METODOS CONTABLES:

A. Mtodo de registro a base de acumulacin

total.
Mtodo de los Libros Encuadernados.
Se refiere al registro de las operaciones mercantiles
en unos libros especiales, encuadernados, forrados y
diseados con rayados adecuados para uso
especfico, segn las necesidades y requerimientos
de las empresas y criterios de los profesionales
contables, a travs del tiempo, han tenido las
siguientes fases:
a.1.1. Mtodo Tradicional, Corriente o italiano
a.1.2. Mtodo Tabular o americano
a.1.3. Mtodo de los Diarios Auxiliares
a.1.4. Mtodo de los Diarios Mltiples
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

B. Mtodo de las Hojas Movibles.

Por este mtodo la contabilidad descarta a los
libros encuadernados, al implementar el registro
de sus operaciones con el uso de hojas sueltas
(movibles). Su evolucin ha pasado por dos
etapas.
b.1.1. Mtodo de los registros manuales
b.1.2. Mtodo de registro computarizado

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

C. Mtodo de Registro por Cuenta Desdoblada.

Consiste en registrar empleando como cuenta
principal las divisionarias de tres o ms dgitos. El
mtodo de las cuentas desdobladas aparece por la
necesidad de poder controlar, con mayor anlisis, las
operaciones que realizan, es decir, las SUBCUENTAS
se independizan para funcionar como principales o
nicas; ya que estn controladas por el Libro
Principal que figuren en el Mayor, y adems estas
cuentas desdobladas individualizan a personas,
valores o cosas principales y auxiliares.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

C. Mtodo de Registro por Cuenta Desdoblada.

Caractersticas: Este mtodo presenta ms
informacin y
detalle que la cuenta nica sus
caractersticas son:
a) Conserva sus importes en el Mayor y en el
Balance, como cuenta principal.
b) Sus dgitos pueden ser 3 o ms, segn las
necesidades de la Empresa y de acuerdo a la
envergadura de sus operaciones.
c) Estas cuentas desdobladas conservan el principio
contable de cargos y abonos.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

C. Mtodo de Registro por Cuenta Desdoblada

Ventajas:
a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener un
mayor anlisis de las mimas.
b) El trabajo es ms analtico disminuyendo la posibilidad de
errores.
c) Es recomendable en algunas empresas que sus
movimientos son significativos e importantes, donde tienen
una variedad de artculos que venden y compran, por lo que
tienen un gran nmero de proveedores y clientes y adems
varias sucursales en diferentes lugares (nacionales e
internacionales)
Desventajas:
a) Es una registracin laboriosa por que al cierre del
ejercicio econmico nos encontraramos con un sinnmero
de cuentas principales.
b) La prdida del tiempo y materiales no es recomendable
en las empresas cuyo movimiento es de poca cobertura.
c) Ms espacio y material (ms gasto) en la presentacin
de los balances e informacin contable financiera.
El mtodo de la cuenta desdoblada tiene tres
subdivisiones:
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

C. Mtodo de Registro por Cuenta Desdoblada

c.1.1.
Desdoblamiento
objetivo,
se
desdoblan cuentas x artculo, cliente,
c.1.3. Desdoblamiento Mixto, son
proveedor, banco, etc.
desdobladas
x
cliente,
artculo,
Ejemplo:
proveedor, banco, etc., o funcin del
12121 FT, BV. y otros Comp. X cobrar, Sr. Flores.
12122 FT, BV. y otros Comp. X cobrar, Sr. Snchez.
lugar,
tienda,
oficina
sucursal,
201111 Televisor 14
principal, afiliada, etc.
201112 Televisor 20
201121 Refrigeradoras Coldex
201122 Refrigeradores Faeda

c.1.2. Desdoblamiento Funcional, son

desdobladas en funcin al lugar: oficina
principal, sucursales, filiales, tiendas, etc.
Ejemplo:
123111
123112
201111
201112
421111
421112

