Grupo1 P.específica

UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE
UNIDAD DE EDUCACIÓN PRESENCIAL

DEPARTAMENTO DE:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
CARRERA:
INGENIERÍA COMERCIAL
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
INFORME PREELIMINAR
AGRICOMINSA
INTEGRANTES:
CAMILA ARÁUZ
GABRIELA AZUERO
JAIRO BONILLA
KATIUSKA CARRRILLO
ROGER CHAUCA
CRISTIAN CHANATASIG
SEGUNDO PARCIAL
SANGOLQUÍ, JUNIO DE 2020
INDÍCE DE CONTENIDOS:
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA 2
1. REFERENCIA DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR: 3
2. OBJETIVOS ESPECÍ FICOS POR ÁREAS O COMPONENTES 3
a) 3
b) 3
c) 3
d) 4
e) 4
3. RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO : 4
4. EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA 4
5. PLAN DE MUESTREO 10
6. PROGRAMAS DE AUDITORIA 11
7. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO 30
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
“AGRICOMINSA” AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
1. Referencia de la planificación preliminar:
El 05 de enero del 2020, se emitió el memorando de planificació n inicial de la auditoriá a los
estados financieros de la Agricola “XYZ”, en el cual se determinó un enfoque de auditoriá
preliminar de pruebas sustantivas y se evaluará los controles respecto de los componentes ya
determinados.
2. Objetivos específicos por áreas o componentes
Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estados financieros,que
se enumeraran a continuación:
a) Efectivo y sus equivalentes

● Comprobar y analizar los saldos en el balance con los estados financieros.
● Verificar que el concepto de los valores en libros, estén de acuerdo con los conceptos
en documentos y extractos.
● Evaluar y verificar los movimientos bancarios, para que estén en concordancia con
los estados financieros y control conciliaciones bancarias.
b) Cuenta y documentos por cobrar

● Solicitar documentos de sustenten la liquidación de deudas.
● Verificar el saldo de las cuentas y documentos por cobrar mediante un seguimiento de
las facturas
● Analizar como se realiza el control de la cartera crediticia y si se realiza de forma
continua.
c) Inventarios:
● Verificar si fueron contabilizados en el periodo correspondiente todos los
movimientos recibidos y facturados
● Verificar que las cifras que se reflejan en existencias estén en concordancia con lo
presentado en balances.
● Analizar que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los
recuentos físicos.
d) Pasivos corrientes:
● Obtener información general del proceso que maneja la empresa para tratar sus
cuentas por pagar.
● Conocer específicamente que actividades y cuentas se consideran dentro de este
rubro.
● Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
● Determinar el cumplimiento del pago con las organizaciones de control.
e) Propiedad planta y equipo:

● Verificar si es adecuado el uso del activo fijo en concordancia para el fin que ha sido
adquirido.
● Cerciorar que este en vigencia y cubra todo el valor de los activos fijos el seguro
adquirido.
● Verificar la documentación y autorización de las adquisiciones, reparaciones y
traslados.
● Analizar los registros de las depreciaciones de los activos fijos.
3. Resultado de la evaluación del control interno:

● Existe concordancia, es decir similitud en los valores que se indican en las conciliaciones
bancarias y saldo que posee la entidad bancaria.
● Existe documentación que respalda los arqueos de caja y representan el mismo saldo que
se obtuvo en el libro mayor
● No se cuenta con un sistema de registro de ingresos y salidas de dinero para las rutinas
comerciales de forma sistemática.
● Se debe considerar realizar un presupuesto adecuado de dinero para saldar las deudas a
largo plazo, además de considerar si es viable los préstamos bancarios para cubrir las
necesidades de financiamiento.
● Detallar correctamente los movimientos de la cuenta pasivo corriente y registrar las
transacciones en el momento que ocurren de forma que se tenga una adecuada
autenticidad de las operaciones.
● La entidad no ha establecido procedimientos de control que garanticen el adecuado

registro y presentación de saldos en estados financieros de las operaciones relacionadas a
la cuenta Inventario para Consumo Interno.
4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoria
EMPRESA AGRICOMISA S.A
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Controles clave Ponderación Calificación

(muestra)
Confirmar que las transacciones realizadas con caja chica en el año 2019 6 4
estén acorde a las políticas de efectivo que mantiene la empresa.
Seleccionar al azar cheques emitidos por el banco con el fin de 6 5

comparar y determinar el saldo
Selección de ingresos por venta de empaques plásticos que permitan 6 4

determinar l confiabilidad de los saldos
Aplicación de pruebas para determinar el correcto registro de los pagos 6 3

realizados en el periodo 2019.
Encuestas al personal de tesorería que permita confirmar la 6 5

verificabilidad de los saldos.
Determinar la razonabilidad de los registros de caja chica. 6 4
Total 36 25
Nivel de confianza
Bajo Medio Alto

15 - 50 51 - 75 76 - 95
Riesgo
Alto Medio Bajo

85 - 50 49 - 25 24- 5
N.C = 25/36 = 69,44% Medio
R.C = 1 - NC = 30,56% Bajo
Elaborado por: Viviana Azuero Fecha: 15 de enero del 2020
Revisado por: Katiuska Carrillo Fecha: 15 de enero del 2020

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
Cuentas y documentos por cobrar

(muestra)
Selección de cartera vencida para determinar la entrega correcta 6 5

y la provisión por incobrable
Confirmación del monto a cobrar mediante la comprobación con 6 5

el saldo del cliente
Verificación de provisiones de deuda incobrable contra la 6 4

cartera vencida a 30 días
Aplicación de pruebas de verificación de créditos otorgados en 6 3

el periodo 2019 para determinar los saldos.
Confirmar la distribución de la política crediticia hacia el l 6 4

personal de cobranza
Determinar la razonabilidad de cuentas por cobrar 6 5
Total 36 26
Nivel de confianza
Bajo Medio Alto

15 - 50 51 - 75 76 - 95
Riesgo
Alto Medio Bajo

85 - 50 49 - 25 24- 5
N.C = 26/36 = 72,22% Alto
R.C = 1 - NC = 27.78% Bajo

CUENTAS POR PAGAR
Cuentas y documentos por pagar
Puntos clave Ponderación Calificación

(muestra)
Verificar detalladamente las cuentas por pagar a la fecha del balance y 6 4

comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.
Verificar que la factura del proveedor se haya registrado en el libro de 6 5

compras de acuerdo con las leyes vigentes.
Realizar análisis de antigüedad de los saldos al menos dos veces al año 6 5
Mediante la confirmación recurrente de los saldos de proveedores y 6 4

acreedores.
Verificar que cada gasto registrado en las cuentas por pagar tenga su 6 4
debida autorización.
Verificar que las cuentas sean registradas correctamente en los libros de 6 6

contabilidad
Total 36 28
Nivel de confianza
Bajo Medio Alto

15 - 50 51 - 75 76 - 95
Riesgo
Alto Medio Bajo

85 - 50 49 - 25 24- 5
N.C = 28/36 = 77,78% Alto
R.C = 1 - NC = 22,22% Bajo

INVENTARIOS
Inventarios
Puntos clave Ponderación Calificación

(muestra)
Verificación de la disponibilidad del inventario que es enviado a 6 3

producción
Aplicación de pruebas para poder determinar el deterioro del 6 4

inventario.
Entrevista a los bodegueros para mantener el registro del 6 5

inventario con cuidado para minimizar el deterioro.
Confirmación de las solicitud de inventario realizado al 6 4

departamento de producción
Entrevistas con operadores sobre los desechos generados durante 6 3

la producción y su tratamiento.
Verificación de la existencia física y propiedad adecuada 6 5
Total 36 24
Nivel de confianza
Bajo Medio Alto

15 - 50 51 - 75 76 - 95
Riesgo
Alto Medio Bajo

85 - 50 49 - 25 24- 5
N.C = 24/36 = 66,67% Medio
R.C = 1 - NC = 33,33% Bajo

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Propiedad planta y equipo

(muestra)
Verificar el mantenimiento de la maquinaria de producción a 6 6

través de requisiciones.
Aplicación de pruebas para verificar la funcionalidad de la 6 5

maquinaria en base a los resultados esperados con su compra.
Confirmación de que la propiedad, planta y equipo obsoletos 6 4

han sido eliminados de acuerdo con la ley fiscal
Verificación de la codificación y el registro correctos de activos 6 3

de propiedad planta y equipo
Verificación de que el porcentaje de depreciación utilizado 6 5

cumpla con la normativa fiscal vigente en la fecha de operación
Verificar la clasificación adecuada dentro de los estados de 6 4

Situación Financiera.
Total 36 27
Nivel de confianza
Bajo Medio Alto

15 - 50 51 - 75 76 - 95
Riesgo
Alto Medio Bajo

85 - 50 49 - 25 24- 5
N.C = 27/36 = 75% Medio
R.C = 1 - NC = 25% Medio

5. Plan de muestreo
El presente estudio tomará una análisis muestral no estadístico puesto que el auditor considera que
existe mayor importancia en el análisis de la naturaleza y errores para los diferentes puntos de
control.
Universo de la muestra
Comprende las partidas, cuentas y evaluaciones de relevancia del periodo 2019, los cuales estarán
sujetas al análisis de: efectivo equivalente del efectivo, cuentas y documentos por cobrar,
inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas y documentos por pagar.
Límites de precisión
Partiendo de una muestra total de 28 cuentas se ha considerado 5 de ellas y se han establecido 6

puntos de control para la presente auditoría.
6. Programas de auditoria
AGRICOMINSA, AGRICOLA COMERCIAL INDUSTRIAL S.A. (AGRICOMINSA)
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE ENFOQUE EFECTIVO EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
MATRIZ DE ENFOQUE
Componente Riesgos y su Controles claves
s y proceso fundamento Pruebas de cumplim
Ampliar m
Efectivo y Riesgo Inherente Cumplidos
equivalente Bajo ● Seleccionar y verificar los cheques que ● Verificar la e
del efectivo ● No se ha fueron emitidos para realizar una cheques emit
realizado un comparación con los bancos y determinar fueron selecc
número los saldos. la realización
significativo de ● Seleccionar de ingresos por venta de comparación
auditorias carrocerías para determinar la
razonabilidad de los saldos ● Revisión de l
Riesgo de control por venta y d
Bajo Incumplidos procedimient
● No se ha ● Entrevista al personal de tesorería para determinació
cumplido determinar el nivel de conocimiento sobre razonabilidad
satisfactoriamen las políticas de manejo de efectivo y
te 3 controles pagos.
claves ● Confirmar que las transacciones
realizadas con caja chica en el año 2019
estén acorde a las políticas de caja chica
que mantiene la empresa.
● Aplicación de pruebas para determinar el
correcto registro de los pagos realizados
en el periodo determinado.
Elaborado por: Roger Chauca Fecha: 20 de enero al 2020

Revisado por: Jairo Bonilla Fecha: 20 de enero al 2020
PROGRAMA DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO
1) Objetivos
● Analizar y evaluar los movimientos generados en la cuenta de bancos, con el fin de verificar y
comparar dichos movimientos con los estados financieros.
● Verificar que los valores en libros, coincidan con documentos y extracto
Descripción de Procedimiento Responsable Inicio Final

Pruebas de Cumplimiento
● Verifique la existencia de cheques RC 01/11/2019 01/11/2019
emitidos que fueron seleccionados
para la realización de la
comparación de bancos.
1. Solicite talonario bancario y

auxiliares de cada banco.
2. Solicite Estados de cuenta RC 05/11/2019 05/11/2019
● Revisar los ingresos por venta y

demás procedimientos para la
determinación de la razonabilidad
de los saldos
RC 06/11/2019 08/11/2019
Pruebas Sustantivas
● Efectúe un análisis del manejo de
caja chica correspondiente al año
2019 y evaluar la correcta
aplicación de las políticas que RC 08/11/2019 12/11/2019
mantiene esta cuenta.
1. Verifique la existencia de políticas

de caja chica.
● Realice las confirmaciones de los

saldos pendientes que tiene la
empresa e inspeccionar su correcto
registro.
1. Solicite información sobre los

saldos de los libros auxiliares.

MATRIZ DE ENFOQUE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
MATRIZ DE ENFOQUE
Riesgos y su fundamento Controles claves Programas de trabajo
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustant
Ampliar muestra de acuerdo al nivel
Riesgo Inherente Cumplidos ● Evaluar
Alto ● Confirmación de los valores a ● Solicitar a los cobranz
● Se analizará el 60% cobrar mediante la comparación clientes sobre su
del total de los activos con los saldos de los clientes información sobre la aplica
● No se ha realizado un los saldos de otorg
número significativo ● Selección de cartera vencida para pendientes de pago crédito
de auditorias determinar el correcto envió de la que mantienen con persona
Riesgo de control la entidad. la entida
misma y la provisión por
Bajo ● Verificar el ● Aplicar
incobrable.
● No se ha cumplido correcto envió de el mane
Incumplidos
la cartera vencida incobra
satisfactoriamente 3 ● Verificación de provisión de mediante un cartera v
controles claves cuentas incobrables en base a la documento de solicitar
cartera vencida de 30 días plazo. confirmación y que docume
conste como correspo
● Aplicación de pruebas de provisión validar
verificación de otorgación de incobrable ● Realizar
créditos del periodo 2019 para confirm
determinar los saldos. de los v
● Confirmación de la difusión de cuentas
políticas de otorgamiento de por cob
crédito al personal de cobranzas la empr
clientes

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1) Objetivos
● Comprobar la existencia permanente de control de la cartera crediticia en la organización.
● Realizar análisis de intereses de cuentas por cobrar.
● Solicitar documentos de liquidación de deudas.
● Verificar el saldo de las cuentas y documentos por cobrar de las facturas mediante un
seguimiento de cancelación de cuentas.
RC 01/11/2019 01/11/2019
● Verifique el correcto envió de la
cartera vencida mediante un
documento de confirmación y
que conste como provisión
incobrable.
1. Solicite las provisiones realizadas RC 05/11/2019 05/11/2019

en el ciclo contable
2. Verifique que la cartera vencida
este al día
● Solicite a los clientes

información sobre los saldos RC 06/11/2019 08/11/2019
pendientes de pago que
mantienen con la entidad.
1. Confirme mediante una

indagación la razonabilidad de
los saldos
RC 08/11/2019 12/11/2019
2. Solicite información sobre los
clientes con sus respectivas
deudas
Pruebas Sustantivas
● Aplique un control sobre el RC 12/11/2019 13/11/2019

manejo de las cuentas
incobrables en base a la cartera
vencida y solicitar la
documentación correspondiente
para validar las cuentas.
1. Solicite la cartera vencida

2. Confirme él envió de
vencimiento de pagos.
● Realizar mediante confirmación
un análisis de los valores por
cuentas y documentos por cobrar
que mantiene la empresa con sus
clientes
● Evaluar al personal de cobranzas
de la entidad sobre su
conocimiento en la aplicación de
políticas de otorgamiento de
crédito por parte del personal de
cobranzas de la entidad

MATRIZ DE ENFOQUE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MATRIZ DE ENFOQUE
Riesgos y su Controles claves Programas de trabajo
fundamento Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas
Ampliar muestra de acuerdo al nivel de rie
a Riesgo Inherente Cumplidos ● Realizar un
Medio ● Verificar que el porcentaje de ● Confirmar el rendimiento mantenimien
● El personal depreciación aplicada sea de proporcionado por la verificar si e
no ha acuerdo a la norma tributaria propiedad planta y su debido or
realizado un vigente a la fecha de operación equipo para determinar la requisición.
número ● Aplicación de pruebas sobre la funcionabilidad de los ● Realizar un
significativo funcionabilidad de la maquinaria mismos. documentos
de auditorias en base a los resultados ● Verificar las tablas de propiedad pl
● Representa el esperados con la adquisición vida útil de los activos, determinar s
20% del total Incumplidos las cuales son utilizadas normas tribu
de los activos ● Verificación de los en el cálculo de las la vida útil d
Riesgo de control mantenimientos realizados a la depreciaciones, además respectivas f
Bajo maquinaria de producción de verificar la existencia obsolescenc
● No se ha mediante las ordenes de y aplicación de una ● Determinar
cumplido requisición política para el manejo de propiedad
satisfactoria ● Confirmar que la propiedad de la propiedad, planta y mantiene un
mente 3 planta y equipo obsoleto haya equipo. verificar si e
controles sido dada de baja de acuerdo a es razonable
claves las normas tributarias asignados.
● Verificación de la codificación y
el debido registro de activos de
propiedad planta y equipo

PROGRAMA DE AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1) Objetivos
● Cerciorar que el seguro este en vigencia y que cubra el valor del activo fijo.
● Verificar si las adquisiciones, reparaciones y traslados se encuentren debidamente
documentados y autorizados.
● Verificar el uso del activo fijo que este sea destinado para el fin que ha sido adquirido.
● Solicitar los registros de las depreciaciones de los activos fijos.
● Confirmar el rendimiento RC 01/11/2019 01/11/2019
proporcionado por la propiedad
planta y equipo para determinar la
funcionabilidad de los mismos.
Pruebas Sustantivas
RC 05/11/2019 05/11/2019
● Realizar un detalle sobre los
mantenimientos realizados y
verificar si estas cuentan con su
debido orden de requisición.
● Realizar un detalle sobre los RC 06/11/2019 08/11/2019
documentos de baja de la propiedad
planta y equipo, determinar si se
aplican las normas tributarias,
verificar la vida útil de cada uno y
sus respectivas fechas de
obsolescencia.
● Determinar si la codificación de RC 08/11/2019 12/11/2019
propiedad, planta y equipo mantiene
un correcto registro, verificar si esta
codificación es razonable para los
recursos asignados.

MATRIZ DE ENFOQUE INVENTARIO
MATRIZ DE ENFOQUE
Componentes y Riesgos y su fundamento Controles claves
proceso Pruebas de cu
Ampl
Inventarios Riesgo Inherente Cumplidos ● Confir
Medio ● Verificación de disponibilidad de los una ob
● El personal no ha inventarios para ser enviados a compa
realizado un número producción inventa
significativo de ● Entrevista a los bodegueros sobre el tiene d
auditorias cuidado que se presta al inventario produc
Riesgo de control para minimizar el deterioro con el
Bajo Incumplidos libros,
● No se ha cumplido ● Aplicación de pruebas sobre su control
satisfactoriamente 3 condición para poder determinar el entrada
controles claves deterioro. inventa
● Confirmación de los requerimientos ● Confir
realizados por producción para él entrevi
envió de inventario al departamento que rea
● Entrevistas a los operarios sobre el inventa
desecho producido en la producción de evitar s
carrocerías y el tratamiento de este.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIO
1) Objetivos
● Analizar que los registros de inventarios sean ajustados a los resultados de los recuentos
físicos.
● Verificar que todos los movimientos recibidos y facturados sean contabilizados en el
periodo correspondiente
● Verificar que las cifras contabilizadas como existencias corresponden con lo presentado
en balances.

● Confirmar mediante una observación y RC 01/11/2019 01/11/2019
comparación que el inventario que se
tiene destinado para producción,
coincide con el registrado en libros,
verificar controles de las entradas y
salidas de inventarios.
● Confirmar mediante entrevistas el
control que realizan a los inventarios RC 05/11/2019 05/11/2019
para evitar su deterioro.
Pruebas Sustantiva
● Aplicar pruebas para determinar el

deterioro mediante un ajuste al costo RC 06/11/2019 08/11/2019
histórico de los inventarios.
● Realizar un detalle sobre los envíos
realizados a producción, además
verificar si cuentan con su debido
requerimiento a bodega.
● Realizar mediante una indagación el RC 08/11/2019 12/11/2019

control que se mantiene sobre los
desechos, además mediante una
observación realizar un rastreo del
desecho de carrocería.

MATRIZ DE ENFOQUE INVENTARIO
MATRIZ DE ENFOQUE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
MATRIZ DE ENFOQUE
proceso Pruebas de
A
Cuentas y Riesgo Inherente Cumplidos
documentos por Medio ● Verificar una relación detallada de las ● V
pagar ● Representa el 45.12% cuentas por pagar a la fecha del balance y la
del total del pasivo, es comparar su total con la cuenta control y la
decir es necesario que los mayores auxiliares. ra
estos valores se cubran ● V
para que la empresa ● Verificar que las facturas del proveedor la
pueda seguir teniendo estén registradas en el libro de compras de se
liquidez. acuerdo a las disposiciones legales co
● El personal no ha vigentes. cu
realizado un número Incumplidos ● V
significativo de ● Confirmaciones, vía circularización de do
auditorías. saldos de proveedores y acreedores an
Riesgo de control ● Verificar que los cargos realizados en las de
Bajo cuentas por pagar han sido por pagos
● No se ha cumplido autorizados.
satisfactoriamente 2
controles claves

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
1) Objetivos
● Obtener información general del proceso de cuentas por pagar.
● Conocer específicamente las actividades realizadas en este proceso
● Evaluar el control interno utilizado en el proceso.
● Determinar el cumplimiento del pago con las organizaciones de control
● Verifique si el saldo de las cuentas por RC 4/12/2019 5/12/2019
pagar a la fecha del balance es
razonable.
RC 5/12/2019 7/12/2019
● Verifique el registro de las cuentas por
pagar según las normas contables y RC 7/12/2019 10/12/2019
plan de cuentas.
● Verifique si se realiza dos veces por
año el análisis de antigüedad de
cuentas por cobrar
RC 10/12/2019 11/12/2019
Pruebas Sustantiva
● Tome una muestra de pago a RC 11/12/2019 12/12/2019
proveedores, acreedores, y comprobar
mediante cedulas analíticas los saldos
● Solicite documentos donde se detalle
la autorización de pagos a proveedores
y comparar con los saldos señalados
en los estados financieros

MATRIZ DE ENFOQUE INGRESOS
MATRIZ DE ENFOQUE
proceso Pruebas de c
Ingresos Riesgo Inherente Cumplidos ● Con

Alto ● Aplicación de pruebas de si las ventas y otros proc
● Los ingresos han ingresos han sido registrados en la fecha que ingr
aumentado en base al corresponde según comprobantes de ingreso cont
2018, representan el ● Verificar los saldos de las cuentas que ●
120% de lo que se tiene afectan los ingresos con las cuentas de años ● Ver
activos. anteriores. de l
● El personal no ha ● verificación de las sumas del registro de que
realizado un número ventas por el periodo seleccionado y ● Con
significativo de cotejarse los totales contra las cuentas de ingr
auditorías. ventas, cuentas por cobrar y oras cuentas de corr
Riesgo de control orden mayor general com
Bajo
● No se ha cumplido Incumplidos
satisfactoriamente 1 ● Confirmación con la orden de compra del
controles claves cliente o datos en el pedido de ventas
justificación del despacho y la emisión de la
factura de venta.
Elaborado por: Roger Chauca Fecha: 20 de julio al 2020

PROGRAMA DE AUDITORIA DE INGRESOS
1) Objetivos
● Verificar la secuencia numérica de las facturas, notas de débito y crédito del período o
períodos de la muestra.
● Comprobar que las ventas, los ingresos operacionales y los no operacionales,
correspondan a transacciones auténticas.
● Verificar que todos los ingresos del ejercicio estén registrados y que no se incluyan
transacciones correspondientes a períodos inmediatos posteriores y anteriores.
● Comparar los importes contra el libro de ingresos y los auxiliares, observando el período
en el que se registraron.

● Verifique la razonabilidad de los RC 4/12/2019 5/12/2019
saldos de las cuentas que involucran
a los ingresos RC 5/12/2019 7/12/2019
● Compruebe el registro de los
ingresos en la fecha correcta de
acuerdo con los comprobantes de
RC 7/12/2019 10/12/2019
ingreso.
● Compruebe de que procedimientos
RC 10/12/2019 11/12/2019
del ciclo de ingresos según políticas
contables internas.
● Verifique mediante cálculo de las
sumas del registro de ventas por el RC 11/12/2019 12/12/2019
periodo
Pruebas Sustantivas
● Tome una muestra, rastrear el
proceso de ventas y solicitar toda
documentación que sustente el
ciclo.

MATRIZ DE ENFOQUE GASTOS
MATRIZ DE ENFOQUE
Compone Riesgos y su fundamento Controles claves Prog
ntes y Pruebas de cumplimiento
proceso Ampliar muestra
Gastos Riesgo Inherente Cumplidos ● Verificar
Alto ● Verificar si todos los gastos aplicados al razonabilidad de
● Representa el periodo actual, así como las pérdidas saldos de los gastos
140% del total del sufridas o reconocidas en dicho periodo han cargados o
activo, es menos sido debidamente cargados o provisionados. provisiones en el
que los ingresos ● Confirmar si los costos de las mercancías o periodo.
● El personal no ha servicios vendidos durante el periodo están ● Confirmar si los
realizado un debidamente aplicados o imputados contra costos son aplicados
número los ingresos registrados. apropiadamente
significativo de Incumplidos contra los ingresos o
auditorías. ● Verificación de las políticas de la empresa ventas registradas.
que regulan la autorización de los gastos
Riesgo de control administrativos, así como los montos
Bajo máximos de estos (atenciones, gastos de
● No se ha representación, gasolina, etc.
cumplido ● Verificar los asientos de gastos pagados por
satisfactoriamente anticipado para identificar partidas inusuales
3 controles claves o significativas.
● Verificar que los soportes de las cuentas
registradas como egresos, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE GASTOS
1) Objetivos
● Verificar que en la determinación y registro de los gastos se haya aplicado los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados de manera uniforme.
● Asegurar que los gastos operacionales que se muestren en el estado de resultados,
correspondan a operaciones normales de la entidad.
● Revisar analíticamente los comprobantes y documentos originales que respalden los
gastos, seleccionando un grupo de desembolsos.
● Comparar los gastos presupuestados contra los gastos realizados.
● Verificar que los gastos sean registrados en el momento de incurrir en la obligación o de
crear el pasivo y que estén clasificados de acuerdo con los criterios contenidos en la
normativa de contabilidad gubernamental vigente, que prevea un control que asegure el
registro de todos los gastos efectuados.
● Comprobar que los gastos representen transacciones efectivamente realizadas y que no se
incluyan transacciones de los períodos inmediatos anterior y posterior.
N ° Descripción de Procedimiento Respons Inicio Final

able
1 ● Verifique que la razonabilidad RC 01/11/20 01/11/201
de saldos de los gastos cargados 19 9
2 o provisiones en el periodo.
● Confirme si los costos son
aplicados apropiadamente contra
los ingresos o ventas registradas. RC
Pruebas Sustantivas 05/11/20 05/11/201
3 ● Revise políticas de egresos, 19 9
presupuesto para los gastos,
documentación donde se detalle
la autorización de cargo al
4 RC
egreso, para comparar y
confirmar los gastos en el 06/11/20 08/11/201
periodo. 19 9
● Solicite documentación donde se
5 detalle el registro y el devengo RC
de pagos anticipados y verificar
la razonabilidad, existencia de
dichos registros mediante una 08/11/20 12/11/201
entrevista con el jefe del 19 9
departamento de contabilidad.
● Requiera los registros de cuentas
y documentos por pagar,
comparar con las Normas
Contables y disposiciones
legales.

7. Recursos humanos y distribución del tiempo
Para el presente examen se realizaran en 30 días laborales, el equipo de Auditoria está compuesto
por: un supervisor, Auditor Senior y 2 operativos, dentro del cuadro de recursos humanos y
distribución del tiempo las actividades han sido organizadas de la siguiente manera:
RESPONSABLE ACTIVIDAD TIEMPO

(Días)
SUPERVISOR − Elaborar con el Jefe de equipo de 9

auditoría, las funciones de
responsabilidad compartida,
especialmente con la planificación
preliminar o específica.
6
− Preparar y aplicar los programas de
supervisión, en las principales
etapas del proceso de la auditoría.
5
− Inspeccionar periódicamente las

actividades del equipo de auditoria. 3
− Relacionarse con las actividades de

la empresa a ser examinada, con el
4
fin de supervisar adecuadamente las
labores
− Comunicar al jefe de la unidad

operativa sobre los hallazgos
significativos relacionados con el
examen y que no han sido
solucionados a tiempo.
− Preparar y presentar al jefe de la 3

unidad operativa el informe de
supervisión.
30
− Presentar al jefe de la unidad

operativa el informe final,
memorando de antecedentes,
síntesis y el expediente de papeles de
trabajo de cada examen.
JEFE DE EQUIPO − Elaborar de manera conjunta con el 4
supervisor las funciones de
responsabilidad compartida
− Elaborar conjuntamente con el 3

supervisor la planificación
preliminar y definitiva.
6
− Preparar, en coordinación con el
supervisor, la estructura del borrador
del informe final de la auditoría. 4
− Incentivar la participación activa de

los miembros del equipo para el
cumplimiento de los objetivos de la
auditoría. 5
− Entregar al Supervisor o a quien
corresponda el borrador del informe,
memorando de antecedentes y
expediente de papeles de trabajo
para el trámite de revisión y
aprobación correspondiente. 4
− Distribuir el trabajo entre los

miembros del equipo de auditoría y
revisarla aplicación de los
procedimientos para el 4
cumplimiento del objetivo de
auditoría.
− Entregar al Supervisor o a quien

30
corresponda el borrador del
informe, memorando de
antecedentes y expediente de
papeles de trabajo para el trámite de
revisión y aprobación
correspondiente
OPERATIVO 1 − Planificación y Programación 2
− Análisis de los estados financieros. 3
− Análisis de Propiedad planta y 3

equipo. 3
− Análisis de documentos por cobrar. 3
− Análisis de Inventarios. 3
− Análisis de Efectivo y equivalente 4

− Aplicar los programas de auditoría
preparados para el desarrollo del 2
trabajo, conforme a las instrucciones
del jefe de equipo. 3
− Realizar entrevista al jefe del
Departamento financiero. 2
− Obtener la evidencia suficiente, 2

competente y pertinente de los
hallazgos de auditoría, desarrollar 30
sus principales atributos y
analizarlos con el jefe de equipo de
la auditoría.
− Redactar, en la correspondiente
cédula o papel de trabajo, los
resultados del examen.
− Elaboración de Informe.
OPERATIVO 2 − Planificación y programación. 2
− Examinar Antecedentes de 3
Auditorias
3
− Definir objetivos de los
componentes elegidos para ser
auditados 3
− Mantener ordenados y completos los

papeles de trabajo 2
− Realizar entrevista al jefe del

4
Departamento financiero.
− Estructurar el expediente de papeles

de trabajo y entregarlo al jefe de
equipo para la integración completa
de los resultados y su
correspondiente archivo. 3
− Redactar, en la correspondiente 2
cédula o papel de trabajo, los
resultados del examen, 30
(comentarios, conclusiones y
recomendaciones)
− Elaboración de informe.
Elaborado por:
Eduardo Chanatasig
Supervisor
Katiuska Carrillo
Jefe de Equipo Auditoria
Revisado por: Aprobado por:

Roger Chauca Camila Aráuz
Subdirector de Auditoria Director de Auditoria

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UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

UNIDAD DE EDUCACIÓN PRESENCIAL

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

a) Efectivo y sus equivalentes

b) Cuenta y documentos por cobrar

e) Propiedad planta y equipo:

3. Resultado de la evaluación del control interno:

● La entidad no ha establecido procedimientos de control que garanticen el adecuado

EMPRESA AGRICOMISA S.A

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Controles clave Ponderación Calificación

Seleccionar al azar cheques emitidos por el banco con el fin de 6 5

Selección de ingresos por venta de empaques plásticos que permitan 6 4

Aplicación de pruebas para determinar el correcto registro de los pagos 6 3

Encuestas al personal de tesorería que permita confirmar la 6 5

Determinar la razonabilidad de los registros de caja chica. 6 4

Bajo Medio Alto

Alto Medio Bajo

N.C = 25/36 = 69,44% Medio

R.C = 1 - NC = 30,56% Bajo

Elaborado por: Viviana Azuero Fecha: 15 de enero del 2020

Revisado por: Katiuska Carrillo Fecha: 15 de enero del 2020

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

Cuentas y documentos por cobrar

Controles clave Ponderación Calificación

Selección de cartera vencida para determinar la entrega correcta 6 5

Confirmación del monto a cobrar mediante la comprobación con 6 5

Verificación de provisiones de deuda incobrable contra la 6 4

Aplicación de pruebas de verificación de créditos otorgados en 6 3

Confirmar la distribución de la política crediticia hacia el l 6 4

Determinar la razonabilidad de cuentas por cobrar 6 5

Bajo Medio Alto

Alto Medio Bajo

N.C = 26/36 = 72,22% Alto

R.C = 1 - NC = 27.78% Bajo

Elaborado por: Viviana Azuero Fecha: 15 de enero del 2020

Revisado por: Katiuska Carrillo Fecha: 15 de enero del 2020

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

CALIFICACIÓN DE RIESGO DE CONTROL

CUENTAS POR PAGAR

Cuentas y documentos por pagar

Puntos clave Ponderación Calificación

Verificar detalladamente las cuentas por pagar a la fecha del balance y 6 4

Verificar que la factura del proveedor se haya registrado en el libro de 6 5

Realizar análisis de antigüedad de los saldos al menos dos veces al año 6 5

Mediante la confirmación recurrente de los saldos de proveedores y 6 4

Verificar que las cuentas sean registradas correctamente en los libros de 6 6

Bajo Medio Alto

Alto Medio Bajo

N.C = 28/36 = 77,78% Alto

R.C = 1 - NC = 22,22% Bajo

Elaborado por: Viviana Azuero Fecha: 15 de enero del 2020

Revisado por: Katiuska Carrillo Fecha: 15 de enero del 2020

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019