UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL Y OTRAS

ENTIDADES QUE CONFORMAN ESTAS.

Curso
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Ciclo
V

Integrantes:
CARRILLO CASTILLO, ROSARIO YHASMIN
LAVALLE SANCHEZ, DENNIS HERNAN
MIJAHUANCA BENAVIDES, JAVIER STEVEN
SAAVEDRA VALENCIA, JHENN KENSON
SARANGO PEREZ, JERRY STIWAR
SIESQUEN VENTURA, MARCOS

Docente
MG. ARMESTAR AMAYA, ALEX ALFRETH

TUMBES, PERÚ
2020
1
DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo monográfico a Dios por

darnos sabiduría y entendimiento, a nuestros
padres quienes son los pilares en nuestras vidas
y nos brindan el apoyo y amor incondicional, a
nosotros mismos por el esfuerzo, empeño y
dedicación que ponemos día a día.

2
 TABLA DE CONTENID
RESUMEN.................................................................................................................5

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................7

OBJETIVOS..............................................................................................................8

CAPITULO I: LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL.9

1.1 Definición de Tributos................................................................................9

1.2 Gobierno Local (Municipal).......................................................................9

1.3 Sustentación de los tributos municipales.............................................10

1.3.1 Impuestos municipales........................................................................10

1.3.1.1 Impuesto Predial.............................................................................11

1.3.1.2 Impuesto de Alcabala....................................................................14

1.3.1.3 Impuesto a los Espectáculos públicos no deportivos...............16

1.3.1.4 Impuesto al Patrimonio Vehicular................................................18

1.3.1.5 Impuesto a las Apuestas...............................................................19

1.3.1.6 Impuesto a los Juegos...................................................................20

1.3.2 Contribuciones y tasa municipales.....................................................22

1.3.2.1 Contribución especial por obras públicas......................................22

1.3.2.2 Tasas por servicios públicos o arbitrios.....................................23

1.3.2.3 Tasas por servicios administrativos o derechos........................23

1.3.2.4 Tasa por la licencia o apertura de establecimientos..................23

1.3.2.5 Tasas por estacionamiento de vehículos....................................23

1.3.2.6 Tasa de transporte públicos.........................................................24

1.3.2.7 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a

fiscalización o control municipal extraordinario........................................24

1.3.3 Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades.........25

3
 1.3.3.1 Impuesto de Promoción Municipal...................................................25

1.3.3.2 Impuesto al Rodaje.........................................................................28

1.3.3.3 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo..................................29

1.3.4 Participación de la recaudación de tributos a favor de las

municipalidades.................................................................................................30

1.3.4.1 Participación en Rentas de Aduanas...............................................30

1.3.4.2 Impuestos a los Juegos de Casino, Maquinas y

Tragamoneda……...........................................................................................33

1.3.5 Otros ingresos que perciben las municipalidades...........................37

1.3.5.1 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN...................37

1.3.5.2 Recursos asignados por concepto de Canon.............................38

1.3.5.3 Programa de Vaso de Leche.........................................................41

CAPITULO II: EJEMPLOS DE ALGUNOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR EL

GOBIERNO LOCAL................................................................................................44

2.1 Ejemplo del cálculo del Impuesto Predial.................................................44

2.2 Ejemplo del cálculo del Impuesto de Alcabala.........................................46

2.3 Ejemplo del cálculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas: Actividades conjuntas...........................................................47

CONCLUSIONES....................................................................................................49

REFERENCIAS.......................................................................................................50

ANEXOS..................................................................................................................52

4
 RESUMEN

En el presente trabajo monográfico, describiremos los tributos que son

administrados por el gobierno local, como lo son las municipales y las entidades
que conforman esta.

Pasaremos a explicar que los tributos son aquellos impuestos e ingresos de

derecho público que consisten en beneficios monetarios obligatorios que la
administración pública requiere que el país recaude de manera unilateral, como
resultado de eventos imponibles relacionados con obligaciones imponibles
estipulados por la ley.

En otras palabras, los tributos vienen a ser los aportes que hacen los
contribuyentes hacen al estado para satisfacer el gasto público y el cumplimiento
de sus obligaciones sociales, políticas y económicas.

El gobierno local en Perú es definido como el conjunto de entidades de la

organización territorial del estado y canales inmediatos para la participación
vecinal en los asuntos públicos que se estén gestionando con autonomía y que
sean propios de su comunidad.

Dentro de los impuestos municipales tenemos:

- El Impuesto Predial,
- El Impuesto de Alcabala,
- El Impuesto a los Espectáculos públicos no deportivos,
- El Impuesto al Patrimonio Vehicular,
- El Impuesto a las Apuestas, y
- El Impuesto a los Juegos
También veremos el tema de las contribuciones y tasas municipales, dentro de las
cuales tenemos:

- Contribución Especial de Obras Públicas,

- Tasas por servicios públicos o arbitrios,

5
 - Tasas por servicios administrativos o derechos,
- Tasa por la licencia o apertura de establecimientos,
- Tasas por estacionamiento de vehículos,
- Tasa de transporte públicos, y
- Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control
municipal extraordinario
En el artículo 69° nos indica que las tasas se calculan de acuerdo al costo efectivo
del servicio, este cálculo debe realizar en el primer trimestre de cada ejercicio
fiscal.

En el punto de los tributos nacionales creados a favor de las municipalidades

tocaremos tres aspectos los cuales son: El Impuesto de Promoción Municipal, el
Impuesto al Rodaje, y por último el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

También hablaremos sobre la participación de la recaudación de tributos a favor

de las municipalidades y concluiremos este trabajo con los otros ingresos que
perciben las municipalidades.

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 INTRODUCCIÓN

En el Perú, los gobiernos locales se encuentran definidos como entidades básicas

de la organización territorial del Estado, y sirven como canales mediante los
cuales los vecinos y pobladores pueden participar en asuntos públicos
relacionados a la institucionalización y gestión de los intereses colectivos
esenciales de la población. Su importancia radica en que representan a su
población y son promotores del desarrollo local, dado que se encargan de
asegurar la correcta prestación de servicios públicos dentro de su circunscripción,
así como de su desarrollo integral, armónico y sostenible, a través de una eficiente
asignación de recursos.

El nivel local en el Perú lo conforman 1829 municipalidades (194 provinciales y

1635 distritales). Estas se caracterizan por administrar localidades con grandes
diferencias en tamaño territorial y poblacional, diversidad en la concentración de
actividades económicas y una gran heterogeneidad de recursos fiscales.

En los últimos años, el Perú ha emprendido un importante proceso de

descentralización, el cual cobró relevancia a partir de la década pasada con la
promulgación de leyes como la Ley Orgánica de Municipalidades, que incluyó una
mejor normatividad en el ámbito de los gobiernos locales en lo que respecta a su
organización, estructura competencias y funciones; la Ley de Tributación
Municipal, la cual es su marco normativo tributario y, en los últimos años, con la
implementación del Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización
Municipal, instrumento de presupuesto por resultados que entre otros busca
incrementar la recaudación municipal. No obstante, la gran mayoría de municipios
depende de manera importante de las transferencias que reciben por concepto de
Fondo de Compensación Municipal (Foncomun), Canon y Regalías, viéndose
beneficiadas en mayor medida las municipalidades del país que poseen un mayor
stock de recursos naturales. En muchos distritos, dada la importante dependencia

7
de recursos transferidos del Gobierno Central, la recaudación propia d tiene una
participación reducida dentro de los ingresos totales.