Letras por cobrar Casma

Letras por cobrar Santa
Mercaderas Trujillo
Mercaderas Huarmey
Fact, bol. y otros Comp. x pagarCasma
Fact, bol. Y otros Comp. x pagarHuarmey

Ejemplo:
1212111 FT, BV y otros comp. X cob, Sr. Flores
Casma.
1212112 FT, BV y otros comp. x cobrar, Com.
Snchez-Huarmey.
2011111 Refrigeradoras Coldex Casma.
2011112 Refrigeradoras Faeda Huarmey.
4231111 Letras por pagar Sr. Gmez Santa
4231112 Letras por pagar Comercial Lima Lima

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

D. Mtodo de Registro por Cuenta Mixta.

Consiste en registrar las operaciones mercantiles,
empleando cuentas nicas y desdobladas, segn las
exigencias y criterios de la empresa.
Ejemplo:
Para la registracin contable de un negocio
solamente:
1. Desdoblar la 10 (para individualizar la 101 caja,
102 fondo fijo renovable, 10411 Cta. Cte. Bco.
Crdito, 10412 Cta. Cte. Bco. Scotianbank);
2. Desdoblar la Cta. 60 en 601, 604, 605, 606;
3. Desdoblar la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las
dems cuentas registrarlo como cuenta nica.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

E. Mtodo de Inventario Permanente o de

Costos.
Consiste en el mantenimiento del registro continuo
de las existencias; es decir conforme se van
vendiendo, permite tener un control exacto de las
existencias de las mercaderas mediante el registro
permanente, en los libros respectivos (almacn),
de todo el movimiento justo en el momento en
que esta se presenta; determinando as el costo
de las mercaderas en cada venta realizada.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

E. Mtodo de Inventario Permanente o de Costos.

Caracterstica: Este procedimiento radican fundamentalmente
en que, conforme se van realizando las ventas de las
mercaderas, se va determinando el COSTO DE VENTA DE
MERCADERIAS y por ende la Utilidad en Ventas (Utilidad
Bruta).
Importancia:
La importancia del mtodo de inventario permanente o de
costos es el siguiente:
a) Facilita las labores de la contabilidad; es decir, bajo este
sistema, las cifras que figuran en el registro, tanto de entradas
como de salidas, van determinando el inventario final (saldo de
las existencias finales), el cual puede ser verificado
peridicamente confrontndose con la existencia fsica de las
mercaderas.
b) Permite determinar la utilidad de las ventas, debido a que
en cada venta se determina el costo de venta respectiva.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

E. Mtodo de Inventario Permanente o de Costos.

Ventajas:
a) Permite conocer en forma permanente las existencias,
tanto fsica como valorizadamente al llevarse un control
estricto de las mismas mediante el KARDEX.
b) Desde el punto de vista del control interno y financiero,
un sistema de inventario permanente es recomendable
para las empresas que producen y/o comercializan bienes,
pues permite, adems de tener un control ms adecuado
sobre las existencias, determinar la utilidad bruta en cada
venta realizada.
c) Facilita el rastreo de operaciones que permitan
determinar las causas que han originado diferencias en
existencias.
d) Otra ventaja es que si se desea mantener un control en
forma quincenal o mensual evita estar inventariando los
artculos cada vez que se requiera informacin de las
existencias.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

E. Mtodo de Inventario Permanente o de Costos.

Desventajas:
a) Cuando es llevado manualmente es muy
laborioso por la gran cantidad de tarjetas de
Kardex, pero en algunos casos ha sido superado
por las computadoras, especialmente en la gran
empresa.
b) En las empresas relativamente pequeas su
aplicacin no resulta eficiente o no es muy
recomendable, por ser antieconmico.
c) Cuando la empresa es de bastante envergadura
el llevar los Kardex manualmente conllevara a
requerir de ms personal trabajador en el rea
contable y almacn.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

