Diplomado tributaria

Retención en la fuente
Actividad 9

Estudiantes:

Aneida Jiménez Buitrago ID 625044

Deissy Malpica Malpica ID 189153

Tutor:
Juan Carlos Urrea Sarmiento

Nrc 3515
Curso: 47-191

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Empresariales
Contaduría Pública
29 junio de 2020
 Introducción

En el siguiente trabajo se presenta la parte teórica y práctica de la retención en la fuente es

una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra
anualmente. Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero, abril y junio;
en el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y octubre; y para personas
jurídicas, abril, mayo y junio. Este recaudo se efectúa en las facturas de compra de servicios
y / o productos.
ACTIVIDAD 9

Descripción de la Actividad

Mediante esta actividad, se evalúa lo estudiado en el tema de Retención en la Fuente

a) Analizar los siguientes textos:

● Revisar la Cartilla de Retención en la Fuente que se encuentra subida en el aula

● Tabla de Retención en la fuente Excel. recuperado de https://contamos.com.co/wp-
content/uploads/2019/12/tabla-retencion-2020.pdf
● Estatuto tributario Titulo III Conceptos sujetos a retención, capítulo I, II, III, Página
194 y siguientes
● Gerencie.com, Retención en la fuente (s,f), recuperado
de: https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html

 Actividad

Teórico – práctico

CUESTIONARIO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

       Parte Teórica

1- ¿Cuál es el objetivo de la Retención en la fuente?

La retención en la fuente tiene por objeto acelerar, controlar y recaudar el impuesto.

Acelerar, teniendo en cuenta que la periodicidad de la retención en la fuente es mensual.
Controlar, a partir de los reportes y cruces de información que apoyan la política fiscal
frente a la evasión de impuestos. Recaudar, al tratar de conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Estatuto
Tributario Nacional, Artículo 367).

* El pago o abono en cuenta de un ingreso en el caso de renta

* El valor retenido sobre el valor de impuesto a las ventas de bienes y servicios.

* El ingreso bruto de los responsables del impuesto de industria y comercio.

Este mecanismo tiene como finalidad:

* Acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

* Recaudar el impuesto gradualmente, si es posible dentro del mismo ejercicio gravable.

* Obtener liquidez para cubrir el gasto fiscal.

* Facilitar el control por parte de la Administración.

* Prevenir la evasión de impuestos

2- ¿Cuáles son las personas agentes de Retención?

A título de impuesto de renta

• Las entidades de derecho público

• Los fondos de inversión

• Los fondos de valores

• Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez

• Los consorcios

• Las comunidades organizadas

• Las personas naturales o jurídicas

• Las sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho

• Las uniones Temporales

• Las sociedades administradoras de fondos

Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o

designar a las personas o entidades que deberán actuar como Autor retenedores y suspender
la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores auto retenidos.
Además de los agentes de retención enumerados en el artículo 368 del E.T., el Gobierno
podrá designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por
cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación, aunque no
intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto de la retención.
(Estatuto Tributario Nacional, Artículo 368).

Personas naturales que son agentes de retención

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT ($892.590.000 Valor año 2016) ($955.770.000 Valor año 2017) también
deberán practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen
por los conceptos y a las tarifas, según las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
(Estatuto Tributario Nacional, Artículo 368-2).

Determinación de ingresos brutos para personas naturales que son agentes de

retención

Para efectos de establecer la cuantía de los ingresos brutos para personas naturales que son
agentes de retención, no se tendrán en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales.
(Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, Artículo 1.2.4.9).

Retención sobre distribución de ingresos por los fondos de inversión, los fondos de
valores y los fondos comunes
Los fondos de que trata el artículo 23-1 del E.T. las sociedades que los administren o las
entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, según lo establezca el
Gobierno, efectuarán la retención en la fuente que corresponda a los ingresos que
distribuyan entre los suscriptores o partícipes, al momento del pago o abono en cuenta.
Cuando el pago o abono en cuenta se haga a una persona o entidad extranjera sin residencia
o domicilio en el país, la retención en la fuente a título del impuesto de renta y
complementarios se hará a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, según el
respectivo concepto. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 368-1, inciso 1).

Las sociedades administradoras de fondos son agentes de retención

En el caso de pagos o abonos en cuenta a favor de los suscriptores o partícipes de fondos de

pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías, la sociedad administradora de los
fondos deberá efectuar la retención en la fuente cuando ella proceda, aplicando los
porcentajes que correspondan, de conformidad con los artículos 8 y 9 de la ley 49 de 1990.
(Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, Artículo 1.2.4.17).

Retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas • La Nación.

• Los Departamentos.

• El Distrito Capital.

• Los Distritos Especiales.

• Las áreas metropolitanas.

• Las asociaciones de municipios.

• Los municipios.

• Los establecimientos públicos.

• Las empresas industriales y comerciales del Estado.

• Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%).

• Las entidades descentralizadas indirectas y directas, y las demás personas jurídicas en las
que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas
adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

• Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA.

• Los contribuyentes que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de

retención en el impuesto sobre las ventas.

• Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con
relación a los mismos.

• Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

• La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos. Aspectos Generales 5

• Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización

Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas
que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en
los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o
crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 del Estatuto
Tributario.

• Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuesto y Aduanas Nacionales –DIAN– en el momento del correspondiente pago o abono
en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o
digitales:

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos

de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento);

b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles;

c) Suministro de servicios de publicidad online;

d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Este sistema de retención empezará a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en
vigencia de la Ley 1819 de 29 de diciembre de 2016, siempre y cuando los prestadores de
los servicios a que se refiere el Parágrafo 2 del artículo 437 incumplan las obligaciones allí
previstas. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolución indicará
de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberá practicarse la
retención prevista en el numeral tercero del artículo 437-2. La venta de bienes o prestación
de servicios que se realicen entre agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que
tratan los numerales 1, 2 y 5 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario no se regirá por lo
previsto en el artículo 437-2.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la

calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes
que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o en
negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 437-2).

Retención en la fuente a título del impuesto nacional de timbre

Deberán responder como agentes de retención, a más de los que señale el reglamento:
 1. Las personas jurídicas y asimiladas, que teniendo el carácter de contribuyentes del
impuesto intervengan como contratante, aceptantes, emisores o suscriptores en los
documentos.

2. Los notarios por las escrituras públicas.

3. Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea su
naturaleza jurídica.

4. Los agentes diplomáticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el
exterior.

El impuesto de Timbre que se cause en el exterior, será recaudado por los agentes
consulares y su declaración y pago estará a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores
en la forma como lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De
la suma recaudada en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarán los
costos de giro y transferencia. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 518).

3- ¿Cuáles son las declaraciones de retención en la fuente que se dan por no

presentadas?

Los agentes que no efectúen la retención, son responsables con el contribuyente

No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado
a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente,
cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes, serán de su exclusiva responsabilidad. (Estatuto
Tributario Nacional, Artículo 370).

Casos de solidaridad en las sanciones por retención

Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establécele la siguiente
responsabilidad solidaria:

a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que
tenga legalmente el carácter de retenedor;

b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si ésta

carece de personería jurídica,

c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la

sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada. (Estatuto Tributario
Nacional, Artículo 371).

Solidaridad de los vinculados económicos por retención

Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el

importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en los cuales habrá
responsabilidad solidaria:

a) Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para este efecto,
existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas y sus
socios o copartícipes. En los demás casos, cuando quien recibe el pago posea el cincuenta
por ciento (50%) o más del patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando dicha
proporción pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad, y

b) Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo comprobante

dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en que el agente de retención
haya demorado su entrega. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 372).

4-   Cuáles son las declaraciones de retención en la fuente ineficaces

Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total

 Las declaraciones de retención en la fuente sin pago total no producirán efecto legal
alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declarare

Lo anteriormente señalado no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se

presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o
superior a dos veces el valor de la retención a cargo, susceptible de compensar con el saldo
a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a
favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la
fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.

El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de
retención, dentro de los seis meses (6) siguientes a la presentación de la respectiva
declaración de retención en la fuente.

Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o

cuando la solicitud sea rechazada la declaración de retención en la fuente presentada sin
pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo
declare. (Estatuto Tributario Nacional, Artículo 580-1, Incs. 1 al 4).

Es importante tener en cuenta que los agentes de retención que dentro de los cuatro (4)
meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 1819 de 29 de diciembre de
2016, presenten las declaraciones de retención en la fuente sobre las que al 30 de
noviembre de 2016 se haya configurado la ineficacia consagrada en el artículo 580-1 del
Estatuto Tributario, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad
ni los intereses de mora.

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retención en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artículo,
se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período gravable de la
declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de
retención presente en debida forma la respectiva declaración de retención en la fuente, de
conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de haber lugar a
ella.

Lo aquí dispuesto aplica también para los agentes retenedores titulares de saldos a favor
igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT ($2.612.438.000 Valor año 2017) con
solicitudes de compensación radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010,
cuando el saldo a favor haya sido modificado por la administración tributaria o por el
contribuyente o responsable.

Declaraciones de retención en la fuente ineficaces.

Los agentes de retención que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de esta ley, presenten las declaraciones de retención en la fuente sobre
las que al 30 de noviembre de 2016 se haya configurado la ineficacia consagrada en el
artículo 580-1 del Estatuto Tributario, no estarán obligados a liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad ni los intereses de mora.

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retención en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artículo,
se imputarán de manera automática y directa al impuesto y período gravable de la
declaración de retención en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de
retención presente en debida forma la respectiva declaración de retención en la fuente, de
conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de haber lugar a
ella.

Lo dispuesto en este artículo aplica también para los agentes retenedores titulares de saldos
a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensación
radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido
modificado por la administración tributaria o por el contribuyente o responsable. (Ley 1819
de 29 de diciembre de 2016, Artículo 272)

5-   Qué condiciones deben tener los contribuyentes y responsables para ser Auto
retenedores
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) determinó los criterios de
selección de las sociedades y/o entidades que podrán ser designadas como agentes de
retención del impuesto a las ventas.

Esta considera su capacidad para asumir dicha carga, con lo cual se garantice el desarrollo
normal de la empresa seleccionada para cumplir con esa obligación de forma que se facilite
y acelere el recaudo del impuesto.

Con fundamento en tales presupuestos la Resolución N° 6339 de fecha 8 de junio de 2011,

expedida por la Dian derogó la anterior Resolución N° 5407 de fecha junio 14 de 2001,
estableciendo los requisitos que deben cumplir las sociedades y/o entidades que soliciten, a
partir de su vigencia, la designación como agentes de retención del impuesto a las ventas y
distintas a aquellas que ya por norma legal, se encuentran definidas como agentes
retenedores de este impuesto en el artículo 437-2 del Estatuto Tributario.

Como consecuencia, los requisitos para obtener la calificación de agente retenedor del
impuesto a las ventas están dirigidos a asegurar que quien esté interesado en obtenerla
presente una ‘hoja de vida tributaria durante los últimos cinco años, perfectamente en orden
mostrando el adecuado y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Los
requisitos establecidos son:

1. Llevar inscrito en el Registro Único Tributario (RUT), por un lapso no menor a tres años,
estando activa la sociedad y/o entidad y la respectiva información debidamente actualizada.

2. Debe estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y aduaneras, tanto en

materia de presentación como en el pago de las mismas.

3. No haber sido sancionado por incumplimiento de obligaciones en materia de facturación

y presentación de información, durante los cinco años anteriores a la fecha de presentación
de la solicitud.

4. No haber sido sancionado por hechos irregulares en la contabilidad en los cinco años
anteriores a la fecha de la solicitud.
5. No haber sido objeto de liquidación de corrección aritmética, liquidación de revisión o de
aforo en materia del impuesto de renta, ventas y/o retención en la fuente, durante los cinco
años anteriores a la fecha de la presentación de la solicitud.

6. Encontrarse dentro del 60 por ciento de los contribuyentes, de la Dirección Seccional del
domicilio de la entidad, que presentan el mayor recaudo por concepto de impuesto de renta,
ventas y retención en la fuente declarados por el año inmediatamente anterior.

7. No haber sido objeto de procesos de cobro durante los dos años anteriores a la fecha de
presentación de la solicitud.

8. Aportar certificación expedida por el Consejo Superior de la Judicatura o por la Junta

Central de Contadores, donde conste que ni el revisor fiscal ni el contador de la sociedad,
han sido sancionados durante los cinco años anteriores a la fecha de presentación de la
solicitud.

9. Informar un número de cuenta corriente y/o de ahorros abierta a nombre de la sociedad

y/o entidad.

10. Informar el valor de las retenciones que le efectuaron por concepto de IVA en cada uno
de los últimos seis bimestres previos a la solicitud, indicando la razón social y NIT del
retenedor y el valor de cada una de ellas.

Una vez cumplido lo anterior y reunida la documentación pertinente, la solicitud respectiva

debe presentarse ante el Director de Impuestos Nacionales, firmada por el representante
legal de la respectiva sociedad o entidad, acompañando certificado de existencia y
representación legal vigente.

A partir de la fecha de radicación de la respectiva solicitud, el Director General tiene dos

meses para aceptar o negar la respectiva solicitud.

Contra la resolución que se profiera procede el recurso de reposición conforme con el

procedimiento señalado en el Código Contencioso Administrativo

6-   En qué casos no se efectúa Retención en la Fuente

1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe
(27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).

3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos
22 y 23 E.T).

4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autor retenedor, pues le
corresponde a este hacer la retención.

6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de

marzo 31 31 de 2000)

7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso
o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado
sección cuarta.

8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos
financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).

9. Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros

(Artículo 19-4 E.T).

10. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza
del beneficiario.

11. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la
fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

12. Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

Parte práctica
7- Calcule el monto de la Retención en la fuente de la empresa Consultores Abogados y
Contadores por concepto de consultoría jurídica que realizó a la Institución educativa
UNIMINUTO por valor de $39.000.000

RT: La retención practicada en este caso es del 11% y el valor de la retención es de

$4.290.000

8- Calcule el monto de la Retención en la fuente practicada al Contador Jorge Aldana

quien prestó sus servicios por honorarios a la Institución educativa UNIMINUTO por
valor de $12.100.000

RT: La retención practicada en este caso es del 10% y el valor de la retención es de

$1.210.000

9- Cuál es el monto por Retención en la Fuente por honorarios que debe pagar una
persona cuando el contrato ha sido por $2.900.000

RT: la retención practicada es del 10% y el valor de la retención es de $290.000

10- Cuál es el monto por Retención en la fuente por el arrendamiento de un bien

inmueble por $5.400.000.

RT: la retención practicada es del 3.5% y el valor de la retención es de $ 189.000

  

Conclusiones

● El gobierno nacional creó la figura de la retención en la fuente con el fin de poder

recaudar anticipadamente un determinado impuesto donde se da al momento de las
compras de bienes o servicios.
● Se recomienda tener en cuenta los elementos de la retención en la fuente como lo es
el sujeto pasivo de la retención es la persona o empresa a quien se le hace el pago y
quien objetivo de la retención, agente de retención es la persona o empresa que
aplica o practica la retención.
 Bibliografía

● Chavarro cadena, J. E. (s. f.). Retención en la fuente 2017. Retención en la fuente

2017. Recuperado 26 de junio de 2020, de
https://moocs.aulasuniminuto.edu.co/pluginfile.php/806581/mod_resource/content/
1/Cartilla%20Retenci%C3%B3n%20en%20la%20Fuente%202017.pdf
● Agentes de retención a título de renta. (2014, 16 abril). Actualícese.
https://actualicese.com/agentes-de-retencion-a-titulo-de-renta/
● Obligación tributaria. (s. f.). Estatuto Tributario Nacional. Recuperado 27 de junio
de 2020, de https://estatuto.co