extemporaneidad o deficiencia en
la información que presenta la entidad
fiscalizada.
• Omisión, error o presentación
extemporánea de retenciones o enteros
de impuestos, cuotas, derechos o
cualquier otra obligación fiscal.
• Inadecuada integración, control y
•Comprobantes presuntamente apócrifos.
262
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4 Revisión de la implantación de normas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC).
4.1 Verificar que el ente fiscalizado Normas emitidas por el Artículos 1, 7 y Cuarto Transitorio de • El Ente Fiscalizable no ha presentado
cumplió oportunamente con la Consejo de la Ley General de Contabilidad avances en la implementado el Sistema
implementación normativa Armonización Contable y Gubernamental y 355 del Código de Contabilidad Gubernamental emitido
prevista en la Ley General de Guías de Cumplimiento Hacendario Municipal para el por el CONAC.
Contabilidad Gubernamental y Estado de Veracruz.
su Reforma.

5.1 Constatar que los recursos del Estados de cuenta Artículos 33, 48 y 49 primer párrafo • Utilización de recursos en fines distintos
FISMDF y sus rendimientos bancarios y su de la Ley de Coordinación Fiscal, 8, a los autorizados o establecido en la
financieros se ejercieron con conciliación, cierre del primer párrafo del Presupuesto de normativa.
oportunidad y que se ejercicio de obras y Egresos de la Federación 2014; •Subejercicio
destinaron exclusivamente al acciones, auxiliares 2.1., 2.2., 2.3. (B), 2.3.1., 2.4. del
financiamiento de obras, contables, Pólizas Acuerdo por el que se modifica el
acciones sociales básicas y a contables, contratos, diverso por el que se emiten los
inversiones que beneficien estimaciones y Lineamientos Generales para la
directamente a población en documentación que Operación
pobreza extrema en localidades ampara las erogaciones. del Fondo de Aportaciones para la
con alto o muy alto nivel de Infraestructura Social, publicado el
rezago social (los dos mayores 14 de febrero de 2014 y su
grados de rezago social) y modificatorio el
Zonas de Atención Prioritaria, 13 de mayo de 2014, publicados el
conforme con lo establecido en 12 de marzo de 2015; y 20 de la
la normativa aplicable. Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y de los Municipios de
Veracruz Ignacio de la Llave.
263
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.2 Constatar que los recursos del Plan Municipal Artículo 33 y 49 primer párrafo de la • Obras realizadas fuera de los rubros o
FISMDF y sus rendimientos Desarrollo, cierre del Ley de Coordinación Fiscal, 2.1., de la proporción especificada en la ley y
financieros se ejercieron en los ejercicio de obras y 2.2., 2.3. (B), 2.3.1., 2.4. del la normatividad aplicable.
rubros y en la proporción acciones, balanza de Acuerdo por el que se modifica el
especificada en la ley y la comprobación, auxiliares diverso por el que se emiten los
normativa aplicable. contables, estados de Lineamientos Generales para la
cuentas bancarios, Operación
relación de obras y del Fondo de Aportaciones para la
acciones. Infraestructura Social, publicado el
14 de febrero de 2014 y su
modificatorio el
13 de mayo de 2014, publicados el
12 de marzo de 2015; y 20 de la
Ley de Coordinación Fiscal para el
Estado y de los Municipios de
Veracruz Ignacio de la Llave.
264
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.1 Verificar que el ente auditado Reporte del Sistema de Artículos 33, 48 y 49 de la Ley de • No haber presentado de manera
reportó a la SHCP la Formato Único del Portal Coordinación Fiscal; 75, 79, 85 oportuna a la SHCP la información
información trimestral Aplicativo de la fracciones, 107 y 110 de la Ley trimestral relacionada con el ejercicio,
relacionada con el ejercicio, Secretaría de Hacienda Federal de Presupuesto y destino y los resultados obtenidos de los
destino y los resultados (PASH), formato nivel Responsabilidad Hacendaria; 56, recursos del fondo, y de manera
obtenidos de los recursos del proyecto, financiero e 71 y 75 de la Ley General de pormenorizada, el avance físico y la
fondo, y de manera indicadores, reportes de Contabilidad Gubernamental y 3.1. aplicación de los indicadores de
pormenorizada, el avance físico avances trimestrales del y 3.1.2. del Acuerdo por el que se desempeño a la SHCP.
y la aplicación de los Municipio, auxiliares modifica el diverso por el que se
principales indicadores sobre contables, cierre de emiten los Lineamientos Generales
los resultados, avances e ejercicio y Cuenta para la Operación
impacto social de los Pública Municipal. del Fondo de Aportaciones para la
programas y proyectos en el Infraestructura Social, publicado el
cumplimiento de los objetivos y 14 de febrero de 2014 y su
metas. modificatorio el 13 de mayo de
2014, publicados el 12 de marzo de
2015.
265
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6.2 Verificar que el ente auditado Gacetas oficiales, Artículo 33 B, fracción II, inciso a y b • Falta de difusión de las acciones por
hizo del conocimiento de sus revistas, páginas de la Ley de Coordinación Fiscal; 21 realizar o de los resultados alcanzados y
habitantes, el monto de los electrónica de internet y fracciones I y III de la Ley de de los informes trimestrales.
recursos recibidos, el costo, evidencia de Coordinación Fiscal para el Estado y
ubicación, metas y beneficiarios publicaciones en la tabla los Municipios de Veracruz-Llave. y
de las obras y acciones a de avisos del palacio 3.1.2. del Acuerdo por el que se
realizar, y al término del municipal. modifica el diverso por el que se
ejercicio, los resultados emiten los Lineamientos Generales
alcanzados. para la Operación del Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura
Social, publicado el 14 de febrero de
2014 y su modificatorio el 13 de
mayo de 2014, publicados el 12 de
marzo de 2015.
7 Obras y Acciones Sociales
266
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.1.1 Verificar el cumplimiento Expedientes Técnicos Artículos 134 de la Constitución • Evidencia de los proyectos que se
normativo de los procesos de unitarios de las obras Política de los Estados Unidos hayan realizado en coinversión con otros
adjudicación y constatar que ejercidas con recursos Mexicanos, 36, fracciones VI y recursos federales, estatales o
las obras están amparadas en del FISMDF. XX,37, fracciones III y VII, 38 municipales.
un contrato debidamente fracción VI, 45 fracción I, 72 • Falta de evidencia de que hayan
formalizado. fracciones XX y XXI, 73, Ter., 104 atendido las recomendaciones realizadas
último párrafo, 113 y 115 por el Comité de Revisión de Proyectos
fracciones IX, XXIX y XXXl de la Ley Especiales de la SEDESOL.
Orgánica del Municipio Libre; • Procedimientos de licitación no
46 fracciones XIII, XV, XXI, y realizados o incompletos
XXII de la Ley de • Falta de solicitud de fianzas anticipo y
Responsabilidades de los cumplimiento.
Servidores Públicos para el • Falta de evidencia de que el proyecto se
Estado de Veracruz; 387, 388, 389 haya realizado en coinversión con otros
y 392 del Código recursos federales, Estatales y/o
Hacendarlo Municipal para el municipales.
Estado de Veracruz; 385 y 390 del • Falta de comprobantes.
Código Hacendario para el • Comprobantes presuntamente apócrifos
Municipio de Veracruz; 10, 22, 23, • Falta de recuperación de anticipos,
24, 30, 34, 35, 37, 38, 39, 48, 49, títulos de crédito, garantías, seguros,
50, 51 y 52 de la Ley de Obras carteras o adeudos.
Públicas y Servicios Relacionados • Falta, insuficiencia o entrega
con ellas del Estado de Veracruz de extemporánea de garantías de anticipo,
Ignacio de la Llave; y Acuerdo por cumplimiento, vicios ocultos, etc.
el que se modifica el diverso por el • Falta o inadecuada formalización de
que se emiten los Lineamientos contratos, convenios o pedidos.
Generales para la Operación del • Inadecuada integración, control y
Fondo de Aportaciones para la resguardo de expedientes.
Infraestructura Social, publicado el • Falta de autorización o justificación de
14 de febrero de 2014 y su las erogaciones.
modificatorio el 13 de mayo de • Falta de documentación comprobatoria
2014, publicados el 12 de marzo de de las erogaciones que no reúnen
267
2015. requisitos fiscales.
• Pagos improcedentes o en exceso.
• Deficiencias en el procedimiento de
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
• Inadecuada planeación, autorización o

