Dinamica de Ctas Clase 1 PDF

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CASO Nº 1
COBRANZA EN EFECTIVO
Se efectúa la cobranza en efectivo de la Factura Nº 001-4580 por S/. 2,800, emitida a uno
de nuestros clientes no vinculados con la empresa.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE Registro según el PCGR

xx xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 10 CAJA Y BANCOS 2,800
EFECTIVO 2,800 101 Caja
101 Caja 12 CLIENTES 2,800
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 121 Facturas por cobrar
CIALES - TERCEROS 2,800 x/x Por la cobranza de la Factura Nº 001-
121 Facturas, boletas y otros 4580.
Comprobantes por cobrar xx
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza de la Factura Nº 001-
4580.
xx
CASO Nº 2
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIÓN:

xx xx
EFECTIVO 3,000 102 Fondos Fijos
102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 3,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 104 Cuentas Corrientes
EFECTIVO 3,000 x/x Por la constitución del Fondo Fijo de la
104 Cuentas Corrientes en institu- empresa.
ciones financieras xx
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuenta Corriente Nº 0011
x/x Por la constitución del Fondo Fijo de la
empresa.
xx
1
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (códigos a nivel de 4 y 5 dígitos), creemos necesario
que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y
diferenciar éstas.
ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1

CASO Nº 3
REEMBOLSO DE FONDO FIJO
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque Nº 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
Detalle VV IGV Total

Movilidad Local 210.00 S/. 210.00
Tarjetas telefónicas 50.42 9.58 S/. 60.00
Reparación chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180.00
Correos 25.21 4.79 S/. 30.00
Total S/. 480.00
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 480.00
xx LES – TERCEROS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- 436.89 421 Facturas, boletas y otros
DOS POR TERCEROS comprobantes por pagar
631 Transp., correo y gastos viaje 4212 Emitidas
6311 Transporte 210.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
63112 De pasajeros EFECTIVO
6312 Correos 25.21 102 Fondos Fijos
634 Mantenimiento y reparaciones x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Fijo.
6343 Inmueble, maquinaria xx
y equipo 151.26
636 Servicios básicos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
6364 Teléfono _50.42 EFECTIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 102 Fondo Fijo
43.11
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
NES Y DE SALUD POR PAGAR EFECTIVO
401 Gobierno Central 104 Cuentas Corrientes en institu-
4011 Impuesto General a las Ventas ciones financieras
40111 IGV - Cuenta Propia 1041 Cuentas corrientes operativas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 10411 Cuenta Corriente Nº 0012
LES – TERCEROS x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.
421 Facturas, boletas y otros 480.00 xx
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Registro según el PCGR
Fijo.
xx xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89 63 SERVICIOS PRESTADOS POR 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE 436.89 TERCEROS
COSTOS Y GASTOS 630 Transporte y almacenamiento
x/x Por el destino de los gastos incurridos 631 Correos y telecomunicaciones
con el Fondo Fijo. 634 Mantenimiento y reparación
xx
2
diferenciar éstas.
2 ASESOR EMPRESARIAL
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11 xx
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 480.00
4011 IGV 421 Facturas por pagar
42 PROVEEDORES 480.00 10 CAJA Y BANCOS 480.00
421 Facturas por pagar 102 Fondos Fijos
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Fijo. Fijo.
xx
xx
10 CAJA Y BANCOS 480.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89 102 Fondos Fijos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 436.89 10 CAJA Y BANCOS 480.00
DE COSTOS
104 Cuentas Corrientes
x/x Por el destino de los gastos incurridos
x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.
con el Fondo Fijo.
xx xx
CASO Nº 4
CONSTITUCIÓN DE CERTIFICADOS BANCARIOS
Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituir
un Certificado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de
la empresa.
SOLUCIÓN:

xx xx
EFECTIVO 80,000 105 Certificados Bancarios
105 Otros equivalentes de efectivo 10 CAJA Y BANCOS 80,000
1051 Otros equivalentes de efectivo 104 Cuentas Corrientes
10511 Certificados bancarios3 x/x Por la constitución del Certificado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE Bancario.
EFECTIVO 80,000 xx
104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la constitución del Certificado
Bancario.
xx
3
Teniendo en cuenta la variedad de instrumentos financieros equivalentes de efectivo que podrían considerarse en esta
divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento.
4
diferenciar éstas.

CASO Nº 5
DEPÓSITO A PLAZO
Se efectúa una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para la
constitución de un Depósito a plazo (90 días).
SOLUCIÓN:

xx xx
EFECTIVO 50,000 106 Depósitos a plazo
106 Depósitos en inst. financieras 10 CAJA Y BANCOS 50,000
1062 Depósitos a plazo 104 Cuentas Corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por la constitución de un Depósito a
EFECTIVO 50,000 plazo (90 días).
104 Cuentas Corrientes en institu- xx
ciones financieras
x/x Por la constitución de un Depósito a
plazo (90 días).
xx
CASO Nº 6
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
SOLUCIÓN:

xx xx
EFECTIVO 73,000 109 Fondos sujetos a restricción
107 Fondos sujetos a restricción 10 CAJA Y BANCOS 73,000
1071 Fondos sujetos a restricción 104 Cuentas Corrientes
10711 Banco de la República5 x/x Por el embargo preventivo de nuestra
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE cuenta corriente.
EFECTIVO 73,000 xx
ciones financieras
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente.
xx
5
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a fin de considerar el tipo de restricción.
CASO Nº 7
DEPÓSITO DE LA DETRACCIÓN
Se recibe la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de
S/. 10,000 más IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectuándose en ese momento,
el depósito de la detracción (12%).
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO 10,472
xx 104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS 10,000
x/x Por la cancelación de la factura, neta
635 Alquileres
de detracción.
6352 Edificaciones
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 Registro según el PCGR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas xx
40111 IGV - Cuenta Propia 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- CEROS 10,000
LES – TERCEROS 11,900 635 Alquileres
421 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
probantes por pagar
4212 Emitidas
4011 IGV
x/x Por el reconocimiento del arrendamiento
del bien inmueble. 42 PROVEEDORES 11,900
xx 421 Facturas por pagar
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000 x/x Por el reconocimiento del arrendamiento
del bien inmueble.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS 10,000 xx
x/x Por el destino del arrendamiento del 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000
bien inmueble. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 10,000
xx DE COSTOS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- x/x Por el destino del arrendamiento del
LES – TERCEROS 1,428 bien inmueble.
421 Facturas, boletas y otros com- xx
probantes por pagar 42 PROVEEDORES 1,428
4212 Emitidas 421 Facturas por pagar
EFECTIVO 1,428
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depósito de la detracción.
ciones financieras
xx
x/x Por el depósito de la detracción. 42 PROVEEDORES 10,472
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 10 CAJA Y BANCOS 10,472
LES – TERCEROS 10,472 104 Cuentas corrientes
421 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cancelación de la factura, neta
probantes por pagar de detracción.
4212 Emitidas xx

CASO Nº 8
PRESTACIÓN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIÓN
Se presta el servicio de asesoría contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000
más IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectuándose en ese mo-
mento, el depósito de la detracción (12%).
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 1041 Cuentas corrientes operativas

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROS 5,236
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES – TERCEROS 5,950 121 Facturas, boletas y otros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detraccio-
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- nes.
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
xx
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 950
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS 5,000 xx
704 Prestación de servicios 12 CLIENTES 5,950
7041 Terceros 121 Facturas por cobrar
x/x Por el servicio de asesoría contable 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
prestado. 401 Gobierno Central
xx 70 VENTAS 5,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 707 Prestación de servicios
EFECTIVO 714 x/x Por el servicio de asesoría contable
104 Cuentas corrientes en institu- prestado.
1042 Cuentas corrientes para fines
específicos 10 CAJA Y BANCOS 714
10421 Banco de la Nación Cuenta de 104 Cuentas corrientes
Detracciones6 714 12 CLIENTES 714
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 121 Facturas por cobrar
CIALES – TERCEROS x/x Por el depósito de la detracción en
121 Facturas, boletas y otros nuestra corriente del Banco de la
comprobantes por cobrar Nación.
1212 Emitidas en cartera xx
x/x Por el depósito de la detracción en 10 CAJA Y BANCOS 5,236
nuestra corriente del Banco de la 104 Cuentas corrientes
Nación.
xx 12 CLIENTES 5,236
121 Facturas por cobrar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
x/x Por la cobranza neta de detraccio-
EFECTIVO 5,236
nes.
6
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1042 a fin de considerar el tipo de cuenta.
7
Subdivisionaria sugerida.
CASO Nº 9
PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
La empresa “SANTA MARÍA” S.A.C., designada Agente de Percepción del IGV a la Venta
Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000
más IGV a la empresa “IMPORTACIONES LIMA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la
Factura Nº 001-5610 y efectuándole en ese momento la percepción correspondiente.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES – TERCEROS 1,190.00
xx 121 Facturas, boletas y otros
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- comprobantes por cobrar
CIALES – TERCEROS 1,190.00 1212 Emitidas en cartera
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cobranza de la factura de venta
probantes por cobrar más la percepción realizada.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- xx
PAGAR 190.00 Registro según el PCGR
4011 Impuesto General a las xx
Ventas 12 CLIENTES 1,190.00
40111 IGV - Cuenta Propia 121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 1,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
701 Mercaderías 401 Gobierno Central
7011 Mercaderías manufacturadas
70 VENTAS 1,000.00
70111 Terceros
701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a una
empresa no relacionada. x/x Por la venta de mercaderías a una
xx empresa no relacionada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE xx
EFECTIVO 1,213.80
104 Cuentas Corrientes en institu- 10 CAJA Y BANCOS 1,213.80
ciones financieras 104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 23.80
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 401 Gobierno central
4011 IGV
PAGAR 23.80 4011 IGV Percepciones por pagar
401 Gobierno Central 12 CLIENTES 1,190.00
4011 Impuesto General a las 121 Facturas por cobrar
Ventas
x/x Por la cobranza de la factura de venta
40113 IGV – Régimen de Percep- más la percepción realizada.
ciones
401132 IGV Percepciones por pagar8 xx
8
De acuerdo al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT así como del artículo 16º de
la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepción tiene la obligación de aperturar en
su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. Por ello, deberá aperturar un código a nivel
de 6 dígitos.

CASO Nº 10
ADQUISICIÓN SUJETA A LA PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
Se adquieren bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelación se efectúa de inmediato.
SOLUCIÓN:

EFECTIVO 12,138
xx 104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
60 COMPRAS 10,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas x/x Por la cancelación de la factura pen-
diente de pago, mas la percepción
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES correspondiente.
xx
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
4011 Impuesto General a las Ventas Registro según el PCGR
40111 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- xx
LES – TERCEROS 11,900 60 COMPRAS 10,000
421 Facturas, boletas y otros com- 601 Mercaderías
probantes por pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
4212 Emitidas
x/x Por la adquisición de las mercaderías
manufacturadas. 4011 IGV
xx 42 PROVEEDORES 11,900
20 MERCADERÍAS 10,000 421 Facturas por pagar
201 Mercaderías manufacturadas x/x Por la adquisición de mercaderías.
2011 Mercaderías manufacturadas xx
20111 Costo 20 MERCADERÍAS 10,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 10,000
611 Mercaderías 611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías
x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas.
manufacturadas. xx
xx
42 PROVEEDORES 11,900
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 421 Facturas por pagar
LES – TERCEROS 11,900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 238
421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 401 Gobierno central
4212 Emitidas 4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40112 IGV Percepciones por aplicar
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 10 CAJA Y BANCOS 12,138
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 238 104 Cuentas corrientes
401 Gobierno Central x/x Por la cancelación de la factura pen-
4011 Impuesto General a las Ventas diente de pago, mas la percepción
40113 IGV – Régimen de Percepciones correspondiente.
401131 IGV - Percepciones por aplicar9 xx
9
De acuerdo al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT, al artículo 16º de la Resolución
de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, así como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 203-
2003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepción del IGV, tiene la obligación de aperturar en su contabilidad
una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Aplicar”.
CASO Nº 11
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR
La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 más
IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de
Retención del IGV, emitiéndole la Factura Nº 001-5610
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES – TERCEROS 1,190.00
xx 121 Facturas, boletas y otros
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- comprobantes por cobrar
CIALES – TERCEROS 1,190.00 1212 Emitidas en cartera
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cobranza de la factura de venta
probantes por cobrar neta de la retención realizada.
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
PENSIONES Y DE SALUD POR Registro según el PCGR
PAGAR 190.00
401 Gobierno Central xx
4011 Impuesto General a las Ventas 12 CLIENTES 1,190.00
40111 IGV - Cuenta Propia 121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 1,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
701 Mercaderías 401 Gobierno Central
7011 Mercaderías manufacturadas 70 VENTAS 1,000.00
70111 Terceros 701 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a una x/x Por la venta de mercaderías a una
empresa no relacionada. empresa no relacionada.
xx
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 1,118.60 10 CAJA Y BANCOS 1,118.60
104 Cuentas Corrientes en institu- 104 Cuentas corrientes
ciones financieras 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.40
1041 Cuentas corrientes operativas 401 Gobierno central
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 4011 IGV
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 40111 IGV Retenciones por aplicar
PAGAR 71.40 12 CLIENTES 1,190.00
401 Gobierno Central 121 Facturas por cobrar
4011 Impuesto General a las Ventas x/x Por la cobranza de la factura de venta
neta de la retención realizada.
40114 IGV – Régimen de retenciones
401142 IGV Retenciones por aplicar10 xx
10
De acuerdo al artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la obligación
de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por aplicar”. En dicha cuenta se controlará
mensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.

CASO Nº 12
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIÓN
La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los
proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV,
por el servicio de asesoría contable.
SOLUCIÓN:

EFECTIVO 3,355.80
xx
ciones financieras
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA- 1041 Cuentas corrientes operativas
DOS POR TERCEROS 3,000.00
x/x Por la cancelación de la factura del provee-
632 Asesoría y consultoría dor, neto de la retención del 6% del IGV.
6323 Auditoría y contable xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR Registro según el PCGR
401 Gobierno Central 570.00
4011 Impuesto General a las Ventas xx
4011 IGV – Cuenta Propia 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- CEROS 3,000.00
LES – TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y
421 Facturas, boletas y otros com- 3,570.00 corretajes
probantes por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00
4212 Emitidas 401 Gobierno Central
x/x Por los servicios de asesoría contable 4011 IGV
recibidos. 42 PROVEEDORES 3,570.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 x/x Por los servicios de asesoría contable
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE 3,000.00 recibidos.
xx
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los servicios de ase- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00
soría contable recibidos. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
xx DE COSTOS Y GASTOS 3,000.00
x/x Por el destino de los servicios de ase-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- soría contable recibidos.
LES – TERCEROS 3,570.00 xx
42 PROVEEDORES 3,570.00
probantes por pagar
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 214.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 214.20
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 401 Gobierno Central
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40112 IGV Retenciones por pagar
401 Gobierno Central 10 CAJA Y BANCOS 3,555.80
4011 Impuesto General a las Ventas 104 Cuentas corrientes
40114 IGV – Régimen de retenciones x/x Por la cancelación de la factura del provee-
401141 IGV Retenciones por pagar11 dor, neto de la retención del 6% del IGV.
xx
11
De acuerdo al artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, el Agente de Retención tiene la
obligación de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará
mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CASO Nº 1
ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA
A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones
de “TELÉFONOS DEL PERÚ” S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan
vender dentro de un mes.
SOLUCIÓN:

xx xx
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,400 31 VALORES 2,400
111 Inversiones mantenidas para 311 Acciones
negociación 10 CAJA Y BANCOS 2,400
1113 Valores emitidos por empre- 104 Cuentas Corrientes
sas x/x Por la compra de 1,200 acciones de
11131 Costo Teléfonos del Perú S.A.A.
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 2,400 xx
ciones financieras IMPORTANTE
x/x Por la compra de 1,200 acciones de la
En el presente caso, las acciones adquiridas se
empresa Teléfonos del Perú S.A.A. para clasifican como “Inversiones al Valor Razonable”
su negociación posterior. pues las mismas se han adquirido con el objetivo
xx de venderlas en un futuro inmediato.
CASO Nº 2
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa “ENERGYM” S.A.A, clasificándolos
como “Disponibles para la venta”. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el
valor de cada acción es de S/. 20.
SOLUCIÓN:

xx xx
11 INVERSIONES FINANCIERAS 31 VALORES 20,000
112 Inversiones disponibles para la 20,000 311 Acciones
venta 10 CAJA Y BANCOS 20,000
1123 Valores emitidos por empresas 104 Cuentas Corrientes
11231 Costo x/x Por la compra de 10,000 accio-
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 20,000 nes de la empresa “ENERGYM”
104 Cuentas Corrientes en institu- S.A.A.
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa “ENERGYM” S.A.A.
xx

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
CASO Nº 1
VENTA DE BIENES
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:

xx xx
12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 1,190 12 CLIENTES 1,190
121 Facturas, boletas y otros com- 121 Facturas por cobrar
probantes por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
1212 Emitidas en cartera 401 Gobierno Central
40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE 70 VENTAS 1,000
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190 701 Mercaderías
401 Gobierno Central x/x Por la venta de mercaderías a una
4011 Impuesto General a las Ventas empresa no relacionada.
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 1,000
701 Mercaderías
70111 Terceros
empresa no relacionada.
xx
CASO Nº 2
LETRAS EN CARTERA
Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por
Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:

xx xx
12 CTAS POR COBRAR COM. – TERC. 2,000 12 CLIENTES 2,000
123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar
1231 En cartera 12 CLIENTES 2,000
12 CTAS POR COBRAR COM. – TERC. 2,000 121 Facturas por cobrar
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por el canje de la factura por cobrar
probantes por cobrar Nº 001-5640 por la letra por cobrar Nº
1212 Emitidas en cartera 001.
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº xx
001-5640 por la letra por cobrar Nº 001.
xx
CASO Nº 3
ANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:
xx xx
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
104 Cuentas corrientes en institu- 104 Cuentas corrientes
ciones financieras 12 CLIENTES 5,000
122 Anticipos de clientes
10411 Cuenta corriente Nº 001
12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 5,000 x/x Por el anticipo recibido de nuestro
122 Anticipos de clientes cliente.
x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx
xx
CASO Nº 4
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 2,800, se efectúa el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Poste-
riormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:
xx xx
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2,800
ACTIVOS Y PROVISIONES 2,800 684 Cuentas de cobranza dudosa
684 Valuación de activos 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
6841 Est. Ctas. de cobranza dudosa COBRANZA DUDOSA 2,800
68411 Ctas por Cobrar Com. - Terc. 192 Clientes
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 2,800 x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
191 Cuentas por cobrar comerciales cobranza dudosa.
- Terceros xx
1911 Facturas, boletas y otros 12 CLIENTES 2,800
comprobantes por cobrar 129 Cobraza dudosa
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 12 CLIENTES 2,800
cobranza dudosa.
xx 121 Facturas por cobrar
x/x Por la reclasificación de la factura por
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 2,800
cobrar.
191 Cuentas por cobrar comer- xx
ciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
comprobantes por cobrar COBRANZA DUDOSA 2,800
12 CTAS. POR COBRAR COM. – TERC. 2,800 192 Clientes
121 Facturas, boletas y otros 12 CLIENTES 2,800
comprobantes por cobrar 129 Cobraza dudosa
1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. cobrar.
xx xx

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
CASO Nº 1
VENTA DE BIENES
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-1102.
SOLUCIÓN:

xx xx
13 CTAS POR COBRAR COM. – RELAC. 1,190 12 CLIENTES 1,190
131 Facturas, boletas y otros com- 121 Facturas por cobrar
probantes por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
13121 Matriz
40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE 70 VENTAS 1,000
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190 701 Mercaderías
401 Gobierno Central x/x Por la venta de mercaderías a una
4011 Impuesto General a las Ventas empresa relacionada.
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 1,000
701 Mercaderías
70112 Relacionados
empresa relacionada.
xx
CASO Nº 2
ANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El monto
recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
104 Ctas corrientes en inst. financ. 104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas 12 CLIENTES 5,000
10411 Cuenta Corriente Nº 001 122 Anticipos de clientes
13 CTAS. POR COBRAR COM. – RELAC. 5,000 x/x Por el anticipo recibido de nuestro
132 Anticipos recibidos cliente.
1321 Anticipos recibidos xx
13211 Matriz
x/x Por el anticipo recibido de nuestro
cliente.
xx
CASO Nº 3
LETRAS EN CARTERA
Se efectúa el canje de la Factura por Cobrar Nº 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestra
matriz, por la Letra por Cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN:

xx xx
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- 12 CLIENTES 3,000
CIALES – RELACIONADAS 3,000 123 Letras por cobrar
133 Letras por cobrar 12 CLIENTES 3,000
1331 En cartera
13311 Matriz
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- x/x Por el canje de la factura por cobrar
CIALES – TERCEROS 3,000 Nº 001-3580 por la letra por cobrar
131 Facturas, boletas y otros com- Nº 001.
probantes por cobrar xx
13121 Matriz
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-
3580 por la letra por cobrar Nº 001.
xx
CASO Nº 4
COBRANZA DUDOSA
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,
se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE CO- 4,000

BRANZA DUDOSA
xx 192 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
1921 Facturas, boletas y otros
ACTIVOS Y PROVISIONES 4,000
comprobantes por cobrar
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de CIALES – RELACIONADAS 4,000
cobranza dudosa
68412 Ctas. por cobrar Com. - Relac. probantes por cobrar
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 4,000 1312 Emitidas en cartera
192 Cuentas por cobrar comerciales 13122 Subsidiarias
- Relacionadas
x/x Por el castigo de la cuenta por
1921 Facturas, boletas y otros com- cobrar.
probantes por cobrar xx
x/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx

Registro según el PCGR 12 CLIENTES 4,000
129 Cobraza dudosa
xx 12 CLIENTES 4,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 4,000 x/x Por la reclasificación de la factura por
684 Cuentas de cobranza dudosa cobrar.
xx
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,000 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,000
192 Clientes 192 Clientes
x/x Por la estimación de la cuenta de 12 CLIENTES 4,000
cobranza dudosa. 129 Cobraza dudosa
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CASO Nº 1
PRÉSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de
la empresa.
SOLUCIÓN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIO-
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 2,000
DIRECTORES Y GERENTES 2,000 141 Préstamos al Personal
141 Personal 10 CAJA Y BANCOS 2,000
1411 Préstamos 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por el préstamo realizado al auxiliar
EFECTIVO 2,000 contable de la empresa.
104 Ctas. corrientes en inst. financ. xx
x/x Por el préstamo realizado al auxiliar
contable de la empresa.
xx
CASO Nº 2
ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se gira el Cheque Nº 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de
remuneraciones que ha solicitado.
SOLUCIÓN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 38 CARGAS DIFERIDAS 1,500
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 385 Adelanto de remuneraciones
DIRECTORES Y GERENTES 1,500 10 CAJA Y BANCOS 1,500
141 Personal 104 Cuentas corrientes
1412 Adelanto de remuneraciones x/x Por el adelanto de remuneraciones.
EFECTIVO 1,500
104 Ctas corrientes en inst. financ.
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
xx

CASO Nº 3
IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aportes y descuen-
tos:
• Essalud S/. 900.00
• ONP S/. 1,000.00
• AFP S/. 300.00
• IR 5ª categoría S/. 800.00
• Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SOLUCIÓN:

xx xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO- 62 CARGAS DE PERSONAL 10,900
RES Y GERENTES 10,900 621 Sueldos 10,000
621 Remuneraciones 627 Seguridad y Previ-
6211 Sueldos y salarios 10,000 sión Social
627 Seguridad y previ- 6271 Régimen de Pres-
sión social taciones de Salud 900
6271 Régimen de presta- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700
ciones de salud 900 401 Gobierno Central
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 4017 Impuesto a la Renta 800
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 403 Constr. Instituciones
Públicas
4031 ONP 1,000
4017 Impuesto a la Renta
4032 Essalud 900
40173 Renta de quinta cat. 800
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500
403 Instituciones Públicas
385 Adelanto de remuneraciones
4031 Essalud 900
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA- 6,400
4032 ONP 1,000 CIONES POR PAGAR
407 Administradoras de 411 Remuneraciones por pagar
fondos de pensiones 300
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-
469 Otras cuentas por pagar
NAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 1,500 x/x Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
141 Personal xx
1412 Adelanto de remuneraciones
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 6,400 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS 10,900
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por el destino de la provisión.
4111 Sueldos y salarios por pagar
xx
x/x Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS 10,900
x/x Por el destino de la provisión.
xx
CASO Nº 4
PRÉSTAMOS AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 005 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al Gerente de la empre-
sa
SOLUCIÓN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONIS-
NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), TAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 2,000
DIRECTORES Y GERENTES 2,000 141 Préstamos al Personal
144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 2,000
1441 Préstamos 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por el préstamo realizado al Gerente
EFECTIVO 2,000 de la empresa.
104 Cuentas corrientes en institu- xx
ciones financieras
x/x Por el préstamo realizado al Gerente
de la empresa.
xx
CASO Nº 5
ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones,
con cargo a rendir a cuenta.
SOLUCIÓN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 38 CARGAS DIFERIDAS 5,000
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 384 Entregas a rendir cuenta
DIRECTORES Y GERENTES 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
144 Gerentes 104 Cuentas corrientes
1443 Entregas a rendir cuenta x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE te de la empresa.
EFECTIVO 5,000 xx
104 Cuentas corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-
te de la empresa.
xx

CASO Nº 6
COBRANZA DUDOSA
La empresa ha efectuado un préstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente,
el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinándose un monto liquidable de
S/. 4,500, reteniéndose el mismo a efecto de amortizar el préstamo por cobrar, estimando la
Gerencia que el saldo del préstamo ya no será cobrado.
SOLUCIÓN:

xx xx
6841 Estimación de cuentas de COBRANZA DUDOSA 4,800
cobranza dudosa 194 Cuentas por cobrar al personal
68413 Cuentas por cobrar al personal, x/x Por la estimación de la cuenta de
a los accionistas (socios), direc- cobranza dudosa.
tores y gerentes xx
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,800 COBRANZA DUDOSA 4,800
193 Cuentas por cobrar al personal, 194 Cuentas por cobrar al personal
a los accionistas (o socios),
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIO-
directores y gerentes
NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 4,800
1931 Personal
141 Préstamos al personal
x/x Por la estimación de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx xx
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
193 Cuentas por cobrar al personal,
1931 Personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-
NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 4,800
141 Personal
1411 Préstamos
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
CASO Nº 1
PRÉSTAMOS A TERCEROS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C.
(tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
SOLUCIÓN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 C U E N T A S P O R C O B R A R
– TERCEROS 2,000 DIVERSAS 2,000
161 Préstamos 161 Préstamos a terceros
1612 Sin garantía 10 CAJA Y BANCOS 2,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 104 Cuentas corrientes
EFECTIVO 2,000 x /x Por el préstamo sin garantía realizado
104 Cuentas corrientes en institu- a favor de un tercero.
x/x Por el préstamo sin garantía realizado
a favor de un tercero.
xx
CASO Nº 2
RECLAMACIONES A TERCEROS
Fruto de la pérdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la com-
pañía de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor
en libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisición S/. 80,000 y depreciación
acumulada S/. 20,000).
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 3341 Vehículos motorizados

33411 Costo
xx x/x Por pérdida extraordinaria de la camio-
neta.
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 60,000 xx
659 Otros gastos de gestión
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 50,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y – TERCEROS
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
162 Reclamaciones a terceros
391 Depreciación acumulada
1621 Compañías aseguradoras
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
– costo 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 50,000
39133 Equipo de transporte 759 Otros ingresos de gestión
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000 7592 Reclamos al seguro
334 Equipo de transporte x/x Por la reclamación a la compañía de
seguros por el activo siniestrado.
xx

xx
16 C U E N T A S P O R C O B R A R 50,000
DIVERSAS
xx
162 Reclamaciones a terceros
66 CARGAS EXCEPCIONALES 60,000
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 50,000
669 Otras cargas excepcionales
769 Otros ingresos extraordi-
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN narios.
ACUMULADA 20,000
x/x Por la reclamación a la compañía
393 Depreciación Inmuebles, de seguros por el activo sinies-
maquinaria y equipo trado.
33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 80,000 xx
334 Unidades de transporte
x/x Por la pérdida extraordinaria de la
camioneta.
xx
CASO Nº 3
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
xx
Registro según el PCGE
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
xx 655 Costo neto de enajenación de
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – activos inmovilizados y opera-
TERCEROS 11,900 ciones discontinuadas
165 Venta de activo inmovilizado 6551 Costo neto de enajenación de
activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y
equipo 65513 Inmuebles, maquinaria y
equipos
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000
401 Gobierno Central 391 Depreciación acumulada
4011 Impuesto General a las 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
Ventas costo
40111 IGV – Cuenta Propia 39133 Equipo de transporte
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO 50,000
756 Enajenación de activos inmovi-
lizados 334 Equipo de transporte
7564 Inmuebles, maquinaria y 3341 Vehículos motorizados
equipo 33411 Costo
x/x Por la venta de la camioneta de la x/x Por el retiro de libros de la camioneta
empresa. transferida.
xx xx
xx
xx 662 Costo neto de enajenación
de Inmuebles, Maquinarias y
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900 equipos
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 ACUMULADA 42,000
401 Gobierno Central 393 Depreciación Inmuebles, ma-
4011 IGV quinaria y equipo
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
762 Enajenación de Inmuebles, EQUIPOS 50,000
maquinaria y equipo. 334 Unidades de transporte
x /x Por la venta de la camioneta de la x/x Por el retiro de libros de la camioneta
empresa. transferida.
xx xx
CASO Nº 4
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero
no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según
el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de
S/. 10,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
TERCEROS 10,000 SAS 10,000
163 Intereses, regalías y dividen- 168 Otras cuentas por cobrar
dos diversas
1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000 777 Dividendos percibidos
773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG
repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.A.C.
TANG” S.A.C. xx
xx

CASO Nº 5
DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregándose S/. 4,000 como
depósito en garantía.
SOLUCIÓN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
TERCEROS 4,000 SAS 4,000
164 Depósitos otorgados en garantía 164 Depósitos en garantía
1644 Depósitos en garantía por alquileres 10 CAJA Y BANCOS 4,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 4,000 104 Cuentas corrientes
104 Cuentas corrientes en institu- x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
ciones financieras arrendado.
1041 Cuentas corrientes operativas xx
x/x Por la garantía otorgada por el inmueble
arrendado.
xx
CASO Nº 6
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo
local, entregándole S/. 3,500, monto que será sustentado posteriormente.
SOLUCIÓN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 38 CARGAS DIFERIDAS 3,500
- TERCEROS 3,500 384 Entregas a rendir cuenta
168 Otras cuentas por cobrar 10 CAJA Y BANCOS 3,500
diversas 104 Cuentas corrientes
1681 Entregas a rendir cuenta a x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-
terceros 3,500 da a nuestro proveedor.
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-
da a nuestro proveedor.
xx
CASO Nº 7
COBRANZA DUDOSA
La Gerencia estima que el préstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, por
cuanto éste ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contable
para que efectúe la estimación de cobranza dudosa.
SOLUCIÓN:

xx xx
cobranza dudosa 196 Cuentas por cobrar diversas
68414 Cuentas por cobrar diversas - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
terceros cobranza dudosa.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE xx
COBRANZA DUDOSA 3,800 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,800
194 Cuentas por cobrar diversas - 169 Cobranza dudosa
terceros
1941 Préstamos
161 Préstamos a Terceros
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
x/x Por la reclasificación del préstamo al
cobranza dudosa.
xx tercero.
xx
194 Cuentas por cobrar diversas -
196 Cuentas por cobrar diversas
terceros
1941 Préstamos
169 Cobranza dudosa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – 3,800
TERCEROS x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx
161 Préstamos
1612 Sin garantía
xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
CASO Nº 1
PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C.
(subsidiaria) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía.
SOLUCIÓN:

xx xx
RELACIONADAS 3,000 SAS 3,000
171 Préstamos 161 Préstamos a terceros
1712 Sin garantía 10 CAJA Y BANCOS 3,000
17122 Subsidiaria 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 3,000 x/x Por el préstamo sin garantía realizado
104 Ctas corrientes en inst. financ. a favor de un tercero.
1041 Ctas corrientes operativas xx
x/x Por el préstamo sin garantía realizado
a favor de la subsidiaria.
xx
CASO Nº 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 más IGV a la empresa “BANQUI”
S.A.C. (empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciación
acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
xx
Registro según el PCGE
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
xx 655 Costo neto de enajenación de
activos inmovilizados y opera-
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ciones discontinuadas
– RELACIONADAS 11,900 6551 Costo neto de enajenación de
175 Venta de activo inmovilizado activos inmovilizados
1753 Inmuebles, maquinaria y equipo 65513 Inm., maquinarias y equipos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 391 Depreciación acumulada
401 Gobierno Central 3913 Inm., maq. y equipo – costo
4011 Impuesto General a las Ventas 39133 Equipo de transporte
40111 IGV – Cuenta Propia 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000 334 Equipo de transporte
756 Enajenación de activos inmovilizados 3341 Vehículos motorizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 33411 Costo
x/x Por la venta de la camioneta. x/x Por el retiro de libros de la camioneta
xx transferida.
xx
xx
xx 662 Costo neto de enajenación
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900 de Inmuebles, Maquinarias y
168 Otras cuentas por cobrar diversas equipos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADA 42,000
393 Depreciación Inmuebles,
4011 IGV
maquinaria y equipo
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 50,000
762 Enajenación de Inmuebles,
334 Unidades de transporte
maquinaria y equipo.
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
x/x Por la venta de la camioneta de la
transferida.
empresa.
xx xx
CASO Nº 3
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien
ha entrado en un proceso consursal, se efectúa el reconocimiento de la cobranza dudosa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta
por cobrar.
SOLUCIÓN:

xx xx
6841 Estim. de ctas de cobranza dudosa COBRANZA DUDOSA 6,000
68415 Cuentas por cobrar diversas - 196 Cuentas por cobrar diversas
relacionadas x/x Por la provisión de la cuenta de cobran-
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE za dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 xx
195 Cuentas por cobrar Diversas - 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
Relacionadas SAS 6,000
1951 Préstamos 169 Cobraza dudosa
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
cobranza dudosa. SAS 6,000
xx 161 Préstamos a terceros
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE x/x Por la reclasificación de la factura por
COBRANZA DUDOSA 6,000 cobrar.
195 Cuentas por cobrar diversas - xx
Relacionadas 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
1951 Préstamos COBRANZA DUDOSA 6,000
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – 196 Cuentas por cobrar diversas
RELACIONADAS 6,000 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
171 Préstamos SAS 6,000
1712 Sin garantía 169 Cobranza dudosa
17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. cobrar.
xx xx

CASO Nº 4
INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, según Acta de
Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.
SOLUCIÓN:

xx xx
173 Intereses, regalías y dividendos 168 Otras cuentas por cobrar
1733 Dividendos diversas
17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000 777 Dividendos
773 Dividendos x/x Por la provisión de los dividendos a
x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria.
percibir de la empresa subsidiaria. xx
xx
CASO Nº 5
INTERESES
Como consecuencia del préstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reco-
nocen intereses por S/. 5,000 más IGV.
SOLUCIÓN:

xx xx
173 Intereses, regalías y dividendos 163 Intereses por cobrar
1731 Intereses 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
17312 Subsidiarias 401 Gobierno central
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y 4011 IGV
APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- 77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000
NES Y DE SALUD POR PAGAR 950 771 Intereses sobre préstamos
401 Gobierno Central otorgados
4011 Impuesto General a las Ventas x/x Por el reconocimiento de los intereses
40111 IGV – Cuenta Propia del préstamo otorgado a nuestra vincu-
77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000 lada.
772 Rendimientos ganados xx
7723 Préstamos otorgados
x/x Por el reconocimiento de los intereses del
préstamo otorgado a nuestra vinculada.
xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CASO Nº 1
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 más IGV, que cubre el período de un año.
SOLUCIÓN:

xx xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
DOS POR ANTICIPADO 6,000 382 Seguros pagados por adelan-
182 Seguros tado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,040
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,040 4011 IGV
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 7,040
4011 Impuesto General a las Ventas 421 Facturas por pagar
40111 IGV – Cuenta Propia x/x Por la adquisición de la prima de seguro
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- que cubre un año.
LES – TERCEROS 7,040 xx
421 Facturas, boletas y otros com- 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 6,000
probantes por pagar
651 Seguros
4212 Emitidas
x/x Por la adquisición de la prima de seguro
382 Seguros pagados por adelan-
que cubre un año.
xx tado
x/x Por el devengo de la prima de
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 6,000 seguros.
651 Seguros xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-
DOS POR ANTICIPADO 6,000
182 Seguros
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx
CASO Nº 2
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por el período de un año por S/. 12,000
más IGV.
SOLUCIÓN:

xx xx
DOS POR ANTICIPADO 12,000 383 Alquileres pagados por adelan-
183 Alquileres tado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,280
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,280 4011 IGV
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 14,280
4011 Impuesto General a las Ventas 421 Facturas por pagar
40111 IGV – Cuenta Propia x/x Por los alquileres pagados por adelan-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- tado.
LES – TERCEROS 14,280 xx
421 Facturas, boletas y otros 63 SERVICIOS PRESTADOS POR
comprobantes por pagar TERCEROS 12,000
4212 Emitidas 635 Alquileres
x/x Por la adquisición de la prima de seguro 38 CARGAS DIFERIDAS 12,000
que cubre un año.
xx 383 Alquileres pagados por adelan-
tado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- x/x Por el devengo de los alquileres paga-
DOS POR TERCEROS 12,000 dos por adelantado.
635 Alquileres xx
6352 Edificaciones
183 Alquileres
x/x Por el devengo de los alquileres.
xx
CASO Nº 3
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
Se suscribe un contrato por S/. 56,000 más IGV por la adquisición de un vehículo, el cual contempla
el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. Se estima que el
valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A 4011 Impuesto General a las Ventas
EQUIPO 50,000 40111 IGV – Cuenta Propia
334 Equipos de transportes 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
3341 Vehículos motorizados LES – TERCEROS 66,640
33411 Costo 421 Facturas, boletas y otros com-
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- probantes por pagar
DOS POR ANTICIPADO 6,000 4212 Emitidas
185 Mantenimiento de activos x/x Por la adquisición del vehículo más el
inmovilizados servicio post venta.
xx
xx 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- 389 Otras cargas diferidas
DOS POR TERCEROS 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 10,640
634 Mantenimiento y reparación 401 Gobierno Central
6343 Inm., maquinaria y equipo 4011 IGV
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 42 PROVEEDORES 66,640
DOS POR ANTICIPADO 6,000 421 Facturas por pagar
185 Mantenimiento de activos x/x Por la adquisición del vehículo más el
inmovilizados servicio post venta.
x/x Por el devengo del servicio post venta. xx
xx
63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 6,000
634 Mantenimiento
Registro según el PCGR 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
389 Otras cargas diferidas
xx x/x Por el devengo de los servicios post
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000 venta.
334 Unidades de transporte xx
CASO Nº 4
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagándose por el mismo, la suma de
S/. 48,000 más IGV.
SOLUCIÓN:

xx xx
DOS POR ANTICIPADO 48,000 389 Otras cargas diferidas
189 Otros gastos contratados por 40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,120
anticipado 401 Gobierno Central
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. 4011 IGV
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,120
42 PROVEEDORES 57,120
421 Facturas por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
40111 IGV - Cuenta Propia a 24 meses.
42 CTAS POR PAGAR COMER. – TERC. 57,120 xx
421 Facturas, boletas y otros com- 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN 2,000
probantes por pagar
652 Regalías
4212 Emitidas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
389 Otras cargas diferidas
a 24 meses.
xx x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000 xx
652 Regalías
189 Otros gastos contratados por
anticipado
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CASO Nº 1
COBRANZA DUDOSA - TERCEROS
Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. 6,000, se efectúa el reco-
nocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la
empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo de la
cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:

xx xx
cobranza dudosa 192 Clientes
68411 Ctas por cobrar com. - Terceros x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 xx
191 Ctas por cobrar com. - Terceros 12 CLIENTES 6,000
1911 Facturas, boletas y otros com- 129 Cobraza dudosa
probantes por cobrar 12 CLIENTES 6,000
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 121 Facturas por cobrar
cobranza dudosa.
xx x/x Por la reclasificación de la factura por
cobrar.
191 Ctas por cobrar com. - Terceros COBRANZA DUDOSA 6,000
1911 Facturas, boletas y otros com- 192 Clientes
probantes por cobrar
12 CLIENTES 6,000
129 Cobraza dudosa
CIALES – TERCEROS 6,000
xx
probantes Por cobrar
xx
CASO Nº 2
COBRANZA DUDOSA - RELACIONADAS
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura Nº 001-5640 por S/. 4,000, se efectúa el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,
se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:
xx xx
cobranza dudosa 192 Clientes
68412 Cuentas por cobrar comerciales - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
Relacionadas cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 4,000 12 CLIENTES 4,000
192 Cuentas por cobrar comerciales 129 Cobraza dudosa
– Relacionadas
12 CLIENTES 4,000
probantes por cobrar
cobrar.
cobranza dudosa. xx
xx
192 Clientes
192 Cuentas por cobrar comerciales –
Relacionadas 12 CLIENTES 4,000
1921 Facturas, boletas y otros 129 Cobraza dudosa
comprobantes por cobrar x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
CIALES – RELACIONADAS 4,000
131 Facturas, boletas y otros
comprobantes Por cobrar
13122 Subsidiarias
xx
CASO Nº 3
COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realiza-
do a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de
cobranza dudosa
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE

COBRANZA DUDOSA 500
xx 193 Cuentas por cobrar al personal,
a los Accionistas (socios) direc-
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE tores y gerentes
ACTIVOS Y PROVISIONES 500
1931 Personal
x/x Por la estimación de la cobranza
6841 Estimación de cuentas de dudosa del préstamo del trabajador
cobranza dudosa retirado.
68413 Cuentas por cobrar al personal, xx

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE 500
COBRANZA DUDOSA 500 COBRANZA DUDOSA
193 Cuentas por cobrar al personal, 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l
a los Accionistas (socios) direc- personal
tores y gerentes x/x Por la estimación de la cuenta de
1931 Personal cobranza dudosa.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- xx
NAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC- 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
TORES Y GERENTES 500 COBRANZA DUDOSA 500
141 Personal 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l
1411 Préstamos personal
x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza 14 C U E N TA S P O R C O B R A R A 500
dudosa. ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
xx PERSONAL
141 Préstamos al personal
Registro según el PCGR x/x Por el castigo de la cuenta por
cobrar.
xx xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 500
684 Cuentas de cobranza dudosa
CASO Nº 4
COBRANZA DUDOSA DE PRÉSTAMOS A TERCEROS
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realiza-
do a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza
dudosa
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE

xx 194 Cuentas por cobrar diversas –
Terceros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
1941 Préstamos
ACTIVOS Y PROVISIONES 5,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
TERCEROS 5,000
6841 Estimación de cuentas de
161 Préstamos
cobranza dudosa
1612 Sin garantía
68414 Cuentas por cobrar diversas –
Terceros x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza
dudosa.
5,000 xx
COBRANZA DUDOSA
194 Cuentas por cobrar diversas –
Terceros Registro según el PCGR
1941 Préstamos
x/x Por el reconocimiento como cuentas xx
de cobranza dudosa del préstamo a la
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 5,000
empresa no vinculada.
xx 684 Cuentas de cobranza dudosa
19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE xx
COBRANZA DUDOSA 5,000 19 PROVISIÓN PARA CUENTAS DE
196 Cuentas por cobrar diversas COBRANZA DUDOSA 5,000
x/x Por la provisión como cuentas de 196 Cuentas por cobrar diversas
cobranza dudosa del préstamo a la 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
empresa no vinculada. SAS 5,000
xx 169 Cobranza dudosa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,000 x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza
169 Cobranza dudosa dudosa.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,000 xx
161 Préstamos a terceros
x/x Por la reclasificación del préstamo
realizado a al tercero no vinculado.
xx
CASO Nº 5
COBRANZA DUDOSA DE EMPRESA VINCULADA
Ante la improbable cobranza del préstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada,
quien ha entrado en un proceso consursal, se efectúa el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efectúa el castigo
de la cuenta por cobrar.
SOLUCIÓN:

xx xx
cobranza dudosa 196 Cuentas por cobrar diversas
68415 Cuentas por cobrar diversas - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
Relacionadas cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,000
195 Cuentas por cobrar diversas - 169 Cobraza dudosa
Relacionadas
1951 Préstamos
161 Préstamos a terceros
cobranza dudosa.
xx cobrar.
xx
195 Cuentas por cobrar diversas - 196 Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
1951 Préstamos
169 Cobraza dudosa
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
RELACIONADAS 6,000
xx
171 Préstamos
1712 Sin garantía
17122 Subsidiaria
xx

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1

Detalle VV IGV Total

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 3

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 5

Registro según el PCGE 1041 Cuentas corrientes operativas

Registro según el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 7

Registro según el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

Registro según el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 9

Registro según el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 11

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 13

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE CO- 4,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 15

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 17

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 19

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE 3341 Vehículos motorizados

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 21

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 23

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 25

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 27

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 29

Registro según el PCGE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 31

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 33

Registro según el PCGE 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE

Registro según el PCGE Registro según el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 35

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