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DERECHO
Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales
Instantáneos
Continuos
Continuados.
El catálogo de los delitos de índole fiscal lo establece el Capítulo II del Título IV del CFF, y
en especial del artículo 102 al 115 BIS. Estos delitos son:
a) Contrabando
b) Delitos equiparables al contrabando
c) Omitir la declaración en aduana de cantidades superiores a treinta mil dólares
d) Contrabando calificado
e) Defraudación fiscal
f) Delitos respecto al Registro Federal de Contribuyentes
g) Delitos relacionados con la presentación de declaraciones o la contabilidad
h) Depositaría infiel
i) Destrucción de aparatos de control, sellos, máquinas registradoras,
reproducción o impresión de comprobantes sin autorización
j) Actos de molestia o embargos sin autorización por escrito
k) Amenazas de servidores públicos de realizar denuncias o querellas
l) Revelación de información confidencial por parte de servidores públicos
m) Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados
n) Comercializar o transportar gasolina o diesel sin especificaciones
Delitos en especial:
Son los que el o los autores de delito reúnen una serie de elemento exigido del tipo.
El sujeto activo es el que tiene relación existente con la realización de un terminado tipo.
Característica de los elementos del tipo:
Para la existencia del delito se tienen que presentar una serie de elementos en las cuales
se encuentra: la tipicidad, su antijuricidad y su culpabilidad, dicho delito puede presentar
múltiple modalidades va a depender de su comportamiento es comisivo u omisivo, si es
en grado de tentativa o de consumación.
“Los delitos fiscales: estos implican determinadas conductas de los contribuyente que
tienden a eludir de diversas formas el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, según
su gravedad, estas conductas pueden ser infracciones o delitos, sancionándose las
primeras con medidas administrativas, multas, recargos y clausuras, generalmente, y las
segundas con penas que pueden consistir en prisión o multa, decomiso de objetos,
instrumentos o productos del delito”. [ CITATION Rob \p 5 \l 2058 ]
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109,
110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el
procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo establecido
en los artículos 102, 103 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de
mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de
autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
A. DEFINICION LEGAL
Artículo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo
acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provenía de éste, o si de acuerdo con las circunstancias
debía presumir su ilegítima procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
6. o ayude a otro;
Dolosamente y con ánimo de lucro adquirir, recibir, trasladar u ocultar el objeto del
delito fiscal.
E SUJETOS
F REFERENCIA DE OCASIÓN
H TENTATIVA
Si es configurable la tentativa.
I REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD
A. DEFINICION LEGAL
El encubrimiento a que se refiere este Artículo se sancionará con prisión de tres meses a
seis años.
1. Ayude;
2. en cualquier forma;
3. al inculpado;
F REFERENCIA DE OCASIÓN
G CULPABILIDAD
H TENTATIVA
Si es configurable la tentativa.
I REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD
J RESULTADO
A. DEFINICION LEGAL
1 Introducir al país, o
3 mercancías;
4 omitiendo;
E SUJETOS
F REFERENCIA DE OCASIÓN
El territorio nacional.
G CULPABILIDAD
H TENTATIVA
Si es configurable la tentativa.
I REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD
J RESULTADO
A NOCION
El delito de defraudación fiscal es en realidad un fraude muy especializado, por los sujetos
tanto activo, que es el contribuyente, como pasivo, el fisco; por el beneficio económico
que obtiene el sujeto activo que en este caso es la omisión parcial o total del pago de una
contribución o algún otro beneficio indebido de índole fiscal, que puede ser una exención,
un estimulo fiscal, un subsidio o cualquier otro beneficio que se obtenga, sin tener
derecho a él, mediante engaños o aprovechamiento de error.
El delito de defraudación fiscal tiene básicamente los mismos elementos del fraude del
Derecho Penal común que son: el engaño, o el aprovechamiento de error y la obtención
de una prestación ilícita.
El artículo 108 del Código Fiscal sanciona el delito de defraudación fiscal de acuerdo con
el monto de lo defraudado y prevé también sanción para el fraude fiscal de cuantía
indeterminada.
También contempla el citado precepto una excusa absolutoria en los siguientes términos:
B. DEFINICION LEGAL
ART. 108.--- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
a) Uso de engaños;
b) Aprovechamiento de errores;
c) Omita;
d) Total o parcialmente;
G SUJETOS
H CULPABILIDAD
I TENTATIVA
Si es configurable la tentativa.
J REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD
K RESULTADO
A NOCION
En la primera parte de la fracción I del artículo 109 del código en comentario se tipifica
como delito la conducta consistente en asentar en la declaración fiscal deducciones e
ingresos, falsamente.
B DEFINICION LEGAL
ART. 109.--- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal
quien:
Consigne en las declaraciones que presente para efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las
leyes.
Declarar;
Deducciones falsas o;
Ingresos menores;
Determinados legalmente.
Declarar para efectos fiscales deducciones falsas o ingresos menores a los realmente
obtenidos o determinados legalmente.
F SUJETOS
G REFERENCIA DE OCASIÓN
H CULPABILIDAD
Si es configurable la tentativa.
J REQUISITO DE PROCEDIBILIDAD
K RESULTADO
Especial:
Elementos del tipo: Introducir al país, o extraer del país mercancías omitiendo el pago
total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias, y que deban cubrirse.
Núcleo del tipo: Introducir o sacar del país mercancías, omitiendo total o parcialmente el
pago de los impuestos correspondientes.
Sujetos: Sujeto activo común, no calificado, cualquier persona; sujeto pasivo, la
Federación, el fisco federal.
Acción: introducir al país aparato de electrónica, ropa y calzado. Omitiendo el pago total o
parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.
Punibilidad: Artículo 104 del CFF: “El delito de contrabando se sancionará con pena de
prisión:
Bibliografía:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta . (s.f.). Obtenido de Tesis: P./J. 9/95. Epoca:
Novena epoca. Registro 200347. Tomo II Julio 1995 :
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
id=200347&Clase=DetalleTesisBL
Vera Gómez, C. d. (s.f.). La acción Penal en Materia Fiscal. Obtenido de Capitulo I Concepto de
delito.: http://epikeia.leon.uia.mx/old/numeros/04/epikeia04-
accion_penal_en_materia_fiscal.pdf
Legislación: