DERECHO SUSTANTIVO ADUANERO

Dra. Laura Angélica de la Cruz Guerrero

lauradelacruzg@yahoo.es

Copci

Reglamento Copci

Participación Clase 1 punto

Lecciones Clase 1 punto

Talleres 2 puntos

Trabajos Individuales 2 puntos

Examen 2 puntos

Última Clase: Debate 2 puntos

CLASE 04/03/2016

Tarea mañana 05/03/2016 Lectura de Términos Aduaneros del Reglamento COPCI

En aduanas nos referimos a mercancías

El Senae: Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador

Ensayo de la Aduana de manera general y entregar el día jueves 10/03/2016

Citas bibliográficas, máximo 2 hojas

Ejercicios jueves 10/03/2016

Base legal COPCI 29/12/2010 y Reglamento al COPCI 19/05/2011

Levante de mercancías es la salida de las mercancías de los almacenes temporales

Cero Papeles: No hay documentos físicos, todo es a través del ECUAPASS – Ventanilla Única

Control aduanero = todas las medidas que aplica la aduana para el cumplimiento de las
formalidades aduaneras
Formalidades aduaneras:

- Pago de tributos
- Cumplimiento de la presentación de documentos, medidas Arancelarios y
Paraarancelarios

Control Aduanero

- Anterior
- Concurrente
- Posterior

A partir del Libro V del COPCI

A partir del artículo 1 del Reglamento COPCI

Mercancía = Todos los bienes muebles de naturaleza corporal

Facilitador = Proceso ágil y oportuno

Control Posterior = prescribe en 5 años, cualquier tipo de aforo

Suspendido de tributos = tiene una garantía aduanera

Regímenes en la página web del senae para el 17/03/2016

Trafico Postal

Mensajería acelerada o croupier

Trafico fronterizo

Zonas primarias: puertos, aeropuertos, sitios, lugares habilitados por la aduana donde se
realizan operaciones aduaneras (carga, descarga)

Zona Secundaria: el resto del territorio nacional

Aduana: es una potestad pública que ejerce el Estado a través del SENAE

Reglamentación del comercio exterior lo emite el COMEX (Consejo de Comercio Exterior), la

dirección general está en Guayaquil.

Se considera delito cuando supera los 10 salarios básicos unificados

Aduana no custodia mercancías, concesiona a un tercero; almacenamientos temporales,

instalaciones industriales, depósitos temporales, empresa pública correos

Aforo es el acto administrativo de determinación tributaria donde se establecen Valor, origen

de las mercancías

Aforos:

- Automático
- Electrónico
- Documental
 - Físico : intrusivo y no intrusivo

OCes: los que intervienen de cualquier manera en el tráfico internacional del de mercancías

CLASE 05/03/2016

Agente Fedatario de Aduanas: Es fedatario porque da fe sobre la información que se presentan

en la declaración aduanera y sobre la documentación el responsable es el usuario

El manifiesto de carga electrónico siempre tiene que haberse enviado previo al arribo de la
carga, caso contrario se procede a una multa de 10 salarios básicos unificados.

El almacén temporal o depósito de almacenamiento en caso de faltante responde ante el

propietario de la mercancía y ante la aduana sobre los tributos.

Traslado es una movilización interna de mercancías de una oficina aduanera a otra dentro del
territorio nacional.

Transito es un régimen que permite la movilización de mercancías al exterior

NO nace la obligación tributaria cuando ingresan al país por tránsito de mercancías que su
destino final es otro país, cambio de transporte incluido transbordo, arribos forzosos.

Base Imponible de tributos = Valor en Aduana

Valor de Transacción (FOB):

(+) Flete

(+) Seguro

(=) Valor en Aduana (CIF)

Valor de Transacción: En función de las normas de valor que aplica la comunidad andina y
aduana internacional; va a estar sustentado en factura comercial.

Si no hay factura de acuerdo al COPCI no hay impedimento que se inicie con el proceso de
nacionalización de mercancías.

Flete está en el Documento de Transporte, cuando se trate de mercancías que vienen por
Courier o vienen consolidadas se calcula multiplicando $ 1,5 por kilo

Seguro: no es un documento exigible, sin embargo cuando el importador decide contratar un

seguro particular es obligación del importador presentar la información correspondiente; si no
existe el seguro se determina presuntivamente del 1% sobre (Valor Transacción + Flete).

Refrendo de la declaración aduanera que da el sistema cuando acepta:

055 – 2016 – 10 – 00367

Distrito – año – régimen – secuencia declaración

Extinción de la Obligación Tributaria

- Pago

- Compensación

- Decomiso Administrativo o Judicial de las Mercancías

- Prescripción: Prescribe en 5 años desde la fecha en que fueron exigibles, se suspende cuando
existe un juicio.

- Abandono Expreso: Renuncia de la propiedad de las mercancías por escrito.

- Pérdida o Destrucción Total de las Mercancías: Ocurrida antes de su arribo, durante deposito
temporal bajo régimen de admisión temporal en casos fortuitos o fuerza mayor siempre y
cuando este aceptado por la Aduana.

Plazo de pago:

- Tributos: 2 días desde cuando fueron exigibles; tiene 20 días para que sea considerado
abandono tácito, es decir 2 días sin interese y 18 días con intereses

- Tasas: 1 día

- Demás casos: 20 días hábiles

Abandono Tácito:

- No Declara: Dentro de 30 días calendario desde la fecha de ingreso al país

- No Paga: Dentro de 20 días hábiles desde la obligación del pago

- Vence plazo mercancía de regímenes

Abandono Definitivo:

- Cuando no se subsano el abandono tácito dentro de 25 días hábiles

- Ausencia del declarante en el aforo físico en la segunda fecha fijada que en ningún caso
puede superar 5 días hábiles.

- Cuando no retira los efectos personales del viajero en Sala de Arribo Internacional dentro de
5 días.

En caso de importación de mercancías de prohibida importación el COPCI establece el

reembarque inmediato y obligatorio.

Tienen 20 días hábiles para el reembarque y 10 días adicionales en el caso de prórroga.

Tributos al Comercio Exterior

Ad-valorem Porcentaje %
Especifico Valores $ dependiendo de la
Derechos Arancelarios unidad de medida
Mixto Porcentaje + valor
(* prendas de vestir 10% +
$5.5 por kg
* Calzado 10% + $6 c/par)
FODINFA Valor en Aduana x 0,5%
ICE (VA + DA + FODINFA +
Impuestos Salvaguardias + 25% nivel
comercial) = Base Imponible
x % ICE
IVA (VA + DA + FODINFA +
Salvaguardias + ICE) x 12%
Salvaguardias Porcentaje establecido dependiendo del producto

Tasas Servicios que presta la Aduana, ejem. Custodia

CLASE 06/03/2016

Es importante incluir la fecha de llegada en el manifiesto de carga porque tengo 30 días para
presentar la declaración aduanera.

Documento de transporte: Es un contrato entre el operador de transporte y el consignatario.

Reestiba: Reubicación de las mercancías dentro del medio de transporte y esta reestiba se
hace bajo supervisión de un funcionario de aduana.

Declaración Aduanera

Contenido de la declaración aduanera: los datos precisos de las mercancías

Plazo: puede ser enviada 15 días antes del arribo y hasta 30 días después del arribo, caso
contrario entrarían en un abandono tácito.

Corrección:

- Antes del envío de la declaración se puede hacer correcciones

- Aceptada la declaración de aduana y hasta antes del levante, solo la aduana puede
hacer correcciones
- Luego del levante se realiza una declaración sustitutiva

DAI: Declaración Aduanera de Importación

DAE: Declaración Aduanera de Exportación

DAS: Declaración Aduanera Simplificada

Documentos que acompañan a la Declaración Aduanera:

- Documentos de Acompañamiento
o Aquellos denominados de control previo que deben obtenerse previo al
embarque (Fitosanitarios, mercancías especiales que necesitan un documento
previo al embarque)
- Documentos de Soporte
o Documento de Transporte
o Factura Comercial
o Certificado de Origen (liberan de derechos arancelarios y no es requerido a
todos los países)
o Cualquier otro documento (normas INEN)

Modalidades de Despacho

Modalidades de Aforo:

- Automático (funcionan a través del sistema informático del ECUAPASS, con

documentos emitidos de manera electrónica); es en función del perfil de riesgo del
importador
- Electrónico (funcionan a través del sistema informático ECUAPASS con documentos
emitidos electrónicamente); valida la información de la declaración aduanera con los
documentos de soporte
- Documental (el aforador valida la información y no puede demorarse más de 30
minutos
- Físico : Constatación físico de la mercancía
o Intrusivo, y;
o no intrusivo

En el perfil de riesgo se toma en cuenta el agente, datos del importador, país de origen,
partida arancelaria y de acuerdo a esto se asigna el canal de aforo.

Normas de Aforo:

- Naturaleza: En función de las materias constitutivas, del grado de elaboración de las

mercancías y demás características.
- Clasificación: Del arancel general de importaciones, de consulta de clasificación
arancelaria, sobre las notas explicativas al arancel general.
- Valor en Aduana: Están definidas a través de normas del valor

Despacho con pago garantizado:

Se produce el levante de las mercancías sin que se haya pagado

El pago se autoriza al 5to día hábil del mes siguiente, y a partir de este momento corre el plazo
de los 2 días sin interés y 18 días con interés.

Si no se cancela en los plazos establecidos, la aduana ejecuta la garantía y el importador pierde

este beneficio.

Desaduanamiento Directo:

Se produce levante de mercancías sin que exista declaración aduanera y que por lo tanto
tampoco se ha pagado los tributos.

Esta abarca a una garantía específica.

Este tipo de mercancías requieren una autorización para su nacionalización.

El levante de estas mercancías se produce cuando el funcionario verifica que la información

correspondiente, en el caso que no exista la autorización correspondiente sobre mercancías
desprovistas no se autoriza la salida.

El certificado de origen sirve para nacionalizar.

Si existe faltantes en una declaración no existe problema y se sustenta en la declaración de

sustento que se realice, se contrasta con los pesos manifestados.

Mercancías no autorizadas, son las que se encuentran desprovistas de un documento de

nacionalización.

Porcentaje Aranceles

Partida Arancelaria DA ESPECIF. FODINFA IVA

9807.20 Demás 20% 0.5% 12%

9807.30.10 Prendas de Vestir 10% $5.5 c/kilo 0.5% 12%

9807.30.20 Calzado 10% $6 x c/par 0.5% 12%

CLASE 18/03/2016

Grupo 1 :
Control Aduanero
Control anterior
Control concurrente

Control posterior
Gestión de riesgos
Sistema de gestión de riesgos

CLASE 19/03/2016

Tributos pueden ser de carácter:

- Devolutivo
- Suspensión
- Exoneración
- Liberatorios
- Pagan Tributos

Garantía Específica: es la que afianza por una actividad específica, de una declaración
en particular.
Garantía General: afianza de un OCEs debidamente actualizado, la garantía se renueva
cada año, pero por lo general se les autoriza para 5 años, ejem. Depósitos Temporales,
Almacenaje, courier
Las garantías se pueden presentar en dinero en efectivo, en pólizas
En casos del Estado presentan una carta de garantía emitida por la máxima autoridad.

Destinos aduaneros:
- Abandono definitivo, expreso
- Cambio de Régimen
- Ingreso a las ZEDES
- Destrucción

Delitos contra la Administración Aduanera

- Defraudación aduanera
- Receptación aduanera
- Contrabando

Delito = Dolo (cometer el delito con conocimiento de causa)

- Contrabando: multa 3 veces el valor de los tributos; Si supera el 10 SBU (3660) será
remitido a la fiscalía y el montos inferiores serán sometidos a una sanción
administrativa.
- Defraudación aduanera: multa 10 veces el valor de los tributos; si supera los 150 SBU
(54900) será remitido a la fiscalía y en montos inferiores se somete a una sanción
administrativa.

Infracciones aduaneras
- Contravenciones
- Falta Reglamentaria