¿CÓMO AFRONTAR

UNA EJECUCIÓN
TRIBUTARIA ?

BLADIMIR CASTRO G.
 EJECUCIÓN TRIBUTARIA
TEMARIO
1. CONCEPTUALIZACIÓN Y NATURALEZA DE LA EJECUCIÓN
TRIBUTARIA
2. ANTECEDENTES ADMINISTRATIVOS A LA EJECUCIÓN TRIBUTARIA
3. ¿CUALES SON LAS CAUSALES DE SUSPENSIÓN?
4. ¿CUALES SON LAS CAUSALES DE OPOSICIÓN?

BLADIMIR CASTRO G.
Conceptualización y
Naturaleza de la
Ejecución Tributaria
BLADIMIR CASTRO G.
EJECUCIÓN TRIBUTARIA
LEY 2492, ARTÍCULO 105°.-
(FACULTAD DE RECAUDACIÓN).
La Administración Tributaria está
facultada para recaudar las deudas
tributarias en todo momento, ya sea
a instancia del sujeto pasivo o
tercero responsable, o ejerciendo su
facultad de ejecución tributaria.

BLADIMIR CASTRO G.
 EJECUCIÓN TRIBUTARIA

La Ejecución Tributaria presupone la existencia de una obligación Apremio que se ejerce sobre
una persona natural o
perfectamente determinada, o al menos, determinable de manera jurídica, forzándola a que
exacta y fidedigna. Por lo tanto, la ejecución tributaria debe siempre
ejecute algún acto bajo
conminatoria o intimación
basarse en un título ejecutivo, en el cual consta la obligación de
manera fehaciente.

Procedimiento compulsivo que permite a la Administración

Tributaria el cobro de los adeudos tributarios firmes, líquidos y
legalmente exigibles contemplados en el Artículo 108 de la Ley Nº
2492, Código Tributario Boliviano

BLADIMIR CASTRO G.
 EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Ley 2492, Art. 107

I. Naturaleza de la Ejecución Tributaria, la ejecución tributaria, incluso

de los fallos firmes dictados
PARÁGRAFO DECLARADOen laINSCONSTITUCIONAL
vía judicial será exclusivamente
CON
administrativa, debiendo CONSTITUCIONAL
LA SENTENCIA la Administración Tributaria conocer
0018/2004
02/03/2004
todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la
presente sección.
II. La ejecución tributaria no será acumulable a los procesos judiciales ni
a otros procedimientos de ejecución. Su iniciación o continuación no se
suspenderá por la iniciación de aquellos, salvo en los casos en que el
ejecutado esté sometido a un proceso de reestructuración voluntaria

BLADIMIR CASTRO G.
 Antecedentes
Administrativos de la
Ejecución Tributaria
BLADIMIR CASTRO G.
 TITULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Los actos administrativos que preceden a la Ejecución Tributaria,
entre otros pueden ser :
1. Resolución Determinativa

15 Dias Impugnar
V.C. Vía Judicial
• Notificación al • Notificación al SP con
SP con inicio de la RD, tiene carácter EJECUCIÓN
• Notificación al SP con declarativo y no
fiscalización. la Vista de Cargo constitutivo Art. 99 TRIBUTARIA
correspondiente,
OVE-OVI teniendo 30 días para
descargos. Art. 98
R.D. 20 Dias Impugnar
Vía Adm. - AIT

BLADIMIR CASTRO G.
 TITULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Los actos administrativos que preceden a la Ejecución Tributaria,
entre otros pueden ser :
2. Resolución Sancionatoria

R.S. 15 Dias Impugnar

• Notificación al SP con el Vía Judicial
Auto Inicial de Sumario • Notificación al SP con EJECUCIÓN
Contravencional, con el que la Resolución TRIBUTARIA
se da inicio al
procedimiento sancionador.
Sancionatoria
20 Dias Impugnar
• Ley 2492, Art. 168 Vía Adm. - AIT
A.I.S.C.

BLADIMIR CASTRO G.
 TITULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Los actos administrativos que preceden a la Ejecución Tributaria, entre otros pueden ser :
3. Resolución Firme de Recurso de Alzada

15 Días Impugnar
Vía Judicial
V.C. • Notificación al SP con la
RD, tiene carácter
• Notificación al declarativo y no
SP con inicio de
• Notificación al SP con la
constitutivo Art. 99 Recurso de
fiscalización.
Vista de Cargo Alzada
correspondiente,
teniendo 30 días para
R.D. EJECUCIÓN
OVE-OVI descargos. Art. 98 20 Días Impugnar 20 Días para NO IMPUGNA TRIBUTARIA
Vía Adm. - AIT Impugnar

Resolución de
Rec. Alzada
NEGATIVA

BLADIMIR CASTRO G.
 TITULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Ley 2492 Art. 108
I. La ejecución tributaria se
realizará por la Administración
Tributaria con la notificación
de los siguientes títulos:
1 Resolución Determinativa o Sancionatoria firmes
2 Autos de Multa firmes.
3 Resolución firme dictada para resolver el Recurso de
Alzada
4 Resolución que se dicte para resolver el Recurso
Jerárquico.
5 Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda
tributaria que impone.
Declaración Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda
6 tributaria, cuando ésta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por
el saldo deudor
7 Liquidación efectuada por la Administración, emergente
de una determinación mixta
Resolución que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos
8 han sidoincumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos
Resolución administrativa firme que exija la restitución
9 de lo indebidamente devuelto.
BLADIMIR CASTRO G.
Decreto Supremo N° 27874 de 26/11/2004, Reglamenta Algunos
Aspectos del Código Tributario Boliviano, en su Artículo 4°,
señala lo siguiente:
“ARTÍCULO 4°.- (TÍTULOS DE EJECUCIÓN
TRIBUTARIA). La ejecutabilidad de los títulos listados en el
Parágrafo I del Artículo 108° de la Ley N° 2492, procede al tercer
día siguiente de la notificación con el proveído que dé inicio a
la ejecución tributaria, acto que, de conformidad a las normas
vigentes, es inimpugnable”.

BLADIMIR CASTRO G.
 MEDIDAS COACTIVAS – EJECUCIÓN TRIBUTARIA
1 Intervención de la gestión del negocio del deudor

Prohibición de celebrar el deudor actos o contratos de

2 transferencia o disposición sobre determinados bienes.

Medidas Coactivas 3 Retención de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuantía
estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria

Ley 2492, Art. 110

4 Prohibición de participar en los procesos de adquisición de
bienes y contratación de servicios

5 Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente

con la ejecución de deudas.

6 Clausura del o los establecimientos, hasta el pago total de la deuda tributaria. Esta
medida sólo será ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido pagada por
efecto de la aplicación de las medidas coactivas previstas en los numerales precedentes

BLADIMIR CASTRO G.
 MEDIDAS PRECAUTORIAS – EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Anotación preventiva en los registros públicos sobre los
1 bienes, acciones y derechos del deudor.

2 Embargo preventivo de los bienes del deudor.

Ley 2492 Art. 106
Retención del pago de devoluciones tributarias
3 (cuantía necesaria)

Retención de fondos del deudor en la cuantía necesaria para asegurar

I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda

4 el cobro de la deuda tributaria (cuando las anteriores no pudieren
garantizar el pago de la deuda tributaria)
tributaria determinada, se verá frustrado o perjudicado, la
Administración Tributaria está facultada para adoptar medidas
precautorias, previa autorización de la Superintendencia
Decomiso preventivo de mercancías, bienes y medios
Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si el proceso
estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la 5 de transporte, en materia aduanera
Administración Tributaria podrá solicitar a las mismas la
adopción de medidas precautorias.
Otras medidas permitidas por el Código de
II. Las medidas adoptadas serán 6 Procedimiento Civil.
proporcionales al daño que se
pretende evitar.
BLADIMIR CASTRO G.
 MEDIDAS PRECAUTORIAS – EJECUCIÓN TRIB.
D.S. 27310 – Art. 11 I. Se ntenderá que existe riesgo
fundado de que el cobro de la
deuda tributaria se vea
frustrado o perjudicado,
cuando se presenten entre
4. Cuando la otras, cualquiera de las
siguientes situaciones:
2. Inicio de 3. Cambio de realidad
quiebra o domicilio sin la económica,
1. solicitud de comunicación financiera y/o II. La autorización para la adopción de medidas
concurso de correspondient patrimonial del precautorias por parte de la Superintendencia
Inactivación acreedores, así e a la sujeto pasivo o
Tributaria, se realizará siguiendo el procedimiento
establecido en el Artículo 31 del Decreto Supremo
del número como la N° 27241 de 14 de noviembre de 2003 que
de registro. Administración tercero establece los procedimientos administrativos ante
existencia de Tributaria o responsable no la Superintendencia Tributaria
juicios casos de garantice el
coactivos y domicilio falso cumplimiento de
Cuando se requiera la utilización de medios
ejecutivos. o inexistente. la obligación de propiedad privada para la ejecución de
tributaria las medidas precautorias, el pago por sus
servicios será realizado por el sujeto pasivo
o tercero responsable afectado con dicha
medida”.

BLADIMIR CASTRO G.
 Causales de
suspensión y de
oposición de la
Ejecución Tributaria
BLADIMIR CASTRO G.
 CAUSALES DE SUSPENSIÓN DE LA
EJECUCIÓN TRIBUTARIA

1 Autorización de un plan de facilidades de pago,

conforme al Artículo 55 de este Código
Ley 2492
Art. 109, I
Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la
2 deuda tributaria en la forma y condiciones que
reglamentariamente se establezca

La ejecución tributaria se
suspenderá inmediatamente
en los siguientes casos:
BLADIMIR CASTRO G.
 CAUSALES DE OPOSICIÓN A LA
EJECUCIÓN TRIBUTARIA

1 Cualquier forma de extinción de la deuda

tributaria prevista por este Código.

Ley 2492
Art. 109, II
2 Resolución firme o sentencia con autoridad de cosa
juzgada que declare la inexistencia de la deuda.

3 Dación en pago, conforme se disponga

reglamentariamente.

Contra la ejecución fiscal, sólo Estas causales sólo serán válidas si

serán admisibles las siguientes se presentan antes de la conclusión
causales de oposición. de la fase de ejecución tributaria.
BLADIMIR CASTRO G.
 LIC. BLADIMIR CASTRO GARCIA

• CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO – UMRPSXCH

• MASTER EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE
EMPRESAS (MADE–UPB) (PREPARACIÓN DE TESIS)
• CONTADOR CERTIFICADO EN NIIF – CAUB
• CERTIFICADO CAPACITACION NIF PYMES – CAUB
• GERENTE DE DEFENSA FISCAL FIRMA VHB&N
AUDITORES
• ASESOR DE IMPORTANTES ENTIDADES CIVILES SIN
FINES DE LUCRO Y ONGs
• ASESOR TRIBUTARIO ESPECIALISTA EN PRESCRIPCIÓN
TRIBUTARIA Y EN PROCESOS DE IMPUGNACIÓN
TRIBUTARIA
• EX - MIEMBRO CONCEJO TÉCNICO DE AUDITORIA Y
CONTABILIDAD COLEGIO DE AUDITORES
CHUQUISACA (GESTIÓN 2017 – 2019)
• EX - MIEMBRO DIRECTORIO COLEGIO DE AUDITORES
CHUQUISACA
• RECONOCIDO EXPOSITOR A NIVEL NACIONAL
• GERENTE PROPIETARIO DE SECAP CONSULTORA 71162522 - 72876657
ASESORES TRIBUTARIOS
4-6441902
CONFIDENCIAS DE UN APASIONADO