F. Mtodo de las cuentas de orden

Son aquellas cuentas que representan compromisos
o contingencias que dan origen a una relacin
jurdica con terceros, sin aumentar ni disminuir el
patrimonio de la empresa, ni gravitaren sus
resultados. Sin embargo, su ejecucin eventual
podra significar una modificacin en la situacin de
la empresa.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance
General simultneamente en el activo y en el pasivo
sin integrarlos; es decir, despus de la suma del
balance.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

F. Mtodo de las cuentas de orden

Los principales motivos que generan el uso de
cuentas de orden pueden ser las siguientes
contingencias:
Por letras descontadas y en cobranza.
Avales y garantas recibidas y otorgadas.
Mercaderas recibidas y remitidas en consignacin.
Bienes o valores depositados en custodia o en
garanta, etc.
Para efectos de establecer estas cuentas las
empresas podrn adoptar los cdigos ms adecuados
a sus necesidades, precedidos del digito cero.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

F. Mtodo de las cuentas de orden

Caractersticas
a) Estas cuentas van con dgitos precedidos por cero.
b) Estas cuentas tienen duracin temporal, debido a
que no son propias del giro del negocio; ms bien,
constituyen un complemento de una operacin dentro
del giro del negocio de una empresa.
c) Estas cuentas, se presentan en el Balance por
separado, al final.
d) Estas cuentas son creadas a voluntad del Contador
o empresario de acuerdo a la necesidad de la
empresa.
e) Estas cuentas no fueron detalladas por la
CONASEV, pero si fueron incorporados en la
Resolucin N 041-2008-EF/94 (Plan Contable
General Empresarial)
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

F. Mtodo de las cuentas de orden

Importancia
a) Permiten un mejor control y registros de las
operaciones por cuenta de terceros.
b) Se realiza con fines estadsticos para informacin
histrica de ciertas cuentas, tales como:
1. Por el envo de Letras al Banco (en descuento o
cobranza).
2. Por el depsito de bienes, valores recibidos o
entregados, para mantenerse propiamente como
depsito como garanta, etc.
Desventajas
a) El uso de las cuentas de orden sin conocer su
verdadero significado pueden producir confusin.
b) Un exceso en el uso de cuentas de orden dificulta
la labor contable.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

G. Mtodo de las Cuentas Computarizadas.

Por este mtodo, la registracin contable se realiza
por el sistema computarizado, es decir las cuentas
del Plan Contable General Empresarial estn
desdobladas en 6, 8, 10 o ms dgitos, de acuerdo a
la programacin de la contabilidad computarizada
que cada empresa utilice.
Este mtodo tiene las ventajas de individualizar y
detallar todos los componentes de cada una de las
cuentas utilizadas en la contabilidad; por ejemplo
codifica a cada uno de los clientes (con facturas o
con letras por cobrar), a cada una de las
mercaderas, a cada proveedor (con facturas o letras
por pagar), a cada una de las maquinarias y equipo,
etc.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

G. Mtodo de las Cuentas Computarizadas.

Carcter Legal: El DS. N- 010077 EF se refiere a las
personas naturales o jurdicas que registren sus
operaciones mediante un programa de sistema
mecanizado de contabilidad y que cumplan con
legalizar sus listados y hojas de procedimiento, no
estarn obligados a llevar libros de contabilidad
principales, denominados: Caja, Diario, Mayor e
Inventario y Balances, siempre que el sistema
adoptado sustituya a cada uno de los mencionados
libros.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

G. Mtodo de las Cuentas Computarizadas

Caractersticas y Ventajas:
a) Automaticidad; porque la contabilidad computarizada
es rapidez, precisin y oportunidad de informacin.
b) Clculos de Registro; porque las operaciones de
suma, resta, multiplicacin, divisin, etc. lo ejecuta
automticamente, segn la programacin.
c) Simultaneidad de Registros; porque la trascripcin
carbnica de la registracin contable (copias), queda
reflejado al mismo tiempo en varios formularios,
economizando tiempo, costo y errores.
d) Escritura mecnica; porque la escritura a travs de
equipos electrnicos es ms fcil.
e) Seguridad; porque garantiza la correcta toma de
datos, proceso y su informacin final.
La contabilidad puede informar a los usuarios valindose
de diferentes mtodos, siendo los principales los
siguientes:
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

