UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

DE MÉXICO
MODULO 8
“Obligaciones Fiscales”
UNIDAD 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 5. La obligación tributaria
Actividad 2: Nacimiento de la obligación fiscal y la
relación con el sujeto pasivo
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: Omar Bahena García

Actividad Solicitada

1) Responde la siguiente pregunta:

 ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?
2) Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación
3) Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
4) Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

Introducción
Esta vez, seguiremos adentrándonos en el tema del hecho imponible y el hecho
generador, además de tomar una obligación del Código Fiscal de la Federación, para
trabajar con ella desglosándola con sustento y ejemplos fundamentados, con el fin de
reforzar el tema para lograr familiarizarnos con el tema

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho Imponible: Es el Hecho Imponible Legal; es pues, la hipótesis o supuesto legal
plasmado en una norma tributaria que definirá el acto gravado, determinando al Sujeto
Obligado, delimitando el ingreso y el egreso autorizado para ser deducido, cuyo resultado
marca la base a la cual será asignada una carga o gravamen tributario determinado;
especificando todo esto de manera previa.

Hecho Generador: Es la razón de ser y el último fin que habrá de pretender, lo cual logra
constituir la Razón Jurídica llamada también Derecho Constitucional; sin que lo anterior
implique, de manera alguna, que las normas Constitucionales constituyen el Derecho
Constitucional por si mismas; siendo únicamente meras expresiones de este, el Derecho
que finalmente no es más que uno con diferentes nombres.

Por ende, la diferencia concreta, es que en uno se buscar establecer la acción, y en el

otro se busca el cómo, cuándo, dónde y por qué.

Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación

Artículo 1º.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes

señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.

II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

D) Combustibles automotrices:

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
 Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones

En el momento en que el sujeto pasivo acepta sus obligaciones fiscales conforme a la

norma jurídica y lo hace manifiesto ante el sujeto activo, se da el nacimiento de la
obligación misma.

Conforme a lo manifestado por Rodríguez, cuando nacen las obligaciones tributarias,

podemos identificar estas características:

 Distinguir el momento en que nace la deuda impositiva de aquellos otros en que

nacen deberes tributarios del tipo formal, como es el caso de la presentación de
declaraciones.

Ejemplo: En el momento en que se da la transacción o la importación de la

gasolina se habrá de pagar un impuesto tributario conforme a lo dispuesto en el
Art. 1º, Sección D, de la LIEPS (CFF. 2019)

 Determinar la ley aplicable, la cual no podrá ser la misma al momento de realizar

el hecho imponible y en el de producirse el acta administrativa de liquidación.
Ej. “Artículo 1, sección D de la LIEPS.” (CFF;2019)
 Realizar las prácticas evaluativas de las rentas o de los bienes gravados, con
alusión al momento en que nazca el crédito fiscal
Ej. Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto Nacional
de Estadística y Geografía.” (CFF;2019)
Será aplicada conforme a las formulas dispuestas en el Art. 20-Ter.
 Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o sus representantes.

Ej. El Artículo 10º del Código Fiscal de la Federación se considera domicilio fiscal
de personas físicas y morales

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local
que utilicen para el desempeño de sus actividades.

II. En el caso de personas morales:

 a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el
local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.
 Establecer la época de pago y de exigir la obligación fiscal, determinar el momento
inicial para el computo de plazos.

ej. Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el

segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía, se sujeta a lo siguiente:

I. Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarán

ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades
seleccionadas deberán en todo caso tener una población de 20,000 o más
habitantes, y siempre habrán de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades
más pobladas de la República.” (CFF;2019)
 Determinar las sanciones aplicables, en función de las leyes vigentes al momento
de que nazca la obligación tributaria (2001:120).
Ej. Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos
en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al
fisco federal por la falta de pago oportuno

Conclusiones
La aplicación de características y elementos del hecho imponible en una obligación fiscal,
es sumamente importante, puesto que logra determinar la obligación existente por parte
de una persona física o moral con el Estado; además pueden ser determinados la
prestación y las leyes aplicables, para determinar la contribución de la obligación.

En las personas físicas, las contribuciones son determinadas, delimitando en donde se

pueden generar posibles alternativas, para poder establecer en que régimen podrán estar
dichas obligaciones