BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTRIBUCIONES IV

PROFE: LIC. OSCAR GONZÁLEZ CASTRO

ACTIVIDAD 2, TEMA DE SALARIOS Y EJERCICIOS

GLORIA DEL CARMEN GUEVARA ALVA

MATRÍCULA: 201665378

PUEBLA, PUE., ENERO 15 DE 2020.

De los ingresos por salarios y en general por prestación de un servicio personal
subordinado

2.1 Ingresos gravados

De acuerdo al artículo 94 los ingresos por salarios y en general son la contraprestación

que reciben las personas que otorgan un servicio subordinado, es decir que dependen de
algún patrón o empresa (persona física con actividad empresarial o moral), dichos
ingresos deberán pagar Impuesto Sobre la renta. Entre ellos están los salarios, actividad
empresarial y profesional, régimen de incorporación fiscal, arrendamiento, enajenación de
bienes, adquisición de bienes, intereses, obtención de premios, dividendos y de los demás
ingresos que obtengan las personas físicas.

2.2 Cálculo de las retenciones

El artículo 96 nos indica, que aquellas personas físicas con actividad empresarial o
morales, tienen la obligación de hacer las retenciones correspondientes de acuerdo a la
tabla que para tales efectos nos indica la autoridad, y esta deberá corresponder al mes del
pago, estas tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.

2.2.1 Subsidio al empleo.

El subsidio para el empleo es un beneficio a cargo del Gobierno Federal otorgado a través
de los empleadores al momento de efectuar la determinación de las retenciones del ISR
por los salarios pagados.

Para los trabajadores es de hasta dos salarios mínimos, para los cuales el monto de
subsidio que les corresponde excede del ISR, la diferencia es entregada al trabajador
conjuntamente con el pago de sus salarios. Exceptuando los conceptos de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación. También se aplicará
esta tabla para quienes tengan salarios en un periodo menor a un mes. O bien cuando
tengan uno o más empleadores, el trabajador deberá elegir cual de ellos le aplicará dicha
tabla, mediante escrito.

Los empleadores recuperan las cantidades entregadas a sus trabajadores acreditándoles

contra el ISR retenido a otros trabajadores de mayores ingresos o contra el ISR
empresarial a su cargo. Para que estos procedimientos se puedan llevar a cabo, será
indispensable llevar registros, expedir comprobantes y encontrarse en regla todos los
lineamientos de ley.

2.2.2 Retenciones especiales

En los casos de honorarios a altos ejecutivos, administradores, gerentes generales se

utilizará la tarifa contenida en el artículo 152 de la LISR y no podrá ser inferior la cantidad
que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior,
no será aplicable a los ingresos por los que no se esté obligado al pago del impuesto y por
los que ya se pagó impuesto definitivo, salvo que exista, además, relación de trabajo con
el retenedor.
2.2.2.1 Gratificación, PTU, prima dominical

Las retenciones de impuestos se harán de acuerdo a los requisitos que establece el

Reglamento de esta Ley. Se deberá deducir de todos los ingresos en el mes calendario el
impuesto local a los ingresos que, en su caso, hubieran retenido en el mes de calendario
de que se trate, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

2.2.2.2 Honorarios asimilables a salarios

Funcionarios y trabajadores de la federación, rendimientos y anticipos por sociedades

cooperativas, honorarios de consejos directivos de vigilancia y consultivos, honorarios por
servicios preponderantes a un prestatario deberán informar mediante escrito al prestatario
si su ingreso es mayor al 50% del total de sus ingresos y que optan por pagar el impuesto
en términos de este capítulo. En el caso de que se omita dicha comunicación, el
prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes (Capítulo I, artículo
94 LISR)

2.2.2.3 Retiro e indemnización

De acuerdo al artículo 95 de esta Ley, se calculará la tasa dividiendo el impuesto que

corresponda al último sueldo mensual entre el mismo sueldo mensual, el cociente
resultante se multiplicará por cien y el resultado se expresará en por ciento. Si los pagos
resultan inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándo-
les la tarifa establecida en este artículo.
Aquellas personas físicas y morales del Título III de esta Ley, reportarán las re tenciones a
más tardar el día 17 de cada mes del año de calendario, a través de declaración ante las
oficinas autorizadas.

Quienes presten servicios subordinados a personas no obligadas a efectuar la retención,

de acuerdo al último párrafo del artículo 99 de esta Ley, y los que obtengan ingresos
provenientes del extranjero por estos conceptos, calcularán su pago provisional en los
mismos términos y lo reportarán a más tardar el día 17 de cada mes del año de
calendario, a través de declaración ante las oficinas autorizadas.

2.3 Cálculo del impuesto anual

Artículo 97, aquellas personas obligadas a realizar retenciones según el artículo 96 de

esta ley, realizarán al cálculo del impuesto anual de cada persona que le prestó servicios
subordinados. Se disminuirá del total de los ingresos obtenidos en el año el impuesto local
que se haya retenido en el ejercicio. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del
artículo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se
acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 96
de esta Ley.
Siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. La diferencia que resulte a
cargo del contribuyente se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes
de febrero siguiente al año de calendario. La diferencia que resulte a favor del
contribuyente deberá compensarse contra la retención del mes de diciembre y las
retenciones sucesivas. El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la
devolución de las cantidades no compensadas.

2.4 Cálculo del impuesto anual por retiro e indemnización

Artículo 95. Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto anual, dividiendo
el impuesto señalado en la fracción I anterior entre la cantidad a la cual se le aplicó la
tarifa del artículo 152 de esta Ley; el cociente así obtenido se multiplica por cien y el
producto se expresa en por ciento.

2.5 Obligaciones de los contribuyentes.

Artículo 98, estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, solicitar las

constancias y proporcionarlas al empleador, o en su caso, al empleador que vaya a
efectuar el cálculo del impuesto definitivo o acompañarlas a su declaración anual.
Presentar declaración anual y comunicar por escrito al empleador si prestan servicios a
otro empleador y éste les aplica el subsidio para el empleo.

2.6 Obligaciones de los retenedores

Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley. Calcular el impuesto

anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos
del artículo 97 de esta Ley. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que
reciban pagos. Solicitar, en su caso, las constancias y los comprobantes a que se refiere
la fracción anterior, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados.
Solicitar a las personas le proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el
Registro Federal de Contribuyentes. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada
año, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados,
constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados. Presentar, ante
las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero de cada año, declaración proporcio -
nando información sobre las personas que hayan ejercido la opción a que se refiere la
fracción VII del artículo 94 de esta Ley, en el año de calendario anterior, conforme a las
reglas generales que al efecto
TABLA PARA expida elDE
RETENCION Servicio de Administración
ISR PARA SALARIOS Tributaria.
MENSUALES
% POR
2.7. Caso práctico
LÍMITEde nómina ISR DEL
SALARIO EXCEDENTE LÍMITE CUOTA FIJA SUBSIDIO ISR A PAGAR
INFERIOR EXCEDENTE
INFERIOR

5,800.00 4,210.42 1,589.58 10.88 172.95 247.24 294.63 125.56

15,600.00 10,298.36 5,301.64 21.36 1,132.43 1,090.61 0.00 2,223.04

2.8 Declaración del ejercicio por Salarios y deducciones personales.

  Si obtuviste ingresos mayores a 400,000 pesos en el año.
 Si trabajaste para dos o más patrones en el mismo año, aun cuando no hayas
rebasado los 400,000 pesos
 Si solicitaste por escrito a tu patrón que no presente tu Declaración Anual.
 Si dejaste de prestar tus servicios antes del 31 de diciembre del año de que se
trate.
 Si prestaste servicios por salarios a personas que no efectúan retención como
embajadas u organismos internacionales.
 Si obtuviste otros ingresos acumulables (honorarios, arrendamiento, actividades
empresariales, entre otros) además de salarios.
 Si percibiste ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo
de indemnización laboral.

Deducciones personales

 Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología

y nutrición.
 Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios.
Desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente, por los montos siguientes
(límite anual de deducción):
             - Preescolar: 14,200 pesos.
             - Primaria: 12,900 pesos.
             - Secundaria: 19,900 pesos.
             - Profesional técnico: 17,100 pesos.
             - Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos
 Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos,
hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y debes contar con la
factura.
 Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios,
destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema financiero, INFONAVIT
o FOVISSSTE, entre otras, y siempre que el crédito otorgado no exceda de
setecientas cincuenta mil unidades de inversión.
 Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
El monto de los donativos no excederá de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron
de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las
deducciones personales correspondientes a dicho año.  
 Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones
voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
 El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.

Bibliografía
https://buap.blackboard.com/webapps/blackboard/content/listContent.jsp?
course_id=_46978_1&content_id=_1771227_1
https://www.sat.gob.mx/personas/resultado-busqueda
http://losimpuestos.com.mx/subsidio-al-empleo/
https://buap.blackboard.com/bbcswebdav/pid-1771226-dt-content-rid-
2709564_2/courses/DLCPM264_ContribucionesIV_Oto14/unidad_02/recursos/u2i/index.html