AUDITORIA TRIBUTARIA I-Trabajo

UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”,
AUDITORIA
FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD,
TRIBUTARIA
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

MÉTODOS CUANTITATIVOS CONTABLES
CICLO VII
 TEMA:
NIC 12 - IMPUESTO ALAS GANANCIAS
 DOCENT E:
CPC: CASTILLO TORRE YENG DENIS
 ALUMNA:
 MAGUIÑA ROMERO EVELIN YESSENIA
 SEMESTRE 2017-I
HUARAZ, JULIO 2017
1
AUDITORIA
TRIBUTARIA
DEDICATORIA
EL PRESENTE
TRABAJO VA
DEDICADO Al docente del
curso, quien con su
incondicional dedicación nos
ha impartido conocimientos,
valores e identificación en el
aspecto técnico científico y
humanístico
LA ESTUDIANTE
2
AUDITORIA
TRIBUTARIA
AGRADECIMIENTO
A nuestra Alma Mater
Universidad Nacional
“Santiago Antúnez de
Mayolo”, por ser nuestra
fuente de aprendizaje y a
nuestros maestros
universitario por contribuir
en nuestra formación
profesional, tanto científica,
técnica y humana;
promoviendo en nuestras
mentes ideas y valores que
contribuyan tanto a nosotros
como a la sociedad.
LA ESTUDIANTE
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
INTRODUCCIÓN
-
En el presente trabajo el objetivo es conocer, investigar profundamente sobre la NIC 12,
Impuesto a las las Ganancias. Vigente a partir, del 27 de julio de 2014 Donde se resalta
que el objetivo principal de esta norma es prescribir el tratamiento contable del
impuesto a las ganancias. Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las
ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye
también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por
parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a
distribuir ganancias a la entidad que presenta los estados financieros.
Los activos pasivos por impuestos corrientes deben reconocerse a efectos de los
impuestos del ejercicio en curso y de ejercicios anteriores, calculados según los tipos
aplicables al periodo. Por otro lado, se rescata que una diferencia temporaria es una
diferencia entre el valor contable de un activo o pasivo y su base imponible. La NIC 12
específica la información que debe revelarse en relación con el impuesto
La finalización de un ejercicio económico, está ligado a obligaciones futuras, tales como
la emisión de sus estados financieros conforme a las NIIF, la declaración anual del
Impuesto a la Renta, cierre e impresión de los libros contables, entre otros. En este
informe vamos a desarrollar un tema puntual e importante para el adecuado cierre
contable, además su relación con la declaración anual de renta.
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
INDICE
Contenido
DEDICATORIA...............................................................................................................................2
AGRADECIMIENTO.......................................................................................................................3
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................4
PARTE I.........................................................................................................................................5
NIC 12- IMPUESTO ALAS GANANCIAS.........................................................................................5
1. ASPECTOS GENERALES.........................................................................................................6
1.1 BREVE HISTORIA DE LA NIC 12......................................................................................6
1.2 ALCANCES.....................................................................................................................6
1.3 OBJETIVO DE LA NIC 12................................................................................................6
1.4 DEFINICIONES...............................................................................................................7
1.4.1 Ganancia contable o resultado contable:..........................................................7
1.4.2 Ganancia (pérdida) fiscal:..................................................................................7
1.4.3 Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias:..............................................7
1.4.4 Impuesto corriente:............................................................................................7
1.4.5 Pasivos por impuestos diferidos:.......................................................................7
1.4.6 Activos por impuestos diferidos:.......................................................................7
1.4.7 Diferencias temporales:......................................................................................8
1.4.8 Diferencias permanentes....................................................................................8
1.5 Medición de Activos y Pasivos Diferidos.......................................................................8
1.6 Reconocimiento de los impuestos corrientes y diferidos.............................................9
1.7 INTERPRETACIÓN.........................................................................................................9
1.7.1 SIC 25 - Impuesto a las Ganancias – Cambios en la situación fiscal de una
entidad o de sus accionistas...............................................................................................9
1.8 RESUMEN DE LA NIC 12..............................................................................................10
1.9 COMENTARIO.............................................................................................................11
CAPITULO II................................................................................................................................13
CASO PRÁCTICO.........................................................................................................................13
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
PARTE I
NIC 12- IMPUESTO ALAS GANANCIAS
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 BREVE HISTORIA DE LA NIC 12
La versión original de la “NIC 12 – Contabilización del Impuesto a las
Ganancias” fue publicada en 1979. En 1989 el IASC publicó un borrador de una
nueva norma que tuvo poca receptividad, debido a ello, un nuevo borrador para
discusión fue emitido en 1994 que proponía un esquema similar al del SFAS 109
(norma que se aplica al impuesto diferido en Estados Unidos). Éste fue luego
transformado en la versión revisada de la NIC 12 en octubre de 2006 (se la llamó
“NIC 12 – Impuesto a las Ganancias”). Algunos cambios a la NIC 12 fueron luego
efectuados en el año 2000, en el 2003 y en el 2004, básicamente por cambios en
otras normas que la afectaban.
Como se ha indicado previamente, el Decreto Nº 162/004 y otros concordantes
establecen que las normas contables adecuadas a ser aplicadas en nuestro país serán
las NIC´s traducidas al español, vigentes a mayo de 2004. Por lo cual las normas
vigentes en nuestro país son las que existían internacionalmente en el año 2003 (los
cambios no fueron contemplados).
Sin embargo, la NIC 12 vigente en nuestro país no presenta diferencias sustanciales
respecto de la NIC 12 que en la actualidad se encuentra vigente internacionalmente
1.2 ALCANCES
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización del impuesto a las ganancias.
Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las
ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros
tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una
empresa subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir
ganancias a la empresa que presenta los Estados Financieros.
Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del
gobierno (tratados en la NIC 20 - Contabilización de las Subvenciones del
Gobierno e Información a Revelar sobre ayudas Gubernamentales), ni de los
créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la
contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse de tales
subvenciones o deducciones fiscales.
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
1.3 OBJETIVO DE LA NIC 12

Según (Salavarría, 2013) menciona que El Impuesto a la Renta o Impuesto a
las Ganancias es una partida conformante del Estado de Ganancias y Pérdidas que
representa la parte que le corresponde al Estado del enriquecimiento obtenido por la
empresa durante el periodo. Sobre el particular, a través de las normas contables, se
establece la necesidad de relacionar los ingresos y los gastos del período con el
Impuesto a la Renta, reconociendo los impuestos diferidos que correspondan por
todas las diferencias (temporarias) que se produzcan como consecuencia de
criterios tributarios discrepantes (no se admiten, por lo general, las estimaciones,
con el tratamiento contable; a fin de suministrar información útil sobre el pago o
deducciones de impuestos en el futuro, razón por la cual el gasto por este concepto
diferiría del impuesto resultante para el Fisco. Así, el aspecto medular de la NIC 12,
es el Impuesto a la Renta, el cual es concebido (párrafo 2 de la NIC 12 modificada)
como todo impuesto (del país o del exterior en el caso de subsidiarias, asociadas o
asociaciones en participación) que toma como base la utilidad gravable.
1.4 DEFINICIONES
1.4.1 Ganancia contable o resultado contable:
Es la ganancia neta o la pérdida neta del período antes de deducir el gasto por
el Impuesto a las Ganancias.
1.4.2 Ganancia (pérdida) fiscal:

Denominado también como renta neta imponible; es la ganancia (pérdida) de
un período, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad
fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
1.4.3 Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias:
Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia
o pérdida neta del período, conteniendo tanto el impuesto corriente como el
diferido.
1.4.4 Impuesto corriente:
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el Impuesto a las Ganancias relativo a la
ganancia (pérdida) fiscal del período.
1.4.5 Pasivos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
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TRIBUTARIA
1.4.6 Activos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con:
 Diferencias temporarias deducibles.
 Compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal.
 Compensación de créditos no utilizados procedentes de períodos anteriores.
1.4.7 Diferencias temporales:
Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado
de situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporales pueden ser:
 Diferencias temporarias imponibles:
Son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades imponibles
al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a períodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidado.
 Diferencias temporales deducibles:

Son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a
períodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el
del pasivo sea liquidado.
1.4.8 Diferencias permanentes

las diferencias permanentes no están definidas en la NIC 12, se encuentran
dentro del alcance de esta norma, ya que se generan en la determinación del
impuesto a las ganancias, en Perú denominado Impuesto a la Renta. Las
diferencias permanentes están compuestas por los costos o gastos NO
DEDUCIBLES porque no cumplen con el principio de causalidad, así como
de los INGRESOS exonerados o inafectos; al respecto, la norma tributaria
nos brindará mayor información sobre estos, en los artículos 19º y 44º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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1.5 Medición de Activos y Pasivos Diferidos

El párrafo 47 de la NIC 12, refiere que: Los activos y pasivos por impuestos
diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de
aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele,
basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se
informa hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de
aprobación. El párrafo 51 de la NIC 12, refiere que: La medición de los pasivos
por impuestos diferidos y los activos por impuestos diferidos reflejará las
consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera,
al final del periodo sobre el que se informa, recuperar o liquidar el importe en
libros de sus activos y pasivos. En virtud a los párrafos citados, las empresas al
cierre del ejercicio 2014 deberán medir sus activos y pasivos tributarios
diferidos (saldos acumulados), considerando las nuevas tasas vigentes según el
período en que el activo se realice o el pasivo se cancele.
1.6 Reconocimiento de los impuestos corrientes y diferidos

El párrafo 58 de la NIC 12, refiere que: Los impuestos corrientes y diferidos,
deberán reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluidos en el resultado,
excepto en la medida en que hayan surgido de:
a) Una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro

diferente, fuera del resultado, ya sea en otro resultado integral o
directamente en el patrimonio.
b) Una combinación de negocios. De acuerdo con dicha regulación, el
impuesto corriente y diferido debe reconocerse en resultados, salvo
supuestos específicos. Así, un ejemplo de una transacción o suceso que
se reconoce en otro resultado integral, corresponde a la Revaluación que
se realice sobre el activo inmovilizado.
1.7 INTERPRETACIÓN
La NIC 12 cuenta con una interpretación, esta es: la SIC 25 - Impuestos a las
Ganancias – Cambios en la situación fiscal de una entidad o de sus accionistas.
1.7.1 SIC 25 - Impuesto a las Ganancias – Cambios en la situación fiscal de
una entidad o de sus accionistas.
Problema planteado.
Un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas puede tener
consecuencias para la entidad que provoquen un aumento o disminución de sus
activos o pasivos por impuestos. Esto puede ocurrir, por ejemplo, al registrarse
públicamente los instrumentos patrimoniales o al reestructurarse el patrimonio de la
entidad. También puede ocurrir al trasladarse un accionista controlador a un país
extranjero. Como resultado de lo anterior, la entidad puede soportar diferente
imposición; lo que supone por ejemplo que puede ganar o perder incentivos fiscales
o estar sujeta a tasas fiscales diferentes en el futuro.
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
Un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas puede tener un

efecto inmediato en los pasivos o activos corrientes por impuestos. El cambio
puede también incrementar o disminuir los pasivos o activos por impuestos
diferidos reconocidos por la entidad, dependiendo del efecto que tenga sobre las
consecuencias fiscales que surgirán por la recuperación o cancelación futura del
importe en libros de los activos y pasivos, respectivamente, de la entidad.
El problema planteado es cómo debe la entidad contabilizar las consecuencias
fiscales de un cambio en su situación fiscal o en la de sus accionistas.
Acuerdo al que se arriba.
Un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas no da lugar a
incrementos o disminuciones en los importes reconocidos directamente en el
patrimonio neto. Las consecuencias fiscales corrientes y diferidas de un cambio en
la situación fiscal deben ser incluidas en la ganancia o la pérdida netas del período,
salvo en los casos de las consecuencias asociadas a transacciones y hechos que
dieron lugar, en el mismo o diferente período, a un cargo o crédito directos en el
importe del patrimonio neto reconocido. Aquellas consecuencias fiscales que estén
asociadas a cambios en el importe del patrimonio reconocido, ya sea en el mismo o
en diferente período (no incluidas en la ganancia o pérdida neta), deben ser
cargadas o acreditadas directamente al patrimonio.
1.8 RESUMEN DE LA NIC 12

A los efectos de clarificar lo expuesto anteriormente se efectúa un breve resumen
de los principales puntos mencionados en esta Norma:
 Los activos y pasivos por impuestos corrientes debe reconocerse a efectos de
los impuestos del ejercicio en curso y de ejercicios anteriores, calculados según
los tipos aplicables al período.
 Una diferencia temporaria es una diferencia entre el valor contable de un activo
o pasivo y su base imponible.
 Deben reconocerse pasivos por impuestos diferidos por la futuras
consecuencias fiscales de todas las diferencias temporarias sujetas a tributación
con tres
excepciones:
 Pasivos por impuestos diferidos derivados del reconocimiento inicial del
fondo de comercio.
 Pasivos por impuestos diferidos derivados del reconocimiento inicial de un
activo o pasivo no surgido de una combinación de negocios que, en el
momento de la operación, no afecte el resultado contable ni a la base
imponible; y
 Pasivos derivados de ganancias no distribuidas procedentes de inversiones
cuando la empresa sea capaz de controlar la fecha de la reversión de la
diferencia y sea probable que la reversión no se produzca en el futuro
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previsible.
 Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos por las diferencias

temporarias deducibles, las pérdidas fiscales no utilizadas y los créditos
fiscales no utilizados en la medida que sea probable que se disponga de
ganancias fiscales con cargo a las cuales puedan utilizarse las diferencias
temporarias deducibles, con la siguiente excepción:
 El activo por impuestos diferidos surge del reconocimiento inicial de un
activo o pasivo, no derivado de una combinación de negocios que, en el
momento de la operación, no afecte al resultado contable ni a su base
imponible.
 Los (activos) pasivos por impuestos diferidos deben calcularse a los tipos
impositivos que se espera que se apliquen cuando el pasivo sea liquidado o el
activo realizado, sobre la base de tipos impositivos / leyes fiscales que hayan
sido aprobados o prácticamente aprobados antes de la fecha del balance.
 El descuento de los activos y pasivos por impuestos diferidos está prohibido.

 Los impuestos anticipados y diferidos deben presentarse como partidas no
corrientes en el balance.
 La NIC 12 especifica la información que debe revelarse en relación con los

impuestos sobre las ganancias. En el cuadro siguiente se incluye un listado de
verificación de las revelaciones y exposiciones que requiere la NIC 12 en
relación con el impuesto a la renta corriente y el impuesto diferido, sugerencia
del Cr. Rafael Amexis en su libro “Impuesto a la renta Diferido – NIC 12 –
Aplicación práctica en el Uruguay. Análisis detallado de la norma y ejemplos”.
1.9 COMENTARIO
Dentro de la profesión contable uno de los problemas que se presenta al
contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las consecuencias actuales y
futuras de:
 la recuperación (liquidación) en el futuro de importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la entidad; y
 las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Por otra parte, podemos ver que esta norma nos proporciona la información
correspondiente para llevar un adecuado manejo de los impuestos y las
consecuencias que estos pueden generar y así poder contabilizar y tratar dichas
consecuencias, que son los siguientes:
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe
ser reconocido como una obligación de pago en la medida en que no haya sido
liquidado.
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TRIBUTARIA
Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores,

excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como
un activo. Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo
presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se
espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o prácticamente terminado el proceso de
aprobación, en la fecha del balance. Entre otros.
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AUDITORIA
TRIBUTARIA
CAPITULO II
CASO PRÁCTICO
1. Diferencias Temporarias – NIC 12
VEHICULO S/.68,000.00
Depreciación Tasa Año 2014 Año 2015 Año 2016 Año 2017 Año 2018 Total
Contable 25% 17,000.00 17,000.00 17,000.00 17,000.00 0.00 68,000.00
Tributario 20% 13,600.00 13,600.00 13,600.00 13,600.00 13,600.00 68,000.00
Diferencias Temporarias
Diferencia 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00 -13,600.00 Año de Reversión

Impuesto Renta Adición Adición Adición Adición Deducción
Tasa del Impuesto a la Renta 2018 - 27%

Asiento Contable
1.1 Enunciado:
La empresa adquiere un computador el 01/01/2014 en S/. 5,000.00 , la depreciación
contable financiera es del 50% y la depreciación fiscal es del 25%. La utilidad
en el 2014 es de S/. 10,000.
Se pide:
Determinar la diferencia temporaria.
Desarrollo:
AÑO 2014 FISCAL FINANCIERA
Utilidad 10,000.00 10,000.00
Depreciación 1,250.00 2,500.00
Utilidad antes de Imp. S/. 8,750.00 S/. 7,500.00
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TRIBUTARIA

Impuesto a la Renta 30% 2,625.00 2,250.00
Utilidad Neta 6,125.00 5,250.00
Diferencia Temporaria: Base Imp. Fiscal - Base Financiero

Diferencia Temporaria: 8,750.00 - 7,500.00
Diferencia Temporaria: S/. 1,250.00
Impuesto a la Renta Diferido: S/. 375.00
Es una diferencia temporaria porque dicha diferencia se manifiesta a través del

tiempo.
2. Diferencias Permanentes
Enunciado:
La empresa RAM S.A. tiene una multa de s/.50.00 no deducible fiscalmente, la utilidad
del año 2014 es de s/.1000.00
Se pide:
Determinar la diferencia permanente.
Desarrollo:
Utilidad 1,000.00 1,000.00
Multa - 50.00
Utilidad antes de Imp. 1,000.00 950.00
Impuesto a la Renta 30% 300.00 300.00
Utilidad Neta 700.00 700.00
En este caso el impuesto a la Renta es el mismo debido a que existe una diferencia
permanente de s/.50.00 (Gasto no deducible) por lo tanto:
Impuesto Renta = (Utilidad antes de Impuesto Financiero + Diferencia Permanente) * 0.30
Impuesto Renta = (950 + 50 ) * 0.30
Impuesto Renta = S/. 300
31/12/2014 DEBE HABER

88 IMPUESTO A LA RENTA 300.00
881 Impuesto a la renta - corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 300.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
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TRIBUTARIA
3. Partida no reconocida como activos pero con base fiscal

Párrafo 9
Algunas partidas tienen base fiscal, aunque no figuren reconocidas como activos ni
pasivos en el estado de situación financiera. Es el caso, por ejemplo, de los costos de
investigación contabilizados como un gasto, al determinar la ganancia bruta contable
en el periodo en que se incurren, que no son gastos deducibles para la determinación
de la ganancia (pérdida) fiscal hasta un periodo posterior. La diferencia entre la base
fiscal de los costos de investigación, esto es el importe que la autoridad fiscal
permitirá deducir en periodos futuros, y el importe en libros nulo es una diferencia
temporaria deducible que produce un activo por impuestos diferidos.
Párrafo 10
Cuando la base fiscal de un activo o un pasivo no resulte obvia inmediatamente, es
útil considerar el principio fundamental sobre el que se basa esta Norma, esto es, que
la entidad debe, con ciertas excepciones muy limitadas, reconocer un pasivo (activo)
por impuestos diferidos, siempre que la recuperación o el pago del importe en libros
de un activo o pasivo vaya a producir pagos fiscales mayores (menores) que los que
resultarían si tales recuperaciones o pagos no tuvieran consecuencias fiscales. El
ejemplo C que sigue al párrafo 52 ilustra las circunstancias en las que puede ser útil
considerar este principio fundamental;
por ejemplo: cuando la base fiscal de un activo o un pasivo depende de la forma en
que se espera recuperar o pagar el mismo.
ENUNCIADO
El mes de febrero de 2012, los señores Jorge Salazar, María Rojas y Ronald Madrid,
socios de la empresa Alcázar S.R. Ltda. que se dedicada a la fabricación de camisas
para caballeros, acordaron realizar operaciones de expansión del negocio que tienen
actualmente, para tal efecto contrataron a un ingeniero industrial, por el que pagaron
un honorario profesional de S/.50,000 con una retención del 10 % por impuesto a la
renta. Para la expansión del negocio realizaron además otros gastos por servicios
preoperativos que representó un gasto total de S/. 45,700 más IGV.
15
AUDITORIA
TRIBUTARIA
Dato adicional De acuerdo a la NIC 38 Activos intangibles, estos desembolsos no

cumplen con los criterios de reconocimiento como activos, por lo que se registran
como gastos. De acuerdo a normas tributarias, estos gastos preoperativos, por la
expansión de las actividades de la empresa, pueden deducirse en el primer ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. En este caso,
la empresa optó por amortizarlos en un plazo de 3 años. Gastos preoperativos en
honorarios profesionales.
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Comentarios
El presente caso práctico desarrollado, se muestra el caso de la empresa Alcázar S.R.
Ltda. que realiza gastos diversos denominados preoperativos de expansión del
negocio, estos desembolsos no cumplen con el criterio de reconocimiento como
activo, por lo que se registran como gastos en una cuenta de resultados. Sin embargo,
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estos desembolsos preoperativos de expansión del negocio, de acuerdo a las normas

tributarias, pueden ser reconocidos como activos intangibles y ser amortizados en
forma proporcional por espacio de diez (10) años. En el presente caso, de acuerdo a
la casuística planteada, se utiliza el método de balance donde el valor de esta partida
en la contabilidad es cero (0), mientras que tiene una base fiscal de S/.95,700 que se
amortizan en un periodo de 3 años. Las cifras de las demás partidas sirven para
completar el estado de situación financiera, son valores supuestos que se muestran
para fines didácticos, se puede notar que la diferencia solo se presenta en la cuenta de
intangibles y en los resultados del ejercicio y resultados acumulados.
Impuesto
4. dhg
20
AUDITORIA
TRIBUTARIA
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Resolución Nª 048-2011-EF/30
 http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/ES_GVT
_IAS12_2015.pdf
 http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=33 48&Itemid=101379&lang=es
 http://www.ifrs.org
LIBROS
 Actualidad Contable-Marco Conceptual
 Normas Internacionales de Contabilidad-Actualidad Empresarial
21

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FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD,

NIC 12 - IMPUESTO ALAS GANANCIAS

CPC: CASTILLO TORRE YENG DENIS

 MAGUIÑA ROMERO EVELIN YESSENIA

HUARAZ, JULIO 2017

NIC 12- IMPUESTO ALAS GANANCIAS

1.3 OBJETIVO DE LA NIC 12

1.4.2 Ganancia (pérdida) fiscal:

1.4.5 Pasivos por impuestos diferidos:

1.4.6 Activos por impuestos diferidos:

 Diferencias temporales deducibles:

1.4.8 Diferencias permanentes

1.5 Medición de Activos y Pasivos Diferidos

1.6 Reconocimiento de los impuestos corrientes y diferidos

a) Una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro

Un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas puede tener un

1.8 RESUMEN DE LA NIC 12

 Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos por las diferencias

 El descuento de los activos y pasivos por impuestos diferidos está prohibido.

 La NIC 12 especifica la información que debe revelarse en relación con los

Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores,

1. Diferencias Temporarias – NIC 12

Diferencia 3,400.00 3,400.00 3,400.00 3,400.00 -13,600.00 Año de Reversión

Tasa del Impuesto a la Renta 2018 - 27%

AÑO 2014 FISCAL FINANCIERA

Diferencia Temporaria: Base Imp. Fiscal - Base Financiero

Es una diferencia temporaria porque dicha diferencia se manifiesta a través del

31/12/2014 DEBE HABER

3. Partida no reconocida como activos pero con base ﬁscal

Dato adicional De acuerdo a la NIC 38 Activos intangibles, estos desembolsos no

estos desembolsos preoperativos de expansión del negocio, de acuerdo a las normas

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