ACUERDO 025 DE DICIEMBRE 28 DE 2018

 Articulo 8 BASE PRESUNTIVA MINIMA PARA EL IMPUESTO

PREDIAL UNIFICADO : Exige declaración privada del impuesto
predial para predios o construcciones no incorporadas al catastro (
Viola el artículo 338 C.P. ).

 Articulo 15 TARIFAS DEL PREDIAL

Se mantiene prácticamente el mismo régimen tarifario anterior
debidamente escalonado para los distintos estratos.

 Articulo 19 INCENTIVOS POR PRONTO PAGO

Se mantiene en el 10%. La sobretasa ambiental se mantiene en el 1.5
x 1000 con base al Acuerdo 040 de 2010.

 Articulo 29 NUEVA DEFINICION DE ACTIVIDADES DE SERVICIO

La establecida para el IVA, para Bogotá y autorizada por la Ley 1819 /
16 para todos los municipios del país : tributan todos los servicios
incluidos los de las profesiones liberales.

“ Artículo 1.3.1.2.1. Definición de servicio para efectos del IVA. Para los
efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad
de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta
en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en
especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.
( artículo 1 Decreto 1372 / 92 ) ”

 Articulo 35 REGIMEN SIMPLIFICADO PREFERENCIAL DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
 No presentan declaración de ICA anual. La podrían presentar
voluntariamente ?

 Pagan con base en la siguiente tabla :

 Articulo 36 GRANDES CONTRIBUYENTES Y CONTRIBUYENTES
REGIMEN COMUN A PARTIR DE 2019 ( ver este artículo a
continuación del 291 )

 Articulo 37 BASE GRAVABLE DEL ICA

Las normales conservando las bases gravables especiales.

 Articulo 42 BASES GRAVABLES ESPECIALES

Servicios de aseo, cafetería, vigilancia, temporales de empleo y
servicios prestados por cooperativas y los sindicatos tributarán sobre el
AIU.

 Articulo 45 NUEVO REGIMEN TARIFARIO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO PARA ACTIVIDADES INDUSTRIALES,
COMERCIALES Y DE SERVICIOS
La mayoría pasan al rango máximo de 7 o 10 x 1000.
Al sector financiero le desconocieron el régimen tarifario de la Ley 14 /
83 artículo 43 ( 5 x 1000) y la subieron al 8 y 10 x 1000.
Las profesiones liberales quedaron con el 4.8 x 1000.
La construcción queda como actividad industrial con el 3 x 1000, si se
declara como otras actividades de servicios pagan el 10 x 1000.

 Articulo 47 ACTIVIDADES NO SUJETAS AL ICA

Las de Ley 14 / 83, Ley 26 / 1904, articulo 49 Ley 643 / 2001 y las
actividades artesanales en las que no intervengan más de 5 personas
simultáneamente.

 Articulo 48 EXENCIONES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO
Para nuevas empresas que se instalen en la ciudad
 Articulo 49 Y SIGUIENTES
Se mantiene la sobretasa bomberil en el 5 x 1000 del impuesto de
industria y comercio solamente, excluido el de avisos y tableros.

 Articulo 68 Y SIGUIENTES : Estampilla procultura

 Articulo 79 ESTAMPILLA PROBIENESTAR DEL ADULTO

MAYOR

 Articulo 99 Y SIGUIENTES : Participación en la Plusvalía

 Articulo 133 Y SIGUIENTES : Tasa de seguridad y convivencia

ciudadana

PROCEDIMIENTO

 Articulo 153 DECLARACIONES TRIBUTARIAS

1) Declaración anual del predial para predios no inscritos o
construcciones no incorporadas al catastro. Se mantiene el sistema
de facturación tradicional para los demás predios reconocidos ante
el IGAC.
2) Declaración anual del ICA
3) Declaración bimestral de reteica y autoretenciones
4) Declaración mensual de sobretasa a la gasolina
5) Declaración del impuesto de espectáculos públicos
6) Otras declaraciones

 Articulo 158 UTILIZACION DE MEDIOS TECNOLOGICOS PARA

EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ojo cuando no se cumpla con la presentación por fuerza mayor se
enviará prueba de la fuerza mayor a la administración tributaria y no
habrá sanción de extemporaneidad.
Firma virtual : Se presumirá como firma virtual el diligenciamiento del
formulario.

 Articulo 169 FIMERZA DE LA DECLARACION PRIVADA

Los tres años siguientes al vencimiento del plazo para declarar o la
fecha de presentación si fuere extemporánea.
 Articulo 172 OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION
ANUAL DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Están obligados los responsables del régimen común o los catalogados
como grandes contribuyentes.
Los responsables del régimen simplificado ( cuales ), podrán declarar
ICA opcionalmente cuando sus retenciones y autoretenciones excedan
su impuesto, caso en el cual el saldo a favor quedará como cuotas para
el año siguiente.
Nota : viola el Estatuto Tributario al no permitir solicitar devolución.
En el caso de la declaración de rete ica o de autorretenciones no hay
obligación de declarar cuando no haya retenciones o autoretenciones
en el periodo.
Las actividades gravadas desarrolladas por patrimonios autónomos
deberán ser declaradas por los fideicomitentes y/o beneficiarios
conjuntamente con las demás actividades que desarrollan y con los
ingresos percibidos por utilidades o ganancia en la operación fiduciaria
( sería UN DOBLE GRAVAMEN ).

 Articulo 177 DECLARACION DE RETENCION Y/O

AUTORRETENCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO, DE AVISOS Y TABLEROS Y SOBRETASA
BOMBERIL

“ Declaración de retención y/o autoretención del impuesto de

industria y comercio y complementario de avisos y tableros y
sobretasa bomberil : La retención y/o autoretención por concepto del
impuesto de industria y comercio, su complementario de avisos y
tableros y la sobretasa bomberil, se declarará en el formulario de la
declaración anual del impuesto de industria y comercio y en las
declaraciones bimestrales de retenciones y autoretenciones. Los
contribuyentes del régimen simplificado pagarán la autoretención en
una liquidación factura que se diseñará para el efecto y que si el
contribuyente no presenta declaración anual constituyen título ejecutivo
y generan intereses de mora desde el vencimiento del plazo para pagar.
Parágrafo: La presentación de la declaración de que trata este artículo
no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado
operaciones sujetas a retención en la fuente.”

 Articulo 182 INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO
Todos los responsables de ICA deberán inscribirse; los comerciantes lo
harán por la Cámara de Comercio.
No hay excepción para ningún responsable. Por ello quienes ejercemos
profesiones liberales debemos inscribirnos dentro de los dos meses
siguientes al inicio de operaciones.

 Articulo 183 OBLIGACION DE INFORMAR EL CESE DE

ACTIVIDADES : dentro de lo 15 días siguientes al hecho.

 Articulo 188 OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL

REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
“ No puede haber una norma más contradictoria que esta ”

 Articulo 199 OBLIGACION DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN

PERIODICA
Incluye distintos entes, entre ellos, los agentes de retención de ICA :
No prescribe la información a suministrar. Sanción mínima 6 U.V.T.

 Articulo 207 APLICACIÓN PRINICIPIOS DE LESIVIDAD,

PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN
EL REGIMEN SANCIONATORIO : el prescrito en la Ley 1819 / 16

 Articulo 211 DISMINUYE LA SANCION DE EXTEMPORANEIDAD

AL 1.5% DEL TOTAL DEL IMPUESTO O RETENCION A CARGO

 Articulo 258 LIQUIDACIÓN DE ADICION A LAS LIQUIDACIONES

FACTURA DEL IMPUESTO PREDIAL Y DE LA CONTRIBUCION
DE VALORIZACION
Nota: en el Acuerdo ( pág. 95 ) no está el final de este artículo ni el
inicio del 259.

 Articulo 291 SISTEMA DE RETENCIONES DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO
Agentes de retención :
1. Sector estatal
2. Grandes contribuyentes DIAN
3. Los que mediante resolución designe la subsecretaria de rentas
e impuestos
 4. Los responsables del régimen común del ICA que no pertenecen
al régimen simplificado del IVA ( contradice el artículo 36 )
5. Los intermediarios que intervengan en actividades económicas
de transporte terrestre o en contratos de mandato
6. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados
obtenidos por el Patrimonio Autónomo
NOTA : obsérvese que no se encuentran incluidos los grandes
contribuyentes de industria y comercio de que trata el artículo 36 del
Acuerdo 025 /18.
Parágrafo : Los contribuyentes del régimen simplificado ( cual IVA o
ICA ) no practicarán retención en la fuente, pero están obligados a
realizar autorretención y al pago de las liquidaciones factura ( ojo )
 Articulo 36 GRANDES CONTRIBUYENTES Y CONTRIBUYENTES
REGIMEN COMUN A PARTIR DE 2019
 Grandes contribuyentes : quienes hubieren obtenido ingresos
brutos superiores a 30.000 U.V.T. durante el año anterior : retienen,
se autoretienen, declaran ICA y no se les practica retención de ica.
 Contribuyentes régimen común : ingresos brutos año anterior
menores a 30.000 U.V.T. y mayores a 1.501 U.V.T. declaran ICA
anual; están sometidos a retención de ICA, no están obligados a
practicar autoretencion ni retenciones en la fuente, excepto que
estén en las otras condiciones específicas establecidas en el sistema
diferente a la condición de gran contribuyente.

 Articulo 293 CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETE ICA

1. Por pago a no contribuyentes
2. Por pagos correspondientes a actividades no sujetas o exentas
3. Pagos a entidades de derecho público
4. Los pagos a grandes contribuyentes del impuesto de industria y
comercio en Cúcuta, excepto cuando sean fideicomitentes o
beneficiarios de un patrimonio autónomo
5. Los pagos por servicios públicos

NOTA : Cuando se trate de pagos a contribuyentes con base gravable

especial la retención de ica se hará sobre esa base gravable especial
para lo cual el beneficiario indicará en la factura la base gravable
especial

 Articulo 298 TARIFA DE RETENCION DE ICA

Será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de
retención no informe la actividad o no se pueda establecer la tarifa de
retención será la máxima vigente para el impuesto de industria y
comercio.

 Articulo 300 BASE MINIMA PARA RETENCION POR COMPRAS

Y SERVICIOS
No estarán sometidas a retención las compras de bienes inferiores a 27
U.V.T. o los servicios inferiores a 4 U.V.T. no obstante el retenedor está
facultado para retener ica sobre cuantías inferiores.

 Articulo 308 RETENCION POR SERVICIO DE TRANSPORTE

TERRESTRE

 Articulo 309 OTROS AGENTES DE RETENCION

Las entidades emisoras de tarjeta de crédito o débito y las entidades
adquirentes o pagadoras deberán practicar retención de ica con base a
una tarifa del 5 x 1000 y para estos retenedores la secretaria de
hacienda podrá establecer la fecha de inicio de sistema de retenciones
conforme al artículo 320 de este Acuerdo.

AUTORETENCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

 Articulo 321 AGENTES AUTORRETENEDORES : Los grandes

contribuyentes de ICA practicarán autoretenciones en la fuente
sobre la totalidad de las operaciones gravadas con industria y
comercio, avisos y tableros y sobretasa bomberil.
En este artículo se habla de pago de autoretenciones por parte de
contribuyentes del régimen simplificado de ica pero se está refiriendo
propiamente a las tarifas preferenciales del artículo 35.

 Articulo 322 IMPUTACION DE LA AUTORETENCION DE ICA : se

imputará en la declaración privada de ICA junto con las retenciones
que le hubieren practicado, las que considero serian excepcionales.
Ojo : ver parágrafo 1 de este artículo.
 Los contribuyentes del régimen simplificado del ICA que hubieren
pagado las autoretenciones ( entiéndase cuotas artículo 35 ) no
estarán obligados a presentar declaración anual, pues su impuesto
estará constituido por las referidas autoretenciones y las retenciones
que les hubieren practicado, las que considero son improcedentes
para quienes comprueben pertenecer al régimen simplificado del ICA

 Articulo 323 ELIMINACION DEL ANTICIPO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO : Queda eliminado este anticipo del 40% desde la
declaración de ICA del 2018 a presentar en el 2019 y el anticipo
efectuado en el 2017 para el 2018 se aplicará en la declaración de
dicho año gravable conforme al artículo 324 del Acuerdo.
Determinación de las autoretenciones a pagar por los grandes
contribuyentes : Estos grandes contribuyentes determinarán su
autoretención a pagar restando de las autoretenciones que les
corresponda las retenciones en la fuente que les hubieren practicado
otros agentes retenedores, de manera que no se cause pago del
tributo en exceso.
El parágrafo de este artículo preceptúa que ni en la declaración anual
del impuesto ni en las declaraciones de autoretenciones y
retenciones arrojen saldo a favor, lo cual a mi juicio violaría el
estatuto tributario y sería una norma viciada de nulidad.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO

 Articulo 341 COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

MUNICIPALES : El parágrafo de este artículo estipula que los
contribuyentes morosos deberán pagar los costos en que incurra la
secretaría por la contratación de profesionales para hacer efectivo
los pagos, cobros que no podrán ser superiores al 10% del valor total
de la deuda en el momento del pago.

NOTA : Este articulo al parecer está fundamentado en el artículo

836 -1 E.T. que estipula que en el procedimiento administrativo
de cobro se deberán cancelar además del monto de la
obligación, los gastos en que incurrió la administración para
hacer efectivo el crédito, pero violaría en mi concepto el artículo
696 – 1 del mismo Estatuto que estipula que los gastos que por
 cualquier concepto se genere con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de tributos se harán con
cargo a la partida de defensa de la hacienda nacional.
DEVOLUCIONES

 Articulo 354 DEVOLUCION O COMPENSACION DE SALDOS A

FAVOR : Los contribuyentes de impuestos municipales podrán
solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor
originados en las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no
debido, de conformidad con las normas previstas en el Acuerdo que
en esencia son las mismas del Estatuto Tributario por lo que algunas
normas del Acuerdo que prohíben la liquidación de saldos a favor por
lo menos para declaraciones anuales de ICA serian letra muerta.

 Articulo 373 CONCEPTOS JURIDICOS EMITIDOS POR

AUTORIDADES MUNICIPALES : Al contrario de lo previsto en la
reciente ley de financiamiento que derogó esta norma de la Ley 223
/ 95 este artículo autoriza a los contribuyentes a actuar con base en
conceptos emitidos por la administración tributaria municipal, norma
esta que al desaparecer la norma legal quedaría sin fuerza
ejecutoria.
 ANEXO 1 :

RESUMEN DE NORMAS DE LA LEY 1819 / 16 RELACIONADAS

CON LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

1. La territorialidad del ICA en actividades industriales se mantiene en la sede fabril,

incluida la comercialización de los productos. En actividades comerciales la ley
consagra la regla jurisprudencial que atribuye la territorialidad al municipio en el
que se conviene el precio y la cosa vendida, mientras que las ventas directas al
consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele ventas y ventas
electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al lugar
de despacho de la mercancía. Las siguientes reglas se aplicarán para determinar
la territorialidad en la prestación de servicios: (i) En transporte, el ingreso se
entenderá percibido en el municipio desde donde se despacha el bien,
mercancía o persona, (ii) en los servicios de televisión e internet por suscripción
y telefonía fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se
encuentre el suscriptor del servicio; (iii) En el servicio de telefonía móvil,
navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el
domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del
contrato. ( artículo 343 ley 1819 / 16 )

GRAVAMEN A LAS PROFESIONES LIBERALES

2. DEFINICION DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS GRAVADOS CON EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO : Se adopta la definición de servicio
que traía la reglamentación de IVA y renta para personas naturales. En
consecuencia, para efectos del ICA, se entiende por servicios todas las tareas,
labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien los contrata, que genere
contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de
hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual. (
artículo 345 ley 1819 /16 )

DECLARACION Y PAGO NACIONAL DEL ICA

3. La declaración de ICA se presentará en el formulario único nacional diseñado

por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público. ( artículo 344 ley 1819 /16 )
 ANEXO 2 :

NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS RECIENTES

RELACIONADAS CON IMPUESTOS TERRITORIALES

DECRETO 1625 DE 2016

Artículo 1.3.1.2.1. Definición de servicio para efectos del IVA. Para los efectos
del impuesto sobre las ventas se considera servicio toda actividad, labor o trabajo
prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin
relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación
de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y
que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de
su denominación o forma de remuneración. ( artículo 1 Decreto 1372 / 92 )

LEY 1819 DE 2016

ARTÍCULO 342. BASE GRAVABLE Y TARIFA. El artículo 33 de la Ley
14 de 1983, compilado en el artículo 196 del Decreto-ley 1333 de 1986,
quedará así:

ARTÍCULO 196. BASE GRAVABLE Y TARIFA. La base gravable del

impuesto de industria y comercio está constituida por la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año
gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos
en este artículo. No hacen parte de la base gravable los ingresos
correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de
activos fijos.

Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que

determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes límites:

1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y

2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de
servicios.

PARÁGRAFO 1°. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y

Corredoras de Bienes Inmuebles y Corredores de Seguros, pagarán el
Impuesto de que trata este artículo sobre los ingresos brutos entendiendo
como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos
propios percibidos para sí.
PARÁGRAFO 2°. Seguirá vigente la base gravable especial definida para
los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, del
artículo 67 de la Ley 383 de 1997, así como las demás disposiciones
legales que establezcan bases gravables especiales y tarifas para el
impuesto de industria y comercio, entendiendo que los ingresos de dicha
base corresponden al total de ingresos gravables en el respectivo periodo
gravable. Así mismo seguirán vigentes las disposiciones especiales para
el Distrito Capital establecidas en el Decreto-ley 1421 de 1993.

PARÁGRAFO 3°. Las reglas previstas en el artículo 28 del Estatuto

Tributario se aplicarán en lo pertinente para efectos de determinar los
ingresos del impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 343. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en
el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero

señaladas en el artículo 211 del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos
domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley

49 de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados
es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como
actividad comercial en cabeza del mismo.
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o
en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren;
b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de
comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en
donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del
municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;
c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en
línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que
corresponda al lugar de despacho de la mercancía;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el
municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.
3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde
se ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:
a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o
distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;
b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso
se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del
servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato;
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso
se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento
de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las empresas de
telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya
jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de
municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en
este literal entrará en vigencia a partir del 1o de enero de 2018.
En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se
causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a
la tarifa de la actividad ejercida.

ARTÍCULO 344. DECLARACIÓN Y PAGO NACIONAL. Los contribuyentes

deberán presentar la declaración del impuesto de Industria y Comercio en el
formulario único nacional diseñado por la Dirección General de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
En el evento en que los municipios o distritos establezcan mecanismos de retención
en la fuente del impuesto de industria y comercio, tales formularios serán definidos
por cada entidad.
Para efectos de la presentación de la declaración y el pago, los municipios y distritos
podrán suscribir convenios con las entidades financieras vigiladas por la
Superintendencia Financiera, con cobertura nacional, de tal forma que los sujetos
pasivos puedan cumplir con sus obligaciones tributarias desde cualquier lugar del
país, y a través de medios electrónicos de pago, sin perjuicio de remitir la constancia
de declaración y pago a la entidad territorial sujeto activo del tributo. La declaración
se entenderá presentada en la fecha de pago siempre y cuando se remita dentro de
los 15 días hábiles siguientes a dicha fecha.
Las administraciones departamentales, municipales y distritales deberán permitir a
los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de los demás tributos por
ellas administrados, el cumplimiento de las obligaciones tributarias desde cualquier
lugar del país, incluyendo la utilización de medios electrónicos.
PARÁGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo se aplicará en relación con las
declaraciones que deban presentarse a partir de la vigencia 2018.

ARTÍCULO 345. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD DE SERVICIOS GRAVADOS

CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. El artículo 36 de la Ley 14 de
1983, compilado en el artículo 199 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:

Artículo 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o

trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que
medie relación laboral con quien los contrata, que genere contraprestación en dinero
o en especie y que se concreten en la obligación de hacer sin, importar que en ellos
predomine el factor material o intelectual.
ARTÍCULO 346. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO. Los concejos municipales y distritales podrán
establecer, para sus pequeños contribuyentes, un sistema preferencial del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos o
sobretasas complementarios a este, en el que se liquide el valor total por
estos conceptos en UVT, con base en factores tales como promedios por
actividad, sectores, área del establecimiento comercial, consumo de
energía y otros factores objetivos indicativos del nivel de ingresos de la
actividad económica desarrollada por el contribuyente.

Para estos efectos se entiende que son pequeños contribuyentes quienes

cumplan con la totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado del impuesto sobre las ventas, sin perjuicio de que los
municipios y distritos establezcan menores parámetros de ingresos.

Los municipios y distritos podrán facturar el valor del impuesto

determinado por el sistema preferencial y establecer periodos de pago que
faciliten su recaudo.

LEY 1607 DE 2012

ARTÍCULO 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012 <sic>, el cual

quedará así:

Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de
los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través
de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el
hecho generador del impuesto.

En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de

infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas
por establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los
tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación
comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.

En este caso la base gravable se determinará así:

a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de

arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de
tales derechos será objeto de valoración pericial;

c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción
de áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base
catastral.

PARÁGRAFO 1o. La remuneración y explotación de los contratos de concesión

para la construcción de obras de infraestructura continuará sujeta a todos los
impuestos directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista,
incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.

PARÁGRAFO 2o. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.

En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la

obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de
los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la forma contractual.

Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes

de retención frente a tales ingresos.

ARTÍCULO 181. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA

COMERCIALIZACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA POR PARTE DE EMPRESAS
GENERADORAS. <Artículo CONDICIONALMENTE exequible> La
comercialización de energía eléctrica por parte de las empresas generadoras de
energía continuará gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7o de la Ley
56 de 1981.

ARTÍCULO 182. DE LA TASA CONTRIBUTIVA A FAVOR DE LAS CÁMARAS DE

COMERCIO. Los ingresos a favor de las Cámaras de Comercio por el ejercicio de
las funciones registrales, actualmente incorporadas e integradas en el Registro
Único Empresarial y Social - Rues, son los previstos por las leyes vigentes.

Su naturaleza es la de tasas, generadas por la función pública registral a cargo de

quien solicita el registro previsto como obligatorio por la ley, y de carácter
contributivo por cuanto tiene por objeto financiar solidariamente, además del registro
individual solicitado, todas las demás funciones de interés general atribuidas por la
ley y los decretos expedidos por el Gobierno Nacional con fundamento en el numeral
12 del artículo 86 del Código de Comercio.

Los ingresos provenientes de las funciones de registro, junto con los bienes
adquiridos con el producto de su recaudo, continuarán destinándose a la operación
y administración de tales registros y al cumplimiento de las demás funciones
atribuidas por la ley y los decretos expedidos por el Gobierno Nacional, con
fundamento en el numeral 12 del artículo 86 del Código de Comercio.

Las tarifas diferenciales y la base gravable de la tasa contributiva seguirán

rigiéndose por lo establecido en el artículo 124 de la Ley 6ª de 1992.

PARÁGRAFO. Los ingresos por las funciones registrales que en lo sucesivo se

adicionen al Registro Único Empresarial y Social – Rues, o se asignen a las
Cámaras de Comercio, serán cuantificados y liquidados en la misma forma y
términos actualmente previstos para el registro mercantil o en las normas que para
tal efecto se expidan.

ARTÍCULO 187. IMPUESTO DE REGISTRO. Modifíquese el artículo 229 de la Ley

223 de 1995, el cual quedará así:

Artículo 229. Base gravable. Está constituida por el valor incorporado en el

documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se trate de
inscripción de contratos de constitución de sociedades, de reformas estatutarias o
actos que impliquen el incremento del capital social o del capital suscrito, la base
gravable está constituida por el valor total del respectivo aporte, incluyendo el capital
social o el capital suscrito y la prima en colocación de acciones o cuotas sociales.

Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en la Oficina de

Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de Comercio, el impuesto se
generará solamente en la instancia de inscripción en la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos.

En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los

cuales participen entidades públicas y particulares, la base gravable está constituida
por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la
proporción del capital suscrito o del capital social, según el caso, que corresponda
a los particulares.

En los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo con
la naturaleza de los mismos.

Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el valor

no podrá ser inferior al del avalúo catastral, el autoavalúo, el valor del remate o de
la adjudicación, según el caso. Para efectos de la liquidación y pago del impuesto
de registro, se considerarán actos sin cuantía las fusiones, escisiones,
transformaciones de sociedades y consolidación de sucursales de sociedades
extranjeras; siempre que no impliquen aumentos de capital ni cesión de cuotas o
partes de interés.

ARTÍCULO 188. Modifíquese el artículo 230 de la Ley 223 de 1995, el cual quedará
así:
Artículo 230. Tarifas. Las asambleas departamentales, a iniciativa de los
Gobernadores, fijarán las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de
los siguientes rangos:

a) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas
de registro de instrumentos públicos entre el 0.5% y el 1%;

b) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

Cámaras de Comercio, distintos a aquellos que impliquen la constitución con y/o el
incremento de la prima en colocación de acciones o cuotas sociales de sociedades,
entre el 0.3% y el 0.7%;

c) Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las

Cámaras de Comercio, que impliquen la constitución con y/o el incremento de la
prima en colocación de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.1% y
el 0.3%, y

d) Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las oficinas
de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio, tales como el
nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que
no impliquen cesión de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias,
entre dos y cuatro salarios mínimos diarios legales.

ARTÍCULO 190. ÍNDICE CATASTROS DESCENTRALIZADOS. Los catastros

descentralizados podrán contar con un índice de valoración diferencial, teniendo en
cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato), comercial, industrial, lotes,
depósitos y parqueaderos, rurales y otros.

Los avalúos catastrales de conservación se reajustarán anualmente en el

porcentaje que determinen y publiquen los catastros descentralizados en el mes de
diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria que
utilicen, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal del ente
territorial, o quien haga sus veces.

PARÁGRAFO. El artículo 3o de la Ley 601 de 2001 <sic> será aplicable a todas las
entidades territoriales que cuenten con catastros descentralizados.

ARTÍCULO 194. Adiciónese un parágrafo al artículo 36 de la Ley <sic, 14> 1983:

PARÁGRAFO. A partir del 1o de enero de 2016, para los servicios de interventoría,
obras civiles, construcción de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar,
declarar y pagar el impuesto de industria y comercio en cada municipio donde se
construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios, el pago del tributo será
proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada jurisdicción.
Cuando en las canteras para la producción de materiales de construcción se
demuestre que hay transformación de los mismos se aplicará la normatividad de la
actividad industrial.
 ANEXO 3 :

NORMAS DEROGADAS Y VIGENTES DEL ACUERDO 040 DE 2010

Quedan derogadas todas las normas del Acuerdo 040 / 10, exceptuando
las siguientes que continúan vigentes :

 Artículos 1 y 2
 Artículos 28 al 31
 Artículos 72 al 74
 Artículos 100 al 147
 Artículos 163 al 175
 Artículos 238 al 258
 Artículos 281 al 284