UNIVERSIDAD CONTINENTAL VIRTUAL

MANUAL AUTOFORMATIVO

ASIGNATURA

PERITAJE CONTABLE

Autor
Mg. CPC. Lourdes Margot Gálvez Vilcahuamán
 ÍNDICE
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
PRESENTACIÓNDE LA ASIGNATURA
Competencia de la asignatura
Unidades didácticas
Tiempo mínimo de estudio
UNIDAD I: “Conceptos Generales; Sistema Judicial en el Perú”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD I
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N° 1: El Sistema Judicial en el Perú
1. Antecedentes Históricos del Peritaje
1.1. Antecedentes históricos
1.2. Estructura del estado peruano
2. El Sistema Judicial en el Perú
2.1. El Poder Judicial

Actividad N.° 1
Tema N° 2: Instancias Extrajudiciales y Judiciales
1. Instancias Extrajudiciales
1.1. Conciliación
1.2. Arbitraje
2. Instancias Judiciales
2.1. Ministerio Público
2.2. Juzgados
2.3. Salas Superiores; Salas Superiores de Justicia o Cortes
Superiores de Justicia
2.4. Salas supremas

Lectura seleccionada N.°1

Actividad N° 2
Tema N° 3: El Perito Contable
1. El Perito
1.1. El perfil profesional del perito
1.2. Intervención de los peritos
1.3. Nombramiento de peritos
1.4. Cualidades del perito judicial
1.5. Incompatibilidades
1.6. El perito contable judicial
1.7. Perito, testigo y auditor
2. Clases, tipos, obligaciones y responsabilidades de peritos
2.1. Clases de peritos
2.2. Tipos de peritos
2.3. Obligaciones del perito
2.4. Responsabilidades del perito

Tema N° 4: Registro de peritos judiciales y registro de peritos fiscales

1. Base legal en el ejercicio del peritaje contable
1.1. Normas estatutarias del colegio de contadores públicos

2
 1.2. Ley Orgánica del Poder Judicial Referido al Peritaje Contable
D.S. 017-93-JUS
1.3. Código Procesal Civil – Decreto Legislativo N° 768 Sección
Tercera.
1.4. Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957
1.5. Ley Procesal de Trabajo Ley 26636 Titulo Actividad Procesal
–Capítulo Medios Probatorios –Sub Capítulo IV Pericia
2. Registro de Peritos Judiciales
2.1. Normativa del REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)
2.2. Registro De Peritos Fiscales - REPEF

Actividad N.° 3
Lectura seleccionada N.° 2
Glosario de la unidad
Bibliografía de la unidad I
Autoevaluación Nº 1
Unidad II: “La Prueba y la Técnica de la Prueba”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD II
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N° 1: La Prueba
1. Medios Probatorios
1.1. Aspectos generales
1.2. Conceptos de prueba
1.3. Momentos de la prueba
1.4. Comprensión
1.5. Elementos de la prueba
1.6. Medios de conocimiento de la prueba
2. Fundamento del Mérito Probatorio del Peritaje
2.1. La prueba pericial en el campo civil
2.2. La prueba pericial en el campo penal
2.3. La prueba pericial contable en lo militar y administrativo
2.4. Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957

Actividad N.° 1
Lectura seleccionada N.° 1
Tema N° 2: Actuación del Perito Contable
1. Doctrina del peritaje contable judicial
2. Métodos del Peritaje Contable Judicial

Actividad N.° 2
Lectura seleccionada N.° 2
Glosario de la unidad
Bibliografía de la unidad II
Autoevaluación N.° 2
Unidad III: “Métodos, Normas y Técnicas Aplicados al Peritaje Contable”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD III
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N° 1: La Técnica Pericial
1. Carpeta Fiscal y Expediente Judicial
1.1. Carpeta fiscal

3
 1.2. Expediente judicial
2. Técnicas y Procedimiento del Peritaje
2.1. Técnicas aplicables al trabajo pericial
2.2. Procedimientos del peritaje contable judicial

Tema N° 2: Normas Aplicadas al Peritaje

1. Normativa del peritaje contable
1.1. Normativa para el ejercicio del Peritaje Judicial
2. Normativa personal y profesional
2.1. Normas Personales
3. Normas de trabajo
4. Normas del Informe

Actividad N.° 1
Lectura seleccionada N.° 1
Tema N° 3: Procedimiento Pericial
1. Campos de Aplicación del Peritaje Contable
2. Papeles de Trabajo del Examen Pericial
2.1. Definición
2.2. Importancia
2.3. Características significativas
2.4. Conclusiones en los papeles de trabajo
2.5. Criterios a considerar en la preparación de los papeles de
trabajo
2.5.1. Los papeles de trabajo también deben incluir los siguientes
2.6. Control de Calidad de los Papeles de Trabajo
2.7. Modelo de Papeles de Trabajo

Tema N° 4: Procedimiento Pericial: Fases del Desarrollo Pericial

1. Procedimientos periciales
2. Fases de la ejecución del informe pericial contable
2.1. Planeamiento del peritaje contable
2.2. Fase de ejecución del peritaje contable
2.3. Fase de elaboración del informe pericial

Lectura seleccionada N.° 2

Glosario de la unidad
Bibliografía de la unidad III
Autoevaluación N.° 3
Unidad IV: “Informe Pericial: Partes e Informes Periciales en los Procesos
Civiles, Penales y Militares”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD IV
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N° 1: El Informe Pericial Partes
1. Informe pericial
1.1. Generalidades
1.2. Conceptos
1.3. Características del informe pericial
2. Partes del informe pericial según convención de peritos
2.1. El encabezamiento

4
 2.2. El cuerpo de la pericia
2.3. Las conclusiones
3. Descripción de las partes
3.1. Introducción
3.2. Objeto del peritaje
3.3. Bases de la pericia
3.4. Examen pericial
3.5. Conclusiones
3.6. Fecha y firma
4. Contenido del informe pericial según el nuevo código procesal penal

Actividad N.° 1
Tema N° 2: Peritaje Contable Casos Civiles
1. Caso práctico de un proceso civil
2. Caso práctico de un proceso penal

Lectura seleccionada N.° 1

Glosario de la unidad
Bibliografía de la unidad
Autoevaluación N.° 4
Anexos

5
 INTRODUCCIÓN

El Peritaje Contable es una especialidad de la Carrera Profesional de Contabilidad;

que abarca aspectos esenciales y fundamentales de la actuación del Contador
Público en los diferentes procesos que se discuten en el poder judicial, el Peritaje
es un valor probatorio de la Pericia que infieren en la búsqueda de la verdad.
La Pericia es una prueba primordial en los procesos administrativos, judiciales y
extrajudiciales. El Perito Contable ilustra a los Magistrados del Poder Judicial o del
Ministerio Público en los temas de su especialidad de su experiencia; siendo el
Contador Público un profesional de mucha importancia en la administración de
Justicia.
El Experto Contador Público realiza un trabajo analítico, minucioso aplicando su
ciencia y técnico; utilizando procedimientos; normas y técnicas arriba a
conclusiones determinantes y sustentadas que ayudan a la Justicia.
Entre los aspectos que se desarrollan se tiene los fundamentos de la Pericia en los
procesos judiciales; pericias de parte; los peritos, honorarios y obligaciones; las
observaciones al informe pericial; los procesos judiciales, su desarrollo e
instancias. La intervención de los Peritos en los procesos judiciales. Los medios a
utilizar durante la etapa de la investigación pericial. El expediente judicial y su
utilización. Normas técnicas y formulación de documentos de trabajo. El informe
pericial y sus partes. Legislación existente en materia pericial, así como la
utilización de los medios y técnicas para la investigación pericial. Es una asignatura
de naturaleza teórico práctico, su competencia se relaciona el Sistema Judicial en
el Perú con la importancia de la Prueba Pericial de un Perito Contable y de su rol
en la Jurisdicción Penal, Civil y en el fuero Militar y Administrativo, asimismo aplica
la Técnica y Procedimiento Pericial Contable para formular Peritajes Contables
emitiendo conclusiones a través de Informes Periciales; las cuales son pruebas
determinantes en un proceso judicial. La Organización de Aprendizaje se divide en
cuatro unidades.
Unidad 1: El Sistema Judicial en el Perú
Unidad 2: La Prueba y la Técnica de la Prueba
Unidad 3: Métodos, Normas y Técnicas Aplicados al Peritaje Contable
Unidad 4: Informes Pericial Partes e Informes Periciales en los Procesos Civiles;
Penales y Militares.

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El presente texto universitario está dirigido a los estudiantes y aquellos quienes
se interesan por tener una información de los conocimientos de la pericia contable,
así como a quienes les interesa conocer e investigar el valioso apoyo en la
administración de Justicia que brinda el Peritaje Contable. Es recomendable que
el estudiante tome lectura de temas afines y desarrolle habilidades de
investigación en el campo del peritaje contable que en muchos de los casos es
decisorio para establecer justicia y el campo de acción es cada vez más amplio.

La autora

7
 PRESENTACIÓNDE LA ASIGNATURA

COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA:

Relaciona el Sistema Judicial en el Perú con la importancia de la Prueba Pericial de

un Perito Contable y de su rol en la Jurisdicción Penal, Civil y en el fuero Militar y
Administrativo, asimismo aplica la Técnica y Procedimiento Pericial Contable para
formular Peritajes Contables emitiendo conclusiones a través de Informes Periciales.

UNIDADES DIDÁCTICAS

UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV

El Sistema Judicial La Prueba y la Métodos, Normas Informes Pericial

en el Perú Técnica de la y Técnicas Partes e Informes
Prueba Aplicados al Periciales en los
Peritaje Contable Procesos Civiles;
Penales y
Militares.

TIEMPO MINIMO DE ESTUDIO

UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV

1era. Semana y 3era. Semana y 5ta. Semana y 7ma. Semana y

2da. Semana 4ta. Semana 6ta. Semana 8va. Semana

16 horas 16 horas 16 horas
16 horas

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 UNIDAD I: “Conceptos Generales; Sistema
Judicial en el Perú”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD I
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N° 1: El Sistema
Judicial en el Perú
1. Antecedentes Históricos
del Peritaje
2. El Sistema Judicial en el
Perú
Tema N° 2: Instancias
Extrajudiciales y Judiciales
1. Instancias
Extrajudiciales
2. Instancias Judiciales
Lectura seleccionada N.° 1
D.S. N° 017. Diario Oficial el
peruano, Lima, Perú, 02 de
junio de 1993. (pp. 88-89).
Tema N° 3: El Perito
Contable
1. El Perito
2. Clases, tipos,
obligaciones y
responsabilidades de
peritos
Tema N° 4: Registro de
peritos judiciales y registro
de peritos fiscales
1. Base legal en el ejercicio
del peritaje contable
2. Registro de Peritos
Judiciales
Lectura seleccionada N.° 2
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma
1.- Identifica el Concepto
conocimiento de los
de Perito Contable
contenidos del silabo
2. El docente explica los 2.- Valora y Reconoce la
Conceptos Generales a nivel Función de Perito Contable
de información general: las en las Instancias Judiciales.
Instancias Extrajudiciales,
así como Judiciales 3.- Reconoce la Importancia
de la Participación del
Actividad N° 1: Perito Contable.
Reconoce y explica los
conceptos del Sistema Judicial
en el Perú, los elementos que
intervienen y cuáles son las
Instancias Judiciales y
Extrajudiciales.
3. Establece las características
generales de la profesión
Contable y la especialidad
del Perito Contable
4. Diferencia el rol del Perito y
del Testigo
Control de Lectura Nº 1
9
Colegio de contadores del
Perú. Junta de decanos de
colegios de contadores
públicos del Perú (2007).
Arequipa.
Autoevaluación Nº 1

10
 UNIDAD I:” CONCEPTOS GENERALES,
SISTEMAJUDICIAL EN EL PERÚ”

TEMA Nº 1: EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERÚ

1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL PERITAJE

1.1.Antecedentes Históricos

Como antecedentes a la Pericia Contable podemos citar a algunos autores

que ratifican que el experto contable o perito nace al designar a personas
encargados de deslindar propiedades vecinas, a dar valor real a algunos
bienes, estas personas eran llamadas en aquellos entonces Arbitro. Para el
tratadista Florián (1934), puntualiza que “La pericia tiene su aparición con
el Derecho Romano, donde aparece la peritación, como medio de obtener el
convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio de prueba”.
En la recopilación de publicaciones sobre antecedentes al peritaje contable
encontramos la publicación de Freddy (2014) donde menciona que,
En el período Justiniano, adquiere mayor aplicación el procedimiento
judicial propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem.
En los pueblos Bárbaros, que denominaron a Europa después de la
caída del Imperio Romano, no se practicó la pericia judicial, porque
era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de
prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que ejercieron
en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritación,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia
penal, especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundió la práctica de peritación,
primero en Italia y luego en el resto de Europa. En Francia, fue
consagrada expresamente, en la Ordenanza de Blois, en 1759.
Cuando se inició la era de las codificaciones, comenzó a tener
consagración formal en los Códigos de Procedimientos, también la
consagró el C.P.C. Pontificio de 1817.
En pericia contable dentro del contexto histórico, se puede afirmar
que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicación y que debe
su aparición a la relación e interacción económica de los seres
humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no sólo se aplica

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 en el Derecho penal, sino en todas las demás ramas del Derecho,
como medio de llegar a la verdad.
Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado sólo con
una asignatura de peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o de
Administración; opcionalmente mediante cursos de extensión en otras
facultades. Por otro lado, cabe resaltar que, alguno Colegios Profesionales
vienen organizando cursos de especialización en Peritaje contable Judicial o
Fiscal previamente a la registración.

1.2.Estructura del Estado Peruano

El gobierno peruano está conformado por tres poderes: Legislativo, Ejecutivo

y Judicial.

Figura Nª 1: Estructura de los Poderes del Estado

Fuente:https://www.gestiopolis.com/estado-sociedad-y-cooperacion-tecnica-internacional-en-peru/

1.2.1. El Poder Legislativo. - Según Pérez (2014, pág. 1-15) menciona

que:
El Poder Legislativo lo conforma el Congreso de la República,
el cual como principal función tiene el de: aprobar leyes;
velar por el respeto de la Constitución y de las leyes; aprobar
los convenios y tratados internacionales; aprobar el
presupuesto y la cuenta general que reflejan la
administración de los recursos del estado; autorizar
endeudamientos y aprobar la demarcación territorial que
proponga el Poder Ejecutivo.
El Congreso puede interpelar, censurar o quitar la confianza
al Consejo de Ministros o a cualquiera de los ministros. A su
vez, ratifica los nombramientos de los Embajadores y
Ministros Plenipotenciarios, así como los nombramientos de
los Magistrados de la Corte Suprema.

12
 1.2.2. El Poder Ejecutivo. - La persona quien personifica a todos los
peruanos y nos representa es el Presidente de la República quien es
denominado jefe de Estado. Es elegido por sufragio directo y por más
de la mitad de votos válidos emitidos. Junto con él se elige al primer
y segundo Vicepresidente.
Dentro de las obligaciones y facultades que nuestro Jefe de Estado
son:
 Cumplir la Constitución, tratados y leyes.
 Dirigir la política general del gobierno.
 Velar por el orden interno y la seguridad externa.
 Convocar a elecciones y legislatura extraordinaria del
Congreso.
 Dictar decretos legislativos con fuerza de ley, por delegación
del Congreso.
 Reglamentar las leyes y resoluciones legislativas.
Por otra parte, los Ministros que también pertenecen al Poder
Ejecutivo tienen a su cargo la dirección y gestión de los servicios
públicos de su Ministerio. Los Ministros que son elegidos por el
Presidente de la Republica de acuerdo a la experticia y experiencia
que tengan en el ámbito que estarán a cargo; reunidos forman el
“Consejo de Ministros”, al que corresponde aprobar los proyectos de
ley que el presidente someta al Congreso y los decretos legislativos
que dicta el Presidente sobre asuntos de interés público.

1.2.3. El Poder Judicial. -El Poder Judicial es el órgano del Estado cuya
función es administrar e impartir justicia, aplicando la ley. Es una de
las tres facultades y funciones primordiales del Estado, mediante la
aplicación de las normas y principios jurídicos en la resolución
de conflictos. Se ejerce por el Poder Judicial a través de sus
organismos jerárquicos, con arreglo a la Constitución y a las leyes.

2. EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PERÚ

Según la publicación realizada por Luz E. (2012) menciona que:
“El Sistema Judicial es el conjunto de organismos, normas y
procedimientos que permiten administrar justicia en un ámbito
territorial establecido. Los Organismos, son las entidades como los
juzgados, las cortes y demás organismos que componen un sistema
como los Juzgados Especializados, Cortes Superiores, Corte

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 Suprema, Tribunal Constitucional, Ministerio de Justicia, Ministerio
Publico etc.
Las Normas que regulan el Sistema Judicial, son el conjunto de
Leyes que articulan el Sistema:
 La Constitución Política del Estado
 Las Leyes
 Los Decretos Legislativos
 Los Decretos Leyes
 Los Decretos Supremos
 Las Resoluciones Ministeriales
 Las Resoluciones Sectoriales
 Las Resoluciones Administrativas
 Las Ordenanzas
 Los Acuerdos
 Las Directivas

Los Procedimientos son las formas definidas en personas,

instituciones, plazos e instancias. Está regulada por los Códigos
Procesales como el Código de Procedimientos Civiles, Código de
Procedimientos Penales etc.”

2.1.El Poder Judicial. -El Poder Judicial, Supremo Poder de la República,

tiene la obligación de hacer respetar las leyes y administrar justicia. Para
cumplir con ese objetivo fundamental que le designa la Constitución
Política, cual es, el de administrar justicia.
El Decreto Supremo Nº 017-93-JUS es el que determina la estructura del
Poder Judicial y define los derechos y deberes de los Magistrados, los
justiciables y los auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento
y pleno respecto de las Garantías Constitucionales de la Administración de
Justicia.

De acuerdo al Art. 26º son órganos jurisdiccionales del Poder Judicial:

a. La Corte Suprema de Justicia de la República, con sede en

Lima y jurisdicción en todo el país.
b. Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos distritos
judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes
Superiores a nivel nacional.
c. Los Juzgados especializados y mixtos, en las provincias
respectivas, con la misma jerarquía son Civiles, Penales, de

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 Trabajo, Agrarios y de familia. En los lugares donde no hay
juzgados especializados, el despacho es atendido por el Juez
Mixto.
d. Los Juzgados de paz Letrados en la ciudad o población de su
sede.
e. Los Juzgados de Paz no Letrados, en todas las poblaciones que
lo requieran y que alcancen el volumen demográfico que
señale el Consejo Ejecutivo. (Art. 26 del D.S. 017-93-JUS)
2.2.Función: Cumplen su función con las especialidades y los procedimientos
que establecen la constitución y las leyes.

ACTIVIDAD N.º 1

INSTRUCCIONES

1. Realice un Organizador de la Estructura del Estado Peruano

2. Responda, en la Actualidad quienes conforman el Poder Legislativo
3. Realice un Cuadro de las funciones básicas del Poder Ejecutivo
4. Realiza un Organizador de la conformación del Poder Judicial en las Regiones
del Perú
5. Compara las actividades realizadas en esta unidad con un mínimo de 5
compañeros para despejar algunas dudas y ampliar el conocimiento del tema
tratado.

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TEMA Nº 2: INSTANCIAS EXTRAJUDICIALES Y JUDICIALES

1. INSTANCIAS EXTRA JUDICIALES

1.1.Conciliación

1.1.1. Conceptos:
Es el mecanismo alternativo para solucionar conflictos, mediante el cual las
partes resuelven de manera rápida y económica sus conflictos con la
colaboración de un tercero llamado conciliador quien facilita la
comunicación entre las partes a través del dialogo, permitiendo a estas
superar las diferencias y a arribar acuerdos satisfactorios.
La conciliación también conocida como proceso consensual y confidencial
de solución de conflicto mediante la toma de decisiones, donde por medio
del dialogo una o más personas imparciales denominadas conciliador o
conciliadores, estos mismos asisten a personas, organizaciones y
comunidades que se denominaran las partes; de esta manera tan sencilla
solucionar un conflicto. Esta manera de solución de conflictos es una de las
vías más rápido para que ayude a ponerse de acuerdo hacia el logro de una
variedad de objetivos.
Por tanto, las partes realizarán todos los esfuerzos con la asistencia del
tercero para:
1. Lograr mediante el dialogo su propia solución
2. Mejorar la comunicación, entre el entendimiento mutuo y
empatía.
3. Minimizar, o evitar la participación en el sistema judicial
4. Trabajar conjuntamente hacia el logro de un entendimiento mutuo.

1.1.2. Principios rectores de la Conciliación:

De conformidad con el Art. 2° de la Ley de Conciliación “la conciliación
propicia una cultura de paz y se realiza siguiendo los principios éticos de
equidad, veracidad, buena fe, confidencialidad, imparcialidad, neutralidad,
legalidad, celeridad y economía”.

1.1.3. La Conciliación Extrajudicial como institución.

Mediante Ley Nº 26872, modificado por Decreto Legislativo 1070 y Decreto
Supremo Nº006-2010-JUS, se declaró de interés nacional la Conciliación
Extrajudicial, estableciendo su carácter obligatorio en tanto constituye un
requisito de procedibilidad previa a los procesos Judiciales y en materias.

16
 Desde otra perspectiva, la conciliación extrajudicial es una
institución consensual que puede dar lugar a la celebración
de un acto jurídico.

La conciliación es el resultado de la autodeterminación de las partes, es

decir, el trabajo conjunto de ellas, será en definitiva lo que permita arribar
a un acuerdo que sea el resultado de la voluntad y el consenso de las
partes.
El conciliador no puede imponer su voluntad a través de ninguna solución
que no sea aceptada por los involucrados, quienes son los únicos
responsables de los acuerdos a los cuales se lleguen (el conciliador tiene la
facultad de proponer fórmulas conciliatorias, las cuales no son vinculantes
a las partes, es decir, las aceptan solo si es su voluntad).
1.1.4. Materias Conciliables
Son derechos de libre disposición, los derechos que tienen contenido
patrimonial, es decir son susceptibles de negociación y que no estén
prohibidas por norma alguna las cuales tenemos:
 Pagos de deudas
 Obligación de hacer, de no hacer
 Incumplimiento de contrato
 Desalojo. Pago de alquileres
 Resolución o rescisión de contrato
 Pago de indemnización por daños y perjuicios
 Otorgamiento de escritura
 División y partición de bienes.
 Liquidación de la sociedad de gananciales
En caso de Familia:
 Alimentos
 Tenencia
 Régimen de visitas
En materia Laboral:
Solo se concilia aquellas materias que no vulneren los derechos de los
trabajadores
1.1.5. Acta de Conciliación; es el producto final de la Conciliación
arribado después de los acuerdos; tiene carácter de sentencia en la que
ambos ganan; acreditan a los conciliadores el Ministerio de Justicia luego
de un curso y exámenes correspondientes con una resolución en la que se

17
 consigna el número de registro otorgado; asimismo esta Institución
acredita a los Centros de Conciliación luego de una evaluación rigurosa.

1.2.Arbitraje

Se encuentra regulado por Decreto Legislativo Nº 1071

1.2.1. El Tribunal Arbitral, puede estar conformado por cualquier
número de árbitros (número impar), si no hubiere acuerdo, deben ser tres
(Art. 19º)
1.2.2. Incompatibilidad: No pueden actuar como árbitros los
funcionarios públicos.
1.2.3. Nombramiento de los árbitros: Por las partes, por una institución
arbitral o tercero facultado.
1.2.4. Se puede nombrar árbitro único.
1.2.5. Si las partes no se ponen de acuerdo, lo nombrará la Cámara de
Comercio.
1.2.6. Lugar del arbitraje: es el lugar que lo señala las partes, donde oirá
a los testigos y peritos y se reconocerá documentos y personas.
1.2.7. Idioma y nacionalidad: el que decidan las partes pudiendo ser los
árbitros de cualquier nacionalidad.
1.2.8. Audiencias: todas las audiencias y reuniones, serán privadas (Art.
42º).
1.2.9. Peritos: puede ser de oficio. Las partes formulan observaciones
directamente o a través de peritos.
1.2.10. Las partes pueden también aportar dictámenes periciales por peritos
libremente designados.
1.2.11. El Laudo: decide la controversia. Se resuelve por mayoría, produce
efectos de cosa juzgada. Si la parte obligada no cumple se pide la ejecución
a la autoridad judicial salvo acuerdo en contrario. (Producto final del
Arbitraje)
1.2.12. Costo del Arbitraje: comprende.
 Honorarios y gestión de Tribunal Arbitral y del secretario
 Los Honorarios y gastos del perito
 Otros
Los costos los asumen las partes. Si no hay acuerdo, lo asume la parte
vencida.

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2. INSTANCIAS JUDICIALES

2.1.Ministerio Público

Fiscalía de la Nación; Organismo Autónomo creado por la Constitución; se

independiza del poder judicial del cual era dependiente. La Ley Orgánica del
Ministerio Público Está constituida por las facultades atribuciones del Ministerio
Público en sus diferentes categorías e instancias empezando del Fiscal Provincial
hasta el Fiscal Supremo, el marco legal que regula la función de este ente estatal
encargado de ser el titular de la acción penal es decir persecutor del delito y
representante de la legalidad.
Empieza con el Fiscal Provincial, Fiscal Superior, Fiscales Supremos con sus
respectivos adjuntos es decir existen Adjuntos Provinciales, Adjuntos Superiores,
y Adjuntos Supremos, siendo los Fiscales Supremos quienes conforman la Junta
de Fiscales Supremos bajo la presidencia del Fiscal de la Nación que es el órgano
de máxima jerarquía del Ministerio Público. Los Fiscales son los que ejercen
directamente la función de titular de la acción penal pública.

2.2.Juzgados

2.2.1. Juzgados Civiles; De conformidad con el artículo 36 de la Ley

Orgánica del Poder Judicial, “un juzgado civil es el lugar en donde un juez
resuelve entre otras, las reclamaciones que se presentan por escrito acerca
de problemas sobre propiedades, rentas, compraventas, contratos, asuntos
mercantiles (letras de cambio, cheques, pagarés y otros)”. Así también
conforme a lo previsto en el artículo 254 del código de Procedimientos
Civiles, menciona que:
Para iniciar un juicio civil se debe acudir a un abogado a quien se le
deben presentar todas las pruebas y documentos que se tengan
para apoyar lo que se reclama, el procedimiento es muy sencillo, él
será el encargado de iniciar el juicio con un escrito denominado
demanda. Este escrito deberá señalar el juzgado al que se dirige;
nombre y apellido de las partes, es decir del que demanda y a quien
se demanda; domicilio en donde se les puede localizar a ambos,
objeto que se reclama o el valor de lo demandado, deben también
narrarse claramente los hechos en que basa su petición; asimismo,
los documentos, pruebas en que apoya su reclamación. (Art. 254
del Código de procedimientos civiles)

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 2.2.2. Juzgados Penales; Un juzgado penal es el que recibe los asuntos
remitidos por el Ministerio Público investigador solicitando al juez gire orden
de aprehensión o de comparecencia según el tipo de delito que se haya
cometido, con base en las investigaciones realizadas por el propio agente del
Ministerio Público y la policía judicial que está bajo sus órdenes si considera
que a su juicio se comprobó el cuerpo de un delito y la presunta
responsabilidad de una persona determinada.
2.2.3. Los Juzgados Especializados y Mixtos Sustentan su organización
de acuerdo a lo previsto en el Art. 45º del Decreto Supremo Nº 017-93-JUS
Donde se indica que son Juzgados Especializados; los Juzgados
Civiles, los Juzgados Penales, Los Juzgados de Trabajo, Los
Juzgados Agrarios y Juzgados de Familia. Todos los juzgados, tienen
la misma jerarquía, en una provincia existe al menos un Juzgado
Especializado o Mixto, su sede es la capital de la provincia y su
competencia provincial, salvo disposición distinta de la Ley o del
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. Si son más de uno de la misma
especialidad, se distingue por numeración correlativa. (Art. 45º del
D.S. Nº 017-93-JUS).