programación de la obra.
• Deficiencias en el manejo y control de la
bitácora e inadecuada supervisión de la
obra.
• Falta o deficiencia en la elaboración de
finiquitos de contratos de obra o en la
entrega-recepción de las mismas.
• Obra con mala calidad o con vicios
ocultos.
• Falta o deficiencias en licencias,
constancias de uso del suelo, estudio de
factibilidad, permisos de construcción,
manifestación de impacto ambiental y
memoria de cálculo estructural.
• Falta de operación en obras concluidas
• Otros incumplimientos de la normativa
en materia de obra pública y servicios
relacionados con la misma.
268
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.1.2 Constatar que las obras Expedientes Técnicos Artículo 13 fracción VII, 41, 46, 50, • Las obras no se encuentran en
ejecutadas con recursos del unitarios de las obras 53, 54 y 61 de la Ley de Obras operación, falta de dictámenes de
fondo cumplieron con los ejercidas con recursos Públicas y Servicios Relacionados impacto ecológico.
plazos de ejecución, están del FISMDF. con ellas del Estado de Veracruz de • Falta de Acta entrega Recepción
concluidas, operan Ignacio de la Llave; 39 de la Ley
adecuadamente y se Estatal de Protección Ambiental del
ejecutaron conforme a lo Estado de Veracruz.
contratado.
7.1.3 Verificar que el ente auditado, Expedientes Técnicos Artículo 134 de la Constitución • No se contó con el acuerdo de
previo a la ejecución de obras unitarios de las obras Política de los Estados Unidos ejecución,
por Administración Directa, ejercidas con recursos Mexicano, 21, 62, 63 y 64 de la Ley el Municipio no contó con la capacidad
contó con el acuerdo de del FISMDF. de Obras Públicas y Servicios técnica y administrativa para la ejecución
ejecución, que tuvo capacidad Relacionados con ellas del Estado de la obra.
técnica y administrativa para su de Veracruz de Ignacio de la Llave. • Falta de Acta entrega Recepción
realización, y en su caso, que
las obras fueron entregadas a
las instancias correspondientes
para su operación; asimismo,
verificar, mediante visita física,
que las obras están concluidas
y en operación.
7.2 Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
269
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.2.1 Verificar los procesos de Expedientes Técnicos Artículos 134 de la Constitución • Bienes que no cuentan con el resguardo
adjudicación, contratación y unitarios de las Política de los Estados Unidos correspondiente.
plazos de entrega de los bienes adquisiciones realizadas Mexicanos; 23 al 27 de la Ley • No realizar procedimientos de licitación.
o servicios; asimismo, verificar con recursos del General de Contabilidad • Procedimientos de licitación
la asignación, existencia y FISMDF. Gubernamental 26 al 66, 85, 86 y 88 incompletos.
adecuado funcionamiento de fracción II, de la Ley de • Incumplimiento de las normas que
los bienes adquiridos y que Adquisiciones, Arrendamientos, regulan los montos y modalidades para la
cuenten con los resguardos Administración y Enajenación de adquisición de bienes y servicios.
correspondientes. Bienes Muebles del Estado de • Falta o inadecuada formalización de
Veracruz y 447, 450 y 451 del contratos y convenios.
Código Hacendario Municipal para • Bienes no localizados.
el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave.
270
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
8 Gastos Indirectos
8.1 Comprobar que el ente Expedientes técnicos Artículo 33, párrafo tercero, de la • El Ente Fiscalizable rebasó el 3% de
auditado destinó hasta un 3.0% necesarios para la Ley de Coordinación Fiscal y gastos indirectos y recursos aplicados en
de los recursos asignados del valoración de los numeral 2.5 y Catálogo A.I.2, del concepto que no corresponden con la
FISMDF para ser aplicados proyectos especiales, Acuerdo por el que se modifica el naturaleza de ese rubro.
como gastos indirectos en la forman parte de los diverso por el que se emiten los • Falta de presupuesto de los gastos y el
verificación y seguimiento de lineamientos en el anexo Lineamientos Generales para la programa de aplicación y evidencia de la
las obras y acciones que se III, Auxiliares contables, Operación del Fondo de supervisión de las obras realizadas con
realicen, así como para la documentación Aportaciones para la Infraestructura estos recursos.
realización de estudios y la comprobatoria del Social, publicado el 14 de febrero de • Evidencia de los estudios y la
evaluación de proyectos que gastos, cierre de 2014 y su modificatorio el 13 de evaluación de los proyectos que incluyan
cumplan con los fines ejercicio, contratos de mayo de 2014, publicados el 12 de la información que solicita la SEDESOL
específicos del fondo. servicios profesionales, marzo de 2015. en los expedientes técnicos necesarios
reportes de actividades. para la valoración de los proyectos
especiales, que forman parte integral de
los lineamientos en el anexo 2.
• Falta de comprobantes y presuntamente
apócrifos.
9 Desarrollo Institucional
271
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
9.1 Comprobar que el ente Convenio firmado por los Artículo 33, párrafo segundo, de la • El Ente Fiscalizable rebasó el 2% del
fiscalizado destinó hasta un 2% tres órdenes de gobierno Ley de Coordinación Fiscal y 2.6. techo financiero del FISMDF.
del total de los recursos y expediente técnico del Acuerdo por el que se modifica • Falta de convenio suscrito entre el
asignados del FISMDF para la referido en el anexo 5 de el diverso por el que se emiten los representante del Gobierno Municipal, el
realización de un programa de los lineamientos para la Lineamientos Generales para la Gobierno de la Entidad y de la
Desarrollo Institucional y aplicación del FISMDF. Operación del Fondo de Delegación SEDESOL.
constatar que dicho programa Aportaciones para la Infraestructura •El convenio y los anexos técnicos no
está convenido con el Ejecutivo Social, publicado el 14 de febrero de contienen la información que establecen
Federal a través de la 2014 y su modificatorio el 13 de los lineamientos Generales para la
SEDESOL y el Gobierno de la mayo de 2014, publicados el 12 de operación del FISMDF.
entidad federativa a que marzo de 2015.
pertenece, con base en la
normativa aplicable.
10 Cumplimiento de objetivos y metas.
272
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
10.1 Analizar el impacto de las obras Resultado en la Artículo 85 y 110 de la Ley federal • Falta o incumplimiento de programas,
y acciones financiadas con el evaluación del control de presupuesto y Responsabilidad política pública, proyectos, metas u
fondo, y su contribución en el interno. Hacendaria, 35 y 49 de la Ley de objetivos.
logro de los objetivos Coordinación Fiscal y Acuerdo por
planteados en la política Información Censal, el que se modifica el diverso por el • El municipio no proporcionó la evidencia
pública. INEGI, CONEVAL, que se emiten los Lineamientos de que los recursos fueran evaluados por
registros y censos Generales para la Operación del las instancias técnicas de evaluación
municipales. Fondo de Aportaciones para la local.
Infraestructura Social, publicado el
Evaluación en el
14 de febrero de 2014 y su
cumplimiento del
modificatorio el 13 de mayo de
programa de inversión y
2014, publicados el 12 de marzo de
en las metas del fondo.
2015.
273
NORMATIVIDAD FEDERAL
 Lineamientos para informar sobre el ejercicio, destino y resultados de los recursos federales transferidos a las
entidades federativas, publicados en el DOF el 25 de abril de 2013.
 Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se emiten los Lineamientos Generales para la Operación del
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social, publicado el 14 de febrero de 2014 y su modificatorio el 13
de mayo de 2014, publicados el 12 de marzo de 2015.
274
NORMATIVIDAD ESTATAL
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas, del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
275
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y
DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUN-DF)
Introducción:
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), en la que se presentan los
procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del procedimiento, fundamento legal y posibles
observaciones, derivadas de las auditorías realizadas en ejercicios anteriores a los recursos federales, con lo que se
pretende contar con un indicativo que permita prevenir en futuros ejercicios fiscales, incurrir en observaciones que
impliquen la formulación de acciones y responsabilidades en contra de los servidores públicos estatales y municipales.
Objetivo del Fondo:

Fortalecer la administración pública municipal, para lo cual los recursos se destinarán a la satisfacción de sus
requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago de derechos y
aprovechamientos por concepto de agua, descargas de aguas residuales, a la modernización de los sistemas de
recaudación locales, mantenimiento de infraestructura, y a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la
seguridad pública de sus habitantes.

