Analista Contable de Empresas – Módulo 2

Documentos Bancarios 1
La Ley 21526 establece el régimen jurídico que deben observar las Entidades Financieras. Definiendo como tales a las
personas o entidades privadas o pública oficiales o mixtas de la Nación, de las provincias o municipalidades que
realicen intermediación habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
La autoridad de aplicación es el B.C.R.A. (Banco Central de la República Argentina), que dictará las normas
reglamentarias y ejercerá la fiscalización de las entidades.
Las clases de entidades financieras son:
Clases de entidades financieras Forma societaria que pueden adoptar Si son
Bancos comerciales Sociedad Anónima - Cooperativa De la Nación, provincias o
Bancos de inversión Sociedad Anónima municipalidades, se constituirán en la
Bancos hipotecarios Sociedad Anónima forma que establezcan sus cartas
orgánicas.
Compañías financieras Sociedad Anónima
Las sucursales de entidades extranjeras
Sociedades de ahorro y préstamo deberán tener una representación con
Sociedad Anónima
para la vivienda u otros inmuebles poderes suficientes de acuerdo a la ley
Cajas de crédito S.A. - Cooperativa - Asociación -Civil Argentina.
Clases de operaciones que realizan los bancos
Las más comunes son la intermediación financiera y los servicios.
Las operaciones vinculadas con la oferta y demanda de dinero (intermediación financiera) pueden ser
Operaciones Pasivas: los bancos captan dinero, que representa una deuda con los depositantes (Pasivos), por
ejemplo:
 Depósitos a la vista (disponibles inmediatamente) (pueden o no pagar un interés). Se incluyen en esta
categoría a las cuentas corrientes y a las cajas de ahorro.
 Depósitos a plazo fijo (están indisponibles como mínimo por 30 días; pagan una tasa de interés).
 Depósitos especiales.
 Venta de Títulos, Giros y Transferencias.
Operaciones Activas: los bancos prestan dinero (propio y captado de las operaciones pasivas), que representan
créditos a cobrar (Activos), por ejemplo:
 Descuento de cheques de terceros
 Descubierto en cuenta corriente
 Crédito Documentario
 Factoring
 Créditos de Consumo (Préstamos personales, prendarios e hipotecarios; Saldos financiados en Tarjetas de
Crédito).
Las Servicios complementarios son:
 Alquiler de cajas de seguridad
 Compraventa de moneda extranjera
 Cobro de impuestos y servicios
 Pagos a jubilados
 Pagos de Sueldos al Personal de Empresas
Los depósitos más conocidos son en cuenta corriente, en caja de ahorros y a plazo fijo.
Depósitos en cuenta corriente
Es utilizado por particulares y empresarios, teniendo en cuenta las facilidades que se ofrecen para realizar depósitos y
retiros. Se puede depositar dinero o cheques (recibidos de otras personas), como así también disponer de esos fondos
para hacer pagos, mediante la emisión de cheques. Para realizar los depósitos se usa la Nota de Crédito Bancaria. Para
realizar las extracciones se utiliza el cheque. Para cobrar gastos
Depósitos en caja de ahorro
Este tipo de depósitos es utilizado generalmente por personas de pocos recursos, que guardan su dinero en el Banco y
cobran un pequeño interés por él, se puede realizar la cantidad de extracciones que deseen. Para realizar los depósitos
se usa las Nota de Crédito Bancaria. Para realizar las extracciones se utilizan recibos de extracción.
Depósitos a plazo fijo
Es utilizado por personas que disponen de una cantidad importante de dinero, para dejarla por un tiempo determinado
en el Banco, y cobran por ello un interés mayor que el de caja de ahorros. La constancia del depósito realizado es el
Certificado de Depósito a Plazo Fijo y sirve para la extracción del dinero en la fecha convenida.
Formas de realizar los depósitos
Si el titular de la cuenta es una sola persona, los depósitos son realizados a la Orden Individual.
Si son dos o más titulares, debe indicarse quiénes son las que pueden firmar el retiro de los fondos. Existen dos formas
de hacerlo: Orden Conjunta (O/C) y Orden Recíproca (o Indistinta) (O/R).
Orden Conjunta: en el documento de extracción de dinero deben figurar las dos firmas para que el banco entregue los
fondos.

