ELEMENTO 8

CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA

DOCENTE: RAÚL MENDOZA

Grupo 8
Integrantes: Castillo Vivar Jessy André
Marín Seperak Mary Alejandra
Ynga Adrianzén Pilar Rocio
García Patricio John
Sánchez Ñuñuvero Claudia
Aula : 413
 Introducción
Este elemento presenta los saldos intermediarios de
gestión, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye
las cuentas de la 80 hasta la 89.
Este elemento busca la creación de un puente entre la
expresión contable de la empresa y el estado de tal forma
que la contabilidad nacional sea un cuadro general de
indicadores que den a conocer sin demora las
consecuencias económicas nacionales de sus decisiones
individuales . Las cuentas de este elemento también
servirán para el proceso de cierre
 Naturaleza
Considerando lo manifestado por Francis Rousse podemos decir que los
saldos intermediarios de gestión representan funciones económicas que
constituyen un lenguaje común de todas las empresas, toda vez que, todas las
empresas de todas las ramas de la actividad de la nación, cualquiera sea su
tamaño, tienen características comunes:
• Consumen bienes y servicios, pagan gastos de personal, impuestos y
tasas, calculan depreciaciones y provisiones, pagan intereses y pueden
sufrir pérdidas o gastos no recurrentes.
• ■ Producen bienes y servicios, pueden recibir subvenciones, percibir
intereses y dividendos, y pueden obtener ganancias no recurrentes.
Se tratan pues de cuentas que deberán ser cargadas o abonadas al cierre del
periodo y que al final del mismo estarán saldadas porque representan el
camino para cerrar las cuentas temporales y determinar el resultado del
periodo a trasladar a una cuenta permanente del patrimonio
 Clasificación
a) Producción, que permite
obtener la aportación de la
empresa al Producto Bruto
Interno (PBI) medida de base
de la economía de un nación.
b) Explotación, que busca
determinar el valor creado
por la empresa durante el
periodo
c) Resultado, que tiene como
propósito último determinar
la capacidad bruta de
autofinanciación que queda
a disposición de la empresa.
 Breve exposición de las cuentas
del elemento 8
1.Margen Comercial y Producción del ejercicio

• Margen comercial: diferencia entre las ventas netas y el costo de

ventas
• Producción del ejercicio: El valor que ha producido la empresa en un
periodo determinado

2.Valor agregado

• Mide lo que la empresa agrega a su actividad, es una creación de

valor consecuente con una acción de producción

3. Excedente (insuficiencia) bruto de explotación

• Al valor añadido se le restan los gastos del personal, los impuestos a

su cargo y las tasas
4. Resultado de explotación

• Se calcula restándole al excedente bruto las cargas diversas de gestión y

provisiones y agregando los ingresos diversos y provisiones

5. Resultado antes de participaciones e impuestos

• Se obtiene de deducir el Resultado de explotación aquellos conceptos que no

son propios del giro del negocio

6. Participación de los trabajadores en Impuesto a la Renta

• En esta cuenta se incorporan los gastos e ingresos por participaciones de los

trabajadores y por el Impuesto a la Renta, originados por las diferencias entre
las bases del calculo contable y tributario

7.Resultado del ejercicio

• Es la utilidad o perdida contable correspondiente a un periodo determinado

• El resultado del ejercicio muestra el remanente(utilidad o pérdida) después de
considerar la participación de los trabajadores, de ser el caso, y la parte que por
ley le corresponde al Estado (Impuesto a la Renta).
80 MARGEN COMERCIAL

• MARGEN
801 COMERCIAL
 DINÁMICA DE LA CUENTA 80
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

• El saldo de las compras de • El saldo de las ventas de mercaderías

mercaderías subcuenta 601 y – subcuenta 701.
divisionaria 6091. • El saldo acreedor de la variación de
• El saldo deudor de la variación de mercaderías- subcuenta 611.
mercaderías subcuenta 611.
• El saldo de esta cuenta 80 Margen
comercial, con abono a la cuenta 82
Valor agregado.

NIIF e INTERPRETACIONES
COMENTARIOS REFERIDAS:
La presentación de información por función
expone el costo de mercaderías vendidas,
• Presentación de estados financieros
mientras que la información por naturaleza, (en lo que hace a la presentación del
determina esa magnitud por diferencia entre estado de ganancias y pérdidas por
compras y variación de inventarios.Los NIC 1 naturaleza)
descuentos por pronto pago constituyen una
carga financiera, y por lo tanto no corrigen el
monto deventas, debiendo reconocerse en la
cuenta 67.
 81 PRODUCCIÓN DEL
EJERCICIO
811 Producción de bienes.

•Resulta de la comparación de las ventas de

productos terminados y, subproductos, desechos y
desperdicios menos las devoluciones sobre ventas,
descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, y el
a almacenamiento o desalmacenamiento
(disminución de los saldos al inicio del período) de
productos terminados, subproductos, desechos y
desperdicios, productos en proceso, y envases y
embalajes.

812 Producción de servicios.

•Se determina al comparar los ingresos por prestación

de servicios menos las devoluciones (servicios no

• Producción de Bienes
aceptados por clientes), descuentos y rebajas, y la
variación de existencias de servicios (subcuenta 215).
811
813 Producción de activo inmovilizado.
• Producción e servicios
812
•Corresponde a la fabricación para uso o explotación
propios de: inversiones inmobiliarias; inmuebles,
maquinaria y equipo; intangibles; y activos
• Producción de Activo biológicos.

813 inmovilizado
 DINÁMICA DE LA CUENTA 81
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

• Los saldos deudores de las subcuentas • • El saldo de las ventas de bienes y

711, 712, 713 y 714, los que se servicios (subcuentas 702, 703 y 704).
transfieren a la subcuenta 811 • Los saldos acreedores de las
Producción de bienes. subcuentas 711, 712, 713 y 714, las
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se que se acumulan en la subcuenta 811
transfiere a la subcuenta 812 Producción Producción de bienes.
de servicios. • El saldo de la cuenta 72 - Producción
• El saldo acreedor de esta cuenta con de activo inmovilizado, que se acumula
abono a la Cuenta 82 Valor agregado. en la subcuenta 813.

COMENTARIOS NIIF e INTERPRETACIONES

La producción del ejercicio incorpora en este
REFERIDAS:
PCGE el almacenamiento o desalmacenamiento
• Presentación de estados financieros
de la producción de servicios, ahora (en lo que hace a la presentación del
contemplada como una clase de existencias, y estado de ganancias y pérdidas por
dentro de la producción inmovilizada se presenta NIC 1 naturaleza)
una mayor distinción de activos inmovilizados,
de manera concordante con el desarrollo de las
NIIF.
82 VALOR AGREGADO

821 • Valor agregado

 DINÁMICA DE LA CUENTA 82
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
• El saldo de las compras acumuladas en las • El saldo de las cuentas 80 Margen
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las comercial y 81 Producción del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094. • El saldo acreedor de las subcuentas de
• El saldo deudor de las subcuentas de
Variación de existencias (subcuentas
Variación de existencias (subcuentas 612, 613
y 614). 612, 613 y 614).
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
• El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotación.

NIIF e INTERPRETACIONES
COMENTARIOS REFERIDAS:
• Presentación de estados financieros
El saldo acumulado de valor agregado (o (en lo que hace a la presentación del
añadido) no tiene equivalente en alguna línea de estado de ganancias y pérdidas por
presentación específica en un estado de NIC 1 naturaleza)
ganancias y pérdidas, ubicándose en algún
estadío anterior al resultado de operación.
 83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACIÓN

• EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA
831 BRUTA) DE
EXPLOTACIÓN.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 83
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

• Los saldos de las cuentas 62 Gastos de • El saldo de la cuenta 82 Valor

personal, directores y gerentes, y 64 agregado
Gastos por tributos • Los subsidios recibidos
• El saldo acreedor de esta cuenta • El saldo deudor de esta cuenta
(excedente bruto), con abono a la (Insuficiencia bruta) con cargo a la
cuenta 84 Resultado de explotación. cuenta 84 Resultado de explotación.

