Modulo 13.

Administración tributaria

Unidad 2. Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 2. Procedimientos de determinación

Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

Alumno que presenta:

José Andrés Córdova Hernández

Matricula ES1821001256

Grupo DE-DEAT-2002-M13-001

Docente en línea

Lic. Shandybell Sedeño Estrada

Las Vigas de Ramírez, Veracruz a 23 de julio de 2020

Índice

Introducción................................................................................................................................................3
Actividad 1. Clases de determinación..........................................................................................................4
Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales........................................................................................6
Actividad Integradora. Garantía del interés fiscal........................................................................................9
Conclusión.................................................................................................................................................13
Bibliografía................................................................................................................................................14

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Introducción

En nuestra sesión anterior conocimos acerca de los procedimientos que la autoridad fiscal

usa para fiscalizar o bien comprobar. En ellos analizamos la visita domiciliaria y la revisión de

gabinete.

En el desarrollo de esta sesión conoceremos acerca de las clases de determinación

mismos que nos llevaran al conocimiento de los plazos y las garantías y que son originados por

un adeudo que el contribuyente haya omitido. El mismo crédito fiscal da origen a plazos donde

determinara que garantía le confiere de acuerdo a los artículos 141 y 142 del Código Fiscal de la

Federación.

Así con esta introducción procedemos al análisis y aprendizaje de esta sesión con

respecto a las garantías del interés fiscal.

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Actividad 1. Clases de determinación

Tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Clases de Elementos a favor Elementos en contra

determinación
El contribuyente (sujeto pasivo)
tiene a favor que él puede
realizar la determinación o
liquidar el importe de la
contribución. Uno de los elementos en
contra seria la omisión en la
También goza de plena libertad autodeterminación, pues la
Autodeterminación y tiempo para la realización de autoridad fiscal depende de la
la autodeterminación, sin la buena fe del contribuyente.
presión de la autoridad fiscal,
siempre y cuando este dentro de
los parámetros que encuadren en
lo previsto por la ley.
La autoridad fiscal debe
trasladarse al domicilio fiscal
La autoridad fiscal es quien que proporciono el
Determinación realizada
determina la cantidad a pagar contribuyente, se tienen que
por la autoridad
por parte del contribuyente. pagar los viáticos requeridos
por el personal que realizara
la determinación.
Esta determinación se realiza Un elemento que puede estar
entre la autoridad fiscal y el en contra seria que ambas
contribuyente. Mediante un partes lleguen a un acuerdo
Determinación mixta
acuerdo entre ambas partes se razonable.
determina el monto a pagar.
La autoridad fiscal, en ejercicio La autoridad fiscal debe
de sus facultades de considerar la base de las
comprobación, descubre que el contribuciones que adeuda el
contribuyente no cumplió con su contribuyente, para
Determinación sobre base
cierta obligación de autodeterminación posteriormente se le pueda
y pago de contribuciones. aplicar la tasa

4

La autoridad fiscal debe
determinar en forma estimativa
y se tiene que apoyar de toda la
Determinación sobre base información y documentación
incierta posible, también puede solicitar
información a terceros para
determinar las contribuciones
omitidas de la forma más
apegada a la realidad que sea
posible.
correspondiente.
En ocasiones no es posible
para la autoridad fiscal hacer
la determinación sobre base
cierta, porque el
contribuyente no declaro, o
porque no puedo
proporcionar los datos y
documentos o libros que los
apoyen.
Es cuando se presenta la
necesidad de que la autoridad
haga una determinación
deductiva, o sintética, o
estimativa y estará, basándose
fundamentalmente en
presunciones.
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Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

 Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la

visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los
supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía.
 Esquematiza el procedimiento.

Plazos y garantías de pagos fiscales

Visitas domiciliarias

Una visita domiciliaria por parte de la autoridad fiscal es básicamente una revisión de
papeles, libros y documentos, estos no pueden sustraerse del domicilio fiscal del
contribuyente, como tampoco se pueden llevar bienes.

Requerimientos legales

Estos se encuentran contemplados en los Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la

Federación:
- Señalar la autoridad que lo emite.
- Estar fundada y motivada.
- Precisar su objeto o propósito.
- Contener firma autógrafa de funcionario competente.
- Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.
- El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.

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 Requerimientos procedimentales

Citatorio, en caso de Orden de visita Actas parciales o

Primera acta parcial.
que sea procedente. domiciliaria. complementarias.

Escrito en que se
Acta final. desvirtúa la última Última acta parcial.
acta parcial, en que
caso de que el
contribuyente lo
presente.

Procedimiento de determinación
Este procedimiento es para los contribuyentes que hayan omitido la
determinación a su cargo, pues los contribuyentes deben determinar las
contribuciones que tengan a su cargo y pagarlas, siempre que no exista una
disposición contraria. Por otra parte, las autoridades también pueden realizar la
determinación cuando lo establezca la ley, caso en el que el contribuyente tiene la
obligación de proporcionar la información dentro de los 15 días siguientes a la fecha
de la causación de la contribución. Actualmente, la doctrina distingue varios tipos de
determinación, los cuales son:

Autodeterminación La determinación realizada La determinación

o determinación por la autoridad fiscal. mixta

El contribuyente (sujeto La autoridad fiscal Esta determinación se

pasivo) tiene a favor que es quien determina realiza entre la autoridad
él puede realizar la la cantidad a pagar fiscal y el contribuyente.
determinación o liquidar por parte del Mediante un acuerdo entre
el importe de la contribuyente. ambas partes se determina
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contribución. el monto a pagar.
 Clase de determinación.
De acuerdo con la legislación vigente en materia fiscal federal, se establece dos clases
de procedimientos para determinar contribuciones a pagar.

Determinación sobre base cierta Determinación sobre base incierta

La autoridad fiscal, en ejercicio de
sus facultades de comprobación,
descubre que el contribuyente no
cumplió con su obligación de
autodeterminación y pago de
contribuciones.
La autoridad fiscal debe determinar
en forma estimativa y se tiene que
apoyar de toda la información y
documentación posible.

Plazos para pagar o garantizar las contribuciones omitidas o créditos

fiscales

Determinadas las contribuciones omitidas o créditos fiscales, se debe dar a conocer al

contribuyente su adeudo fiscal mediante una notificación. La fecha en que se notifica al
contribuyente es muy importante, en virtud de que a partir de ella empieza a contar el plazo
que tiene el deudor para el pago o el ofrecimiento de garantía del interés fiscal. El Artículo
65 del Código Fiscal de la Federación.

Cuando la autoridad determine contribuciones omitidas y demás créditos fiscales,

el contribuyente tiene dos opciones: pagar o garantizar (según sea el caso) el
adeudo dentro del término de treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos para su notificación. Transcurrido el término de 30 días, el crédito fiscal se
hace exigible para la autoridad fiscal, mediante el procedimiento administrativo de
ejecución (PAE).

Garantía del interés fiscal

Estas sirven para garantizar tus adeudos y que la autoridad no inicie el cobro de los
adeudos impugnados o con incumplimiento de pago y su Fundamento Legal se encuentra
en:

 Código Fiscal de la Federación artículos 141 y 142.

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 Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 77 al 88.
 Resolución Miscelánea Fiscal vigente, Reglas 2.15.5, 2.15.6, 2.15.9, Anexo 1-A, Trámite
Actividad Integradora. Garantía del interés fiscal

 Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

 Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago
fiscal.

Caso sesión 3

Dentro del corporativo jurídico en que laboras y como responsable del área Administrativa-
Fiscal-Tributaria.

Se te turna un caso de una empresa denominada Muebles S.A. de C.V. en el que es necesario
promover un medio de impugnación, mediante juicio contencioso administrativo, sobre la
determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $2,000,000.00, en el que se solicite la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. Para ello, manifiesta que la empresa
cuenta con pocos recursos financieros. Tú, como asesor jurídico:

¿Qué formas de garantizar le recomendarías y por qué motivos?

Como responsable del área Administrativa-Fiscal-Tributaria, del corporativo jurídico al

cual pertenezco, brindare asesoría jurídica a la empresa denominada Muebles S.A. de C.V. quien
promoverá un medio de impugnación, mediante el juicio contencioso administrativo, sobre la
determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $2,000,000.00, en el que se solicitará la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. Pero la empresa manifiesta que
cuenta con pocos recursos financieros para solventar el crédito fiscal emitido.

En este sentido me dirijo a la empresa denominada Muebles S.A. de C.V. Recomendando

las garantías fiscales acorde a los recursos con los que cuenta, ya que al dar inicio el juicio
contencioso administrativo, se debe bridar una garantía fiscal para que la empresa antes
mencionada no se vaya a quiebra.

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 ¿Para qué sirven las garantías de crédito fiscal?

La garantías de crédito fiscal sirven para que los contribuyente físicos y morales aseguren
el cumplimiento de los adeudos del crédito fiscal, estas garantías tienen la finalidad que las
autoridades fiscales no den inicio al proceso del cobro del adeudo del o de los créditos fiscales en
el proceso de impugnación, Así que dentro de los 30 días hábiles después de la notificación de la
resolución emitida por la autoridad fiscal se deberá solicitar la Suspensión del Procedimiento
Administrativo de Ejecución ante el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa. Esto se
menciona en los Artículos. 141 Fracciones I al VI y en el 142 del Código Fiscal de la Federación.
Las garantías que se deben ofrecer y la cuales acepta la autoridad fiscal se encuentran
establecidas en el Artículo 141 fracción I al VI del Código Fiscal de la Federación:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas
de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se
refiere el artículo 141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institución autorizada,
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente

La garantía que se ofrece ante la Autoridad Fiscal es aceptada, se tiene que considerar que
el valor de los bienes debe ser suficiente para cubrir el adeudo fiscal actualizado, más los
accesorios causados (recargos) y los que se causen en los doce meses siguientes a la fecha de su
otorgamiento, en caso contrario, la garantía será insuficiente y la autoridad podrá realizar
acciones de cobro por la parte que no esté garantizada. Puedes combinar las diferentes formas de
garantía para cubrir el monto a garantizar. (SAT. 2020)

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 Un vez entendido que son las garantías de crédito y cuales son la que acepta la autoridad
fiscal como tal. Procederé a las recomendaciones de las garantías fiscales acorde a los recursos
con los que cuenta la empresa denominada Muebles S.A. de C.V.

Garantía de Carta de Crédito.

Es un instrumento de pago mediante el cual una Institución de crédito (Banco el que

decida la empresa) emite una carta de crédito a petición de la empresa, en donde se
responsabiliza de pagar a tu nombre y a favor de un beneficiario una cantidad determinada, la
cual es de carácter irrevocable y con vigencia de un año.
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deban garantizar el adeudo que tengan con el SAT, para
que no se inicie el procedimiento de cobro respectivo.
¿Cuándo se presenta?
1.- Dentro de los treinta días hábiles posteriores a aquel en que surtió efectos la
notificación de la resolución realizada por la autoridad fiscal.
2.- Al haber interpuesto un medio de defensa como juicio de nulidad o juicio de amparo
indirecto y no realizaste el pago de tu adeudo.
3.- Si solicitaste pagar en parcialidades o diferido el adeudo fiscal y dejaste de pagar dos
parcialidades en tiempo e importe, debes presentarla dentro de los treinta días hábiles
posteriores a aquel en que debiste pagar la segunda parcialidad incumplida
La garantía de carta de crédito tiene sus ventajas, pues la empresa denominada Muebles
S.A. de C.V. una vez que el banco de por aprobada su solicitud, esta deberá llevar la
documentación requerida por la autoridad fiscal y así acreditar la garantía de carta de crédito, en
caso de que la empresa denominada Muebles S.A. de C.V. no pague el crédito fiscal el (banco) el
cual otorgo la garantía de crédito fiscal absorberá dicho pago de crédito fiscal y la empresa
denominada Muebles S.A. de C.V. tendrá que liquidar dicho pago directamente con el (banco).

Garantía de prenda.

Esta garantía de crédito fiscal se constituye sobre bienes muebles por el 75% de su valor.
Los bienes deben estar libres de gravámenes. Se realiza a través de una entrega jurídica, es decir,
documental en donde la autoridad y el contribuyente convienen que los bienes queden en poder

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de un tercero, o bien que quede en poder del mismo contribuyente porque así lo haya estipulado
la autoridad o expresamente lo autorice la ley.

Los requisitos de la prenda son:

1. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente resquitados, formado por ti o por tu
representante legal.

2. Inventario de los bienes que ofrece con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico
que lo caracteriza), número de factura, cantidad, marca, modelo, número de serie, tipo de
material] y señalar el domicilio en el que se ubican.

3. Facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, las cuales deberán de
contener, el número de folio fiscal, RFC del emisor y del receptor, fecha de expedición y fecha
de certificación SAT; además, en su caso, el endoso correspondiente, en original para cotejo y
copia simple.

4. Avaluó o en su caso, solicitud de elaboración de avaluó de bienes que ofreces en garantía.

a). -Tener fecha de expedición, no mayor a un año.

b). - Estar elaborado por: Institución de crédito, Instituto de Administración y Avalúos
Nacionales, Corredor Público registrado y habilitado por la Secretaría de Economía,
empresas dedicadas a la compraventa y subasta de bienes, persona que cuente con cédula
profesional de valuador, expedida por la Secretaría de Educación Pública (SEP).
c). - Incluir reporte fotográfico que permita la identificación del bien. 5. En caso de
persona morales, poder para actos de dominio en original y fotocopia.

Garantía de prenda posee puntos positivos para la empresa denominada Muebles S.A. de
C.V. pues cuenta con maquinaria industrial que se requiera para la elaboración de muebles, esta
maquinara de uso industrial no es de fácil adquisición pues se requiere un alto capital.

Por lo tanto, mis recomendaciones de garantías de créditos fiscales hacia la empresa

Muebles S.A. de C.V. serían las antes mencionadas, garantizando siempre el valor del crédito
fiscal y los probables recargos que se generen hasta los términos de las mismas.

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Conclusión

Durante el desarrollo de estas actividades aprendí sobre las garantías del interés fiscal,

dando comienzo cuando surge una fiscalización que da origen a un crédito fiscal debido a que el

contribuyente omitió contribuciones. Posteriormente el contribuyente es notificado por la

autoridad fiscal mediante el cual el contribuyente debe de dirigirse ante la autoridad fiscal para

determinar el pago y garantizarlo.

Las formas para garantizarlo se encuentran señaladas en el articulo 141 del CFF, dentro

de las formas de garantizar el crédito se encuentran billete de depósito, carta de crédito, solidario

con solvencia económica, fianza, embargo vía administrativa, prenda e hipoteca entre otros.

Una vez que el contribuyente decida que garantía le es viable deberá de constituir en un

termino de 30 días a partir de la fecha de notificación. Una vez ofrecida la garantía y aceptada

por la autoridad fiscal la misma autoridad considerara el valor del adeudo pues en el se deben

tomar en cuenta recargos etc. De igual manera se pueden combinas las formas diferentes de

garantía.

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 La finalidad de la garantía es que el contribuyente garantice la forma de cubrir el adeudo

fiscal. Así con la presentación de mis actividades y desarrollo del caso concluyo mi sesión con

respecto a las garantías del interés fiscal.

Bibliografía

SAT. (2020). Garantiza tus adeudos fiscales. julio 22, 2020, de SAT Sitio web:
https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-tus-adeudos-fiscales

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.

UnADM. (2020). Texto de Apoyo. Junio 18, 2020, de UnADM Sitio web:

https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/Descarg

ables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf

Legislación

México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos. Texto Vigente Última
Reforma Publicada Dof 08-05-2020
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf

México. Código Fiscal De La Federación. Texto Vigente Última reforma publicada DOF
09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 9 de enero de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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