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HIPOTESIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

RESUMEN
En todo impuesto debe sealarse la hiptesis de incidencia tributaria,sealando
que es el supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado
a cabo por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por la misma,
genera la obligacin de pagar el tributo. Es necesario detallar su norma matriz,
la obligacin tributaria propiamente entrelazada con el hecho imponible e
hiptesis de incidencia tributaria en s con sus respectivos aspectos.
PALABRAS CLAVES
Hecho Imponible, Hiptesis de Incidencia, Tributo, Obligacin Tributaria,
Contribuyente.
ABSTRACT
The hypothesis of incidence tax, pointing out what the course actually defined in
abstract form by law, carried out by an individual designated by it, in the place
determined by the same, it generates the obligation to pay the tribute should be
noted in any tax. It is necessary to specify its parent rule, the tax obligation itself
intertwined with taxable and tax incidence itself with its respective aspects
hypothesis.
KEYWORDS
Taxable, Hypothesis of Incidence, Tribute, Tax, Taxpayer Obligation.

INTRODUCCIN
En poca del Antiguo Egipto, los faraones otorgaron muchos
tributos a los escribas. En un perodo los escribas impusieron un tributo
en el aceite de cocina. Para asegurarse de que los ciudadanos no
estaban burlando el tributo, los escribas auditaban las cantidades
apropiadas de aceite de cocina que eran consumidas, y que los
ciudadanos no estaban usando residuos generados por otros procesos
de cocina como sustitutos para el aceite gravado.
La organizacin econmica era tributaria. Qu significa esto?
Significa que los sbditos estaban obligados a entregar al faran una
cierta cantidad de mercancas o trabajo personal (el tributo sera una
especie de impuesto).
As surge el tributo desde el hecho mismo del Hecho Imponible que
determinar su rol en la obligacin tributaria desde su fundamento en la
hiptesis de incidencia tributaria.

As, los tributos eran utilizados para: comerciar con otras regiones,
para pagar a los funcionarios del estado, para repartir en pocas de
hambruna y para financiar la construccin de obras pblicas.
Con el transcurrir del tiempo los elementos propios de la hiptesis
de incidencia tributaria se modernizarn pero sin perder el fin de la
misma obligacin tributaria.

HIPTESIS
TRIBUTARIA

DE

INCIDENCIA

1) LA NORMA MATRIZ DE INCIDENCIA TRIBUTARIA


1.1)

LA NORMA TRIBUTARIA
El Dr. ATALIBA, G. (1987) El derecho tributario objetivo es el conjunto de
normas jurdicas que regula la tributacin, extendindose por tributacin la
accin estatal de tributar. (1)
Por tanto, al tratar sobre la tributacin, es necesario sealar la norma tributaria
que constituye desde su primera aparicin el conjunto de reglas que debe
cumplir un agente capaz en proporcin al sistema cultural que se desarrolla,
especficamente en el campo democrtico.
Por ello, no es admisible desde el campo cognitivo y racional el hecho de notar
la posibilidad de existir un agente capaz que no sea consciente de su
cumplimiento, eso desvirta el sentido racional a la vez que perjudica a la
sociedad que reprueba y acta desde el Estado contra la informalidad y todo
tipo de evasin, elusin, contrabando y faena o labor no registrada, los cuales
demuestran claramente una no instalacin adecuada o real de la cultura fiscal
que vele por salvaguardar haciendo uso debido de la afectacin principal de
aquellos intereses propios de cada agente capaz.

1.2)

TIPOLOGA
Es un modelo de la estructura propiamente dicha de la relacin tributaria
porque puede ser norma primaria as como a su vez puede ser norma
secundaria. En el primer caso se menciona claramente su naturaleza sensu
stricto y en el segundo caso se determina su funcin fiscalizadora.

