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Crear empresa es uno de los sueños de muchos profesionales. Para que una idea se
convierta en negocio hace falta mucho más que ingenio y dinero.
En primer lugar, es importante que los fundadores tengan claridad sobre la idea de
negocio y la forma en que quieren desarrollarla. A partir de allí, deben plasmar la idea
de manera fiel en el acto de constitución de la empresa, establecer el aporte de cada uno
y hacer corresponder dicho aporte con el porcentaje accionario que se le asigne a cada
fundador.
Muchas veces cuando se tiene una idea de negocio, no se dimensiona inicialmente que
tan exitosa puede llegar a ser y se comete el error de obviar la formalización de la idea
mediante la creación de una empresa. En otros casos, en el momento de la
formalización, se prioriza el trámite y se ignora la documentación legal creyendo
erradamente que la idea de negocio que se tiene en mente, la forma en que opera hasta
el momento o las condiciones que se manejan entre los fundadores, son las que
efectivamente se encuentran plasmadas en los documentos.
Es importante no solo formalizar la idea de negocio a tiempo, convirtiendo la operación
en una empresa legalmente constituida, sino también fijarse en las condiciones en las
cuales esto queda plasmado en los documentos. Evitar este tipo de errores es crucial,
recuerde que la falta de formalización del negocio y la falta de establecimiento formal
de las condiciones negociales provocó uno de los juicios más famosos de los últimos
años en materia de emprendimiento en los Estados Unidos, el caso de los hermanos
Winklevoss contra Mark Zuckerberg, fundador de Facebook.
Además de una buena idea y un plan de negocio que la respalde, es importante que tu
negocio se encuentre formalizado para que de esta manera pueda operar en el mercado
peruano sin ninguna vulneración a las normas internas.
Las cifras nos dicen que en el Perú se generan aproximadamente 206,000 negocios al
año y de acuerdo al último informe de demografía empresarial elaborado por el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI) existen 2’303,662 empresas peruanas
registradas activas, siendo las actividades económicas más destacadas dentro de este
número: Industrias manufactureras, Comercio al por mayor, Comercio al por menor y
Servicios prestados a empresas.
La parte legal es uno de los temas más importantes y a la que se le debe prestar mucha
atención. Esto nos ayudarán a darle estructura y formalidad a nuestra empresa.
Sin estos instrumentos legales podríamos experimentar muchos problemas. Por ejemplo,
alguien podría robarse nuestro concepto de empresa o producto, un socio podría retirar
su inversión sin avisarnos dejándonos en la quiebra, o bien, podríamos pagar la materia
prima a un proveedor y este podría incumplir.
¿Por qué Formalizar mi Empresa?
La formalización empresarial, le permite operar legalmente durante el desarrollo de sus
operaciones comerciales, brindando determinados beneficios, en especial a las Micro y
Pequeñas Empresas (MYPES), quienes hoy en día pueden acceder a un Régimen MYPE
Tributario, acceso a programas de contratación especial en los cuales se les da mayor
prioridad a las MYPE, entre otros.
Así por ejemplo contar con una empresa formalizada le permite:
a. Venderle al Estado: El Estado es el mayor comprador a nivel nacional. Por lo que
una empresa formal con un RUC activo podrá tramitar su inscripción al Registro
Nacional de Proveedores, teniendo así la oportunidad de vender sus productos y/o
servicios a las diversas instituciones públicas.
b. Acceso al Financiamiento: Las entidades financieras, principalmente las bancarias
toman en cuenta si el préstamo a otorgar será para una persona natural o jurídica, el ser
una persona jurídica con un adecuado respaldo de los estados financieros del negocio le
permitirá acceder a mayores oportunidades respecto a las tasas de interés a ser pagadas a
dichas instituciones.
c. Internacionalización: La formalización empresarial permite que se aprovechen
oportunidad para trabajar en conjunto con otras empresas del mismo rubro o de un rubro
complementario para conformar consorcios que permitan que sus productos puedan salir
al mercado exterior.
d. Posicionamiento en el Mercado: Una empresa formal permite que a través de su
marca gane un nombre y pueda crecer bajo una razón social, teniendo así una inserción
en el mercado de manera efectiva y reconocida en el tiempo.