 Obligaciones financieras.
 Pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua.
 Descargas de aguas residuales.
 Modernización de los sistemas de recaudación locales.
276
 Mantenimiento de infraestructura.
 Atención a necesidades directamente vinculadas con la seguridad pública de la población.
Principales problemas en la aplicación de los recursos:

 Desconocimiento de las necesidades de la población para realizar proyectos que fortalezcan las políticas públicas para
el desarrollo del Municipio.
 Falta de desconocimiento o apego a la normatividad aplicable al fondo para el ejercicio de los recursos por parte de los
responsables en el manejo de los mismos.
 Falta de supervisión y control por parte de personal calificado en la ejecución de obras y acciones que realiza el
municipio con recursos del fondo.
 Traspasos o transferencias de recursos a otras cuentas sin que estos sean reintegrados al fondo, y que sean
destinados para los rubros o conceptos no contemplados por la Ley de Coordinación Fiscal, como por ejemplo gasto
corriente.
 Inadecuada integración de documentación comprobatoria del gasto.
Principales desafíos para la fiscalización del FORTAMUN-DF:

 Identificar claramente los conceptos de aplicación del fondo.
 Promover que se establezcan políticas públicas municipales que fomenten el fortalecimiento del ambiente de control
interno.
 Fomentar que se establezcan dentro del Plan Municipal de Desarrollo, metas, objetivos y compromisos claros a fin de
que sea posible evaluar su cumplimiento con el cierre del ejercicio.
 Contar con indicadores de desempeño, para que las revisiones se puedan realizar con mayor eficiencia y eficacia.
 Transparencia y rendición de cuentas sobre el destino y ejercicio de los recursos del fondo ante la sociedad.
277
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FORTAMUN-DF:
 Elaborar reglas de operación para unificar criterios en cuanto al ejercicio del gasto.
 Constante capacitación al personal responsable de la operación de los recursos del fondo.
 Adopción de sistemas de control interno por parte de los ejecutores del gasto.
 Contar con una apertura programática específica para administración del fondo.
 Fomentar la participación social a través de comités de participación ciudadana.
 Establecer lineamientos claramente definidos para la autorización de pago de pasivos y/u obligaciones financieras con
recursos del fondo.
278
GUÍA DE AUDITORÍA AL FORTAMUN-DF
Procedimiento
1 CONTROL INTERNO
1.1 Verificar la existencia de Código de ética, Código de Artículos 2 de la Ley General de • Falta de medidas de control,
mecanismos suficientes conducta, manuales de Contabilidad Gubernamental; 4 de la seguimiento y supervisión para
de control para asegurar políticas y procedimientos, Ley Federal de Presupuesto y evaluar el cumplimiento de
el cumplimiento de la organigramas, cuestionario de Responsabilidad Hacendaria; 1 del programas, política pública,
normativa y la control interno y entrevistas con Presupuesto de Egresos de la proyectos, metas u objetivos.
consecución de las metas funcionarios públicos Federación para el ejercicio fiscal 2015;
y objetivos del fondo, con municipales. 27 fracción I, 35 fracciones XIV, XXI y
base en el Marco XLI, 36 fracciones XIV y XVIII , 37
Integrado de Control fracción III, 73 Quater, 151 fracción II y
Interno (MICI). 156 fracción II, de la Ley Orgánica del
Municipio Libre; 270 fracción XIV, 382,
383, 385 y del 386 al 398 del Código
Hacendario Municipal para el Estado
279
Procedimiento
2 TRANSFERENCIA DE RECURSOS
2.1 Comprobar que el Estado Oficios de Aportaciones Artículos 36 incisos a) y b), 49 y 50 de • Irregularidades y/o atrasos en la
o el Distrito Federal Federales, estados de cuenta la Ley de Coordinación Fiscal; Artículo ministración de recursos.
entregó a los municipios o bancarios, auxiliar contable y 8 fracción III del Presupuesto de
demarcaciones pólizas de ingresos Egresos de la Federación para el
territoriales, debidamente soportadas. Ejercicio Fiscal 2015;Numeral
respectivamente los Trigésimo Quinto de los Lineamientos
recursos del fondo para informar sobre el ejercicio, destino
mensualmente por partes y resultados de los recursos federales
iguales de manera ágil, transferidos a las entidades federativas,
directa, sin limitaciones ni publicados en el DOF el 25 de abril de
restricciones, conforme al 2013; 19 de la Ley de Coordinación
calendario de Fiscal para el Estado y los Municipios
ministraciones publicado de Veracruz de Ignacio de la Llave; y
en su respectivo Periódico 72 fracción I, de la Ley Orgánica del
Oficial; asimismo, Municipio Libre.
comprobar que los
recursos del fondo y sus
accesorios no se
afectaron en garantía o
destinaron a mecanismos
de fuente de pago, salvo
lo dispuesto en la Ley de
Coordinación Fiscal
(LCF).
280
Procedimiento
2.2 Verificar que el ente Contrato de apertura de la Artículos 49, de la Ley de Coordinación • Falta de apertura y manejo de una
fiscalizado administró los cuenta bancaria especifica, Fiscal; 69 de la Ley General de cuenta bancaria específica y
recursos del fondo en una estados de cuenta bancarios, Contabilidad Gubernamental; Artículo 8 productiva de los recursos
cuenta bancaria auxiliar contable y pólizas de fracción IV del Presupuesto de ministrados y sus productos
específica y productiva en ingresos debidamente Egresos de la Federación para el financieros.
la que se manejaron soportadas. Ejercicio Fiscal 2015;Numeral
exclusivamente los Trigésimo Segundo y Trigésimo • Transferencia de recursos del fondo
recursos del fondo y sus Tercero de los Lineamientos para a otras cuentas bancarias.
rendimientos del ejercicio informar sobre el ejercicio, destino y
fiscal 2015; asimismo, resultados de los recursos federales
comprobar que no transferidos a las entidades federativas,
transfirió recursos a otras publicados en el DOF el 25 de abril de
cuentas bancarias ni 2013; 19 de la Ley de Coordinación
incorporó recursos locales Fiscal para el Estado y los Municipios
o aportaciones de los de Veracruz de Ignacio de la Llave; y
beneficiarios de las obras 72 fracción I, de la Ley Orgánica del
y acciones. Municipio Libre.
3 REGISTRO E INFORMACIÓN CONTABLE Y PRESUPUESTARIA
281
Procedimiento
3.1 Comprobar que el ente Registros contables, pólizas de Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal • Falta de autorización o justificación
fiscalizado registró en su diario, ingresos y egresos y su de la Federación; 42, 46 fracción I, de las erogaciones, así como de la
contabilidad las respectiva documentación incisos a), b), c), e) y f), y fracción II, documentación comprobatoria de las
operaciones realizadas soporte; propuesta de inciso a) y b), 48 y 70 de la Ley General erogaciones.
con recursos del inversión, cierre de obras y de Contabilidad Gubernamental; 8 • Operaciones o bienes no
FORTAMUN-DF; acciones, cierre contable del fracción V, del Presupuesto de Egresos registrados o registrados errónea o
asimismo, que se dispone ejercicio 2014, estado de origen de la Federación para el Ejercicio extemporáneamente.
de la documentación y aplicación del recurso al 31 Fiscal 2015; 272, 287, 355, 359 • Diferencias entre registros
justificativa y de diciembre de 2014, estados fracción IV y 367 del Código administrativos, contables y
comprobatoria, la cual de cuenta bancarios, Hacendario Municipal para el Estado presupuestales.
debe cumplir con los conciliaciones bancarias, y de Veracruz de Ignacio de la Llave; y • Falta o deficiencia en la elaboración
requisitos fiscales y estar expedientes unitarios de obras 46 fracciones XIII, XV, XXI y XXII de la de inventarios y conciliaciones.
cancelada con la leyenda y acciones. Ley de Responsabilidades de los • Extemporaneidad o deficiencia en la
de “Operado” e Servidores Públicos para el Estado información que presenta la entidad
identificada con el nombre Libre y Soberano de Veracruz de fiscalizada.
del fondo. Ignacio de la Llave. • Omisión, error o presentación
extemporánea de retenciones o
enteros de impuestos, cuotas,
derechos o cualquier otra obligación
fiscal.
• Inadecuada integración, control y
282
Procedimiento
4 REVISIÓN DE LA IMPLANTACIÓN DE NORMAS EMITIDAS POR EL CONSEJO NACIONAL DE ARMONIZACIÓN CONTABLE (CONAC)
4.1 Verificar que el ente Avance de los procedimientos Artículos 1, 7 y cuarto transitorio de la • El Ente Fiscalizable no ha
fiscalizado cumplió implementados e información Ley General de Contabilidad presentado avances en la
oportunamente con la en donde se identifiquen las Gubernamental y 355 del Código implementación del Sistema de
implementación de la Normas emitidas por el Hacendario Municipal para el Estado Contabilidad Gubernamental emitido
normativa prevista en la Consejo de Armonización de Veracruz de Ignacio de la Llave. por el CONAC.
Ley General de Contable.
Contabilidad
Gubernamental y su
Reforma.
5 DESTINO DE LOS RECURSOS
283
Procedimiento
5.1 Verificar que los recursos Cierre del ejercicio contable Artículos 37, 49 y 50 de la Ley de • Recursos federales aplicados en
del fondo y sus accesorios y presupuestario 2015 de los Coordinación Fiscal; 7 fracción IX del rubros o programas no contemplados
se destinaron, dando recursos del FORTAMUN-DF, Presupuesto de Egresos de la en la Ley de Coordinación Fiscal.
prioridad al cumplimiento estado de origen y aplicación Federación para el Ejercicio Fiscal • Subejercicio.
de sus obligaciones del recurso al 31 de diciembre 2015; 72 fracción I y 104 último párrafo • Falta de evidencia de la aplicación
financieras, pago de de 2015, balanza de de la Ley Orgánica del Municipio Libre. de por lo menos el 20.0% de los
derechos y comprobación, auxiliares recursos del fondo se destinaron a la
aprovechamientos por contables, estados de atención de las necesidades
concepto de agua, cuenta bancarios, directamente vinculadas con la
descargas de aguas conciliaciones bancarias, seguridad pública.
residuales, a la relación de obras y acciones.
modernización de los
sistemas de recaudación
locales, mantenimiento de
infraestructura y que se
promovió que por lo
menos el 20.0% de los
recursos del fondo se
destinaron a la atención
de las necesidades
directamente vinculadas
con la seguridad pública
de sus habitantes; así
como verificar su
coparticipación con otros
fondos o programas.
284
Procedimiento
5.2 Verificar que, cuando el Documentación soporte que Artículos, 49 y 51, de la Ley de • Afectación de recursos para el
municipio afecte los acredite que destinaron Coordinación Fiscal; 19, 19 bis, 19 ter y cumplimiento de obligaciones de
recursos del fondo como recursos para el pago de 19 quater de la Ley de Coordinación pago de derechos y aprovechamiento
garantía del cumplimiento derechos y aprovechamientos Fiscal para el Estado y los Municipios de agua fuera de norma.
de sus obligaciones de de agua (Cierre del ejercicio, de Veracruz de Ignacio de la Llave. 405
pago de derechos y balanza de comprobación, y 406 fracción IV del Código
aprovechamientos de auxiliares contables, estados Hacendario Municipal para el Estado
agua, así lo dispongan las de cuenta bancarios etc.). de Veracruz de Ignacio de la Llave.
leyes locales y se hayan
realizado en los términos
de lo previsto en el
artículo 51 de la LCF.
6 TRANSPARENCIA DEL EJERCICIO, DESTINO DE LOS RECURSOS
285
Procedimiento
6.1 Verificar que el ente Formatos únicos emitidos por el Artículos 134, párrafos segundo y • No haber presentado de manera
auditado reportó a la sistema (reportes trimestrales), quinto de la Constitución Política de los oportuna a la SHCP la información
SHCP la información formato nivel fondo y de Estados Unidos Mexicanos; 48 y 49 trimestral relacionada con el ejercicio,
trimestral relacionada con Indicadores, reportes de fracción V de la Ley de Coordinación destino y los resultados obtenidos de
el ejercicio y destino de avances trimestrales del Fiscal; 78, 79, 85, fracciones I y II, los recursos del fondo, y de manera
los recursos del fondo y la municipio, auxiliares contables, párrafos primero, segundo y último, pormenorizada, el avance físico y la
aplicación de los cierre de ejercicio y Cuenta 107, fracción I, párrafo tercero, 110 y aplicación de los indicadores de
principales indicadores Pública municipal. 111 de la Ley Federal de Presupuesto desempeño.
sobre los resultados, y Responsabilidad Hacendaria; 46, 48,
avances e impacto social 56, 71, 72, 79 y 80 de la Ley General
de los programas y de Contabilidad Gubernamental;
proyectos en el Lineamientos para informar sobre los
cumplimiento de los recursos federales transferidos a las
objetivos y metas. entidades federativas, municipios y
del Ramo General 33.
286
Procedimiento
6.2 Constatar que el Gacetas Oficiales, medios de Artículos 37 en relación con la fracción • Falta de difusión de las acciones
municipio hizo del comunicación impresos y II incisos a) y c) del apartado B del por realizar o de los resultados
conocimiento de sus digitales locales, revistas, artículo 33 de la Ley de Coordinación alcanzados y de los informes
habitantes, al menos a páginas electrónicas de Fiscal; 85, fracción II, de la Ley Federal trimestrales.
través de la página oficial internet, evidencia fotográfica de Presupuesto y Responsabilidad
de Internet, el monto de de publicación en tabla de Hacendaria y 21 fracciones I y III de la
los recursos recibidos, las avisos del Palacio Municipal. Ley de Coordinación Fiscal para el
obras y acciones a Estado y los Municipios de Veracruz de
realizar, el costo de cada Ignacio de la Llave.
una, su ubicación, metas
y beneficiarios, y el
avance del ejercicio de los
recursos trimestralmente;
y al término del ejercicio,
los resultados alcanzados
en los términos de la Ley
General de Contabilidad
Gubernamental.
7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
287
Procedimiento
7.1 Comprobar que Documento Oficial en el que Artículos 50 y 51 de la Ley de • Se contrató deuda pública sin que
previamente a la conste la autorización de la Coordinación Fiscal; 35 fracción el Municipio contara con la
contratación de deuda Legislatura local, cédula de XXXVII de la Ley Orgánica del autorización de la legislatura local.
pública, el municipio inscripción de registro de Municipio Libre, 403, 405 y 406 • En el manejo y aplicación del
obtuvo la autorización de obligaciones y empréstitos de fracciones VII, X, y XI del Código financiamiento no se observó el
la legislatura local, se las entidades y municipios. Hacendario Municipal para el Estado marco jurídico.
inscribió en el Registro de de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Obligaciones y
Empréstitos de las
Entidades Federativas y
Municipios, y que en el
manejo y aplicación del
financiamiento se observó
el marco jurídico
aplicable.
8 SEGURIDAD PÚBLICA
288
Procedimiento
8.1 Verificar que no se Nóminas pagadas con recursos Artículo 86 tercer párrafo de la Ley de • El municipio no demostró haber
pagaron plazas distintas a del fondo, declaraciones de ISR Impuesto Sobre la Renta. retenido el ISR de las nóminas
las autorizadas en el enteradas al SAT, recibo pagadas al personal de seguridad
presupuesto y que las bancario del pago de pública con cargo a los recursos del
remuneraciones salariales contribuciones federales, fondo, toda vez que las declaraciones
se cubrieron de acuerdo plantillas de personal, se presentaron en cero al SAT.
con los tabuladores tabuladores autorizados y • El municipio retuvo el ISR de las
autorizados y montos contratos. nóminas pagadas al personal de
estipulados en los seguridad pública, con cargo en los
contratos. recursos del fondo, sin embargo, no
realizó el entero correspondiente ante
la autoridad fiscal.
8.2 Verificar que el municipio Programa anual de seguridad Artículos 37 de la Ley de • El municipio no dispone de un
dispone de un programa pública autorizado, Indicadores Coordinación Fiscal y 20 de la Ley de programa de segundad pública que
de seguridad pública que de evaluación, control de Coordinación Fiscal para el Estado y oriente sus actividades y de
oriente sus acciones en confianza. los Municipios de Veracruz de Ignacio indicadores que le permitan evaluar
esta materia, así como del de la Llave. los resultados alcanzados.
modelo policial alineado al
aprobado por el Consejo
Nacional de Seguridad
Pública.
9 SATISFACCIÓN DE SUS REQUERIMIENTOS

9.1 Obra Pública.
289
Procedimiento
9.1.1 Verificar el cumplimiento Programa anual de obras Artículos 134 de la Constitución Política • Contratos de Obra Pública que
normativo de los procesos públicas, bases de Licitación, de los Estados Unidos Mexicanos; 10, carecen de firmas de funcionarios
de adjudicación y Contratos, Garantías de 30, 32, 34 y del 36 al 44, 46, 47 y 48 de públicos municipales.
constatar que la Anticipo, Cumplimiento y Vicios la Ley de Obras Públicas y Servicios • La obra pública no se licitó y
información generada en Ocultos, así como, los Relacionados con Ellas del Estado de adjudicó de acuerdo a la normativa
los procedimientos se expedientes técnicos unitarios Veracruz de Ignacio de la Llave; 104 aplicable.
encuentre formalizada y de las obras ejercidas con último párrafo, 115 fracciones IX, XXIX
completa para su recursos del fondo. y XXXl de la Ley Orgánica del
adecuado cumplimiento. Municipio Libre.
9.1.2 Constatar mediante visitas Contratos, convenios Artículos 50 fracción VI, 53, 65 y 79 de • El Municipio no aplicó las penas
físicas que las obras modificatorios, programa de la Ley de Obras Públicas y Servicios convencionales correspondientes por
ejecutadas con recursos entrega y recepción de las Relacionados con Ellas del Estado de incumplimiento de contrato.
del fondo cumplieron con obras, finiquitos de obra, Veracruz de Ignacio de la Llave. • Las obras públicas no se ejecutaron
los plazos de ejecución, bitácora de obra (tradicional o de acuerdo con el plazo y monto
que están concluidas, que electrónica), catálogo de pactados.
operen adecuadamente y conceptos autorizado, • Las modificaciones no se
que se ejecutaron autorización de volúmenes encuentran debidamente justificadas
conforme con lo excedentes, número de y formalizadas mediante los
contratado, generadores, planos, convenios respectivos.
adicionalmente verificar la especificaciones del proyectos,
aplicación de penas croquis de localización, precios
convencionales por unitarios, acta de entrega
incumplimientos, la recepción y garantías
recuperación de fianzas y otorgadas.
la amortización de
anticipos, en su caso.
290
Procedimiento
9.1.3 Verificar que el ente Expedientes técnicos unitarios Artículos 70, 71, 72, 73, de la Ley de • El Municipio no contó con la
auditado, previo a la de las obras ejecutadas por Obras Públicas y Servicios capacidad técnica y administrativa
ejecución de obras por administración directa, relacionados con las Mismas; 18, 20, para la ejecución de la obra.
administración directa, presupuesto a costo directo de 21 fracción II, 22, 23, 24, 25 y 73, de la • Otros incumplimientos de la
contó con el acuerdo de la obra, procesos de Ley de Obras Públicas y Servicios normativa en materia de obra pública
ejecución, que tuvo adquisición de materiales y Relacionados con Ellas del Estado de y servicios relacionados con la
capacidad técnica y para la renta de maquinaria o Veracruz de Ignacio de la Llave misma.
administrativa para su equipo complementario,
realización y, en su caso, comprobaciones del gasto
que las obras fueron cargado a la ejecución de las
entregadas a las obras, compuestos por listas de
instancias raya, factura de renta de
correspondientes para su maquinaria y equipo, así como
operación; asimismo, por la adquisición de
verificar, mediante visita materiales.
física, que las obras están
concluidas y en
operación.
9.2 ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS
291
Procedimiento
9.2.1 Verificar los procesos de Contratos, pedidos, convenios Artículos 134 de la Constitución Política • Bienes que no cuentan con el
adjudicación, contratación modificatorios, garantías de los Estados Unidos Mexicanos; 39 resguardo correspondiente.
y plazos de entrega de los otorgadas. fracciones VIII y XII y 62 de la Ley de • No realizar procedimientos de
bienes y servicios; Adquisiciones, Arrendamientos, licitación o incompletos.
asimismo, verificar la Administración y Enajenación de • Incumplimiento de las normas que
asignación, existencia y Bienes Muebles del Estado de regulan los montos y modalidades
adecuado funcionamiento Veracruz; y 447, 450 y 451 del Código para la adquisición de bienes y
y resguardo de los bienes Hacendario Municipal para el Estado servicios.
adquiridos. de Veracruz de Ignacio de la Llave. • Falta o inadecuada formalización de
contratos, convenios y pedidos.
• Bienes no localizados.
• Falta o inadecuada aplicación de
penas y sanciones por
incumplimientos a la norma.
10 CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS DEL FORTAMUN-DF
292
Procedimiento
10.1 Analizar el impacto de la Resultados de la Evaluación Artículos 49 fracción V de la Ley de • Falta de medidas de control,
utilización de los recursos del Control Interno. Coordinación Fiscal; 71 y 72 de la Ley seguimiento y supervisión para
del fondo y su Indicadores de cumplimiento de General de Contabilidad evaluar el cumplimiento de
contribución al metas y objetivos. Gubernamental; 85 fracción I y 110 de programas, política pública,
fortalecimiento de la Evaluación de la eficacia en el la Ley Federal de Presupuesto y proyectos, metas u objetivos.
entidad fiscalizada y su cumplimiento del programa de Responsabilidad Hacendaria; 21 • El municipio no cumplió con las
contribución en el logro de inversión y en las metas del fracción II y 22 inciso d) de la Ley de metas y objetivos del fondo.
las estrategias y objetivos fondo, información censal, Coordinación Fiscal para el Estado y • Recursos federales aplicados en
planteados en la política INEGI, CONEVAL, registros y los Municipios de Veracruz de Ignacio rubros o programas no contemplados
pública. censos municipales. de la Llave. en la Ley de Coordinación Fiscal.
• Existe un sobreejercicio de los
recursos.
• La deuda pública se incrementó en
un _%.
• No fue posible evaluar la eficiencia
en la aplicación de recursos, ya que
los documentos para llevar acabo la
evaluación no fueron presentados o
en su caso, los presentados no
cumplían con los requisitos mínimos
indispensables.
293
 Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
 Lineamientos para informar sobre el ejercicio, destino y resultados de los recursos federales transferidos a las
entidades federativas, publicados en el DOF el 25 de abril de 2013.
294
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos, para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de
la Llave.
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas, del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
 Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública, para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
295
FONDO DE PAVIMENTACIÓN Y DESARROLLO MUNICIPAL (FOPADEM)
Introducción.
recursos, el ORFIS emite la presente Guía de Auditoría al Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal
(FOPADEM), en la que se presentan los procedimientos de auditoría, documentación requerida para la ejecución del
servidores públicos estatales y municipales.
Objetivo del Fondo:

Los recursos del Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal para el ejercicio fiscal 2015, se destinarán
exclusivamente a los proyectos de obras de pavimentación de espacios deportivos, alumbrado público y rehabilitación de
infraestructura educativa, atendiendo las necesidades de sus habitantes.