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 Orden Recíproca: en el documento de extracción de dinero puede figurar una firma o la otra para que el banco
2 entregue los fondos.
También puede hacerse una Cuenta a nombre de una persona y a la orden de otra: en este caso la única que puede
hacer la extracción de fondos es quien figura "a la orden".
Los requisitos generales para la apertura de una cuenta corriente bancaria son:
 Personas físicas mayores de edad o menores emancipados, no inhabilitados ante el BCRA.
 Personas jurídicas no inhabilitadas ante el BCRA (Los firmantes tampoco pueden estar inhabilitados).
 Solvencia moral, financiera y/o patrimonial.
 Presentado por dos clientes del Banco o por dos personas (a satisfacción del Banco) que puedan dar
referencias sobre el solicitante.
 Presentar copia de toda la documentación relativa a la identificación de las personas, situación patrimonial y
financiera , y situación fiscal y previsional.
Los Documentos Bancarios que intervienen en la operatoria son:
 Cheque
 Nota de Débito Bancaria
 Nota de Crédito Bancaria
 Extracto de Cuenta
Cheque
El cheque está legislado por la Ley 24452 del año 1995, que establece que hay dos clases: los cheques comunes y los
cheques de pago diferido. La Ley (Antievasión) 25345 del año 2000 restringió el uso de efectivo para pagos superiores a
$ 1.000.- creando esta clase de cheque. En el 2010 el B.C.R.A. reformuló el régimen efectuando cambios.
El Cheque Común es una orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero, librada contra un Banco
en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden, en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.
El Cheque de Pago Diferido es una orden de pago librada a fecha determinada, posterior a la de su libramiento
(no mayor de 360 días), contra una entidad autorizada en la cual el librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos
suficientes depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto. Los cheques de pago
diferido se libran contra las cuentas de cheques comunes.
El Cheque Cancelatorio es un medio de pago asimilable a la entrega de dinero en efectivo que son emitidos
únicamente por el Banco Central de la República Argentina (BCRA), quien los entrega a los bancos en consignación a
medida que las entidades registran pedidos del público. Tienen una validez de 90 días corridos desde la fecha que
figura en el documento, y pueden tener hasta dos endosos para las personas físicas. Se emiten en pesos o en dólares.
Aclaraciones
Orden de pago: Una persona, titular de una cuenta corriente, ordena al banco que pague a otra persona una suma de
dinero, utilizando sus fondos depositados en dicha institución.
Librada: Emitida. Firmada. Realizada. Girada.
Librador: Emisor. Firmante. Persona que firma un cheque.
Fondos depositados: Dinero depositado.
Cuenta corriente: Tipo de depósito bancario que permite la fácil disponibilidad de los fondos, mediante el uso del
cheque.
Giro en Descubierto: Permiso que otorga el banco a un cliente, para emitir cheques sin tener fondos suficientes en su
cta. cte. Prácticamente es un préstamo que le hace el Banco al titular de una Cta. Corriente, por el cual le cobra un
interés.
Personas que intervienen en el cheque:
Librador: Persona que emite el cheque ordenando su pago.
Beneficiario: Persona que recibe el cheque para su cobro.
Girado (Librado o Pagador): Persona que paga el cheque: el Banco (Solo los Bancos Comerciales pueden recibir
depósitos en cuenta corriente).
Tenedor: Persona que tiene el cheque por haberlo recibido por medio de endoso.

