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Taller de Contabilidad de Activos
Taller de Contabilidad de Activos
CONTABILIDAD DE ACTIVOS
2020-2
II. INTRODUCCIÓN 3
III. OBJETIVOS 4
3.1 Objetivo General 4
3.2 Objetivos Específicos 5
IV. Capítulo I: Reconocimiento de los Activos 5
4.1 Ejemplos de Transacciones Aplicados en los grupos 5
4.1.1 Efectivo y Equivalente al Efectivo 6
4.1.2 Transacción No. 1 6
4.1.3 Transacción No. 2 7
4.1.4 Deudores Comerciales y otras Cuentas por Cobrar 8
4.1.5 Transacción No. 3 8
4.1.6 Activos Financieros 9
4.1.7 Transacción No. 4 10
4.1.8 Propiedades de Inversión 10
4.1.9 Transacción No. 5 10
4.1.10 Inventarios 12
4.1.11 Transacción No. 6 12
4.1.12 Propiedad Planta y Equipo 13
4.1.13 Transacción No. 7 14
4.1.14 Activo Intangible 15
4.1.15 Transacción No. 8 15
4.1.16 Activo Biológico 16
4.1.17 Transacción No. 9 16
V. CONCLUSIONES 19
VI. REFERENCIAS 20
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II. INTRODUCCIÓN
En el presente taller abordaremos como temática principal el Reconocimiento de los Activos dentro de
ocho grupos, los cuales se aplican los activos corrientes y activos no corrientes. Su objetivo principal
radica en reconocer como se realizan las transacciones de la empresa MACROELEMENTS S.A en los
diferentes grupos pertenecientes a los activos, teniendo en cuenta el uso adecuado de las normas
Para reconocer los activos en estos grupos y la aplicación de las transacciones en el contexto se tuvo
presente la definición, la identificación de los valores de costos en las acciones por su valor nominal,
las cuentas pertenecientes a cada grupo, entre ellas los deudores, cuentas por cobrar, los gastos
operacionales, empleados y los diferentes anticipos, entre otros que se podrán encontrar en el
Para culminar por medio del presente se efectuó la contabilización de dichas transacciones con cada
uno de los grupos y se registró en el asiento contable, teniendo en cuenta la fecha, los códigos, el
nombre de cuenta, el débito y crédito para cada uno, de acuerdo a sus NIIF o NIC establecidas.
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III. OBJETIVOS
Financiera (NIIF).
- Detallar las normas internacionales de información financiera para saber su relación con cada
tipo de activo.
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1. Para esta primera entrega el objetivo es identificar los valores por los cuales se debe reconocer
- Activos financieros
- Propiedades de inversión
- Inventarios
- Activos intangibles
- Activos biológicos
2. Para cada grupo de cuentas deben tomar un ejemplo y realizar el proceso de contabilización
que contenga el proceso de compra del mismo o su activación, (en ocasiones los activos no se
presentan solo por su valor de compran, sino que intervienen otros valores adicionales que se
3. Se debe seleccionar por lo menos una cuenta de cada grupo donde se demuestre un ejemplo de
su contabilización.
4. Deben crear un contexto donde puedan recrear el proceso de contabilización en cada caso. Ej.:
cuando una empresa compra una inversión X por $100.000.000 su reconocimiento debe
Se crea una empresa llamada MACROELEMENTS S.A (Sociedad Anónima) la cual pertenece a
un grupo de dos familias de apellidos muy distinguidos Gallego y Hernández, quienes decidieron
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crearla en el año 1970 y la cual hasta el día de hoy sigue produciendo grandes colecciones de moda y
además de esto electrodomésticos de gran calidad dentro del país colombiano. Las dos familias socias
poseen el 50% de las acciones, tiene un capital subscripto de $84.000 millones y su actividad comercial
generadora de renta es la venta al por mayor de prendas para damas y caballeros, incluyendo los
Efectivo: Es conocido como lo más líquido que integra el Estado de Situación Financiera, debido a
que es paralelo al dinero en sí mismo y se encuentra dentro del activo corriente. Se conoce estos
El dinero Circulante
Fondos
Los bancos
Para realizar la transacción en este grupo, lo haremos por la caja menor donde se generarán salidas
en menor cuantía, ya que por lo general en la contabilización de las entradas y salidas del dinero en
promedios quincenales de gastos menores, decide instituir un fondo fijo de Caja Menor, por lo cual
Es decir que para hacer la contabilización debemos realizar los siguientes pasos:
1. En este caso utilizamos la caja, debido a que se realiza una transacción en cheque de , es decir
2. Luego ubicamos al lado del crédito los, a causa del cheque girado, que pertenecen a los Bancos
3. Por último, se realiza el balance, es decir las sumas iguales para verificar si se encuentra bien
ordenado.