 Proyectos de inversión en pavimentación;
 Proyectos de inversión en espacios deportivos;
 Proyectos de inversión en alumbrado público;
 Proyectos de rehabilitación de infraestructura educativa;
296
Principales problemas en la aplicación de los recursos:
 Falta de documentación comprobatoria del gasto o que no reúnen requisitos fiscales.
 Transferencias de recursos del fondo a otras cuentas bancarias; en diversos casos los recursos se reintegraron en la
cuenta del fondo sin los intereses respectivos.
 Retención, afectación o retraso en la entrega de recursos del fondo.
 Falta o irregularidades en la difusión sobre el monto recibido y la aplicación de los recursos del fondo, al inicio y al
final del ejercicio, respectivamente, o bien no se hizo pública la información enviada a la SHCP sobre el ejercicio,
destino y resultados del fondo, a través del Portal Aplicativo de la Secretaría de Hacienda (PASH).
 Falta o irregularidades en los registros contables, presupuestales o patrimoniales.
 Insuficiencias en el control interno.
 Incumplimiento o entrega parcial a la SHCP de los informes trimestrales sobre el ejercicio, destino y resultados del
fondo mediante el Sistema de Formato Único a Nivel Proyecto, Nivel Fondo e Indicadores de Desempeño o falta de
congruencia en la información presentada, respecto de los registros contables de los municipios y demarcaciones.
 Incumplimiento o cumplimiento parcial de metas y objetivos.
 Licitaciones, adjudicaciones y contrataciones fuera de norma.
 Falta o irregularidades en los contratos de obra.
 Falta o insuficiencias en las garantías de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
Principales desafíos para la fiscalización del FOPADEM:

 Promover que los recursos se utilicen de forma eficiente y conforme a las normas aplicables.
fiscalización de los recursos federales.
297
Consideraciones generales para mejorar la operación e impacto en la rendición de cuentas del FOPADEM:
 Fortalecer los sistemas de control interno en los municipios, ya que en sus insuficiencias se encuentra el origen de
una parte fundamental de las debilidades en la gestión del fondo.
 Impulsar la capacitación del personal responsable de la operación de los recursos del fondo.
 El fortalecimiento de sus sistemas fiscales.
 Promover ante los municipios el destino de mayores recursos al desarrollo institucional, a fin de fortalecer sus
capacidades.
 Precisar la obligatoriedad para que los municipios tengan implantado el sistema de indicadores para resultados,
previsto por la normativa correspondiente.
 Promover, impulsar y estimular la difusión entre la población de los municipios y las demarcaciones territoriales, de la
información sobre el monto recibido y la aplicación de los recursos al inicio y al final del ejercicio, respectivamente, así
como de las acciones y resultados del FOPADEM.
 Fomentar la participación ciudadana en la gestión de los recursos del fondo.
 Impulsar la implementación e institucionalización de las disposiciones de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, y desarrollar una estrategia de apoyo y asistencia a los gobiernos municipales.
 Impulsar e institucionalizar la evaluación del FOPADEM a fin de que este ejercicio coadyuve a la retroalimentación
sistemática de sus políticas y estrategias. Al efecto se debe proporcionar la asistencia y capacitación
correspondientes.
 Promover que la dependencia coordinadora del fondo, es decir la SHCP, participe más activamente en la realización
de evaluaciones y el desarrollo de acciones de mejora de la gestión del FOPADEM.
 Promover y apoyar la entrega, por los municipios y demarcaciones territoriales, de los informes trimestrales sobre el
ejercicio, destino y resultados del fondo, así como de sus indicadores de desempeño; asimismo, incentivar a las
entidades que cumplan con esta disposición.
298
GUÍA DE AUDITORÍA AL FOPADEM
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
1 Control Interno
1.1 Verificar la existencia de Cuestionarios de Control Artículo 134 primer párrafo de la ● Carencia o desactualización de
mecanismos de control Interno aplicados al Ente Constitución Política de los Estados manuales, normativa interna o
suficientes que garanticen la Fiscalizado, en las Unidos Mexicanos; 4 fracción II del disposiciones legales.
adecuada administración de los diversas áreas de su Presupuesto de Egresos de la ● Falta de sistemas automatizados o
principales riesgos, el logro de estructura organizacional Federación 2015; Artículos 385 deficiencias en su operación.
los objetivos del fondo, la y entrevistas con fracciones I y III, 387 fracción III,
observancia de la normativa y funcionarios públicos 389 y 392 fracción III, 392 fracción
la transparencia en el ejercicio municipales. V, 392 fracción IX del Código
de los recursos. Hacendario Municipal para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave; Artículos 35 fracción XXI, 73
quater, 73 quinquies, 73 sexies, 73
septies, 73 octies, 73 novies, 73
decies, 73 undecies, 73 duodecies,
73 terdecies, 73 quaterdecies, 73
quinquiedecies y 73 sedecies de la
Ley Orgánica del Municipio Libre.
299
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.1 Constatar que la Federación Contratos de apertura de Capitulo IV de la disposición de los ● Irregularidades en la ministración de
ministró oportunamente los cuenta bancaria y recursos del Fondo, numerales 16 y recursos.
recursos del fondo o programa estados de cuenta 18 de las Disposiciones para la ● Omisión o reintegro extemporáneo de
a la entidad federativa y de ésta bancarios en los que se aplicación de los recursos del Fondo recursos o intereses a la cuenta del
al ejecutor revisado de acuerdo manejo el recurso de de pavimentación y desarrollo fondo, a la TESOFE o tesorerías
a las fechas y porcentajes FOPADEM 2015; municipal para el ejercicio fiscal estatales.
establecidos en los registro(s) contable(s) 2015 (FOPADEM), publicadas en el
lineamientos del fondo o por el ingreso (depósito) Diario Oficial de la Federación el día
programa, que entregó de los recursos, Auxiliar 30 de enero del año 2015. 270
proporcionalmente a los contable y Pólizas de fracción I, del Código Hacendario
ejecutores los rendimientos ingresos debidamente Municipal para el Estado de
financieros generados por los soportadas. Veracruz de Ignacio de la Llave, 72
recursos depositados por la fracciones I, X y XXI, de la Ley
SHCP. Orgánica del Municipio Libre.
300
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
2.2 Constatar que la Entidad Contratos de apertura de Artículos 69 de la Ley General de ● Irregularidades en la ministración de
Federativa y el municipio cuenta bancaria y Contabilidad Gubernamental; 82 recursos;
recibieron y administraron los estados de cuenta fracción IX de la Ley Federal de ● Falta de apertura y manejo de una
recursos del fondo y sus bancarios en los que se Presupuesto y Responsabilidad cuenta bancaria específica y productiva
rendimientos financieros en manejo el recurso de Hacendaria; 8 fracción III del de los recursos ministrados y sus
cuentas bancarias productivas, FOPADEM 2015; Presupuesto de Egresos de la productos financieros;
específicas y exclusivas. registro(s) contable(s) Federación 2015; Capitulo IV de la ● Utilización de recursos en fines distintos
por el ingreso (depósito) disposición de los recursos del a lo autorizado o establecido en la
de los recursos, así Fondo, numerales 18, 19 y 20 de las normatividad.
como de las salidas de Disposiciones para la aplicación de
los mismos (egresos). los recursos del Fondo de
pavimentación y desarrollo
municipal para el ejercicio fiscal
2015 (FOPADEM); 270 fracción I,
del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, 72 fracciones I,
X y XXI, de la Ley Orgánica del
Municipio Libre.
301
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
3.1 Comprobar que las Documentación Artículo 86 fracción V de la Ley del ● Falta de autorización o justificación de
operaciones están identificadas justificativa y Impuesto Sobre la Renta; artículo 67 las erogaciones;
y registradas en la contabilidad comprobatoria de las de la Ley General de Contabilidad ● Falta de documentación comprobatoria
del ente auditado y que están operaciones realizadas Gubernamental; Capítulo VI numeral de las erogaciones o que no reúnen
amparadas con los documentos con el recurso de 36 de las Disposiciones para la requisitos fiscales;
comprobatorios y justificativos FOPADEM 2015, asi aplicación de los recursos del Fondo ● Pagos improcedentes o en exceso;
originales y que éstos se como sus registros de pavimentación y desarrollo ● Otros incumplimientos de la normativa
encuentran cancelados con la contables, estadios de municipal para el ejercicio fiscal aplicable al programa;
leyenda “Operado” con el cuenta y conciliaciones 2015 (FOPADEM), y artículos 366 y ● Inexistencia o deficiencias en los
nombre del Fondo o Programa. bancarias. 367 del Código Hacendario controles o registros.
Municipal para el Estado de
302
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4.1 Verificar que la Entidad Solicitud de los recursos Artículo 4 fracción III del ● Falta o inadecuada formalización de
Federativa presentó en tiempo del Fondo y Convenios Presupuesto de Egresos de la contratos, convenios.
y forma ante la UPCP de la con las entidades Federación 2014; Capitulo IV
SHCP, la solicitud de recursos federativas. numeral 14, 15 y 16 de las
del fondo o programa, así como Disposiciones para la aplicación de
la formalización de los los recursos del Fondo de
convenios correspondientes. pavimentación y desarrollo
municipal para el ejercicio fiscal
2015 (FOPADEM), y artículos 366 y
367 del Código Hacendario
303
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4.2 Verificar que los recursos del Documentación Artículo 134 primer párrafo de la ● Recursos federales aplicados en rubros
fondo o programa se destinaron justificativa y Constitución Política de los Estados no contemplados en las reglas de
exclusivamente a la ejecución comprobatoria de las Unidos Mexicanos; Artículo 4 operación.
los proyectos autorizados; y operaciones realizadas fracción II del Presupuesto de
que en ningún caso se con el recurso de Egresos de la Federación 2015;
destinaron a gasto corriente y FOPADEM 2015; Capitulo IV numerales 21, 22 y 23, y
de operación, salvo que se Contratos, Registros Capitulo VI numeral 27 de las
trate de los gastos indirectos Contables, Estados de Disposiciones para la aplicación de
autorizados; asimismo, que los Cuenta y Conciliaciones los recursos del Fondo de
recursos que no fueron Bancarias y el Convenio pavimentación y desarrollo
comprometidos al 31 de del programa. municipal para el ejercicio fiscal
diciembre de 2015, se 2015 (FOPADEM), y artículos 366 y
reintegraron a la TESOFE. 367 del Código Hacendario
4.3 Verificar que el terreno donde Documentos legales de Capitulo III numerales 8 y 9 de las ● Pagos improcedentes;
se realizaron construcciones los bienes inmuebles Disposiciones para la aplicación de ● Otros incumplimientos de la normativa
con cargo al fondo o programa, rehabilitados o los recursos del Fondo de en materia de activo fijo.
es propiedad pública (Entidad remodelados, que avalen pavimentación y desarrollo
Federativa o municipio), y que su propiedad a nombre municipal para el ejercicio fiscal
los inmuebles rehabilitados o del Municipio; y en su 2015 (FOPADEM), y artículos 366 y
remodelados son públicos y no caso los contratos de 367 del Código Hacendario
han sido otorgados en comodato. Municipal para el Estado de
comodato. Veracruz de Ignacio de la Llave.
304
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4.4 Verificar que los rendimientos Contratos de apertura de Artículo 134 primer párrafo de la ● Recursos federales aplicados en rubros
financieros generados y los cuenta bancaria y Constitución Política de los Estados no contemplados en las reglas de
remanentes de los recursos del estados de cuenta Unidos Mexicanos; Capitulo IV operación;
fondo o programa, que fueron bancarios en los que se numerales 21, 22 y 23, de las ● Omisión o reintegro extemporáneo de
destinados al aumento y mejora manejó el recurso de Disposiciones para la aplicación de recursos o intereses a la TESOFE.
de metas de los proyectos, se FOPADEM 2015; los recursos del Fondo de
comprometieron antes del registro(s) contable(s) pavimentación y desarrollo
vencimiento del calendario de por el ingreso (depósito) municipal para el ejercicio fiscal
ejecución convenido y en caso de los recursos, así 2015 (FOPADEM), y artículos 366 y
contrario, fueron reintegrados a como de las salidas de 367 del Código Hacendario
la TESOFE. los mismos (egresos). Municipal para el Estado de
Documentación Veracruz de Ignacio de la Llave.
justificativa y
comprobatoria de las
operaciones realizadas
con el recurso del fondo.
305
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
4.5 Verificar que la entidad Estimaciones de Obra; Artículo 4 fracción II del ● Omisión de retenciones, o entero de
federativa o municipio destinó registros contables y Presupuesto de Egresos de la impuestos, cuotas, derechos o cualquier
el uno al millar del monto total evidencia de la retención Federación 2015; Capítulo VI otra obligación fiscal.
de los recursos asignados a las y de los enteros del uno numerales 29, 30 y 31 de las
instancias correspondientes, y/o cinco al millar, Disposiciones para la aplicación de
por concepto de vigilancia, respectivamente. los recursos del Fondo de
inspección y control de las pavimentación y desarrollo
obras ejecutadas. municipal para el ejercicio fiscal
2015 (FOPADEM), y artículos 366 y
367 del Código Hacendario
Veracruz de Ignacio de la Llave;
artículo 12 de la Ley Número 584 de
Fiscalización Superior y Rendición
de Cuentas para el Estado de
306
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5 Obra Pública
5.1 Verificar que la obra pública Expedientes que Artículo 134 primer párrafo de la ● Deficiencias en el procedimiento de
ejecutada con recursos del contengan los procesos Constitución Política de los Estados contratación o adjudicaciones fuera de
fondo o programa se adjudicó de adjudicación de las Unidos Mexicanos; Artículo 3 norma;
por licitación pública, en caso obras (Licitación Pública, fracción X y 4 fracción II del ● Falta o inadecuada aplicación de penas
contrario, se acreditaron de Invitación a cuando Presupuesto de Egresos de la y sanciones por incumplimientos;
manera suficiente los criterios menos tres personas y Federación 2015; Artículos 34, 39 ● Otros incumplimientos de la normativa
en los que se sustentó la Adjudicaciones directas). fracciones de la I a la XXIX y 51 de en materia de obra pública y servicios
excepción. Por otra parte, la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma.
comprobar que se formalizaron Relacionados con Ellas del Estado
los contratos correspondientes de Veracruz de Ignacio de la Llave.
y se expidieron las garantía por
el anticipo otorgado, el
cumplimiento del contrato y
vicios ocultos de acuerdo a la
normativa aplicable en la
materia.
307
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.2 Comprobar que los trabajos Programa anual de Artículo 3 fracción X y 4 fracción II ● Falta o inadecuada aplicación de penas
objeto del contrato se obras, contratos de obra del Presupuesto de Egresos de la y sanciones por incumplimientos;
ejecutaron de acuerdo con el pública, finiquitos de obra Federación 2015; Artículos 16, 17, ● Otros incumplimientos de la normativa
plazo y monto pactados, se y actas de entrega 18, 67 y 68 de la Ley de Obras en materia de obra pública y servicios
formalizaron las actas de recepción. Públicas y Servicios Relacionados relacionados con la misma;
entrega recepción y los con Ellas del Estado de Veracruz de ● Inadecuada planeación, autorización o
finiquitos correspondientes; y Ignacio de la Llave. programación de la obra.
en su caso, se aplicaron las
penas convencionales por su
incumplimiento.
308
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.3 Mediante visita física, verificar Contratos de obra Artículo 134 primer párrafo de la ● Pagos improcedentes o en exceso;
que los volúmenes de pública, estimaciones de Constitución Política de los Estados ● Falta de recuperación de anticipos.
conceptos de obra pagados obra, catálogo de precios Unidos Mexicanos; Artículos 3
correspondieron a lo unitarios. fracción V, 6 fracción IV, 39 fracción
ejecutados y que las obras III, 46 fracción IV, 58 fracción VII de
están concluidas y en la Ley de Obras Públicas y Servicios
operación y que cumplen con Relacionados con Ellas del Estado
las especificaciones de de Veracruz de Ignacio de la Llave.
construcción y de calidad;
asimismo, comprobar que no
fueron cedidos, concesionadas
ni enajenadas para su
operación y mantenimiento a
instancias no gubernamentales;
asimismo, que el espacio
deportivo está a cargo de la
entidad federativa y los
municipios.
309
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
5.4 Verificar que en las obras Contratos de obra Artículos 3 fracción III y IX, 39 ● Obra de mala calidad o con vicios
ejecutadas por Administración pública, finiquitos de fracción VIII y 41 de la Ley de Obras ocultos;
Directa, se dispuso del acuerdo obra, actas de entrega Públicas y Servicios Relacionados ● Pagos improcedentes o en exceso;
de ejecución, que se tuvo recepción y visitas físicas con Ellas del Estado de Veracruz de ● Otros incumplimientos de la normativa
capacidad técnica y al sitio de la obra. Ignacio de la Llave. en materia de obra pública y servicios
administrativa para su relacionados con la misma.
ejecución y que fueron
entregadas a las instancias
correspondientes para su
operación.
5.5 Verificar que los materiales Expedientes técnicos Artículos 20, 22, 23, 24, 25, 71 y 74 ● Otros incumplimientos de la normativa
adquiridos se entregaron en los unitarios de las obras de la Ley de Obras Públicas y en materia de obra pública y servicios
plazos pactados en los ejecutadas por Servicios Relacionados con Ellas relacionados con la misma.
contratos o pedidos respectivos administración directa, el del Estado de Veracruz de Ignacio
y, en caso contrario, se cual deberá incluir el de la Llave.
aplicaron las penas dictamen técnico.
convencionales por su
incumplimiento.
310
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
6 Gastos Indirectos
6.1 Comprobar que la Entidad Documentación Capítulo VI numeral 28 de las ● Pagos en exceso a los límites
Federativa o municipio aplicó justificativa y Disposiciones para la aplicación de establecidos en gastos indirectos;
como máximo el porcentaje comprobatoria por los recursos del Fondo de ● Falta de documentación justificativa de
establecido del costo de la concepto de supervisión pavimentación y desarrollo las erogaciones.
obra, para supervisión y control y control, así como para municipal para el ejercicio fiscal
de los proyectos realizados, así gastos de inspección y 2015 (FOPADEM).
como para gastos de vigilancia de las obras, y
inspección y vigilancia. en su caso, contrato(s)
de prestación de
servicios.
7 Transparencia del Ejercicio
7.1 Verificar que la entidad Reportes trimestrales a Artículo 85 de la Ley Federal de ● Falta, extemporaneidad o deficiencia en
federativa informó la SHCP, a través del Presupuesto y Responsabilidad la información que presenta la entidad
trimestralmente a la SHCP Sistema de Formato Hacendaria; Capítulo V numeral 25 fiscalizada a las instancias
sobre el ejercicio destino, Único del Portal inciso a) y Capitulo VI numeral 38 y correspondientes;
resultados obtenidos y Aplicativo de la 39 de las Disposiciones para la ● Falta de difusión de las acciones por
evaluación de los recursos Secretaría de Hacienda aplicación de los recursos del Fondo realizar o de los resultados alcanzados y
transferidos, así como su (PASH), de pavimentación y desarrollo de los informes trimestrales.
congruencia con los reportes correspondientes al municipal para el ejercicio fiscal
de avances y registros ejercicio 2015 del 2015 (FOPADEM).
contables y presupuestales. Programa Federal
"FOPADEM" y Cuenta
Pública del ejercicio
2015.
311
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.2 Constatar que la Entidad Publicaciones (página de ● Falta, extemporaneidad o deficiencia en

