FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA
Auditoria Tributaria

TEMA
Fiscalización del Activo Inmovilizado
DOCENTE
Mg. Chapoñan Ramírez Edgard.

INTEGRANTES
Cotrina Delgado Edgar Alejandro
Fiestas Ayala Estefanía Isabel
Guevara Cango Victor Arturo
Pazos Antezana Vivian Yedit
Portocarrero Correa José Roberto

CICLO
VIII – “A”.

Pimentel – Perú
2019
 Fiscalización del Activo Inmovilizado

54.- ¿Qué se entiende por activo inmovilizado?

El activo inmovilizado son los bienes y derechos adquiridos o fabricados por la

compañía que están destinados de forma duradera a la actividad principal de la
empresa, por lo que es la partida más importante del activo no corriente.

El activo operativo de la empresa que se espera usar a largo plazo, más de un

año (terrenos y edificios, instalaciones, maquinaria). Las inversiones financieras
a largo plazo se consideran activo inmovilizado; también el activo fijo intangible
(marcas, patentes, etc.). Los activos inmovilizados materiales se amortizan
durante su vida útil, es decir, van perdiendo su valor.

55.- ¿Qué se verifica en los registros de control de activo fijo?

Se verifica frecuencia, alcance y profundidad de inventario físicos de los activos
fijos, También verificar movimientos del activo fijo al interior y exterior de la
empresa, revisar procedimientos administrativos internos aplicados para el
manejo del activo fijo.

56.- ¿Cuáles son los formatos para el registro de los activos fijos?
- Formato 7.1: “registro de activos fijos - detalle de los activos fijos”

- Formato 7.2: “registro de activos fijos - detalle de los activos fijos revaluados”
(parte1)

- Formato 7.2: “registro de activos fijos - detalle de los activos fijos revaluados”
(parte2)

- Formato 7.3: “registro de activos fijos - detalle de la diferencia de cambio”

- Formato 7.4: “registro de activos fijos - detalle de los activos fijos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero al 31.12”

57.- ¿Los porcentajes de depreciación en función al plazo del contrato en un

arrendamiento financiero es obligatorio para fines tributarios?
La solicitud para la autorización de cambio de porcentaje máximo de dicha entidad
deberá emitir su pronunciamiento en el plazo máximo de 90, el método de
depreciación decreciente en función del saldo de elemento.
58.- ¿Cuáles son los requisitos para hacer uso del beneficio tributario de
la depreciación acelerada?
Permite la posibilidad de la recuperación en un menor tiempo de la inversión
llevada a cabo en la adquisición del bien. Ello permite que el costo del activo se
pueda cancelar de una manera más rápida que si se aplicara el método de
línea recta.

Las ventajas de este método de Depreciación se pueden advertir desde dos

puntos de vista:

1. Fiscal: El uso del método de la Depreciación Acelerada reduce los Impuestos

en los primeros años de vida de un Activo, ya que cuanto mayor sea el cargo
por Depreciación menor será el Pasivo real por Impuestos.

2. Financiera: La ventaja con que cuenta este método de Depreciación es que,

financieramente, la Depreciación se considera como una corriente de efectivo
que se suma a los flujos de fondos generados por un proyecto de Inversión

59.- ¿Cuáles es el monto límite para reconocer un activo fijo?

Basándonos en Normas Tributarias tenemos lo siguiente: Si tu activo no
sobrepasa 1/4 de la UIT, puedes elegir contabilizarlo como gasto, Caso
contrario es Activo.

60.-¿Los Tributos pueden ser parte de los componentes del costo de los
activos fijos?

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administración pública o en algunos casos por otros
entes denominados recaudadores indirectos.
61.-¿Es deducible como costo o gasto el desembolso ocasionado cuando
se celebran operaciones con países de baja o nula imposición?

Un desembolso o egreso ocurre generalmente con fines de inversión o

financiación y no necesariamente se reflejan en el estado de resultado.
Un gasto ordinario ocurre con fines operacionales, es decir, es necesario para
sustentar las operaciones del negocio y afecta el resultado de la compañía
ocurre un desembolso, una salida de efectivo de la caja, de los bancos o de
algún apartado con esos fines, no obstante no se reflejan gastos por la “compra
del equipo.” En su lugar se crea una partida de provisión en el balance
general llamada “depreciación aculada” que se amortiza periódicamente
durante la vida útil del equipo reflejando “gastos por depreciación” durante los
próximos cinco años

62.-¿Los gastos de intereses pueden ser parte de los componentes del

costo de los activos fijos?