Asimismo, se debe de tener en cuenta que la Formalización es uno de los pilares que
influye en que podamos contar con un desarrollo económico sostenido, debido a que
mayor formalidad se traduce en una mayor contribución al Producto Bruto Interno (PBI),
generación de empleo, pago de impuestos, etc
Son muchos los micro y pequeños empresarios que pasan por alto la inscripción formal
de su negocio, creyendo que se trata de un proceso dificultoso y sin sentido. Tiempo
después, descubren que el crecimiento de su empresa se ve limitado por su informalidad.
No permita que esto le suceda a usted y aprenda cuáles son los pasos a seguir para llevar
a cabo un negocio formal y legal.
Antes de iniciar con los trámites para la inscripción formal de su negocio, debe decidir si
lo inscribirá como personal natural o como persona jurídica.
Persona Natural
En un negocio como persona natural, usted será el único dueño de su negocio. Así, en
caso de una deuda, usted responderá con el patrimonio del negocio y sus bienes
personales.
Persona Jurídica
En este caso, el negocio puede estar conformado por una o más personas naturales o
jurídicas. Por ello, en estos casos la empresa responde con su propio patrimonio en caso
de deuda, no con los bienes personales de los socios.
Si elige inscribir el negocio con una personería jurídica, debe decidir también qué tipo de
personería jurídica es la adecuada para su empresa. Las más comunes en las micro y
pequeñas empresas son:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Constituida por una sola persona, si la empresa asume una deuda está será asumida sólo
con el patrimonio del negocio, sin afectar los bienes personales.
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)
Se requiere dos socios como mínimo y 20 como máximo. Los socios deberán aportar no
menos de 25% de cada participación para la constitución de la empresa.
Sociedad Anónima Cerrada (SAC)
Deberá haber dos accionistas como mínimo y 20 como máximo. El capital social está
representado por acciones nominativas y se conforma con los aportes de los accionistas.
Una vez decidido el tipo de empresa, estos son los pasos a seguir para la constitución de
su negocio cumpliendo con la normativa nacional.
Paso 1: Reserva del Nombre
El primer paso consiste en realizar una búsqueda y posterior reserva del nombre ante la
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos (SUNARP), ello con la finalidad de
verificar la disponibilidad del nombre que queremos otorgarle a nuestra empresa. Es
decir, en la SUNARP se verificará que el nombre que le deseamos poner a nuestra
empresa, no está siendo utilizado por otra. Al no encontrarse registrado el nombre,
procedemos a efectuar la reserva, para lo cual podemos acercarnos a una de las oficinas
de registros públicos en donde nos otorgaran un formulario en donde deberemos de
consignar hasta 3 alternativas de nombres distintos acerca de cómo podría llamarse
nuestra empresa. SUNARP en un plazo de 24 horas verificará que el nombre se
encuentra disponible procediéndose a expedir el “Certificado de Reserva de Nombre”, el
cual tendrá una vigencia no mayor de 30 días hábiles calendarios. El pago a efectuarse
por la reserva del nombre es de: S/. 20.00
Paso 2: Elaboración de la Minuta de Constitución
La minuta de constitución es un documento en el cual se establece el giro del negocio,
además de los aportes (monetarios o no monetarios) que están siendo efectuados por los
socios de la empresa, en ella se efectúa la identificación de los socios, así como el
domicilio de la empresa. Es importante tener en cuenta que en la minuta también se
considerará el tipo societario que está adoptando, es decir si se trata de una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), una Sociedad Anónima (SA), Sociedad
Anónima Cerrada (SAC) u otra modalidad.
Dentro de la minuta se encuentra el Estatuto (como documento adjunto) el cual contiene
las normas, reglas fundamentales de la organización y funcionamiento de la futura
empresa, aspectos como el régimen del directorio, la gerencia, los deberes y derechos de
los socios o accionistas son regulados a través del estatuto.
La minuta deberá de ser elaborada por un abogado.
Paso 3: Escritura Pública
Se deberá acudir a la notaría más cercana o de su preferencia, con la finalidad de que el
notario eleve el documento elaborado y firmado por el abogado a Escritura Pública. La
Escritura Pública es el documento que da fe de que el Acto Constitutivo es legal.
Además de contar con la firma del Notario la Escritura deberá de contar con la firma de
los miembros socios de la empresa o de su representante previa designación por escrito
por los socios.
