FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES UNAN- León

Componente: CONTABILIDAD FINANCIERA I

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UNAN LEÓN

CONTABILIDAD 2
FINANCIERA I 0
1
Elaborado por: 8
Lic. Maritza Alexandra Pacheco Rayo.
Lic. Ruddy Bismark Traña Barahona.
Revisado por:
Ruddy Traña- Maritza Pacheco/UNAN-León 2018
M.Sc. Allan Gustavo Chiong.
Lic. Lester Zamora Osorio.
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Componente: CONTABILIDAD FINANCIERA I

UNIDAD II: ECUACIÓN CONTABLE Y TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

Temas:

 La Ecuación contable.
 La cuenta contable.
 Teoría de la Partida doble.
 Reglas de Cargos y Abonos.

Según Gerardo y Andrade (2008) La contabilidad se basa en un sistema de registro

de partida doble, por tanto, cada transacción que realice una organización afectará
a dos o más cuentas del sistema contable. Para procesar adecuadamente la
información económica de los negocios es importante conocer las cuentas que
integran un sistema contable, de qué manera se afectan y cómo se clasifican para
su presentación en los estados financieros.

La ecuación contable básica:

La ecuación contable básica se muestra en la ecuación a) y representa la relación
entre activos, pasivos y capital contable. De un lado están los activos totales y del
otro las fuentes de financiamiento y los derechos legales y económicos sobre estos
activos (pasivo y capital contable).
Por su parte, el capital contable agrupa dos elementos que se muestran en la
ecuación b) y son: el capital social, que expresa las aportaciones de los accionistas
y las utilidades retenidas, que representan las utilidades generadas por el negocio
y reinvertidas en éste.
A su vez, las utilidades retenidas están integradas por las utilidades de periodos
anteriores no repartidas más la utilidad del periodo actual, disminuidas por los
dividendos, es decir, por aquella porción de las utilidades repartidas entre los
accionistas. Esta explicación se observa de forma gráfica en la igualdad c).
Finalmente, la ecuación d) indica que la utilidad del periodo actual está integrada
por los ingresos menos los gastos.

a) Capital
Activo Pasivo
Contable

b)

Capital Capital Utilidades

Contable social Retenidas

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c)
Suma de
utilidades de Utilidad del
utilidades
periodos periodo Dividendos
Retenidas anteriores no actual
repartidas

Utilidad
d)
del
Ingresos Gastos
periodo
actual

Teoría de la partida doble:

Narváez, S. (2013) dice que la Teoría de la Partida Doble se basa en la
interpretación del principio de causa y efecto. Por la partida doble toda transacción
comercial constituyen la causa de dos, siempre dos efectos sobre la situación
financiera de la empresa que las realiza, sin alterar el equilibro o igualdad del
balance.
Podemos definir la partida doble como el registro por medio de cargos y abonos de
los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance,
de tal forma que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo
con el capital. Esta forma de registrar las operaciones contables, se concibió por
primera vez en Venecia, en el año de 1494, por el Fraile Luca Paccioli, creador de
los registros contables por partida doble.

Regla la Partida Doble:

Narváez, S. (2013) también establece que Si bien el fundamento de la Partida Doble
radica en lo que se ha expuesto en la sección precedente, también es cierto que el
origen y la aplicación de recursos se traducen en movimientos de aumento o
disminución de los elementos del balance.
Por ello, para los fines prácticos del registro contable, es preferible razonar las
transacciones financieras en términos de tales aumentos y disminuciones.
En consecuencia, se pueden enunciar nueve reglas básicas de la Partida Doble, en
la forma siguiente:

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A un aumento de Activo corresponde:

a) Una disminución del propio Activo
b) Un aumento de Pasivo
c) Un aumento de Capital Contable

A una disminución de Pasivo corresponde:

a) Un aumento del propio Pasivo
b) Un aumento del Capital Contable
c) Una disminución de Activo

A una disminución de Capital Contable corresponde:

a) Un aumento del propio Capital Contable
b) Un aumento del Pasivo
c) Una disminución del Activo.

CASOS DE LA PARTIDA DOBLE:

PRIMER CASO:
1. Compramos mobiliario por C$ 5,000.00 en efectivo.
Aumenta el Activo Mobiliario.
Disminuye el Activo Caja.

SEGUNDO CASO:
2. Se compra una camioneta en C$100,000.00 al crédito.
Aumenta el activo Equipo de Reparto.
Aumenta Pasivos a Acreedores Diversos.

TERCER CASO:
3. Por la venta que hicimos de una mercancía propiedad de otro comerciante
recibimos una comisión de C$ 700.00 en efectivo.

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Aumenta el activo en Caja.

Aumenta el Capital.

CUARTO CASO:
4. Le abonamos a un proveedor C$ 3,000.00 con cheque.
Disminuye el pasivo con Proveedores.
Disminuye el activo con Banco.

QUINTO CASO:
5. A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de C$ 5,000.00 con una letra
de cambio a nuestro cargo.
Disminuye pasivo con Proveedores.
Aumenta pasivo con Documentos por pagar.

SEXTO CASO:
6. Un acreedor nos debe pagar una comisión de C$ 1,000.00 por la venta de
una camioneta de su propiedad, pero se acuerda con él, que dicha comisión quede
como pago de lo que se adeuda.
Disminuye pasivo con Acreedores Diversos.
Aumenta el Capital.

SEPTIMO CASO:
7. Se emite un cheque por C$ 5,000.00 para pagar la publicidad del mes.
Disminuye capital con Gastos de Ventas.
Disminuye Activos con Bancos.

OCTAVO CASO:
8. Al final del mes, se quedan debiendo comisiones por C$ 5,000.00 al personal
de ventas.
Disminuye el Capital con Gastos de Ventas.

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Aumenta pasivo o comisiones por pagar.

NOVENO CASO:
9. El propietario del edificio que ocupamos nos debe pagar C$ 700.00 por
concepto de intereses sobre préstamos que le hicimos, pero convenimos en que
dicho pago, quede a cuenta de la renta del mes.
Disminuye Capital.
Aumenta Capital.

Principales definiciones:
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para las Pymes 2009),
sección 2: “Conceptos y Principios Generales” define algunas conceptos como:
(a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir

directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la
entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos
tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.
Algunos activos son intangibles.

(b) Pasivo: obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,

al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.

Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación

presente de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una
obligación legal o una obligación implícita. Una obligación legal es exigible
legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato vinculante o de una
norma legal. Una obligación implícita es aquélla que se deriva de las actuaciones
de la entidad

(c) Patrimonio: parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.

Se pueden subclasificar en fondos aportados por los accionistas, las ganancias

acumuladas y partidas de otro resultado integral reconocidas como componentes
separados del patrimonio.

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(d) Ingresos: incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintos de las relacionados con las aportaciones de los
propietarios.

(e) Gastos: decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de
los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, y distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios.

La cuenta contable
Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares
llamadas cuentas.

LA CUENTA:
Es el registro histórico donde se anota en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos o disminuciones que sufren los diferentes elementos del balance (Activo,
pasivo y capital), como consecuencias de las operaciones realizadas por la
empresa.

Jornalizar
Jornalizar es registrar las diferentes transacciones económicas o monetarias de
aumento o disminución que sufre un valor o concepto ya sea de activo, pasivo o
capital, como consecuencia de las operaciones practicadas por la organización.

Las cuentas en contabilidad pueden adoptar formas diferentes, pero una de ellas es
la cuenta ¨T¨, que recibe el nombre por su forma.

Si queremos expresar la cuenta CAJA en una cuenta T, su forma será:

CAJA
Izquierda Derecha

Puede observarse que esta cuenta tiene un lado izquierdo y un lado derecho, el lado
de izquierdo llamado DEBE y el lado derecho HABER.
DEBITAR:
Debitar o cargar una cuenta es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta.
ACREDITAR:
Acreditar o abonar una cuenta es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
De lo anterior se puede inferir, que la cuenta CAJA, en nuestro ejemplo se puede
ver de la forma siguiente:

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CAJA
Debe Haber
Debito Crédito
Debitar Acreditar
Cargar Abonar

Toda cuenta tiene a su vez, tiene dos movimientos: movimiento deudor y

movimiento acreedor. Movimiento de una cuenta es la suma de los cargos y los
abonos que esta tiene.
Movimiento deudor: es la suma de los cargos que esta tiene y movimientos
acreedor es la suma de los abonos o créditos de ella. Siempre con la cuenta Caja,
se tiene lo siguiente:
CAJA
Cargos Abonos
C$ 1,500.00 C$ 1,000.00
2,000.00 1,200.00
5,000.00 3,500.00
Mov. Deudor 8,500.00 5,700.00 Mov. Acreedor

SALDO:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Por lo anterior
se infiere que existen dos tipos de saldos.
Saldo Deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es
mayor que el movimiento acreedor, nuestro caso.

CAJA
Cargos Abonos
C$ 1,500.00 C$ 1,000.00
2,000.00 1,200.00
5,000.00 3,500.00
8,500.00 5,700.00
Saldo Deudor 2,800.00

La Cuenta de Caja siempre va a reflejar un saldo deudor, ya que no se puede

entregar más dinero del que se dispone.

Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor, cuando su movimiento acreedor
es mayor que el deudor. En este caso tomare como ejemplo la cuenta de Cuentas
por Pagar.
CUENTAS POR PAGAR
Cargos Abonos
C$ 3,500.00 C$ 15,00.00
2,000.00
3,200.00
8,700.00 15,000.00
6,300.00 Saldo Acreedor

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Cuentas por pagar, siempre va a tener un saldo acreedor, ya que no se puede pagar
más dinero del que se adeuda.

Cuando una cuenta únicamente tiene movimientos deudor, su importe representa

saldo deudor. Esto es típico de la cuenta de Gastos.
Ejemplo:

GASTOS DE VENTA
Cargos Abonos
C$ 10,000.00
5,000.00
6,200.00
Saldo Deudor 21,200.00

Cuando una cuenta únicamente tenga movimiento acreedor, su importe será saldo
acreedor. Por Ejemplo:

OTROS INGRESOS
Cargos Abonos
C$ 3,500.00
2,700.00
3,700.00
9,900.00 Saldo Acreedor

Cuenta Saldada o Cerrada: Una cuenta esta salda o cerrada cuando sus
movimientos son iguales. Ejemplo:
CAJA
Cargos Abonos
C$ 700.00 C$ 1,000.00
2,000.00 1,200.00
3,000.00 3,500.00
5,700.00 5,700.00

Reglas para Jornalizar:

Tomando en cuenta que hay cinco tipos básicos de cuentas, las cuales son: Cuenta
del activo, cuentas de pasivo, cuentas de capital, cuenta de gastos y cuentas de
ingreso, se puede formar el siguiente cuadro:

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TIPOS DE CUENTA SALDO NORMAL AUMENTA CON DISMINUYEN CON

Activo Deudor Cargos Abonos

Pasivo Acreedor Abonos Débitos
Capital Acreedor Abonos Débitos
Gastos Deudor Cargos Créditos
Ingresos Acreedor Abonos Débitos

ANEXOS:
Subclasificación de Activo Corriente y No Corriente

Subclasificación de Pasivo Corriente y No Corriente

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Subclasificación del Patrimonio

Bibliografía

1. Gerardo Guajardo Cantú, 2008, Contabilidad Financiera, 5ta Edición, México, Mc Graw
Hill.
2. Javier Romero López, 2010, Principios de Contabilidad. 4ta Edición, México, Mc Graw
Hill.
3. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2009, NIIF para las Pymes,
Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

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RESULEVA LA SIGUIENTE GUÍA: EJERCICIO N° 1

I. Escribe dentro del paréntesis de la derecha el número que corresponda a la
parte señalada en el esquema.
CUENTA ( ) Haber
1 2
( ) Cargos
3 4
( ) Movimiento deudor

( ) Saldo Acreedor

( ) Debe
5 6
( ) Movimiento Acreedor
7 8
( ) Saldo deudor

( ) Abonos

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EJERCICIO 2:
TEMA: CLASIFICACION DE LAS CUENTAS- CLASE PRÁCTICA
I. Relacione ambas columnas, colocando en cada paréntesis el número que
corresponda.

( ) Bienes y derechos que tiene la empresa para 1. PASIVO CORRIENTE

llevar acabo sus operaciones.
2. CUENTAS DE ACTIVO
( ) Deudas y obligaciones a cargo de la empresa
originadas por sus operaciones. 3. OTROS ACTIVOS

( ) Bienes y derechos de movimientos y 4. PASIVO

recuperación rápida.
5. ACTIVOS CORRIENTES
( ) Bienes que la empresa adquiere con el
propósito de usarlos en forma más o menos 6. CUENTAS DE PASIVO Y
permanente. CAPITAL SOCIAL
( )
Pagos anticipados que originan un derecho y 7. ACTIVO
con el tiempo se convierten en gastos.
( ) 8. PASIVO NO
Deudas por pagar a corto plazo menores de CORRIENTE A L/P
( ) un año.
9. ACTIVO NO
( ) Deudas por pagar a largo plazo (más de un CORRIENTE
año).
10. PASIVO NO
( ) Cobros anticipados que originan sus CORRIENTE
obligaciones y con el tiempo se convierten
en productos.
( )
Cuando se cargan, aumentan; cuando se
abonan, disminuyen; por lo que su saldo
deberá ser deudor.

Cuando se cargan, disminuyen; cuando se

abonan aumentan; por lo que su saldo
deberá ser acreedor.

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EJERCICIO N° 3. Marque con una X la columna que le corresponde a cada cuenta

patrimonial.

N° Nombre de la Cuenta
AC ANC OA PC PNC CC CG
1 Caja General
2 Terrenos
3 Proveedores
4 Fondo Fijo de Caja Chica
5 Inversiones Temporales
6 Documentos por pagar a corto plazo
7 Mobiliario y Equipo de Oficina
8 Clientes
9 Gastos de Organización e Instalación
10 Inventario de Mercancías
11 Rentas Cobradas por anticipado a corto plazo
12 Edificio
13 Acreedores Hipotecarios
14 Anticipo a proveedores
15 Utilidad neta del Ejercicio
16 Primas de Seguro y fianzas a corto plazo
17 Anticipo de clientes
18 Intereses pagados por anticipado a largo plazo
19 Reserva Legal
20 Prima en venta de acciones
21 IVA por pagar
22 Capital Social
23 Documentos por Pagar a largo plazo
24 Edificios no utilizados
25 Préstamos por Pagar a largo plazo
26 Depósitos en Garantía
27 Inversiones en Procesos
28 Bancos
29 I R por Pagar
30 Crédito Mercantil

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EJERCICIO N° 4:

1. Resuelva
1.- Abra una cuenta T con el título Caja
a. ¿Qué controlamos en esta cuenta?
b. Cargue C$ 20,000 a la cuenta.
- Acredite C$ 10,000 a la cuenta.
- Debite C$ 15,000 a la cuenta.
- Abone C$ 8,000 a la cuenta.
- Determine el saldo de la cuenta.
- ¿Cómo es el saldo de la cuenta?
¿Por qué?

2.- Abra una cuenta T con el título Cuentas por pagar

a. - ¿Qué controlamos en esa cuenta?
- Abone C$ 35,000 a la cuenta.
- Acredite C$ 17,000 a la cuenta.
- Cargue C$ 11,000 a la cuenta.
- Abone C$ 5,200 a la cuenta.
- Debite C$ 12,500 a la cuenta.
- Determine el saldo de la cuenta.
- ¿Cómo es el saldo? ¿Por qué?

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3.- Abra (iniciar) una cuenta T con el título “Terreno”

a) ¿Qué controlamos en esta

cuenta?
b) Cargue C$ 600,000.00 a la
cuenta.
c) Abone C$ 200,000.00 a la
cuenta.
d) Debite C$ 150,000.00 a la
cuenta.
e) Acredite C$ 250,000.00 a la
cuenta.
f) Debite C$ 100,000.00 a la
cuenta.
g) Cargue C$ 300,000.00 a la
cuenta.
h) Acredite C$ 120,000.00 a la
cuenta.
i) Abone C$ 50,0000.00 a la
cuenta.
j) Determina el saldo de la cuenta.
k) ¿Cómo es el saldo? ¿Por qué?

4.- Abra una cuenta T con el título “Documentos por pagar”

a) ¿Qué controlamos en esta

cuenta?
b) Abone C$ 370,000.00 a la
cuenta.
c) Cargue C$ 150,000.00 a la
cuenta.
d) Debite C$ 200,000.00 a la
cuenta.
e) Cargue C$ 100,000.00 a la
cuenta.
f) Acredite C$ 150,000.00 a la
cuenta.
g) Debite C$ 240,000.00 a la
cuenta.
h) Abone C$ 280,000.00 a la
cuenta.
i) Acredite C$ 240,000.00 a la
cuenta.

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j) Determine el saldo de la cuenta.

k) ¿Cómo es el saldo de la cuenta?
¿Por qué?

EJERCICIO N° 5:

Identifique los diferentes términos contables y coloque donde que corresponda

en la T, determine movimientos y saldos.

1. Cargar IVA Acreditable con C$ 17,500.00

2. Abonar Bancos con C$ 32,500.00
3. Debitar IVA Acreditable con C$ 2,250.00
4. Acreditar Bancos con C$ 25,350.00
5. Anotar en el debe de Bancos C$ 300,00.00
6. Anotar en el haber de IVA Acreditable C$ 9,750.00
7. Cargar Gastos de Constitución C$ 20,000.00
8. Debitar Gastos de Constitución C$ 1,500.00
9. Acreditar Papelería y útiles de oficina C$ 6,000.00
10. Anotar en el debe de Papelería y útiles de oficina C$ 15,000.00
11. Anotar en el haber de Papelería y útiles de oficina C$ 9,000.00
12. Cargar a Bancos C$ 12,000.00
13. Abonar a Bancos C$ 7,850.00
14. Debitar a Papelería y útiles de oficina C$ 3,850.00

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