Los gastos o egresos incurridos y la generación de la renta o el mantenimiento

de la fuente productora. La referida relación no debe medirse de modo
restrictivo sino de manera amplia de forma que incluya aquellos egresos que
están destinados a cumplir con las obligaciones y responsabilidades
contractuales, legales y en general vinculadas al desarrollo de la actividad
gravada, así como aquellos que persigan obtener un beneficio potencial, aún
cuando tal beneficio no llegue a materializarse.

63.-¿Las mejoras de carácter permanente se envían a los resultados del

periodo?

Las mejoras incorporadas con carácter permanente; asimismo que el valor

computable de los bienes incluye el de los gastos incurridos con motivo de su
compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalación, montaje, comisiones normales y otros similares que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, excluidos
los intereses.
64.-¿Qué verifica el auditor del registro de control de activos fijos cuando
revisa los movimientos de las cuentas del libro mayor con respecto a las
adiciones,retiros,ventas y transferencias, así como la depreciación
acumulada?

 Determinar que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas

por valores significativos que correspondan a todos los retiros
abandonos de activos fijos que no estén prestando servicios, hayan sido
eliminados de la contabilidad.
 Sume los registros auxiliares por tipo de cuenta y balancee cada una de
ellas contra el libro mayor.
 Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se observen
las disposiciones legales pertinentes.

65.-¿Es necesario la contabilización de la depreciación de los edificios y

construcciones?

Todos los activos fijos, excepto los terrenos, se deprecian. Los factores que
contribuyen a la depreciación son físicos y funcionales. La depreciación física
surge del propio uso del activo. La depreciación funcional se debe a factores de
obsolescencia tales como los avances tecnológicos o una menor demanda del
producto. El objetivo de registrar la depreciación es mostrar la menor utilidad de
un activo, pero no la disminución de su valor de mercado. La depreciación
solamente reduce el valor de las cuentas de activos fijos, pero no reduce las
cuentas de Caja o cuentas bancarias, ni afecta los flujos de fondos.

66.-¿Qué se debe tener en cuenta cuando se revisa la depreciación para

fines tributarios?

El artículo 38 de la ley del impuesto a la renta establece lo siguiente:

Artículo 38º.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo
que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras
actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se
compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta
ley.
Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines
de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas
tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan
hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a
ejercicios anteriores.

67.-¿Desde cuando se inicia el computo de la depreciación para fines

tributarios?

El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio

utilizado para el bien depreciado, es decir, si este se incorpora al costo y nunca
es revaluado, la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición,
mientras que si existieron revalúos, debe computarse sobre los valores
revaluados. Este cálculo deberá realizarse cada vez que se incorpore un bien ó
mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar.

Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que
será el que tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula
deduciendo del precio de venta los gastos necesarios para su venta,
incluyendo los costos de desinstalación y desmantelamiento, si estos fueran
necesarios.

68.-¿Qué se verifica en los retiros de activos fijos ocasionados por

obsolescencia, pérdida o transferencia onerosa?

Los bienes de activo fijo que por diversas causas, han perdido utilidad para la
Entidad, deben ser dados de baja oportunamente, requiriendo una respuesta
oportuna por parte de la Oficina de Administración, la misma que, previa
calificación y justificación documentada e investigación de ser el caso, debe
proceder a dar de baja a tales bienes, conforme a las disposiciones emitidas
por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales.

Los bienes de activo fijo, por su naturaleza, pueden ser afectados en cualquier
circunstancia, exponiendo a la Entidad a situaciones que puedan comprometer
su estabilidad administrativo - financiera, siendo necesario que la
administración muestre preocupación por la custodia física y seguridad material
de éstos bienes, especialmente, si su valor es significativo. Es responsabilidad
de la Entidad establecer la metodología para detectar, prevenir, evitar, y
extinguir las causas que pueden ocasionar daños o pérdidas de bienes
patrimoniales.

69.-¿Se pueden Considerar depreciaciones correspondientes a periodos

anteriores?

En principio, entendemos que la consulta se orienta a determinar si para los

ejercicios gravables 2000, 2001, 2002 y 2003 había norma legal que impidiera
a los contribuyentes aplicar la depreciación sobre los bienes conformantes del
activo fijo, cuando no se efectuaba un uso constante de ellos en la generación
de la actividad gravada.

Al respecto, el artículo 38° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone
que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante
la deducción por las depreciaciones admitidas en esta Ley.

Agrega dicho artículo que las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior
se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás
efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin
que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable
depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.

Finalmente indica que cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten
parcialmente a la producción de rentas, las depreciaciones se efectuarán en la
proporción correspondiente.

70.-¿Las unidades por recibir y las construcciones en curso se pueden

depreciar?

De acuerdo al párrafo 55 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala

que la depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su
uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones
necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
 
De acuerdo al Plan Contable Empresarial en la subcuenta 339 se registra los
bienes que se  encuentren en proceso de construcción, para uso de la empresa
en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propósitos administrativos, como también se espera usar durante más
de un año.
 
Por lo tanto, en el caso específico de trabajos en curso, subcuenta 339, iniciará
la depreciación  cuando los bienes estén en condiciones de operar de la forma
prevista por la gerencia. Ello por lo general, suele producirse cuando se termine
la construcción del Inmueble y se encuentre habilitado el bien para su uso, en
ese momento se procederá a reclasificarse en la cuenta 33 Inmuebles,
maquinaria y equipo..

71.-¿Qué se verifica en los gastos incurridos por los vehículos de la

empresa?
Para establecer el importe de la deducción de los gastos incurridos en
vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y
administración de la empresa, a que se refiere el numeral 4 del inciso r) del
artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, no debe
considerarse dentro del concepto de “ingresos netos anuales devengados en el
ejercicio gravable anterior” a la ganancia por diferencia de cambio.

Las actividades que desarrollan los vendedores, así como las de transporte de
personal del titular minero, no constituyen actividades de dirección,
representación y administración de la empresa, por lo que no les resulta de
aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

A los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4,
B1.3 y B1.4 asignados a las actividades de ventas así como a las de transporte
de superficie para el personal que labora en la actividad minera, cuyo costo de
adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según corresponda, haya sido
mayor a 30 UIT, no les resulta de aplicación la prohibición de la deducción del
gasto a que alude el numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.

72.-¿A los Bienes del activo fijo que tienen vida útil ilimitada debe
calcularse la depreciación?
Los del activo fijo que tienen vida útil ilimitada no se le aplica la depreciación.

RTF 3610-1-2005  En general, los terrenos no pueden depreciarse; respecto de

los bienes muebles sólo se deprecian los edificios y construcciones. Sin
embargo, procede la depreciación de las explotaciones forestales y
plantaciones de productos agrícolas de carácter permanente.

73.-¿Cómo se determina el valor del terreno en una adquisición donde no

se discrimina el valor del terreno de la construcción?

De acuerdo a lo dispuesto en el literal d) del artículo 13º de la Ley del IGV, a

efectos de poder determinar la base imponible en la operación de la primera
venta de los inmuebles efectuado por el constructor, se señala que deberá
tomarse en cuenta el ingreso percibido al cual se le deberá realizar la exclusión
del valor del terreno.

De una primera respuesta de seguro se pensará que el valor del terreno es el

que figura en el contrato de transferencia o a falta del mismo será el que figura
en el autovalúo del predio que está consignado en la Declaración Jurada del
Impuesto Predial que se presenta ante la Municipalidad Distrital o Provincial
donde se encuentre ubicado el inmueble.