1.3)

CONCEPTO DE INCIDENCIA
Segn Dr. DE BARROS, P. et al. (2003) es la tcnica del Derecho, es su modo
de referirse a los objetos y situaciones objetivas a travs del pensamiento o
hiptesis fctica de la norma. (2)
Esto quiere sealar que sera la incidencia propiamente dicha todo aquel
fenmeno o hecho propio perteneciente a la norma jurdica.
La norma matriz de la incidencia tributaria consiste en la obtencin de la norma
tributaria tanto en la hiptesis de incidencia as como la consecuencia
normativa de lo que se pretende gravar.
Por tanto, la incidencia tributaria ser un resultado del proceso de transferencia
o traslacin de impuestos. Cuando hay un proceso de transferencia de
impuestos, ste puede ser hacia atrs o hacia adelante.

Esto implica segn el Dr. ATALIBA, G. (1987) que supone la regla jurdica y
el hecho u hechos sobre los cuales ella incida, volvindolos hechos jurdicos
(3)
Es la relacin de coexistencia entre el hecho real con el supuesto hecho
descrito en el dispositivo legal.
La incidencia tributaria definida en trminos generales comprende el estudio de
los efectos de la poltica tributaria sobre la distribucin del bienestar econmico.
La colocacin de impuestos afecta el precio de los bienes y/o la retribucin a
los factores de produccin. Para evaluar la incidencia tributaria se tiene que
conocer los efectos de sta sobre los distintos mercados y agentes
econmicos.
La incidencia tributaria comprende varias dimensiones tales como efectos de
los impuestos en la distribucin del ingreso de los factores, sobre el grado de
desigualdad del ingreso, sobre el bienestar intergeneracional y sobre los
consumidores de diferentes productos.
El Dr. DE BARROS, P. et al. (1999) estipula que:
Se aprecia que la llamada incidencia jurdica se reduce, por el prisma lgico, a
dos operaciones formales: la primera, de subsuncin o de inclusin de clases
se incluye en la clase de los hechos previstos y en el supuesto de la norma
general y abstracta: la segunda, de implicacin, por cuanto la frmula
normativa prescribe que el antecedente implica la tesis (4)
Es necesario entender entonces que dentro de los 2 aspectos determinados,
uno de ellos es juridizar el hecho logrando que este mismo hecho genere
efectos de ndole jurdica. Por lo tanto, cabe aseverar que la eficiencia de la
misma es la de producir necesariamente efectos jurdicos.
La incidencia tributaria de un impuesto tiene implicancias directas en la
distribucin del ingreso, y por lo tanto, en la distribucin del bienestar
econmico. Adems, el gobierno usa la recaudacin tributaria para entregar
beneficios a los ciudadanos, lo cual es un segundo impacto distributivo
asociado a los impuestos, generalmente ms importante que el primero.
1.4)

LA FRMULA DE LA REGLA MATRIZ:


El Dr. DE BARROS, P. (2003) estipula que la norma matriz es la parte de la
norma tributaria que contiene: -La hiptesis de incidencia o descripcin del
hecho que se pretende gravar. -La consecuencia normativa que se atribuye a la
realizacin del hecho descrito en la hiptesis. (5)
Por ende, la frmula de la Hiptesis de Incidencia Tributaria es:

H= A- (B+C)
H=
Hiptesis de incidencia.
A=
Hechos tributables.
B=
Hechos inmunes e inafectos.
C=
Hechos exentos.
2) LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
2.1) EL TRIBUTO:
El objeto de la obligacin tributaria, segn el Dr. ATALIBA, G. seala que es la
transferencia de dinero contempla el concepto de tributo la nocin de

sujeto pasivo, como siendo alguien sometido a la ley, y la de sujeto activo,


como persona pblica, por lo general (6)
Si bien es cierto, en la legislacin peruana no existe el concepto de tributo, el
Derecho Comparado nos viene de aporte sealando que son las prestaciones
pecuniarias o ingresos pblicos de carcter obligatorio impuesto por la
administracin pblica como consecuencia directa de la realizacin del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
El fin del tributo, de la misma manera que en poca de los egipcios, es obtener
ingresos de carcter imprescindibles para el sostenimiento del gasto pblico.
2.2) LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
La Dra. ROBLES, C. (2013) Introduccin a la Obligacin Tributaria sostiene
que es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley,
que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.(7)
Dicha obligacin nace en el hecho mismo de estar previsto en la ley, nica
fuente generadora de dicha obligacin.
La obligacin es de por s, un vnculo de naturaleza jurdica que contiene a la
prestacin pecuniaria preferentemente. Por tanto, el sujeto y/o contribuyente
tiene el deber de pagar la deuda tributaria, caso contrario, se omita tal pago, la
administracin pblica est en facultades y derechos de exigirle el
cumplimiento de los mismos.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin tributaria.
O como lo estipul La FACULTAD DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD SAN
MARTN DE PORRES (1996) al decir que no nace de un acuerdo de
voluntades, sino del producto de la relacin entre la hiptesis de incidencia y la
realidad econmica-fiscal, y como consecuencia de haberse verificado un
hecho imponible. (8)
2.2.1) DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Es el acto emanado de la misma administracin, de los particulares o de ambos
coordinadamente, con el fin de fijar el hecho imponible y por ende el alcance
directo de la obligacin. Por la Determinacin de la obligacin tributaria, el
Estado provee la ejecucin efectiva de su pretensin.
Como sabemos, la ley establece en forma general las circunstancias o
presupuestos de hecho de cuya produccin deriva la sujecin al tributo. Este
mandato indeterminado (supuesto hipottico, abstracto) tiene su secuencia en
una operacin posterior, mediante la cual la norma de la ley se particulariza, se
individualiza y se adapta a la situacin de cada persona que pueda hallarse
incluida en la Hiptesis de Incidencia Tributaria.
En este orden de ideas, la situacin hipottica contemplada por la ley se
concreta y exterioriza en cada caso particular, en materia tributaria, insistimos,
este procedimiento se denomina determinacin de la obligacin tributaria.
Es el procedimiento por el que el tributarista verifica la realizacin del hecho
generador de la misma obligacin tributaria sealando la base imponible y la
cuanta del tributo en s.
2.2.2) CLASES DE OBLIGACIN

SUSTANCIAL

Prestacin de ndole patrimonial declarada en la obligacin de dar por parte del


contribuyente as como del de recibir por el fisco.

FORMAL
Aparecen en la interrelacin entre sujeto activo y pasivo de la obligacin
tributaria con el objetivo de facilitar su cumplimiento tributario.
2.2.3) LA DECLARACIN TRIBUTARIA
Es el hecho de transmitir informacin a la administracin del rea tributaria, es
propia de efectuar por el sujeto pasivo. La Administracin se comunica con el
administrado mediante actos administrativos llamados declaraciones que no
es ms que la misma transmisin de la informacin.

2.3)

EL HECHO GENERADOR:
La misma Dra. ROBLES, C. (2013) seala que es el presupuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo, cuya realizacin origina el nacimiento de la
misma obligacin (9)
Se le conoce con otros nombres, entre los cuales tenemos: Hecho gravable,
hecho tributario, hecho gravado, presupuesto de hecho, falto impositivo, fato
gerador.
El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s
sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede
indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por
tal razn es que se sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el
sujeto pasivo y la prestacin a que est obligado.
Se estima llamarse as por su amplia significacin, se ajusta mejor a la
situacin que trata de configurarse, adems de ser corriente de opinin en
varios pases, especialmente en Amrica Latina.

3) LA HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA:


3.1) CONCEPTO LEGAL:
Segn el Dr. ATALIBA, G. (1987) es la descripcin legal de un hecho; es
la formulacin hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de un hecho.
(10)
Como sabemos toda norma contiene una hiptesis y un mandato, este
mandato slo es obligatorio asociado a la hiptesis. Por su parte, la hiptesis
de la norma describe los actos abstractos que, siempre y cuando acontezcan,
convierten al mandato en obligatorio, asimismo, describe las cualidades de las
personas que debern tener el comportamiento prescrito en el mandato.
3.2) CARCTER UNIVERSAL:
El Dr. ATALIBA, G. (1987) sealaba que su concepto es universal, en el
sentido de que no deriva de la observacin de cualesquier sistema, ni se
compromete con ningn instituto jurdico real. (11)
Esto manifiesta que el criterio de la hiptesis de la incidencia tributaria no es
propiedad exclusiva de un sistema jurdico en s, sino ms bien es universal
para todos los tiempos y para todos los espacios en cualesquier sistema
jurdico implantado, por su caracterstica de imponible la obligacin tributaria y
por ser todo un conexo de tratados y estudios internacionales en su debida
ejecucin mundial.

3.3) UNIDAD LGICA:


El mismo Dr. ATALIBA, G. (1987) seal que la principal consecuencia de la
unidad de la hiptesis de incidencia est en que el hecho imponible es tambin
unitario e inescindible (postulado metodolgico y axiomtico) que determina el
nacimiento de una obligacin tributaria.(12)
Es una e inescindible es esta hiptesis porque va a unir los elementos propios
y diversos, conjugando los trminos. Es por este medio que se califica la
habilitacin para el nacimiento de los tributos y su carcter obligatorio.
La consecuencia inmediata y necesaria del carcter unitario de la hiptesis de
incidencia est, en cada caso, en la identificacin de cada hiptesis de
incidencia slo consigo misma, en el plano epistemolgico-jurdico.
Como consecuencia necesaria, cada hiptesis de incidencia slo es igual a s
misma y, por tanto, inconfundible con todas las dems.
3.4) ASPECTOS:
El concepto de hiptesis lleva implcito el de sus cuatro aspectos, que son a
saber aspectos: subjetivo, objetivo, temporal y espacial.
Sus elementos son segn el Dr.DE BARROS, P. et al. (2003) -Elemento
material, -Personal, -Espacial y Temporal (13)
Esto quiere decir que: El aspecto subjetivo de la norma, se encarga de
sealar quin es el sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento de la
prestacin tributaria, y generalmente responde a la pregunta: quin es el
sujeto obligado al pago?
El aspecto objetivo o material de la norma, precisa que se est afectando o
gravando con el dispositivo, y generalmente responde a la pregunta: qu es lo
que se grava?
El criterio material segn lo prescribe la ACADEMIA INTERNACIONAL DE
DERECHO TRIBUTARIO (2001) describe la accin que precisa realiza realizar
un sujeto para que exista presupuesto ftico; y sta es presupuesto para la
produccin de las normas individuales y concretas que documentan la
incidencia tributaria.(14)
El aspecto temporal de la norma nos indica el momento en el cual nace la
obligacin tributaria, y generalmente responde a la pregunta: cundo nace la
obligacin?
Finalmente, el aspecto espacial precisa el lugar donde se desarrolla la
operacin, y generalmente responde a la pregunta: dnde se configura el
hecho imponible?
La hiptesis de la norma describe los actos abstractos que siempre y cuando
acontezcan, convierten al mandato en obligatorio, asimismo, describe las
cualidades de las personas que debern tener el comportamiento prescrito en
el mandato.
Por lo tanto, segn el Dr. VARGAS, E. (2004) la creacin normativa de un
tributo implica que su hecho imponible deba contener en forma indispensable
diversos elementos: a) La descripcin objetiva de un hecho o situacin; b) Los
datos necesarios para individualizar la persona que debe realizar el hecho c)
El momento d) El lugar de la realizacin del hecho imponible. (15)
La hiptesis de incidencia se sirve de coordenadas espacio-fctico-temporales
y subjetivas, para describir en abstracto el hecho que el legislador desea
afectar, las cuales a su vez, sirven para identificar el hecho concreto que
devendr en imponible bajo el efecto de la incidencia de la norma tributaria.