Endoso de cheques
La forma natural de transmitir un cheque es mediante endoso. Posee un efecto traslativo (el endosatario es el nuevo
acreedor) y de garantía, siendo cada endosante responsable solidario de su pago, salvo cláusula en contrario.
Formas de transmisión
El cheque se puede transmitir de tres formas distintas, dependiendo de cómo se haya extendido:
1. Extendidos a favor de una persona determinada: endoso.
2. Extendidos a favor de una persona determinada con la cláusula "no a la orden": cesión de créditos.
3. Extendidos al portador: con la simple entrega.
En el segundo caso, se admite el endoso cuando se extienda:
 A favor de entidades financieras.
 A favor de fiduciarios de fideicomisos financieros comprendidos en la Ley de Entidades Financieras, en la
medida en que se trate de operaciones relativas al fideicomiso.
 Para su depósito en la Caja de Valores S.A. a los efectos de ser negociados en las Bolsas de Comercio y
Mercados de Valores autorregulados de la República Argentina, en cuyo caso los endosos deberán ser
extendidos con la cláusula “...para su negociación en Mercados de Valores”.
Requisitos
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El endoso debe escribirse al dorso del cheque o sobre una hoja unida al
mismo y debe cumplir con los siguientes requisitos: 3
1. Debe ser puro y simple: es decir, no puede estar sujeto a
condición alguna.
2. Debe contener respecto del endosante:
o Firma
o Nombres y apellidos completos
o Documento de identidad
3. En el caso de representación de personas jurídicas se deberá
indicar:
o Denominación de la persona jurídica.
o Carácter invocado.
También se puede insertar:
 Nombre del beneficiario (endosatario): sino, se considera
como endoso en blanco.
 Fecha: de no figurar se presume que la posición de los endosos
indica el orden en el que han sido hechos.
El agregado de hojas a los efectos de transmitir o garantizar el
instrumento, solo procederá por razones de espacio. A tales fines, el
interviniente a quien le corresponde su añadido deberá firmar abarcando
tanto el elemento agotado como el nuevo.
A los fines de la presentación al cobro del cheque -directamente en la
entidad girada o a través de otro intermediario depositario-, el
presentante deberá incluir su domicilio al insertar su firma a los efectos
de su identificación.
Incumplimiento de los requisitos
El endoso que no contenga las especificaciones establecidas
anteriormente no perjudica al título ni a su transmisibilidad, no pudiendo
ser rechazado por esa deficiencia.
Nulidad
Se considera nulo el endoso parcial (Ej. si se endosa por un valor menor
al que figura en el cheque) y el del girado (Entidad financiera).
Endoso en blanco
El endoso es en blanco cuando no indica el nombre del endosatario
(beneficiario).
En este caso, el portador podrá:
 Llenar el blanco, sea con su nombre, sea con el de otra persona;
 Endosar el cheque nuevamente en blanco o a otra persona;
 Entregar el cheque a un tercero sin llenar el blanco ni endosar.
Si un endoso en blanco fuese seguido de otro endoso, se considerará
que el firmante de este último adquirió el cheque por el endoso en blanco.
Límites de endosos
Los cheques que se presenten al cobro o -en su caso- a la registración,
sólo podrán contener:
 Cheques comunes: hasta un endoso.
 Cheques de pago diferido: hasta 2 (dos) endosos.
Excepciones al límite
La firma a insertarse en un cheque al solo efecto de su cobro o depósito -la que podrá admitirse en las condiciones
establecidas en el inciso 6 del artículo 2° de la Ley de Cheques- no constituirá endoso, sirviendo a los fines de
identificación del presentante y pudiendo valer, en su caso, como recibo.
No se computarán como endosos a los fines del cómputo del límite establecido los insertados para realizar la gestión de
cobro (ver apartado siguiente).
Cobrar mediante un gestor
Cuando el cheque se entregue a un tercero para la gestión de su cobro, se deberá consignar al dorso:
1. Respecto del mandante:
a. Firma
b. Nombres y apellidos completos
c. Número de identificación personal (personas físicas) o CUIT o CDI (personas jurídicas)
2. Se insertará la expresión: “en procuración”, “valor al cobro” o “para su gestión de cobro”
La obligación de consignar el número de identificación personal o CUIT o CDI, según corresponda y la leyenda
mencionada anteriormente recae, indistintamente, en el mandante u ordenante y el mandatario o gestor.
Cobranza de cheques
El cheque que no esté cruzado puede ser cobrado "en ventanilla" (en la caja) del Banco girado hasta la suma de $
50.000.- También puede ser depositado en la cuenta corriente para que el Banco receptor del depósito se encargue de
cobrarlo al Banco Girado, en especial cuando el cheque es pagadero en una localidad distante.
Los Bancos se agrupan geográficamente en Cámaras Compensadoras donde se juntan a realizar el intercambio de los
cheques, compensando los que entregan de los que reciben y la diferencia resultante es sumada o restada de la cuenta