Para poder desentrañar esa pregunta debemos recurrir al texto del Reglamento
de la Ley del IGV, específicamente el numeral 9) del artículo 5º el cual
determina que para determinar la base imponible del impuesto en la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluirá del monto de la
transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se considerará que el valor
del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transferencia del inmueble.
Monto de adquisición del inmueble = S/. 150,000
Determinación de la base imponible
tanto de la construcción como del 
terreno = S/. 150,000 / 2.18
S/. 68,807.34
Afectación del IGV solo a la parte 
que le corresponda a la construcción = S/. 68,807.34 X 18%
S/. 12,385.32

LIQUIDACIÓN TOTAL:
Valor correspondiente a la base 
imponible de la construcción = S/. 68,807.34
IGV correspondiente a la parte de 
la construcción = S/. 12,385.32
Valor de venta del terreno no 
gravado con el IGV = S/. 68,807.34
Monto total de venta = S/. 150,000.00

74.-¿Qué Procedimientos se realizan para verificar y/o validar el retiro de

los bienes del activo fijo de la contabilidad?
Procedimientos para el retiro de bienes del activo fijo

Lo primero que debe tener claro una Unidad Académica o Administrativa,

interesada en dar de baja algún Bien de activo fijo, es identificar el motivo que
la justifica.
Después, el Responsable del Bien tendrá que confeccionar una Solicitud de
Baja por cada uno de los motivos por los que puede dar de baja un bien de
activo fijo.
Dependiendo del motivo seleccionado, será necesario cumplir con diversos
requisitos:
Venta de Bienes de Activo Fijo: 
Siniestros de Diversa Naturaleza:

Falla Técnica o Deterioro:

Innecesario o Desuso:

Obsolescencia o Cambio de Tecnología: 

Donación por Término de Proyecto:

75.-¿Qué se verifica en una Operación de cesión de inmuebles,maquinaria

y equipo e inversión inmobiliaria?
Reconocimiento inicial, una empresa debe elegir como su política contable,
entre el modelo de valor razonable o el modelo del costo, aplicando dicha
política a la verificación en una operación de cesión de inmuebles, maquinaria y
equipo e inversión inmobiliaria.

76.-¿Qué aspectos se deben tener en cuenta en una revisión de bienes

que tienen la condición de “bienes muebles”?
Los bienes muebles son aquellos que es posible desplazar de un sitio a otro,
sin que ello resulte en el atentado contra la integridad del bien, ni la del
inmueble en donde estos objetos transportables se encuentren. Objetos
decorativos, artefactos, joyas, papel moneda, libros, mobiliarios, son ejemplos
de ello

77.-¿Deben estar contabilizados los bienes inmuebles que constan en el

registro de control de activos?
Registro del Encargado de Control Patrimonial-SIGA Patrimonio Directiva N°
001-2015/SBN Procedimientos de Gestión de los Bienes Muebles Estatales
aprobada con Resolución N° 046-2015/SBN,

Esta Directiva no debe aplicarse a:

a) Bosques y recursos naturales renovables similares.

b) Derechos mineros, la exploración para la extracción de minerales, petróleo,

gas natural u otros recursos no renovables similares.
 No obstante, esta directiva debe aplicarse a cada unidad de activo de PPE
utilizados para desarrollar o mantener los activos descritos en los incisos a) y b)
anteriores.

de estar listo para su uso o venta al que se destina, ejemplo: edificios para
oficinas, hospitales, activos de infraestructura tales como las carreteras,
puentes e instalaciones para la generación de energía, y los inventarios que
necesitan un largo periodo de tiempo para ser puestos en condiciones de ser
usados o vendidos.

78.-¿Cuál es el plazo para la amortización de los activos intangibles?

Podrá ser amortizado proporcionalmente dentro del plazo de 10 años
79.-¿Cuáles son los requisitos para que la amortización sea valida para
fines tributarios de los activos intangibles de duración limitada?
 Carecer de sustancia física: Carácter no monetario y sin apariencia física
(mueble o inmueble – Informe 250-2003-SUNAT-2B0000)
 Ser identificable: a) separable para su transferencia; o b) surgir de
derechos contrausuales o legales
 Ser controlado: a)ejercer poder sobre beneficios futuros subyacentes; o
b) restringir su acceso a terceros
 Contribuir a generar ingresos futuros: a) ingreso por ventas; o b)
ingresos por servicios

80.-¿Es factible amortizar un intangible por un periodo menor a los

Diez(10)años?
Si es factible porque el activo intangible podría ser amortizado en un plazo
menor de 10 años
81.-¿Se puede amortizar un activo intangible de vida útil ilimitada?
La NIC 38 no permite asignar a ningún activo intangible una vida útil ilimitada
82.-¿Se puede cambiar el plazo de amortización para los activos
intangibles de duración limitada?
La NIC 38 no permite asignar a ningún activo intangible una vida útil ilimitada