“Año de la Universalización de la Salud”

USO DE PAPELES DE TRABAJO

UNIV
ERSID
FACU
LTAD
ESCU
ELA
TALLER DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
DOCENT
E:
CPC.Mg. Karen Reátegui Villacorta.

INTEGRANTE
S:
 Arévalo Ushiñahua, Ailis María.
 Chiroque Saavedra, Pierina Alexandra.
 Lazo Reátegui, Juan Ernesto.
 Pezo Rodriguez, Sandra Pamela.
 Roque Isuiza, Claudia.

TEMA:

 Uso de papeles de trabajo.

CICLO:

GRUPO:

N°08

FECHA DE
PRESENTACIÓN:
28/09/2020

MORALES- PERÚ
2020 0
 Índice
USO DE PAPELES DE TRABAJO ___________________________________________________05
CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO _______________________________________05
¿CUÁL ES EL MARCO NORMATIVO QUE RIGE LA PREPARACIÓN DE LOS PT? _________05
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ____________________________________05
CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ______________________________06
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ___________________________________06
ELEMENTOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO___________________________________07
¿PARA QUE SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?_______________________________07
NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PT_____________________07
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO_________________________________08
FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO?________________________________10
PREPARACIÓN, ESTRUCTURA Y CONTENIDO GENERAL__________________________11
IMPORTANCIA _________________________________________________________12
ÍNDICES Y MARCAS DE AUDITORÍA _________________________________________13

Dedicatoria
1
 A nuestros compañeros con la finalidad
de contribuir a la formación profesional, y
al fortalecimiento de nuestros
conocimientos académicos que nos
servirán para un mayor desenvolvimiento
en el campo laboral.

A nuestra docente CPC.Mg. Karen Reátegui

Villacorta, quien nos brinda los conocimientos
necesarios tanto académicos como en valores,
para así tener un correcto desarrollo en el
campo laboral.

A nuestros padres quienes, con su apoyo de

cada día, nos brindan los consejos y la fuerza
para alcanzar nuestros objetivos, guiándonos
siempre por el camino correcto.

Agradecimiento

2
 En primer lugar, damos gracias a Dios
porque hasta estos momentos nos
concede la vida, salud, protección, y la
sabiduría y nos brinda la oportunidad de
formarnos profesionalmente, haciendo
posible el desarrollo del presente trabajo.

En segundo lugar, a nuestra docente CPC.Mg.

Karen Reátegui Villacorta, por impartirnos los
conocimientos básicos para el desarrollo
correcto del trabajo, asimismo, por
incentivarnos a investigar en el campo de
nuestra profesión que nos servirá para
enriquecer nuestros conocimientos.

Por último, damos gracias a nuestros

padres que día a día realizan una ardua
labor en nuestra formación académica y
personal, por su dedicación, sus palabras
de motivación y consejos.

Introducción
3
El entorno social y económico en que se desenvuelven las empresas presenta
constantes cambios que repercuten en su funcionamiento.
En este contexto se desarrolla la auditoría, como actividad por excelencia del Contador
Público que lo identifica con sus características más esenciales, como son
responsabilidad e independencia. El auditor para llevar a cabo sus funciones requiere
tener conocimientos profundos sobre principios y Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas Internacionales de Auditoria, procedimientos de auditoria. El
auditor también se abocará al estudio y evaluación del control interno para determinar
el alcance que le es suficiente en la obtención de los elementos de juicio necesarios
para fundar de una manera objetiva y profesional la opinión que emitirá sobre los
Estados Financieros sometidos a examen.

A lo largo de todo el trabajo de auditoría, el auditor debe guardar las pruebas

evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuación con las
necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar en
cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos y poder expresar los
procedimientos de auditoría utilizados, así como la interpretación dada en cada caso
de los hechos con las conclusiones obtenidas.

La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente está dada por

constituir evidencias del cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, de las declaraciones de las Normas de Auditoría y las Normas
Internacionales Auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de
calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el auditor
independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su
cliente: tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará con sus papeles de trabajo
el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría.

USO DE PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO DE PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos
e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos
de las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o
dictamen final que deberá presentar a la empresa o entidad.

4
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen
en principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja
constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos
en que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad
profesional del trabajo de auditoría que es realizado en una empresa o entidad.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados
o recibidos por los auditores, de manera que en conjunto constituyan un
compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la
ejecución de su trabajo, junto con las decisiones tomadas para llegar a
formarse la opinión. Constituyen, por tanto, el nexo de unión entre el trabajo
de campo y el informe de la auditoría. El propósito de los papeles de trabajo es
ayudar en la planificación y realización de la auditoría, en la supervisión y
revisión de la misma y en suministrar evidencia del trabajo realizado, de tal
modo que sirvan de soporte a las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones incluidos en el informe.

¿CUÁL ES EL MARCO NORMATIVO QUE RIGE LA PREPARACIÓN

DE LOS PAPELES DE TRABAJO?
El marco normativo que rige la preparación de los papeles de trabajo está dado
por las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) Sección 230: “Los papeles de
trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión y
revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la
opinión del auditor”.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar
en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y
una base de análisis para los supervisores y socios.
Los papeles de trabajo ocupan una función excepcionalmente relevante en las
auditorías, los mismos que puede ser requeridos por otras instancias a efecto
de comprobar los hechos reportados en los informes de auditoría.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas
en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del
estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada
y los procedimientos de auditoría aplicados.
 Cumplir con las disposiciones legales.

5
  Facilitar y servir como evidencia de la supervisión y revisión del trabajo
de auditoría.
 Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de
los auditores y que otros puedan revisar la calidad de la auditoría.
CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes características de calidad:
 Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que
cualquiera pueda entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y
alcance del trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien los preparó.
 Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y
alcance de la auditoría.
 Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos
asuntos de importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y
deben proveer soporte suficiente y competente para la formación de
una opinión.
 Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como
han sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
 Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento que
reúna las siguientes características:
o Uniforme.
o Coherente.
o Lógico
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En cuanto a la «evidencia» contenida en los papeles de trabajo, estos deberán
cumplir los siguientes requisitos:
 Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que
baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
 Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida
y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la
naturaleza y características de las materias examinadas.
 Importancia. La información será importante cuando guarde una
relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
 Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
ELEMENTOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u
operación a la que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones
obtenidas, esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que es
conveniente tener en cuenta al elaborarlos.
Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de
trabajo de auditoría, son:
 Nombre de la empresa a la que se audita.
 Fecha del cierre del ejercicio examinado.
 Titulo o descripción breve de su contenido.

6
  Fecha en que se preparó.
 Nombre de quien lo preparó.
 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 Descripción concisa del trabajo efectuado.
 Conclusión.

¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?

Los papeles de trabajo sirven para:
 Ayudar al auditor en la realización de su trabajo.
 Proveer un fundamento importante para la opinión del auditor
incluyendo su aseveración acerca del cumplimiento con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que
muestre:
 Que el trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y
además indicar que se ha cumplido con la primera Norma de Auditoría
relativa a la ejecución del trabajo, es decir, el planeamiento y
supervisión.
 Que el sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben limitarse otros procedimientos de
auditoría, indicando el cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría
relativa a la ejecución del trabajo, es decir, estudio y evaluación del
control interno.
 Que la certidumbre obtenida durante la auditoría, los procedimientos
de auditoría aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado
suficiente evidencia comprobatoria competente para soportar el
expresar una opinión sobre bases razonable, indicando el cumplimiento
de la tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, que
corresponde a la evidencia suficiente y competente.
Los papeles de trabajo deben permanecer bajo el control del auditor.

NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS

PAPELES DE TRABAJO.
A. NATURALEZA. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para
cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada
auditoría en particular.
El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control,
organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia
con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la
delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su
calidad.
B. CONFIDENCIALIDAD. De la misma manera que los libros, registros y
documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los
estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo
constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación
a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a

7
 conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los
estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros
contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe
ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto, no revelará
ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una
auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede
recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica
de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
C. PROPIEDAD. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, él los
preparó y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta
propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan
considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción
respecto a la información que contienen. Es decir, los papeles de trabajo
son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no
revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan
conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o
los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las
leyes respectivas).

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en
archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo
actuales o del período.
A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.
1. Archivo permanente o expediente continuo de auditoría.
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepción de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente
actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación

de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por
auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y
control, etc.).
El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al
ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la integración y actualización del archivo permanente,
emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas
correspondientes.
2. Papeles de Trabajo del Período

8
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de
planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control
interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y
razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona
que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de
las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se
incluyan las recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de
acuerdo a la guía para la elaboración de papeles de trabajo, en cédulas
sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.
2.1 Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y
conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores
contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con
los estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten
desde ese momento desviaciones importantes que requieran
explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de
concluir con la revisión.
2.2 Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto,
cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas
analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y
los resultados obtenidos.
Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de
tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren
a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos
en los programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados
en la cédula sumaria.
En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la
verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de
las pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o
estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a
razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del
costo-beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto,
conciliaciones, etc.

9
 Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,
representados por las observaciones.
2.3 Cédulas Subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con
detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por
ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalítica sería
aquella en que se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversión.
2.4 Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el
transcurso de la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones,
debidamente identificados con el número de cédula correspondiente, a
fin de facilitar su consulta y revisión.
2.5 Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las
cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del
expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de
auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.
2.6 Cédula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de
acciones legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente,
en cédulas de discusión o de comentarios y después en cédulas de
control de seguimiento. (Actas de Notificación de Observaciones).
FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las
necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las
probables conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan
elementos prácticos para estructurar la información, su proceso y los
resultados de los procedimientos aplicados.
A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una cédula para
cumplir su cometido:
 Objetiva: Es decir, la información debe ser imparcial y lo
suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una opinión.
 De fácil lectura: Para lo cual su contenido se integrará de manera lógica,
clara y sencilla.
 Completa: En cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría
realizado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones y
recomendaciones.
 Relacionar claramente: Los cruces entre las distintas cédulas (sumarias,
analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas
remitan al lector a otros datos con facilidad.

10
  Ser pertinente: Por lo cual sólo deberá contener la información
necesaria para cumplir el objetivo propuesto.

PREPARACIÓN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL

Mientras se desarrolla la auditoría se debe preparar una relación de los puntos
que estén pendientes de resolver, a fin de que la mayoría de los problemas
puedan ser aclarados en una conferencia con el socio o gerente a cargo del
compromiso.
 PREPARACIÓN
Algunas recomendaciones para la preparación de los papeles de trabajo
son las siguientes:
 Sea exacto: Asegúrese de que las cantidades usadas y los totales
estén correctos.
 Ponga título a cada papel de trabajo: Nombre del cliente, nombre
del asunto; breve descripción del contenido, análisis, resumen,
reconciliación, etc.; período de tiempo cubierto.
 Firmar y fechar hoja: Esto lo debe efectuar cada auditor que realiza
el trabajo en la hoja, debiendo indicar qué parte del trabajo realizó.
Si la cédula fue preparada por la organización del cliente: coloque un
sello preparado por el cliente.
 Indique claramente la fuente de los datos: Cuentas del mayor;
referencia de los libros, el asiento original, número de
comprobantes, etc.; opiniones o información suministrada por el
cliente.
 Explique la simbología utilizada: La leyenda o clave de otros
símbolos usados deberá aparecer en algún lugar de la cédula De ser
necesario la explicación deberá consignarse en una sola hoja.

 CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES

 Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los
que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de
la empresa.
 Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el
auditor evidencia de su existencia física y valoración.
 Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de
resultados. o Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado,
supervisado, revisado.
 Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el
grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para
revisar las pruebas sustantivas.
 Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control
interno y conclusiones a las que llega.
 Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las
mismas.

 NO DEBEN CONTENER:
 No ser copia de la contabilidad de la empresa

11
  No ser copia de los estados financieros
 No ser copia de la auditoria del año pasado.

 ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
o El nombre de la compañía sujeta a examen.
o Área que se va a revisar.
o Fecha de auditoría.
o La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de
quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
o Fecha en que la cédula fue preparada.
o Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles
de trabajo.
o Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las
hojas a donde pasan.
o Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones.
o Fuente de obtención de la información.
o Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula
analítica deben concordar con las sumarias y estas con el balance de
comprobación.

IMPORTANCIA
Tomándose en cuenta todo lo enunciado, la importancia de los papeles de
trabajo es:
 En ellos el auditor respalda y fundamenta sus informes, dictámenes y
carta de observaciones.
 Sirven de fuente de información posterior al propio cliente o entidad
auditada, a otro auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el
trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras como la
Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades
judiciales.
 Con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y
su oportunidad de presentación.
 Ellos sirven para comprobar que el auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
 Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como
referencia para determinar la consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a
otro.
ÍNDICES Y MARCAS DE AUDITORÍA

 ÍNDICES DE REFERENCIA
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o
alfa-numérico, que permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo
de manera lógica y directa para facilitar su identificación, localización y
consulta.

12
 Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría
se utilizan a manera de cruces o referencia cruzada; de esta manera, se
podrá vincular la información contenida en dos o más cédulas.
Para facilitar su localización, las hojas de trabajo se marcan con índices
que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser
archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le
necesite.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden
usarse para este objeto, números, letras o la combinación de ambos.
La letra o número: Para las cuentas de:
A Caja y bancos

B Cuentas por cobrar

C Inventarios

U Activo fijo
W Cargos diferidos y otros

AA Documentos por pagar

BB Cuentas por pagar

EE Impuestos por pagar

HH Pasivo a largo plazo

LL Reservas de pasivo
RR Créditos diferidos

SS Capital y reservas
10 Ventas

20 Costos de ventas
30 Gastos generales

40 Gastos y productos financieros

50 Otros gastos y productos.

 MARCAS DE AUDITORÍA
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la
auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten
transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos
repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de
los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se puede dejar

13
transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo
significado fuera justamente el de haber verificado las cifras
correspondientes contra el auxiliar relativo.
En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más
común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el
auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el
proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de
una manera constante se decide periódicamente establecer una marca
estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas debe ser lo más sencillas posibles, pero a la vez
distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas
que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben
utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre
su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
SÍMBOLO SIGNIFICADO

 Cotejado, comprobado, correcto.

✓✓ Verificado y revisado con documentación sustentatoria.

Verificado con libros oficiales y auxiliares de Contabilidad.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

C Cálculo verificado.

C Circularizado

C Circulación confirmada

I Verificación física

Operación autorizada
PP Pago posterior

CP Cobro posterior

14
 Conclusiones
 Que el Contador Público y Auditor Independiente al realizar auditorías de los
Estados Financieros de las empresas, tenga conocimiento de los aspectos más
importantes a considerar e implementar en la elaboración de papeles de
trabajo, ya que estos son el resumen del trabajo realizado y son la base para
fundamentar la opinión que el Contador Público y Auditor emitirá.
 La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los
hallazgos detectados por el auditor, de ahí la importancia que reviste la
suficiencia, relevancia y competencia de la evidencia, así como la calidad y
claridad de los Papeles de Trabajo, atendiendo a que la información de aquí se
recoge está escrita siempre a terceros que son los clientes de nuestro servicio.
 Gracias a los papeles de trabajo, la evaluación que se realiza ayuda a detectar
situaciones y procedimientos de mejora, que pueden ponerse en conocimiento
de la entidad auditada dentro del informe presentado, lo cual ayuda a una
mejor toma de decisiones.
 Los papeles de trabajo constituyen una constancia permanente del trabajo
efectuado por el Auditor y la base de sus dictámenes e informes escritos, esto
para obtener ningún tipo de complicaciones ni opiniones erróneas de lo
encontrado en el examen realizado a la entidad.

15
 Linkcografía

 http://cotana.informatica.edu.bo/downloads/NORMAS%20TIC%20-%20Papeles
%20de%20Trabajo.pdf

 http://corponor.gov.co/formatos/proevaluacion/CONTROL
%20INTERNO/DEFINICION%20DE%20PAPELES%20DE%20TRABAJO.pdf

 https://www.gestiopolis.com/evidencias-papeles-trabajo-auditoria/

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-
que-todo-auditor-debe-conocer

 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html

 https://www.academia.edu/8094602/PAPELES_DE_TRABAJO

 http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/14785/INTRO
DUCCION%20A%20LA%20AUDITORIA%20%281%29.pdf?
sequence=3&isAllowed=y

16