2.3. Salas Superiores; Salas Superiores de Justicia o Cortes Superiores

de Justicia
Según el Título III del Decreto Supremo Nº 017-93-JUS:
Son en el Perú, el segundo nivel jerárquico en que se organiza el
Poder Judicial. Sólo se encuentran bajo la autoridad de la Corte
Suprema de la República y es, en la mayoría de procesos, el último
organismo que conoce de un proceso.
Las Salas se encuentran en cada Distrito Judicial Distrito que, usualmente
se corresponden territorialmente con cada Región del Perú.

Nuevamente, en el Decreto Supremo Nº 017-93-JUS:

Cada Corte Superior se encuentra conformada por un determinado

número de salas de acuerdo a la carga procesal que maneja.
Las salas se subdividen según la especialidad que tienen. Las
especialidades son las siguientes:

 Salas Civiles, que conocen todos los temas relacionados

al Derecho Civil con excepción de lo relacionado al Derecho
de Familia.
 Salas Penales, que conocen de delitos y otros temas
relacionados al Derecho Penal.
 Salas Laborales, que conocen de temas relacionados
al Derecho Laboral.

20
  Salas de Familia, que conocen de temas relacionados
al Derecho de Familia.
 Salas Comerciales, que conocen de temas relacionados
al Derecho Mercantil. (Título III del D.S. Nº 017-93-JUS)

Las Cortes Superiores de Justicia, tiene jurisdicción en los respectivos

distritos judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes
Superiores a nivel nacional, cada Corte Superior cuenta con Salas
Especializadas o Mixtas que señalan que señala el Consejo Ejecutivo
Distrital, según las necesidades judiciales de cada distrito. Dicha sala
puede funcionar en ciudad o provincia de la Sede de la Corte Superior.
Está conformada por el Presidente de la Corte Superior y tres vocales
por cada sala que la integran presididas por el de mayor antigüedad.
2.4. Salas Supremas
Es el máximo órgano jurisdiccional de nuestro país. Su competencia se
extiende a todo el territorio del país, siendo su sede el Palacio de Justicia
Competencia:
 De los Recursos de Casación en materia civil y familia.
 De los Recursos de Apelación en materia contencioso administrativo
de procesos iniciados en las Salas Contencioso Administrativas,
Civiles o Mixtas de las Cortes Superiores de la República.
 Las Contiendas de Competencia conforme al Código Procesal Civil.
 De las Quejas por Denegatoria de Apelación en los procesos
contencioso administrativos.
 De los Recursos de Nulidad en los procesos tramitados con el Código
de Procedimientos Civiles.

La Corte Suprema de Justicia de la República con sede en Lima y

jurisdicción en todo el país:

Está integrada por Vocales Supremos Titulares y por Vocales

Supremos Provisionales que ocupen cargos en caso de vacancia,
licencia o impedimento de sus titulares o por la creación de las salas
Especializadas Transitorias, su Trabajo Jurisdiccional, se distribuye
en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias de cinco vocales
cada una, presidida por los que designe el Presidente de la Corte
Suprema en materia civil, penal y del Derecho Constitucional y
Social. (Art. 29º del D.S. 017-93-JUS)

21
LECTURA SELECCIONADA N° 1
Texto Único Ordenado De La Ley Orgánica Del Poder Judicial
Leer el Titulo II que se encuentran en las páginas 88 y 89.

D.S. N° 017. Diario Oficial el peruano, Lima, Perú, 02 de junio de 1993. (pp. 88-89)
Disponible en: http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_ds017.pdf

ACTIVIDAD N.º 2

INSTRUCCIONES

1. Enuncie y explique las labores de las Fiscalías Especializadas.

2. Refiera un caso que se inició en un Juzgado Provincial.

3. Realice un cuadro diferencial de los Juzgados y la Fiscalía referido al trabajo

que realizan.

4. Mencione y explique las Funciones del Perito Contable en los Juzgados y en la

Fiscalía.

5. Compartir el tema tratado con un mínimo de tres compañeros para ampliar lo

tratado en los temas.

22
TEMA Nº 3: EL PERITO CONTABLE

1. EL PERITO

Según el diccionario de la Real Academia Española la palabra perito

proviene del latín perītus, un perito es una persona experimentada,
hábil o entendida en una ciencia o arte. El perito es el experto en una
determinada materia que, gracias a sus conocimientos técnicos o
prácticos, actúa como fuente de consulta para la resolución de
conflictos, e informa bajo juramento al juzgador sobre puntos
litigiosos, en cuanto se relacionan con su especial saber o experiencia.
(Diccionario de la RAE, 2001, p. 1176)
Es la persona cuyo nivel de preparación profesional le permite la elaboración
de un alcance técnico, científico o artístico, sobre el cual el administrador de
justicia se basa para acrecentar sus conocimientos en bien de dar la mejor
solución a un litigio de partes.
Es la persona escogida por el Juez en razón de sus conocimientos técnicos,
que tiene por misión proceder, después de haber prestado juramento, al
examen, verificaciones y apreciaciones de hecho, de las cuales consigna el
resultado en un proceso verbal o en una relación.

El Perito es el sujeto que, versada en una ciencia, un arte u oficio

de su experticia, es llamado por el Fiscal o Juez, para ayudar en
el esclarecimiento de un hecho que requiere de conocimientos
técnicos y complejos. La pericia, pues, consiste en explicar,
ilustrar y dar a entender a los interesados sobre ciertos
conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento de la
verdad.

El Fiscal o Juez debe precisar el punto sobre el cual incidirá la pericia y el

perito ha de limitarse a verificar lo que es esencial a los fines de la evaluación
científica o técnica que se solicita, por ejemplo, se le pide que investigue que
tipo de sangre tiene el imputado y en su informe se debe concretar a señalarla.
Si de momento una de las partes litigantes o las dos partes consideran
importante y necesaria la intervención de un experto, se tendrá que solicitar
al Juez el nombramiento de un perito, es potestativo del Magistrado acceder
o no a la designación; este tomara el nombre de Perito de Parte siempre y
cuando el Juez acepta el nombramiento.

23
1.1. Perfil profesional del Perito

Dentro del perfil profesional del perito Enriques (2009, pág. 1) nos menciona
que, para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales
y adquiridas; tales como:
1.1.1. Condiciones personales
Son los valores que atañen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los más relevantes podemos
citar:
 Integridad. -Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones
u opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
 Independencia de criterio. -Una condición especial del Perito, es
la independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza;
el profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.
 Puntualidad. -Es la materialización del grado de responsabilidad
frente a la aceptación de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia
en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
 Trato social. -Es el comportamiento frente a las personas con
quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la
experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deberá
adecuarla, si es necesario, al trato cortés pero enérgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias
a nadie.
 Discreción. -Está relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la información que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la información obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carácter
técnico o legal sobre los cuales no está plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretación equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en última instancia, contra la propia
Administración de Justicia.
 Capacidad intelectual. -Está relacionada directamente con el grado
de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado
desarrollo personal y profesional.

24
 1.1.2. Condiciones adquiridas
También citamos a Enriques (2009, pág. 1) donde menciona que: “Estas
condiciones están referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre
este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido”.

1.2.Intervención de los Peritos

Dentro de la intervención de Peritos podemos citar a Enriques (2009, pág. 1)

quien menciona lo siguiente:
Cuando el asunto es demasiado técnico, en el que la investigación
sea profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos
que aparecen ocultos y que sólo la experiencia del Perito pueda
interpretar, el Juez de la causa nombra Peritos de Oficio por
resolución judicial.

1.3.Nombramiento de Peritos

Los Magistrados designaran los Peritos de Oficio o Dirimente y las Partes

intervinientes los Peritos de Parte; estos aceptaran los cargos en los plazos
establecidos según los casos civil o penal; una vez aceptado el cargo
procederán a iniciar el trabajo pericial en los plazos establecidos;
posteriormente se remitan sus informes periciales; posteriormente serán
llamados para la Audiencia de Pruebas en los casos civiles y el examen a los
peritos en los casos penales; a condición se detalla la estructura del
nombramiento.

25
Figura N° 2: Nombramiento y Designación del Perito

Fuente: https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

1.4.Cualidades Del Perito Judicial

La función del Perito Judicial requiere de ciertas cualidades que reflejan una
conducta intachable, reuniendo requisitos legales y demostrando idoneidad.
La conducta intachable del perito debe demostrarse no teniendo ningún mal
antecedente en lo que se refiere a su conducta como ciudadano y su
conducta profesional, esto quiere decir no haber sido sancionado ni por el
Poder Judicial ni por su Colegio Profesional durante el ejercicio de su
profesión.
 La idoneidad según el diccionario Larousse significa: Conveniente,
propio para una cosa, hombre idóneo para un cargo. Según el
diccionario Sopena, Idoneidad es sinónimo de aptitud, capacidad,
disposición, suficiencia, facultad, competencia.
 Aptitud, porque su formación profesional lo ha preparado para
investigar y resolver problemas relacionados con su especialidad.
 Capacidad, Por la experiencia acumulada en el desempeño de su
profesión.
 Disposición, Por cuanto existe una inclinación para contribuir con el
Poder Judicial para la buena administración de justicia.
 Suficiencia, Por el conocimiento amplio de la especialidad.

26
  Facultad, Porque cuenta con el equilibrio de las tres facultades
maestras del hombre y un título avalado por su Colegio Profesional.
 Competencia, Porque su capacitación permanente le permite
mantenerse en un nivel altamente calificado.

1.5.Incompatibilidades

Siendo estas:
 Los participantes; No pueden actuar como peritos quienes intervengan
o hayan intervenido en la misma causa como jueces, fiscales,
imputados, defensores o mandatarios, denunciantes o querellantes,
actores o demandados civiles, o fueron víctimas del delito.
 Los testigos del proceso; No pueden ser peritos los testigos o personas
que hayan sido citados como tales en el mismo proceso. Tampoco
pueden serlo las personas que están facultadas para abstenerse de
declarar como testigos.
 Los familiares de los participantes; el cónyuge, compañero de vida o
conviviente, ascendientes, descendientes o hermanos, adoptado y
adoptante del imputado. Los parientes colaterales del imputado hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo grado de afinidad, su
tutor o pupilo.

1.6.El Perito contable judicial

Alipio (2013, pag.23) menciona que:

Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y la
técnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial
para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo
de los hechos por parte del Juez en los litigios sobre Aspectos
patrimoniales de diversa índole.
Los resultados de su labor lo exponen en el Dictamen o Informe
Pericial, que es instrumento de prueba científica, técnica, objetiva,
razonada, imparcial y concluyente.
Es el profesional calificado e idóneo en ciencias y técnicas contables que
realiza su trabajo con responsabilidad, utilizando los medios científicos y
técnicos para opinar sobre caracteres contables en su condición de auxiliar
de justicia a través de su informe.
Según Torres Zavala (2004): “El Perito Contable Público, que presta servicios
de asesoramiento en el Poder Judicial y sus dependencias en materia

27
contable, económica, financiera o artesanal, para dilucidar con su aporte de
especialidad en los juicios que requieran de su competencia” (p. 12).
Por su parte,Ruiz Caro (2013) considera que el perito contable “Es aquel
profesional que juramenta de honor de desempeñar el cargo con verdad y
diligencia. Es decir, imparcialidad, honradez, exactitud y esmero o cuidado”.
(p. 18).
Asimismo,Hidalgo Ortega (2009), define al Perito Contable:“Es la acción de
comprobación de los hechos económicos y financieros para emitir una
opinión a través de conclusiones que le sirve al Magistrado que administra
justicia en un litigio determinado” (p. 14).
Por otro lado, a dicho Peritaje Contable Judicial encontramos alcances
puntuales de Ruiz Caro (2013) indica:
Es la labor que realiza el Contador Público dentro de un proceso
judicial, con la finalidad de proporcionar los juzgadores
argumentos o razones para la formación de su convencimiento
respecto de hechos contables y financieros, la determinación de
sus características, sus causas y cuantía de sus efectos. (p.26)
En lo concerniente, a la Pericia Judicial según Reátegui Reátegui (1999),
afirma que:
Al producirse los hechos que sustentan la intervención de la
justicia, sea por delito contra el patrimonio o desacuerdos por
el mismo motivo, resulta pertinente la intervención del Perito
Contable para ilustrar al Juez, sobre la veracidad de las
afirmaciones de los intervinientes en el proceso judicial. Su
información tiende a aclarar los hechos, las circunstancias y las
características de la causa en lo pertinente a los aspectos
contables. (p.64)
Asimismo, es pertinente precisar según Ruiz Caro Muñoz, (2002), que desde
el punto de vista de la Administración de Justicia:“El Peritaje Contable es la
labor que realiza el Contador Público Colegiado para ayudar al Juez en la
evaluación de una prueba y pueda tomar decisión de una causa
determinada”. (p. 57).

Entendiéndose que la pericia contable judicial, es una especialidad, y que

constituye una función del profesional Contador Público, Reátegui Reátegui
(1999), define que el Perito Contable Judicial:
Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y
técnicas contables cuyos servicios son requeridos por el Poder

28
 Judicial para superar dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez en los litigios sobre aspectos
patrimoniales de diversa índole. (p. 66).
Para concluir un peritaje, todos los resultados de la labor realizada lo
exponen en el informe pericial, lo que señala que es instrumento de prueba
científico, técnico, objetivo, razonable, imparcial y concluyente. Se
sobreentiende que el Perito Contable Judicial debe conocer aspectos
generales de derecho, necesariamente en el campo jurídico legal, de tal
forma que las conclusiones de su informe no acusen, ya que es una acción
que corresponde al Juez, al igual que es una prerrogativa del fiscal.
Por otro lado, Ruiz Caro (2013), refiere la opinión dada por Duchi Loredo
señalando:
Cuando la Ciencia Contable se trata para el esclarecimiento de
hechos que en la administración de justicia requieran de
aplicación de conocimientos especiales, es el profesional
Contador Público quien exclusivamente, por mandato de la Ley
puede actuar como Perito Contable Judicial y es la oportunidad
en que el Contador Público, para asumir su cargo como perito
debe responder a su condición de requisitoria el de tener
dominio de su ciencia, requisito exigible a todo perito, para
tener derecho a ser llamado como tal, para tener derecho a la
credibilidad pública, por eso los requisitos exigidos por la Ley
Art. Nº 492 Código de Procedimientos Civiles. (p.26)

Figura N°3: Peritaje Contable

Fuente: https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

 Capacitar en conocimientos de la Pericia.

29
 Analizar los procedimientos periciales y las técnicas de la preparación de
los informes
 Dar a conocer y analizar objetivamente las normas y técnicas legales
 Dar a conocer las normas de ética profesional
 Difundir las normas del Colegio de Contadores Públicos de Junín.

1.7.Perito, Testigo y Auditor

En la Publicación realizada por Guichard (2014, pág. 10) menciona que:

1.7.1. El Perito. Es el profesional que reúne las especiales

condiciones de capacidad técnica y científica, y que está llamado a
informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el
Juez de la causa solicita su intervención.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen
sobre algún punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por
el Juez, en razón de sus conocimientos técnicos, que tiene por
misión proceder a aplicar éstos, después de haber prestado
juramento al cargo y que efectuará exámenes, verificaciones y
apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un proceso
verbal o en una relación procesal. (p. 10)
1.7.2. El Testigo. Es la persona física que en calidad de tercero
declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido
bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra
vinculado.
En otros términos, se dice que el Testigo, es la persona física que
en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos,
que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no
se encuentra vinculado.
 Características:
 Si bien su relato es algo más que una enunciación de hechos,
pues en toda exposición no puede destacarse la interpretación
que se hace de los mismos, está motivado en razonamientos
propios, pues no se le exige al testigo opinión fundada sobre
conocimientos particulares.
 Su saber es común, presentándose como el prototipo de un
narrador, debiendo responder a preguntas precisas que le
formulan los juzgados o la Corte Superior. Sólo en casos de
excepción, emite conclusiones, que serán tomados en cuenta

30
 si posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.
 Son deberes del testigo: comparecer ante la citación del
Juzgado, y declarar conforme al interrogatorio a que se
somete y prestar juramento.
 Clasificación de los Testigos:
 Por razón de su función: Narrador y Fedatario
 Por razón del nexo: Directos e indirectos.
 Por razón del conocimiento: Perito y Profano.
 Por razón del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y
Extrajudicial.
 Por razón del procedimiento: Hábiles, sospechosos e inhábiles.
(pp. 13-14)

c) El Auditor. Persona que, ya sea como empleado de planta o en

una capacidad externa y profesional, audita los libros de
contabilidad y los registros que llevan otras personas o entes.
 Características del Auditor. Es el profesional
contratado por la propia empresa o entidad para expresar una
opinión sobre los Estados Financieros a una fecha
determinada, previa evaluación de sus controles internos
administrativos, de examen de sus libros contables,
documentos y otros registros; emiten conclusiones y
recomendaciones.
Su opinión la expresará a través de un Dictamen,
pronunciándose también sobre la razonabilidad, consistencia y
aplicación de sus Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada,
seguidos en la preparación de dichos Estados Financieros.
Su actuación profesional le permite abarcar los campos de la
Auditoria Financiera, Tributaria, Operativa, de Cumplimiento;
de Gestión etc. (pág. 12)

31
2. CLASES, TIPOS, OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE PERITOS

2.1.Clases De Peritos

Según el Código de Procedimientos Penales en el artículo 165º y el Código

Procesal Civil artículo 262º, 264º, 269º y 271º, ilustra sobre las clases de
peritos, conforme se describen a continuación:
2.1.1. Perito de Oficio. Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba
de peritos por ninguna de las partes o litigantes; el Juez y el Fiscal
(Ministerio Público) ordenan el peritaje porque creen que se requiere
de conocimientos especiales (puede ser económico, contable,
financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para
vislumbrar hechos controvertidos. (CPC 262º)
2.1.2.Perito de Parte. Son nombrados o requeridos a solicitud de
las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista
debidamente fundamentadas. El nombramiento de los peritos de
parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nóminas
oficiales del poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios
con experiencia (contadores, médicos, ingenieros, asistentes
sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar). (CPC
264º)
2.1.3. Perito Dirimente. Estos son nombrados por el poder
judicial, a fin de deslindar una tercera posición y discrepancias
existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El
Juez nombrará de la nómina que figura oficialmente en la Corte.
(CPC 271º)

2.2.Tipos De Peritos

2.2.1. Pericia Científica; La Pericia Científica es desarrollada por

profesionales especialistas en el tema de la investigación, pero debe
tenerse en cuenta la generalidad o especialidad del conocimiento.
2.2.2. Pericia Artística; Este tipo de pericia puede referirse al valor, a la
autenticidad o al plagio de una obra específica o a las características de un
determinado autor o trabajo.
2.2.3. Pericia Industrial; Comprende una materia de relativa complejidad
que no puede cubrirse con un solo profesional y generalmente exige un
equipo, ya sea para establecer la capacidad técnica de la industria, el
cumplimiento de reglamentos o determinar su valor, importancia o
producción o a petición de su defensor o del Fiscal a llevarlo adelante.

32
 2.2.4. Pericia Grafo técnica, Trata del examen realizado a la letra o firma
que se encuentra en un documento del cual existe duda sobre la autenticidad
de su autoría de contenido de documentos. Este tipo de pericia se hace
técnicamente, analizando las líneas o curvas de las palabras escritas para
cumplir con el objetivo deseado.
2.2.5. Pericia Psiquiátrica: Según el Código de Procedimientos penales
(1937. pág. 28) menciona que “tiene la misión de ayudar a los Tribunales
de Justicia a decidir si se puede imputar a una persona, sobre una
determinada acción que ha cometido”. Así podemos apreciar que la ley
faculta al Juez Penal, de oficio.
2.2.6. Pericia Técnica Especializada: Trata ésta de habilidades
específicas, cuya verificación debe requerirse a técnicos especializados, que
revisten la categoría de oficio y de profesión reglamentada.
2.2.7. Otros: Perito Calígrafo, Dactiloscópico; Criminalística; Balística;
Grafico; Tecnológico; fisiológico; químico; Arquitecto; Ingenieros; etc.

2.3.Obligaciones Del Perito

2.3.1. Obligaciones de los peritos contables judiciales ante la

sociedad; Según Aristóteles la Justicia es una virtud y, la
consecución de la felicidad se alcanza por las virtudes, que son los
hábitos que nos inclinan a obrar para el logro de aquella. Asimismo,
afirma que las virtudes son de dos clases: intelectuales o
diagnósticas y, morales o éticas; señalando que la diferencia está
en que la primera se da en la esfera de la razón y son susceptibles
por lo tanto de adquirirse con el aprendizaje (la virtud intelectual
procede en su mayor parte de la instrucción o educación, de la que
se precisa para manifestarse y desarrollarse), mientras que las
morales o éticas pertenecen al área de la voluntad y se adquieren
por la práctica, ya que la virtud moral es hija de los buenos hábitos.
Es por todos los peritos conocido que los peritos contables judiciales
asumen ante la sociedad responsabilidades éticas y morales.
“La Moral es la Ciencia que trata del bien en general, y de las acciones
humanas en orden a su bondad o malicia”. (Diccionario de la RAE,
2001, p.1040). Es decir, se refiere a las acciones o caracteres de las
personas, según su entendimiento del respeto humano.
En lo referente a la ética, se refiere al comportamiento recto conforme
a la moral. Es también la parte de la filosofía que trata de la moral y

33
de las obligaciones del hombre. Conjunto de normas morales que
rigen la conducta humana.
Asimismo, el tema fue abordado en la VII Convención Nacional de
Peritos Contables con el trabajo titulado La ética profesional y
el peritaje. Define la ética como: “el conjunto de principios,
valores, costumbres y normas de conducta, adquiridos,
asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y
consciente. Asimismo, señala que corresponde al ejercicio libre
y consciente de la razón para justificar nuestros actos desde
el punto de vista del bien y del mal”.
En ese mismo sentido, los Colegios Profesionales de Contadores
Públicos del Perú, tienen en el «Código de Ética Profesional» un
conjunto de reglas que deben ser cumplidos por todos sus
agremiados, caso contrario, los infractores son llevados en última
instancia ante el Tribunal de Honor, para que imponga la sanción que
corresponde a la falta cometida, teniendo en consideración la
transcendencia que esta tenga para el prestigio y la honorabilidad de
la profesión contable.
En el Título Preliminar del precitado Código de Ética se establecen los
principios fundamentales, que todo Contador Público Colegiado
deberá cumplir obligatoriamente. Así se menciona y destaca en el
código de Ética (2007, pág. 5)
El principio de Integridad, donde prescribe la obligación de
ser justo, honesto, probo e intachable en todas sus
actuaciones profesionales. Asimismo, el principio de
objetividad, señala que el Contador Público Colegiado, debe
actuar siempre con independencia en su manera de pensar y
sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la
intervención de terceros. En el caso del principio de
competencia profesional y debido cuidado, sentencia que el
Contador Público Colegiado, tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales en el más alto
nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un
servicio profesional competente basado en la práctica,
técnicas y legislación vigente. El principio de confidencialidad
afirma que debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa información a terceros,

34
 salvo que exista un deber legal o profesional. En el caso del
principio de comportamiento profesional señala que el
Contador Público Colegiado, debe cumplir en forma
obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar
cualquier acción que desacredite a la profesión.
Asimismo, reitera que debe ser honesto y sincero y no debe realizar
afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las
calificaciones que posee, o la experiencia obtenida. Y, debe tratar a
sus colegas con consideración, deferencia y manifestaciones de
cortesía, colaborando en la difusión de los conocimientos, para la
consecución de un mismo fin.
En el caso de los peritos contables judiciales, deberemos cumplir con
el precitado Código de Ética, ya que en nuestra actuación como
auxiliares de justicia solo debemos contestar con la verdad ante las
dudas que presenten los magistrados o las partes dentro de los
procesos en los cuales seamos designados. De lo anterior podemos
asumir que las responsabilidades que asumimos los peritos ante la
sociedad son eminentemente éticas y morales. Y, cualquier persona
que se sienta agraviada por la actuación profesional del perito
contable podrá iniciar el procedimiento administrativo
correspondiente ante el colegio profesional donde se encuentra
registrado el profesional denunciado. Lógicamente el quejoso tendrá
que proporcionar los medios probatorios que, según él, le han
causado agravio y las instancias pertinentes atendiendo al debido
proceso administrativo luego de evaluar las pruebas y los descargos
del profesional denunciado procederán a imponer la sanción
administrativa que corresponda.
Las sanciones se encuentran en el artículo 50º y siguiente del
precitado Código de Ética, en la que se prescribe que la sanción será
impuesta por el Colegio de Contadores Públicos de la respectiva
Región (departamento).
Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la
gravedad de la infracción cometida, evaluándola de acuerdo a
la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y
estabilidad de la profesión de Contador Público. Y, según la
gravedad de la falta cometida por el Contador Público, la
sanción podrá consistir en:
a. Amonestación verbal.

35
 b. Amonestación escrita.
c. Suspensión temporal en el ejercicio de la profesión entre
uno y veinticuatro meses.
d. Expulsión y cancelación definitiva de la matrícula en el
Registro del respectivo Colegio de Contadores Públicos. (Art.
50º del Código de Ética del Colegio de Contadores Públicos)
Como es de verse los principios rectores como las normas emanadas
del Código rigen todas las actuaciones profesionales de los contadores
públicos colegiados, los mismos que incluyen las obligaciones éticas
y morales que asumen en el ejercicio de la profesión, tanto en forma
individual como asociada, encontrándose obligados a adecuar sus
actividades profesionales a las normas establecidas en Código de
Ética.

Por lo tanto, en el ejercicio profesional, el Contador Público Colegiado

deberá actuar con probidad y buena fe, manteniendo el honor,
dignidad, capacidad profesional y, observando en todos sus actos las
normas del precitado Código de Ética.

2.3.2. Obligaciones Civiles; En la ley Orgánica del Poder Judicial

encontramos en la sección sexta a los denominados Órganos
Auxiliares de Justicia y, el capítulo I del título II refiere
exclusivamente a los Peritos como Órganos de Auxilio Judicial.
Aunque dicha ley Orgánica no se encuentra concordada con las
normas administrativas emanadas del Poder Judicial desde la
Creación del REPEJ, podemos afirmar que los peritos son
considerados como funcionarios públicos desde el momento que
aceptan el mandato del Magistrado. Entre los requisitos que debe
cumplir el perito, encontramos que lo siguiente: «Los Peritos
Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen,
tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las
instituciones representativas de cada profesión.» (Artículo 273º de la
Ley Orgánica del Poder Judicial), además, se señala que: «Las
irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus
funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la ley.» (Artículo 278º de la Ley Orgánica del

36
Poder Judicial). Es decir, se podrían aplicar sanciones administrativas,
civiles y/o penales.
Concordantemente con lo anteriormente expuesto, el Código Procesal
Civil prescribe que: “Son auxiliares de la jurisdicción civil: los
Secretarios de Sala, los Relatores, los Secretarios de Juzgado, los
Oficiales Auxiliares de Justicia y los Órganos de Auxilio Judicial”. (Art.
54º del Código Procesal Civil).
Así mismo, expresa que: “Son órganos de auxilio judicial: el perito,
el depositario, el interventor, el martillero público, el curador
procesal, la policía y los otros órganos que determine la ley” (Art. 55º
del Código Procesal Civil).
En ese sentido: “Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de
la jurisdicción civil se rigen por lo dispuesto en la Ley Orgánica del
Poder Judicial y en las normas respectivas. Los órganos de auxilio
judicial se rigen por las leyes y demás disposiciones pertinentes.”.
(Art. 55º del Código Procesal Civil).
Asimismo, cuando el Código indica que la actuación del perito judicial
se rige por las leyes y demás disposiciones pertinentes, debemos
confrontar las precitadas normas procesales para la designación del
Perito Judicial con las normas y administrativas vigentes. Motivo por
el cual inicialmente realizaremos una breve cronología de las
resoluciones administrativas pertinentes. En el proceso civil debemos
presentar dentro de los tres días de notificados un escrito de
aceptación del cargo, (caso contrario el perito será subrogado) donde
también se deben solicitar las facilidades para la revisión del
expediente, requisito previo para determinar fehacientemente sobre
que trata el trabajo, su laboriosidad y el importe de los honorarios
profesionales que proponemos al magistrado. Aunque entre los
peritos nos recomendamos que no debemos aceptar el cargo hasta
después de revisar el expediente, en la práctica, en la mayoría de los
casos no tenemos acceso al expediente, ya que los secretarios
afirman que, si no hemos aceptado y/o juramentado el cargo, no
somos parte del proceso. Por lo tanto, para tener acceso al expediente
procesalmente debemos aceptar en encargo antes de su revisión.
Tenemos que tener presente, que solo después de revisarlo podremos
determinar la existencia o inexistencia de algún impedimento para
realizar el trabajo, pues, así lo dispone el artículo 305º del Código
Procesal Civil. Si bien es cierto que este artículo taxativamente trata

37
 sobre los impedimentos que tienen los magistrados, también se aplica
para los órganos de auxilio judicial (peritos).
Asimismo, se señala el Artículo 34º que: “El Contador Público
Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como
contador, sino después de dos años. Mientras dure su actuación como
Contador no podrá actuar como auditor.” (Art. 34º del Código de Ética
Profesional de los Contadores)
Además, en el Artículo 35º prescribe que “No es posible efectuar
trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en donde
se actúa como Contador a través de empresas de servicios de
contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan
dependencia con los auditores o peritos contables”. (Art. 35º del
Código de Ética Profesional de los Contadores).
De lo enunciado se desprende que recién después de revisar el
expediente estaremos en condiciones de determinar si estamos
incursos en algún impedimento, la magnitud y alcance del trabajo,
para presentar un segundo escrito donde proponemos al Juez o Sala
el importe de nuestros honorarios profesionales, para que sean
evaluados por el magistrado.
Sin embargo, debemos afirmar que, en la mayoría de los casos, los
Magistrados antes de recibir la propuesta de los peritos; y/o sin correr
traslado a las partes de la propuesta presentada por éstos; y/o sin
justificar su decisión fijan honorarios profesionales en cantidades que
ni siquiera justifican los gastos generales que asumimos. No obstante,
el escrito mediante el cual proponemos el importe de los Honorarios
se encuentre debidamente sustentado.
2.3.2.Obligaciones Penales; En lo referente a la ley Procesal Penal
vigente encontramos que en la capital de la República Peruana aún
se aplica el Código de Procedimientos Penales, mientras que en el
resto del país se aplica el Código Procesal Penal. Por lo tanto, para
verificar las obligaciones que asumimos los peritos en el fuero penal
realizaremos el análisis de cada uno de ellos.
El Código de Procedimientos Penales en su Artículo 160º señala que:
«El juez instructor nombrará peritos, cuando en la instrucción sea
necesario conocer o apreciar algún hecho importante que requiera
conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicará al
inculpado, al Ministerio Público y a la parte civil.». Sobre este extremo

38
debemos tener presente que algunos magistrados desde la
designación fijan apercibimientos por si el perito no acepta el
mandato y/o si solicita que se fijen sus honorarios profesionales.
Tales como, denunciarlo por la comisión del delito de Obstrucción de
la justicia, prescrito en el Artículo 409º-A, e informar al REPEJ para
que lo retiren de la Nómina.
Asimismo, entre las obligaciones se destaca que los peritos
entregarán, personalmente, sus dictámenes al juez instructor, quien,
en ese mismo acto, les tomará juramento o promesa de decir la
verdad y los examinará como si fuesen testigos, preguntándoles si
ellos son autores del dictamen que presentan, si han procedido
imparcialmente en el examen y en la información que suscriben, y
todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven
ya de los hechos que se conocen por la instrucción ya de los que
resulten de los dictámenes. Si hubiera contradicción en los
dictámenes, el juez abrirá un debate, en que cada uno de los peritos
exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace, debiendo el
juez exigirles que redacten, en síntesis, los argumentos expuestos.
Los peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el juez les
pida.
En el caso del Código Procesal Penal, encontramos en el Artículo 174º
el procedimiento de designación y, las obligaciones que asume el
perito de acuerdo a lo siguiente: “1. El perito designado conforme al
numeral del artículo 173 tiene la obligación de ejercer el cargo, salvo
que esté incurso en alguna causal de impedimento.”. Como podemos
apreciar en este cuerpo normativo el perito designado debe
obligatoriamente aceptar el encargo y deberá prestar juramento o
promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y diligencia,
oportunidad en que expresará si le asiste algún impedimento. Pero,
en ese momento también será advertido de que incurre en
responsabilidad penal, si falta a la verdad. Asimismo, prescribe en el
inciso 2º que:
“La disposición o resolución de nombramiento precisará el punto
o problema sobre el que incidirá la pericia, y fijará el plazo para
la entrega del informe pericial”. Del mismo modo prescribe que:
“Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de
gratuidad, se fijarán con arreglo a la Tabla de Honorarios
aprobada por Decreto Supremo y a propuesta de una Comisión

39
 interinstitucional presidida y nombrada par el Ministerio de
Justicia.” Situación que en la práctica no se verifica.
Además, el Artículo 176ºprescribe taxativamente que «El perito
deberá guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con
motivo de su actuación.»
Sobre los delitos que podrían comprometernos durante nuestra
actuación como peritos judiciales encontramos en el Código Penal el
capítulo correspondiente a los delitos contra la administración de
justicia y, los delitos contra la función jurisdiccional, donde se tipifican
las siguientes conductas:
 Artículo 402º Denuncia calumniosa;
 Artículo 404º Encubrimiento personal (Ley Penal contra el
Lavado de Activos);
 Artículo 405º Encubrimiento real;
 Artículo 409º Falsedad en juicio;
 Artículo 409º-A Obstrucción de la justicia;
 Artículo 411º Falsa declaración en procedimiento
administrativo;
 Artículo 412º Expedición de prueba o informe falso en
proceso judicial;
 Artículo 416º Fraude procesal;
 Artículo 417º A Insolvencia provocada.
Como se refirió, las obligaciones, responsabilidades y, las sanciones aplicables a
los peritos en su actuación como auxiliar de justicia son abundantes y variadas.
Encontrando además sanciones éticas, morales, administrativas, civiles y penales.
Pero, cuando hablamos de los derechos que nos asisten, en la mayoría de los casos
no se aplican e inclusive se violentan los derechos fundamentales que se
encuentran prescritos en la propia Constitución política del Estado.

2.4.Responsabilidades del Perito

La labor del perito contable es una herramienta imprescindible de particular

valor, cuya finalidad es permitir discernir a los jueces, fiscales y abogados en
materia contable y financiero promovido por los actos del Litis o la corrupción,
por tanto, las responsabilidades que asume son las siguientes:
 El Perito Contable debe tener conciencia de la responsabilidad que asume, ya
que un proceso de peritaje deficientemente planeado o mal conducido, no
permitirá apreciar la verdad de los hechos, llegando consecuentemente a

40
 conclusiones erróneas, que afectarán seriamente los derechos del personal,
así como, los intereses de las personas o la institución.
 El Perito Contable, durante la ejecución de un proceso de peritaje, carecen de
poder legal para recuperar y determinar pérdidas o extravíos; tampoco podrá
imponer sanciones a título personal ni disponer descuentos de sueldos o
propinas como consecuencia del peritaje. Además, no ejercen, en ningún
sentido, acciones de carácter judicial.
 Pondrá el esfuerzo necesario para asegurar que no se cometa injusticias o se
distorsione interesadamente la conducción del peritaje; que el informe esté
ajustado estrictamente a la verdad, evitando inclinaciones arbitrarias o ayudas
por razones de afinidad, amistad o condescendencia o caer en proposiciones
del personal implicado, debiendo denunciar estos hechos; el perito, así como
el personal que por su función, esté al tanto de las investigaciones de peritaje,
evitarán bajo responsabilidad, toda clase de comentarios sobre dichos
trabajos en el peritaje.
 Son causas de impedimento para intervenir como perito contable, las
siguientes:
 Parentesco con cualquiera de los investigados, con el agraviado o con los
miembros de la entidad, de acuerdo a lo siguiente:
 Cónyuge.
 Cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad.
 Convivencia.
 Vínculo espiritual de padrino, ahijado o compadre, con los investigados o
agraviados.
 Pertenecer a la misma promoción de ingreso y/o egreso de estudios
académicos de procedencia universitaria.
 Ser denunciante de los hechos y/o haber participado en la investigación
como perito, asesor o testigo.
 Haber sido antes denunciado por alguno de los peritos o agraviados.
 Tener pleito, controversia o conflicto de intereses pendientes con el
investigado o con el agraviado, promovido con anterioridad al hecho.
 Ser o haber sido tutor o pupilo, adoptante o adoptado de alguno de los
investigados o agraviados.
 Ser deudor, acreedor o fiador del investigado o del agraviado o tener
intereses comunes con los mismos.
 Tener enemistad notoria con el investigado o con el agraviado.
 Tener interés de carácter personal en el peritaje.
 Ser miembro de la Justicia Militar Policial.

41
En los casos antes mencionados el perito investigador está en la
obligación de excusarse.

42
TEMA Nº 4: REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y REGISTRO
DE PERITOS FISCALES

1. BASE LEGAL EN EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

1.1.Normas Estatutarias del Colegio de Contadores Públicos

El Colegio de Contadores mediante la Ley Nº 28951 Actualización de la Ley

del Contador Público, establece:
Artículo 3°. -Competencias del contador público son las siguientes:
a. Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de
costos de las actividades económico-comerciales desarrolladas por
personas naturales y/o jurídicas del ámbito privado, público o mixto;
y formular, autorizar y/o certificar los estados financieros
correspondientes, incluidos los que se incorporen a las declaraciones
juradas y otros para fines tributarios.
b. Evaluar, asesorar y realizar consultoría en sistemas de contabilidad
computarizada y de control, y otros relacionados con el ejercicio de
la profesión contable.
c. Realizar auditoría financiera, tributaria, exámenes especiales y otros
inherentes a la profesión de contador público.
d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales,
administrativos y extrajudiciales.
e. Certificar el registro literal de la documentación contable incluyendo
las partidas o asientos contables de los libros o registros contables
de las personas naturales y jurídicas.
f. Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza contable.
g. Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en todos
los niveles educativos respectivos, de acuerdo a ley.
h. Ejercer la investigación científica sobre materias relacionadas a la
contabilidad y a su ejercicio profesional.
i. Otras relacionadas con la profesión contable y sus especializaciones
(Art.3°de la Ley Nº 28951)

1.2.Ley Orgánica del Poder Judicial Referido al Peritaje Contable D.S.

017-93-JUS

En su capítulo de Peritos las diversas pautas a tomar en consideración para

pertenecer al Registro de Peritos Judiciales lo cual es una gama de
profesionales contables que se encuentran en la nómina del poder Judicial

43
 como Peritos debiendo previamente someterse a una evaluación; curricular;
escrita y examen oral la cual se realizara juntamente con Según Alipio (2013,
pág. 11). “Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de
cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la
Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus
miembros que considere idóneos para el desempeño del cargo de Perito
Judicial, a razón de dos por cada Juzgado”.
Alipio (2013, pág. 12) también menciona que
Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las
Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o
peritajes sobre asuntos específicos. Las irregularidades cometidas
por los Peritos en el desempeño de sus funciones, son puestas en
conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron,
sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley. Cada
02 años se someterán a una evaluación escrita para su validación
como Perito en el poder Judicial.

1.3.Código Procesal Civil – Decreto Legislativo N° 768 Sección Tercera.

Actividad Procesal; Titulo VII – Medios Probatorios

Capítulo VI – Pericia
Perito es la persona competente en determinada materia de
conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen
sobre algún punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento
por peritos es la prueba de exigencia indirecta que se pone al
conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador
(DL. 768 Sección Tercera).
El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada año la
relación de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en
base a la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la
Pericia no requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la
persona que estime idónea fijando el honorario que será pagado
proporcionalmente por los litigantes.
Si los Peritos están de acuerdo por ejemplo con la tasación de un
inmueble emiten dictámenes por separado, debiendo ser motivados
y acompañados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho
días antes de la audiencia de pruebas. (DL. 768 Sección Tercera).
Los dictámenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes.

44
Art. 262º Procedencia. - La pericia procede cuando la apreciación de
los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de
naturaleza científica, tecnológica, artística y otra análoga. (DL. 768
Sección Tercera).
Art. 263º.- Requisitos, Al ofrecer la pericia se indicará con claridad y
precisión los puntos sobre los cuales versará el dictamen, la
profesión y oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido
que se pretende establecer con el resultado de la pericia.
Los peritos son designados por el Juez en el número que considere
necesario. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 264º.- Perito de Parte. - Las partes pueden, en el mismo plazo que
los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre
los mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan
ofrecido en la oportunidad debida; este perito podrá ser citado a la
audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo que el
Juez ordene. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 265º.- Actuación Si los Peritos están de acuerdo emiten un solo
dictamen, si hay desacuerdo emiten dictámenes separados. Los
dictámenes serán motivados y acompañados de anexos que sean
pertinentes. Los dictámenes son presentados cuando menos ocho
días antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepción cuando la complejidad del caso lo justifique, será
fundamentado en audiencia especial. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 266º Observaciones. -Los dictámenes periciales pueden ser
observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harán constar en el
Acta. Las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus
observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo
de tres días de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez
puede conceder un plazo complementario. (DL. 768 Sección
Tercera).
Art, 267º Concurrencia. - Los Peritos concurrirán a la inspección judicial
cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, según
disponga el Juez, de oficio o a petición de la parte. (DL. 768 Sección
Tercera).
Art.268º Nombramiento de Peritos. - El Consejo Ejecutivo de cada
Distrito Judicial formula anualmente la lista de especialistas que

45
 podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base
la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la
pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrará
a la persona que considere idónea, la misma regla se aplica en las
sedes de los juzgados donde no haya peritos que reúnan los
requisitos antes señalados. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 269º Aceptación del Cargo. - Dentro del tercer día de nombrado,
el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendrá por
rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.
(DL. 768 Sección Tercera).
Art. 270º Daños y Perjuicios. - Los peritos que, sin justificación
retarden la presentación de su dictamen o no concurran a la
audiencia de pruebas serán subrogados y sancionados con multa no
menos de tres ni mayor de diez unidades de referencia procesal, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiera lugar.
En este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia
especial.(DL. 768 Sección Tercera).
Art. 271º Honorarios. -El Juez fijará el honorario de los Peritos. Está
obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada
de oficio, el honorario será pagado proporcionalmente por las
partes. (DL. 768 Sección Tercera).

1.4.Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957

En el Capítulo III del Código Procesal Penal; La Pericia refiere:

Artículo 172.- Procedencia

1.- La Pericia procederá siempre que, para la explicación y mejor

comprensión de algún hecho, se requiera conocimiento
especializado de naturaleza científica, técnica artística o de
experiencia calificada.
2.- Se podrá ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el
artículo 15 del Código Penal. Esta se pronunciará sobre las pautas
culturales de referencia del imputado.
3.- No regirán las reglas de la prueba pericial para quien declare
sobre hechos o circunstancias que conoció espontáneamente,
aunque utilice para informar las aptitudes especiales que posee en

46
 una ciencia, arte o técnica. En este caso regirán las reglas de la
prueba testimonial. (Art. 172 del DL Nº 957)

Artículo 173.- Nombramiento

1.- El Juez competente y durante la investigación preparatoria, el

Fiscal o el Juez de la Investigación Preparatoria en los casos de
prueba anticipada, nombrará un perito. Escogerá especialistas
donde los hubiere y, entre éstos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado, los que colaboran con el sistema de justicia penal
gratuitamente. En su defecto, lo hará entre los designados o
inscritos, según las normas de la Ley Orgánica del Poder Judicial.
Sin embargo, se podrá elegir dos o más peritos cuando resulten
imprescindible por la considerable complejidad del asunto o cuando
se requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes
disciplinas. A estos efectos se tendrá en consideración la propuesta
o sugerencia de las partes.
2.- La labor pericial se encomendará, sin necesidad de designación,
expresa, a la Dirección Ejecutiva de Criminalística de la Policía
Nacional del Perú, a la Dirección de Policía Contra la Corrupción y al
Instituto de Medicina Legal, así como a los organismos del Estado
que desarrollan labor científica o técnica, los que presentarán su
auxilio gratuitamente. También podrá encomendarse la labor
pericial a universidades, institutos de investigación o personas
jurídicas en general siempre que reúnan las cualidades necesarias
para tal fin, con conocimiento de las partes. (Art. 173 del DL Nº 957)

Artículo 174.- Procedencia de designación y obligaciones del perito.

1.- El Perito designado conforme al numeral 1) del artículo 173 tiene

la obligación de ejercer el cargo, salvo que este incurso en alguna
causal de impedimento. Prestará juramento o promesa de honor de
desempeñar el cargo con verdad y diligencia, oportunidad en que
expresará si le asiste algún impedimento. Será advertido de que
incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad.
2.- La disposición o resolución de nombramiento precisará el punto
o problema sobre el que incidirá el punto o problema sobre el que
incidirá la pericia y fijará el plazo para la entrega del informe pericial,
escuchando al perito y a las partes. Los honorarios de los peritos,

47
 fuera de los supuestos de gratuidad, se fijan con arreglo a la tabla
de honorarios aprobado por Decreto Supremo y a propuesta de una
Comisión Interinstitucional presidida y nombrada por el Ministerio
de Justicia. (Art. 174 del DL Nº 957).

Artículo 175.- Impedimentos y subrogación del perito

1.- No podrá ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en

las mismas causales previstas en los numerales 1) y2) “a” del
artículo 165. Tampoco lo será quien haya sido nombrado perito de
parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien está
suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesión y quien haya
sido testigo del hecho objeto de la causa.
2.- El Perito se excusará en los casos previstos en el numeral
anterior. Las partes pueden tacharlo por esos motivos. En tales
casos, acreditará el motivo del impedimento, será subrogado. La
tacha no impide la presentación del informe pericial.
3.- El Perito será subrogado, previo apercibimiento, si demostrase
negligencia en el desempeño de la función. (Art. 175 del DL Nº 957)

Artículo 176.- Acceso al proceso y reserva

1.- El Perito tiene acceso al expediente y demás evidencias que

estén a disposición judicial a fin de recabar las informaciones que
estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido,
incidirán la fecha en que iniciará las operaciones periciales y su
condición.
2.- El perito deberá guardar reserva, bajo responsabilidad de cuanto
conozca con motivo de su actuación. (Art. 176 del DL Nº 957)
Artículo 177.- Perito de Parte

1.- Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesarles,

dentro del quinto día de notificados u otro plazo que acuerde el Juez,
pueden designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere
necesarios.
2.- El Perito de parte está facultado a presenciar las operaciones
periciales del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las
constancias que su técnica les aconseje.

48
 3.- Las operaciones periciales deben esperar la designación del
perito de parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo
simples. (Art. 177 del DL Nº 957)

Artículo 178.- Contenido del Informe Pericial Oficial

1.- El Informe Pericial de los peritos oficiales contendrá:

a. El nombre, apellido, domicilio y documento nacional de identidad del

perito, así como el número de su registro profesional en caso de
colegiatura obligatoria.
b. La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o
cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
c. La Exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al
encargo.
d. La motivación o fundamentación del examen técnico
e. La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas
de los que se sirvieron para hacer el examen.
f. Conclusiones
g. La fecha, sello y firma.

2.- El informe pericial no puede contener juicios respecto a la

responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en relación
con el hecho delictuoso materia del proceso. (Art. 178 del DL Nº
957)

Artículo 179.- Contenido del Informe Pericial de parte

El Perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe

pericial oficial puede presentar su propio informe, que se ajustará a
las prescripciones del artículo 178, sin perjuicio de hacer el análisis
crítico que le merezca la pericia oficial. (Art. 179 del DL Nº 957)

Artículo 180.- Reglas adicionales

1.- El Informe Pericial Oficial será único, Si se trata de varios peritos

oficiales y si se discrepan, cada uno presentará su propio informe
pericial. El plazo para la presentación del informe pericial será fijado
por el Fiscal o el Juez, según el caso. Las observaciones del informe
pericial oficial podrán presentarse en el plazo de cinco días, luego
de la comunicación a las partes.

49
 2.- Cuando exista un informe pericial de parte con conclusión
discrepante, se pondrá en conocimiento del perito oficial, para que
en el término de cinco días se pronuncie sobre su mérito.
3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podrá
ordenar su ampliación por el mismo perito o nombrar otro perito
para que emita uno nuevo. (Art. 180 del DL Nº 957).

Artículo 181.- Examen Pericial

1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientará

a obtener una mejor explicación sobre la comprobación que se haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y
la conclusión que sostiene. Tratándose de dictámenes periciales
emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podrá
entenderse con el perito designado por la entidad.
2.- En el caso de informes periciales oficiales las discrepancias se
promoverán, de oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate
pericial.
3.- En el caso del artículo 180.2 es obligatorio abrir el debate entre
el perito oficial y el de parte. (Art. 181 del DL Nº 957)

1.5.Ley Procesal de Trabajo Ley 26636 Titulo Actividad Procesal –

Capítulo Medios Probatorios –Sub Capítulo IV Pericia

Artículo 36º.- Pericia en Materia Laboral. - La Pericia en materia

laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos
inspectores judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo.
Su finalidad es presentar al órgano jurisdiccional la información
obtenida de los libros y documentación contable que sirvan para
calcular los montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza científica,
tecnológica, artística o análoga, puede actuarse la prueba pericial
correspondiente, solicitando la intervención de entidades oficiales o
designando a peritos en forma prevista por la Ley.
El Juez debe señalar en forma precisa los puntos que serán objeto
de pericia.
En ningún caso los Peritos emiten opinión legal sobre la materia que
se le somete a informe. (Art. 36 de la Ley 26636)
Artículo 37º (Plazo de Informe Pericial). - El Informe Pericial debe
ser emitido en un plazo no mayor de treinta días. Es puesto en

50
 conocimiento de las partes, las que puedan formular sus
observaciones en el término de cinco días, acompañando de ser
pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas
por el Juez y solo en el caso de ser declarados fundadas total o
parcialmente se ordena que se emita un nuevo informe sobre las
modificaciones o aclaraciones que precise. Según el presente
artículo, el plazo para la presentación de informes es el que se
indica, además no da la alternativa de presentar informes de peritos
de parte. (Art. 37 de la Ley 26636)

2. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

2.1.Normativa del REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)

Mediante la Resolución Administrativa Nº 609-CME-PJ de fecha 13 de abril del

año 1998 se creó por primera vez y de manera oficial el denominado Registro
de Peritos Judiciales (REPEJ), en cada Distrito Judicial del País,
constituyéndose en el Poder Judicial una Comisión Especial encargada de
organizar, dirigir y ejecutar los procesos de evaluación y selección, así como
implementar el Registro.
Con la misma, se estableció como requisitos para ser inscritos en el Registro
de Peritos Judiciales los siguientes:
 Estar acreditado en el Colegio Profesional o institución
representativa de su actividad u oficio; y
 Haber aprobado el proceso de evaluación, selección y entrevista
personal. (Resolución Administrativa Nº 609-CME-PJ)
A través de la Resolución citada diferencia las prácticas anteriores y se
pretende mejorar este servicio, en consecuencia, se inició en el Poder Judicial,
un proceso de renovación y calificación hacia una mejor calidad de los
peritajes.
La Resolución Administrativa de Poder Judicial Nº 351-99-SE-TP-CME del 26
de agosto de 1998 aprobó el Reglamento de Peritos Judiciales; la misma que
fue modificada mediante Resolución Administrativa del Poder Judicial Nº 436-
98-SE-TP-CME-PJ de fecha 28 de octubre de 1998 en la parte de sus
Disposiciones Transitoria y Finales.
Alipio (2013, pág. 13-14) menciona y dice:
La finalidad de este reglamento es regular el proceso de evaluación,
selección e inscripción de los especialistas en el registro, la
organización y funcionamiento del mencionado registro y el servicio

51
 de pericias judiciales. Dicho Reglamento se constituye en un
organismo de auxilio judicial de carácter público que mantendrá una
base de datos con información específica y actualizada de los
profesionales y especialistas seleccionados. Más específicamente el
Registro mantendrá información clasificada por orden alfabético, las
profesiones, las actividades, los oficios, las especialidades,
experiencia y otros datos necesarios para el control y supervisión de
los peritos, así como las sanciones que les fuesen impuestas.
El REPEJ dispone la norma, funcionará en la sede de la Corte Superior de
Justicia de cada Distrito Judicial, en el lugar que se le asigne como de mejores
condiciones.
Dicho Reglamento establece que la autoridad responsable de conducir el
proceso de evaluación y selección, es el Presidente de la Corte Superior de
Justicia pudiendo asistirse para el cumplimiento de su labor por los Colegios
Profesionales y/o Instituciones Especializadas. Son cuatro etapas de la
Evaluación y Selección:
 Evaluación curricular, previa inscripción y Selección
 Tacha
 Evaluación de conocimientos
 Entrevista Personal
Una vez recibido los expedientes de los postulantes, estos se elevarán a la
Corte Superior con la nómina correspondiente para que proceda a la
evaluación curricular, la misma que estará a cargo de los Colegios
Profesionales, etapa en la que se analiza y califica la formación académica,
experiencia e idoneidad moral y ética del postulante. Esta etapa podrá ser
publicada en el Diario de mayor circulación de la jurisdicción.
Según menciona el texto base Alipio (2013, pág. 14)
En la siguiente etapa de la tacha a los postulantes, se concede a que
todo ciudadano en el ejercicio de sus funciones formule tacha contra
los postulantes que apareciera en el diario de mayor circulación. Si
se presentara la tacha esta será ante el Presidente dela Corte
Superior de Justicia respectiva por escrito y adjuntando la prueba
respectiva. El plazo para introducir tachas es de 5 días útiles
computados a partir del día siguiente a la publicación de las listas
de los postulantes, las que serán trasladadas a los interesados para
que efectúe el descargo respectivo en el plazo de 3 días útiles.
Las tachas formuladas serán resueltas en instancia única por el Presidente de
la Corte, en el Plazo de 3 días hábiles de recibido los descargos. De haberse

52
 fundado las tachas, La Corte comunicará a los Colegios Profesionales y a todos
los Presidentes de los Distritos Judiciales de la República.
Después de la tacha se procede a la etapa de la evaluación de conocimientos
que está a cargo de los Colegios Profesionales, la misma que tiene como
finalidad comprobar los conocimientos científicos y/o técnicos de los
postulantes en sus respectivas materias y las aptitudes de razonamiento
necesarios para desempeñarse como peritos, para tal fin el Poder Judicial
supervisará su ejecución.
En el proceso de entrevista personal, se evalúa la vocación, visión,
personalidad y conducta moral idónea de los postulantes para ejercer la
función de perito. Estará a cargo del Poder Judicial y podrá asistirse por los
Colegios Profesionales correspondientes.
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia aprobarán mediante
Resolución Administrativa las Nóminas de profesionales admitidos al REPEJ.
Dicha resolución se publicará en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor
circulación de la localidad y constituirá el título suficiente para la efectivizarían
de la inscripción en el Registro previo pago del derecho correspondiente.
La inscripción en el REPEJ de un Distrito Judicial cualquiera, habilita al
profesional a ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto al Art.
Nº 274º de la Ley Orgánica del Poder Judicial, previa comunicación de ser el
caso al Registro de la localidad donde se ejercerá la función.
Para revalidar anualmente la inscripción en el Registro, previo pago de los
derechos, estableciendo que cada 2 años se someterá a una prueba de
evaluación de conocimientos con los propósitos de comprobar su permanente
actualización.

2.2.REGISTRO DE PERITOS FISCALES - REPEF

Creado mediante Resolución de la Fiscalía de la Nación Nro. 1197-2012-FN

de fecha 17 de mayo del 2012 siendo ella un catálogo que registra a
profesionales y especialistas con alta calificación y que demuestran
conocimientos especializados de naturaleza científica, técnica, artística o de
experiencia calificada de apoyo a la labor fiscal, de carácter público,
constituyendo una base de datos que consigna información específica y
actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados que brindaran los
peritajes en las investigaciones fiscales.
El Reglamento de Peritos Fiscales efectuada con esta Resolución establece las
Disposiciones Generales; la Organización y Funcionamiento; evaluación y
selección de los profesionales especialistas; de las nóminas; evaluación; tacha

53
 y selección; de la aprobación de los resultados e inscripción; del Peritaje; de
las obligaciones; de las faltas, sanciones e impedimentos; del pago de los
Peritajes fiscales entre otros.

ACTIVIDAD N.º 3

INSTRUCCIONES

1. Cuál es la Labor del Perito de Acuerdo a la Ley Procesal de Trabajo

2. Cómo establece la realización de Pericias las Normas Estatutarias del Colegio
de Contadores Públicos
3. Qué establece el Código Civil respecto a la Pericia
4. Realice un cuadro de las diferencias entre REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)
y REPEF (Registro de Peritos Fiscales)
5. Ingresar al aula virtual y responder el Foro – Debate.

LECTURA SELECCIONADA N° 2
Obligaciones que asumen los Peritos Judiciales ante la Sociedad

Colegio de contadores del Perú. Junta de decanos de colegios de contadores públicos

del Perú (2007). Arequipa. Disponible en
http://www.ccpcusco.org/archivos_up/codigoeticacontadorpublicoperuano-
047.pdf

54
GLOSARIO DE LA UNIDAD

Apelación.- Recurso ante un Juez o tribunal de superior jerarquía para que

anule, revoque o modifique la sentencia o providencia dictada por un
tribunal inferior. Se caracteriza porque, a diferencia de los recursos de
revisión, su concesión no es discrecional, sino que opera por mandato de
ley. Distíngase de “revisión” y de “certiorari”.
Arbitraje.- Proceso adjudicativo informal en el que una tercera persona
(interventora neutral) recibe la prueba que presentan las partes en
conflicto y a base de ésta emite una decisión o laudo. El laudo puede ser
vinculante –es decir, obligatorio para las partes-, o no vinculante en cuanto
puede ser rechazado por alguna de aquéllas. Aunque es discrecional de las
partes someterse a arbitraje, a diferencia de otros métodos de solución de
conflictos, las partes pueden pactar la obligatoriedad de someterse al
proceso de arbitraje, así como la del laudo que el árbitro emita. Distíngase
de la mediación y de la evaluación neutral de casos.
Contador Público.- Profesional con estudios superiores cursados en
alguna Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras de las
Universidades del país, con título expedido por la respectiva Universidad.
Su campo de acción comprende todo cuanto se relaciona con la
Contabilidad, la organización y funcionamiento de las empresas. Puede
desempeñarse como profesional independiente o en relación de
dependencia.
Dictamen Pericial.- En Derecho Procesal se denomina así, al informe que
el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a
prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o
etapa de discusión.
Ética.- Es una parte de la filosofía, que trata de la moral y de las
obligaciones del hombre; la bondad o maldad de los actos humanos, tanto
en lo que respecta, asimismo, como en función de la sociedad. Orienta la
conducta práctica, dirige y encauza los designios libres del hombre.
Evidencia.- Voz anglicada derivada de "evidence" cuyo uso se ha
generalizado en lugar de la voz "prueba". Razón por la cual se habla de
"Derecho Evidenciaría" en lugar de "Derecho Probatorio"; de Ley de
Evidencia, en lugar de Ley de Medios de Prueba como ocurre en el mundo
civilista.
Pericia.- Constituye toda operación efectuada por un Perito, con
conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una

55
ciencia o arte, también se dice que es la obligación que tienen
determinadas personas, poseedoras de un título oficial que lo acredita en
el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prácticos.
Recusación.- Acción y efecto de rechazar. Aplicado al jurado, significa des
cualificar a una persona como jurado o perito en un caso particular. Las
recusaciones pueden ser motivadas –aquellas que se hacen por un motivo
fundado - o perentorio -las que por derecho concede la ley, sin que haya
que explicarlas. Aplicado a un juez, implica ponerle tacha legítima para que
no actúe en un procedimiento o pleito. Sinónimo en este sentido de
solicitud de inhibición o requerimiento a un juez para que no actúe en
determinado procedimiento por mediar conflicto de intereses o cualquier
otra razón justificada.
Sobreseimiento.- Acción y efecto de sobreseer, que significa poner fin a
un asunto, procedimiento o pleito. Se usa corrientemente en la frase
“archivo y sobreseimiento de un pleito”. Sobreseer una acusación en lo
criminal implica que el proceso queda terminado con respecto al acusado y
éste queda en libertad.
Magistrado.- (del latín magistratus) término utilizado para referirse a
ciertos funcionarios públicos; es referido a cargos administrativos o
especialmente judiciales. Su principal función es la de juzgar y hacer
ejecutar lo juzgado. Deben ser independientes e imparciales. En la
actualidad los magistrados son generalmente los encargados que integran
los tribunales superiores de justicia.
Juez.- Es la autoridad pública que sirve en un tribunal de justicia y que se
encuentra investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y
normas jurídicas. El Juez se Juez se caracteriza a la persona que resuelve
una controversia o que decide el destino de un imputado tomando en
cuenta las evidencias o pruebas presentadas en un juicio.
Fiscal.- (agente fiscal, agente del ministerio público); es el funcionario
público (magistrado); integrante del Ministerio Público que lleva
materialmente la dirección de la investigación criminal el ejercicio de la
acción penal pública.

56
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD I
Bernales M., L. (2010). Programa para Formación de Peritos. Lima: Editorial
Escuela Nueva S.A.

Canaletti, A. P. (2007). Peritaje Contable Judicial. Lima: Editorial San Marcos.

Editora Normas Legales. (2014). Código Civil. Lima: Edición 2014

Ernest, G. J. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima: EditorialFecatel EIRL

Estudio R.P.F. Asesores Consultores. (2008). Manual del Perito Contable Judicial.
Lima: Impresiones Multicopy SRL.

Gaceta Jurídica. (2008). Inteligencia Financiera y Operaciones Sospechosas –

Lavado de Activos. Lima: Editorial el Búho EIRL.

Jaime Montalvo, E. (2001). Normas reglamentarias de la pericia judicial en el Perú.

Lima: Editorial USMP

Juristas Editores. (2013). Código Penal. Lima: Edición 2013

Reátegui, J. (2001). El peritaje contable en el Perú. Lima: Editorial USMP.

Ruiz Caro Muñoz, A. (2002). Casos Prácticos de informes Periciales. Lima:

Editorial Ruiz Caso & Asociados

Ruiz Caro Muñoz, A. (2013). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción.

(Segunda Edición). Perú: Editorial Ruiz Caso & Asociados

Ruiz Caro, A. (2000). La pericia contable arc.Lima: Editores Lima

Ruiz Caro, A. (2000). Temas periciales. arc. Lima: Editores Lima 2000.

Ramirez Enriques (2009). Peritaje Contable Judicial. Blogs Portal internet.

Disponible en: http://wwwperitajcontabl-freddy.blogspot.pe/2009/06/peritaje-
contable-judicial.html

Luz E. (2012). El Sistema de justicia en el estado peruano. Slideshare internet.

Disponible en: https://es.slideshare.net/luzeleme/el-sistema-de-justicia-en-el-
estado-peruano

Decreto Supremo N° 017-93-JUS. Diario Oficial el Peruano, Lima, Perú, 15 de

Agosto de 1993.

57
Resolución Ministerial N°10-93-JUS. Diario Oficial el Peruano, Lima, Perú, 23 de
Abril de 1993.

Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

Pedro Pérez (2014). Poder Legislativo Peruano. Blog de Internet. Disponible en:
https://es.slideshare.net/pedroprzs/poder-legislativo-peruano

John Guichard (2014). Peritaje Contable. Blog de Internet. Disponible en:

https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

58
 AUTOEVALUACION N° 1

Marca la respuesta correcta

1. La Corte Suprema de Justicia en que instancia se encuentra y cuál es su

ubicación geográfica.
(a) 1° Instancia – Distritos Judiciales
(b) 2° Instancia – Lima
(c) 3° Instancia – Distritos Judiciales
(d) 3° Instancia – Lima
(e) 1° Instancia - Lima
2. No es una Instancia Judicial.
(a) Juzgados Civiles
(b) Juzgados Penales
(c) Sala Superior Penal
(d) Tribunal Arbitral
(e) Sala Suprema
3. No es una característica de la conciliación.
(a) Atiende a casos Familiares, alimentos, tenencia, etc.
(b) Producto final es el Laudo.
(c) Es una Instancia Extrajudicial.
(d) Una de las partes es el invitado.
(e) Es una de las vías más rápidas para solucionar un conflicto.
4. El Perito en su ejercicio profesional debe actuar con independencia e
Imparcialidad:
(a) Verdadero
(b) Falso
5. No es una clase de Perito:
(a) Perito de Oficio
(b) Perito de Parte
(c) Perito Dirimente
(d) Perito de Oficio y Dirimente
(e) Perito Dactiloscópico
6. La clasificación de los testigos consta de la siguiente función:
(a) Razón de su función
(b) Razón de Nexo
(c) Razón del Procedimiento
(d) Razón del Conocimiento
(e) Razónde Evidencia

59
7. La responsabilidad profesional del Perito, de acuerdo con el mandato judicial,
termina con la presentación del informe pericial en un Proceso Penal.
(a) Verdadero
(b) Falso
8. De conformidad con la normatividad del REPEJ, el Perito nombrado de oficio,
puede pactar honorarios con alguna de las partes.
(a) Verdadero
(b) Falso
9. El Perito presta el juramento de aceptación al cargo en el proceso civil,
después de haber sido notificado de su nombramiento, dentro del término
de ley, antes de presentar el informe pericial.
(a) Verdadero
(b) Falso
10. Los Peritos de parte son nombrados por los Jueces de primera instancia.
(a) Verdadero
(b) Falso

60
UNIDAD II: “La Prueba y la Técnica de la Prueba”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD II
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N° 1: La Prueba
1. Medios Probatorios
2. Fundamento del Mérito
Probatorio del Peritaje
Lectura seleccionada N.° 1
Ramón Ruffner de Vega, J.
G. (2014). La prueba pericial.
Revista de La Facultad de
Ciencias Contables
Quipukamayoc, 22(42), 137–
146.
Tema N° 2: Actuación del
Perito Contable
1. Doctrina del peritaje
contable judicial
2. Métodos del Peritaje
Contable Judicial
Lectura seleccionada N.° 2
Poder Legislativo. Nuevo
Código Procesal Penal
Decreto Legislativo No 957
(2004). Lima.
Autoevaluación N.° 2
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce la
conocimientos de los
contenidos de la Función de Perito
unidad II del sílabo
Contable en las
2. El docente explica los
Conceptos Generales Instancias Judiciales.
a nivel de información
general: las pruebas 2.- Reconoce la
y la actuación del
Importancia de la
perito contable.
Actividad N° 1 Participación del Perito
Reconoce y explica la Contable.
actuación del perito contable
1. Establece las
características
generales de la
prueba y de los
medios probatorios.
2. Diferencia la doctrina
del peritaje contable
y los métodos del
peritaje contable
judicial.
Tarea académica N.º 1
61
 UNIDADII:”LA PRUEBA Y LA TÉCNICA DE LA PRUEBA”

TEMA Nº 1: LA PRUEBA

1. MEDIOS PROBATORIOS

1.1.Aspectos Generales

Según Zarate (2013) menciona que:

“La prueba consiste en una actividad procesal dirigida a

alcanzarla certeza judicial de ciertos elementos para decidir un
litigio sometido a proceso. La prueba no es el mismo hecho que
se investiga. Una cosa es la prueba y otra el hecho conocido”.
(p. 4)

La prueba es la reactualización, es la representación de un hecho. A

medida que el Juez va observando el estado de las cosas o la conducta de
las personas (reuniendo elementos probatorios) irá formando su criterio
hasta quedar convencido de la existencia del delito y la responsabilidad
del autor. La conciencia del Juez pasa así por etapas sucesivas, es así
que, la certidumbre judicial se alcanza en base a los grados del
conocimiento.

1.2.Concepto de Prueba

La prueba es la verificación de afirmaciones que se lleva a cabo utilizando

los elementos de prueba de que disponen las partes y que se incorporan
al proceso a través de medios de prueba y con arreglo a ciertas garantías.
1.3.Momentos de la Prueba; según Alipio (2013, p. 17) menciona que en la
prueba se distinguen varios momentos:
1.3.1.La Proposición. - Es la declaración de voluntad hecha por
una persona a fin de introducir en un proceso un determinado
medio de prueba.
1.3.2.La Recepción. - Es el momento en que el Juez ordena toma
conocimientos de la existencia de la prueba, debiendo decidir su
admisión o rechazo.
1.3.3.La Ejecución. - Es el Acto en el que el Juez ordena la
actuación de las pruebas ofrecidas.

62
 1.3.4.Apreciación o Valorización. - Es el proceso psicológico
mediante el cual el Juzgador verifica el valor de la prueba luego
de haberla actuado.
1.4.Comprensión; Para comprender el significado de la prueba debemos
atender los siguientes aspectos:
1.4.1.La Actividad Probatorio. - Al respecto podemos decir que
cuando el representante del Ministerio Público, la parte civil, el
defensor de oficio y el imputado solicitan por ejemplo una
declaración testimonial o presentan en el proceso un instrumento
público, están realizando una actividad probatoria.
1.4.2.El Significado Común de la Prueba. - En su sentido
jurídico, probar consiste en la demostración legal de un hecho y,
a su vez, la prueba debe estar relacionada con los fines del
proceso.
1.4.3.Propósito de la Prueba. - En base a la doctrina llegamos a
la conclusión de que la prueba no pretende arribar a la verdad
sino sólo crear certeza en el juez.
1.4.4.Los Medios de Prueba. - Son los instrumentos que se
pueden utilizar para demostrar un hecho en el proceso. (p. 17)

En base a lo expuesto concluimos que en el proceso se aportan elementos de

prueba para crear certeza en el Juzgador respecto a la existencia del hecho
punible, así como la responsabilidad de los autores.

1.5.Elementos de la prueba
1.5.1. El objeto de la prueba. - Es preciso señalar el significado del
objeto de la prueba, los hechos que deben probarse y los medios
probatorios. El objeto de la prueba está dirigido a crear certeza en el
Juez. Los hechos que deben probarse son las realidades o actos. Los
medios probatorios son los signos sensibles (percibibles) de los que se
hace uso con el fin de demostrar la existencia de los hechos. El objeto de
la Prueba debe reunir dos condiciones:
 Pertinencia. - Es decir, que la prueba debe estar relacionada con
las proporciones o hechos que se buscan demostrar dentro del
proceso.
 Utilidad. - Es decir, que la prueba incluida al proceso sea positiva
e idónea. O sea que demuestre la realización de un hecho y
permita general convicción en el Juez.

63
 1.5.2. El Órgano; Es quién suministra al órgano jurisdiccional el
conocimiento del objeto de la prueba. El órgano de prueba experimenta
dos momentos:
 Percepción. - En el que aprecia el dato que va a ser objeto de
prueba, y
 Aportación. - Cuando introduce el medio probatorio al proceso.
1.5.3. Los Medios de prueba; Son las personas o las cosas aportadas al
proceso por el órgano de prueba que permiten generar convicción en el
Juez respecto al asunto en litigio, a fin de que éste pueda emitir su
decisión. (p.19)

1.6.Medios de Conocimiento de la Prueba; Estos son utilizados como

medios de conocimiento en el fuero civil, penal y laboral; las mismas que
se detallan a continuación:
1.6.1. La Prueba Testimonial; Toda persona está obligada a rendir, bajo
juramento el testimonio que se le solicite en el juicio oral y público o
como prueba anticipada. A los menores de 12 años no se les juramenta,
pero deben estar asistidos por el representante legal o un pariente de
mayor de edad. Con fundamentos en motivos razonables el juez pueda
practicarlo fuera de audiencia, y en recinto cerrado, siempre con
presencia de las partes. Si hay renuencia para comparecer, el juez
ordenará su aprehensión y conducción a la audiencia, su conducta puede
sancionarse con 24 horas de arresto y si persiste en su negativa se
ordena su procesamiento.
1.6.2. La Prueba Documental; Según Ramón (2014) menciona que:
Se refiere a los documentos como son: Textos manuscritos,
mecanografiados o impresos, las grabaciones magnetofónicas,
discos de todas las especies que contengan grabaciones,
Grabaciones Fonópticas o videos, Películas cinematográficas,
grabaciones computacionales, Mensaje de datos, télex, telefax y
similares, fotografías, radiografías, ecografías, tomografías,
electrocardiogramas, encefalogramas, y cualquier otro objeto
similar o análoga. Es auténtico el documento cuando se tiene
conocimiento cierto sobre la personal que lo ha elaborado en forma
manuscrita mecanografiada o impresa, firmado o reproducido por
algún otro procedimiento. Son métodos de autenticación e
identificación de la prueba documental: El reconocido por la persona
que lo ha elaborado, el reconocido contra la parte contra quien se

64
 aduce, el certificado por la entidad certificadora de firmas digitales
de personas naturales o jurídicas, el recocido por un experto en la
respectiva disciplina, y la prueba procedente del extranjero. (p. 138)
1.6.3. La Prueba de Inspección; La prueba de inspección judicial es una
prueba de excepción, cuando exista la imposibilidad de exhibir y
autenticar en audiencia los elementos materiales probatorios y evidencia
física y cualquier otro tipo de evidencia demostrativa de la manera cómo
ocurrieron los hechos materia del juzgamiento. En ningún caso, el juez
podrá utilizar, su conocimiento privado para la adopción de la sentencia
a que hubiera lugar. (p. 139)
1.6.4. La Prueba Pericial; en este párrafo acogemos lo mencionado por
Alipio (2013), donde dice que:
Es el Informe Técnico especializado realizado por profesionales
y/o especialistas que sirve para la toma de decisiones del
Magistrado a fin de dictaminar sentencia. La prueba pericial
procede cuando el Magistrado dentro de un proceso judicial,
encuentra controversias o hechos que, necesiten ser ilustrados
por los conocimientos especializados de naturaleza científica,
tecnológica, artística u otra análoga de un profesional de otra
especialidad o un experto en el oficio. La peritación estará a cargo
de los técnicos de la Policía Judicial, Instituto de Medicina Legal,
entidades Públicas, peritos especializados en la materia de que
se trate. El informe debe estar correctamente firmado y
sustentar si es necesario bajo juramento. (p. 12)

2. FUNDAMENTOS DEL MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE

Para este punto acogemos la parte 1 del Libro del Alipio (2013) donde menciona
e informa lo siguiente:
Cabe precisar que la Teoría General de la Prueba no hace distinción alguna
entre la Prueba Penal, Civil, Administrativa u otra más, dado que los
principios básicos son aplicables a todas. Tanto así que ni siquiera hace
distingue entre la Prueba Judicial y la no Judicial, dado que sus
fundamentos son aplicables a cualquier ciencia.
La prueba adquiere categoría judicial cuando es tomada en cuenta dentro
de un proceso, sea éste civil, penal u otro.
Si consideramos que la prueba en general lo que persigue es llegar a la
verdad mal podemos hablar de verdad real y de verdad formal. Pues como
ya expusimos anteriormente, la prueba tiene por objeto llevar al Juez al

65
 convencimiento de la existencia o inexistencia de un hecho; es decir, crear
certeza. La misma que no necesariamente puede coincidir con la realidad.
En el proceso Civil el Juez que elige entre dos versiones distintas u
opuestas ofrecidas por las partes, para lo cual se ve obligado a verificar y
confrontar sus afirmaciones y pruebas. Y en otro caso, al Juez le bastará
con la apreciación del derecho para declararlo y esclarecer una
incertidumbre jurídica
La diferencia entre la Prueba Penal y la Prueba Civil ha constituido hasta
la actualidad una discusión doctrinaria. De tal manera, podemos citar a
Carnelutti que manifiesta que el Derecho Procesal es único y que el
proceso Penal y el proceso civil se distinguen no porque tengan diversas
raíces sino porque son dos grandes ramas que se separan a una buena
altura de un tronco común y que en consecuencia, existe unidad
sustancial de ambas clases de pruebas y si bien se advierten diferencias
en cuanto a la manera de operar de la prueba en el proceso penal con
relación al proceso civil, ello no afecta la estructura y función de la misma
prueba en el proceso penal al proceso civil. (p. 38)

2.1.La prueba pericial en el Campo Civil

2.1.1. Ofrecimiento de Pruebas; El Litigante podrá ofrecer pruebas

mediante escrito, la validez de la prueba será evaluada por el Juez, si es
que esclarece la controversia, El Juez podrá nominar un perito para
evaluar la prueba, algunas veces podrá presentarse un peritaje de parte
como prueba Un Perito en esta fase podrá ser motivo de observación u
oposición por otro perito también de parte. (p. 19)
2.1.2. Designación de Peritos; El Juez podrá nominar a dos o más
peritos dependiendo de la envergadura del trabajo a desarrollar, en cada
caso elegirá entre los peritos autorizados por el Registro de Peritos
Judiciales, o de alguna entidad oficial en la que se encuentren
especialistas en la materia de controversia judicial. Esta nominación se
realiza mediante Resolución del Juez.
2.1.3. Relación de Especialistas; Las Nóminas de Peritos autorizados
obran en poder de los juzgados en los cuales se encuentran organizados
por especialidades. Se nombran en forma rotativa, en la presencia de
los abogados de las partes en litigio.
2.1.4. Aceptación y Juramentación; El perito debe aceptar el cargo
dentro del tercer día de nombrado o notificado mediante escrito dirigido
a la instancia que realizo la nominación, posteriormente luego de la

66
 aceptación deberá apersonarse ante el juzgado a prestar juramento. Si
dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta procederá
a nombrarse otros peritos.
2.1.5. Recusación y Abstención; Un perito puede ser recusado por las
partes, si tiene evidencia de algún parentesco o interés sobre el hecho
materia del Litis. El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando
tenga las mismas razones.
2.1.6. Audiencia de Pruebas; Una vez concluida su labor el perito
presentará informe escrito ante el juzgado respectivo, los litigantes
podrán establecer las observaciones al informe pericial. Dependiendo del
resultado y de la participación de las partes el juez podrá dar por
concluida la audiencia o solicitar peritaje ampliatorio o nombrar al perito
dirimente según sea el caso. Las observaciones que puedan afectar y/o
invalidar la eficacia probatoria del peritaje pueden llevar a tres
situaciones distintas:
- Explicación o Aclaración
- Ampliación
- Impugnación o nulidad del peritaje, sea de índole procedimental o de
contenido.
2.1.7. La Subrogación o Tacha; Cuando el perito retarde sin justificación
su informe o no concurra a la audiencia de pruebas será subrogado y
sancionado con multa. Podrá solicitarse igualmente la tacha del perito
cuando emita un documento privado.
2.1.8. Honorarios; El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara
mediante documento al Magistrado fije los Honorarios Profesionales por
la pericia que va desarrollar. El Magistrado mediante documento indicará
los honorarios del Perito Contable Judicial.
2.1.9. La Responsabilidad Civil del Perito Contable; El Perito tiene
responsabilidad cuando causa daño al proceso mediante el retraso
deliberado, la inconcurrencia a la audiencia de pruebas o a demostrar
sesgo en sus actuaciones. Su responsabilidad civil podrá ser demandada
por las partes a fin de resarcir el daño económico y moral que ocasiones
a las partes. (p.39)

2.2.La Prueba Pericial en el Campo Penal

2.2.1. Justificación del Peritaje; El fiscal de oficio o a solicitud de la

parte podrá solicitar la realización de un peritaje, siempre que requiera
mejor explicación de un hecho relacionado directamente con el litigio. El

67
 perito es convocado para que explique valore o ayude a comprender
algún hecho de naturaleza económica.
2.2.2. Nombramiento del Perito; Se encomendará la pericia a cualquier
órgano especializado del Estado a cualquier otra entidad pública o
privada, asimismo se nombra a peritos que se encuentran en la nómina
del REPEF (Registro de Peritos Fiscales)
2.2.3. Número de Peritos; Dependiendo de la magnitud del trabajo
pericial a efectuar, se podrán nombrar a uno o dos; según lo enuncia el
Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957
2.2.4. Perito de Parte; Es nombrado por las partes y el Perito de Oficio;
Es nombrado por el Magistrado (Juez o Fiscal). Este nombramiento
deberá ser de conocimiento de las partes. Puede presentársela tacha al
Perito.
2.2.5. Juramento; se realiza según lo establece el Nuevo Código Procesal
Penal – Decreto Legislativo Nro. 957; en el Capítulo III, Artículo 173.
2.2.6. Excusa; El Perito podrá excusarse de participar en un proceso si
incurre en causales de parentesco o conflicto de intereses.
2.2.7. Actuación de Peritos; Una vez notificado y no habiendo causal de
excusa debe iniciar su labor oficial. El Perito de parte puede presenciar
las pericias del perito oficial, se puede promover el debate pericial entre
las partes interesadas con el objeto de mejorar la calidad de las
conclusiones.
2.2.8. Explicación Ampliación o Renovación de los Peritos; El
Magistrado interrogará a los peritos cuando el dictamen requiera la
explicación si como consecuencia del debate o interrogatorio el fiscal
determinará que el informe es insatisfactorio podrá requerirse una
explicación adicional, una ampliación de alcance de la pericia y un nuevo
informe.
2.2.9. Responsabilidad de los Peritos; El Perito incurre en falta o
responsabilidad cuando retrasa deliberadamente e injustificada el
informe. Cuando falta a la verdad, cuando defrauda a los intervinientes
y cuando acepta donativos de una de las partes
2.2.10. Fin de la Investigación; La investigación se da por concluida
cuando se hayan acumulado los medios de prueba suficiente, que
permitan al magistrado decidir sobre la sentencia. El Perito evidencia
mediante su informe la falsedad o veracidad de una imputación penal.
2.2.11. Audiencia de Enjuiciamiento; Finalmente el fiscal presentará
pruebas dentro de estas presentará el Informe Pericial como sustento o

68
 apoyo a su denuncia fiscal; previa al examen del perito en audiencia de
juicio oral debe ser notificado por el juzgado o la fiscalía. (p. 40)

2.3.La Prueba Pericial Contable en lo Militar y Administrativo

2.3.1. En lo Administrativo. -

Su normatividad es muy semejante a lo que prescribe el Código de

Procedimientos Civiles, lo más resaltante es que siempre serán dos los
peritos designados y de preferencia que tengan grado militar y que
estos se hallen sirviendo al estado a falta de ellos se nombrara a
personas de reconocida probidad y competencia en la materia. El
Concejo militar será el que fije los honorarios, los mismos que
guardarán relación con el servicio prestado, señalando un término
suficiente para la presentación del dictamen respectivo. Algo muy
importante es que el Juez Militar precisará el objeto de la peritación.
Tanto el Juez instructor como el encausado o su defensor podrán
presenciar los actos periciales y solicitar aclaraciones que estimen
necesarias. Los Peritos entregarán sus informes y previo juramento
serán examinadas como si fueran testigos. Si hubiere contradicción
entre los Peritos, el Juez abrirá debate. Además, el inculpado, su
defensor, el Ministerio Público o la parte Civil pueden solicitar al juez la
ampliación o aclaración de algún punto. En el fuero militar se prevé el
nombramiento de un perito dirimente si los peritos designados
opinaran en forma discrepante. Al igual como en el proceso penal, el
perito actuará su prueba en audiencia pública que señale el Tribunal
Militar.

2.3.2. En el ámbito laboral. -

Se prevé la pericia contable de parte cuando por motivos económicos,

tecnológicos, estructurales o análogos, el empleador quiera extinguir
los derechos del trabajador.

2.3.3. Tributario. -

Se realiza, cuando existe de por medio reclamos realizados por los

contribuyentes.

69
 2.3.4. Indecopi.-

Se contempla la prueba pericial en los procedimientos que se siga ante

la Comisión de Protección al Consumidor y ante la Comisión de
Represión de la Competencias Desleal.

2.3.5. Arbitraje. -

El Arbitraje constituye un mecanismo alternativo de justicia en donde

la controversia será sometida a un árbitro que no representa los
intereses de ninguna de las partes y ejerce el cargo con estricta
imparcialidad y absoluta discreción, tiene plena independencia en el
ejercicio de sus funciones y no está sometido a mandato o autoridad
que menoscabe sus atribuciones, con el privilegio del goce del secreto
profesional. Los árbitros al igual que los jueces, no dominan todo el
conocimiento humano, por lo que en materias que no conocen,
necesariamente tienen que recurrir a los “jueces tecnológicos” que son
los peritos.

2.4.Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957;

En el Capítulo III del Código Procesal Penal; La Pericia refiere:

Procedencia: La Pericia procederá siempre que, para la explicación y

mejor comprensión de algún hecho, se requiera conocimiento
especializado de naturaleza científica, técnica artística o de experiencia
calificada.

Se podrá ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artículo 15

del Código Penal. Esta se pronunciará sobre las pautas culturales de
referencia del imputado.

ACTIVIDAD Nº1
INSTRUCCIONES
1. Realizar un cuadro comparativo y de diferencia entre la prueba pericial en
el campo civil y la prueba pericial en el campo penal.
2. Realizar un cuadro comparativo de la prueba pericial en el campo Militar y
Administrativo.
3. Revisar el NCPP-SECCION II y hacer un organizador de los Medios de
Prueba.
4. Cuál es la incidencia de la prueba pericial en un proceso civil y penal.

70
LECTURA SELECCIONADA Nº1
La Prueba Pericial en el CPC Y NCPP.

Ramón Ruffner de Vega, J. G. (2014). La prueba pericial. Revista de La Facultad de

Ciencias Contables Quipukamayoc, 22(42), 137–146. Disponible en
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/110
56/9935

TEMA N° 2: ACTUACIÓN JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE

1. DOCTRINA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases

doctrinarias:
Son los conocimientos sobre:
i. La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Información Financiera y sus correspondientes interpretaciones
(NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y técnicas ambos
contables.
ii. Aspectos Específicos de: Administración, Economía,
Matemáticas Financiera y Estadística. Tienen carácter de
criterios científicos y técnicos, en los que se apoyan los peritos
contables para explicar procedimientos y técnicas utilizados y
sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen
pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los
fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en soportes teóricos:
Contables y Extracontables.
iii. La Doctrina Jurídica Pericial, Es el soporte legal del peritaje
contable judicial en el Perú, contenida en los artículos que sobre
“medios de prueba” establecen las leyes procesales: civil, laboral
y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina que
sustenta: Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y
finalidad; Su carácter científico y técnico; Su objetividad, al
relacionarla con el objeto o hecho controvertido; El principio de
legalidad de su ejecución.
iv. Las Doctrinas: Contable y Jurídica Pericial; contienen la
filosofía del peritaje contable que responde a la necesidad social

71
 de: La correcta aplicación de JUSTICIA; Salvaguarda del BIEN
COMUN y La contribución en la solución de conflictos sobre
hechos contable-financieros controvertidos e importantes. Sin la
existencia de esta necesidad social el Peritaje Contable Judicial,
no sería competencia profesional del Contador Público.

2. METODOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Pasos del método general del peritaje contable judicial. El método del
peritaje contable judicial comprende tres pasos necesarios y universales seguidos
por los peritos contables:

Formulación de
Formulación de
interrogantes o
Identificación del hipótesis o
pliego abierto de
objeto o hecho supuestos sobre el
preguntas sobre el
materia del peritaje. objeto o hecho del
objeto o hecho
peritaje.
pericial.

Figura N°4: Los tres pasos del método universal del peritaje contable judicial. Adaptación propia

Pasos que se denomina El método universal o general, considera, por su

naturaleza necesaria y universal los tres pasos descritos. Así mismo este es el
medio conocido más seguro para lograr los objetivos periciales, de ahí su carácter
de medio organizador de la ejecución del peritaje contable.

Los Objetos del Peritaje Contable Judicial, los mismos son: hechos, aspectos,
procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carácter
controvertido e importantes.
De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria,
presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables,
cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos científicos y técnicos de
la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en objetos relacionados con:
i. Demandas, por cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios
laborales, alimentos, rentas de bienes, obligación de dar suma de
dinero y participación testamentaria; ejecución de garantías, irregular
liquidación de sociedades, irregular fusión de sociedades y quiebra
empresarial.

72
 ii. Denuncias, por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena
fe en los negocios, el orden económico, el orden financiero y monetario,
los recursos naturales y el medio ambiente, la administración pública y
delitos tributarios. Los objetivos del peritaje contable judicial, tienen el
carácter de propósitos que deben lograr los peritos contables en el
futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecución del peritaje
contable en los fueros civil, laboral y penal; de ahí su carácter lograble,
viable. Son redactados por el perito contable bajo la naturaleza de
acciones planificadas o acciones a realizar, como: verificar, valorizar,
cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos,
actividades, operaciones; señalar: los atributos y explicar el
comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia
de la controversia.
De ahí que se clasifican:
a. Cuantitativos,
b. Cualitativo – descriptivo – explicativos. Y además
Clasificados por su propósito en objetivos:
 Principal (es) y
 Específicos.

ACTIVIDAD Nº2

INSTRUCCIONES

1.- Elabora un Organizador del proceso de nombramiento de Perito en ámbito Civil

y Penal.

2.-Proponga un ejemplo de una Audiencia de Prueba en un Proceso Civil

3.- Diferencie el Perito de Parte y el Perito de Oficio según el Nuevo Código

Procesal Penal.

4.- Enuncie 05 casos de impedimentos de ser Perito de Oficio en un Proceso Penal

5.- Comente respecto al plazo de observaciones del Informe Pericial Oficial Penal

6.- Realice un cuadro comparativo de Demanda y Denuncia

LECTURA SELECCIONADA N° 2
Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957
Leer el Título IV La actuación probatoria, desde el Art. 375 hasta el Art. 385 (pp.
108-111)

73
Poder Legislativo. NUEVO CODIGO PROCESAL PENAL DECRETO
LEGISLATIVO No 957 (2004). Lima. Disponible en
http://www.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/es/pe/pe052es.pdf

GLOSARIO DE LA UNIDAD

Actividad Procesal. -consiste en una manifestación de los sujetos que

intervienen en el proceso. Está caracterizada por darse de manera
progresiva y concatenada, de manera que forme una cadena con una
finalidad determinada.
Actividad Probatoria. -Concebida en su unidad, la actividad probatoria
puede definirse como el conjunto de declaraciones de voluntad, de
conocimiento o intelectuales, reguladas legalmente y producidas por los
intervinientes en el proceso, con la finalidad de adquirir un conocimiento
sobre la materialidad del objeto procesal, y sobre sus consecuencias penales
y eventualmente civiles. Legalmente se manifiesta a través de la regulación
de los medios de prueba en su proyección al órgano, al elemento, al objeto
y a la actividad.
Confesión. -La declaración judicial o extrajudicial, espontánea o
provocada, mediante la cual una parte es capaz de obligarse y con ánimo
de proporcionar a otra una prueba en perjuicio propio, reconoce total o
parcialmente la verdad de un hecho.
Contra-indicios. -Contra-indicios o la prueba indiciaria o indirecta es
aquella que permite dar por acreditados en un proceso judicial unos hechos
sobre los que no existe una prueba directa, pero que a partir de estimar
probados otros hechos relacionados con los que se pretende probar, cabe
deducir razonadamente la certeza o acreditación de éstos últimos hechos.
Dictamen Pericial. -En Derecho Procesal se denomina así, al informe que
el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a
prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o
etapa de discusión.
Pericia. -Constituye toda operación efectuada por un Perito, con
conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una
ciencia o arte, también se dice que es la obligación que tienen
determinadas personas, poseedoras de un título oficial que lo acredita en
el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prácticos.

74
Prueba Pericial. -Demostración de la existencia de un hecho físico o
jurídico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.
Prueba testimonial. -es la que se basa en el testimonio o declaración de
terceros, llamados testigos. Si el testimonio emana de las partes, se
llama prueba confesional. Testigos: son personas ajenas al juicio que
declaran acerca de la verdad o falsedad de los hechos discutidos en un
pleito.
Sentencia. - Resolución Judicial dictada por un Juez o Tribunal que pone
fin a la Litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso administrativo,
etc.) o causa penal. En el caso penal la sentencia absuelve o condena al
acusado imponiéndole la pena correspondiente.
Sistema Documental. -Sistema procesal en el que la prueba en la que el
juzgador basa su decisión es fundamentalmente de carácter documental,
no testifical. Se contrapone al sistema oral típico de Estados Unidos, Puerto
Rico y otros países.
Testimonio Pericial. -Es aquel que es rendido por testigos escogidos
después del hecho (post factum), se trata de testigos que nos procuramos
para dar testimonio de ciertas condiciones y relaciones particulares del
hecho, no perceptibles por el común de los hombres, sino por aquellas
personas que tienen una habilidad o pericia especial.

75
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD II
Clariá Olmedo, J.A. (1998). Derecho Procesal penal.(Tomo II).Santa Fé, Editorial:
Rubinzal -Culzoni.

D.L. N° 768. Diario Oficial el peruano, Lima, Perú, 29 febrero de 1992.(pág. 54-
55)http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegislati
vos/00768.pdf
D.L. N° 957. Diario Oficial el peruano, Lima, Perú, 22 julio de 2004. (pág. 52-55)
link:http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_per_cod_procesal.pdf
http://www.derecho.usmp.edu.pe/postgrado
Juristas Editores. (2013). Código Penal. Lima: Edición 2013

Quipukamayoc. (2014). Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 22 N. º

42 UNMSM, Lima - Perú. pp. 137-146
Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

Jessica A.C. (2013). Peritaje Contable. Blog de Internet. Disponible en:

https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable

76
 AUTOEVALUACION N.°2

MARCA LA RESPUESTA CORRECTA

1. En la Audiencia de Pruebas el Perito declara como Testigo.
(a) Verdadero
(b) Falso
2. La prueba pertenece al proceso y no a la parte que la propuso y/o
proporciono.
(a) Verdadero
(b) Falso
3. Es un momento de la Prueba.
(a) La Proposición
(b) La Ejecución
(c) Apreciación y Valoración
(d) La Integración
4. Está contemplado dentro de los medios de conocimiento de la prueba.
(a) Testimonial
(b) Documentos
(c) Pericial
(d) Todas la anteriores
5. La Prueba Pericial de parte, se realiza por:
(a) Mandato de oficio del Juez Penal.
(b) Pedido de los abogados de las partes.
(c) A través del inculpado y la parte civil que pueden nombrar, por
su cuenta, un Perito.
(d) Solicitud del Secretario del Juzgado.
6. El resultado del trabajo pericial se presenta mediante:
(a) Oficio.
(b) Informe.
(c) Memorándum.
(d) Carta.
7. La dirección de la audiencia de pruebas, está a cargo de:
(a) Del representante del Ministerio Público.
(b) De los abogados de las partes.
(c) Personalmente por el Juez, bajo sanción de nulidad.
(d) Del Juez y del Secretario.
8. Iniciada la audiencia de pruebas con la participación del Perito, éste:
(a) Puede solicitar al Juez, nueva fecha para exponer su informe.

77
 (b) Exponer su informe pericial y se retira.
(c) Permanece todo el tiempo que dure la audiencia.
(d) Solicita permiso al Juez para retirarse por determinado tiempo
y luego regresar.
9. En la audiencia de pruebas, el Perito expone el informe pericial:
(a) A través del secretario, mediante escrito.
(b) Personalmente.
(c) Mediante escrito al Juez.
(d) Haciéndose representar por tercera persona.
10.Los informes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas,
por:
(a) Los abogados.
(b) El secretario del Juzgado.
(c) Por el Juez y las partes.
(d) El Juez.

78
 UNIDAD III: “Métodos, Normas y Técnicas
Aplicados al Peritaje Contable”
DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD III
ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N° 1: La Técnica Pericial
1. Carpeta Fiscal y Expediente
Judicial
2. Técnicas y Procedimiento del
Peritaje
Tema N° 2: Normas Aplicadas al
Peritaje
1. Normativa del peritaje contable
2. Normativa personal y
profesional
3. Normas de trabajo
4. Normas del Informe
Lectura seleccionada N.° 1
Ramón Ruffner, J. gloria. (2014).
La Ética Profesional Y El Peritaje
Contable. Quipukamayoc, 11(21),
34–40.
Tema N° 3: Procedimiento Pericial
1. Campos de Aplicación del
Peritaje Contable
2. Papeles de Trabajo del Examen
Pericial
Tema N° 4: Procedimiento Pericial:
Fases del Desarrollo Pericial
1. Procedimientos periciales
2. Fases de la ejecución del
informe pericial contable
Lectura seleccionada N.° 2
Arroyo M. A. (2016) XIII Convenio
Nacional de Peritos Contables
2016, Ayacucho: Perú.
Autoevaluación N.° 3
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce
conocimientos de los
la Función de Perito
contenidos dela III
Contable en las
unidad del silabo
Instancias Judiciales.
2. El docente explica los
Conceptos Generales a 3.- Reconoce la
nivel de información Importancia de la
Participación del Perito
general: Métodos,
normas y técnicas Contable.
aplicados al peritaje
contable.
Actividad N° 1:
Reconoce y explica la
normatividad del peritaje
contable.
1. Explica la normatividad
aplicada al peritaje
contable.
2. Aplica los procedimientos
para la ejecución del
informe pericial contable.
Control de Lectura Nº 2
79
 UNIDAD III: MÉTODOS, NORMAS Y TÉCNICAS

APLICADOS AL PERITAJE CONTABLE

TEMA Nº 1: LA TÉCNICA PERICIAL

1. CARPETA FISCAL Y EXPEDIENTE JUDICIAL

1.1.CARPETA FISCAL

Es el instrumento técnico de trabajo, que se abre para la documentación de

las actuaciones de la investigación y contiene (denuncia, Informe
Policial, diligencias, y otros); es una herramienta de apoyo, para que el Fiscal
fortalezca su idea y no todo lo que se incorpore a los actuados sea llevado a
juicio, no debe de exceder de 200 folios por cada cuaderno; es el instrumento
técnico de trabajo que se abre para la documentación de las actuaciones de la
investigación y contiene los siguientes:

 La denuncia.
 El Informe Policial de ser el caso.
 Las diligencias de investigación que se hubieran realizado o
dispuesto ejecutar.
 Los documentos obtenidos.
 Los dictámenes periciales realizados.
 Las actas levantadas.
 Las disposiciones emitidas.
 las providencias dictadas.
 Los requerimientos formulados.
 Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigación
Preparatoria.

Toda documentación útil a los fines de la investigación.

1.2.EXPEDIENTE JUDICIAL
Es una secuencia de actuaciones principalmente escritas que reflejan las
diversas etapas de un proceso judicial registradas en el mismo en un orden
cronológico; es el soporte material del proceso judicial y tiene una finalidad
probatoria de ese proceso. Como soporte material está firmado por una
secuencia de actuaciones escritas, entendiendo por tal no sólo los documentos
extendidos en palabras y/o números, sino en un sentido más amplio del
término, comprendido fotografías, planos, videos, etc.; el expediente es un

80
 documento complejo en cuanto está integrado por distintos tipos de
documentos: públicos y privados, escritos o no.

2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

2.1.Técnicas Aplicables al Trabajo Pericial

Las Técnicas Aplicables al Trabajo Pericial fueron tomadas de las recopilaciones

de Guichard (2014) donde nos menciona lo siguiente:

El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y

evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia
entre el Peritaje Contable Judicial y Auditoría la encontramos, no en las
técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar; y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial.
Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como
examen especial de auditoría. En auditoria se reconoce la existencia de
cinco grupos de técnicas y catorce técnicas propiamente dichas, las cuales
son también aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que se
indican:
Tabla N° 1: Técnicas de la Auditoría. En auditoria se reconoce la existencia de cinco
grupos de técnicas y catorce técnicas propiamente dichas, las que también son
aplicables al Peritaje Contable Judicial. Adecuación Propia de Guichard (2014)

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

OCULAR - Comparación o Compulsa

- Observación
- Inspección
- Rastreo
VERBAL - Indagación
ESCRITA - Análisis de Estudio
- Conciliación
- Confirmación
ACCION DE REVISION - Comprobación
- Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva

ACCION COMBINADA - Examen

2.1.1. Comparación o compulsa; Observar o cotejar la

similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc.,

81
 entre los registros y documentos y viceversa o entre
varios registros o varios documentos.
2.1.2. Observación; Examen visual para cerciorarse de
ciertos hechos y circunstancias.
2.1.3. Inspección; Examen físico de bienes o documentos

con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad .

2.1.4. Rastreo; Seguimiento de una transacción o de un
hecho de un punto a otro desde el inicio hasta que
termina.
2.1.5. Indagación; Obtención de información mediante
preguntas o a través de averiguaciones y conversaciones.
2.1.6. Análisis de estudio; Separación en parte o
elementos de lo que realmente interesa.
2.1.7. Conciliación; Hacer que concuerden dos conjuntos
de cifras relacionadas separadas e independientes.
2.1.8. Confirmación; Obtención de comprobación de saldos
y otros datos con documentación externa.
2.1.9. Comprobación; Examen de las pruebas o evidencia
que apoyan una transacción o constatan un documento
demostrando autorización y legalidad.
2.1.10. Totalización; Verificar la exactitud de subtotales y
totales verticales y horizontales.
2.1.11. Verificación; Probar la exactitud o veracidad de un
hecho
2.1.12. Revisión selectiva; Revisar el Universo de saldo o
transacciones a base de muestreos respectivos
2.1.13. Examen; Revisar, investigar, inspeccionar,
comprobar la veracidad de los hechos, saldos,
transacciones o la exactitud de los mismos. (p. 14-15)

2.2.Procedimientos del peritaje Contable Judicial

Guichard (2014, p. 16) también menciona:

Los procedimientos del peritaje contable judicial, son reglas y
criterios de naturaleza lógica y dirección definida; elaborados y
aplicados durante la ejecución del peritaje contable; para: la
verificación, cálculo, valorización, revisión, comprobación, examen
de estados financieros y actualización; de los enunciados
verificables sobre los hechos u objetos contable - financieros.

82
 Clasificados en procedimientos para la:
a) Indagación y seguimiento. Y
b) Cuantificación y medición; de los hechos demandados y
denunciados. (p. 16)
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
2.2.1. Lectura del Expediente Judicial; Luego de la
juramentación, el Perito solicitara al Secretario de Juzgado el
Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las
actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la
denuncia en lo penal, este se encuentra foliados y cosido
literalmente y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos
los elementos de juicio sobre la controversia salvo las causales
externas que llevaron a las partes de la misma. La lectura y estudio
de este documento es de suma importancia y requiere pericia,
presión y capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se
procederá a identificar y tomar nota de los asuntos que interesan
al juzgador y son útiles para el trabajo pericial. Estos expedientes
no suelen ser extraídos por el Poder Judicial por lo que la premura
y pericia en su análisis es determinante y el paso inicial del examen
pericial. El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es
intangible, se guardar cuidado en conservarlo y no se puede extraer
fuera del recinto judicial, este aspecto dificulta el trabajo pericial,
aun cuando eventualmente se puede obtener fotocopia del
expediente para un análisis más detallado, pero esto resulta
muchas veces impracticable, por ello se requiere mucha dedicación
en la lectura y análisis del expediente. (p. 17)
2.2.2. Relevancia de hechos importantes; La lectura del
expediente judicial permite al Perito relevar los hechos importantes
del litigio como la copia del Auto Judicial de nombramiento delos
Peritos, teniendo presente el plazo de presentación, el OBJETIVO
DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre los que se deberá
informar.
a. Nombre y domicilio de las partes
b. La materia de la controversia
c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar en Perito
Contable se trata de daño económico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia

83
 e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o
presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos
de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con
respecto a dicho hecho
f. Otros hechos sustanciales. (p. 19)
2.2.3.Obtención de piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a
realizar:
Caso en el Fuero Civil, análisis y nota de:
o Escrito de la demanda
o Contestación de la demanda
o Declaraciones testimoniales de las partes
o Documentos que se presentan como pruebas

Caso en el Fuero Penal; se analizará y tomará nota de:

o Denuncia Penal
o Disposición de Investigación Preliminar
o Disposición de Investigación Preparatoria
o Solicitud de Nombramiento de Perito
o Declaración del Imputado
o Declaración del Agraviado
o Documentación de la Carpeta Fiscal
2.2.4.Selección de Criterios de Evaluación de Pruebas; la preocupación del
Perito debe estar orientada hacia la evaluación de las pruebas que
configuran el hecho, por tanto, su opinión debe sustentarse en éstas a fin de
tener validez y rigor jurídico probatorio.

2.2.5.Contrastación de Hipótesis; Los supuestos de la comisión de una falta o

un daño son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hipótesis)
deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinión
final resulte una contratación de las mismas, basados obviamente en las
pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial
como en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los
asientos y partidas contables y documentación sustentadora).

2.2.6.Confrontación con el Marco Legal; A diferencia de la Audiencia, el peritaje

debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisión de un delito
o un daño materia de controversia. Es decir, son las leyes y no el criterio
profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la
configuración de tales hechos. Finalmente, las conclusiones del trabajo

84
pericial deberán estar sujetas al marco legal existente para configurar los
hechos y obtener un fallo judicial. Los procedimientos de revisión aplicados,
incluyendo las técnicas de muestreo, deben ser seleccionados con
anticipación cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las
circunstancias, un programa de peritaje no es rígido sino más bien flexible y
adaptable a las condiciones del trabajo en el campo. ( p. 20-21)

85
TEMA Nº 2: NORMAS APLICADAS AL PERITAJE

1. NORMATIVA DEL PERITAJE CONTABLE

El Peritaje Contable Judicial, como toda disciplina, debe regirse por ciertas normas
o reglas o guías que establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad
que deben poseer y cumplir los peritos contables judiciales, los mismos que están
en la obligación de conocerlas y cumplirlas en la elaboración de los respectivos
informes periciales.
Las normas periciales son el conjunto de reglas o principios fundamentales que
debe reunir y cumplir el Perito Contable Judicial, tanto en su condición y actitud
personal como en la ejecución de su trabajo pericial y en la preparación de su
informe o dictamen pericial.
Son reglas, verdades fundamentales o disposiciones que regulan los requisitos
mínimos que debe reunir el Perito Contable en el proceso de ejecución del Informe
Pericial y en la presentación del mismo.
Las normas que se presentan han sido aprobadas en el XIII Congreso Nacional de
Contadores Públicos que se realizó en la ciudad de Iquitos en el año 1992; pero
en el año 1994 se llevó a cabo el XIV Congreso Nacional de Contadores Públicos
en la ciudad de Tacna, donde se mejoraron las mismas; y son las siguientes:

1.1.Normativa para el ejercicio del Peritaje Judicial

Tal y como menciona Alipio (2014) en la recopilación y publicación del texto

Ejemplos de Peritaje Contable muestra:

1.1.1. Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial

Faculta a los Colegios Profesionales remitir anualmente a la Corte Superior
del Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus miembros que
consideren idóneos para desempeñarse como peritos judiciales. Las
nóminas son transcritas a los Juzgados para que éstos designen
rotativamente en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados
a quienes actuarán como tales. Las Cortes Superiores pueden solicitar, de
ser conveniente el aumento del número de peritos que figuren en las
nóminas.
Las irregularidades cometidas por los peritos son puestas en conocimiento
de las instituciones profesionales que los propusieron.
Los honorarios de los peritos, en los peritajes solicitados por las partes, se
fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes.
Quienes solicitan una pericia deben consignar previamente los honorarios
correspondientes, conforme al arancel vigente. (p.62)

86
1.1.2. Código Procesal Civil; Precisa los puntos sobre los cuales
comprenden el dictamen, la profesión u oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer. Los
peritos son designados por el Juez en el número que considere
necesario.
Las partes pueden presentar informe pericial. Este Perito podrá ser citado
a audiencia y participar en ella con sujeción a aquel el Juez ordene.
El Consejo Ejecutivo en cada Distrito Judicial formulará anualmente la lista
de especialistas que podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando
como base la propuesta alcanzada por cada Colegio profesional.
Dentro del tercer día de nombrado el perito aceptará el encargo mediante
escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace el Juez nombrará a otro perito.
Los peritos que retarden la presentación de su dictamen, o no concurran a
la audiencia de pruebas, serán subrogados y sancionados.
Finalmente establece que los honorarios de los peritos serán asumidos por
la parte que ofrece la prueba. Si es ordenada de oficio, los honorarios serán
pagados proporcionalmente por las partes.
1.1.3. Código Procesal Penal; Norma y amplía la función pericial. Indica
que el Fiscal puede disponer de oficio, o a petición de parte, la
realización de peritaje. También las personas jurídicas pueden realizar
peritajes.
El Fiscal puede encomendar la labor pericial a las entidades establecidas en
el artículo 91º del mismo Colegio, estas son: Policía Nacional y sus cuerpos
especializados, Instituto de Medicina Legal, entidades del Sistema Nacional
de Control y todos los organismos del Estado, Universidad, institutos
superiores, organismos técnicos de los ministerios y cualquier otra entidad
pública o privada obligadas por orden del Fiscal a proporcionar informes y
realizar estudios que se les requiera.
Los peritos prestarán juramento o promesa de honor para desempeñarse
como tales, se les advertirá de su responsabilidad y fijará el plazo para la
entrega de su informe pericial.
El Fiscal debe precisar el punto o problema controversial. Los peritos
nombrados pueden excusarse y serán subrogados previo apercibimiento.
Igualmente pueden ser objeto de tacha.
Los honorarios de los peritos no funcionarios públicos serán fijados por el
fiscal. Ello supone que dichos funcionarios como tales al actuar como
peritos no percibirán retribución alguna. (p.64)

87
 1.1.4. Nuevo Código Procesal Penal; De acuerdo a las normas del
Nuevo Código Procesal Penal, el proceso judicial, que se inicia cuando
el Ministerio Público conoce de una denuncia y decide ejercer la acción
penal, comprende tres etapas, a saber:

Figura N°5: ETAPAS DEL NCPP

Fuente:http://www.derechoycambiosocial.com/revista019/como%20es%20el%20proceso%20penal
%20segun%20NCP.pdf (p.34)

1.1.5. Código de Procedimientos Penales; Según el presente Código,

el Juez nombra a los peritos y de preferencia serán dos. Los honorarios
de quienes no son servidores públicos se fijará en el mismo auto de
su nombramiento, por lo mismo se determinará el plazo de
presentación de los dictámenes.
Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que los testigos. Una
vez nombrados pueden ser objeto de tacha

2. NORMATIVA PERSONAL Y PROFESIONAL

También encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas

personales y profesionales:

2.1.Normas Personales

Estas se refieren a las condiciones que debe poseer el perito y a los

requisitos básicos de calidad que debe cumplir en el ejercicio de la
especialidad y son los siguientes:
 El Perito Contable debe ser Contador Público Colegiado.

88
  El Perito Contable Judicial debe poseer suficientes conocimientos y
experiencia en Contabilidad, Tributación, Costos, Contabilidad
Financiera, Auditoría y capacitación constante en la especialidad.
 El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor pericial
no debiendo, en consecuencia, delegar a otra persona.
 El Perito Contable Judicial debe ejercer la labor pericial con el debido
celo y diligencia profesional.
 El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de su especialidad, debe tener
en su comportamiento los valores morales y éticos actuando con
honestidad, equidad e imparcialidad.
 El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a las
partes en litigio.
 El Perito Contable Judicial debe cumplir con las leyes, reglamentos y
demás disposiciones legales vigentes que norman el ejercicio de la
especialidad y con el Código de Ética Profesional.

3. NORMAS DEL TRABAJO

También encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas de

trabajo:

En la ejecución de la pericia el perito debe cumplir con los siguientes

requisitos básicos de calidad:
 El trabajo pericial debe ser planeado y programado adecuadamente.
 El trabajo pericial debe establecer previamente, luego de estudiar el
Expediente Judicial, las aseveraciones de las partes en litigio, el objeto,
el alcance y los puntos de la pericia.
 El trabajo pericial debe establecer, la base de las pruebas actuadas o
aportadas, la preexistencia (el origen y las causas) de los hechos en
litigio, o presuntos delitos, a fin de esclarecer dichos hechos.
 El trabajo pericial debe estar referido exclusivamente al objeto de la
pericia y encaminado a desarrollar los puntos de la pericia.

4. NORMAS DEL INFORME

También encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas del

informe:

En la preparación y presentación del Informe Pericial, el perito debe

cumplir con los siguientes requisitos básicos de calidad:
 El informe Pericial debe presentar, en resumen, las observaciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y

89
 demandado en el Fuero Civil y denunciado y agraviado en el Fuero
Penal).
 El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva el
origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente acreditados.
 El Informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones
técnicas del perito sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito
debidamente evidenciados.
 En el Informe Pericial, el perito debe presentar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados.
 Las conclusiones presentadas en el Informe deben ser categóricas,
terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase de duda a los
lectores de su informe, evitando consignar observaciones o salvedades.

ACTIVIDAD N°1

INSTRUCCIONES
1. A que se denomina relevancia de hechos importantes en el peritaje
contable
2. Diferencie carpeta fiscal y Expediente Judicial
3. Realizar un Organizador a Manera de Resumen Sobre las Normas Aplicables
al Peritaje.
4. Cuáles son las etapas del Nuevo código Procesal Penal(NCPP)

LECTURA SELECCIONADA N°1

La Ética Como Pilar Determinante en el Examen Pericial

Leer pp. 37-39

Ramón Ruffner, J. gloria. (2014). La Ética Profesional Y El Peritaje Contable.

Quipukamayoc, 11(21), 34–40. Disponible en
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/5486%
5Cnhttp://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/548
6/4723

90
 TEMA N°3: PROCEDIMIENTO PERICIAL

1. CAMPOS DE APLICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE

CONTADOR PÚBLICO

PERITO CONTABLE JUDICIAL

¿QUÉ POSEE? ¿QUÉ BUSCA? ¿QUÉ

APLICA?

Conocimiento; Adquirido
Dar solución a hechos Normas legales y
a través de su experiencia
controvertidos de índole personales.
profesional
contable, económica y Técnicas y
Valores Éticos,
financiero procedimientos
Imparcialidad,
independencia de criterio y
objetividad

Figura N°6: El peritaje contable

Elaboración Propia

 ¿Qué busca?
El perito contable es el sujeto cognoscible,
El hecho jurídico, es el objeto cognoscible.
La obtención del conocimiento científico diferente al conocimiento vulgar o
cotidiano que surge de otros medios de prueba. Para dar solución a hechos
controvertidos de índole contable, económico y financiero.
 ¿Qué posee?
Objeto de estudio, para el peritaje contable en el examen pericial su
objeto de estudio es el hecho jurídico.
Objetivos, conocer el hecho jurídico que dependen de la naturaleza de
las hipótesis.

91
  Fundamentos teóricos, técnicos y metodológicos, visión
histórica, bases legales, estudios previos y marco conceptual.
Métodos y medios. Técnicas de recopilación de datos.
 Funciones descriptiva, explicativa y predictiva
 Los hechos jurídicos otorgan al juzgador una misión panorámica
del hecho descrito.
 El perito busca las causas y los efectos de los hechos planeados.
 La conclusión emitida por el perito se sustenta en un trabajo
científico – técnico.
 ¿Qué aplica?
En la contrastación de las hipótesis jurídicas para encontrar las
verdaderas respuestas a los hechos jurídicos planteados por las
partes; que garanticen los resultados del examen pericial; se obtiene
desarrollando mediante prácticas de:
 Acuciosidad,
 Profundidad,
 Rigurosidad.
Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan son:
a. En el Fuero Civil; Entre los más comunes están los peritajes sobre:
 Rendición de cuentas
 Liquidaciones de deudas en moneda nacional y en moneda
extranjera
 Inventarios
 Liquidaciones de sociedades
 Partición y División de bienes
 Reconocimiento e incorporación de socio y otorgamiento de acciones
b. En el Fuero Laboral; la vigencia de la Ley 29497 Nueva Ley Procesal
del Trabajo identifica dentro del Área Jurisdiccional el Módulo
Corporativo Laboral, dentro del cual el Área de las pericias encargada de
elaborar los informes contables requeridos por los jueces orientados a
facilitar la información necesaria para calcular en la sentencia los montos
que ampara, conforme a lo dispuesto por el Art. 28º de la citada Ley.
Entre los más comunes se tiene peritajes en los litigios sobre:
 Liquidaciones por compensación por tiempo de servicios
 Liquidaciones de las remuneraciones devengadas impagas o
pagados de menos
 Liquidaciones de las gratificaciones por fiestas patrias, navidad u
otras.

92
  Liquidaciones de las participaciones sobre las utilidades
empresariales.
 Liquidaciones de las indemnizaciones por despido arbitrario.
 Liquidaciones de los descansos remunerados incumplidas.
 Liquidaciones de las jornadas de trabajo no reconocidas
 Liquidaciones de los aportes y contribuciones impagos por el
empleador, los mismos que perjudican en sus derechos del
trabajador.
 Liquidación de los subsidios devengados. etc.
c. En el Fuero Penal; En el Perú en la actualidad se están creando las
Fiscalías Especializadas siendo estas; Fiscalía Especializada en
Corrupción de Funcionarios; Fiscalía Especializada en Crimen
Organizado; Fiscalía Especializada en Lavado de Activos; Fiscalía
Especializada en Crimen Organizado; en los cuales el Contador es el
especialista, que brinda conocimientos de su competencia y en temas
de su dominio colabora y contribuye con sus conocimiento experto en
esclarecer los hechos materia de Litis y contribuye a una justicia justa.
Su labor pericial debe ser objetiva, transparente, claro y conciso en sus
definiciones, respaldadas en la Doctrina Contable y; en suma, debe ser
impecable y circunscribirse a los objetivos solicitados en la resolución
judicial. Las prácticas corruptas han cambiado con el tiempo, se
modernizan y se hacen cada vez más difíciles de detectar; por ello el
control y especialmente las pericias y la auditoría, que son su
contrapartida, debe ajustarse a las nuevas necesidades. Actualmente
esta consideración es un gran desafío para quienes realizamos la labor
pericial debido a que somos doblemente llamados para combatir estas
prácticas. Los peritos tenemos el deber ético y profesional de velar por
el buen uso del patrimonio y los bienes privados y públicos y para ello
tienen una herramienta fundamental: la investigación pericial y la
Auditoría, entre ella la Forense y la Integral. Por lo tanto, el Contador
Público Perito Contable Judicial, debe estar preparado y capacitado en la
aplicación de pruebas y procedimientos periciales de manera tal que la
tendencia sea la de detectar con mayor exactitud y oportunidad los
delitos del crimen organizado, corrupción y fraudes que se cometen
contra las organizaciones privadas y la administración pública. El Código
Procesal Penal se encuentra vigente a partir del 01 de julio del 2015 para
todos los Delitos en el distrito Judicial de Junín. Las pericias contables;
están cumpliendo un papel determinante que son decisorios para el

93
 establecimiento de las penas; a continuación, se detalla los diversos
delitos en los que interviene el Perito Contable:
i. Delitos Contra la Administración Pública; Son aquellos delitos
de corrupción entendiéndose según C. General (2016) en su
publicación menciona el siguiente concepto como:
“La Acción humana que transgrede las normas legales y los
principios éticos debido al poder que ostenta la persona, para
la obtención de un beneficio irregular, de carácter económico
o no económico, a través de la violación de un deber de
cumplimiento, en desmedro de la legitimidad de la autoridad”.
Son aquellos cometidos por los Funcionarios Públicos y trabajadores
del Estados entre estos delitos tenemos los siguientes:
 PECULADO: Según el artículo 387 del Código Penal lo
define como:
El funcionario o servidor público que se apropia o
utiliza, en cualquier forma, para sí o para otro,
caudales o efectos cuya percepción,
administración o custodia le estén confiados por
razón de su cargo, será reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de dos ni mayor
de ocho años. Constituye circunstancia agravante
si los caudales o efectos estuvieran destinados a
fines asistenciales o a programas de apoyo social.
En estos casos, la pena privativa de la libertad
será no menor de cuatro ni mayor de diez años.
(Art. 387 del CP)

Figura N°7: Peculado

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

94
  COLUSIÓN: Según el artículo 384 del Código Penal lo define
como:
El funcionario o servidor público que, en los contratos,
suministros, licitaciones, concurso de precios, subastas
o cualquier otra operación semejante en la que
intervenga por razón de su cargo o comisión especial
defrauda al Estado o entidad u organismo del Estado,
según ley, concertándose con los interesados en los
convenios, ajustes, liquidaciones o suministros será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de quince años. (Art. 384 del CP)
Figura N°8: Colusión

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

 MALVERSACIÓN DE FONDOS: Según el artículo 389 del

Código Penal lo define como:
El funcionario o servidor público que da al dinero o
bienes que administra una aplicación definitiva
diferente de aquella a los que están destinados,
afectando el servicio o la función encomendada, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de cuatro años. Si el dinero o bienes que
administra corresponden a programas de apoyo
social, de desarrollo o asistenciales y son destinados
a una aplicación definitiva diferente, afectando el
servicio o la función encomendada, la pena privativa

95
 de libertad será no menor de tres años ni mayor de
ocho años. (Art. 389 del CP)
Figura N°9: Malversación de Fondos

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

 COHECHO ACTIVO: Según el artículo 397 del Código Penal lo

define como:
El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o
promete a un funcionario o servidor público
donativo, promesa, ventaja o beneficio para que
realice u omita actos en violación de sus
obligaciones, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cuatro ni mayor de seis años.
El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o
promete donativo, ventaja o beneficio para que el
funcionario o servidor público realice u omita actos
propios del cargo o empleo, sin faltar a su obligación,
será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de cinco años. (Art. 397 del
CP)

96
 Figura N°10: Cohecho Activo
FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

ii. Enriquecimiento Ilícito, Es el aumento patrimonial.

Consistente en bienes patrimoniales, cuentas corrientes sospechosas y
hasta el modo de vida que llevan los funcionarios y que evidentemente
no corresponden a sus legítimos ingresos.
El funcionario o servidor público que ilícitamente incrementa su
patrimonio, respecto de sus ingresos legítimos durante el ejercicio de sus
funciones y que no pueda justificar razonablemente, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez años e
inhabilitación. (Incisos 1 y 2 del art. 36 del Código Penal).

Según Sandra Hidalgo (2004),

El servidor público que obtenga incremento patrimonial que no
justifique, incurrirá en prisión de 3 a 8 años, multa equivalente
al incremento patrimonial obtenido e interdicción de derechos
y funciones pública de 10 años. En la misma pena incurrirá la
persona interpuesta para disimular el incremento patrimonial
no justificado. (p. 390)

97
 Figura N° 11: Enriquecimiento Ilícito
FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

iii. Lavado de Activos:

a) Concepto: Lavado de activo y/o de dinero es el proceso que consiste
en introducir al sistema financiero dinero o bienes provenientes de
actividades ilícitas, con el propósito de dar apariencia de legalidad al
origen de las mismas. Según UNODC “El Lavado de Activos es un delito,
que consiste en dar una apariencia de origen legítimo o lícito a bienes -
dinerarios o no, que en realidad son productos o "ganancias" de delitos
graves como: Tráfico ilícito de drogas, Trata de Personas, Corrupción,
secuestros y otros”. (UNODC).
b) Evolución: La Convención de Viena. - Celebrada en 1988 fue el
encuentro donde se tomó la decisión de tipificar y sancionar el delito de
lavado de activos; criminalizándolo como un delito autónomo con
tipificación y penas específicas.
c) Cambios:
 La convención de Viena sancionaba dinero ilícito proveniente de las
drogas.
 Ahora de cualquier actividad ilícita (armas, trato de blanca,
corrupción)
iv. Tráfico Ilícito de Drogas: Tal como menciona Ruda (2009)
Es un problema de alcance mundial que atenta no sólo contra la
vida y la salud de los pueblos sino contra la seguridad misma de
los Estados. El combate a este problema excede largamente las
capacidades individuales de cualquier Estado, por lo que, a los

98
 permanentes esfuerzos nacionales, se debe sumar necesariamente
el concurso de la cooperación internacional, bajo el principio de
responsabilidad compartida.
El problema del tráfico ilícito de drogas tiene para el Perú una
connotación particular habida cuenta de los efectos producidos en
el país por las actividades de la producción ilícita de hoja de coca
y de los procesos de producción de pasta básica y clorhidrato de
cocaína. A ello se debe sumar la vinculación entre narcotráfico
y terrorismo, lo que configura una seria amenaza para la seguridad
nacional. (p.2)
En cuanto al tráfico ilícito de drogas en el código penal están clasificados
en cuatro partes como el Tipo Básico (Art. 296º Código Penal) basado en
4 conductas como: Delito de Peligro Concreto, Delito de Peligro Abstracto
(3er. Párrafo), Delito de Peligro Abstracto (4to. Párrafo), Criminalización
Autónoma de Formas Específicas de Participación y de Actos
Preparatorios, Circunstancias Agravantes (Art. 297º Código Penal) tanto
en Primer Nivel o Grado y Segundo Nivel o Grado, Circunstancias
Atenuantes (Art. 298º Código Penal) clasificado en por el volumen de
droga y de las materias primas o insumos, Tipos Especiales, como la
Prescripción, administración y expendio de medicamentos compuestos
con sustancias fiscalizadas, el Consumo involuntario de drogas mediante
coacción o engaño y la Investigación al consumo indebido de drogas.
La fiscalía especializada, actúa independientemente en el ejercicio
de sus atribuciones, las que desempeñarán según su propio criterio
y en la forma que estimen más arreglada a los fines de su
institución. Siendo un cuerpo jerárquicamente organizado deben
sujetarse a las instrucciones que pudieren impartirles sus
superiores. (p.9)
Los procedimientos especiales para la investigación del delito de tráfico
ilícito de drogas – fiscalía especializada, están clasificada en dos aspectos:
En delito flagrante (en el lugar de los hechos) aquí se involucra la sede
policial y en el Delito No Flagrante.
v. Crimen Organizado; es un acto delictivo donde un grupo de personas
se organiza jerárquicamente con la finalidad de cometer actos ilícitos, de
esta manera la estructura organizacional y operativa de una organización
criminal permiten identificar el grado de importancia y desarrollo que ella
ha alcanzado. Las dimensiones de sus actividades ilícitas, su composición
interna y la calidad de sus integrantes posibilita reconocer el mayor o

99
menor nivel de su influencia sobre su entorno económico, social, o político.
La estructura de las organizaciones criminales no es uniforme. Ella varía
según su origen, el grado de desarrollo que ha alcanzado, el tipo de
actividades delictivas que ejecuta o el número de componentes que
integra. Hay organizaciones con estructuras altamente jerarquizadas y
complejas que muestran una composición vertical, con niveles de poder y
gestión muy centralizados. Pero, también, coexisten otras agrupaciones
delictivas con estructuras flexibles y roles de dirección colectiva o
descentralizada.
Según Serrano (2015) menciona que:
El crimen organizado ha existido desde que existen las leyes,
siempre ha habido personas y grupos quien es quebrantando
el ordenamiento jurídico, social y moral de las sociedades han
tratado de sacar provecho de lo prohibido en cierto momento
y lugar de la historia. Sin importar el país ni su nivel de
desarrollo, el dinero obtenido de estos actos ilícitos era
insertado a la economía legal. Con la globalización de los
mercados estas organizaciones tienen una mayor gama de
opciones para intentar invertir y limpiar así sus ganancias.
El crimen ya no es un problema que una nación puede
considerar aisladamente. Si queremos comprenderlo y
combatirlo, debemos considerarlo en su contexto mundial.
El Crimen Organizado, con excepción de algún episodio de
contrabando a través de las fronteras, era un asunto
mayormente local o, en el peor de los casos, nacional. Pero en
el último cuarto del siglo XX, las empresas del Crimen
Organizado pudieron explotar la misma liberalización
económica y las mismas fronteras abiertas que dieron lugar a
la expansión de las corporaciones multinacionales. Las
oportunidades de la mundialización son aprovechadas por los
grupos del Crimen Organizado que intervienen en actividades
ilegales o trafican con mercancías ilícitas. Se trata hoy de un
fenómeno verdaderamente transnacional y es tema de
preocupación internacional. El peligro que corre la estabilidad
regional, e incluso la mundial, es muy real.
Los grupos del Crimen Organizado transnacional son, de
muchas maneras, los que sacan más provecho de la
mundialización. Las empresas legítimas se ven todavía

100
constreñidas por las leyes y regulaciones del propio país y de
los países donde operan. Las organizaciones y redes del
crimen transnacional consiguen, con ayuda de la corrupción,
la extorsión y la intimidación, usar para su pleno beneficio los
mercados abiertos y las sociedades abiertas.
La falta de una aplicación efectiva de la ley, y la falta de
prácticas de extradición rápida y efectiva facilitan su trabajo.
Eludir el control de la aplicación de la ley nacional es un
principio operativo fundamental del crimen transnacional. Las
jurisdicciones extranjeras se convierten en espacios a cubierto
de riesgos y las fronteras se usan como cercas tras las cuales
esconderse.
La detección y neutralización de los grupos del Crimen
Organizado internacional se hacen aún más difíciles debido a
que estos grupos tienden a usar firmas de importación y
exportación, industrias de servicios y aun instituciones
financieras multinacionales, todas ellas legítimas, como
tapadera de sus actividades. En ocasiones la organización
criminal sólo se anida en una empresa más amplia; en otras,
la controla realmente. La línea que separa las actividades del
delito financiero, por un lado, y el Crimen Organizado
transnacional, por el otro, es a menudo borrosa.
Hay tres tipos básicos de corporaciones relacionadas con el
crimen:
 Estructuras empresariales ilegales, como los cárteles
de las drogas.
 Firmas legales que se involucran en el delito
financiero, como los bancos que, de hecho, se
especializan en facilitar el lavado de dinero y la
evasión impositiva;
 Empresas lícitas creadas, total o parcialmente, con
dinero obtenido del Crimen Organizado.

Asimismo, se participa como Peritos en los delitos contra el

Patrimonio; Delitos Tributarios entre otros. (pp. 24-26)

101
2. PAPELES DEL TRABAJO DEL EXAMEN PERICIAL

Tal y como menciona el libro de CPC. Alipio (2013) cogemos la siguiente parte
y nos referimos a los Papeles de Trabajo del Examen Pericial de la siguiente
manera:

2.1.Definición

Son documentos preparados por el perito contable que le permiten tener

informaciones y pruebas de la pericia efectuada, así como las decisiones
tomadas para formar su conclusión. Su misión es ayudar en la
planificación y realización del examen pericial y en la supervisión y
revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo
para argumentar su informe.

2.2.Importancia

La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al perito

contable a garantizar en forma adecuada que el peritaje se hizo de acuerdo
a las normas de auditoría generalmente aceptados. Los papeles de trabajo,
dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar el
peritaje, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas.

2.3.Características significativas

Alipio (2014) en su recopilación menciona que:

Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del
perito en el compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten
el juicio del Perito independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido
de los papeles de trabajo deseables incluyen:
a. La naturaleza del informe Pericial.
b. La naturaleza y las condiciones del expediente y pruebas que
requiera el informe pericial.
c. La metodología aplicada para el desarrollo del Informe Pericial.
(p.54)

2.4.Conclusiones en los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deberán contener conclusiones de trabajo Pericial

realizado.
Este trabajo deberá ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las
conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones del perito
en las fases de trabajo que han desarrollado y deberán estar firmadas. El

102
 informe Pericial, por lo tanto, se basa en la revisión efectuada y las
conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo.
Las conclusiones no deberán encubrirse con palabras tales como “parece”
o “se puede concluir que”. Si el Perito considera que se necesita una
cuantificación, debe especificarlo claramente, si la conclusión no está
directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la
duda sobre si el Perito extendió el propósito del trabajo que desarrolló.

2.5.Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo

Para dichos criterios a considerar citamos a Alipio (2014) que nos

menciona e indica:

Se indican los siguientes

 Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de

la pericia.
 Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos
deben ser matemáticamente exactos.
 Se debe Exponer todos los elementos de juicio e información requeridos
para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles
para la pericia.
 Se debe adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de estos
papeles.
 Se debe dar explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas
con documentación u otros medios de verificación utilizados para el efecto.
(p.56)

2.5.1. Los papeles de trabajo también deben incluir los siguientes

 Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor.

 Las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y
objetivos de cada procedimiento.
 Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la
pericial.
 Extractos en forma manual de partes del expediente e informes
relacionados al tema.
 Copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas
preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.
 Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable.

103
  Leyenda con el Sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba
realizado, para todos los papeles de trabajo, indicando en los papeles de
trabajo los significados precisos de las marcas.(p. 57)

2.6.Control de Calidad de los Papeles de Trabajo

 Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar

su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes
que se incluirán en el informe pericial.
 Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los
procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
 Los papeles de trabajo deben estar correctamente ordenados, de acuerdo
a los procedimientos planificados en una carpeta de archivo corriente, el
que servirá para sustentar el Informe Pericial y de ser el caso para el
informe oral solicitado por el magistrado. (p.58)

2.7.Modelo de Papeles de Trabajo

INDICE GENERAL

N° Descripción Del Papel de Trabajo N°de

Referencia
A B Documento Procesal (Nombramiento, juramentación y 01 02 03 04
C D notificación judicial) Datos Generales del Expediente 05 06 07 08
EFG Índice del Expediente; Planeamiento del Trabajo 09 10
HIJ Pericial; Programa de Procedimientos Peritaje
Contable; Registro de Papeles de Trabajo por cada
Objetivo Pericial; Evaluación Final de Papeles de
Trabajo y Obtención de Conclusiones Finales; Control
de Calidad del Informe Pericial; Redacción del Informe
Pericial y Revisión de Calidad del Informe Pericial; Otros
Documentos Procesales.

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp. N°..........................

Juzgado; Secretario (A) Demandante; Denunciante o Agraviado; Demandado;
Denunciado o Inculpado; Juicio; Delitos; Peritos; Nombramiento; Juramentación;
Presentación del Informe Situación Actual de la Causa; Fecha; Resumen.

104
INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante..........................................
Exp. N°..................... Demandado/Denunciado......................................
Juzgado......................... Fecha..............................
Secretario......................................................
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN

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TEMA Nº 4: PROCEDIMIENTO PERICIAL FASES DEL
DESARROLLO PERICIAL

1. PROCEDIMIENTOS PERICIALES

Revisión del expediente; ello se realizará después del juramento, el Perito

procederá a examinar el expediente en el juzgado.
En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su
ampliación si la hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones.
Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y de lo
que afirma o niega la parte demandada.
Luego deberá examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se ofrece la
prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo fundamental,
el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto del peritaje y que el Juez determine.
En el fuero penal el Perito habrá de estudiar y quedarse con copia de la denuncia
y disposición fiscal en la misma que contiene el objeto de la pericia. Se aconseja
revisar las Disposiciones Fiscales, así como otros actuados que plasmen
información relacionada al objeto de la pericia.
Una vez estudiado el expediente, el Perito deberá preparar un resumen de la Litis
al que denominará antecedentes; también determinara las cuestiones a peritar;
el expediente se ha de estudiaren su aspecto general y en particular del recurso
de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el Contador Público deberá determinar las
cuestiones que serán el motivo principal de su trabajo.
El cuestionario debe ser, producto de un conocimiento cabal de las pretensiones
de las partes involucradas en el proceso, además de lo que puedan solicitar el juez
y el fiscal, de ser el caso.
En base a dichos antecedentes, el Contador se formulará las cuestiones a peritar,
justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior correlación ayudará al juez a emitir
sentencia.
El Perito debe comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha
determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa elaboración de un
programa de trabajo, al objeto del peritaje.
La ejecución de un cuestionario pericial requiere de la elaboración de un programa
para alcanzar sus objetivos.
La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo peritaje,
porque solamente con dicho examen en que se adquiere el conocimiento cabal del
objetivo central de la prueba pericial.

106
2. FASES DE LA EJECUCION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE

Se subdivide en los siguientes:

2.1.Planeamiento del Peritaje Contable

El planeamiento de las labores periciales a contiene lo siguiente:

a. Comprensión del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

 Estudio preliminar del caso.
 Descripción básica de la causa judicial y comprensión adecuada del
objeto de pericia.
Es recomendable del objeto de pericia o controversia, se formule un
cuestionario.
b. Preparación del plan específico y el programa; el Plan Específico
de la Pericia, contendrá:
 Origen de la Pericia.
 El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia.
 Los antecedentes que originaron la controversia judicial
 La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia.
 La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a la
pericia.
 El cronograma de actividades a realizar
 La redacción del Programa de la pericia
Los plazos para la pericia son distintos a los de la auditoría. Esto indica una
evidente premura de tiempo por lo tanto los plazos son apremiantes,
normalmente no pasan de 15 días por ello el plan debe ser ágil, breve y
contundente, no distrayéndose en detalles que desorienten el objetivo
central de la pericia y tratándose de absolver las dudas del juzgador.

2.1.1. El Programa de la Pericia

Para su elaboración es necesario tener en consideración previamente las

técnicas y procedimientos del peritaje.
Las técnicas son las herramientas o métodos prácticos de investigación que
sirven para obtener evidencia suficiente y competente. La combinación de
técnicas en su conjunto constituye el Programa de Peritaje.
Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el
Perito para desarrollar su programa y obtener la información y
comprobación necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las

107
 columnas que sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si en
el desarrollo de un peritaje; el Perito ha utilizado adecuadamente estos
métodos su informe pericial no será observado.
En el Programa del Peritaje se detallará los procedimientos con la
descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones
específicas de revisión e investigación a seguir, con la finalidad de cumplir
con el objetivo de la pericia.
Una vez concluida la planeación y programa del peritaje el Perito debe
realizar el control de calidad a fin de garantizar los resultados de la
ejecución del Peritaje Contable.

FASE DE PLANEAMIENTO

ESTUDIO PRELIMINAR DEL CASO

COMPRENSION
DEL OBJETO DE
CONTROVERSIA DESCRIPCION BASICA Y
COMPRENSION DEL OBJETO DE
PERICIA

PLAN ESPECÍFICO PROGRAMA DE

PROCEDIMIENTO
S
PLANEACION

CONTROL DE
CALIDAD DE LA
PLANEACION

Figura N°12: Fase de Planeamiento

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

2.2.Fase de ejecución del peritaje contable

Es la fase propiamente de la pericia contable, en el que se realiza las acciones

señaladas a continuación:
 Estudio del Caso Judicial y Examen del Objeto de Controversia.

108
  Desarrollo de los Procedimientos Judiciales Programados; Revisión de
Documentos; Libros Contables; puntos legales y técnicos.
 Análisis de la situación financiera; contable; presupuestal
 Apreciaciones relacionadas al objeto de la Pericia
 Confiabilidad e Integridad de la Información; a través de la utilización de
las técnicas del peritaje.

Figura N° 13: Fase de Ejecución

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

2.3.Fase de elaboración del informe pericial

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las

siguientes acciones:
a. Redacción del informe; Es la redacción literal del informe
pericial.
b. Revisión de la Calidad del informe Pericial; Entre otros
aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados
a continuación:
 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones
efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para
superar cualquier retraso que podría generar subrogación
del perito o sanciones como las vigentes.

109
  Claridad, exactitud, concisión y precisión en la
descripción y/o explicación de la situación pericial y de
las conclusiones derivadas de la investigación.
 Formulación y secuencias de las explicaciones e
ilustraciones de manera lógica, razonable, comprensible
y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir
a error a los magistrados.

Figura N° 14: Fase del Informe

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

Los procedimientos periciales son aquellas acciones que el Perito ejecuta

para desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial.
Entre ellos tenemos:
a. Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los
asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial.
b. Obtener las siguientes piezas del expediente:
 Copia del auto judicial en que se designa o nombra al Perito,
tomando en cuenta el plazo de presentación, el objetivo y los
puntos de la pericia sobre los que se deberá informar.
 Datos de las partes
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos
de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con
respecto a dichos hechos.

110
 c. Revisión de los documentos financieros, presupuestarios relacionados
con los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales
o apartadas.
d. Examen de los asientos; partidas contables y la documentación
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos
delitos con las pruebas actuadas o apartadas.

LECTURA SELECCIONADA N° 2
Estandarización de las Normas Internacionales de la Pericia
Contable

Arroyo M. A. (2016) XIII CONVENIO NACIONAL DE PERITOS CONTABLES 2016,

Ayacucho: Perú.

PROPÓSITO: Sustentar en esta XIII Convención Nacional de Peritos Contables-

razones doctrinarias y fácticas que justifican la discusión sobre Estandarización de
Normas Internacionales de la Pericia Contable
Porque:

• La sociedad demanda de las instancias judiciales nacionales e

internacionales la correcta administración de la justicia, bien común que
aspira la sociedad.
• Los hechos u objetos: financieros, económicos, tributarios, laborales,
contractuales; materia del peritaje contable judicial y extrajudicial ahora
transcienden el ámbito internacional. Los conflictos en las relaciones
comerciales, industriales, laborales, bursátiles, etc. también se han
internacionalizado.
• La filosofía social del Peritaje Contable es responder a la necesidad social y
humana de contribuir a la correcta administración de la justicia. Los
contadores públicos que ejercemos el peritaje contable comprendemos que
es nuestra responsabilidad social contribuir a la correcta administración de
la justicia
• Los magistrados y las partes usuarios esperan informes/dictámenes
periciales de calidad a través de su valor probatorio en función de su:
objetividad, imparcialidad, integralidad, consistencia y verificabilidad.
• Contribuir al logro de los objetivos de esta XIII CONVENCIÓN NACIONAL
DE PERITOS CONTABLES 2016; haciendo el camino “Hacia la
estandarización de las NIPC para su aplicación internacional.

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Sugiere el análisis y discusión de:
a) Normas Internacionales de Peritaje Contable que estarían vigentes
como conjunto de normas internacionales reglas o estándares de la Pericia
Contable, como lo son las: NIAS, NIIF. Para pronunciarnos si existen o no
normas internacionales de la pericia contable que puedan constituirse
como reglas de aplicación obligatoria para los peritos contables a nivel
internacional.

b) Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al Peritaje

Contable en el Perú. Como las NIIF y las NIAS estándares
internacionales adoptables como argumentos doctrinarios o teóricos del
peritaje contable en casos o hechos de conflicto o controvertidos de
carácter financiero internacionales – de fácil comprensión y aplicación.
Para pronunciarnos al respecto.

El Peritaje Contable para fines judiciales según las normas procesales de aquellos
(Civil, penal, laboral, administrativo, arbitral) se considera entre los medios de
prueba como “la prueba pericial”. Pero no se realiza o ejecuta en todos estos
países.
Pese a lo establecido sobre la prueba pericial en el derecho pericial comparado se
ejerce sólo en algunos países de América y Europa.
En países donde no se actúa la prueba pericial; la Auditoría Forense actúa como
medio de prueba en lugar del Peritaje Contable sin que las normas procesales citen
a la primera como medio de prueba.
LA METAPERICIA CONTABLE – NUEVA TENDENCIA

1. PROCEDENCIA: La utilidad procesal del “concepto metapericial” es muy

precisa, y su ámbito de aplicación es muy amplio pues no puede dejar de
abarcar desde:
a. Las retasaciones administrativas,
b. Hasta las anulaciones de juicios y sentencias poco antes de la
ejecución de una pena de muerte, en cualquier lugar del mundo.
c. La Meta Pericia: prueba pericial sobre otra prueba pericial” procede
cuando:
i. Falta algo en el informe pericial, o en el procedimiento
judicial, que lo hace incompleto.
ii. Hay algo erróneo falso, o falaz, que hay que contradecir o
refutar pericialmente.

112
2. ALCANCES: La utilidad procesal del concepto META PERICIA es muy precisa
y su ámbito de aplicación es muy amplio pues no puede dejar de abarcar
desde:
a. Las retasaciones administrativas,
b. Hasta las anulaciones de juicios y sentencias poco antes de la
ejecución de una pena de muerte, en cualquier lugar del mundo.
c. EN EL FUERO PENAL. - No existen límites geográficos, pues la lógica
de la prueba en materia penal dentro del orden procesal, legal y
ético establece que, en cualquier lugar del mundo, nadie puede
impedir que una parte, cualquier parte de un proceso penal en las
instancias nacional e internacional; proponga u ofrezca pruebas y
peritos de su confianza para mostrar su inocencia.
d. EN EL FUERO CIVIL-LABORAL. - Similarmente, En cualquier parte
del mundo nadie puede impedir, que: una parte, cualquier parte del
proceso para defender sus intereses, derechos, patrimonio, bienes,
etc.; también proponga u ofrezca pruebas y peritos de su confianza.
3. EN SUMA, EL METAPERITAJE JUDICIAL posee:
a. SOPORTE LEGAL
b. SOPORTE ETICO
c. SOPORTE LOGICO
4. Se describe el contexto del Meta Peritaje Judicial Contable – señalando: “Es
un entorno globalizado y de internacionalización de la economía a través
de la inversión, financiamiento producción. comercialización, tributación,
crecimiento empresarial, rentabilidad, flujos de fondos, costos, calidad,
estructura patrimonial, delitos económico-sociales, deuda externa
contratos empresariales, etc."
5. Se precisa que en este contexto: “Se GENERAN conflictos y hechos
controvertidos que deben ser esclarecidos en fueros judiciales y
extrajudiciales nacionales e internacionales, a través de distintos medios
entre ellos el Peritaje Contable".
6. Señala que, SUJETOS DE CONFLICTOS o CONTROVERSIAS
INTERNACIONALES - REQUIEREN- METAPERICIA CONTABLE: “Negocios o
empresas internacionales, gobiernos de los países en los que actúan los
negocios, inversionistas nacionales y extranjeros, financistas locales e
internacionales., proveedores locales e internacionales, clientes locales e
internacionales, trabajadores de negocios internacionales".
7. Detalla que: “Los HECHOS MATERIA DEL METAPERITAJE CONTABLE en las
controversias extrajudiciales y judiciales en los negocios internacionales

113
 son de naturaleza: Financiera, económica, patrimonial, tributaria, contable,
Son esclarecidos y explicados con el peritaje contable en diferentes
instancias a través de la aplicación de teoría y metodología contenida en
las normas contables de aplicación internacional como son las Normas
Internacionales de Información Financiera.
8. METAPERITAJE CONTABLE – NACIONAL: Los peritos contables nacionales
a través de la teoría y metodología de las Normas Aplicables
al Peritaje Contable y las Normas Internacionales de Información Financiera
podemos peritar lo peritado por otros peritos en otros países.
XXX CIC: ENFOQUE DOCTRINARIO Y FACTUAL DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
SOPORTE DOCTRINARIO:
A) DOCTRINA CONTABLE: Es el soporte teórico especializado del peritaje
contable judicial en el Perú. Son los conocimientos sobre:
a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF, NIC, CINIFF,
SCI).
b) Normas Internacionales de Auditoría.
c) Teoría de las Finanzas.
Aspectos específicos de la Administración, la Economía, leyes sectoriales y
específicas. Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen
pericial y sus resultados- OBJETO PERICIAL.

Tienen carácter de criterios científicos y técnicos especializados, en los que se

apoyan los peritos contables para explicar los procedimientos y técnicas utilizados
y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u
opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y
penal. Clasificados en soportes teóricos:
a) Contables.
b) Extracontables.
B) DOCTRINA JURÍDICA PERICIAL: Es el soporte legal del peritaje contable
judicial en el Perú, contenida en los artículos que sobre “medios de prueba”
establecen las leyes procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso
internacionales. Doctrina que sustenta:
a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad.
b) Su carácter científico y técnico.
c) Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido.
d) El principio de legalidad de su ejecución.

114
Las doctrinas: contable y jurídica pericial contienen la filosofía del peritaje contable
que responde a la necesidad social de:
a) La correcta aplicación de la JUSTICIA.
b) Salvaguarda de este BIEN COMUN y
c) La contribución en la solución de conflictos sobre hechos contable-
financieros controvertidos e importantes. Sin la existencia de esta
necesidad social el Peritaje Contable Judicial, no sería competencia
profesional del Contador Público.
Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexión en los soportes filosóficos del
peritaje contable judicial:
a) Ontológico (El ser del Peritaje Contable).
b) Epistemológico (Conocimientos Contables para el peritaje Contable).
c) Gnoseológico (La producción del conocimiento a cargo del perito
Contable –Sujeto Cognoscente) y
d) Deontológico (Desempeño Ético del Perito Contable).
Las controversias judiciales relacionadas con delitos internacionales cuya
naturaleza comprende aspectos contables y financieros que también deben ser
aclarados y explicados en el peritaje contable mediante normas contables
internacionales son delitos contra/por:
• El Patrimonio: Fraude en la Administración de Personas Jurídicas.
Apropiación Ilícita. Contabilidad Paralela.
• El Orden Económico Internacional
• El Orden Financiero y Monetario Internacional: Obtención fraudulenta de
créditos, desvío fraudulento de créditos, concentración de créditos,
condicionamiento de créditos.
• El Orden Financiera Internacional: Omisión de Provisiones, omisión de
información, intermediación financiera irregular, pánico financiero.
• La Confianza y la buena fe en los negocios internacionales: quiebra
fraudulenta y culposa.
• Tributarios: Defraudación Tributaria Internacional y otras modalidades:
Ocultamiento de activos, pasivos e ingresos. Obtención ilícita de Beneficios
tributarios. Simulación de estado de insolvencia. Delito Contable.
• Lavado de activos provenientes de actividades ilícitas. Lavado de dinero y
evasión tributaria
Perú la Comunidad de Peritos Contables ha aprobado y acordado su difusión y
aplicación:

115
Las Normas para el Ejercicio del Peritaje Contable- 1995- propósito- lograr la
estandarización en el Perú de normas aplicables al peritaje contable a nivel
nacional. Son:
• Normas aplicables a la persona del perito.
• Normas aplicables a la ejecución del trabajo pericial
• Normas aplicables a la preparación del informe pericial
• Normas generales del peritaje contable judicial
A. Normas que contienen pautas de carácter ético.
Su cumplimiento u observancia – motiva- profundas reflexiones - aquellas
- al desempeño ético del perito contable. Muchas veces cuestionadas por
magistrados y partes del proceso. Exigen mejorar por la actitud de cambio
de la persona del perito contable como único responsable de su
comportamiento ético. Control de la orden deontológica –velar-
cumplimiento -Código de Ética del Contador Público.
B. Normas que contienen pautas de carácter científico y técnico.
Precisa destacar - siguientes limitaciones y contradicciones:
a. La estructura de los informes y/o dictámenes periciales no contiene:
i. El cuestionario o pliego abierto de preguntas sobre el objeto del
peritaje contable judicial.
ii. El objetivo principal –VERIFICAR- establecido en las leyes procesales
vigentes.
iii. Los supuestos o hipótesis periciales.
b. No indican con claridad y precisión, en el contenido de los informes
y/o dictámenes periciales:
i.El método universal, los procedimientos y técnicas periciales
considerados y aplicados durante la ejecución de la pericia contable y
ii.La Doctrina Contable, Extracontable y Jurídica); como los criterios
científico- técnicos que sustentan la ejecución y los resultados de la
pericia contable.
c. No hay acuerdo con los usuarios del peritaje contable (magistrados y
comunidad peritos contables) si el documento emitido es Informe o
Dictamen Pericial (CNCP y CNPC)- aprobado -Informe Pericial; persiste
la contradicción de parte de algunos usuarios (Fuero Civil)
d. Una población significativa de peritos contables que emiten informes
periciales en el fuero penal utilizan una estructura que no está
contemplada en el Código Procesal Penal.

116
e. Las resoluciones de nombramiento de peritos y de mandatos de
magistrados (jueces y fiscales)- disponen practicar el peritaje contable;
en general señalar con precisión y claridad:
• El ccuestionario o pliego abierto de preguntas sobre el objeto o
hecho a peritar.
• Los objetivos principales y específicos del peritaje.
Contribuirían - calidad de los informes y/o dictámenes periciales: principios
de coherencia, imparcialidad y materialidad objetiva.

117
GLOSARIO DE LA UNIDAD

Fuero Civil. -El juicio, la jurisdicción y potestad de juzgar; en cuyo sentido se dice
que tal causa pertenece al fuero eclesiástico, si corresponde el juicio a la jurisdicción
o potestad eclesiástica.
Fuero Penal. - El juicio, la jurisdicción y potestad de juzgar; en cuyo sentido se
dice que tal causa pertenece al fuero eclesiástico, si corresponde el juicio a la
jurisdicción o potestad eclesiástica.
Hechos Importantes.- es todo hecho que está relacionada con
los sucesos que ocurren por efecto de la naturaleza o por
la acción del hombre. En el contexto científico un hecho se define como una
observación que el científico puede verificar y que será el inicio para la
formulación de su teoría. Los hechos realizados históricamente por la
humanidad han sido determinantes en los cambios sociales, políticos y
económicos, clasificándolos como hechos históricos, sellando etapas para
el futuro de las personas. En el ámbito jurídico un hecho representa
un suceso crucial y profundo en el contexto legal. Todos los reglamentos
de tipo jurídico se originan luego de suceder un determinado hecho, con
el objeto de regular las consecuencias que este posee en el área
del derecho.
Diligencia. -En el latín es donde encontramos el origen etimológico de la
palabra diligencia. En concreto, es fruto del resultado de los siguientes
elementos de dicha lengua:
o El prefijo “di- “, que viene a indicar separación.
o El verbo “legere”, que puede traducirse como “separar o escoger”.
o El sufijo “-nt- “, que se usa para indicar “agente”.
o El sufijo “-ia”, que viene a emplearse para dejar patente una
“cualidad”.
Denuncia. -El término denuncia es utilizado para hacer referencia al acto
mediante el cual un sujeto avisa o establece frente a las autoridades
correspondientes que se ha cometido algún tipo de delito o crimen. La
denuncia puede tomar muy diversas formas, especialmente cuando
hablamos de los ámbitos judiciales y legales en los cuales se conforman un
número de reglas y procedimientos para establecer una denuncia. La acción
de denunciar o de realizar una denuncia puede también darse fuera del
ámbito jurídico o legal y el término puede usarse también de manera
informal cuando una persona denuncia o avisa de algún error en alguna
situación de la vida cotidiana.

118
Prueba Pericial. -Demostración de la existencia de un hecho físico o
jurídico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.
Sentencia. - Resolución Judicial dictada por un Juez o Tribunal que pone
fin a la Litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso administrativo,
etc.) o causa penal. En el caso penal la sentencia absuelve o condena al
acusado imponiéndole la pena correspondiente.
Técnicas Periciales. -Son los métodos que el Perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje
contable judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación
de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría.
Juez. - Es la autoridad pública que sirve en un tribunal de justicia y que se
encuentra investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y
normas jurídicas. El Juez se Juez se caracteriza a la persona que resuelve
una controversia o que decide el destino de un imputado tomando en
cuenta las evidencias o pruebas presentadas en un juicio.
Fiscal. - (agente fiscal, agente del ministerio público); es el funcionario
público (magistrado); integrante del Ministerio Público que lleva
materialmente la dirección de la investigación criminal el ejercicio de la
acción penal pública.
Compulsa.
- Copia oficial de un documento que se coteja con el original, especialmen
te los que contienen lasresoluciones y actuaciones de un juicio

119
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD III
Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal- Comentado y Concordado.
Chiclayo, Perú: Impreso en los Talleres de GRAMAGRAF S.A.
Duce, M. (2015).El Ministerio Público en la Reforma Procesal Penal en América
Latina: Visión General acerca del Estado de los Cambios. En página
web:
http://www.sistemasjudiciales.org/content/jud/archivos/notaarchivo/
463.pdf, consultado el 07 de febrero de 2015.

Ernest, G. J

. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima: EditorialFecatel EIRL

Gaceta Jurídica. (2008). Inteligencia Financiera y Operaciones Sospechosas –

Lavado de Activos. Lima:Editorial el Búho EIRL.

Ruiz Caro Muñoz, A. (2013). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción.

(Segunda Edición). Perú: Editorial Ruiz Caso & Asociados

Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

120
 AUTOEVALUACION N°. 03

MARCA LA RESPUESTA CORRECTA

1. Cuál de las opciones no pertenece al grupo de técnicas propiamente dicha
del peritaje.
a. Examen
b. Comprobación
c. Conciliación
d. Audiencia
2. El Perito Contable Judicial tiene la obligación de guardar el secreto
profesional y no revelar los hechos que conozca con motivo de su actuación
profesional.
a. Verdadero
b. Falso
3. En el proceso de investigación (proceso penal), los Peritos de Oficio, deben
ser Contadores Públicos Colegiados, emitiendo un informe pericial,
formando criterio en el Juez.
a. Verdadero
b. Falso
4. No es una norma aplicada al peritaje.
a. Normas Personales y Profesionales
b. Normas de Contrataciones
c. Normas de Trabajo
d. Normas del Informe
5. Marca lo correcto:
a. Investigación Preparatoria lo dirige el Juez Penal Unipersonal
b. Etapa Intermedia dirige el fiscal.
c. Etapa Intermedia dirige Juez de la Investigación
Preparatoria.
d. Etapa de Juzgamiento lo dirige el Fiscal.
6. En el fuero penal no es un delito contra la Administración Pública
a. Delito contra la Administración pública en la modalidad de
Cohecho
b. Delito contra la Administración pública en la modalidad de
Peculado
c. Delito contra la Administración pública en la modalidad de
Colusión
d. Defraudación en la Administración de la Personas Jurídicas.

121
7. El dinero clandestino encubierto, mediante colocaciones en el sistema
financiero, es un indicio identificable sobre lavado de activos:
a. Verdadero
b. Falso
8. De acuerdo a la normatividad constitucional, el secreto bancario y la
reserva tributaria puede levantarse a pedido de:
a. Sólo del Juez.
b. Del Juez, Fiscal de la Nación o de una Comisión Investigadora
del Congreso.
c. El Fiscal
d. Los Abogados a solicitud del Fiscal.
e. Del Poder Ejecutivo.
9. Es una fase del procedimiento pericial:
a. Papeles de trabajo
b. Control de Calidad de papeles de trabajo.
c. Planeamiento
d. Organización
10. En la fase del informe pericial es una acción que no se realiza:
a. Planeamiento del informe
b. Redacción del informe
c. Revisión de la calidad del informe
d. Análisis del informe

122
 UNIDAD IV: “Informe Pericial, Partes e Informes
Periciales en los Procesos Civiles, Penales y
Militares”

DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD IV

ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES

CONOCIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

Tema N° 1: El Informe Pericial
Partes
1. Informe pericial
2. Partes del informe pericial
según convención de peritos
3. Descripción de las partes
4. Contenido del informe
pericial según el nuevo
código procesal penal
Tema N° 2: Peritaje Contable
Casos Civiles
1. Caso práctico de un proceso
civil
2. Caso práctico de un proceso
penal
Lectura seleccionada N.° 1
Gonzales García, R. (2011).
Pericia y Peritaje.
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce
conocimientos de los
la Función de Perito
contenidos de la Unidad IV
Contable en las
del silabo
Instancias Judiciales.
2. El docente explica los
Conceptos Generales a 2.- Reconoce la
nivel de información Importancia de la
general sobre el informe Participación del Perito
pericial en los procesos Contable.
civiles, penales y militares
Actividad N° 1:
3. Establece las características
dl informe pericial
4. Diferencia el caso civil de
caso penal y del caso
militar
Tarea académica Nº 2

Autoevaluación N.° 4

123
 UNIDAD IV:” INFORME PERICIAL PARTE E
INFORMES PERICIALES EN LOS PROCESOS CIVILES,
PENALES Y MILITARES”

TEMA Nº 1: EL INFORME PERICIAL PARTES

1. INFORME PERICIAL

1.1.Generalidades

Las Leyes Procesales civiles y penales, llama con mayor frecuencia

dictamen al documento escrito que contiene la opinión del Perito, se
transmite al juzgado, usando eventualmente el término informe entonces
es necesario fijar conceptos sobre ambos términos que nos permitan
señalar los criterios necesarios para la utilización uniforme de los mismos.

1.2.Conceptos

 Informe Pericial

Documento escrito que, incluyendo la expresión de la opinión del Perito

sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para
el esclarecimiento o dilucidación de algún hecho.
El término informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal
como lo veremos más adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados técnicamente por el Perito, que le han
permitido formarse una opinión, la misma que, expresará a través de su
conclusión o conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento.
Conclusión que conceptuamos como el “DICTAMEN” del Perito sobre los
asuntos por él examinados.

 Dictamen Pericial

Dictamen es opinión o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta

técnica a un asunto sometido a su conocimiento. El Perito puede emitir
una o varias opiniones, según que le hayan sido sometidos uno o más
asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo
consecuentemente, haber uno o varios dictámenes que sean necesarios.
El término Dictamen se restringe a la opinión que se formó el Perito,
después de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente
para formulársela, y que transmite al Juzgados a través de las llamadas

124
 “CONCLUSIONES” parte final de un informe pericial. Por otra parte, no
obstante, la antigüedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal, en
la que se usa el término “Informe” para designar el documento en el que
el Perito transmite su opinión al Juzgador.

 Uniformidad de Criterio

Expuestos los conceptos enunciados de “Informe y “Dictamen” estimamos

que, en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad
para hacer referencia al documento que el Perito eleva al Juzgador, debe
usarse el de: “INFORME JUDICIAL”.

1.3.Características del informe pericial

El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la

medida razonable de su extensión la suficiente para que el Juzgador tenga
el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo
que se espera de él con su intervención
Es de tal importancia la presentación del informe que, de muy poco o de
nada serviría una buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla conocer
mediante un informe claro, objetivo es inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya,
llegando al convencimiento de que esa opinión se ajusta a la verdad
demostrada y demostrable por los medios que, habiendo sido utilizados por
el Perito, son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos
en el contenido de su informe; de ahí la importancia de su correcta
presentación, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto
formal (presentación).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura;
con la mayor objetividad posible.
Desde el aspecto formal creemos debe usarse papel de tamaño A-4, de
buena calidad, escrito a espacio y medio.

2. PARTES DEL INFORME PERICIAL SEGÚN CONVENCION DE PERITOS

En las Convenciones Nacionales de Peritos, se acordaron y llegaron a una

conclusión que la denominación debería ser Informe Pericial, además se
estructuro las partes que debe contener un Informe Contable Judicial.

125
 Tres son las partes del informe:

Figura N° 15: Partes del Informe Pericial

FUENTE: https://es.slideshare.net/renehuayna/peritaje

2.1.El Encabezamiento. -En la que se concreta todos los antecedentes de

la cuestión en litigio.
2.2.El Cuerpo de la Pericia. -Comprende el estudio propiamente dicho de
los puntos de enfoque, analizándolo e investigándolo. Se presentan
todos los argumentos relativos a la cuestión en litigio.
2.3.Las Conclusiones. -Es la finalización del informe, pues en ella se
sustentan las opiniones finales de los peritos.
3. Descripción de las partes
3.1.Introducción
Esta constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas
formalidades detallamos a continuación:
 Número del expediente
 Nombre y apellidos del Secretario
 Número del Juzgado y Nombre del Juez
 Nombre de los Peritos, Nº Matrícula y Nº de DNI

126
  Apellidos y nombres de las partes que litigan o razón social
de las partes litigantes.
 Resolución de Nombramiento de los Peritos.
 Delito o Causa
 Período de los hechos controvertidos
En la que se expone una reseña de los hechos a base de la
información obtenida del expediente judicialque explica los hechos
materia de la pericia a realizar.
3.2.Objeto del Peritaje
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del
expediente en el cual se encontrará toda o parte de las
informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila.
Se vincula con aspectos económicos, financieros, etc. que se debe
investigar en su totalidad, complementando la información tomada
con un expediente con documentación, registros e información en
poder de los intervinientes de causa. Representado por el mandato
que indica el Juez o por lo solicitado de una de las partes litigantes
3.3.Bases de la Pericia
Normas relacionadas al caso (legales; presupuestales; financieras
etc.) que respalden el análisis pericial.
3.4.Examen Pericial
Parte muy importante de la exposición pericial, es el trato que da el
Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o
componen el asunto materia del examen, y a los que aplica las
técnicas adecuadas al caso. Incluye desde el análisis de los hechos
verificados en las fuentes de información, como las señas periciales
de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De
sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no
tendrían la motivación que la Ley exige.
3.5.Conclusiones
Así como el informe es la culminación de la labor pericial, el
resultado de todo el desarrollo de esta labor está expresado a través
de las Conclusiones, que representan la opinión del Perito. Por eso,
las conclusiones deben resultar como una consecuencia del análisis
y fundamentación de una o más consideraciones. Expresan el
resumen del trabajo pericial que son las opiniones objetivas y claras
emitidas por el perito. Es importante destacar que la opinión del

127
 Perito, expresada a través de su(s) conclusión(es), no debe ofrecer
dudas en su exposición.
3.6.Fecha y Firma
El informe pericial contable debe estar con la fecha de presentación;
además debe estar firmada y sellada cada hoja del informe pericial
contable.

4. CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL SEGÚN EL NUEVO CODIGO

PROCESAL PENAL

El Nuevo Código Procesal Penal – Decreto Legislativo Nro. 957; en su Artículo

178 el indica el Contenido del Informe Pericial Oficial; refiriendo los siguientes:

El informe de los peritos oficiales contendrá:

 El Nombre, Apellido, Domicilio y Documento Nacional de Identidad

del Perito, así como el número de su registro profesional en caso de
colegiación obligatoria; se consignará los datos del Perito Contable.
 La Descripción de la Situación o Estado de hechos, sea persona o
cosa, sobre los que se hizo el peritaje; refiriendo en este punto los
hechos de mayor importancia del Litis; así como la documentación
que servirá al Perito Contable.
 La Exposición Detallada de lo que se ha comprobado en relación al
encargo; Desarrollo de los puntos a dilucidar lo cual se realizara de
manera; clara concisa y comprensible.
 La Motivación o fundamentación del examen técnico; la cual incluye
la razón de la elaboración del informe pericial contable.
 La Indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas
de los que se sirvieron para hacer el examen; los métodos y técnicas
utilizadas por el Perito Contable; así como la documentación y
normatividades utilizadas para el desarrollo pericial contable.
 Las conclusiones; las cuales tienen que ser determinantes; claras;
objetivas y concisas.
 La fecha, sello y firma, se tiene que detallar la fecha de presentación
del informe pericial contable; la misma que debe estar firmada y
sellada todas las hojas del Informe Pericial Contable.
Actividad N.° 1

De acuerdo a la Convención de Peritos elaborar un resumen del Informe Pericial.

128
TEMA N°2: PERITAJE CONTABLE CASOS CIVILES

1. CASO PRÁCTICO DE UN PROCESO CIVIL

Se estructura de acuerdo a lo establecido en la Convención de Peritos

Contables; a continuación, se detalla una Pericia Contable solicitada por el
Segundo Juzgado Civil de Huancayo; sobre un caso de Litis entre la UTES “El
Carmen” Hospital el Carmen y la Municipalidad Provincial de Huancayo; en
razón a un convenio de servicios y consecuente pago no cumplido.

EXPEDIENTE: 2005-03738-0-1501-JR –CI -02

ESPECIALISTA: Luís Poma Muñoz
DEMANDADO: Municipalidad Provincial de Huancayo
DEMANDANTE: Fredy Moran Peralta representante de UTES “EL CARMEN”
MATERIA: Obligación de dar Suma de Dinero.
SUMILLA: Presentación del Informe Pericial.

SEÑOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO CIVIL DE HUANCAYO.

C.P.C. Jorge Benites Medrano Perito Contable Judicial Inscrito en la Nómina

Oficial del REPEJ con Matrícula Nº 3050 CCPJ; identificada con DNI Nº 44567896,
con domicilio en el Jr. Parra del Riego Nro. 1240 El Tambo – Huancayo.
A Usted, manifiesto:

Que, dando cumplimiento al mandato Judicial de su Despacho según Resolución

Número Veintinueve; de fecha 23 de octubre del Dos Mil Nueve; he procedido a
efectuar la pericia, la cual se enmarca en los siguientes aspectos:
I. ANTECEDENTES
1.1. A fojas 01 al 11 se tiene la Demanda interpuesta por Fredy Moran Peralta en
calidad de Procuradora Pública a cargo de Asuntos Judiciales del Ministerio de
Salud; interpone demanda de obligación de dar Suma de Dinero a fin de que
la demandada cumpla con el pago a UTES “EL CARMEN” la suma de S/.
38,039.88 Nuevos Soles por concepto de prestaciones de Salud no cancelados
de conformidad con el Convenio de prestaciones de Salud entre la Unidad
territorial de salud el Carmen y los servicios médicos a los trabajadores
empleados, obreros y cesantes de la Municipalidad Provincial de Huancayo; así
como cónyuge e hijos de los mismos que consiste en exámenes clínicos, de
todas las especialidades, hospitalización, parto, intervenciones quirúrgicas,
exámenes auxiliares como rayos “x”; ecografías; así mismo el hospital

129
 proporciona medicamentes que estos requieran de acuerdo a la existencia en
la farmacia a partir del 02/02/1998 y en contraprestación la Municipalidad
Provincial de Huancayo se comprometía a cancelar las facturas en el término
de 15 días luego de ser recepcionadas; el pago se efectuaría con pago con
cheque a nombre de UTES “El Carmen”; en caso de mora se incluirá los
intereses correspondientes y la cobranza se efectuaría por vía coactiva
garantizando la Municipalidad con la cuenta corriente de sus ingresos propios.
1.2.A fojas 412 al 414 según Resolución Nro. 5 de fecha 25 de mayo del 2006
ordena que la demandada Municipalidad Provincial de Huancayo pagar la
suma de S/. 38,039.88 Nuevos Soles por concepto de prestaciones de salud
no canceladas de conformidad con el convenio de Prestaciones de Salud de
fecha 02/02/1,998 más los Intereses Legales.
1.3.Según Resolución Nro. 29 de fecha 23 de octubre del Dos Mil Nueve, se me
designa Perito Judicial a fin de que realice la liquidación de Intereses Legales
ordenado en la sentencia.

II BASES DE LA PERICIA

2.1. Expediente Nro. 2005-03738-0-1501-JR-CI-02

2.2. Artículos Nro. 1244 y 1245 del Código Civil.
2.3. Factores Intereses Legales dela SBS

III OBJETO DE LA PERICIA

3.1. Realizar la Liquidación de Intereses Legales ordenado en la Sentencia.

IV EXAMEN PERICIAL
Evaluada y analizada la documentación del Expediente Judicial; se aprecia en los
antecedentes que el importe a pagar según sentencia es de S/. 38,039.88
Nuevos Soles la cual constituye el capital; por lo tanto, la operación matemática
se realizará en relación a los siguientes:

Determinación del Interés Legal Efectivo en M.N.

CAPITAL S/. 38,039.88
FECHA INICIAL 25/05/2006 (Fecha de Sentencia)
FECHA FINAL 25/05/2016 (Fecha en la que se presenta el informe pericial)
Tasa de Interés Legal Efectiva al 25/05/2006 = 5.40882
Tasa de Interés Legal Efectiva al 14/08/2016 = 7.04772
INTERES = (Factor Final - 1) x C

130
Factor Inicial

INTERES = (Factor al 14/08/2016 - 1) x C

Factor al 25/05/2006

INTERES= (7.04772 - 1) x 38,039.88

5.40882

INTERES = S/ 11,526.27
Como es de apreciarse se tiene como capital el importe de S/. 38039.88 Nuevos
Soles; se tiene la fecha inicial la de sentencia 25-05-2006 cuyo factor acumulado
en moneda nacional es de 5.40882 y la fecha final el 14-08-2016 cuyo factor
acumulado en moneda nacional es 7.04772; se considera esta fecha por ser la
fecha de presentación del presente informe pericial; la fórmula matemática como
se muestra es Factor Final sobre Factor Inicial menos 1; dicho resultado se
multiplica el capital; resultando el interés calculado al 14-08-2016 el importe de
S/ 11526.27 Soles

V. CONCLUSION
5.1 Tomando en consideración la fecha inicial la fecha de la sentencia el 25 de
mayo del 2006 en la que se indica el capital de S/. 38039.88 y la fecha final el 14-
08-2016 se ha determinado el Interés Legal Efectivo resultando la suma de S/
11526.27 Soles.

POR LO EXPUESTO:
Señor Juez, es cuanto informo a Usted.
Huancayo, 14 de agosto 2016

C.P.C. Jorge Benites Medrano

Mat. Nº 3050 CCPJ

SELLO Y FIRMA DEL PERITO

131
 ANEXOS

Los factores son sustraídos de la Página de la Superintendencia Banca y Seguros

Fuente SBS:
Factor Inicial
TASA DE INTERÉS LEGAL EFECTIVA

Ingrese fecha: (dd/mm/aaaa)

Tasa de Interés Legal Efectiva al 25/05/2006

Moneda Nacional 3.43% Anual Factor Diario 0.00009

* Factor Acumulado1 5.40882

Moneda Extranjera 1.94% Anual Factor Diario 0.00005

* Factor Acumulado1 1.82283

1: Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.

Factor Final
TASA DE INTERÉS LEGAL EFECTIVA

Ingrese fecha: (dd/mm/aaaa)

Tasa de Interés Legal Efectiva al 14/08/2016

Moneda Nacional 2.71% Anual Factor Diario 0.00007

* Factor Acumulado1 7.04772

Moneda Extranjera 0.33% Anual Factor Diario 0.00001

* Factor Acumulado1 2.04075

1: Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.

132
 2. CASO PRÁCTICO DE UN PROCESO PENAL

Se estructura de Acuerdo al artículo 178 del Nuevo Código Procesal Penal;

Decreto Legislativo Nro. 957; este caso es solicitada por el Cuarto Despacho
de la Fiscalía Especializada en Delitos de Corrupción de Funcionarios de
Junín; el delito es Peculado (Apropiación de Dinero del Estado para uno o
para otros).

CASO N°:2206015500-2012-92
DELITO : PECULADO GENERICO
ESPECIALISTA: Teresa Buendía Cerrón.
DENUNCIANTE: El Estado Peruano –
SEDAM HUANCAYO
DENUNCIADO :Morales González, Rosa Elena
SUMILLA: PRESENTACIÓN DE INFORME PERICIAL

SEÑOR FISCAL DEL CUARTO DESPACHO DE LA FISCALIA PROVINCIAL

CORPORATIVA ESPECIALIZADA EN DELITOS DE CORRUPCION DE
FUNCIONARIOS DE JUNIN

C.P.C. Julia Morales Garay Perito Contable Judicial Inscrito en la

Nómina Oficial del REPEF con Matrícula Nº 3020 CCPJ identificada
con DNI Nº 47062247, con domicilio en el Jr. Lima Nro. 690 –
Huancayo; a Usted manifiesto:
Mediante notificación se me designa Perito Contable del caso; realizada la
juramentación respectiva procedo a revisar y analizar la documentación así como
elaborar el presente Informe Pericial la cual está realizada en aplicación a lo
dispuesto en la Ley de Profesionalización del Contador Público Colegiado Ley Nro.
13253; la Ley 28951 Ley de Actualización de la Ley de Profesionalización en la
misma que indica realizar peritajes contables para fines administrativos y
judiciales; los criterios técnicos y reglas aplicados a la elaboración del presente
Informe Pericial se aplica las técnicas del peritaje por ser un conjunto de
procedimientos, recursos y habilidades de los cuales se sirve el Perito Contable
Judicial para efectuar su labor con confianza, basadas en la experiencia adquirida,
especialización Pericial y conocimientos; sustentados con objetividad,
comprobación de los hechos; de la evaluación realizada expongo el siguiente
resultado:
A.- LA DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE HECHOS

133
A.1. A fojas 159 al 161 de la Carpeta; el Fiscal Provincial de la Fiscalía Mixta de
Concepción formaliza denuncia penal contra Morales González, Rosa Elena por la
comisión del delito contra la Administración Pública – Peculado en agravio del
Estado Peruano – Sedan Huancayo y por el delito de falsedad genérica en agravio
del Estado Peruano; manifiesta que los primeros días del mes de agosto del año
2007 la denunciada trabajadora de Sedam Huancayo fue reubicada a la oficina
administrativa de Orcotuna y quien tenía el cargo de cajera de Sedam Orcotuna;
quien aprovechándose de dicho cargo se apropiaba ilícitamente del dinero
recaudado desconociéndose el monto total de dinero, que en forma sistemática
retenía.
De tal manera que Sedam recibía diversas quejas de los usuarios quienes
señalaron que habían cumplido en pagar los servicios de los meses de Setiembre;
Octubre; Noviembre y Diciembre del año 2007; mostrando sus recibos de pago
cancelados; asimismo manifiestan que la denunciada al rendir su declaración dijo
que efectivamente recibía dinero de los usuarios en forma puntual y oportuna que
por problemas de sistema y tacos de facturación no ingresaba el dinero recaudado
pero que posteriormente reporto el monto total del dinero.
Sin embargo, la denunciada con la finalidad de apropiarse del dinero que había
sustraído con fecha 17-12-2007 interpuso una denuncia ante la comisaria del
Tambo manifestando que había sido víctima de hurto de dinero por la suma de S/.
1,600.00 Nuevos Soles; así como de documentos de la Empresa.
A.2. A Fojas 126 al 130 se encuentra los documentos fuentes, contables,
financieros y reportes.
A.3. Con Resolución Nro. 01 de fecha 14 de setiembre del 2009 se me designa
Perito a fin de valorizar los montos apropiados por la procesada.
B.- EXPOSICION DE LO COMPROBADO EN RELACION AL ENCARGO;
Realizada el análisis y revisión de la documentación de la Investigación; se tiene
que en estos meses se tienen ingresos por diversos conceptos; de los cuales se
determina que los que a continuación se detalla no han sido depositados:
B.1. DE LOS RECIBOS POR CONSUMO DE AGUA COBRADOS Y NO
INGRESADOS AL SISTEMA; Se ha determinado que los recibos no ingresados
al sistema por consumo de agua, derivados por quejas de los usuarios, son los
siguientes:

134
Nro. Código Usuario Mes Consumo Importe

1.- 01-0240- Grande Casallo; Oscar Pascual Oct/2007 11.80

03815
2.- 01-0240- Grande Casallo; Oscar Pascual Nov/2007 24.20
03815
3.- 01-024-04990 Casallo Vargas; Guillermo R. Oct/2007 15.30

4.- 01-024-04990 Casallo Vargas; Guillermo R. Nov/2007 31.40

5.- 01-024-03910 Duran Chichuan; Aurelio Dic/2007 16.10

6.- 01-020-03760 Castro Yacolca; Moisés Dic/2007 32.00

7.- 01-024-04060 Pérez Galarza; Francisco Dic/2007 15.90

8.- 01-016-01600 Ponce Sandova;l Leoncio Dic/2007 15.90

9.- 01-020-04170 Gutiérrez Vda. Dionisia Nov/2007 15.90

10.- 01-020-04170 Gutiérrez Vda. Dionisia Oct/2007 46.65

11.- 01-020-04250 Vásquez Mesia; Arnaldo Dic/2007 15.90

12.- 01-024-02920 Ninayahuar Moya; Pedro Oct/2007 35.90

13.- 01-024-00570 Zarate Cuadros; Teodoro F. Oct/2007 15.30

14.- 01-024-00570 Zarate Cuadros; Teodoro F. Nov;Dic/2007 61.20

Enero/2008

15.- 01-024-02980 Casallo Marín; Hernán Set/2007 30.85

16.- 01-024-02980 Verástegui Anglas; Raúl Nov/2007 12.20

17.- 01-024-02530 Zarate Encarnación; José Dic/2007 15.90

18.- 01-016-08860 Rojas Lazo; Francisco Oct; Nov/2007 59.20

19.- 01-024-05680 Arroyo Romaní; Hermogenes Dic/2007 15.90

20.- 01-020-07580 Contreras Flores; Amancio Dic/2007 32.00

21.- 01-020-06470 CangayalaPérez; Luz Amelia Nov/2007 31.40

22.- 01-024-04980 DuranoFidencia; Arriola Oct; Nov; 46.15

Dic/2007

23.- 01-020-06960 Alcántara Contreras; Teodora Dic/2007 15.90

24.- 01-024-03660 Meza Sánchez; Luís Dic/2007 12.40

25.- 01-016-07800 Lulo Arroyo; Juana Dic/2007 16.00

26.- 01-016-08220 Gómez Huamán; Adelanida Dic/2007 12.20

27.- 01-020-05982 Choccelagua Ochoa; Máximo Nov/2007 15.90

28.- 01-024-00200 Salazar de Castro; Carmen Dic/2007 15.90

29.- 01-024-03680 Camposano Valle; Fortunato Nov/2007 15.90

30.- 01-020-06420 Arroyo Vila; Serafín Dic/2007 15.90

31.- 01-020-09840 Contreras Turco; Paula Dic/2007 15.90

TOTAL S/. 733.05

135
El importe total de los recibos cobrados y no ingresados por consumo de agua por
los meses de octubre a diciembre del 2007; asciende a la suma de S/. 733.05
Nuevos Soles.
B.2. DE LOS COBROS POR RECONEXION NO INGRESADOS AL SISTEMA, De
la revisión efectuada por referido concepto se ha ubicado el siguiente recibo
cobrado por re conexión y no ingresado al sistema:
Nro. Código Usuario Importe

1.- 01-24-2590 Julcapoma Ramírez; Teodoro 140.16

TOTAL S/. 140.16

El importe del recibo cobrados y no ingresados por concepto de Re conexión

asciende a la suma de S/. 140.16 Nuevos Soles.
B.3 DE LOS COBROS POR CONEXIÓN NUEVA DE AGUA Y ALCANTARILLADO
NO INGRESADOS AL SISTEMA; De la revisión y análisis realizado por este
concepto se detalla los siguientes recibos no ingresados en el sistema:
Nro. Usuario Importe

1.- Contreras del Castillo; Rebaz 200.00

2.- Quispe Quintana; Héctor Jorge 200.00

3.- Hinostroza Salazar; Félix 200.00

4.- SucasacaYupa; Andrés 80.00

5.- HualiUbaldo;José Marco 200.00

6.- Prosopio Vda. de Mesías; Teresa 80.00

7.- Amezquita Higa; Sonia Carmen 200.00

8.- Quispe Matamoros; Sara 80.00

9.- Fernández Crispín; Rogelio 80.00

10.- Cáceres Fernández; Leónidas 80.00

TOTAL S/. 1,400.00

El importe total de los recibos cobrados y no ingresados por concepto de conexión

nueva de agua y alcantarillado asciende a la suma de S/. 1400.00 Nuevos Soles.
B.4. DE LA COMPARACION CON LOS ESTADOS DE CUENTA; Revisados y
comparados los Estados de Cuenta Banco de la Nación Nro. 003 00890708 se tiene
que no ha sido ingresado en los meses de noviembre y diciembre del 2007 el
importe de S/. 2,273.21
C.- MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO
C.1. Valorizar los montos apropiados por la procesada.
D.- CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS

136
El presente trabajo es un examen analítico y objetivo; utilizándose la Metodología
de Investigación Tipo de Investigación – Básica, Nivel de Investigación:
Descriptivo - Explicativo basado en las técnicas y normas contables, utilizando las
técnicas de comprobación, comparación, análisis, conciliación, considerando los
siguientes:
D.1. Investigación: 2206015500-2012-92
D.2.Documentación Contables y Financieros existentes en Sedam Huancayo
D.3. Directiva de Tesorería Nro. 001-2007 y Modificatorias
D.4. Ley Nacional de Tesorería
E.- CONCLUSIONES
Desarrollado el punto B Exposición Detallada de lo comprobado en relación al
encargo, se determina los siguientes:
E.1. Se determina que los Recibos no Ingresados al sistema por concepto de
consumo de agua de los meses de octubre a diciembre del 2007 asciende a la
suma de S/. 733.05
E.2. Se determina que por concepto de Re conexión no ingresado al sistema
asciende a la suma de S/. 140.16 Nuevos Soles.
E.3 Se determina que los Recibos no Ingresados al sistema por concepto de
conexión nueva de agua y alcantarillado asciende a la suma de S/. 1400.00
Nuevos Soles.
E.4. El Total del Importe no ingresados ascienden a la suma de S/. 2273.21
demostrado con el Resumen siguiente:
Consumo de Agua Meses de Octubre a diciembre 2007 733.05
Recibo de Re conexión no Ingresado 140.16
Recibos no Ingresados por Conexión Nueva 1,400.00
Importe Total no Ingresado S/. 2,273.21
Además, este mismo importe resulta después de haber realizado la comparación
con el Estado de Cuenta del Banco de la Nación Nro. 003 00890708 importe de
S/. 2,273.21 Nuevos Soles generando un perjuicio económico a Sedam Huancayo
S.A.
POR LO EXPUESTO:
Es cuanto informo a Usted.
Huancayo, 27 de abril 2,016

C.P.C. Julia Morales Garay

Mat. 3020 CCPJ

SELLO Y FIRMA DEL PERITO

137
LECTURA SELECCIONADA N.° 1
Pericia y Peritaje

Gonzales García, R. (2011). Pericia y Peritaje. Disponible en

http://joregoga.blogspot.pe/2011/04/pericia-y-peritaje.html

GLOSARIO DE LA UNIDAD
Acusación. - Persona imputada de delito contra quien se ha presentado ya
una acusación. Mientras la acusación no se haya presentado se le debe
llamar imputado. En caso de delito menos grave, tan pronto se determina la
existencia de causa probable para arrestar, la denuncia sirve como pliego
acusatorio; pero si el delito es grave, tiene que haber una vista preliminar
para determinar causa probable para acusar. Es sólo después de ésta que el
fiscal puede presentar la acusación.
También se entiende, como el cargo que se formula ante el Juez contra
persona determinada, por considerarla responsable de un delito o falta, con
el objeto de que se aplique la sanción prevista por la Ley.
Las diferencias que etimológicamente (Roque García) existen entre acusar y
denunciar:
- Acusar es alegar causa, cuando está mal se acusa: la causa existe.
Ejemplo: Un robo cometido.
- Denunciar es anunciar antes, cuando un mal se prevé: existe la probabilidad.
Ejemplo: Un presagio.
Asimismo, podemos encontrar la participación de 2 sujetos:
- Acusado, La persona contra la cual se formula la acusación
- Acusador, el que formula la acusación

Audiencia. -Constituye el Acto oral, público y solemne que se realiza ante

la sala penal (conformada por vocales y fiscales) para el juzgamiento de
los delitos.
Demanda. - Acto de iniciación procesal; se configura con motivo de la
petición formulada ante un órgano judicial para que disponga la iniciación
y el trámite del proceso.
Demandado. -Aquel contra quien se interpone una demanda.
Demandante. -El que interpone una demanda.
Denuncia. -El término denuncia es utilizado para hacer referencia al acto
mediante el cual un sujeto avisa o establece frente a las autoridades

138
 correspondientes que se ha cometido algún tipo de delito o crimen. La
denuncia puede tomar muy diversas formas, especialmente cuando
hablamos de los ámbitos judiciales y legales en los cuales se conforman un
número de reglas y procedimientos para establecer una denuncia. La acción
de denunciar o de realizar una denuncia puede también darse fuera del
ámbito jurídico o legal y el término puede usarse también de manera
informal cuando una persona denuncia o avisa de algún error en alguna
situación de la vida cotidiana.
Denunciado. -Aquel contra quien se interpone una denuncia.
Denunciante. -El que interpone una denuncia
Evidencia. - Voz anglicada derivada de "evidence" cuyo uso se ha
generalizado en lugar de la voz "prueba". Razón por la cual se habla de
"Derecho Evidenciarío" en lugar de "Derecho Probatorio"; de Ley de
Evidencia, en lugar de Ley de Medios de Prueba como ocurre en el mundo
civilista.
Juramento. -El acto de invocar la fe religiosa o cívica, o el honor en prueba
de que se dirá la verdad, o cumplirá fielmente una función o promesa.
Notificación. -Acto por el cual se lleva a conocimiento de una persona,
determinado acto jurídico realizado o a realizarse. En el procedimiento
judicial, se distinguen varias formas de notificaciones.
Prueba Pericial. -Demostración de la existencia de un hecho físico o
jurídico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
Ernest, G. J. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima:EditorialFecatel EIRL.

Mg. Jery Gloria R.R. (2014). La ética profesional y el Peritaje Contable.

QUIPUKAMAYOK. Disponible en:
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/vi
ewFile/5486/4723

Ramón R., G. (octubre, 2014), Prueba Pericial, Universidad Nacional Mayor de San
Marcos-UNMSM. Lima-Perú

Sistema Peruano de Información Jurídica. http://spij.minjus.gob.pe/

139
 AUTOEVALUACION N°4

COMPLETA CON LAS PALABRAS QUE CONSIDERE CORRECTA

1. El informe pericial es un …………………………… que incluye la expresión de la
……………………………………. sobre asuntos sometidos a su experticia para
aclarar un hecho controvertido.
2. En la uniformidad de criterio para hacer referencia al documento que el
Perito eleva al Juzgador, debe usarse el de: ………………………………………
3. En las …………………………………. Nacionales de Peritos, se acordaron y llegaron
a una conclusión que al producto final de un peritose le denominaría
………………… Pericial.
4. Las partes de un informe pericial de acuerdo a la Convención de Peritos
son
…………………………………………………………….………………………………...................
………………………………..................................................................
5. En los casos Civil las partes involucradas se denominan:…………………………….
y……………………………….
6. En los casos Penales las partes involucradas se denominan:
……………………………. y ……………………………….
7. El objeto de la pericia se inicia con el estudio del contenido del
……………………… en el cual se encontrará toda o parte de las
……………………………. y …………………………. se ventila.
8. Las partes del Informe Pericial según el NCPP son en número de..............
9. Así como el informe es la culminación de la labor pericial, el resultado de
todo el desarrollo de esta labor está expresado a través de las
……………………, que representan la opinión del …………………….
10. Según la Convención de Peritos cual es la parte más importante:
a. Conclusión
b. Objeto de la pericia
c. Exposición detallada de los hechos en relación al encargo
d. Motivación y fundamento
e. Examen Pericial

140
 ANEXOS

Respuestas de la Autoevaluación de la Unidad I

Número Respuesta

1 D

2 D

3 B

4 A

5 E

6 C

7 B

8 B

9 A

10 B

141
Respuestas de la Autoevaluación de la Unidad II
Número Respuesta

1 B

2 A

3 A

4 D

5 B

6 B

7 D

8 B

9 B

10 C

142
Respuestas de la Autoevaluación de la Unidad III
Número Respuesta

1 d

2 a

3 a

4 b

5 c

6 d

7 a

8 b

9 c

10 a

143
Respuestas de la Autoevaluación de la Unidad IV

Número Respuesta

1 Documento / Opinión del Perito

2 Informe Judicial

3 Convenciones / Informe

Encabezamiento / Cuerpo de la pericia /

4
Conclusiones

5 Demandante y Demandado

6 Denunciante y Denunciado

7 Expediente / Información / Documento

8 7

9 Conclusión / Perito

10 e

144