Paso 4: Inscripción en Registros Públicos
Como penúltimo paso se procede a ingresar los documentos (Reserva de Nombre,
Minuta de Constitución y Escritura Pública) a la SUNARP quien verificará que los
documentos presentados estén acordes con los requisitos establecidos por ley, dándose
nacimiento así a la persona jurídica.
Paso 5: Obtención del RUC
Posteriormente para el inicio de operaciones de su empresa, se deberá acudir a un Centro
Contribuyente de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT) con la finalidad de obtener el Registro Único del Contribuyente (RUC), el cual
permitirá que su empresa pueda iniciar actividades comerciales de compra y venta. Es
preciso señalar que la obtención y activación del RUC es de manera inmediata y sencilla.
Finalmente es importante tener en cuenta 2 aspectos importantes:
a. Licencia de Funcionamiento: Para ello se deberá acudir al municipio en donde operará
el negocio a apresurarse. El costo de dicha licencia variará de acuerdo a lo establecido en
el Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) del municipio.
b. Permisos Especiales: Ello se aplica para negocios que por ley requieren de
determinadas observaciones distintas a negocios tradicionales, es el caso de alimentos,
bebidas alcohólicas, agencias de viajes, entre otros.
Es preciso señalar que la formalización desde todos los ámbitos es un reto que se tiene
como país, y ello se logrará siempre que se puedan contar con políticas públicas
sostenibles en el tiempo que promuevan la formalidad Empresarial y Laboral, así como
un buen clima de negocios que incida en la facilidad de abrir un negocio en nuestro país.
principales obligaciones laborales que deben cumplir las empresas con sus empleados:
I. PRINCIPALES BENEFICIOS Y OBLIGACIONES LABORALES
Contrato Laboral Tiene un periodo de prueba de 3 meses, a cuyo término el
trabajador alcanza derecho a la protección contra el despido
arbitrario.
Sistema Nacional de La tasa del SNP es del 13%. La tasa del SPP fluctúa entre
Pensiones (SNP) / Sistema 13% y 15%, según AFP elegida.
Privado de Pensiones
(SPP)
Compensación por Tiempo Equiva 1/12 de la remuneración por cada mes calendario
de Servcios (CTS) completo de servicios. La fracción se compensa por 1/30.
Participación de los Los porcentajes varían entre 10%, 8% y 5%, según actividad
Trabajadores en las económica. Se exceptúan las empresas que no excedan de
Utilidades 20 trabajadores.
Aprobación del El Contrato una vez suscrito debe ser aprobado por el Ministerio de
Contrato Trabajo y Promoción del Empleo.
Pueden entrar en REMYPE las mypes constituidas por personas naturales o jurídicas
dedicadas a actividades como extracción, transformación, producción, comercialización
de bienes o prestaciones de servicios.
No se pueden acceder a este registro empresas de rubro de bares, discotecas, casinos y
juegos de azar.
Aplica solo para micro y pequeña empresa: Micro: no puede facturar más de 150 uit
anuales y Pequeñas empresas: realiza actividades por +150 y – 1700 uit anuales
Finalidad:
Acreditar que las mypes cumplen los requisitos
Autorizar el acogemineto a los beneficios que corresponden.
Registrar a las mypes, para todos los aspectos: tributario, laboral, para fiscalizaciones
correspondientes, etc.
Uno de los mayores beneficios del registro de las asociaciones en el RENAMYPE es que
les permite participar en licitaciones públicas del Estado, en los programas Compras A
MYPerú, así como en fondos concursables como el programa Innóvate Perú.
2. Régimen tributario26
A. Impuesto sobre la Renta (IR)
En el Perú hay un único impuesto sobre la renta, que está dividido por cédulas o
categorías según la fuente o el origen de la renta. Las personas naturales tributan, en
principio, por rentas de capital (1ra. Y 2da. categoría) y por rentas de trabajo (4ta. y 5ta.
categoría). Excepcionalmente, si se trata de personas naturales con negocio o que
resulten ser habituales en determinadas operaciones (como, por ejemplo, la enajenación
de inmuebles) tributarán bajo el régimen de rentas de 3ra. categoría27
Esta última categoría mencionada está destinada a gravar las rentas empresariales y, en
principio, los contribuyentes que tributan bajo esta categoría son las personas jurídicas y
las asociaciones de hecho de profesionales. Adicionalmente, la Ley de Renta señala que
algunas actividades profesionales, como la de los notarios, tributan bajo esta categoría.
