Instrumentos financieros

Tipo de empresa Estándares

Plenas IFRS 7
Plenas IFRS 9
Plenas IAS 32
PYMES Sección 11
PYMES Sección 12

Instrumento financiero Es un contrato

Activo financiero Derecho de recibir efectivo u otro activo financiero

El efectivo es el activo financiero por excelencia. Dinero es un contrato al portador

Ejemplos de activos financieros

Cuentas de ahorros
Cuentas corrientes
Caja
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar a socios
Cuentas por cobrar a empleados
Clientes
Inversiones
Acciones
Bonos
Títulos del Gobierno
Fideicomisos
Anticipos (siempre y cuando represente un dinero)
CDT
Fiducuenta

Pasivo financiero Es la obligación de dar un dinero

Ejemplos de pasivos financieros

Pagarés
Proveedores
Acreedores
CDT
Bonos
Leasing
 Instrumentos de patrimonio Es la obligación de pagar con capital

Ejemplos de instrumentos de patrimonio

Acciones

Capítulo 6 de la IFRS 9. Instrumentos financieros derivados

Capítulo 5 de la IFRS 9. Medición de los instrumentos financieros
Capítulo 4 de la IFRS 9. Clasificación de los instrumentos financieros
Capítulo 3 de la IFRS 9. Reconocimiento de los instrumentos financieros

Método de medición inicial = costo

Métodos de medición posterior:
1. Costo amortizado Tabla de amortización
2. Valor razonable con cambios en el patrimo
Acciones
3. Valor razonable con cambios en resultados

Ejemplos
Realiza consignación por valor de $10'000.000
Código Cuenta Débito
1105 Caja 10,000,000
1110 Cuenta corriente

Realiza retiro por valor de $100.000

Código Cuenta Débito
1110 Caja 100,000
1105 Cuenta corriente

El método de medición posterior depende del modelo de negocio

Compramos 1.000 acciones por valor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que no tiene el própo
mantenerlas. Al 31 de diciembre las acciones tienen un valor de mercado de $12.000

Acciones 1,000
Precio por acción 10,000
Total inversión 10,000,000

Reconocimiento inicial
Código Cuenta Débito
12 Acciones 10,000,000
1110 Cuenta corriente

Compramos 1.000 acciones por valor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que tiene el próposit
agosto se venden en un valor de $12.000
 Acciones 1,000
Precio por acción 10,000
Total inversión 10,000,000

Reconocimiento inicial
Código Cuenta Débito
12 Acciones 10,000,000
1110 Cuenta corriente

Compramos 1.000 acciones por valor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que tiene el próposit
agosto se venden en un valor de $9.000

Acciones 1,000
Precio por acción 10,000
Total inversión 10,000,000

Reconocimiento inicial
Código Cuenta Débito
12 Acciones 10,000,000
1110 Cuenta corriente
 Tema
Información a revelar
Reconocimiento y medición
Presentación y conceptos
Instrumentos financieros básicos
Instrumentos financieros complejos o derivados

En los contratos siempre hay como mínimo dos contrapartes

Siempre habrá un activo financiero
Siempre habrá como mínimo un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio

ho de recibir efectivo u otro activo financiero

por excelencia. Dinero es un contrato al portador

Activos financieros: 11, 12, 13

Excepción: las inversiones en asociadas, en acuerdos conjuntos y subordinadas

Excepción: activos por impuestos corrientes (IAS 12 - sección 27)

La rentabilidad depende del riesgo

A mayor riesgo, mayor rentabilidad
A menor riesgo, menor rentabilidad

sente un dinero)

obligación de dar un dinero

Cuentas 21, 22, 23 (con excepción de las deudas por retención en la fuente)
obligación de pagar con capital

tos financieros derivados

de los instrumentos financieros
ión de los instrumentos financieros
miento de los instrumentos financieros

de amortización
Modelo de negocio = mantenerlas
Modelo de negocio = negociarlas (comprar y vender constatemente)

$10'000.000
Crédito

10,000,000

Crédito

100,000

epende del modelo de negocio

lor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que no tiene el próposito de venderlas sino de
s acciones tienen un valor de mercado de $12.000

1,000
12,000
12,000,000

Reconocimiento posterior
Crédito Código Cuenta
12 Acciones
10,000,000 3 ORI

lor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que tiene el próposito de estarlas negociando. Al 31 de
2.000
 Reconocimiento posterior
Crédito Código Cuenta
12 Acciones
10,000,000 4 Ingreso por rendimientos
1110 Bancos

lor de $10.000 el 30 de abril. El gerente nos dice que tiene el próposito de estarlas negociando. Al 31 de
.000

Reconocimiento posterior
Crédito Código Cuenta
12 Acciones
10,000,000 5 Deterioro de accion
1110 Bancos
cimiento posterior
Débito Crédito
2,000,000
2,000,000
cimiento posterior
Débito Crédito
10,000,000
por rendimientos 2,000,000
12,000,000

cimiento posterior
Débito Crédito
10,000,000
1,000,000
9,000,000
 1. Se realiza consignación por valor de $2’000.000.

debito
1105 caja
1110 banco 2,000,000

2, Se le presta a un empleado $3’000.000 a tres meses.

debito
13 presto empleado 3,000,000
1110 banco

Se le presta a un socio $10’000.000 a seis meses.

debito
13 prestamo socio 10,000,000
1110 banco

Vende mercancía por valor de $15’000.000 a crédito. El costo es del 40% del val

debito
4135 VENTA MERCANCIA
1305 CXC 15,000,000
1435 INVENTARIO
6135 COST MERCANCIA 6,000,000

5. Nuestra empresa compra $25.000 acciones en la bolsa de valores el 15 de mayo de 2020, co

Inicialmente el gerente dice que las acciones serán para compra y venta constante, aprovecha
financiero. El 5 de octubre de 2020 se vende las acciones a un valor de $5.550. Se pide: Rea
posterior.

Acciones 25,000,000
Precio por acción 5,000
Total inversión 125,000,000,000

Reconocimiento inicial

debito
 12 acciones 125,000,000,000
1110 cuenta corriente

6. Nuestra empresa compra $25.000 acciones en la bolsa de valores el 15 de mayo de 2020, co

Inicialmente el gerente dice que las acciones serán para compra y venta constante, aprovecha
financiero. El 5 de octubre de 2020 se vende las acciones a un valor de $4.550. Se pide: Rea
posterior.

Acciones 25,000,000
Precio por acción 5,000
Total inversión 125,000,000,000

Reconocimiento inicial

debito
12 acciones 125,000,000,000
1110 cuenta corriente

7. Nuestra empresa compra $25.000 acciones en la bolsa de valores el 15 de mayo de 2020, co

Inicialmente el gerente dice que las acciones serán para compra y venta constante, aprovecha
financiero. El 5 de octubre de 2020 se vende únicamente 10.000 acciones a un valor de $5.150. S
inicial y posterior.

Acciones 25,000,000
Precio por acción 5,000
Total inversión 125,000,000,000

Reconocimiento inicial

debito
12 acciones 125,000,000,000
1110 cuenta corriente

8. Nuestra empresa compra $25.000 acciones en la bolsa de valores el 15 de mayo de 2020, co

acciones serán mantenidas para conservarlas al largo plazo. Se pide: Realizar el reconocimien
en cuenta que a dicha fecha las acciones tienen un costo

Acciones 25,000
 Precio por acción 5,000
Total inversión 125,000,000

Reconocimiento inicial

Código Cuenta Débito

12 Acciones 125,000,000
1110 Cuenta corriente

9. Nuestra empresa compra $25.000 acciones en la bolsa de valores el 15 de mayo de 2020, co

acciones serán mantenidas para conservarlas al largo plazo. Se pide: Realizar el reconocimien
en cuenta que a dicha fecha las acciones tienen un costo

Acciones 25,000
Precio por acción 5,000
Total inversión 125,000,000

Reconocimiento inicial

Código Cuenta Débito

12 Acciones 125,000,000
1110 Cuenta corriente
gnación por valor de $2’000.000.

credito
2,000,000

mpleado $3’000.000 a tres meses.

credito

3,000,000

ocio $10’000.000 a seis meses.

credito

10,000,000

a crédito. El costo es del 40% del valor de la mercancía.

credito
15,000,000

6,000,000

de valores el 15 de mayo de 2020, con un precio por acción de $5.000.

compra y venta constante, aprovechando las condiciones del mercado
es a un valor de $5.550. Se pide: Realizar el reconocimiento inicial y
posterior.

Acciones 25,000,000
Precio por acción 5,550
Total inversión 138,750,000,000

reconocimiento fina

credito
 12 Acciones
125,000,000,000 4 Ingreso por rendimientos
1110 Bancos

de valores el 15 de mayo de 2020, con un precio por acción de $5.000.

compra y venta constante, aprovechando las condiciones del mercado
es a un valor de $4.550. Se pide: Realizar el reconocimiento inicial y
posterior.

Acciones 25,000,000
Precio por acción 4,550
Total inversión 113,750,000,000

reconocimiento fina

credito
12 Acciones
125,000,000,000 5 Deterioro de acciones
1110 Bancos

de valores el 15 de mayo de 2020, con un precio por acción de $5.000.

compra y venta constante, aprovechando las condiciones del mercado
0.000 acciones a un valor de $5.150. Se pide: Realizar el reconocimiento
cial y posterior.

Acciones 10,000
Precio por acción 5,150
Total inversión 51,500,000

reconocimiento fina

credito
12 Acciones
125,000,000,000 4 Ingreso por rendimientos
1110 Bancos

de valores el 15 de mayo de 2020, con un precio por acción de $5.000. El gerente dice que las
zo. Se pide: Realizar el reconocimiento inicial y posterior al 31 de diciembre de 2020, teniendo
a fecha las acciones tienen un costo de $5.200 cada una.

Acciones 25,000
 Precio por acción 5,200
Total inversión 130,000,000

Reconocimiento posterior

Crédito Código Cuenta Débito

12 Acciones 5,000,000
125,000,000 3 ORI

de valores el 15 de mayo de 2020, con un precio por acción de $5.000. El gerente dice que las
zo. Se pide: Realizar el reconocimiento inicial y posterior al 31 de diciembre de 2020, teniendo
a fecha las acciones tienen un costo de $4.850 cada una.

Acciones 25,000
Precio por acción 4,850
Total inversión 121,250,000

Reconocimiento posterior

Crédito Código Cuenta Débito

12 Acciones
125,000,000 3 ORI 3,750,000
 ingreso 13,750,000,000

econocimiento final

debito credito
 125,000,000,000
ndimientos 13,750,000,000
138,750,000,000

ingreso - 11,250,000,000

econocimiento final

debito credito
125,000,000,000
- 11,250,000,000
113,750,000,000

50,000,000 Acciones

ingreso 1,500,000

econocimiento final

debito credito
50,000,000
ndimientos 1,500,000
51,500,000
sterior

Crédito

5,000,000

sterior

Crédito
- 3,750,000