ASIENTOS

DE
AJUSTE
OBJETIVOS:
 Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad

del devengado.

 Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada fecha, incluyendo

operaciones de devengamiento.

 Verificar y corregir la exactitud de las partidas registradas.

 Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad, para preparar y emitir

estados financieros a moneda constante.

 APLICACIÓN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE
Generalmente cuando se realizan los asientos de ajuste es porque se tienen algunas

circunstancias como:

o Que por olvido (o intencionalmente) no se hayan registrado algunas operaciones.

o Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos (depreciaciones).

o Que existan algunas cantidades a favor de la empresa y que no se hayan registrado, a igual si se tienen

cantidades a cargo.
 COSTO DE VENTAS
Es el asiento que se registra con la finalidad de determinar el valor real (costo) de las mercaderías vendidas al
cierre del ejercicio económico, para lo cual se aplica la siguiente fórmula:
EJERCICIO 01
La Empresa EL CHECHO S.A.C. en su inventario al 01-01-2018 tiene S/. 40,000.00 de
mercaderías.
Durante el presente ejercicio adquirió lo siguiente:
• Junio, 15,000.00 más I.G.V., pagando 2000.00 de flete y S/.500.00 de seguros.
• Octubre, S/.20,000.00 más I.G.V., devolviendo el 18% por defectos en la calidad de las
mercaderías.
• Diciembre, S/. 25.000.00 más I.G.V., pagando además S/250.00 de embalajes.
Al 31-12-2018 según inventario final en los almacenes hay S/.42,000.00 de mercaderías. Calcular y contabilizar
el costo de ventas.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIG DENOMINACIÓN DEBE HABER

O
Costo de Ventas – Merc. Manuf. 75,350.0
69111
0
Mercadería Manufacturada - Costo 75,350.00
20111
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Es la estimación que se hace para cubrir posibles pérdidas que provienen de las operaciones a crédito y
que al final pueden resultar incobrables, procediendo al asiento respectivo en caso de existir una prueba
fehaciente de que la cuenta es de cobro dudoso.
EJERCICIO 02

La empresa LA RICA MIEL S.A.C. nos debe la Fact. N° 006-0747, por el importe de
S/.5,900.00 y ha ingresado a un proceso de insolvencia y no tiene capacidad de pago.
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Se efectúa para regularizar el valor de las existencias cuando se constaten que este haya disminuido,
como consecuencia de la obsolescencia, mermas, desperfectos, roturas, etc.; para que de esta manera
cubra el costo de adquisición o producción.
EJERCICIO 03
En la Empresa BALDUCHY E.I.R.L., en el ejercicio 2018 se volvieron obsoletas mercaderías por el
importe de S/.4,740.00.
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE
INVERSIONES MOBILIARIAS

Los inversionistas, personas naturales o jurídicas, al invertir en valores corren el riesgo de una pérdida en el
valor o en su cotización, obligando a los propietarios a contabilizar a través de una provisión que compense
dicha pérdida.
EJERCICIO 04
La Empresa EL BADANY S.A.C., invirtió en acciones de la Empresa Pesquera EL CHERLO S.A.A, por el importe de
S/.43,000.00; pero por efectos de la veda, estas acciones a la fecha se cotizan en la bolsa de valores en S/.15,000.00, por lo
que la Empresa EL BALDANY S.A.C. debe hacer la correspondiente provisión.
 PROVISIÓN PARA LA AMORTIZACIÓN DE
INTANGIBLES
Incluye la estimación de disminución de valor de los intangibles de vida definida, sea
que se hayan adquirido o se hayan generado internamente.
Son registros que se efectúan para deducir o amortizar, proporcionalmente, la
disminución del valor útil de los activos intangibles.
Los intangibles que realmente son gastos se pueden amortizar hasta en un máximo de
10 años, según la Ley del Impuesto a la Renta.
 EJERCICIO 05
La Empresa P & R S.A.C. realizó gastos durante el periodo de organización (escritura pública, gastos notariales, libros
contables, licencia de funcionamiento) por el importe de S/.8,000.00, los mismos que se van a amortizar en 10 años.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIG DENOMINACIÓN DEB HABER

O E
6822 Amortización de intangibles - adquiridos 800.0
0
3921 Amortización acumulada – intangibles 800.00

800.0
94 Gastos de Administración
0
Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos 800.00
791
 PROVISIÓN PARA LA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
La depreciación es la pérdida del valor de los bienes que conforman los activos fijos (excepto terrenos), como
consecuencia del uso, desgaste u obsolescencia a que se encuentran sometidos durante el ejercicio económico.
La Ley del Impuesto a la Renta D. Leg. No.774, establece los porcentajes de depreciación, los cuales
son:
Edificios y construcciones 3% Anual
Ganado de trabajo y reproducción: redes de pesca 25% Anual
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles),
hornos en general. 20% Anual
Maquinarias y equipos utilizados por las actividades mineras,
petroleras y de construcción excepto
Muebles, enseres y equipos de oficina. 20% Anual
Equipos de procesamiento de datos 25% Anual
Otros bienes del activo fijo 10% Anual
EJERCICIO 06

La Empresa EL PORVENIR S.A.C. al 01-01-2018 tiene el siguiente activo inmovilizado:

• Unidad de transporte valorizada en S/.37,000.00
• Muebles y Enseres valuados en S/.5,900.00
• Computadora Intel Core 2 valuada en S/.3,900.00

Durante el ejercicio económico se adquiere lo siguiente:

• Abril, una camioneta valorizada en S/.35,000.00
• Julio, una computadora valorizada en S/.3,100.00

 Se solicita calcular y contabilizar la depreciación de los activos fijos.

P ROVISIÓN PARA LA COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS
Es el derecho que la Constitución Política del Estado otorga a todos los trabajadores, sin distinción
de ninguna clase, y consiste en que el trabajador debe percibir, como indemnización, el equivalente
a una remuneración compensable mensual, por cada año de servicios prestados a un mismo
empleador.
EJERCICIO 07
La Empresa LAS TÍAS S.A.C. tiene en planillas a un empleado que ingresó a la labor el 01-10-2016, cuya
remuneración está compuesta de la siguiente manera:

 Sueldo básico S/.1,200.00

 Asignación familiar S/.55.00
 Bonificación por riesgo de caja S/.500.00
 Gratificación de Julio del 2017 S/.1,500.00

Calcular y contabilizar la CTS, por el periodo de mayo octubre,, además considerando que en el mes de
septiembre tuvo 14 días de licencia sin goce de haber.
 GASTOS PENDIENTES DE PAGO
Son gastos generados por la Empresa y que al finalizar el Ejercicio Económico aún no han sido
cancelados y quedan como obligaciones para el siguiente período; tal es el caso de facturas por
servicios o por cualquier otro gasto.
EJERCICIO 08
La Empresa UNIDOS POR SIEMPRE S.A.C. al finalizar el ejercicio 2017 tuvo pendiente de pago lo siguiente:
• Recibo de Telefónica del Perú por S/.650.00 más el IGV
• Factura por publicidad por S/.760.00 más el IGV
• Recibo de auto valúo por S/.500.00
Solicita efectuar la provisión correspondiente.
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO
Son gastos que han sido cancelados o contratados por adelantado. Se denominan
también Servicios y otros contratados por anticipado, cuenta 18, los cuales se registran
como activo mientras no se hayan utilizado.
EJERCICIO 09
La Empresa EL AMIGO S.R.L. con fecha 01 de Julio del 2018 cancela el alquiler de su oficina por
adelantado del mes de Agosto del 2018, por S/.2,000.00 con cheque.