H. Mtodo Monista
Por este mtodo la registracin contable se lleva con un
solo Plan de Cuentas y un solo juego de libros de
contabilidad, es decir utilizando toda la nomenclatura del
Plan Contable General Empresarial, como son las cuentas
de balance (clase 1, 2, 3, 4, 5), cuentas de gestin (clase
6 y 7) cuentas de resultados (clase 8), cuentas analticas
de explotacin (clase 9) y las cuentas de orden (clase 0).
En este mtodo el control de las existencias se realiza a
travs de la clase 2 por intermedio de sus divisionarias, el
costo de ventas se determina a travs de la cuenta 69 y
las cuentas que significan compras y gastos, por
naturaleza (clase 6), se transfiera o destinan, unas a las
cuentas de la clase 2 con abono a la 79, para finalmente
transferir el resultado final del ejercicio a la clase 8.
Este mtodo es el ms conocido utilizado por las
empresas, estudiantes y profesionales contables, de ah
que no requiere hacer ejemplo prctico.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

I. Mtodo Dualista
Este mtodo consiste en registrar las operaciones
contables, empleando dos juegos de libros
independientes; una para la contabilidad financiera
o general y el otro para la Contabilidad Analtica, de
Explotacin o de costos.
a) En la contabilidad Financiera:
b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o de
Costos:

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

a) En la contabilidad Financiera:
Se registra todas las operaciones realizadas por la empresa
mediante las cuentas de balance (cuentas 10 a la 59) y cuentas
de gestin (clase 6 y 7) y de resultados (clase 8)
Las caractersticas del Registro en la Contabilidad Financiera
son:
A travs del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas, nos informa el Estado Financiero o el Resultado, a lo
que la empresa llega al finalizar el ejercicio.
Asimismo se relaciona con la Contabilidad Analtica de
Explotacin por intermedio de las cuentas refleja (que lleva la
analtica)
Por otro lado, al finalizar el ejercicio, nos permite informar
sobre: la existencia inicial, la compra de materiales, los gastos
propios de la empresa (servicios de terceros, suministros
diversos, las cargas sociales, tributos, etc.) as como las ventas
y el resultado de ejercicio.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o de

Costos:
Se registran las operaciones de explotacin o fabricacin del
producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de la empresa con el
uso exclusivo de la clase 9. Esta contabilidad se enlaza con la
financiera o general mediante las cuentas reflejas.
Las caractersticas son: El Costo de Produccin. Los Costos
Departamentales. El Costo interno de los Productos en Proceso
de Produccin. Los Costos Administrativos. Los Costos de
Ventas. Los Costos Financieros (opcional) El Costo Unitario de
las Existencias.
Adems:
Materiales. Productos en Proceso. En suma, el Costo del
Stock de Productos Terminados. El control de las existencias lo
hace mediante una cuenta denominada Existencia o Inventarios
Permanentes; informando, mediante esta cuenta, al cierre del
ejercicio a la contabilidad financiera con fines de preparar los
Estados Financieros.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

CLASE DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD

ANALTICA DE EXPLOTACIN O COSTOS.

En el mtodo dualista, las cuentas de la clase 9 utilizadas

exclusivamente para registrar las operaciones de costos, son las
siguientes:
90 Cuentas reflejas: Llamadas Cuenta puente, se relaciona la
Contabilidad Financiera con la Contabilidad Analtica de Explotacin,
que permite mantener su independencia contable.
91 Costos por distribuir: Cuya operatividad de esta cuenta
comienza recepcionando los saldos iniciales de los productos en
proceso que figura en el inventario inicial, los abona a la cuenta 96
Existencias Permanentes, con la finalidad de mantener el control de la
produccin, la misma que debe distribuirse o prorratearse entre los
departamentos de produccin.
92 Costos de Produccin: Tienen como importancia recepcionar los
costos incurridos en la fabricacin o explotacin del producto; as
como detallando los elementos que han intervenido en dicha
fabricacin, tales como los materiales, mano de obra y gastos de
fabricacin.
93 Centro de Costos: La importancia de esta cuenta consiste en la
centralizacin de los costos de la produccin del periodo. Es decir
contiene los productos recientemente terminados en su fabricacin,
as como a los productos que quedan inconclusos (en proceso).

94 Costos Administrativos: Controla los gastos del departamento o

seccin de Administracin; es decir, la aplicacin del costo departamento,
con abono a la cuenta 90 y los gastos de distribucin o prorrateo a la
cuenta 91.
95 Gastos de ventas: Se registra durante el periodo, todos los gastos
propios del departamento o seccin ventas con abono a la cuenta 90 y
los gastos de distribucin o prorrateos a la cuenta 91.
96 Existencias o Inventario Permanentes: Controla el movimiento de
los materiales, producto en proceso y productos terminados en general,
proporcionando una informacin a la contabilidad financiera.
97 Gastos Financieros (opcional): Controla los gastos de carcter
financiero involucrado con las operaciones de costos, siempre y cuando
no se registra en la cuenta 94.
98 Resultado Analtico: Muestran los resultados al final del proceso,
dando informacin de los ingresos obtenidos por ventas y gastos propios
del giro de la empresa. Debitando o acreditando segn sea su saldo
(perdida o ganancia), igualando o conciliando con el resultado que
muestra la Contabilidad Financiera en la 89 Resultados del Ejercicio.
Conciliacin: No siempre el resultado de explotacin de la contabilidad
analtica es igual al resultado del ejercicio de la contabilidad financiera,
debido a que algunas cuentas de ingresos y egresos no son analticas
sino ms bien cuentas financieras; ejemplo algunos rubros de las cuentas
65 y 75; hay que conciliar los saldos del balance financiero con los del
balance de explotacin
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

J. Mtodo de Balances Constantes.

Por este mtodo las empresas deben presentar
balances constantes, a requerimiento de una entidad
pblica o privada (o propietarios); es decir, balances
semanales, quincenales o mensuales, que pueden
ser con fines administrativos, para toma de
decisiones por parte de la gerencia, dueos e
instituciones financieras; o tambin con fines legales
y tributarios (SUNAT, Instituciones Pblicas)

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

K. Mtodo de Balances Peridicos.

Este mtodo es el ms utilizado y consiste en elaborar y

presentar balances en periodos de 6 meses (Semestrales) y
anuales; mayormente se elaboran con fines tributarios; por
ejemplo los balances y declaraciones juradas (D.J) semestrales
y anuales obligados por la SUNAT, para efectos del impuesto a
la Renta.
Los Balances Peridicos (anuales) adems de ser exigidos por
el Estado (SUNAT) son obligados su presentacin para los
socios, accionistas (Cobro de Dividendos), para los
trabajadores (Cobro de Participaciones de utilidades), para los
Bancos y Proveedores (Cobertura de Prstamos y Crditos en
Bienes y Servicios), para la Gerencia y Propietarios (Toma de
Decisiones en la Gestin Empresarial).
El Balance Peridico Anual, en concordancia con el principio del
periodo y, en el Per, este periodo est normado y
comprende de Enero a Diciembre de cada ao.
Se refiere a las grandes empresas que estn organizadas en
oficina principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas,
existiendo los siguientes mtodos en su organizacin y
funcionamiento contable:

K. Mtodo de Balances Peridicos.

El Balance Peridico Anual, en concordancia con el
principio del periodo y, en el Per, este periodo
est normado y comprende de Enero a Diciembre de
cada ao.
Se refiere a las grandes empresas que estn
organizadas
en
oficina
principal,
sucursales,
agencias, filiales y afiliadas, existiendo los siguientes
mtodos en su organizacin y funcionamiento
contable:

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

K. Mtodo de Balances Peridicos.

Este mtodo es el ms utilizado y consiste en elaborar y

presentar balances en periodos de 6 meses (Semestrales) y
anuales; mayormente se elaboran con fines tributarios; por
ejemplo los balances y declaraciones juradas (D.J) semestrales
y anuales obligados por la Sunat, para efectos del impuesto a
la Renta.
Los Balances Peridicos (anuales) adems de ser exigidos por
el Estado (Sunat) son obligados su presentacin para los
socios, accionistas (Cobro de Dividendos), para los
trabajadores (Cobro de Participaciones de utilidades), para los
Bancos y Proveedores (Cobertura de Prstamos y Crditos en
Bienes y Servicios), para la Gerencia y Propietarios (Toma de
Decisiones en la Gestin Empresarial).
El Balance Peridico Anual, en concordancia con el principio del
periodo y, en el Per, este periodo est normado y
comprende de Enero a Diciembre de cada ao.
Se refiere a las grandes empresas que estn organizadas en
oficina principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas,
existiendo los siguientes mtodos en su organizacin y
funcionamiento contable:

L. Mtodo de Concentracin
Mediante este mtodo todas las operaciones y
documentacin se concentran en la matriz o principal;
es decir, todas las operaciones que realizan las
agencias o sucursales son enviadas a la casa matriz y
es en sta donde se van a registrar, centralizar y
contabilizar todas las operaciones correspondientes a
la sucursal.
Caractersticas
Todas las operaciones y documentacin respectiva se
concentran y/o centralizan en la casa central o matriz
para ser registradas y contabilizadas en los libros de
la principal.
Existe un total de dependencia contable de las
sucursales hacia la oficina principal.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

L. Mtodo de Concentracin
Ventajas
La informacin que recibe la principal de la filial o sucursal es rpida.
Ahorro en los gastos que realizan la filial; ejemplo: libros contables,
pago de tributos, etc.
La rapidez de la informacin har notar o detectar en la oficina
principal, que gastos u operaciones son correctos o no, hechos por la
sucursal.
l envi constante de los documentos e informacin debe ser diaria,
semanal, para poder evitar la congestin de la documentacin, as
como de su contabilizacin.
Se utiliza menos personal en la sucursal; por ejemplo: no hay
contador, secretaria de archivos, auxiliar o asistente contable, etc.
Desventajas
La total dependencia contable y documentaria de la filial o sucursal,
hacen que estas no pueden tener su verdadero movimiento
econmico, administrativo, contable. Casi no siempre la informacin
que se obtiene de las filiales o sucursales es completa; ya que la
documentacin puede extraviarse.
No habr un mayor control de las operaciones realizadas en la
sucursal. Al no existir un enlace contable (como sucede en las
sucursales independientes) la informacin se limitara a pedidos,
facturas, recibos, etc.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

LL. Mtodo de Centralizacin

Este mtodo consiste en centralizar a base de reportes, todas las
actividades operacionales, que se realizan las sucursales. El centralizar
significa remitir todas las actividades econmicas que realizan las
sucursales a base de reportes a la principal, las que pueden ser en
forma diaria, semanal o quincenal y a veces mensual. Con estos
reportes la oficina matriz registra y contabiliza todo el movimiento de la
sucursal.
Caractersticas
La oficina sucursal remitir toda su informacin contable a la oficina
central (matriz) mediante reporte o informes peridicamente a fin de
poder centralizar todas sus operaciones (no se remite los documentos
originales) En la oficina principal se preparan los Estados Financieros
para reunir, tanto de la oficina central como las operaciones de la
sucursal a fin de evaluar la situacin financiera y la rentabilidad de la
sociedad entera. Se establece un fondo de caja chica en las sucursales
con el objeto de pagar gastos pequeos de urgencia.
Las transacciones entre la oficina central y la sucursal se registran en
libros de la principal como la informacin diaria, quincenal, semanal,
etc.; salvo los libros Registros de Compras y de Ventas que pueden
llevarse en la sucursal, con fines tributarios (pago del IGV.)
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

LL. Mtodo de Centralizacin

Importancia
Es importante, pues permite este tipo de sistema la separacin de las
actividades de la sucursal, con los de la oficina principal, mediante el
establecimiento de cuentas separadas para las transacciones de la
sucursal. La mayora de los registros contables lo lleva la oficina
principal, y la sucursal solo facilita la documentacin a base de
reportes en libros auxiliares o en formatos especiales para informar la
relacin de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques girados, etc.
Ventajas
a) La oficina central mantiene los registros de una cuenta establecida
para cada una de las sucursales.
b) La central tiene mayor control de las operaciones realizadas, sobre
las compras, ventas, cobranzas, gastos y en general; es decir, sobre
todo el movimiento operacional que realiza la sucursal.
Desventajas
a) Se lleva a cabo un doble registro contable de reportes (duplicado o
triplicado) para todas las operaciones que se realizan en la sucursal,
ocasionando mayor impresin documentaria.
b) Se corre el riesgo que los documentos puedan extraviarse y que
puede haber errores en la registracin de los reportes.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

M. Mtodo de Centralizacin
Este mtodo consiste en emplear un juego completo de libros
contables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casa Matriz
(la principal). En otras palabras la filial es independiente desde el
punto de vista contable, pero en determinado momento se unen
todas las contabilidades de las filiales con la principal, para
elaborar una Contabilidad General Consolidada.
Caractersticas
La contabilidad de la sucursal, es independiente de la principal, y
por lo tanto lleva un juego completo de libros contables. La
contabilidad de la sucursal se lleva en un lugar distinto al de la
principal, la cual en forma mensual, semestral o anual es
consolidada en oficina matriz.
Existe una contabilidad recproca entre principal y sucursal; cuando
entre ambas hay remesas de dinero, envo y devolucin de
mercaderas y de otros bienes, pago o cobros por cuenta de una o
la otra, etc.
Existen cuentas de control para la relacin contable entre la
principal y sucursales, mediante divisionarias 13, 17, 43 y 47.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

M. Mtodo de Centralizacin
Ventajas
Existe un mejor control en el registro de las
operaciones en la sucursal. La contabilidad y
los Estados Financieros se elaboran con
mayor seguridad
Habr un mayor control en los pagos
tributarios y de otras erogaciones, de igual
manera en el cobro de deudas.
Habr un mayor control administrativo en las
secciones y/o departamentos que tengan las
sucursales.
Desventajas
La informacin contable se puede extraviar al
enviarse de la filial a la principal o viceversa.
Habr prdida de tiempo al consolidar las
contabilidades de la filial con la principal.
Utilizar mayor cantidad de personal sobre
todo en el rea contable.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

N. Mtodo de Consolidacin
Por este mtodo los Estados Financieros de la Principal (Oficina
Matriz), sucursales, filiales, se consolidan en uno solo; es decir, los
estados consolidados son aquellos que han sido concebidos para
declarar la posicin financiera y las operaciones de una o ms
entidades legalmente distantes como si fuera una sola, controlada
centralmente.
Las normas contables reconocen que los Estados Financieros
Consolidados en oficina principal, son suficientes para presentar la
situacin financiera y los resultados de las operaciones en forma
global de todas las unidades econmicas controladas por la matriz.
Finalidad
Es la de presentar los resultados de las operaciones y la situacin
financiera de una empresa matriz o principal y sus subsidiarias o
sucursales como si esencialmente el grupo fuera una sociedad
nica, con una o ms sucursales.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

N. Mtodo de Consolidacin
Desde el punto de vista de la matriz los aspectos importantes para la
existencia de compaas subsidiarias son dos:
1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una subsidiaria, filial o
sucursal resultara no rentable, estas pueden ser disuelta y sin
interferir en las operaciones de otras sucursales del grupo.
2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de la Legislacin
Tributaria sobre impuestos.
Importancia
Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro ms realista y
total de la posicin econmica de la entidad o grupo, combinando
todas las partidas individuales de activo y del pasivo de las entidades
independientes (Sucursales, Filiales, etc.)
Procedimientos
En la elaboracin de los Estados Consolidados se encuentran algunas
dificultades, sin embargo, se debe efectuar ciertos ajustes para
eliminar la doble contabilidad y las transacciones entre compaas, as
como globalizar los valores de las cuentas afines. Para una mejor
relacin contable entre la oficina matriz y sucursales, es importante el
uso de las cuentas control, tales como la 103(remesas en trnsito),
la 13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal o matriz.)
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

O. Mtodo de Ajustes de Hojas de Trabajo en funcin de la

CONASEV.
Segn Resolucin: CONASEV-006-84-EFC/94-10 y modificado con
Resolucin CNC. N 041-2008-EF/94, existen dos mtodos de ajustes
con relacin al manejo de la Clase 8 y son las siguientes:
O.1.1 Mtodo de la Primera Alternativa; que consiste en ajustar
las cuentas intermedias de gestin, mediante el desdoblamiento de la
Clase 8; es decir determinando los saldos de las cuentas: 80 (Margen
Comercial), 81 (Produccin del ejercicio), 82 (Valor Agregado), 83
(Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin), 84 (Resultado de
Explotacin) y 85 (Resultado antes de Participacin e Impuestos) con
la absorcin de las cuentas de gastos (Perdidas) e ingresos
(Ganancias) que figuran en el rubro de Resultados (Clase 6 y 7).
O.1.2 Mtodo de la Segunda Alternativa; por este mtodo solo se
ajusta la cuenta 89 (Resultado del Ejercicio), absorbiendo
directamente las cuentas de prdidas y cuenta de ganancias (Clase 6
y 7). Este procedimiento es el ms simple y generalmente lo utilizan
las pequeas y medianas empresas o, en algunos casos, la gran
empresa, cuando no requiere o no lo obliguen analizar sus ingresos y
gastos mediante la cuentas intermedias de Gestin.
ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

P. Mtodo de Hojas de Trabajo Segn Criterio

Tcnico,
Existen una variedad de modelos y tcnicas para la
elaboracin y ajustes de las Hojas de Trabajo, siendo las
ms usuales los siguientes:
P.1.1 Modelo de Hoja de Trabajo N 01;
P.1.2 Modelo de Hoja de Trabajo N 02;
P.1.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03;
P.1.4. Modelo de Hoja de Trabajo N 04;
P.1.5. Modelo de Hoja de Trabajo N 05;

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

Segn Criterio Tcnico.

P.1.1 Modelo de Hoja de Trabajo N 01; su diseo es

ms simple y corto, solamente consta de 14 columnas y
su utilizacin es para pequeos y medianos negocios y no
tiene columnas para ajustes de las Cuentas Intermedias
de Gestin (Clase 8).
P.1.2 Modelo de Hoja de Trabajo N 02; consta de 18
columnas y se caracteriza por tener columnas para los
ajustes finales y saldos ajustados del ejercicio econmico,
pero no para los ajustes de las Cuentas Intermedias de
Gestin.
P.1.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03; este diseo
consta de 20 columnas y es uno de los modelos ms
utilizados por que lleva columnas para los ajustes de los
Saldos Intermedios de Gestin (Clase 8 desdoblada).

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

P.1.4. Modelo de Hoja de Trabajo N 04; al

igual que el modelo N 3 este diseo es bastante
utilizado y es el ms completo, consta de 22
columnas, se caracteriza por tener columnas para
los resultados por Funcin y Naturaleza, adems de
las columnas para ajustes de la clase 8 desdoblada.
P.1.5. Modelo de Hoja de Trabajo N 05; es el
diseo de hojas con columnas que los anteriores,
es decir consta de 24 columnas, en la primera parte
se asemeja al modelo N 2, por tener columnas
para los ajustes finales del ejercicio, luego tiene
columnas para los Resultados por Funcin y por
Naturaleza, adems columnas para ajustes de la
clase 8 desdoblada.

ELABORADO POR: CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS