REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

Centro Local Carabobo (0700)
Fundamentos de Contabilidad, Código 631.

Nombre: Reynolds Simón Jiménez Rangel.

Cédula: V- 12.033.199
Fecha de entrega: 15 de mayo de 2020
Correo: reynoldsjimenez@yahoo.com

Resultado de la corrección:
N° Objetivo 1 2 3 4 5 6 7
0= NL
1= L
M: I; U: 1, 2 y 3; O: 1 C/D: 1/1

a) En el edificio donde se encuentra la oficina principal de la Concretera El Tunal,

C. A., también está la habitación del presidente de la empresa, señor Joaquín
Espinoza, cuyo bisabuelo fundó tanto la concretera como el pueblo de Araira. El
señor Joaquín Espinoza, quien es también Alcalde de Araira, paga todas las
cuentas de la empresa, las personales y las municipales de la misma cuenta
corriente.

Mencione y explique: Que Principio Contable está violando el señor Espinoza.

Resolución. -

En la contabilidad se manejan una serie de normas y proposiciones de carácter

general que tienen como fin uniformar los criterios que evalúan y exponen los
fenómenos patrimoniales y como se interpretan; son estos:

La hipótesis del negocio en marcha.

La hipótesis de la estabilidad monetaria.

La hipótesis de la unidad operativa.

La hipótesis del principio de objetivad.

El principio de conservatismo.

El principio de la consistencia.

En la situación planteada con el Sr. Joaquín Espinoza, se puede observar

claramente que se violenta el Principio de la Unidad Operativa de la Contabilidad.

El texto UNA “Fundamentos de Contabilidad” Guerra, et al, (1991) reseña lo

siguiente:
 “La contabilidad considera la empresa como una entidad separada de
los propietarios, empleados, acreedores, etc. Así pues, las propiedades
que anteriormente pertenecían a uno de sus propietarios en su carácter
individual, pero que actualmente están destinados al uso del negocio,
se consideran propiedad de este y los dueños de la empresa la reciben
en calidad de inversión.”

(p. 52).

M: I; U: 4 y 5; O: 2 C/D: 1/1

a) Identifique a que grupo de cuentas pertenecen las presentadas a continuación.

Señale en la primera columna si éstas son: Reales de activo (RA), Reales de Pasivo
(RP) o Reales de Capital (RC), Nominal de ingreso (NI) y Nominal de gasto (NG). En
la segunda columna coloque a las que pertenecen al Balance General (BG) y si
estas conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas (GP).

Resolución. -

Cuentas: Grupo de Cuenta: Tipo de Cuenta:

Terreno (RA) (BG)
Devolución de compras (NI) (GP)
Capital (RC) (BG)
Fletes de compra (NG) (GP)
Existencia de mercancía (RA) (BG)
Edificios (RA) (BG)
Propaganda (NG) (GP)
Ventas (NI) (GP)
Amortización gastos de organización (NG) (GP)
Inventario de Productos terminados (RA) (GP)
Equipo de transporte (RA) (BG)
Previsión de cuentas incobrables (RA) (BG)
Banco Exterior (RA) (BG)
Hipotecas por pagar (RP) (BG)
Gastos de alquiler (NG) (GP)
 Compras (NG) (GP)
Derechos de autor (RA) (BG)
Depreciación acumulada edificios (RA) (GP)
Sueldos por pagar (RP) (BG)
Gastos de interés (NG) (GP)
Efectos por cobrar (RA) (BG)
Cuentas por pagar (RP) (BG)
Sueldos (NG) (GP)
Depreciación acm. Equi de transporte (RA) (GP)
Inversiones (RA) (BG)

M: III; U: 1; O: 3 C/D: 1/1

a) Las empresas durante su ejercicio económico desarrollan una serie de

actividades de carácter contable, que le informarán al final del ejercicio
económico, cuál ha sido el resultado de la gestión realizada durante ese período.
A este conjunto de actividades se le denomina Ciclo Contable. De acuerdo a esta
premisa:

Mencione y explique: Qué actividades conforman el Ciclo Contable de una

empresa.

Resolución. –

Las actividades que conforman el ciclo contable de cualquier empresa son:

Recopilación: Es la actividad dirigida a reunir las operaciones mercantiles realizadas

por la entidad, y que se relatan en los documentos mercantiles como facturas, notas de
crédito, comprobantes de caja, cheques, pagarés y otros.

Registros de transacciones en el diario: Una vez que recopilados los datos de las
operaciones se anotan metódicamente y en orden cronológico en el libro diario; por lo
que hay que hay que identificar los cargos y los abonos asociados a esas transacciones.
Pasar las entradas del diario a las cuentas del Mayor: Al registrar las transacciones
en el Diario se necesita pasar la información a la cuenta que corresponda en el Mayor,
mediante los siguientes pasos:

a) Se localiza en el Mayor las cuentas afectadas en el Diario.

b) Se registra el valor monetario del débito o crédito según se indica en el Diario de
la columna del debe o haber de la cuenta.
c) Se escribe la fecha y el número de la página del Diario.
d) Al pasar a las cuentas del Mayor se deja constancia, mediante registro en el Diario,
del número de la cuenta del Mayor a la que se pasa la información

Determinar saldos de cada cuenta del Mayor: Al concluir el ejercicio económico se

hace necesario obtener información de los saldos de la cuenta del Mayor de la siguiente
forma:

a) Sumar los cargos y los abonos de las salidas de cada cuenta del Mayor y
registrando debajo de sus columnas efectuando una suma.
b) Se determina la diferencia entre las sumas de una columna con la opuesta.
c) Al determinar los saldos de cada columna, se coloca la expresión Dr. Si el saldo
es deudor o Cr. Si son acreedores.
d) Se verifica nuevamente que en todas las cuentas los montos de las columnas del
debe son igual al monto de las columnas del haber.
e) Se registran los saldos en sus correspondientes columnas del debe y del haber
según sean deudores o acreedores los saldos.

Preparar balance de comprobación: Partiendo de los saldos del mayor se prepara una
lista de todas las cuentas colocando los saldos deudores y acreedores en las columnas
del debe y del haber. Esta lista se denomina “Balance de Comprobación”

Asentar en el Diario los ajustes y pasar a las cuentas del Mayor: Al final del ejercicio
hay que revisar y comprobar todos los valores de activo y pasivo por medio de recuentos
directos, para ajustar las cuentas que lo precisen.

Cerrar las cuentas del Mayor: Los libros de contabilidad se cierran al final del ejercicio
económico con el objeto de resumirlo y determinar la utilidad o perdida durante el mismo.
El procedimiento para cerrar las cuentas del Mayor son los siguientes:
 a) Se carga el costo de venta el monto de los saldos deudores de las cuentas que
intervienen en el costo de venta, como el inventario inicia, compras, fletes de
compra, gastos de compras, y abonar a sus cuentas sus correspondientes gastos.
b) Cargar en las cuentas del costo de venta que tienen saldo acreedor, tales como
rebajas en compras, y abonan a costo de venta el monto de la misma.
c) Cargar a ganancias y perdidas el monto de los saldos deudores de las cuentas de
egresos, incluyendo el saldo de la cuenta costo de venta con abono a los montos
de dichas cuentas.
d) Cargar a las cuentas de ingreso de saldo acreedor. Tales como: ventas, intereses,
veneficios, etc con abono a ganancias y pérdidas.
e) Cerrar el saldo de la cuenta ganancias y pérdidas contra la cuenta del propietario
si se trata de una empresa personal o contra superávit si se trata de una empresa
de capital.

M: III; U: 2 y 3; O: 4 C/D: 1/1

4. A continuación, se presentan las operaciones cronológicamente de la empresa

“Modas Agridulce, C. A.” durante el mes de mayo de 2019:

1) El día 13-05-2019 cancela la nómina, distribuida de la siguiente forma:

Sueldo de Oficina Bs. 528.000
Sueldo de Vendedores Bs. 422.000
8% Sueldo de
Comisiones de Vendedores Vendedores
2) El día 18-05-2019 vende mercancía por Bs. 4.360.000 a “Demasiado Bazar, C.
A.”, recibiendo el 65% de contado y el resto a crédito.
3) El día 27-05-2019 el propietario Mario Cáceres, retira para su uso personal Bs.
975.000.
3) El día 29-05-2019 compra a “Modas Azúcar, C. A.” mercancía a crédito
por Bs.2.196.000.
4) El día 31-05-2019 cancela al periódico “El Nacional” Bs. 578.000 en cheque, por
publicidad.
De acuerdo a la información anterior:
A. Registre las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor de cada cuenta
(Utilice cuentas T).
B. Explique los conceptos e importancia del Libro Diario y Libro Mayor.
C. Explique la relación entre el Libro Diario y el Libro Mayor.

Resolución. –

A.

Modas Agridulce, C. A.
LIBRO DIARIO

FECHA CUENTA / CONCEPTO DEBE HABER

-1-

13/05/2019 Sueldo de Oficina 528.000,00

Sueldo de Vendedores 422.000,00
Comisión de Vendedores 33.760,00
Banco 983.760,00
P/r Pago de nómina
-2-

18/05/2019 Banco 2.834.000,00

Cuentas por Cobrar 1.526.000,00
Ventas 4.360.000,00
P/r Ventas 65% contado y resto crédito
-3-

27/05/2019 Mario Cáceres - Cuenta Personal 975.000,00

Banco 975.000
P/r Retiro para uso personal Sr. Cáceres
-4-

29/05/2019 Compras 2.916.000,00

Cuentas por Pagar 2.916.000,00
P/r Compra de mercancía a crédito
-5-

31/05/2019 Gastos de Publicidad 578.000,00

Banco 578.000,00
P/r Cancelación de Publicidad
9.812.760,00 9.812.760,00
 Modas Agridulce, C. A.

LIBRO MAYOR

Banco M. Cáceres - Cta. Personal

2.834.000 983.760 975.000

975.000
578.000
.2.834.000 2.536.760
297.240
>

Cuentas por Cobrar Compras

1.526.000 2.916.000

Sueldo de Oficina Gastos de Publicidad

528.000 578.000

Sueldo de Vendedores Ventas

422.000 4.360.000

Comisión de Vendedores Cuentas por Pagar

33.760 2.916.000
B. La ley venezolana contempla la obligatoriedad de llevar tres libros cuando
menos, el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventario. Según se establece en
los artículos 32 al 37, del Código de Comercio.

El libro Diario es el libro en que se registran todas las operaciones mercantiles,

conforme se van sucediendo, con las indicaciones de las cuentas acreedoras, con
sus importes monetarios y los conceptos que estas operaciones involucran. La
importancia de este radica en que presenta un estado claro de los hechos indicando
las cuentas afectadas y sus importes; también facilita los pases a las cuentas del
mayor.

El libro Mayor resulta una versión del Balance General de la empresa, refleja la
situación financiera de la organización en cualquier momento. En el Mayor se llevan
en consecuencia, las diferentes clases de cuentas que forman los grupos de activo,
pasivo, capital, ingresos y gastos, para recoger todas las anotaciones que afectan
a cada cuenta.

C. En la relación entre el Diario y el Mayor se puede resaltar:

1) Cada uno contiene los mismos cargos y abonos porque los que aparecen
en el Mayor fueron pasados al Diario.
2) El Diario agrupa los cargos y los abonos por orden de transacciones
afectadas, es decir, en forma cronológica.
3) El Mayor agrupa los cargos y los abonos por orden de cuentas, es decir, en
forma clasificada.
4) El Diario es un libro de primera entrada; el Mayor es un libro de entrada
final.
5) Los cargos y los abonos del Diario y del Mayor se relacionan entre sí por
medio del número de los folios. Con esta interferencia del Diario y del Mayor,
o referencia cruzada, queda un libro encadenado al otro, formando ambos
una unidad de trabajo, lo que facilita la búsqueda posterior de cualquier
información.
M: II; U: 2; O: 5 C/D: 1/1
a) A continuación, se le suministra los siguientes datos de la empresa “Inversiones
Oslo, C.A.” al 31-12-2019:

CUENTAS MONTO Bs.

Devoluciones en Compras 563.147
Equipo de reparto 2.103.652
Sueldos por pagar 458.902
Seguros pagados por anticipado 694.287
Descuento en ventas 1.530.469
Alquiler cobrado anticipado 1.256.087
Acciones 2.965.147
Cuentas por pagar 983.146
Terreno 6.394.256
Depreciación edificio 852.169
Cuentas por cobrar 812.963
Hipoteca por pagar (10 años) 3.754.128
Depreciación acumulada de equipo de 572.680
Ingresos por intereses 956.463
Patentes 2.586.316
Prestaciones sociales 1.203.030
Provisión cuentas incobrables 81.296
Edificio 5.647.852
Capital Social 20.468.529
Banco Mercantil 2.589.614
Terreno (alquilado) 4.625.891
Anticipos sueldo a empleados 258.965
Depreciación acumulada edificio 1.526.987
Inventario de mercancías 1.625.842

Se requiere:

Elaborar el Balance General respectivo.

Resolución. –
 INVERSINES OSLO, C.A.
BALANCE GENERAL
al 31-12-2019
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Banco Mercantil 2.589.614,00
Cuentas por cobrar 812.963,00
Menos: Provisión cuentas incobrables (81.296,00) 731.657,00
Inventario de mercancías 1.625.482,00
Seguro pagado por anticipado 694.287,00
Total Circulante 5.641.410,00
INVERSIONES
Terreno (alquilado) 4.625.891,00
Acciones 2.965.147,00
Total Inversiones 7.591.038,00
ACTIVO FIJO
Terreno 6.394.256,00
Edificio 5.647.852,00
Menos: Depreciación acum. Edificio (1.526.987,00) 4.120.865,00
Equipo de Reparto 2.103.652,00
Menos: Dep. acum. equipo de reparto (572.680,00) 1.530.972,00
Total Activo Fijo 12.046.093,00
INTANGIBLE
Patentes 2.586.316,00
OTROS ACTIVOS
Anticipo sueldo a empleados 258.965
TOTAL ACTIVO 28.123.822,00

PASIVO Y CAPITAL
PASIVO CIRCULANTE
Sueldos por pagar 458.902,00
Cuentas por pagar 983.146,00
Total Circulante 1.442.048,00
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipoteca por pagar (10 años) 3.754.128,00
CRÉDITOS DIFERIDOS
Alquiler cobrado anticipado 1.256.087,00
OTROS PASIVOS
Prestaciones sociales 1.203.030,00
TOTAL PASIVO 7.655.293,00
CAPITAL
Capital Social 20.468.529,00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 28.123.822,00
M: II; U: 1; O: 6 C/D: 1/1

6. La empresa “Textiles Aguaviva, C. A.” al 31-12-2019 le suministra la siguiente

información extraída del Libro Mayor:

Cuentas: Monto en Bs.

Caja chica 5.632.145,00
Productos terminados en existencia 875.236,00
Agua 357.200,00
Cuentas por pagar 789.612,00
Costo de mano de obra 1.265.893,00
Productos en proceso 913.256,00
Gastos de viaje (vendedores) 294.635,00
Ventas brutas 5.321.679,00
Capital social 6.528.413,00
Comisiones de vendedores 582.369,00
Efectos por cobrar 963.485,00
Devoluciones en ventas 458.962,00
Gastos de propaganda 745.871,00
Materiales directos 1.298.631,00
Depreciación acumulada edificio 425.862,00
Sueldos 895.423,00
Depreciación acumulada equipo de oficina 329.478,00
Electricidad 261.258,00
Rebajas en Ventas 574.951,00
Impuestos sobre la renta 87.245,00

Se requiere:

- Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas respectivo.

