UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

CURSO: Control Interno y Sistema Nacional de Control

PROFESOR: Ames Enriquez Cesar Anibal

ALUMNO: Arenas Palomino, Freddy Rodrigo

Callao

09 de Junio del 2020

 CUESTIONARIO DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

1. ¿Qué son los componentes del control interno?

Los cinco componentes son nuevos elementos que se aportan al

sistema, se integran entre sí y se implementan de forma
interrelacionada, influenciados por el estilo de dirección. Sirven para
determinar si el sistema es eficaz. Marcan una diferencia con el enfoque
tradicional de control interno dirigido al área financiera. Dichos
componentes se enmarcan en el sistema de gestión. Permiten prever los
riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su
impacto en el cumplimiento de los objetivos organizacionales.
Existe una interrelación directa entre las tres categorías de objetivos,
que son los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los
componentes, que representan lo que se necesitan para lograr dichos
objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categoría
de objetivo. Al examinar cualquier categoría por ejemplo, la eficacia y
eficiencia de las operaciones, los cinco componentes han de estar
presente y funcionando de forma apropiada para poder concluir que el
control interno sobre las operaciones es eficaz.

2. ¿Cuál es la finalidad de los componentes de control interno?

 Estos componentes interrelacionados sirven como criterios para

determinar si el sistema es eficaz, ayudando así a que la empresa dirija
de mejor forma sus objetivos y ayuden a integrar a todo el personal en el
proceso.
Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cada
componente haya de funcionar de forma idéntica, ni siquiera al mismo
nivel, en distintas entidades. Puede existir una cierta compensación
entre los distintos componentes, debido a que los controles pueden
tener múltiples propósitos, los controles de un componente pueden
cumplir el objetivo de controles que normalmente están presentes en
otros componentes. Por otra parte, es posible que existan diferencias en
cuanto al grado en que los distintos controles abarquen un riesgo
específico, de modo que los controles complementarios, cada uno con
un efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto.
 Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen
por las funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los
objetivos dentro de las siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Fiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

3. ¿Qué comprende los componentes de control interno?

 Ambiente de Control: Marca la pauta del funcionamiento de una

empresa e influye en la concienciación de sus empleados
respecto al control. Es la base de todos los demás componentes
del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores
del entorno de control incluyen la integridad, los valores éticos y la
capacidad de los empleados de la empresa, la filosofía de
dirección y el estilo de gestión, la manera en que la dirección
asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que
proporciona al consejo de administración.
 Evaluación de riesgos: Las organizaciones, cualquiera sea su
tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e
internos que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la
evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los
distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes.
La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones
económicas, industriales, legislativas y operativas continuarán
cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos
para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
 Actividades de control: Las actividades de control son las políticas
y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo
las instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a
asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a
todos los niveles y en todas las funciones.
 Información y comunicación: Se debe identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los
sistemas informáticos producen informes que contienen
información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de
 las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma
adecuada.
 Supervisión o Monitoreo: Los sistemas de control interno
requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba que
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de
ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso
de las operaciones. Incluye tanto las actividades normales de
dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo
por el personal en la realización de sus funciones.

4. ¿Cuál es la necesidad de los componentes de control interno?

Bueno, sino fueran importante no existirían y el equipo multidisciplinario

que elaboró el informe COSO no los hubiera analizado y expuesto tan
exquisitamente, en dicho informe como los componentes del control
interno. 

Los componentes de control interno son necesarios porque:

Proporcionan un sentido de dirección, sin ellos los individuos al igual que

las organizaciones tienden a la confusión, reaccionan ante los cambios
del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar.
Nos dicen cómo debe funcionar nuestro sistema, nos da la estructura, la
organización.
Nos ayudan a evaluar nuestro progreso pues un objetivo claramente
establecido, medible y con una fecha específica, fácilmente se convierte
en un estándar de desempeño que permite a los individuos evaluar sus
progresos. Por lo tanto, los objetivos son una parte esencial del control.
 CASOS PRÁCTICOS

AMBIENTE DE CONTROL:

CASO I:

Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organización Financiera

Luego de una toma de conocimiento de la situación de la empresa, detecta la
falta de una estructura organizacional definida, la inexistencia de manuales de
procedimientos (existen solo procedimientos aislados que son incluso confusos
y contradictorios), y no existe un plan de organización ni objetivos de largo
plazo. No obstante, la situación del mercado hace que la compañía lleve dos
años consecutivos dando utilidades y si bien hay una creencia generalizada en
el Directorio de que todo “funciona como debiera”, usted está convencido que
las utilidades se convertirán en pérdidas tan pronto como se revierta la
situación de mercado (corto plazo). Su incorporación como Gerente General se
debió a la jubilación ordinaria de su antecesor y fue el resultado de una
búsqueda en el mercado laboral de la que usted resulto seleccionado por sus
antecedentes.

En su primera reunión de Directorio se le realiza el comentario “... ¿encontró

las cosas bien, verdad...? ¿Qué responde?

1. Por supuesto que sí, se vienen realizando adecuadamente las

cosas. Creo que este año volveremos a tener utilidades.
2. Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco
más la situación presentare un plan de acción.
3. Las utilidades de estos dos últimos años parecen demostrarlo.
Igualmente entiendo que deberíamos planificar adecuadamente el
mediano y largo plazo.
4. No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco que
me he hecho cargo del puesto. No obstante, me pondré a trabajar
ya mismo en un plan de organización para los próximos años, por
cuanto entiendo que la situación de mercado favorable es solo
transitoria.
EVALUCION DE RIEGOS:

CASO I:

Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A.,

entidad financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de
personas carenciadas. La Gerencia General le ha impuesto que reduzca su
presupuesto anual en un 15%. Usted sabe que anualmente un costo muy
importante de su área es la capacitación de su personal y que reduciendo la
misma podría alcanzar fácilmente ese porcentaje. No obstante, sabe también
que esto tendría graves consecuencias a largo plazo para la sociedad, por la
desactualización tecnológica del personal.

¿Qué hace?

1. Sabe que reducir la capacitación está bien visto por el Gerente General,
dado que se trata de una persona idónea pero sin estudios
universitarios. Decide entonces reducir la capacitación parcialmente y
limitarla solamente al personal estratégico.
2. Busca capacitación económica – que sabe no será de utilidad – para
cubrir las formas y reducir los costos.
3. Decide no reducir la capacitación y presenta a la Gerencia General y al
Directorio propuestas alternativas de cancelación de proyectos previstos.
4. Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual
demuestra que su área solo tiene costos asociados a proyectos y que
por lo tanto solo pueden efectuarse reducciones presupuestarias en
desmedro de los propios ingresos futuros de la sociedad.
ACTIVIDADES DE CONTROL:

CASO I:

Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de Fomento SA. Actualmente

se encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnológico que involucra
todas las agencias del mismo y que asciende a varios millones de dólares.
Administrativamente el proyecto responde a la normativa vigente, no obstante,
desde el punto de vista de su puesta en marcha resulta estratégico para la
continuidad operativa del banco.

¿Cuál sería su actitud respecto al seguimiento del proyecto?

1.  Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware,

software, comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de
Sistemas, entiende que este le informara los problemas que pudieran
surgir.
2. Le pide al Gerente de Sistemas un “Project” detallado del proyecto, con
todas las tareas y el camino crítico, a efectos de efectuar personalmente
un seguimiento semanal de la ejecución del mismo.
3. Dado que se trata de un proyecto eminentemente técnico (hardware,
software, comunicaciones e implementación), y confía en el Gerente de
Sistemas, entiende que este le informara los problemas que pudieran
surgir. No obstante, le solicita que le envíe un informe mensual de
estado de avance del proyecto.
4. Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la
creación de una Comisión permanente , presidida por usted y con la
participación de todas las áreas involucradas, a efectos de estar
semanalmente al tanto de la evolución del mismo, pudiendo producir los
cambios que sea necesario.
INFORMACION Y COMUNICACION:

CASO I:

La Provincia de Entre Ríos ha adquirido recientemente el 20% de participación

en la línea de transporte público de pasajeros “Bache Profundo SA”, y lo ha
designado Vicepresidente de la misma. La empresa tiene sus orígenes en la
fusión de las empresas familiares de José Bache y Francisco Profundo,
inmigrantes españoles del siglo pasado. Por tal motivo, tiene una fuerte
concepción jerárquica, una gran concentración en las decisiones y un gran
sentido de pertenencia.

¿Cuáles de las siguientes áreas serian prioritarias para su gestión?

1. Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias

fundadoras y tienen un gran sentido de pertenencia. No ven con buenos
ojos que “el estado” se inmiscuya en su empresa.
2. Servicios. Comprende la circulación de las unidades y el estado de las
mismas, frecuencias, calidad de servicio al usuario, y gestión de
reclamos.
3. Finanzas. Responsable de la recaudación, relación con proveedores y
acreedores financieros y de la administración de los recursos
monetarios.
4. Organización y métodos. Históricamente ha sido el área responsable de
proveer la cultura organizacional por medio de normas, procedimientos,
instrucciones y comunicaciones.
SUPERVISION Y MONITOREO:

CASO I:

En un curso de post – grado que se encuentra realizando, lo interrogan

respecto al concepto de supervisión (monitoreo / seguimiento) tal como los
define y aplica el Informe COSO, y más precisamente con relación a quien
debe aplicarlo en una organización.

¿Cuál le parece seria la respuesta más acertada?

1. Todos los miembros de la organización, cada uno de acuerdo a sus

funciones y responsabilidades, por cuanto el control interno es
responsabilidad de todos.
2. Los gerentes, por cuanto cada uno en sus áreas son los máximos
responsables de diseñar y controlar el funcionamiento de adecuados
controles.
3. Los terceros relacionados con la institución, por cuanto el mejor control
es el control por oposición de intereses.
4. El área de contaduría, dado que mantener adecuados registros de las
operaciones es fundamental para poder lograr un buen sistema de
control interno.
5. Auditoria Interna y Externa, cada uno en su ámbito de aplicación, serán
responsables del sistema de control interno operativo y del control
interno contable.
 GLOSARIO

1. Eficiencia: Podemos definir la eficiencia como la relación entre los

recursos utilizados en un proyecto y los logros conseguidos con el
mismo. Se entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos
recursos para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran
más objetivos con los mismos o menos recursos.
2. Eficacia: Respecto a la eficacia podemos definirla como el nivel de
consecución de metas y objetivos. La eficacia hace referencia a nuestra
capacidad para lograr lo que nos proponemos. Ejemplo: se es eficaz si
nos hemos propuesto construir un edificio en un mes y lo logramos.
Fuimos eficaces por cuanto alcanzamos la meta, logramos lo que nos
propusimos.
3. Valores éticos: Al hablar de valores éticos nos referimos a conceptos
sociales y culturales que sirven de guía en el comportamiento de un
individuo o de una organización. Es decir, se trata de consideraciones
ideales, del deber ser o de la norma socialmente aceptada y valorada de
las cosas. Por lo tanto, no suelen ser valores absolutos, ni universales,
ni eternos, sino que cambian conforme lo hace la sociedad que los
respeta.
4. Riesgos relevantes: El riesgo es la probabilidad de que una amenaza
se convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por
separado, no representan un peligro. Pero si se juntan, se convierten en
un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra un desastre. Sin
embargo los riesgos pueden reducirse o manejarse. Si somos
cuidadosos en nuestra relación con el ambiente, y si estamos
conscientes de nuestras debilidades y vulnerabilidades frente a las
amenazas existentes, podemos tomar medidas para asegurarnos de que
las amenazas no se conviertan en desastres.
5. Información operativa: Los sistemas de información operacionales
están pensados para proporcionar un soporte a las actividades propias
del sistema de trabajo. Se trata de todas aquellas actividades que tienen
que ver con la recopilación, selección y manipulación de la información.
6. Componentes: Componentes son piezas indispensables que forman
parte de un sistema. Son elementos que se aportan al sistema, se
integran entre sí y se implementan de forma interrelacionada,
influenciados por el estilo de dirección.
 CUESTIONARIO DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

1. ¿Qué es el componente Ambiente de Control?

Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la

base sobre la que desarrolla el control interno de la organización. El
consejo y la alta dirección son quienes marcan el “tone at the Top” con
respecto a la importancia del control interno y los estándares de
conducta esperados dentro de la entidad.
Es la base de todos los demás componentes del control interno,
aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados
de la empresa, la filosofía de dirección y el estilo de gestión, la manera
en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y
desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación
que proporciona al consejo de administración.
La estructura del control interno de una empresa comienza por el
ambiente interno de control, que es la actitud de una compañía frente a
los procesos de auditoria y los controles en el interior de la empresa.

2. ¿Cuál es la finalidad del componente Ambiente de Control?

El ambiente de control incluye una serie de factores presentes en la

organización y que definen parámetros tanto específicos como tácitos
para la operación del sistema de control interno. Tales factores incluyen
aspectos formales (tales como la estructura organizacional, las políticas
de administración de recursos humanos y las relaciones de jerarquía,
autoridad y responsabilidad) e informales (incluyendo la integridad y los
valores de todos los miembros de la institución, así como la filosofía
administrativa y el estilo de gestión que apliquen el jerarca y los titulares
subordinados, los cuales constituyen controles informales).
El jerarca, los titulares subordinados y el resto del personal establecen y
mantienen los factores del ambiente de control, ya sea mediante una
determinación taxativa y un ajuste paulatino (en el caso de los factores
formales) o mediante una identificación y un modelamiento formativo,
gradual y progresivo (tratándose de los factores informales). Es, por
consiguiente, una labor en la que intervienen todos los niveles
institucionales, con diferentes papeles y con una profundidad congruente
con su grado de autoridad y responsabilidad con respecto al sistema de
control interno.
 Los factores del ambiente de control propician el desarrollo de una
actitud positiva y de apoyo para el control interno y para una
administración escrupulosa. De este modo, establecen el tono de una
organización y ejercen influencia sobre la conciencia que el personal
tenga sobre el control interno y su importancia para el logro de los
objetivos institucionales.

3. ¿Qué comprende el componente Ambiente de Control?

El componente Ambiente de Control comprende:

Ambiente propicio para el control._ El máximo jerarca debe generar una

cultura adecuada para: logro de objetivos institucionales, fomentar una
cultura hacia un reconocimiento del control como parte integrante del
sistema, sistemas de incentivos y capacitación.
Actitud de apoyo superior de control._ Apoyo del máximo jerarca y
titulares: actitud de apoyo a las medidas de control institucional,
divulgación medida de control y ejemplo permanente.
Valores de integridad y ética._ Son parte del comportamiento moral, de
la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas
en general, deben ser promovidos a todos los niveles.
Administración eficaz del potencial humano._ Planificación y
administración, condiciones laborales idóneas, capacitación y
entrenamiento del personal.
Estructura organizativa: Una estructura apropiada, definir actividades y
procesos, responsabilidades bien definidas, relaciones jerárquicas entre
puestos.
Delegación: Responsabilidad procesos, actividades y funciones.
Autoridad necesaria toma de decisiones. Establecer responsabilidades
por escrito la cual es compartida.
Coordinación acciones organizacionales: Definir e implementar
mecanismo y disposiciones para lograr acciones coordinadas, habrá
efectividad de la estrategia institucional para el logro de los objetivos.
Participación del personal en el control: Medidas de control para el
personal acepte su responsabilidad por el sistema de control interno.
Adhesión a las políticas institucionales: Realizar actividades de acuerdo
a las políticas y sugerir mejoras de las mismas.
Atmósfera de confianza: Adecuada comunicación, difusión de
información veraz, delegación de funciones, trabajo participativo.
4. ¿Cuál es la necesidad del componente Ambiente de Control?

El Ambiente de Control es necesario ya que lo que busca son unas

condiciones ideales en la empresa que permitan la correcta y completa
implementación de los mecanismos de control interno. Además, el
ambiente de control ofrece un entorno ideal que fomenta la aplicación de
los mecanismos y actividades de control y crea esa necesidad y ese
compromiso de cada uno de los miembros de una organización con el
objetivo de asegurar el cumplimiento de cada uno de los objetivos y
propósitos de la misma. Si la parte humana de la empresa esta
convencida de la importancia de aplicar un control sobre los procesos
que realiza y además encuentra unas condiciones que favorecen dicha
aplicación, muy seguramente que este componente humano asumirá un
papel protagónico en el propósito de lograr que la empresa marche a la
perfección en todos sus aspectos.
Este componente es importante ya que existen varios : la filosofía de la
administración frente a la gestión de riesgo, el nivel de apetito al riesgo,
un directorio comprometido, la integridad y los valores éticos, una
estructura organizacional sólida y una adecuada asignación de
funciones. Incluso los sistemas mejor diseñados para gestionar el riesgo
pueden fallar cuando la organización no cuenta con políticas
estructuradas que establezcan directrices claras.
5.

1. Por supuesto que sí, se vienen realizando adecuadamente las cosas.

Creo que este año volveremos a tener utilidades.

2. Las cosas son adecuadas. No obstante luego de analizar un poco más

la situación presentare un plan de acción.

3. Las utilidades de estos dos últimos años parecen demostrarlo.

Igualmente entiendo que deberíamos planificar adecuadamente el
mediano y largo plazo.

4. No quisiera anticipar una opinión por cuanto hace muy poco que me he
hecho cargo del puesto. No obstante, me pondré a trabajar ya mismo en
un plan de organización para los próximos años, por cuanto entiendo
que la situación de mercado favorable es solo transitoria.
1. Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.

2. Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que

comparta sus valores y objetivos a efectos de poder contar con un
equipo que produzca un cambio cultural. Mientras esto ocurra procurara
avanzar en la dirección trazada en cuanto a objetivos comerciales.

3. Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia

un cambio cultural en los jefes y el personal a su cargo.

4. Mi prioridad numero uno será que los jefes y el personal a su cargo

entienda cuales son mis valores y objetivos.

GLOSARIO

1. Dirección (Gerencia): La gerencia es un cargo que ocupa el director de

una empresa lo cual tiene dentro de sus múltiples funciones, representar
 a la sociedad frente a terceros y coordinar todos los recursos a través
del proceso de planeamiento, organización dirección y control a fin de
lograr objetivos establecidos.

2. Gestión: Gestión es la acción y el efecto de gestionar y administrar. De

una forma más específica, una gestión es una diligencia, entendida
como un trámite necesario para conseguir algo o resolver un asunto,
habitualmente de carácter administrativo o que conlleva documentación.
Es asumir y llevar a cabo las responsabilidades sobre un proceso

3. Organización: Una organización es un sistema diseñado para alcanzar

ciertas metas y objetivos. ... En otras palabras, una organización es un
grupo social formado por personas, tareas y administración, que
interactúan en el marco de una estructura sistemática para cumplir con
sus objetivos.

4. Delegación: Responsabilidad procesos, actividades y funciones.

Autoridad necesaria toma de decisiones. Establecer responsabilidades
por escrito la cual es compartida.

5. Integridad: La integridad es comprendida como un derecho básico de

toda persona y debe ser garantizada a nivel físico, psíquico y moral. Es
decir, nadie debe ser torturado ni recibir tratos crueles o degradantes .

6. Valores éticos: Al hablar de valores éticos nos referimos a conceptos

sociales y culturales que sirven de guía en el comportamiento de un
individuo o de una organización. Es decir, se trata de consideraciones
ideales, del deber ser o de la norma socialmente aceptada y valorada de
las cosas. Por lo tanto, no suelen ser valores absolutos, ni universales,
ni eternos, sino que cambian conforme lo hace la sociedad que los
respeta.