OBJETIVOS

Objetivo General

I. Conocer e identificar cuáles son los diversos tributos administrados por el

gobierno local mediante los distintos recursos informáticos que se puedan
utilizar para la investigación.

Objetivo Específico

1. Determinar los tributos administrados por el gobierno local (municipal) y las

entidades que lo conforman.

2. Analizar y describir los diversos tributos administrados por el gobierno local

y sus diferentes entidades que la conforman.

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 CAPITULO I: LOS TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL

I.1 Definición de Tributos

Los tributos son aquellos impuestos e ingresos de derecho público que consisten
en beneficios monetarios obligatorios que la administración pública requiere que el
país recaude de manera unilateral, como resultado de eventos imponibles
relacionados con obligaciones imponibles estipuladas por la ley. Según el punto de
vista neoclásico, su objetivo principal es obtener los ingresos necesarios para
mantener el gasto público sin comprometer su posibilidad de asociarse con otros
fines explícitos.

Según [ CITATION HÉC01 \l 3082 ] los tributos son las prestaciones en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su poder, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

En otras palabras, los tributos vienen a ser los aportes que hacen los
contribuyentes hacen al estado para satisfacer el gasto público y el cumplimiento
de sus obligaciones sociales, políticas y económicas.

I.2 Gobierno Local (Municipal)

Los gobiernos locales (municipales) son aquellos órganos elegidos por la

ciudadanía, los cuales tienen funciones administrativas y ejecutivas que
correspondan al tercer nivel político – administrativo del gobierno. Sin embargo,
también ayudaran a definir la forma de dar cumplimiento a las tareas y funciones
asignadas por el gobierno departamental de acuerdo con el decreto departamental
o pueden consolidarse por ley.

El gobierno local en Perú es definido como el conjunto de entidades de la

organización territorial del estado y canales inmediatos para la participación
vecinal en los asuntos públicos que se estén gestionando con autonomía y que

9
sean propios de su comunidad, siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la población y la organización.

Algunas de las funciones básicas de las cuales se encarga el gobierno local son
las siguientes:

 Se encarga de todos los servicios públicos básicos de toda su localidad.

Por ejemplo

 La limpieza de las calles

 Campañas de salud

 Campañas de colecta de residuos no reciclables

 Protección y conservación del medio ambiente y patrimonio cultural. Por

ejemplo

 Combatir la contaminación ambiental

 Cuidar nuestro patrimonio histórico, cultural y paisajístico de la

localidad.

I.3 Sustentación de los tributos municipales

I.3.1 Impuestos municipales

Según el Decreto Legislativo N°776 (2004), la Ley de Tributación Municipal, nos

define que los impuestos municipales: son los tributos que recauda la
municipalidad en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación
y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales

[ CITATION Alc19 \l 10250 ], nos comenta que Los tributos municipales también

corresponden pagarlos por los contribuyentes alcanzados por la tributación
municipal. Las municipalidades son órganos de gobierno local que por diferentes
medios impulsan el desarrollo de la comunidad prestando servicios básicos en la
misma comunidad.

10
Es decir, cada municipalidad se encarga de recaudar una serie de tributos a nivel
distrital y municipal a cada uno de los contribuyentes, con la finalidad de crear
fondos monetarios, los cuales seran utilizados para el beneficio de la población.

ADMINISTRACIÓN DISTRITAL

Según la Ley de tributación Municipal (2004), nos especifica que los 3 impuestos
que tienen una administración distrital:

I.3.1.1 Impuesto Predial

El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos.

Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y

permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

Las personas que están obligadas a pagar con las siguientes:

1. En calidad de contribuyentes

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera

sea su naturaleza.
 Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N.º
059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que
regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de
infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, respecto de los predios que se les hubiesen
entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato. Las
personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
 Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a cada

11
 uno corresponda. Los condóminos son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de
ellos el pago total.

2. En calidad de responsables

 Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos,

cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

El impuesto predial se paga a partir:

La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que
corresponde la obligación tributaria.

Ejemplo:

1. Si Kenson al primero de enero del año 2018 es propietario de un predio

entonces estaré obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de
diciembre del 2018 y así sucesivamente. 

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. 

Ejemplo:

 Martin como dueño de un predio, en el mes de agosto del año 2020

transfiere su predio, sólo estará obligado a pagar el impuesto hasta el 31 de
diciembre del 2020 y el nuevo propietario recién estará obligado al pago a
partir del 01 de enero del año 2021.

Cálculo del Impuesto Predial

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente

ubicados en cada jurisdicción distrital. 

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores

arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31
12
de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado
de conservación, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento
mediante Resolución Ministerial. 

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos

arancelarios oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta
el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de

un contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOVALUO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT 0.2%
Mas de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1%

Fuente: Ley de Tributación Municipal

Formas de pago:

 Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Están inafectos del pago del impuesto, los predios de propiedad de:

 Los locales del gobierno central, regional y municipal

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  Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
 Las entidades religiosas
 El cuerpo general de bomberos
 Las comunidades campesinas y nativas
 Las universidades y centros educativos
 Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.

1.3.1.2 Impuesto de Alcabala

Según [ CITATION Tor12 \l 10250 ], el Impuesto de Alcabala es un impuesto que

grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a
título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.

Por lo que nos concierne, el Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica

ante la compra o transferencia de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa.
El pago es responsabilidad del comprador de la propiedad y deberá ser al contado
sin que esto altere la forma de pago que ha sido pactada de la propiedad.

Lugar para pagar el impuesto:

 Al adquiriente del inmueble, le corresponderá efectuar la liquidación y/o el

pago del Impuesto de Alcabala en la Municipalidad Distrital donde se
ubique el predio.
 Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del
Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de inafecto al pago
como requisito indispensable para formalizar la transferencia.

Encargado de pagar el impuesto:

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  El contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

Base imponible del impuesto:

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de autoevalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM), que
determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.

Esto quiere decir que se hará una comparación entre el valor real de la
transferencia y el valor considerado del predio en el autoevalúo correspondiente al
año en que se realiza la transferencia (en caso que la transferencia se realice a
partir del 01 del mes de febrero, se reajustará con el IPM acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia). El valor que
resulte mayor de esta comparación, constituye la base imponible menos el monto
mínimo no imponible que es de 10 UIT, a la que se aplicará la tasa del impuesto
del 3%.

Formula:

Impuesto de Alcabala = [(VA o VT) – 10UIT] * 3%

Acciones o causas infectas del pago del impuesto de Alcabala:

[ CITATION Tor12 \l 10250 ], nos comenta también porque el pago del impuesto
será excluido:

 Transferencia por causa de muerte.

 Los anticipos de legitima.
 Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.

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Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de propiedad
inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

 El Gobierno Central, el gobierno regional y las Municipalidades.

 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

Plazo para efectuar el pago del impuesto:

 El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de efectuada la transferencia.

1.3.1.3 Impuesto a los Espectáculos públicos no deportivos

La presente Ley de Tributación Municipal, nos recalca que el impuesto a los

Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona por presenciar
o participar en espectáculos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados. con excepción de los espectáculos culturales debidamente autorizados
por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso

para presenciar o participar en el espectáculo.

Encargados de pagar el impuesto:

 Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectáculos.

 Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del
impuesto, las personas que organizan los espectáculos, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el
espectáculo afecto.
 Los agentes perceptores están obligados a presentar declaración jurada
para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipación de 7
días antes de su puesta a disposición del público.

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  En caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente perceptor está
obligado a depositar una garantía, equivalente al quince (15%) del impuesto
calculado sobre la capacidad del aforo del Local en que se realizará el
espectáculo. Vencido el plazo para la cancelación del impuesto el monto de
la garantía se aplicará como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto.

Base imponible del impuesto:

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada por
presenciar o participar en los espectáculos públicos no deportivos. En caso que el
valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros; la base imponible en
ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

Tasas del impuesto:

ESPECTACULO TASA DEL IMPUESTO

Espectáculos taurinos y carreras de caballo 30%

Espectáculos cinematográficos 10%

Espectáculos culturales 0%

Otros espectáculos 15%

Fuente: Ley de Tributación Municipal

Forma de pago del impuesto:

 Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
 En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.

En caso de espectáculos eventuales y temporales, y cuando existan razones que

hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaria, la Administración

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Tributaria Municipal distrital está facultada a determinar y exigir el pago del
impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.

ADMINISTRACIÓN PROVINCIAL

1.3.1.4 Impuesto al Patrimonio Vehicular

[ CITATION GOB19 \l 10250 ], nos comenta que el impuesto al patrimonio

vehicular, es el impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles,
camionetas, station wagon, camiones, buses y ómnibus, con 3 años o menos años
de antigüedad a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular en Registros Públicos (SUNARP). Se pagará al año siguiente de su
inscripción. El pago será anual desde el 1ero de enero de cada año por tres años.

Si has comprado un auto usado, pero aún no han pasado 3 años de haber sido
declarado en Registros Públicos, aún se debe tributar por él.

Personas obligadas a pagar el impuesto:

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos.

Base imponible del impuesto:

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y
Finanzas.

Tasa del impuesto

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del
año al que corresponde el impuesto.

Formas de cancelar el impuesto:

18
  Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
 En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el lnstituto
Nacional de Estadística e Informática (INEl), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.

Propiedades vehiculares de las entidades que no pagan impuestos:

 El Gobierno Central, el gobierno regional y las Municipalidades.

 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
 Entidades religiosas.
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte
de su activo fijo.

1.3.1.5 Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas se encarga de gravar los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas, y la
entidad otorgue un premio. Los entes organizadores determinarán libremente el
monto de los premios por cada tipo de apuesta, así como las sumas que
destinarán a la organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona
jurídica.

El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante

entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.

19
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Encargado de pagar el impuesto:

 La empresa o institución que realiza las actividades gravadas.

Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, según el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.

El contribuyente deberá presentar la declaración a que alude el artículo

precedente, así como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Código Tributario.

Tasa del impuesto: Es del 20%

El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a

los siguientes criterios:

DESTINO PORCENTAJE

Municipalidad Provincial 60%

Municipalidad Distrital 15%

Fondo de compensación Municipal 25%

Fuente: Ley de Tributación Municipal

1.3.1.6 Impuesto a los Juegos

20
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en los
juegos que son al azar, como los mencionados con anterioridad.

Este impuesto puede ser recaudado a nivel distrital y provincia, eso depende los
juegos que se realizaran.

Para los juegos bingo, rifas, sorteos y similares la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos. Para Loterías la
competencia es de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre
ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

Los que están obligados a contribuir:

 El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.

Base imponible y tasa del impuesto:

JUEGOS BASE IMPONIBLE TASA

a) Bingos, rifas y sorteos Su valor nominal 10%

b) Pimball, juegos de video y demás

juegos electrónicos (Por cada 1 UIT 3%
máquina)

El monto o valor de los

c) Loterías y otros juegos al azar 10%
precios

d) Los tragamonedas y otros

aparatos electrónicos (Por cada 1 UIT 7%
máquina)

21
Fuente: Ley de Tributación municipal

En los casos previstos en los incisos a) y b), la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en los incisos c) y d), la recaudación, administración y

fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en
cuya jurisdicción se encuentren ubicadas las máquinas tragamonedas o similares,
o donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de
juegos de azar.

NOTA: El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro del plazo

establecido en el Código tributario, según corresponda la municipalidad provincial
y distrital.

1.3.2 Contribuciones y tasa municipales

CONTRIBUCIONES MUNICIPALES

1.3.2.1 Contribución especial por obras públicas

De acuerdo al artículo 62° al 65° de la Ley de Tributación Municipal [ CITATION

Gob20 \l 10250 ] en cuanto las contribuciones indica que las municipalidades
tienen la potestad de establecer normas para recaudarlos, fiscalizarlos y
administrarlos. Debido a que Es la que le permite imponer impuestos a los
derivados de obras públicas.

En estas se grava el beneficio que reciben los ciudadanos de una obra, por
ejemplo, el alumbrado público de una calle beneficia a las personas que viven en
estas y a la vez incrementa el valor de sus propiedades.

Las Municipalidades también el deber de contar con mecanismos trasparentes

para la valoración y la participación de los ciudadanos. Cabe aclarar que las
Municipalidades no deben cobrar contribuciones que no se relacionen con la
inversión o costo de la obra pública.

22
Este cobro será recaudado cuando la Municipalidad comunico a los beneficiados
sobre el monto de la contribución.

Además, señala que el cálculo del monto de acuerdo a el mayor valor que
adquiere la propiedad que ha sido beneficiado por la obra municipal.

TASAS MUNICIPALES

La Ley de Tributación en el artículo 67° menciona que el Consejo Municipal es el

que establece una prestación efectiva un servicio público por parte de la
Municipalidad, esto lo hace mediante las tasas municipales que actúan como
tributos.

En el siguiente artículo 67° sentencia que no se debe cobrar por el cumplimiento

de sus deberes como fiscalizar, por ejemplo, pero si pueden hacerlo cuando es
una fiscalización no ordinaria.

Según el artículo 68° las Municipalidades pueden recaudar el dinero de las

siguientes tasas:

1.3.2.2 Tasas por servicios públicos o arbitrios

Estas tasas se pagan para el mantenimiento de los espacios públicos como el

cuidado de los parques recreativos, limpieza, etc.

1.3.2.3 Tasas por servicios administrativos o derechos

Todos los contribuyentes pagamos una cantidad de dinero que es empleado para
la gestión y trámites administrativos, así como para el uso de propiedades de la
municipalidad. Por ejemplo, para sacar una partida de nacimiento.

1.3.2.4 Tasa por la licencia o apertura de establecimientos

Se pagan cuando un contribuyente desea aperturar un local de comercio o

servicio, se paga solo una vez.

23
1.3.2.5 Tasas por estacionamiento de vehículos

La Municipalidad limita el tránsito y el estacionamiento de vehículos en zonas muy

concurridas, para ser uso de estas áreas previamente delimitadas se debe pagar
la tasa que se ha dispuesto.