Siendo éste el esquema básico del IR en el Perú, claramente, las actividades
empresariales están comprendidas dentro del régimen de la 3ra. categoría por lo que las
MYPEs se ubicarían, a efectos de este impuesto, en esta categoría.
Ahora bien, la actividad empresarial puede estar sujeta a cualquiera de los tres
regímenes siguientes:
a. Régimen General (RG): Bajo este régimen el contribuyente debe pagar el 30% de su
renta neta28. Si bien el IR es de periodicidad anual, debe cumplir con efectuar
mensualmente los pagos a cuenta según el sistema que le corresponda29 y presentar un
balance al final del ejercicio. Asimismo, quien esté bajo este régimen está obligado a
llevar contabilidad completa: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro de
Ingresos y Libro de Inventarios y Balance. De otra parte, al realizar actividades
relacionadas con la transferencia de bienes y/o prestaciones de servicios, debe emitir el
comprobante de pago respectivo; pues, en su caso, está habilitado para emitir todo tipo
de comprobante.
b. Régimen Especial (RER): Pueden acogerse a este régimen tanto personas naturales
como personas jurídicas domiciliadas que obtengan rentas de 3ra. categoría; esto es, que
se dediquen a actividades de servicios, comercio y/o industria, que no estén
expresamente excluidas y siempre que cumplan con las exigencias previstas en la
norma.
Básicamente, los parámetros que se consideran para poder acogerse al RER son:
ingresos netos anuales no mayores a 525 mil soles; valor de activos fijos afectados a la
actividad - excluyendo predios y vehículos - no mayor a 126 mil soles33; adquisiciones
anuales afectadas a la actividad no mayores a 525 mil soles34; personal afectado a la
actividad35 generadora de renta de 3ra. categoría no mayor a 10 personas36
Este régimen tiene tres características principales:
- Cuota unificada: Sea cual fuere su actividad, los contribuyentes que se acojan a este
régimen pagarán una cuota equivalente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales de 3ra.
categoría. Este importe constituirá un pago definitivo.
- Contabilidad simplificada: Sólo se exige llevar un Registro de Compras y un Registro
de Ventas.
- Declaración jurada anual: Otra obligación formal es presentar cada año una
declaración jurada de inventario valorizado -que incluye el pasivo y el activo-, realizado
al último día del ejercicio anterior al de la presentación.
Finalmente, tal como ocurre con el RG, los contribuyentes de este régimen podrán
solicitar autorización para imprimir cualquier tipo de comprobante de pago y están
sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas (IGV)37
c. Régimen Único Simplificado (RUS): Mientras que los dos regímenes anteriores están
previstos dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el RUS tiene una ley de creación
propia, que responde justamente al interés del Estado por facilitar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.
A este régimen pueden acogerse las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el Perú, que sólo obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales (rentas de 3ra. categoría); y, las personas naturales domiciliadas no
profesionales, que perciban rentas de 4ta. categoría sólo por la realización de oficios39.
Además, también comprende a las sociedades conyugales por las rentas que obtenga
cualquiera de los cónyuges por actividades de comercio, industria os ervicios.
Para acceder al RUS se deben cumplir con los siguientes requisitos:
i. Los ingresos brutos, así como las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no
pueden superar los 360 mil soles al año ni los 30 mil soles al mes.
ii. Las actividades se deben realizar en un solo establecimiento o una sede productiva.
iii. El valor de los activos fijos sin incluir predios ni vehículos- afectados a la
actividad no debe superar los 70 mil soles
Dentro del RUS se han establecido categorías de la 1 a la 5, en las que se puede situar el
contribuyente a fin de determinar el importe de su cuota mensual de acuerdo a los
ingresos brutos y adquisiciones del mes41. Esta cuota comprende tanto el pago por IR
como por IGV e IPM
B. Impuesto General a las Ventas (IGV)
El IGV es un impuesto que grava el valor agregado en cada etapa de producción y
comercialización de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la
etapa anterior (crédito fiscal). Para hacer efectivo este crédito es necesario que se cumplan
dos requisitos sustanciales referidos a las adquisiciones de bienes y servicios: i) Que sean
deducibles como costo o gasto a efectos del Impuesto sobre la Renta. ii) Que se destinen a
operaciones gravadas con IGV
No obstante, su configuración legal, se trata de un impuesto que tiene por finalidad gravar el
consumo, afectando a quienes realizan la venta de bienes y la prestación de servicios en el
país. Por tanto, es contribuyente de este impuesto cualquier sujeto que realice actividad
empresarial o que realice de manera habitual ciertas operaciones gravadas.
