ACCION 15: INSTRUMENTO MULTILATERAL QUE MODIFICARA LOS

CONVENIOS FISCALES BILATERALES EN COLOMBIA

PONENCIA

Autor: Lina Jiménez Ospina

En el siguiente documento abordaremos la importancia de implementar instrumentos de

modificaciones multilaterales a los convenios internacionales bilaterales que posee Colombia con

diferentes países del mundo. El objetivo principal es el interés por luchar contra la elusión

tributaria que ha incrementado en los convenios internacionales ejecutando la Acción 15 donde

radica en agilizar y simplificar la implementación de las medidas BEPS previstas en los

convenios internacionales.

Las acciones 1 al 14 del Plan de Acción BEPS recogen medidas sumamente importantes con

la cuales se pretende combatir el fenómeno de la erosión de las bases imponibles y el traslado de

beneficios, derivado de la planificación fiscal agresiva. La Acción 15 del Plan de Acción BEPS,

de la cual vamos a hablar en este documento, nos probé el análisis de algunas cuestiones de

Derecho Tributario y Derecho Internacional Público relativas a la elaboración de un instrumento

multilateral que permita a los países en este caso Colombia, implementar las medidas fruto de los

trabajos realizados dentro del Proyecto BEPS y modificar los convenios fiscales bilaterales que

hubieran suscrito.1

Partiendo de este análisis, Colombia es uno de los países interesados que desarrollará un

instrumento multilateral que brinde un enfoque innovador en el ámbito de la fiscalidad

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REVISTA N° 193. LA ACCIÓN 15 DE BEPS ¿UNA MEDIDA ACERTADA Y JURIDICAMENTE VIABLE? PABLO
ANDRÉS PÉREZ GARCÍA Y ÓSCAR MUNEVAR. http://legal.legis.com.co/document/Index?
obra=rimpuestos&document=rimpuestos_5b6002d30d46431482ad7872ab3bbc84
internacional teniendo en cuenta la constante evolución y transformación de la economía global

y la necesidad de adaptarse rápidamente a dicha evolución, este instrumento constituye sin duda

una alternativa mucho más ágil y eficiente que la opción de renegociar individualmente cada uno

de los tratados bilaterales ya existentes, basándose en las competencias de expertos en Derecho

Internacional Público y Derecho Tributario, se debe examinar la viabilidad técnica de adoptar un

enfoque multilateral vinculante y su repercusión en el sistema actual de convenios fiscales en

Colombia, al tiempo que ponía de manifiesto las dificultades inherentes a la elaboración de un

instrumento de esa naturaleza y analizaba los problemas que planteaba dicho enfoque desde el

punto de vista político, de la fiscalidad internacional y del Derecho Internacional Público.2

Cada país cuenta con una red de convenios de doble imposición, con distintos principios,

reglas y definiciones, como consecuencia algunos de esos convenios deben ser modificadas para

hacerlas compatibles con las acciones derivadas del plan BEPS, los principales aspectos de los

convenios bilaterales se verán afectados por el Convenio Multilateral, los cuáles serán

delimitados del concepto de establecimiento permanente, de la mejora y el desarrollo de los

mecanismos de resolución de conflictos, con la introducción de reglas y normas que regulen los

instrumentos híbridos, así como la inclusión de cláusulas antiabuso encaminadas a restringir el

acceso a las ventajas previstas en los convenios de doble imposición.

Para hacer esas modificaciones en Colombia, la Acción 15 del proyecto BEPS propuso la

creación de un instrumento multilateral, con el cual los países firmantes manifiestan su interés en

modificar sus convenios en vigor, haciendo el depósito correspondiente ante la OCDE, de

manera que a partir de la simetría selectiva de los distintos países, sea modificado el convenio

correspondiente, obviamente, luego de surtir el debido proceso legal interno de cada país,
2
PLAN DE ACCIÓN BEPS - ACCIÓN 15: DESARROLLAR UN INSTRUMENTO MULTILATERAL QUE MODIFIQUE
LOS CONVENIOS BILATERALES. http://www.fundacionic.com/wp-content/uploads/2017/04/ACCION-15-DELOITTE.pdf
Colombia incluyó 10 convenios vigentes (Chile, México, Canadá, España, Suiza, India,

República Checa, Portugal y Corea del Sur- y Francia).3

¿Que sigue ahora? La firma del instrumento multilateral no implica automática vigencia o

aplicación en el país con sus convenios, solo conlleva, para Colombia, la iniciación del debido

proceso para hacer realidad la aplicación del instrumento multilateral, con los retos

constitucionales que ello supone. Lo cual ya le compete al Gobierno empujar el proyecto de ley

que adopte el instrumento multilateral.

De manera que si bien Colombia actúa como uno de los primeros 68 firmantes del

instrumento, nos falta recorrer un camino largo, mientras el Congreso emite la ley de adopción y

la Corte emite su juicio constitucional, para posteriormente hacer el intercambio de instrumentos

de ratificación, proceso al cabo del cual podrá determinarse qué modificaciones se surten

efectivamente, dado que se requiere coincidencia ratificatoria entre los distintos países.

Referencias Bibliográficas
3
(J. Orlando Corredor Alejo) Colombia firma instrumento multilateral plan BEPS. 12 junio, 2017.
https://www.accounter.co/boletines/j-orlando-corredor-alejo-colombia-firma-instrumento-multilateral-plan-beps.html
1. REVISTA N° 193. LA ACCIÓN 15 DE BEPS ¿UNA MEDIDA ACERTADA Y
JURIDICAMENTE VIABLE? PABLO ANDRÉS PÉREZ GARCÍA Y ÓSCAR
MUNEVAR. http://legal.legis.com.co/document/Index?
obra=rimpuestos&document=rimpuestos_5b6002d30d46431482ad7872ab3bbc84

2. PLAN DE ACCIÓN BEPS - ACCIÓN 15: DESARROLLAR UN INSTRUMENTO

MULTILATERAL QUE MODIFIQUE LOS CONVENIOS BILATERALES.
http://www.fundacionic.com/wp-content/uploads/2017/04/ACCION-15-DELOITTE.pdf

3. (J. Orlando Corredor Alejo) Colombia firma instrumento multilateral plan BEPS. 12
junio, 2017. https://www.accounter.co/boletines/j-orlando-corredor-alejo-colombia-
firma-instrumento-multilateral-plan-beps.html