COMENTARIOS
NIIF e INTERPRETACIONES
Los gastos de personal y los gastos por REFERIDAS:
tributos representan desde el punto de vista
contable, componentes para determinar el
• Presentación de estados financieros
resultado de operación; lo mismo ocurre con (en lo que hace a la presentación del
los subsidios recibidos, en cuanto permiten estado de ganancias y pérdidas por
compensar operaciones cuyos rendimientos NIC 1 naturaleza)
por si solos no justificarían la inversión.
84 RESULTADO DE
EXPLOTACIÓN

• Resultado de
841 explotación.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 84
ES DEBITADA POR:
• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente •
bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de •
gestión y 68 Valuación y deterioro de
activos y provisiones.
• El saldo acreedor de esta cuenta, con abono
a la cuenta 85 Resultado antes de •
participaciones e impuestos.
COMENTARIOS
El resultado de explotación coincide con el
resultado antes de financiación,
participaciones e impuesto a
la renta, al presentar el estado de ganancias y
pérdidas por función.
ES ACREDITADA POR:
El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotación.
El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
gestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
gubernamentales), 76 Ganancia por medición de
activos no financieros al valor razonable, y 78
Cargas cubiertas por provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
impuestos.
NIIF e INTERPRETACIONES
REFERIDAS:
• Presentación de estados financieros
(en lo que hace a la presentación del
estado de ganancias y pérdidas por
NIC 1 naturaleza)
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS

• Resultado antes de
851 participaciones e
impuestos.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 85
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado • El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de
de explotación. explotación.
• El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
• El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono cuenta 89 Determinación del resultado del
a la cuenta 89 Determinación del resultado ejercicio.
del ejercicio.

NIIF e INTERPRETACIONES
REFERIDAS:

• Presentación de estados financieros

(en lo que hace a la presentación del
estado de ganancias y pérdidas por
NIC 1 naturaleza)
86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA
RENTA NETA
861 Particpación de los
trabajadores.

862 Participación comunidad

laboral.

863 Participación patrimonial

de los trabajadores.

864 Investigación científica y

tecnológica.

868 Distribución legal de la

renta neta. Ajuste por
Corrección Monetaria.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 86
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

Al cierre del período: Al cierre del período:

- Por la participación de los trabajadores y
la comunidad laboral.
- Por el Accionariado Laboral y el Pago de
Investigación Tecnológica.
- Las distribuciones de utilidades que corresponde
legalmente a la comunidad laboral, al personal de la
empresa y para investigación científica y tecnológica.
Con cargo a 86 Resultado del ejecicio

NIIF e INTERPRETACIONES
COMENTARIOS REFERIDAS:

El resultado de explotación coincide con el

• Presentación de estados financieros
resultado antes de financiación, (en lo que hace a la presentación del
participaciones e impuesto a estado de ganancias y pérdidas por
la renta, al presentar el estado de ganancias y NIC 1 naturaleza)

pérdidas por función.

 DINÁMICA DE LA CUENTA 87
ES DEBITADA POR:
• El importe del gasto contable relacionado con
diferencias temporales gravables con abono a la
divisionaria 4922 Participaciones de los trabajadores
diferidas – Resultado.
• El importe de las participaciones corrientes con
abono a la cuenta 413 Participaciones de los
trabajadores por pagar.
• El importe de las participaciones de los trabajadores
diferidas activo, relacionado con la reversión de
diferencias temporales deducibles, reconocidas en
períodos anteriores.
Al final del período:
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la
cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.
ES ACREDITADA POR:
• El monto del ingreso (ahorro) reconocido en
diferencias temporales deducibles o pérdidas
tributarias, con cargo a la subcuenta 372.
• La participación de utilidades.
• El importe de las participaciones de los
trabajadores diferidas pasivo, relacionado con la
reversión de diferencias temporales gravables,
reconocidas en periodos anteriores.
Al final del período:
• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

• Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas)
NIC 1

• Impuesto a la renta
NIC 12

• Impuesto a la renta – Recuperación de activos revaluados no depreciables

SIC 21

• Impuesto a la renta – Cambios en la situación tributaria de una empresa o de sus accionistas

SIC 25
 DINÁMICA DE LA CUENTA 89
ES DEBITADA POR:
• El saldo deudor de la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos.
• La distribución legal de la renta.
• El Impuesto a la Renta.
• El saldo acreedor de esta cuenta, al
cierre del período con abono a la cuenta
59 Resultados acumulados.
COMENTARIOS
Tanto la utilidad como la pérdida antes de
participaciones e impuestos pueden
incrementarse o disminuir
por la existencia de componente diferido en
ingresos (ahorros) por participaciones e
impuesto a la renta.
ES ACREDITADA POR:
• El saldo acreedor de la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos.
• El saldo deudor de esta cuenta, al cierre
del período con cargo a la cuenta 59
Resultados acumulados.
NIIF e INTERPRETACIONES
REFERIDAS:
• Presentación de estados financieros
(en lo que hace a la presentación del
estado de ganancias y pérdidas por
NIC 1 naturaleza)