1.3.2.6 Tasa de transporte públicos

Todas las personas que realicen la actividad de transportan a otras e un lugar a

otro deben pagar esta tasa.

1.3.2.7 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o

control municipal extraordinario

Hace referencia a todas las actividades que se realicen y ameriten fiscalización o

control Municipal.

ESPECIFICACIONES DE LAS TASAS MUNICIPALES

En el artículo 69° nos indica que las tasas se calculan de acuerdo al costo efectivo
del servicio, este cálculo debe realizar en el primer trimestre de cada ejercicio
fiscal.

El monto de reajuste de las tasas no debe exceder el Incide de Precios al

Consumidor (IPC) que se aplican sobre servicios públicos o arbitrios según lo
determine el Instituto de Investigación e Informática (INEI)

Las Municipalidades tienen como máximo plazo hasta el 30 de abril del año
siguiente para aprobar los arbitrios y publicarlos en sus Ordenanzas. En esta
deberán explicar el monto de dichas tasas aprobadas basándose en el monto de
los servicios públicos teniendo como base el costo de estos mismos, pero al 1 de
Enero del año fiscal anterior. Debe tomarse en cuenta la variación acumulada del
IPC vigente.

24
Si se excede he dicho mencionado al inicio del párrafo anterior tiene que calcular
el importe de las tasas simplemente basándose en los montos establecidos a 1 de
enero el año fiscal anterior y con el IPC.

Las tasas son destinadas a fines de mantenimiento o financiamiento (artículo 70°)

por tal motivo su monto no debe sobrepasar el costo mismo de estos servicios.

En cuanto a las tasas por tramitación estos se llevarán a cabo si se encuentra en

el Texto Único de Procedimientos Administrativos. Así mismo desde el artículo 71°
al 75° señala que la Municipalidad no debe establecer el tiempo de funcionamiento
de la licencia ya que estas tienen tiempo indeterminado, en estas esta
especificada la razón social de la misma. Sin embargo, los contribuyentes deben
presentar una declaración jurada anual que respalde que permanecen en su giro
de negocio.

Las Municipalidades no están en la facultad de “cobrar licencia de funcionamiento

por concepto de peritaje o similares “, las licencias son otorgadas solo una vez y
no puede ser mayor a Unidad Impositiva Tributaria (UIT), en caso que pertenezcan
al RUS no debe pasar del 10%. [ CITATION Gob20 \l 10250 ]

La renovación de la licencia solo está permitida cuando se cambia el giro del

negocio o zonificación del área, en ese caso la Municipalidad deberá exigir al
contribuyente la presentación de las declaraciones de pago ante la SUNAT.

1.3.3 Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades

1.3.3.1 Impuesto de Promoción Municipal

Grava con una tasa del 2% las operaciones afectadas al régimen del Impuesto
General a las ventas y se rige por sus mismas normas.

Operaciones gravadas:

 Dentro de las operaciones gravadas tenemos:

 La venta en el país de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el país.

25
  Los Contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
 La importación de bienes.

Exoneraciones e inafectaciones:

Tenemos dos aspectos que son:

a) Exoneraciones
 Operaciones de venta e Importación.
 Servicios.

b) Inafectaciones

 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas

naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).
 Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen
actividad empresarial.
 Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
 Transferencia de bienes instituciones educativas.
 Juegos de azar.
 Importación de bienes donados a entidades religiosas.
 Importación de bienes donados en el exterior, etc.

Nacimiento de la obligación tributaria

1. En la venta de bienes: Fecha que se emite el comprobante de pago o en

la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurrió primero.
2. En el retiro de bienes: En la fecha del retiro del bien o en la fecha de
emisión del comprobante de pago, lo que ocurrió primero.
3. En la entrega de servicios: En la fecha en que se emite el comprobante
de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurrió
primero.

26
 4. En la utilización de servicios de no domiciliados: En la fecha en la que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha
en que se pague la retribución, lo que ocurrió primero.
5. En los contratos deconstrucción: En la fecha de emisión del
comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el monto
percibido), lo que ocurrió primero.
6. En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepción del ingreso,
respecto del monto que se perciba, mar parcial o total. También si esto es
se llama arras.
7. En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita el despacho a
consumo de los bienes.

Sujetos del impuesto

 Contribuyente: Es aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel

que venta bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc.
 Responsable: Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la
condición de contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el
impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.

Cálculo del impuesto

a) Impuesto Bruto:

Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de Promoción

municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor
del contribuyente (crédito fiscal).

Base Imposible:

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imposible está
constituida por:

 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

27
  El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la
importación, con excepción del IGV.

b) Tasa del impuesto

18% (16% + 2% de Impuesto de Promoción Municipal). Tasa aplicable desde el

01.03.2011.

c) Crédito Fiscal

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de

pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos deconstrucción o
el pago en la importación del bien. Deberá ser utilizado mesa mes, deduciéndose
del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas
adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al
reducirlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas
con el IGV.

Declaración y pago del impuesto

Presentador mensualmente la declaración jurada por las operaciones gravados y

exoneradas realizado en el periodo tributario. Se puede presentar desde el primer
día hábil del mes siguiente al que generó la obligación hasta la fecha de
vencimiento. Deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N ° 0621.De no estar
obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.

1.3.3.2 Impuesto al Rodaje

28
Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8 % sobre el precio ex-planta en el caso de
venta al país; o del valor CIF tratándose de la importación.

Base legal:

1. En primer lugar, debemos tomar en cuenta el Decreto Legislativo N° 8 de

1981 que regula al Impuesto actual al Rodaje.
2. En segundo lugar, hay que considerar los arts. 78 y 79 de la LTM que
complementan la regulación de algunos puntos de la estructura del
Impuesto al Rodaje.
3. En tercer lugar, tenemos el Reglamento que ha sido aprobado mediante el
Decreto Supremo N° 009-92-EF del 04-01-92, en adelante lo
denominaremos RIR (Reglamento del Impuesto al Rodaje).

1.3.3.3 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

BASE LEGAL:

- Capítulo IV del Título IV del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación

Municipal, aprobada por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
- Decreto Supremo Nº 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, publicado el 10-05-2005.
- Resolución Ministerial Nº 017-2020-EF/15, Aprueban la tabla de valores
referenciales para efectos de determinar la base imponible del impuesto a
las embarcaciones de recreo correspondiente al año 2020, (publicado el 15
de enero de 2020).

Ámbito de aplicación:

Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las

Capitanías de Puerto. Para efecto de la aplicación del Impuesto se entiende por
embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que tiene propulsión a motor
y/o vela, incluida la moto náutica.

29
Sujetos afectos:

Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo

afectas, al 1 de enero del año.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Imponible:

El valor original de adquisición, construcción, importación o de ingreso al

patrimonio, según conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante de
pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

Tasa del Impuesto:

- 5% de la base imponible.

Pago del Impuesto:

Según lo que publique la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

Administración del Impuesto:

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

Destino del Impuesto:

El rendimiento del impuesto es destinado al Fondo de Compensación Municipal.

Inafectaciones:

 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas, que no formen parte

de su activo fijo.
 Las embarcaciones de recreo cuya propulsión es únicamente a remo o a
pedal.

