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Unidad Iii Instrumentos
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Planeación operativa
* Estratégicos.- Son los que establecen los lineamientos generales de la planeación, sirviendo de
base a los demás planes (táctico y operativos), son diseñados por los miembros de mayor
jerarquía de la empresa, son a largo plazo.
* Tácticos o funcionales.- Determinan planes más específicos que se refieren a cada uno de los
departamentos de la empresa y se subordinan a los Planes Estratégicos. Son establecidos y
coordinados por los directivos de nivel medio, se dan a mediano plazo.
3.1.2CONCEPTO DE PRESUPUESTO
Presupuestar como palabra análoga para este estudio resulta de hacer el cómputo anticipado del
costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos se realizan en base al
conocimiento acumulado que la organización tiene de la actividad concreta de la empresa, de los
cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios, el periodo del presupuesto se realiza
correspondiendo con el año financiero fiscal contable.
1. Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos.
2. Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la
responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
3. Incrementan la participación de los diferentes niveles de la organización.
4. Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
5. Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
6. Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
7. Obligan a realizar un auto análisis periódico.
8. Facilitan el control administrativo.
9. Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de mejorar la empresa.
10. Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones. Todas estas ventajas ayudan a lograr una
adecuada planeación y control en las empresas.
Como toda herramienta, el presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al
elaborar durante su ejecución:
1. Está basado en estimaciones, limitación que obliga a la administración a utilizar determinadas
herramientas estadísticas para reducir la incertidumbre al mínimo, ya que el éxito de un
presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se cuenta. La correlación y
regresión estadística, que se analizaron en el capítulo segundo, ayudan a eliminar, en parte, esta
limitación
2. Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que significa que es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a cualquier inconveniente que surja, ya que dé otra
manera perdería su sentido.
3. Su ejecución no es automática. Es necesario que en la organización se comprenda la utilidad
de esta herramienta, de tal forma que todos se convenzan de que ellos son los primeros
beneficiados por el uso del presupuesto. De otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos por
aplicado
4. Es un instrumento que no debe sustituir a la administración. Uno de los problemas más graves
que provocan el fracaso de las herramientas administrativas es creer que por sí solas pueden
llevar al éxito. Hay que recordar que es una herramienta que sirve a la administración para que
cumpla su
cometido, y no para competir con ella
5. Toma tiempo y cuesta prepáralo
6. No se deben esperar resultados demasiado pronto
1. definición del alcance del proyecto en términos de objetivos, y términos de metas propuestas a
partir de la formulación del marco lógico.
2. definición de las fases para el desarrollo del proyecto.
3. identificación, descripción y evaluación de las actividades asociadas a cada una de las fases.
4. caracterización de los recursos a utilizar para el desarrollo de las actividades.
5. definición de las unidades de medición de los recursos.
6. cuantificación de las actividades a utilizar de los recursos asociados a cada actividad, con base
en la duración de las mismas (cronograma y en las metas propuestas).
7. validación de fases actividades contra objetivos metas.
8. clasificación de los rubros de inversión.
9. identificación de las fuentes de financiación de los rubros y subrubros.
10. organización de la información
11. elaboración del consolidado y validación de coherencia de los montos por aportes, fuente de
financiación, actividades y fases.
12. traslado de la información general al formato de presupuesto que desee.
La meta será un cierto volumen de bienes e ingresos a un costo dado. Éste es el presupuesto
maestro, que indica el objetivo de las ganancias para todo el negocio.
Generalmente, una vez por mes, el departamento de contaduría presentará un informe que
indique los resultados actuales del negocio y de sus departamentos.
Si los resultados actuales están por encima, en términos de gastos o por debajo, en términos de
ingresos, se efectuará una investigación de modo que puedan ser encarrilados para el mes
siguiente.
De lo que se ha dicho en los párrafos anteriores, se verá que un presupuesto no es nada más que
un plan escrito de los ingresos y egresos calculados cuando los planes han sido coordinados para
el cumplimiento del presupuesto.
Para que un presupuesto tenga éxito la compañía debe llenar estas condiciones:
● 1 Ser una organización en la cual se reflejen claramente los deberes y responsabilidades de sus
miembros.
● 2 Tener una contabilidad adecuada que pueda suministrar datos para los presupuestos y su
consecución a intervalos regulares de tiempo.
● 3 Sostener un sistema de pronósticos e investigación adecuados que puedan indicar qué es lo
probable que ocurra y lo que deberá ocurrir.
● 4 Obtener flexibilidad en el presupuesto.
1. Preiniciación
En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial (ventas,
costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de las utilidades, participación en los
mercado etc.), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección
y se estudia el comportamiento de la empresa.
Este diagnóstico contribuirá a sentar los planeamientos estratégicos y tácticos, de manera que
exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:
● Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o diferenciación.
● Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.
3. ejecución
En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y
con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados con el comité de presupuestos como
el principal impulsor debida a que si sus miembros no escatimen esfuerzos cuando se busque el
empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es
factible el cumplimiento cabal de las ventas propuestas.
La ejecución del presupuesto es un proceso complejo, que incorpora diversas fases del proceso
presupuestal, dentro de las cuales podemos mencionar las siguientes.
A. EL PROGRAMA DE CAJA
Se trata de un programa presentado a nivel mensual, que comprende la totalidad de los ingresos y
gastos autorizados por la ley de presupuesto a las diversas entidades. Lo elaboran el Ministerio de
Hacienda y el Departamento Nacional de Planeación con base en proyectos que envían las
diversas entidades. Es aprobado por el Consejo Superior de la Política Fiscal.
De acuerdo con la clasificación que presenta la ley orgánica del presupuesto, el control
presupuestal tiene tres facetas: 1. Control político, 2. Control financiero y económico, 3. Control
fiscal.
A. CONTROL POLÍTICO
Este control, como es obvio, lo ejerce el Congreso Nacional en desarrollo de las funciones que en
materia presupuestal le encomiendan la Carta Política y las leyes. En rigor, el control político del
Congreso comienza desde cuando recibe el proyecto de presupuesto en los diez primeros días de
cada legislatura y se extiende hasta cuando la Cámara de Representantes aprueba el
fenecimiento
Definitivo de la cuenta general del presupuesto y del tesoro de cada año.
Concepto
El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto que trata de reevaluar
cada año todos los programas y gastos de una organización.
Proporciona información detallada sobre los recursos económicos que se necesitan para lograr los
resultados deseados, destacando la duplicidad de esfuerzos.
El proceso de elaboración del presupuesto base cero consiste en identificar paquetes de decisión
y clasificarlos según su orden de importancia, mediante un análisis de costo beneficio.
Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones relativas a las políticas básicas de la
organización.
Características
Enfoca la atención hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el
porcentaje de aumento o reducción del año anterior.
Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar los
procedimientos presupuestales, ayuda para evaluar y asignar los recursos financieros de manera
eficiente y eficaz.
El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado totalmente y en detalle,
comprobar porqué se debe gastar, ayuda a la toma de decisiones, y a la asignación de recursos.
Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus actividades y
alternativas a los niveles superiores.
Cada gerente debe preparar un “paquete de decisión” de cada actividad u operación, el cual debe
incluir un análisis de costos, propósitos, alternativas, evaluación de resultados, consecuencias de
la no adopción del paquete y beneficios obtenidos.
Se analizan a detalle las distintas actividades que se deben llevar a cabo para instrumentar los
programas, se selecciona la opción que permite obtener los resultados deseados.
Se realiza un estudio comparativo de costo beneficio entre las diferentes alternativas existentes,
para cumplir con las actividades.
Este método se puede adaptar a cualquier organización, tanto para la industria como para el
gobierno.
Paquetes de decisión
Es un documento que identifica y describe una función o una actividad específica en tal forma que
la dirección pueda evaluarlo y clasificarlo en comparación con otras actividades que compitan por
los mismos recursos y decidir aprobarlo o no, incluyendo las consecuencias de no ejecutar esa
función.
Requiere de un análisis detallado de las funciones incluyendo alternativas, tendencias de costos, y
recomendaciones que indiquen la intensidad y efectividad del trabajo para decidir sobre su
aprobación o rechazo.
Los paquetes de decisión se evaluarán y clasificarán en orden de importancia mediante un análisis
sistemático.
“Para la identificación de los costos y beneficios del proyecto que son pertinentes para su
evaluación, es necesario definir una situación base o situación sin proyecto; la comparación de lo
que sucede con proyecto versus lo que hubiera sucedido sin proyecto, definirá los costos y
beneficios pertinentes del mismo”
“Un presupuesto maestro es, en esencia, un análisis más extenso del primer año de un plan a
largo plazo. Este presupuesto resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una
organización: ventas, producción, distribución y finanzas. El presupuesto maestro cuantifica los
objetivos de ventas, la actividad de los factores de costos, las compras, la producción, la utilidad
neta, la posición financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración. Por tanto, el
presupuesto maestro es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de
programas de operación y estados financieros detallados. Este incluye proyecciones de ventas,
costos, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales. Algunas veces los
presupuestos maestros también se llaman estados proforma, un sinónimo de estados financieros
proyectados. La administración puede preparar presupuestos mensuales para el año o tal vez,
presupuestos mensuales solo para el primer trimestre y presupuestos trimestrales para los tres
trimestres restantes. El presupuesto maestro es el presupuesto más detallado que se coordina a lo
largo de toda la organización.
Los presupuestos continuos o presupuestos rodantes son una forma muy común del presupuesto
maestro en donde se agrega un mes en el futuro cuando el mes que acaba de terminar se elimina.
Los presupuestos continuos obligan a los administradores a pensar de manera particular en los
próximos doce meses y, en consecuencia, a mantener un horizonte de planeación estable.
Conforme agregan un nuevo decimosegundo mes al presupuesto continuo, los administradores
también pueden actualizar los once meses restantes. Así pueden comparar los resultados
mensuales reales contra el plan original y contra el plan revisado más reciente.”
El presupuesto maestro usual de una compañía no productora tiene los siguientes componentes:
Presupuesto de Operación
- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de cobros
- Presupuesto de compras
Presupuesto Financiero
- Presupuesto de capital
El presupuesto de ventas es el punto de partida del presupuesto porque los niveles de inventario,
las compras y gastos de operación dependen de las ventas.
PRESUPUESTO DE COBROS. Este presupuesto resume los ingresos de dinero en cada mes.
Incluye las ventas en efectivo del mes en curso más las ventas a crédito de meses anteriores.
PRESUPUESTO DE COMPRAS. Muestra el cálculo de los valores a comprar de acuerdo con las
proyecciones de ventas y los inventarios finales necesarios para atender la demanda.
Los presupuestos de efectivo ayudan a que los administradores eviten tener efectivo
innecesariamente ocioso y anticipan las necesidades de crédito.