Las MYPEs realizan actividad empresarial y, en este sentido, calificarían perfectamente como
contribuyentes del IGV. Sólo se excluiría de este gravamen a aquellas MYPEs que se hayan
acogido al RUS, en cuyo caso pagarán una única cuota mensual por concepto de Impuesto a la
Renta e IGV.
Sin embargo, hace unos años, el Ministerio de la Producción evidenció una realidad que
muestra la delicada situación en la que se encuentra la MYPE frente al pago inmediato del IGV,
cuando deben esperar más de dos meses para que el cliente les pague una factura. Ello, en la
mayoría de casos, supone que la MYPE consuma sus escasos fondos para afrontar esta
obligación tributaria. En ese contexto es que, en noviembre de 2009, uno de los Proyectos de
la Ley de MYPEs proponía la posibilidad de que una pequeña o microempresa pagasen
el IGV al momento de cobrar la factura y no al momento de emitirla. De esta manera se
evitaba que perdiesen liquidez y que, a su vez, pudieran mantener a aquellos clientes que no
les pagaban dentro del mes la factura emitida
C. Tasas
Hasta el momento hemos comentado el régimen de las MYPEs en los dos impuestos más
importantes dentro del sistema fiscal peruano, como son el Impuesto sobre la Renta y el
Impuesto General sobre las Ventas56. No obstante, los microempresarios cuentan,
adicionalmente, con otros beneficios tributarios que pasaremos a comentar seguidamente.
a. Tasas municipales: Licencia de funcionamiento definitiva De conformidad con el artículo 39
de la Ley 2801557, los municipios no pueden cobrar a estas empresas, o empresarios, ningún
importe por concepto de renovación, fiscalización o control, actualización de datos o cualquier
otro trámite relacionado con la licencia de funcionamiento que deben solicitar para poder
operar
b. Tasas ante el Ministerio de Trabajo: La 4ta. Disposición Complementaria y Final del TUO
LMYPE, con el fin de ayudar y facilitar a la microempresa en el cumplimiento de
sus distintas obligaciones, ha previsto una exoneración a favor de la MYPE respecto a las tasas
que deben pagar por los distintos trámites a realizar ante las autoridades de trabajo, según lo
dispone el TUPA del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE). Esta exoneración
comprende el 70% de los derechos de pago previstos en el TUPA
3. Régimen laboral:
Además de todos los beneficios ya comentados, la Ley 28015 había previsto en su versión
original un régimen laboral especial para las microempresas de tal manera que, también en
este aspecto, el legislador estableciese ciertos beneficios que les motivasen a salir del
anonimato y a configurarse dentro del marco legal sin costos tan excesivos, que le permitieran
desarrollarse con éxito en el mercado
Este régimen laboral se distinguía del régimen general en los siguientes aspectos: - No aplicaba
la sobretasa del 35% sobre jornada nocturna. - La indemnización por despido arbitrario sólo
era de 15 remuneraciones diarias por año de servicios, con un tope de 180 remuneraciones. -
El descanso vacacional era 15 días calendario como mínimo, por año de servicios.
Cabe señalar, finalmente, que aun cuando se cumpla con las exigencias requeridas, no podrán
acogerse al régimen laboral especial aquellas empresas comprendidas en los siguientes
supuestos: i) que constituyan grupos empresariales o que tengan vinculación económica con
otras empresas o grupos (nacionales o extranjeros) que no cumplan tales exigencias; ii) que
falseen información; iii) que dividan sus unidades empresariales; iv) que se dediquen a
actividades de juego de azar, bares, discotecas o similares.
a. Régimen laboral: En primer lugar, podemos señalar que en esta propuesta la permanencia
dentro del régimen laboral especial está sujeta a ciertas condiciones86. En este sentido, se
estipula que el régimen sólo será permanente si la empresa mantiene las condiciones para
calificar como Nueva Empresa.
b. Beneficios sociales: En segundo lugar, se establece una serie de pautas a tener en cuenta: