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Alumno
Adriana fernandez gamboa
Docente
Claudia López
TALLER:
INVENTARIO
Programa
Contaduría publica
2 semestr
BARRANQUILLA - ATLANTICO
TALLER INVENTARIOS
ACTIVIDAD 3: Afianzamiento del Aprendizaje: (Lo que debo ejercitar para fortalecer el
aprendizaje)
- ¿Cuáles son las diferencias básicas entre los sistemas de inventario permanente y
periódico? ¿Qué ventajas ofrece el sistema permanente sobre el periódico?
Inventario permanente
Bajo un sistema de inventario permanente, las cuentas de inventarios y las bases de datos se
actualizan automáticamente cada vez que se recibe o vende un producto. Los sistemas de
inventario permanentes se basan en la tecnología de la información para hacer un seguimiento
al instante del movimiento del inventario y para enviar actualizaciones electrónicas a través de
cualquier distancia a las bases de datos centrales.
Ventajas: información fiable y precisa ofrece una información real y al instante de los valores
de stock permitiendo tomar decisiones de calidad basadas en la precisión del dato
Control exhaustivo de los costes. El sistema inventario permanente permite conocer el coste de
la venta de cada transacción al instante.
Menor y mejor reparto de esfuerzos. Los esfuerzos para controlar el inventario no se centran un
uno o varios días sino que se distribuyen a lo largo de todo el año. Esto permite repartir mejor
las cargas de trabajo en el almacén y facilita los cierres mensuales, trimestrales o anuales.
Inventario periódico
Los sistemas de inventario periódicos usan auditorías de inventario regulares y al azar para
actualizar la información de seguimiento del inventario. En lugar de confiar en la tecnología
para actualizar las bases de datos cada vez que se vende un artículo, los administradores deben
contar físicamente el inventario en el almacén de vez en cuando, comparando el inventario
manualmente contra el recibo y los datos de ventas de los departamentos de ventas y de
compras para determinar si existe cualquier discrepancia.
Ventajas: El sistema de inventario periódico requiere muy pocos recursos del sistema, como
humanos, para ponerlo en práctica
La principal ventaja del sistema de inventario periódico es la falta de una gran inversión inicial.
- ¿Qué efecto produce el método PEPS en el balance general y el es estado de
resultados?
Se da un efecto sobre los resultados financieros de la empresa, tanto por el monto del costo de
las ventas como por el valor del inventario final. Bien sabemos que al sacar las unidades que se
compraron primero, significa que en el inventario final quedan las últimas unidades compradas,
y estas unidades por lo general se adquirieron a un mayor costo. Ahora el costo de venta al ser
determinado sacando las primeras unidades compradas, que por lo general fueron más
económicas, se tiene un costo de venta relativamente más bajo, lo que significa que tendrá
menor efecto sobre la utilidad, resultando como consecuencia que esta sea más elevada que si
se utilizaran otros métodos de valuación de inventarios.
Como se puede ver en forma general, este método hace que la utilidad sea menor y que el
Balance general se sobrevalore un poco al contener un inventario final de mercancías un tanto
más costoso. Igualmente se afecta el Estado de resultados, en la medida en que se incorpora un
menor costo de venta producto de costear con las primeras unidades de materias primas
compradas.
- ¿Cuáles son los conceptos que intervienen en la determinación del costo de ventas?
El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos durante un
período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes
vendidos. ... Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos
durante el periodo - Inventario al Final del Periodo.
Por su parte, los gastos generales de producción comprenden los costos en que se incurra en la
producción, diferentes a mano de obra directa y materiales directos, tales como los gastos de
dirección y administración de la empresa, los materiales y la mano de obra indirectos, la
depreciación y el mantenimiento de edificios y equipo de fábrica.
Para determinar el costo de ventas se emplean, en la actualidad, varios métodos diferentes,
cuyos efectos sobre los resultados son distintos:
a) Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS)
b) Promedio ponderado
c) Ultimas en entrar, primeras en salir (UEPS)
d) Identificación específica
e) Retail o menudeo
Método PEPS: El método PEPS parte del supuesto de que las primeras unidades de productos
que se compraron fueron las que primero se vendieron. En una economía inflacionaria esto
quiere decir que el costo de las mercancías o productos vendidos se determina con base en los
precios más antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser artificialmente
más altas, aunque los inventarios no vendidos queden registrados, en el balance, a los precios
más próximos o actuales.
Por supuesto, éste método de valoración de inventarios se emplea para efectos contables más
no para propósitos tributarios, pues a mayor utilidad también mayor impuesto a pagar.
El ajuste por inflación no produce ningún efecto en la utilidad, por cuanto el crédito que se
registra en la cuenta de corrección monetaria (ingreso) se ve compensado por el mayor valor
del costo de ventas, producto, precisamente, de dicho ajuste por inflación. Y esto se debe a que
los inventarios más antiguos —que producen el mayor ajuste por inflación— son los que se
toman como base para el cálculo del costo de la mercancía vendida.
Método promedio ponderado: Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el
de los inventarios finales deben valuarse a un costo promedio, que tenga en cuenta el peso
relativo del número de unidades adquiridas a diferentes precios:
Costo de los artículos disponibles
Unidades disponibles para la venta
Cuando se utiliza el sistema permanente de inventarios pueden presentarse dos situaciones que
arrojarían resultados diferentes para la valuación del inventario final y la determinación del
costo de ventas. En la primera, si los costos únicamente se registran al final del período (mes,
trimestre, semestre o año), en esa fecha se calcula un sólo costo promedio.
Método UEPS: Este método de valuación de inventarios y determinación del costo de ventas
está expresamente prohibido en la NIF para microempresas, así como también en la NIIF para
Pymes y en las plenas.
A título ilustrativo, el método UEPS es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a
aquél, parte de la suposición de que las últimas unidades en entrar son las que primero se
venden y, en consecuencia, el costo de ventas quedará registrado por los precios de costo más
altos, disminuyendo así la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el monto monetario
de los inventarios, que aparecerá valorizado a los precios más antiguos.
Bajo éste método la valorización de los inventarios finales y el costo de ventas arrojará
resultados diferentes según se lleve sistema periódico o permanente.
Método de identificación específica: Este método de valuación de inventarios y
determinación del costo de ventas requiere la implementación de un mecanismo que permita
identificar el costo de adquisición (ajustado por inflación) de cada uno de los productos o
unidades de inventario hasta el momento de su venta. Es, indudablemente, el mecanismo que
permite obtener una mejor asociación entre costos e ingresos pues, al momento de la venta, se
debe identificar con exactitud cuál es el producto que se está enajenando y, en consecuencia, se
puede conocer su costo de adquisición más los ajustes por inflación que se hayan practicado
hasta ése momento. Sin embargo, a pesar de su objetividad.
Método Retail: Por éste método, también conocido con el nombre de inventario al detalle o al
por menor, es necesario mantener registros pormenorizados de las compras al costo y al precio
de venta y de las ventas, al precio de venta. Con ésta información se calcula la relación
porcentual entre el costo y el precio, con el objetivo de aplicar el resultado al inventario final
detallado y obtener el costo de la mercancía vendida:
COSTO PR. VENTA
Inventario inicial 120.000 180.000
compras 1.400.000 2.310.000
Totales 1.520.000 2.490.000
Ventas durante el período 2.250.000
Inventario final estimado al detalle 240.000
Inventario final estimado al costo (1) 146.506
(1 Se obtiene de multiplicar el resultado de dividir el total disponible al costo, entre el total disponible
) al detalle (precio de venta) por el inventario final estimado al detalle o a precio de venta:
(($1.520.000 / 2.490.000) X 240.000)
El objetivo buscado mediante el empleo del método retail es obtener un valor del inventario
final que esté muy cerca del monto que se obtendría al realizar un inventario físico, para ser
valorizado por el procedimiento de costo o mercado, el más bajo.
- ¿En qué consiste la toma física del inventario? ¿Por qué debe hacerse al final del
período contable?
- ¿Es indispensable elaborar conteos físicos de las existencias al final del período
bajo el sistema de inventario permanente?
En el sistema de inventarios permanente no se requiere un conteo físico de la mercancía, pues
las tarjetas Kardex permiten conocer cuanta mercancía ha ingresado y salido de la compañía;
con dichos datos se determina el valor actual del inventario en el momento en el que sea
requerido.
El decreto reglamentario 2649 de 1993 ordena lo siguiente: Art. 63: Al cierre del período
deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor re expresado de los inventarios,
mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización.
COSTO DE VENTAS
El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos durante un
período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes vendidos.
UTILIDAD BRUTA
La utilidad bruta es el precio final de un producto descontando los costes directos e indirectos
de su fabricación y puesta en marcha. Es decir, es el margen de ganancia que se tiene de un
producto al quitar lo que ha costado obtenerlo.
GASTOS
Un gasto es un egreso o términos coloquiales una salida de dinero que una empresa o persona
paga por la compra de un producto, un bien o un servicio. Por lo general, un gasto se convierte
en una inversión ya sea tangible o intangible
1. UTILIDAD OPERACIONAL
La utilidad operacional es el resultado de tomar los ingresos operacionales y restarle los costos
y gastos operacionales. Recordemos que los ingresos, costos y gastos operacionales, son
aquellos relacionados directamente con el objeto social de la empresa, con su actividad
principal. I
Para cada una de las cuatro situaciones siguientes, calcule las cifras que faltan. En caso de pérdida use
paréntesis.
ventas $ 19,500,000
menos devolucion $ 1,500,000
Ingresos ope ra cionales- ventas 19,500,000 venta s ne tas $ 18,000,000
Gastos Operacionales - administracion 2,100,000 menos inv inicial $ 5,240,000
Compra s 13,400,000 mas compras netas $ 12,650,000
Devoluciones en ventas 1,500,000 costo de m ercancia disponible $ 25,410,000
Gastos operacionales - ventas 1,200,000 menos inv final 20,580,000
Flete en compras de m ercancia 650,000 UTILIDAD BRUTA $ 4,830,000
Devoluciones en Com pras 1,400,000 menos $ 2,100,000
Gastos Operacionales - administracion
Merca ncia a l 1° de enero 5,240,000 Gastos operacionales - ventas $ 1,200,000
Utilidad bruta en venta 4,830,000 UTILIDAD ANTES DE INTERES E IMP
$ 1,530,000
Caso 4:
Almacén Magenta inició labores en junio del presente año con 300 unidades de producto a $1.400
cada una. Durante junio realizó las siguientes actividades:
INVENTARIO
C o s t o u n i t ari o de l pro d u c t o $ 1,400.00
I n v e n tari o d i s p on i b l e 850.00
UEPE
Se pide:
a) Preparar la tarjeta kárdex utilizando el sistema permanente y el método UEPS.
b) Registrar los asientos requeridos para la venta al contado de junio 22
c) Registrar el asiento para la compra a crédito de junio 23
d) Si se utilizara el método PEPS, ¿el inventario de junio 30 sería mayor o menor que bajo el método UEPS?
Caso 5:
Registre por los sistemas de inventario periódico y permanente las siguientes operaciones
realizadas por la empresa Comercial Andina, de Barranquilla, perteneciente al régimen común.
Deduzca la retención en la fuente, el rética y el IVA retenido, en los ejercicios que considere
necesario.
a. Compra mercancías al contado al Mercosur Ltda., de Barranquilla, por $3.850.000; con IVA de 19% y retención en la fuente de
2,5%. Se paga con cheque
c. Vende mercancías a crédito a Margarita Muriel, del régimen simplifi cado, por $1.650.000 con IVA del 19% y un costo de
ventas de $1.200.000
CODIGO CUENTA DEBE HABER CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 CLIENTE 1,963,500 1305 CLIENTE 1,963,500
2408 IVA 313,500 2408 IVA - 313,500
Comercio al por Comercio al por
4135 mayoy y menor 1650000 4135 mayoy y menor - 1650000
sumas iguales 1,963,500 1,963,500 sumas iguales 1,963,500 1,963,500
f. Vende mercancías al contado a Talabartería Castillo Ltda., de Armenia, del régimen común, por $1.839.000 e IVA de 19%.
g. Compra mercancías a crédito a Marquetería Ruiz & Cía. de Pereira, del régimen común, por $876.400 e IVA de 19%.
INVENTARIO
INVENTARIO PONDERADO
PONDERADO
Proveedor
Provee dor Distrison
Distrison Ciudad
Ciudad cali
cali
DDeescripción
scripción del
de l producto
producto Radio
Radiofenix
fenix Costo
Costo unitario
unitario del
de l producto
producto $$ 20,000.00
20,000.00
Código de l producto
Código de l producto 143505020
143505020 Inve ntario disponible
Inve ntario disponible 17.00
17.00
Refe re ncia
Refere ncia E-10
E-10 MMaxim
aximoo 2020
Vitrina
Vitrina NºNº 2020 Unids
Unids mmeedida
dida unidades
unidades MMinim
inimaa 33
N°N°dcto
dcto. . Entradas
Entradas Salidas
Salidas Saldo
Saldo
FeFecha
cha Tipo
Tipodcdctoto. .
N°N°dcto
dcto Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal
01-jul-18
01-jul-18 Inventario
Inventarioinicial
inicial 15.00
15.00 20,000.00
20,000.00 300,000.00
300,000.00
05-jul-18
05-jul-18 compra
compra 450
450 10.00
10.00 22,000.00
22,000.00 220,000.00
220,000.00 25.00
25.00 20,800.00
20,800.00 520,000.00
520,000.00
07-jul-18
07-jul-18 veventa
nta 120
120 5.00
5.00 20,800.00
20,800.00 104,000.00
104,000.00 20.00
20.00 20,800.00
20,800.00 416,000.00
416,000.00
10-jul-18
10-jul-18 compra
compra 830
830 12.00
12.00 25,000.00
25,000.00 300,000.00
300,000.00 32.00
32.00 22,375.00
22,375.00 716,000.00
716,000.00
15-jul-18
15-jul-18 veventa
nta 121
121 3.00
3.00 22,375.00
22,375.00 67,125.00
67,125.00 29.00
29.00 22,375.00
22,375.00 648,875.00
648,875.00
20-jul-18
20-jul-18 compra
compra 850
850 8.00
8.00 26,500.00
26,500.00 212,000.00
212,000.00 37.00
37.00 23,266.89
23,266.89 860,875.00
860,875.00
Devolucine s eenn
Devoluc ines
25-jul-18
25-jul-18 compra r 850
850 (2.00)
(2.00) 26,500.00
26,500.00 (53,000.00)
(53,000.00) 35.00
35.00 23,082.14
23,082.14 807,875.00
807,875.00
compra r
28-jul-18
28-jul-18 veventa
nta 122
122 25.00
25.00 23,082.14
23,082.14 577,053.57
577,053.57 10.00
10.00 23,082.14
23,082.14 230,821.43
230,821.43
dedevolucines
volucineseenn
28-jul-18
28-jul-18 ve nta 122
122 (7.00)
(7.00) 23,082.14
23,082.14 (161,575.00)
(161,575.00) 17.00
17.00 23,082.14
23,082.14 392,396.43
392,396.43
ve nta
28.00
28.00 679,000.00
679,000.00 26.00
26.00 586,603.57
586,603.57 4,892,842.86
4,892,842.86
INVENTARIO
INVENTARIO PEPS
PEPS
Prove
Proveeedor
dor Distrison
Distrison Ciudad
Ciudad cali
cali
DDeescripción
scripción dedel l producto
producto Radio
Radiofenix
fenix Costo
Costo unitario
unitario del
de l producto
producto $$ 20,000.00
20,000.00
Código de l producto
Código de l producto 143505020
143505020 Inve ntario disponible
Inve ntario disponible 17.00
17.00
Refe
Referencia
rencia E-10
E-10 MMaxim
aximoo 2020
Vitrina
Vitrina Nº
Nº 2020 Unids
Unids mmedida
e dida unidades
unidades MMinim
inimaa 33
N°N°dcto
dcto. . Entradas
Entradas Salidas
Salidas Saldo
Saldo
FeFeccha
ha Tipo
Tipodcdcto
to . .
N°N°dcto
dcto Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal Cantidad
Cantidad Valo
Valorrunitario
unitario Valo
Valorrtototal
tal
01-jul-18
01-jul-18 Inventa rio inicial
Inventario inicial 15.00
15.00 20,000.00
20,000.00 300,000.00
300,000.00
05-jul-18
05-jul-18 compra
compra 450
450 10.00
10.00 22,000.00
22,000.00 220,000.00
220,000.00 25.00
25.00 520,000.00
520,000.00
07-jul-18
07-jul-18 venta
venta 120
120 5.00
5.00 20,000.00
20,000.00 100,000.00
100,000.00 20.00
20.00 420,000.00
420,000.00
10-jul-18
10-jul-18 compra
compra 830
830 12.00
12.00 25,000.00
25,000.00 300,000.00
300,000.00 32.00
32.00 720,000.00
720,000.00
15-jul-18
15-jul-18 venta
venta 121
121 3.00
3.00 20,000.00
20,000.00 60,000.00
60,000.00 29.00
29.00 660,000.00
660,000.00
20-jul-18
20-jul-18 compra
compra 850
850 8.00
8.00 26,500.00
26,500.00 212,000.00
212,000.00 37.00
37.00 872,000.00
872,000.00
Devoluc ines enen
Devolucines
25-jul-18
25-jul-18 comprar 850
850 (2.00)
(2.00) 26,500.00
26,500.00 (53,000.00)
(53,000.00) 35.00
35.00 819,000.00
819,000.00
comprar
7.00
7.00 20,000.00
20,000.00 140,000.00
140,000.00 679,000.00
679,000.00
28-jul-18
28-jul-18 venta
venta 122
122 10.00
10.00 22,000.00
22,000.00 220,000.00
220,000.00
8.00
8.00 25,000.00
25,000.00 200,000.00
200,000.00 10.00
10.00 119,000.00
119,000.00
28.00
28.00 679,000.00
679,000.00 26.00
26.00 545,000.00
545,000.00 5,403,000.00
5,403,000.00
C. Elabore un cuadro sinóptico sobre características, ventajas y desventajas de cada uno de los
sistemas de valuación de inventarios.
METODO PEPS
VENTAJAS DESVENTAJAS
La utilidad mayor repercute en un mayor pago de
EL inventario final queda valuado al precio de las últimas impuestos.
compras
En una economía inflacionaria puede presentar una
El costo de los inventarios vendidos se valoran al costo de las utilidad exagerada ya que confronta costos de compra
primeras compras, por lo que el costo reconocido en el estado de antiguos con precios de ventas actuales
resultados es menor que el reconocido por otros métodos de
valoración. Una desventaja importante con FIFO es que, asumiendo
El menor costo en el estado de resultados, resulta en una utilidad que los costos de inventario han aumentado con el
bruta mayor que la obtenida con los otros métodos. tiempo, tu ingreso tributable es típicamente más alto
debido a que el costo de inventario inicial recibido suele
Este método en épocas inflacionistas valora a un mayor costo las ser inferior.
existencias porque representa en el balance las ultimas entradas
que son las más caras, así incrementa el resultado de la empresa La principal desventaja de aplicar esta técnica radica en
en mayor medida que los otros métodos y valora los activos a su que los costos de producción y ventas bajos que suelen
precio de mercado actual mostrar, incrementa las utilidades, generando así un
mayor impuesto.[
METODO UEPS
VENTAJAS DESVENTAJAS
Aplicación y manejo de Kárdex más complicado que con
La razón principal de algunas compañías que eligen LIFO en los los demás métodos.
períodos de inflación, sin embargo, es que ayuda a mantener los El inventario final queda valuado según costos antiguos.
ingresos fiscales actuales bajos, ya que sus compras más Por lo que no representan razonablemente el valor real
recientes suelen tener una base de costo más elevado. del inventario final.
Confronta costos actuales con precios de venta actuales por lo Como se vende más inventario, se trabaja hacia el
que en el Estado de resultado refleja una utilidad menor que los inventario recibido anteriormente, generando a menudo
demás métodos. una discrepancia grande entre los precios actuales del
La utilidad menor permite un menor pago de impuestos. mercado y la base de los costos en el inventario inicial.
Esto puede hacer que sea más difícil de interpretar con
precisión las actividades actuales de inventario de la
empresa.
METODO PONDERADO
VENTAJAS DESVENTAJAS
De fácil aplicación
No permite llevar un control detallado del costo de la
En una economía inflacionaria presenta una utilidad razonable ya mercadería entrante y saliente.
que promedia costos antiguos y actuales.
Teóricamente es ilógico porque se basa en la idea de que
En épocas donde los cambios de precios no son bruscos, éste las ventas se realizan en proporción a las compras y que
método limita las distorsiones de los precios en el corto plazo, ya el promedio ponderado es afectado por el inventario
que normaliza los costos unitarios en el periodo. inicial, las primeras y las últimas adquisiciones, lo que
puede ocasionar un retraso entre los costos de compra y
Este se adapta mejor a las industrias que tienen un montón de la valuación del inventario, pues los costos
cambios de precio iniciales pueden llegar a influir tanto o más que los
costos finales