Federativa y los ejecutores internet, tablero de la información que presenta la entidad
publicaron la información de los avisos, periódico de fiscalizada a las instancias
proyectos en su página de mayor circulación u otros correspondientes.
internet así como en otros medios accesibles al
medios accesibles al ciudadano), sobre los
ciudadano. recursos recibidos y los
resultados alcanzados.
7.3 Comprobar que se haya Cierre de obras y ● Falta, extemporaneidad o deficiencia en

elaborado y presentado un acciones ejecutadas con la información que presenta la entidad
informe final de las obras recursos del Programa fiscalizada a las instancias
realizadas. Federal FOPADEM correspondientes;
2015.
● Falta de difusión de las acciones por
realizar o de los resultados alcanzados y
de los informes trimestrales.
7.4 Verificar que la publicidad, Evidencia de la difusión, ● Falta de difusión de las acciones por
documentación e información en los distintos medios, realizar o de los resultados alcanzados y
de los recursos del fondo o sobre las obras y de los informes trimestrales;
programa incluyó la leyenda acciones realizadas con ● Otros incumplimientos de la normativa
establecida por la normativa recursos de FOPADEM del programa.
aplicable. 2015.
312
Documentación
Requerida para la
Ejecución del
Procedimiento
7.5 Verificar que la Entidad Cuenta Pública del ● Diferencias entre registros
Federativa y el Municipio, Ejercicio 2015. administrativos, contables y
incluyeron en su Cuenta presupuestales;
Pública la información relativa a ● Diferencias de registros contra cuenta
la aplicación de los recursos pública;
otorgados a través del fondo o ● Falta, extemporaneidad o
programa. inconsistencias en la presentación de
información financiera.
313
 Reglas de Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado (PROFIS) en el ejercicio fiscal
2016; Anexo II, Procedimientos y métodos necesarios para la revisión y fiscalización de los Recursos Federales,
 Disposiciones para la aplicación de los recursos del Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal para el
ejercicio fiscal 2015. (FOPADEM), publicadas en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de enero del año 2015.
 Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave.
 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas, del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
314
ORIENTACIÓN
Auditoría Especial de Fiscalización a Cuentas Públicas

Dirección de Auditoria Financiera a Poderes Estatales
mcastro@orfis.gob.mx
Tels. 01 (800) 2152745 y 01 (228) 8418600 Ext. 1023
315

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PRESENTACIÓN

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, consistente en la regularización de la política distributiva mediante un

I. Fondo de Aportaciones para la Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE);

Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud (FASSA)

Guía de Auditoría al Seguro Popular

Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM)

Guía de Auditoría al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Estatal (FISE)

Guía de Auditoría al SUBSEMUN

Guía de Auditoría al Fondo de Pavimentación y Desarrollo Municipal (FOPADEM)

Objetivo del fondo.

Destino de los recursos.

Principales desafíos para la fiscalización del FONE.

1 Evaluación de Control Interno

2 Transferencia de Recursos y Rendimientos Financieros

para la Nómina Educativa y Gasto de

comprobatoria de que Operación y Disposiciones

4 Transparencia del Ejercicio de los Recursos

5 Destino y Ejercicio de los Recursos

5.2 Gastos de Operación

5.3 Terceros Institucionales

6 Verificación de Personal en Centros de Trabajo (Pase de Lista)

y Disposiciones Específicas que

normativa. del diseño por muestreo,

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

 Ley de Educación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

Objetivo del fondo.

Destino de los recursos.

Principales desafíos para la fiscalización del FAFEF.

Documentación Requerida para

beneficiarios de las obras y segundo de los Lineamientos para

saneamiento financiero, se instituciones financieras en las saneamiento financiero no

más eficiente la recaudación de

términos reales respecto al y personal administrativo.

información relativa a las vertida en los reportes. y demarcaciones territoriales del

finiquitadas y recibidas de acuerdo Autorización de volúmenes

programa de suministro de mano

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Objetivo del fondo.

Destino de los recursos.

Principales problemas en la aplicación de los recursos.

Principales desafíos para la fiscalización del FAETA.

1 Evaluación de Control Interno

2 Transferencia de Recursos y Rendimientos Financieros

3 Registro e Información Financiera

4 Destino y Ejercicio de los Recursos

5 Transparencia del Ejercicio de los Recursos

Objetivo de los Fondos y Programas.

U079 Programa de Expansión en la Oferta Educativa en Educación Media Superior y Superior.

U080 Apoyos a Centros y Organizaciones de Educación.

U006 Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales.

U067 Fondo para Elevar la Calidad de la Educación Superior de las UPES.

U079 Programa de Expansión en la Oferta Educativa en Educación Media Superior y Superior.

Para el caso de Tecnológico Nacional de México:

Principales problemas en la aplicación de los recursos.

Documentación Requerida para la

Marco del Programa de Expansión en

3 Registro e información financiera de las operaciones

4 Destino de los Recursos

Superior (U067); Cláusula Tercera

Múltiple); pagos electrónicos Instituto del Fondo Nacional de la

extraordinarios, están debidamente Obra Pública.

las diferencias encontradas.