Es entonces la descripcin legislativa (necesariamente hipottica) de un hecho


a cuya ocurrencia en concreto la ley atribuye la fuerza jurdica de determinar el
nacimiento de la obligacin tributaria.
La Consecuencia Tributaria vendra a ser la relacin obligatoria de pagar en
donde el sujeto activo puede exigir de otro (sujeto pasivo) el pago de una
determinada cuanta o prestacin. Con sus variables como son los Sujetos y el
Monto a pagar.
4) EL HECHO IMPONIBLE
Es una situacin descrita en el dispositivo legal que al ser realizada en el
mundo de la realidad va a dar origen a la obligacin tributaria; y como
consecuencia, el efecto que la obligacin persigue que ser el pago de una
prestacin pecuniaria.
4.1) SUJETO:
Se refiere a la persona, el individuo que realiza la hiptesis descrita en el
dispositivo legal.
4.2) SUJETO ACTIVO:
El Dr. ROBLES, C. (2006) seal que el sujeto acreedor de la obligacin
tributaria es la persona a quien la ley le atribuye la exigibilidad del tributo. Slo
la ley puede designar el sujeto activo como hemos sealado anteriormente,
est designacin del sujeto activo compone el aspecto personal de la Hiptesis
de la incidencia tributaria (16)
Estos pueden ser: Personas naturales, personas jurdicas, sociedades
conyugales, la sucesin, la persona sin personera jurdica, los fideicomisos, los
fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin. En fin, es
aquel que tiene la capacidad tributaria.
4.3) ATRIBUCIN AL SUJETO PASIVO:
El Sujeto pasivo es aquel sujeto que est obligado a cumplir con la misma
prestacin en pro siempre del activo.
Las normas de carcter tributario tiene el supuesto denominado Hiptesis de
Incidencia Tributaria; y la consecuencia es la obligacin tributaria, dentro de la
cual encontramos al sujeto pasivo.
El Dr. JARACH, D. (2002) manifiesta Que solamente el sujeto pasivo principal,
el deudor por ttulo propio o contribuyente puede ser determinado sin
necesidad de alguna norma expresa por parte de la ley, porque se deduce de la
naturaleza del hecho imponible, est o no indicado en una norma explcita del
derecho tributario material, (17)
El sujeto pasivo es la persona legalmente obligada a pagar el impuesto a la
administracin tributaria. Todos los impuestos, y tambin las retenciones o
pagos a cuenta que pueda establecerse, tienen un sujeto pasivo, sin
embargo, no siempre ser quien haya de soportar el impuesto.
La condicin de sujeto pasivo recaer en general en todas las personas
naturales y jurdicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les atribuya la
calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Cabe distinguir entre el contribuyente, al que la ley impone la cargar
tributaria por ser el titular de la capacidad de pago que el impuesto pretende
gravar, y el responsable legal o sustituto del contribuyente, que estar

obligado al cumplimiento formal y material de la obligacin tributaria, si bien


puede darse la coincidencia o no de ambos.
Cuando se produce esta disociacin legal entre la persona formalmente
obligada a pagar el impuesto (sujeto pasivo) y aquella otra que ha soportado
legalmente, a esta ltima suele llamarse el contribuyente, es decir la
persona que paga los impuestos al Estado.
4.4) EL CONTRIBUYENTE:
El Dr. JARACH, D. (2002) estipul que est obligado al pago del tributo por un
ttulo propio y, si se permite decir, por naturaleza porque con respecto a l se
verifica la causa jurdica del tributo. (18)
En la ley, es necesario que se presenten los criterios propios para la
determinacin de los casos de tributacin, los momentos, las identificaciones
del pasivo y la cuanta debida.
Por tanto, los impuestos personales son los hechos imponibles que tienen
importancia de cualidades personales del contribuyente.
Los impuestos son indiferentes a las cualidades propias del contribuyente
propiamente dicho.
El sujeto pasivo es la persona legalmente obligada a pagar el impuesto a la
administracin tributaria. Todos los impuestos, y tambin las retenciones o
pagos a cuenta que pueda establecerse, tienen un sujeto pasivo, sin embargo,
no siempre ser quien haya de soportar el impuesto.
En el prrafo 1 del artculo 4, especfica que la condicin de sujeto pasivo
recaer en general en todas las personas naturales y jurdicas o entes a los
cuales el Derecho Tributario les atribuya la calidad de sujeto de derechos y
obligaciones.
Cabe distinguir entre el contribuyente, al que la ley impone la cargar tributaria
por ser el titular de la capacidad de pago que el impuesto pretende gravar, y el
responsable legal o sustituto del contribuyente, que estar obligado al
cumplimiento formal y material de la obligacin tributaria, si bien puede darse la
coincidencia o no de ambos.
Cuando se produce esta disociacin legal entre la persona formalmente
obligada a pagar el impuesto (sujeto pasivo) y aquella otra que ha soportado
legalmente, a esta ltima suele llamarse el contribuyente, es decir la persona
que paga los impuestos al Estado.
4.5) EL RESPONSABLE
Segn el Dr. VARGAS, ED. (2004) estipul que no es el directamente obligado
pero debe cumplir la obligacin tributaria porque as lo manda la ley (19)
Esto quiere decir que el responsable del tributo es el tambin llamado SUJETO
PASIVO DE HECHO que es o la persona jurdica o natural (a diferencia del
contribuyente que puede ser otro tipo de sujeto activo) que est directamente al
pago de la prestacin pecuniaria establecida segn los cnones de la ley.
Se encuentra obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria que se ha
generado por la ocurrencia de un hecho realizado por otro sujeto denominado
contribuyente.
Cabe indicar, que la responsabilidad tributaria regulada es solidaria, es decir
que la Administracin Tributaria, una vez determinada la responsabilidad
tributaria, puede cobrar indistintamente al contribuyente o al responsable (o a
ambos.)

a)
b)
c)

4.5) CAPACIDAD JURDICA TRIBUTARIA


El Dr. JARACH, D. (2002) estipul que es la apreciacin por parte del
legislador de que el hecho econmico que se ha verificado para el sujeto que le
permite distraer una suma de dinero de sus necesidades privadas para
destinarla a contribuir los gastos pblicos. (20)
Se le declara as como el principio de antonomasia que ha podido alcanzar tal
categora logrando su obtencin constitucional de manera explcita y real en un
sin nmero de ordenamientos o sistemas jurdicos existentes.
Consiste claramente en aquella capacidad de calidad econmica del sujeto
activo o del contribuyente propiamente dicho en el campo tributario para
afrontar prestaciones de carcter coactivo para brindar sostn al gasto pblico
para la existencia al Estado y sus necesidades.
Tal capacidad deviene del hecho imponible propiamente establecido y es
resolutorio en la condicin de ser indispensable su atribucin al contribuyente.
El COMIT CIENTFICO ASESOR - ASOCIACIN ARGENTINA DE
ESTUDIOS FISCALES (2003) seal su contemplacin desde 3 perspectivas:
fundamento, medida, lmite (21)
Como fundamento tico-jurdico del deber de contribuir, deber indispensable
para la existencia del Estado y la efectiva garanta de la libertad del ciudadano.
Como base de medida, a partir de la cual habr de fijarse la carga fiscal
concreta que deber soportar cada contribuyente.
Como lmite infranqueable de la potestad tributaria normativa.
4.6) RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
Puede ser asumida tanto directa (solidaria) como indirectamente (va sucesin,
sustitucin o representacin.)
La FACULTAD DE DERECHO DE LA UNIVERSIDAD SAN MARTN DE
PORRES (1996) mencion que se trata de una institucin tpica del Derecho
Tributario, segn el cual la ley con el propsito de asegurar la normal
recaudacin de los tributos dispone el traslado del cumplimiento de la
obligacin hacia terceras personas distintas al contribuyente. (22)
La responsabilidad tributaria encuentra fundamentos en la garanta y
aseguramiento del crdito tributario. Siendo ste fuente del financiamiento del
Estado, el legislador ha entendido que en determinados casos se designen
responsables que atendiendo a algn vnculo con el contribuyente y con mayor
o menor cercana con el hecho generador de la obligacin tributaria, se lo llame
a responsabilidad tributaria, aumentando el nmero de obligados. Es palmario
que es fundamento la comodidad y facilidad para el Estado en el cobro de sus
crditos fiscales, pues en muchos casos se achica el campo de sujetos a
fiscalizar. Se restringe el nmero de sujetos pasivos a controlar y constituye un
instrumento para combatir la evasin.
4.6.1) RESPONSABILIDAD DIRECTA (SOLIDARIA)
Es el hecho mismo de asumir la prestacin que coacciona al sujeto en s.
4.6.2) RESPONSABILIDAD INDIRECTA

SUCESORIA
Cuando una persona se coloca en lugar de otra respecto a las obligaciones de
la relacin impositiva.

SUSTITUTORIA

Aceptacin de terceros llamados o perceptores o retendedores que se


convierten en sustitutorios del contribuyente si no cumplen el dispositivo legal.

REPRESENTATIVA
Cuando por ley se designa al representante. Cuando surge de eleccin
voluntaria.

CONCLUSIONES
1.

Pagar impuestos y contribuir con las cargas pblicas es un deber de todo


ciudadano. Este debe ser el norte del pensamiento de los peruanos, es un
asunto de conciencia, es un aporte a una vida en Democracia.

2.

El presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin


origina el nacimiento de la obligacin, se ha denominado Hecho Generador, no
obstante que a nivel de las diversas legislaciones existentes el concepto se
conozca con diversas denominaciones.

3.

El Hecho Generador de la Obligacin Tributaria se da cuando un hecho


econmico acontecido realmente coincide exactamente con el supuesto
hipottico de la norma, a la que se denomina Hiptesis de Incidencia Tributaria.

4.

La Obligacin Tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,


establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administracin Tributaria.

5.

La Determinacin de la Obligacin Tributaria, consiste en el acto o conjunto de


actos que surgen tanto de la administracin, como de los particulares o de
ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la
configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance
de la obligacin.

6.

Lo fundamental es que la Administracin Tributaria debe promocionar e


incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes, brindndole un amplio abanico de servicios gratuitos en los
que se busque acercar herramientas e informacin, aprovechando al mximo
los recursos disponibles y, en este caso, los tecnolgicos, que sin duda
redundan en un beneficio mutuo para el contribuyente y la Autoridad Fiscal, con
la sencillez y la simplificacin de los procesos de cumplimiento.

7.

Todos los ciudadanos debemos realizar un esfuerzo patritico por cambiar la


cultura tributaria evasora en el pas. Es por eso que la Administracin Tributaria
debe promover entre la ciudadana una participacin activa en el control y la
denuncia de prcticas delictivas de evasin fiscal.

8.

Coexistir con la evasin fiscal es permitir la ruptura de los relevantes principios


de equidad, es fomentar, de cierta manera, la existencia de un crculo perverso
de ineficiencia en la economa, la cual erosiona los ms profundos cimientos de

la estructura de un pas, produciendo una mala asignacin de los recursos del


Estado y desviando aquellos que no llegan a ingresar al mismo. Tomar
conciencia del grave problema que acarrea esta situacin, es interpretar con
madurez cvica los principios fundamentales de la convivencia humana.

BIBLIOGRAFA
1)
2)

7)

8)

14)
15)

17)

21)

22)

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Palestra Editores
3)
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4)
DE BARROS, P. et al. (2003) Op. Cit. (Pg. 561), Per
5)
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6)
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12)
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16)
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