Resolución. –
 TEXTILES AGUAVIVA, C. A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
al 31-12-2019

PRODUCTOS DE VENTA
Ventas brutas 5.321.679,00
Menos: Rebajas en ventas 574.951,00
Devoluciones en ventas 548.962,00 1.033.913,00
Ventas netas 4.287.766,00

COSTO DE MERCANCIA VENDIDA

Costo de fabricación
Materiales directos 1.298.631,00
Costo mano de obra 1.265.893,00 2.564.524,00
Menos:
Productos en proceso 913.256,00
Costo de las unidades terminadas 1.651.268,00
Menos:
Productos terminados en existencia 875.236,00
Costo de la mercancía vendida: 776.032,00
Utilidad bruta en venta 3.511.734,00
Menos:
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de venta
Comisión de vendedores 582.369,00
Gastos de propaganda 745.874,00
Gastos de viaje (vendedores) 294.635,00
Total gastos de venta 1.622.875,00
Gastos de administración
Sueldos 895.426,00
Depreciación acum equipos de Ofc 329.478,00
Electricidad 261.258,00
Agua 357.200,00
Total gastos administrativos 1.843.359,00
Total gastos operacionales 3.466.234,00
Utilidad en operación 45.000,00
Impuesto sobre la renta estimado 87.245,00
Pérdida neta del ejercicio (41.745,00)
M: IV; U: 1, 2 y 3; O: 7 C/D: 1/1

7. “Inversiones Delicafé, C. A.” presenta los saldos del Balance de Comprobación

al 31-12-2019, así como los ajustes que se efectuaran en ese ejercicio económico.

CUENTAS DEBE HABER

Banco 1.658.000
Cuentas por cobrar 326.000
Efectos por cobrar 185.000
Inventario inicial 645.800
Terreno 2.547.000
Edificio 1.857.400
Equipo de Oficina 254.800
Gastos de organización 285.000
Cuentas por pagar 278.300
Efectos por pagar 384.000
Capital social 7.244.375
Compras 830.000
Ventas 475.125
Flete de compras 47.500
Devolución en compras 325.100
Descuentos en compras 187.000
Sueldos de oficina 295.000
Gastos intereses 12.900
Intereses beneficios 87.500
Gastos generales 37.000
TOTAL 8.981.400 8.981.400
 INVERSIONES DELICAFE, C.A.
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de diciembre de 2019

GANANCIAS Y
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTE BALANCE AJUSTADO COSTO DE VENTAS PERDIDAS BALANCE GENERAL
CUENTAS DEBE HABER DEBEHABER DEBE HABER DEBE HABER EGRESOS INGRESOS ACTIVOS P+C
Banco 1.658.000 75.000 1.583.000 1.583.000
Cuentas por cobrar 326.000 326.000 326.000
Efectos por cobrar 185.000 185.000 185.000
Inventario inicial 645.800 645.800 645.800
Terreno 2.547.000 2.547.000 2.547.000
Edificio 1.857.400 1.857.400 1.857.400
Equipo de Oficina 254.800 254.800 254.800
Gastos de organización 285.000 47.500 237.500 237.500
Cuentas por pagar 278.300 278.300 278.300
Efectos por pagar 384.000 384.000 384.000
Capital social 7.244.375 7.244.375 7.244.375
Compras 830.000 830.000 830.000
Ventas 475.125 475.125 475.125
Flete de compras 47.500 47.500 47.500
Devolución en compras 325.100 325.100 325.100
Descuentos en compras 187.000 187.000 187.000
Sueldos de oficina 295.000 295.000 295.000
Gastos intereses 12.900 12.900 12.900
Intereses beneficios 87.500 61.900 25.600 25.600
Gastos generales 37.000 37.000 37.000
8.981.400 8.981.400
Intereses cobrados por anticipado 61.900 61.900 61.900
Amortización gastos de organización 47.500 47.500 47.500
Pérdidas por Cuentas Incobrables 27.710 27.710 27.710
Provisión Cuentas Incobrables 27.710 27.710 27.710
Gastos de Depreciación 99.776 99.776 99.776
Depreciación Acum. Edificio 74.296 74.296 74.296
Depreciación Acum. Equipo oficina 25.480 25.480 25.480
Gastos de Seguro 75.000 75.000 75.000
311.886 311.886
9.108.886 9.108.886
Inventario (final) 468.000 468.800
1.522.500 980.100
Costo de Ventas 542.400 542.400
1.522.500 1.522.500 1.137.286 562.625
Pérdida del Ejercicio 574.661 574.661
1.137.286 1.137.286 8.034.161 8.034.161