1.3.4 Participación de la recaudación de tributos a favor de las

municipalidades

30
1.3.4.1 Participación en Rentas de Aduanas

Metodología de Distribución

La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a las municipalidades

provinciales y distritales de una determinada provincia y corresponde al 2% de las
rentas recaudadas por cada una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales,
Fluviales, Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción respectiva. Esta renta
constituye ingreso propio de las mencionadas municipalidades.

Únicamente en el caso de la Provincia Constitucional del Callao, el Gobierno

Regional del Callao y el Fondo Educativo creado con la Ley 27613 participan de
las rentas recaudadas por las aduanas ubicadas en esa Provincia.

Base Legal

El Artículo 80° del Decreto Legislativo N° 776 -Ley de Tributación Municipal-

establece, entre otros aspectos, que "El 2% de las rentas recaudadas por cada
una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales, Lacustres y Terrestres
ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del Callao,
constituyen ingresos propios de los Concejos Provinciales y Distritales en cuya
jurisdicción funcionan dichas aduanas.

El Artículo 3º de la Ley Nº 27613 establece, entre otros aspectos, que el "10% del
monto percibido por el Consejo Transitorio de Administración Regional del Callao,
como Participación en Rentas de Aduanas (PRA), se destinará a la creación de un
Fondo Educativo con la finalidad de sufragar los costos de los programas
destinados a la Provincia Constitucional del Callao, a elevar la calidad académica
y pedagógica de los profesores del Sector Público a través de reentrenamiento y
actualización permanente, otorgándose un incentivo por las horas destinadas a
estas actividades y la buena preparación educativa, intelectual y ética de los
alumnos de esas mismas escuelas. Igualmente, se podrá destinar hasta el 20%

31
del Fondo Educativo para obras de infraestructura y para equipamiento de
escuelas públicas, con énfasis en desarrollo informático e internet".

El Numeral 34.2 del Artículo 34° de la Ley 27783 -Ley de Bases de la

Descentralización-, dispone en mérito al régimen especial establecido para la
Provincia Constitucional del Callao que, "... los recursos provenientes de la renta
de aduana serán asignados en un 50% al gobierno regional y el otro 50% será
distribuido proporcionalmente entre todas las municipalidades de la jurisdicción,
sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 3 de la Ley N.º 27613,
de participación en la renta de aduanas.

La Ley N° 28543 - Ley que modifica el numeral 34.2 del artículo 34° de la Ley N.º
27783, Ley De Bases De La Descentralización, publicada el 16 junio 2005, la
misma que rige a partir del 1 de enero de 2006; señala que del total de los
recursos provenientes de la Renta de Aduanas conforme al artículo 3 de la Ley Nº
27613 se asignará el 10% para el Fondo Educativo de la Provincia Constitucional
del Callao. El saldo restante será distribuido en un 50% al Gobierno Regional del
Callao y el otro 50%, proporcionalmente, entre las municipalidades de la
jurisdicción.

Proceso de Asignación

 Las municipalidades provinciales y distritales participan sólo de lo

recaudado dentro de la jurisdicción provincial respectiva.

 El 2% de Renta de Aduanas se distribuye considerando los siguientes

criterios:

- 40% proporcional a la población total de cada distrito.

- 10 % proporcional a la extensión territorial de cada distrito.
- 50% proporcional al número de Órganos de Gobierno Local de cada
distrito.

 La Dirección General de Aduanas, previa verificación de los recaudos,

depositará mensualmente la Participación en Rentas de Aduanas (PRA) en

32
 una cuenta corriente especial en el Banco de la Nación, a nombre de las
entidades responsables de su administración.

 Los índices de distribución de la Participación en la Renta de Aduanas son

aprobados por el Ministerio de Economía y Finanzas, mediante Resolución
Ministerial, sobre la base de los cálculos que para tal efecto formule la
Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales, considerando los
criterios establecidos en el marco legal correspondiente.

 La Secretaría de Descentralización, sobre la base de los índices de la

distribución aprobados a los que se refiere el literal precedente, determina
los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales, según sea el caso, comunicándolos a la Dirección Nacional del
Tesoro Público para que ésta a su vez los transfiera a través del Banco de
la Nación, a los beneficiarios según corresponda.

Dependencia de la Recaudación

Los recursos de la Renta de Aduanas provienen de lo recaudado por operaciones

de importación.

1.3.4.2 Impuestos a los Juegos de Casino, Maquinas y Tragamonedas

Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%

sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

Las municipalidades, sean estas distritales, o provinciales, no tienen competencias

para emitir autorizaciones para la operación de locales de juegos de casinos y
tragamonedas, porque esta competencia corresponde al Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo – MINCETUR, quién a través de su Dirección Nacional de
Turismo, es la encargada de autorizar a las personas naturales o jurídicas para
operar este tipo de negocio, como lo señala las normas sobre las materias. Las

33
municipalidades solo se limitan a otorgar licencia de funcionamiento cuando los
operadores cuentan con la autorización del MINCETUR.

LEY QUE REGULA LA EXPLOTACIÓN DE LOS JUEGOS DE CASINO Y

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS LEY N.º 27153

Artículo 1.- Finalidad de la Ley Regular la explotación de los juegos de casino y

máquinas tragamonedas a fin de preservar y proteger a la ciudadanía de los
posibles perjuicios o daños que afectan la moral, la salud y seguridad pública; así
como promover el turismo receptivo; y establecer el impuesto a los juegos de
casino y de máquinas tragamonedas.

Artículo 3.- Objeto de la Ley Es objeto de la presente Ley:

a) Garantizar que los juegos de casino y máquinas tragamonedas sean

conducidos con honestidad, transparencia y trato igualitario.
b) Establecer medidas de protección para los grupos vulnerables de la
población.
c) Evitar que la explotación de los juegos de casino y de máquinas
tragamonedas sea empleada para propósitos ilícitos.

Artículo 4.- Definiciones Para efectos de la presente Ley se entiende por:

a) Juegos de Casino. - Todo juego de mesa en el que se utilice naipes,

dados o ruletas y que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa
del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta calificación de
conformidad con la presente Ley.

b) Máquinas Tragamonedas. - Todas las máquinas de juego, electrónicas o

electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador
un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del
azar y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo con el
programa de juego.

c) Autorización Expresa. - Aquella emitida de conformidad con la presente

Ley, por la autoridad competente, facultando a un titular a que realice la

34
 actividad de explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas,
explote un determinado número de mesas de casino o máquinas
tragamonedas, según las modalidades o programas de juego, que en
adelante se denominará Autorización.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS

La base imponible del impuesto a la explotación de los juegos de casino y

máquinas tragamonedas está constituida por la diferencia entre ingreso neto
mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios
de juego de casinos.

Para efecto de la determinación de la base imponible se considera que:

a. El ingreso neto mensual está constituido por la diferencia entre el monto

total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en el mismo mes.
b. Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios
de juego de casinos serán el 2% (dos por ciento) del ingreso neto
mensual. Para este efecto el contribuyente constituirá una reserva por este
monto.

c. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte
de la base imponible.

Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios excediera el monto de los

ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducirá de los ingresos mensuales
siguientes, hasta su total extinción.

La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y

cada establecimiento.

Para efecto de la determinación de la renta bruta de tercera categoría, será

materia de deducción el impuesto a los juegos de casino y máquinas
tragamonedas.”

Tasa del Impuesto

35
La alícuota del impuesto para la explotación de juegos de casinos y máquinas
tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible."

Destino de los Ingresos Generados por el Impuesto a los Juegos de Casino

Los Ingresos provenientes del Impuesto a los Juegos de Casino establecido en la

presente Ley, luego de la aplicación del porcentaje que le corresponde a la
SUNAT de conformidad con lo dispuesto en el artículo 12 del Decreto Legislativo
Nº 501 y modificatorias, se distribuirán de la siguiente manera:

a. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente recaudados

para las Municipalidades Provinciales en las que se ubiquen
establecimientos donde se explote los juegos de casino.
b. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente recaudados
para las Municipalidades Distritales en las que se ubiquen
establecimientos donde se explote los juegos de casino, los mismos que
deben ser destinados exclusivamente a la ejecución de inversiones en
obras de infraestructura.
c. 18% (dieciocho por ciento) constituyen ingresos directamente
recaudados por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales, los mismos que deben ser
destinados exclusivamente a las tareas de control y fiscalización de los
juegos de casino.
d. 20% (veinte por ciento) constituyen ingresos para el Tesoro público.
e. 2% (dos por ciento) constituyen ingresos del Instituto Peruano del
Deporte (IPD).

Destino de los Ingresos Generados por el Impuesto a los Juegos de

Máquinas Tragamonedas

Los Ingresos provenientes del Impuesto a los Juegos de Máquinas tragamonedas

establecido en la presente Ley se distribuirán de la siguiente manera:

36
a. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente recaudados para las
Municipalidades Provinciales en las que se ubiquen establecimientos donde se
exploten máquinas tragamonedas.

b. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente recaudados para las
Municipalidades Distritales en las que se ubiquen establecimientos donde se
exploten máquinas tragamonedas, los mismos que deben ser destinados
exclusivamente a la ejecución de inversiones en obras de infraestructura.

c. 8% (ocho por ciento) constituyen ingresos directamente recaudados por el

Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales
Internacionales, los mismos que deben ser destinados exclusivamente a las tareas
de control y fiscalización de los juegos de máquinas tragamonedas.

d. 28% (veintiocho por ciento) para el Tesoro Público.

e. 4% (cuatro por ciento) para el Instituto Peruano del Deporte (IPD).

1.3.5 Otros ingresos que perciben las municipalidades

1.3.5.1 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN

Conforme lo indica el Portal de Transparencia Económica del Ministerio de

Economía y Finanzas – MEF “El Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del Perú, con el
objetivo de promover la inversión en las diferentes municipalidades del país, con
un criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas,
priorizando la asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país”.

Composición:

El artículo 86º del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal

(modificado por el artículo 31º del Decreto Legislativo Nº 952), determina los
recursos que conforman el FONCOMÚN:

37
  Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que constituye el 93,95 %.
 Impuesto al Rodaje el 6,12 %
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo solo el 0,13 %

Distribución

El segundo párrafo del artículo 87° indica que el FONCOMUN se distribuye

considerando los siguientes criterios:

a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.

b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorización del gasto en
inversión.

Estos criterios se emplean para la construcción de los Índices de distribución entre

las municipalidades.

El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero, una asignación

geográfica por provincias y, sobre esta base, una distribución entre todas las
municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:

 El 20% del monto provincial a favor de la municipalidad provincial.

 El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la provincia,
incluida la municipalidad provincial.

En el Segundo párrafo del artículo 88 de la Ley de Tributación Municipal nos indica

que “Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del
Fondo de Compensación Municipal no podrán ser inferiores al monto equivalente
a 8 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobación de la
Ley de Presupuesto del Sector Público de cada año”.

1.3.5.2 Recursos asignados por concepto de Canon

Según la definición de la ley Nº 27506 (Ley de canon) “El canon es la participación

efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y locales del total de
los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de los
recursos naturales”.

38
Tipos de Canon

1. El Canon Minero: Es la participación de la que gozan los Gobiernos

Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado
por la explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos. Está
constituido por el 50% del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado
en la actividad minera, por el aprovechamiento de los recursos minerales,
metálicos y no metálicos.

2. El Canon Hidro-energético: Es la participación de la que gozan los

Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos por
el Estado por la utilización del recurso hídrico en la generación de energía
eléctrica. Se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que pagan las
empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que utilicen el
recurso hídrico.

3. El Canon Gasífero: Es la participación que perciben las circunscripciones

donde está ubicado geográficamente el recurso natural sobre los ingresos
que percibe el Estado en la explotación de gas natural y condensado. Se
conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las Regalías y 50% de
la participación del Estado en los Contratos de Servicios.

4. El Canon Pesquero: Es la participación de la que gozan las

circunscripciones sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación de los recursos hidrobiológicos provenientes de las empresas
dedicadas a la extracción comercial de pesca de mayor escala de recursos
naturales hidrobiológicos de aguas marítimas y continentales, lacustres y
fluviales, y de aquellas empresas que además de extraer estos recursos se
encarguen de su procesamiento. Está constituido por el 50% del Impuesto a
la Renta y los Derechos de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la
extracción comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales
hidrobiológicos de aguas marítimas, y continentales lacustres y fluviales.

39
 5. El Canon Forestal: Es la participación de la que gozan las
circunscripciones del pago de los derechos de aprovechamiento de los
productos forestales y de fauna silvestre, así como de los permisos y
autorizaciones que otorgue la autoridad competente. Se conforma del 50%
del pago de los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y
de fauna silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que otorgue
la autoridad competente.

Distribución del canon

 El 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o

municipalidades distritales donde se explota el recurso natural.
 El 25% del total de canon para los gobiernos locales de las municipalidades
distritales y provinciales donde se explota el recurso natural.
 El 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explote el recurso natural.
 El 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explote el
recurso natural. De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben
transferir el 20% a las Universidades Nacionales de su jurisdicción,
destinado exclusivamente a la inversión en investigación científica y
tecnológica que potencien el desarrollo regional.

El Canon y Sobrecanon Petrolero, en la página municipio al día del Consejo de

Ministros, afirma que es la participación efectiva de la que gozan los Gobiernos
Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del
total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica
de dicho recurso natural en dichas zonas.

A diferencia de los otros tipos de canon existentes, en el caso del Petróleo se

presenta un sobrecanon, como consecuencia de establecerse una tasa adicional
al determinado inicialmente. Sin embargo, no todos los departamentos que se
dedican a la explotación de petróleo se ven beneficiados con este porcentaje

40
adicional. En ese mismo sentido, se debe precisar que este tipo de canon está
constituido por leyes particulares para cada departamento.

Constitución del canon y sobrecanon

La constitución del canon petrolero se da a través de leyes específicas para cada

uno de los distintos departamentos beneficiados, estando actualmente constituido
de la siguiente manera:

Para la actividad de explotación realizada en los departamentos de Piura y

Tumbes el monto del Canon y Sobrecanon será constituido por:

 Canon = 10% ad-valorem sobre la producción total de petróleo en dichos

Departamentos.
 Sobrecanon = 2.5% de la participación sobre la renta que produce la
explotación de petróleo en dichas zonas

Porcentajes de distribución

En el departamento de Tumbes

 20% Gobierno Regional

 20% Municipales Distritales y Provinciales donde se ubica la
producción
 50% Otras Municipalidades Distritales y Provinciales del
Departamento
 5% Universidad Nacional
 5% Institutos Pedagógicos y Tecnológicos

1.3.5.3 Programa de Vaso de Leche 

Según el Portal de Transparencia Económica del Ministerio de Economía y

Finanzas – MEF, El Programa del Vaso de Leche (PVL), es un programa social
creado mediante la Ley N.º 24059 y complementada con la Ley N.º 27470, a fin de
ofrecer una ración diaria de alimentos a una población considerada vulnerable,

41
con el propósito de ayudarla a superar la inseguridad alimentaria en la que se
encuentra.

Índices de distribución
El índice considera la información distrital (proporcionada anualmente por el INEI)
de:

 Niños entre 0-6 años.

 Madres gestantes (estimado usando tasa de natalidad bruta).
 Ancianos (65 años a más).
 Niños de 7-13 años (en Lima y El Callao desde 1991 - Ley Nº 25308, en
provincias desde 1998 - Ley Nº 26894).
 Afectados por TBC (Ley Nº 26894, Presupuesto 1999 - 2000, Ley Nº 27470
del 2001).
 Índice de Pobreza.

Criterios de asignación

a) Asignación General

 Lima y El Callao, tienen un presupuesto estable pues presentan los

mayores niveles de atención en comparación con el resto del país.
 Ningún distrito recibe una asignación anual menor a lo recibido el año
anterior.
 El carácter del Programa de Vaso de Leche es compensatorio, busca
asignar los incrementos presupuestales a los distritos con menor nivel de
atención.

b) Asignación Específica

Nivel de Atención

 Aproxima la cobertura del Programa en cada distrito.

 Representa el porcentaje de la población objetivo (niños de 0-13 años, etc.)
que es posible atender con el presupuesto asignado.

42
  Se calcula usando un costo promedio por ración.

Cálculo de índices de distribución

 Anualmente se asignan incrementos en el presupuesto del programa.
 Se asegura una asignación anual similar a la del año anterior para todos los
distritos.
 Se reasigna el excedente entre los distritos con menores niveles de
atención de la población objetivo.

1.3.5.4 Derecho de Vigencia Minera

En el portal del Instituto Geológico Minero y Metalúrgico – INGEMMET, define el

Derecho de Vigencia como el monto que debe pagarse anualmente para mantener
la vigencia de los derechos mineros. El primer pago por este concepto se realiza al
solicitar el petitorio minero, a partir del segundo año, el pago se realiza sobre la
base del Padrón Minero.

Base legal
La conformación y distribución de los Derechos de Vigencia de Minas, se regulan
según el Decreto Supremo Nº 014-92-EM, Texto Único Ordenado de la Ley
General de Minería, el Decreto Legislativo Nº 913 y la Ley Nº 27651.

Constitución
El Derecho de Vigencia de Minas se conforma de US$ 3 para el régimen general,
US$ 1 para la pequeña minería y US$ 0,5 para la minería artesanal.

Área de influencia
Los Gobiernos Locales del departamento donde se encuentra localizado el
petitorio o concesión minera; asimismo INGEMMET, el Ministerio de Energía y
Minas y el Registro Público de Minería.

Criterios y porcentajes de distribución

La distribución es la siguiente:

 El 40% del total recaudado para los gobiernos locales donde se encuentra
la concesión minera, en forma proporcional entre dichas municipalidades.

43
  El 35% del total recaudado para los gobiernos locales del departamento
donde se encuentra la concesión minera, según mapa de pobreza del
Ministerio de Economía y Finanzas.

 El 10% del total recaudado para el INGEMMET.

 El 10% del total recaudado para el INACC.

 El 5% del total recaudado para el Ministerio de Energía y Minas. 

Elaboración de los índices de distribución

Para la elaboración de los índices de distribución, el Ministerio de Energía y Minas

utiliza la siguiente información:

a) Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI): Población a nivel

departamental, provincial y distrital.
b) Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Mapa de Pobreza.

Transferencias de los recursos

Los recursos provenientes de los Derecho de Vigencia de Minas son determinados

por el Instituto Nacional de Concesiones y Catastro Minero - INACC.

CAPITULO II: EJEMPLOS DE ALGUNOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR EL

GOBIERNO LOCAL

2.1 Ejemplo del cálculo del Impuesto Predial

Vamos a realizar el siguiente procedimiento:

1. Ubicación:

Lugar: Centro de Piura

Vía: Calle Los Jazmines

44
Para este lugar y vía para el año 2020 le corresponde: 61 soles el M2

Por lo que el arancel es de: 61.00 soles

2. Clasificación: Es una casa habitación

3. Determinación del autoevalúo:

Para ello se tendrá que revisar los siguientes ítems que serán sacados de los
cuadros de valores unitarios oficiales de edificación:

 Material estructural: Ladrillo

 Estado de conservación: Regular
 Antigüedad: 40 años
 Metros construidos: 144 m2
 Categorías:

 Depreciación: Tiene una depreciación total de 194.00 soles por los 40 años
 Valor unitario depreciado (VUP): Valor Unitario (VU) – Valor Depreciado
(VD)

VUP = VU – VD VUP = 474.32 – 194.00

VUP = 280.32

 Valor del terreno: Terreno tiene un total de 500 m2

Valor del Terreno (VT) = Área del Terreno * Arancel

45
 VT = 500 * 61

VT = 30,500

 Valor del Área Construida (VAC) = VUP * Metros construidos

VAC = 280.32 * 144

VAC = 40,366.08

4. Hallar el Valor del Autoevalúo:

Valor del Autoevalúo (VA) = VAC + VT

VA = 40,366.08 + 30,500

VA = 70,866.08

5. Base imponible:

Se obtiene sumando todos los montos de autoevaluó de todos los predios que el
contribuyente posee, para este caso es solo un predio el monto del autoevaluó es
igual a la base imponible.

Base Imponible = 70,866.08

6. Cálculo del impuesto predial

Según el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 776, los tramos de cálculo para el
Impuesto Predial aplicados a la Base Imponible son los siguientes:

Debemos tener que en el 2020, el valor de 1 UIT = 4300

TRAMOS DE S/. HASTA S/. ALICUOTA

Hasta 15 UIT 0.01 64500 0.2%

Más de 15 UIT hasta

64500.01 258000 0.6%
60 UIT

Más de 60 UIT 258000.01 Más 1%

46
Entonces para este caso está en el segundo tramo:

Impuesto Predial = Base imponible * alícuota

IP = 70,866.08 * 0.006

IP = S/. 425.196

Entonces en base monto total a pagar por el impuesto predial es una cantidad de
S/. 425.196

2.2 Ejemplo del cálculo del Impuesto de Alcabala

En base al ejemplo pasado, determinamos que el valor del autoevalúo del predio
era de 70,866.08, por lo que para la venta le vamos aplica un total del 30% de
ganancia, dando como resultado de que se va a vender a 92,125.904 soles, y a
eso se le deberá descontar 10 UIT (que en el 2020 sería 4300, por lo que el monto
total a descontar sería de 43 ,000 soles) y a ello aplicarle el 3%. Sería:

Impuesto de Alcabala = (Precio de venta – 10 UIT) x 3%

I. de Alcabala = (92,125.904 – 43 000) x 0.03

I. de Alcabala = S/. 1,473.78

Por lo que el distrito donde se realiza a cabo la transferencia del inmueble, de

cobrar un impuesto de Alcabala de S/. 1,473.78 soles, según Ley.

2.3 Ejemplo del cálculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas: Actividades conjuntas

"SOL Y MAR" S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el Distrito de
Jesús María, en donde realiza la explotación conjunta de juegos de
casino y máquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el
impuesto que corresponde al mes de Febrero del 2017, teniendo en cuenta la
siguiente información:

47
SOLUCIÓN:

De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.4 del artículo 38° de la Ley N°

27153, la base imponible del Impuesto Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas se determina de manera independiente por cada actividad y por
cada establecimiento, es decir, cuando en un establecimiento se exploten
conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la
determinación de la base imponible y el pago del impuesto se harán de manera
independiente por cada una de estas actividades.

48
49
 CONCLUSIONES

1. Las Municipalidades son los órganos del gobierno local y surgen de la

voluntad pública. Representan al vecindario y promueven la adecuada
prestación de los servicios públicos. La jurisdicción municipal de divide en
tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado Menor.
2. Los impuestos que recaudan las municipalidades locales son herramientas
muy importantes para el estado, ya que gracias a ellos se promueve
nuestro desarrollo.
3. De la misma manera podemos reconocer como impuestos que recaudan
las municipalidades al impuesto predial, de alcabala, al patrimonio
automotriz, a los juegos, a las apuestas y a los espectáculos públicos.
Asimismo, los ingresos municipales son las contribuciones especiales por
obras públicas, las tasas y el fondo de compensación municipal-
FONCOMUN.
4. Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala ley; más no así con los impuestos.

50
 REFERENCIAS

Alcantara, J. (17 de Diciembre de 2019). Rankia. Obtenido de ¿Cuales son los

impuestos municipales en el Perú?: https://www.rankia.pe/blog/sunat-
impuestos/4108377-cuales-son-impuestos-municipales-peru

D. L. N° 776 (2004). Ley de tributación municipal. Perú.

GOBIERNO DEL PERU. (18 de Septiembre de 2019). Impuesto Vehicular.

Obtenido de https://www.gob.pe/421-impuesto-vehicular

Gobierno del Perú (s.f). Ley de tributación. Recuperado el 04 de Julio de 2020,

recuperado del gobierno del Perú.

LEY DE CANON. Recuperado el 05 de Mayo del 2020 de

https://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/94/PLAN_94_LEY%20Nº
%2027506-2001_2008.pdf

MEF. Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Recuperado el 05 de

Mayo del 2020 de https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gobierno-
nacional-regional-y-locales/base-legal-y-aspectos-metodologicos/fondo-de-
compensacion-municipal-foncomun

MEF. Derecho de vigencias de Minas. Recuperado el 05 de Mayo del 2020 de

https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gobierno-nacional-regional-y-
locales/base-legal-y-aspectos-metodologicos/derecho-de-vigencia-de-minas

MEF. Canon - Metodología de Distribución. Recuperado el 05 de Mayo del 2020

de https://www.mef.gob.pe/es/transferencia-y-gasto-social/transferencia-a-
gobiernos-locales-y-regionales/150-politica-economica-y-
social/transferencia-y-gasto-social/2296-canon-metodologia-de-distribucion

MUNICIPIO AL DÍA. Canon y sobrecanon Petrolero. Recuperado el 05 de Mayo

del 2020 de https://municipioaldia.com/consultas
frecuentes/consulta_frecuente_90091145/

51
Torres, C. (2012). Impuesto de Alcabala. Obtenido de
https://munialtoselvaalegre.gob.pe/mdasa/tributosmunicipales/alcabala/conc
epto_alcabala.pdf

VILLEGAS, H. B. (2001). Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. En

H. B. Villegas, Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero (págs.
207-207). BUENOS AIRES: EDICIONES DEPALMA.

52
 ANEXOS

Anexo Nº01: Formulario del trabajo monográfico

1. ¿Cuál es el impuesto administrado por el gobierno local que se

recauda a nivel distrital y provincial?

_______________________________

Respuesta: Impuesto a los Juegos

2. ¿Qué aspectos consideran las municipalidades para calcular el

impuesto predial?

a) Los valores arancelarios

b) Los valores unitarios para la edificación
c) Los valores de referencia
d) Las tablas de depreciación
e) Solo a y c
f) Solo a, b y d
g) Solo a, b y c
h) Todas las anteriores

3. ¿Qué potestades tienen las Municipalidades para recaudar las

contribuciones especiales por obras públicas?

______________________________________________________________

Respuesta: Tienen la potestad de establecer normas para recaudarlos,

fiscalizarlos y administrarlos

4. ¿En qué casos la Municipalidad puede renovar las licencias?

a) Se cambia el giro de negocios

b) Las municipalidades exigen una renovación de licencia cada cierto año.

53
c) Nueva zonificación de áreas
d) a y b
e) a y c
f) byc
g) Todas las anteriores

5. ¿De cuánto es la tasa que grava el Impuesto de Promoción Municipal

para las operaciones afectadas al régimen del Impuesto General a las
ventas y se rige por sus mismas normas?

a) 3%
b) 1%
c) 5%
d) 2.5%
e) 2%

6. ¿De dónde proviene la renta de adunas?

a) Aduanas marinas, aéreas, postales, fluviales y embarcaciones

b) Aduanas marinas, postales, fluviales, lacustres y terrestres.
c) Aduana aéreas, postales, terrestres, lacustres, fluviales y marítimas
d) Aduanas marítimas, terrestres y aéreas.

7. ¿Cuál es ley regula la explotación de los juegos de casino y máquinas

tragamonedas?

____________________

Respuesta: Ley N.º 27153

8. ¿Cuál es porcentaje de impuesto destinado a los gobiernos locales

por parte de los juegos de casino y máquinas tragamonedas?

a) El 60% del rendimiento del impuesto

b) El 35% del rendimiento del impuesto
c) El 20% del rendimiento del impuesto

54
 d) El 55% del rendimiento del impuesto
e) El 40% del rendimiento del impuesto

9. Marque V o F, acerca del porcentaje que constituye cada impuesto,

que determinan los recursos del FONOCUM)

 Impuesto de Promoción Municipal (IPM), aporta el 82.3% ( )

 Impuesto al Rodaje, constituye el 16.4 % ( )
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 0.13% ( )

Respuesta: F, F y V

10. Marque V o F, acerca de los porcentajes de distribución del Canon y

Sobrecanon petrolero en Tumbes

 10% Gobierno regional ( )

 20% Municipalidades distritales y provinciales donde se ubica la producción
( )
 50% Otras municipalidades distritales y provinciales del departamento (
)
 15% Universidad Nacional ( )
 5% Institutos pedagógicos y tecnológicos ( )

Respuesta: F, V, V, F, V

55
Anexo N°02: Ley de tributación Municipal

56