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 que cada banco tiene en el BCRA. Al día siguiente antes de la Compensación se intercambian los cheques rechazados
4 (no pagados) presentados el día anterior. Los depósitos en cheques que no estén rechazados son acreditados por el
Banco receptor en la cuenta corriente depositante. Este sistema se conoce como Clearing Bancario. El Clearing tarda
en hacerse un determinado número de horas. Si los Bancos son de la misma localidad puede efectuarse en 48 horas; si
se trata de sucursales del mismo Banco en la misma localidad se denomina canje interno y demora 24 horas. Si son de
distintas localidades pueden demorar 72 horas o más.
Rechazo de cheques
El banco girado puede negarse a pagar el cheque rechazándolo, y dejando constancia del motivo (insuficiencia de
fondos, defectos formales y otros motivos). En consecuencia, la constancia de rechazo producirá los efectos del
protesto y se podrá accionar para su cobro.
Insuficiencia de fondos
Puede producirse por dos motivos:
 Falta de fondos disponibles suficientes acreditados en cuenta.
 Falta de autorización al cuentacorrentista para girar en descubierto.
En el caso de que los fondos no alcancen a cubrir el monto del cheque, el Banco podrá efectuar un pago parcial.
Defectos formales
Todos aquellos verificados en la creación del cheque que el beneficiario no pueda advertir por su mera apariencia
Quedan incluidos, entre otros, los siguientes casos:
 Difiere en forma manifiesta la firma del librador con la asentada en los registros de la entidad girada.
 Firmante sin poder válido o vigente al momento de la emisión del cheque.
 Contrato social vencido al momento de la emisión del cheque.
 Falta de firmas adicionales a la o las existentes, cuando se requiera la firma de más de una persona.
 Firmante incluido en la “Central de cuentacorrentistas inhabilitados” al momento de la emisión del cheque.
 Falta de conformidad en la recepción de cuadernos de cheques.
 Giro sobre el librador, salvo que se tratara de un cheque girado entre distintos establecimientos de un mismo
librador.
Otros motivos de rechazo
Se define como tales a los que generan la imposibilidad de proceder al pago de un cheque o que no existían o eran
desconocidos por el librador al momento de su emisión.
En forma taxativa, ellos son:
 Denuncia de extravío, sustracción o adulteración de la fórmula en la cual está extendido.
 Causas de fuerza mayor al momento de la presentación del cheque que impidan su pago (es decir que
constituyan impedimentos motivados por un obstáculo insalvable, tales como prescripción legal de un Estado
cualquiera u otros de categoría asimilable a criterio del Banco Central de la República Argentina).
 Irregularidades en la cadena de endosos.
 Plazo de validez legal vencido.
 Fecha de presentación al cobro o depósito de un cheque de pago diferido anterior a la fecha de pago. El
rechazo por esta causal no impide una nueva presentación.
 Orden judicial (medidas cautelares, cierre de la cuenta, etc.).
 Concurso preventivo del librador, declarado judicialmente, únicamente respecto de cheques de pago diferido
emitidos hasta el día anterior a la fecha de presentación de la solicitud de apertura de ese proceso y su fecha
de pago sea posterior a ella.
 Adulteración o falsificación del cheque o sus firmas detectadas por el banco girado o el depositario.
 Contener endosos que excedan el límite de un endoso, para cheques comunes, o de dos, para cheques de
pagos diferidos.
Casos de no rechazo
Sin perjuicio de lo anterior, los siguientes defectos formales no ameritan el rechazo del cheque para su cobro:
 La cantidad escrita en letras difiriese de la expresada en números, circunstancia en la que se estará por la
primera.
 Se hubiese omitido el lugar de creación, en cuyo caso se presumirá como tal el del domicilio del librador que
figure en el cuerpo del cheque.
 Contenga endosos tachados o que carezcan de los requisitos formales establecidos siempre que ello no
implique convertir en irregular la cadena de endosos.
 Se observen faltas de ortografía.
 Cheques emitidos en los 30 días anteriores a la fecha de notificación del cierre de la pertinente cuenta.
Causales de no registración
A los efectos de verificar su regularidad formal, el cheque de pago diferido puede ser presentado al girado para su
registro. De esta forma, el tenedor del cheque, no deberá esperar a la fecha del pago (que puede ser de hasta 360 días)
para iniciar la correspondiente acción ejecutiva para su cobro cuando el documento sea rechazado por algún defecto
formal.
Según el BCRA, se deberá rechazar la registración de los cheques de pago diferido presentados a registro cuando:
 Contengan defectos formales no corregidos en el tiempo y la forma establecidos por el BCRA.

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 Contengan endosos que excedan el límite de un endoso, para cheques comunes, o de dos, para cheques de
pagos diferidos. 5
 La cuenta corriente se encuentre cerrada o exista suspensión del servicio de pago de cheques en forma
previa a ello y se trate de cheques emitidos con posterioridad a la pertinente notificación de cierre.
Régimen sancionatorio
Por cada rechazo por falta de fondos el Banco cobra una multa del 4 % a favor del B.C.R.A. del importe del cheque
(mínimo $.100 y máximo $.50.000) que se debita (obligatoriamente) mientras la cuenta esté abierta. La multa se reduce
en un 50 % si el librador cancela el cheque dentro de los 30 días corridos del rechazo.
Los rechazos se informan al B.C.R.A. que los incluye en la Central de Cheques Rechazados (que puede ser consultado
en internet. Si el cheque rechazado se cancela (se lo paga y se lo recupera) y se presenta al Banco dentro de los 15
días corridos, el BCRA borrará el dato de Central de Cheques Rechazados dentro de los 30 días. Si se hace fuera de
esta fecha el BCRA realizará ese borrado dentro de 24 meses.
La falta de pago de la multa por rechazo de cheques dentro de los 30 días corridos produce la inclusión en la Central de
cuentacorrentistas inhabilitados, lo que ocasionará que todos los Bancos le cierren las cuentas.

Efectos del rechazo

Si el cheque es rechazado, se deberá dejar constancia en el mismo título con expresa mención de todos los motivos en
que las funda, de la fecha y de la hora de la presentación, y del domicilio del librador registrado en el girado.
La constancia consignada por el girado producirá los efectos del protesto. Con ello quedará expedita la acción
ejecutiva que el tenedor podrá iniciar contra librador, endosantes y avalistas.

Formas de emitir un cheque

Cheque al portador: Si no se expresa quien es el beneficiario, se considera que es al portador. Puede endosarse.
Cheque "a la orden": Se extiende a nombre de una persona determinada. Puede endosarse.
Cheque "no a la orden". Se extiende a nombre de una persona con el agregado de la cláusula "No a la orden". No
puede endosarse. La única persona que puede cobrarlo o depositarlo es el beneficiario.
Solo se puede transmitir a otra persona bajo la forma de una cesión de créditos.
Cheque cruzado: Es aquel que lleva en el anverso dos barras paralelas (generalmente en forma oblicua en el margen
superior izquierdo). Es cruzamiento es general si entre las barras no se consigna el nombre de ningún banco. Si se
consigna el nombre de algún banco es cruzamiento especial. El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado
por el banco girado a uno de sus clientes o a otro banco. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado
por el banco girado al banco nombrado.
Cheque para acreditar en cuenta: se inserta en el anverso la mención "acreditar en cuenta" prohibiendo que lo pague en
dinero. Solo puede ser pagado por depósito.
Cheque imputado: se inserta al dorso bajo firma la enunciación del destino del pago efectuado. Solo surte efectos entre
quien la inserta y su portador inmediato.
Cheque certificado: El banco puede certificar la existencia de fondos de un cheque por no más de cinco días hábiles
bancarios. Para ello debita el importe del mismo y lo reserva para ser entregado a quien corresponda. Consigna en el
dorso del cheque una leyenda suscripta por el banco girado.
Cheque con la cláusula "No Negociable": se inserta en el anverso esta expresión, y significa que limita la transmisión de
los derechos sobre el mismo. Tiene el mismo efecto que el no a la orden.
Registro de CPD
El tenedor tiene la opción de presentar el cheque de pago diferido (CPD) para su
registro ante el Banco. El registro de los CPD justifica la regularidad formal del cheque
(cumple los requisitos esenciales) pero no genera responsabilidad alguna si el mismo
es rechazado por falta de fondos. Si el cheque presentado a registro tuviere defectos
formales, el Banco puede retenerlo hasta 15 días corridos para que el librador corrija
los vicios. El rechazo del registro producirá los efectos del protesto, quedando expedita
la acción ejecutiva que el tenedor podrá iniciar de inmediato contra el librador,
endosantes y avalistas.
Al dorso del CPD, antes del espacio en blanco para los endosos se ubica el siguiente
cuadro reservado para registración: 

Nota de Crédito Bancaria

También conocidas como boletas de depósito, sirven para realizar los depósitos en
dinero o en cheques. Cada banco realiza su propio diseño (inclusive algunos bancos
emiten tickets), pero deben contener: Fecha y Número de nota u operación, Nombre
del Banco, Nombre y número del cuentacorrentista. Importe del depósito, si son
cheques debe tener espacio para indicar el banco girado, número de cheque y
localidad o código postal del lugar de pago.
Nota de Débito Bancaria
Sirven para la cobranza de intereses, comisiones y gastos en las cuentas corrientes. Hay operaciones que se debitan
(aparecen en el extracto) y que no emite nota de débito, por ejemplo los correspondientes a impuestos (IVA, etc.).

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 Extracto Bancario
6 También conocido como Resumen de Cuenta, es el detalle de todos los movimientos registrados en una cuenta
corriente que el Banco envía periódicamente a sus clientes. En él constan el saldo inicial (inicial de la cuenta o el saldo
final del resumen anterior), los débitos y créditos generados en el período y el saldo final del período.
Para registrar las operaciones realizadas con el banco se utiliza en las empresas un registro que se conoce como mayor
auxiliar de bancos o libro bancos. Cuando se recibe el extracto del banco se realiza un proceso de control entre ambos
elementos denominado Conciliación Bancaria.
Se debe tener en cuenta que los débitos y créditos de la contabilidad de la empresa son créditos y débitos para el banco
respectivamente.
El control se efectúa punteando (tildando) las operaciones que coinciden. Se analizan las operaciones que quedan sin
puntear en ambos elementos, para ver si corresponden a operaciones pendientes o se trata de errores. Si el error es en
la empresa se lo soluciona. Si el error es en el banco, se lo reclama (por escrito). Si hay operaciones pendientes de
registrar en la empresa, se las efectúa. Si hay operaciones pendientes de ingresar en el banco (normales) no hay que
hacer nada, sino esperar que ocurran.