Efectivo, visto que se realizó una transacción como lo explica en el párrafo 12 y en el 13 de dicha
Equivalente al efectivo: Según la NIC 7 los equivalentes al efectivo se tienen, más con el propósito
de inversión o similares para llegar a la meta de cumplir los convenios de pago a corto plazo.
1. Como es una cuenta corriente por su constitución, se crea la cuenta de depósitos a corto plazo
ya que se cancelará en los 90 días, se ubica en lado debe (debito) los como desembolso que
recibe la cuenta.
2. En los bancos Agrario de Colombia y el BBVA registramos el mismo valor de, que se incluye
4. Se realiza el asiento contable, incluyendo el código que pertenece a cada cuenta, como lo
veremos a continuación:
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7 nos dice que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que cuenta
con tres meses o menos de la fecha de adquisición. Para que una inversión financiera pueda ser
competente como equivalente al efectivo debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad
Todos aquellos documentos por cobrar o cuentas por cobrar son convenios de los que se recibe
beneficios económicos y financieros a un futuro. Son cuentas por cobrar, integrantes, de este grupo, los
anticipos entregados a terceros; los impuestos relacionados con retenciones en la fuente, excedentes no
y documentos por cobrar a trabajadores; los créditos a corto plazo otorgados a vinculados económicos;
y la de deudores varios.
La empresa MACROELEMENTS S.A vende a crédito por 30 días a los señores Surtitodo Ltda, 3 tv
Sony Led 32'', a 1.820.000 c/u con FCTA N° 02 y 4 neveras Haceb a 1.950.000 c/u. (costo de compra
Para realizar una transacción se registra una venta a crédito por 30 días en la cual utilizamos la
cuenta (413536) la cual corresponde al comercio al por mayor y menor de electrodomésticos, se elige
como ingreso operacional puesto que es su actividad económica, se discriminan los respectivos
impuestos como el IVA generado por la cuenta (240810) aplicando tarifa del 19% y el anticipo de
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retención en la fuente (135515) aplicando el porcentaje de 2,5% sobre el valor del ingreso, del mismo
modo se realiza el registro correspondiente para el cliente el cual se distingue por el valor neto del
ingreso más el IVA, menos el Anticipo de Retención en la fuente. Esto nos da el resultado o el valor
final de nuestra cuenta por cobrar (130505). Nuestro cliente en 30 días deberá cancelar dicha factura.
La norma aplicada dentro de este grupo corresponde a la NIIF para Pymes en la sección 11 y 12
donde nos habla sobre los contratos que se hacen con los clientes como SURTITODO LTDA, los
cuales tiene la obligación con la empresa MACROELEMENTS S.A y este corresponde a un activo
financiero y en el momento del pago se va a recibir otro instrumento financiero que es el efectivo.
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recibir ingresos futuros por parte del vendedor. Es decir, es un derecho sobre los activos reales del
La norma aplicada dentro de esta transacción es la NIC 39 que nos habla sobre los instrumentos
financieros, donde se encuentran los activos financieros, incluyendo que en esta norma la transacción
MACROELEMENTS S.A., emitió 1.000 inel 1° de enero 2020 por un valor nominal de c/u, con un
vencimiento en 4 años (Diciembre 31 de 2024) intereses al 12% anual pagaderos semestre vencido en
junio 30 y diciembre 30 de cada año. La totalidad de los bonos fue comprada por Textiles Colors el 1°
1. Tenemos las inversiones – bonos que son corresponden a la totalidad de bonos por Textiles
Colors el 1 de Enero de 2021 por el valor de c/u y que se ubican en el lado debe (debito).
2. Por otro lado, tenemos los bancos con las monedas nacionales, en el que se ubican los c/u del
3. En la fecha Junio 30 se encuentra la Caja general, que es el activo de mayor liquidez, ya que es
la totalidad de los recursos monetarios con los cuales cuenta MACROFASHION S.A y que se
encuentra pendientes por consignar, en este caso son que se encuentren en el lado debe
(debito).
fuente aplicada del 7%, donde al sacarle el porcentaje nos da en el lado debe (debito).
intereses, que es la aplicación del 12% de los c/u, lo que nos da , en el lado haber (crédito).
compra, alquiler, venta, uso o transformación. En esta ocasión la empresa agota ciertas
referencias de materia prima como son telas para la fabricación de sus productos y decide
hacer compra para abastecer sus necesidades y poder cumplir con el lanzamiento de la
La empresa MACROELEMENTS S.A. el día 16 de mayo del año en curso, hace una compra de
materia prima a la empresa ART HOME TEXTIL que es auto retenedora, que incluye:
A estos precios hay que sumarles el 19% de IVA y la empresa cancela el 60% a crédito y el 40% de
contado.
Para realizar esta transacción utilizaremos las cuentas de Inventarios, Impuestos por pagar, Bancos y
Proveedores.
Como la empresa va a cancelar el 60% a crédito y el 40% contado, los pagos quedarían distribuidos
así:
La norma aplicada dentro de este inventario corresponde a la NIC 2, ya que se suministra directrices
sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios, además del
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo cualquier deterioro que rebaje el importe en
La propiedad planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en
suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administración, que no
estén destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización. Lo podemos aplicar en
la NIC 16.
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La empresa MACROELEMENTS S.A. compra el 25 de Abril maquinarias de uso interno como son
A la compra aplicaron una Retención en la fuente de 3.5% y un Impuesto sobre la venta del 19%, Y la
Para realizar esta transacción utilizaremos las cuentas de Propiedad Planta y Equipo, Impuestos por
La norma aplicada dentro de este grupo corresponde a la NIC 16 debido a que se compran
maquinarias con el fin de conocer la información acerca de la inversión de la empresa
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MACROELEMENTS S.A tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se han
producido en dicha inversión.
Son activos son los que carecen de forma física y no ocupan un lugar en el espacio, pero generan
ventajas y privilegios distintos a los derivados de los otros activos. El valor histórico de estos activos
está conformado por todas las erogaciones identificables en que se incurra para adquirirlos, formarlos o
usarlos.
La empresa MACROELEMENTS S.A, adquiere una franquicia por valor de , a 10 años. Los
1. Dentro de la cuenta se ingresa el activo intangible – franquicias que es la suma del valor de la
franquicia más los tramites y costos que se deben pagar al obtenerla, , que se ubica en el lado
débito.
3. Por otro lado, tenemos en la cuenta a los bancos nacionales (Agrario de Colombia y el BBVA.)
4. Al registrar las cuentas, se inicia las sumas iguales del débito y crédito.
La normal aplicada en los activos intangibles corresponde a la NIC 38, en este podemos referenciar
la transacción, que se encuentra dentro del párrafo 11-12-13, en el que se explica muy claramente
Un activo biológico una planta o animal vivo. En el caso de los animales estos se consideran
Biológico puede ser una oveja, de la cual puede salir un producto agrícola que es la lana, que a su vez
se convierte en un producto resultante de consumo que puede ser un sweater o una alfombra. En este
caso realizamos un ejemplo con una empresa que produce carne y pollo.
La empresa Carnet in invitro realiza una compra el 21 de Marzo del presente año, de contado por 15
novillas para producción de carne, cada una tiene un valor de 1'550.000 c/u y un costo estimado de
En el ejercicio anterior se realiza la compra de 15 semovientes, los cuales están destinados para la
producción de carne. Se registra la compra llevando de esta manera a los semovientes como un activo
fijo como lo indica el manejo la NIC 41, es decir que su registro contable es el siguiente: (158401) irá
al débito con el valor mayor por el que fue adquirido dichos animales y su contrapartida será una
cuenta por pagar (23359501) la cual el mismo valor se acreditará. Cuando haya producción se
registrará como inventario según lo indica la NIC 2, del mismo modo luego se registra el pago el cual
el señor propietario decide pagar de manera inmediata y de contado por lo tanto el movimiento
contable es el siguiente: se debita la cuenta por pagar (23359501) y se acredita la cuenta de caja
NIC 41: establece el tratamiento contable que deben tener los estados financieros en su momento de
presentación y toda aquella información que revele movimientos o ejercicios relacionados con la
actividad agrícola, que es la gestión, por parte de una empresa, de las transformaciones de carácter
biológico realizadas con los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a
Se presume que el valor razonable de los activos biológicos puede determinarse de forma fiable. No
obstante, esta presunción puede ser rechazada, en el momento del reconocimiento inicial, solamente en
el caso de los activos biológicos para los que no estén disponibles precios o valores fijados por el
mercado, siempre que para los mismos se haya determinado claramente que no son fiables otras
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estimaciones alternativas del valor razonable. En tal caso, la NIC 41 exige que la empresa valore estos
V. CONCLUSIONES
Después de haber analizado y resuelto cada una de los puntos del trabajo basados en las
empresa o negocio, al igual que los activos que son todos aquellos bienes, recursos o valores
con los que cuenta la empresa MACROELEMENTS S.A. Estos 8 grupos se dividen en Activos
Corrientes y Activos no Corrientes en los que se aplica el Objetivo general del taller.
En resumen, este trabajo nos ayuda a crecer profesionalmente, a lograr los retos y limitaciones
a los que nos enfrentamos al iniciar e implementar nuevos temas contables, como lo es el
VI. REFERENCIAS
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