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Contenido
GLOSARIO.....................................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................6
CAPÍTULO I...................................................................................................................................7
Estado de Flujo de Efectivo..........................................................................................................7
1.1. Definición de Estados Financieros................................................................................7
1.1.1. Estados Financieros Básicos..................................................................................7
1.2. Estado de flujos de efectivo (EFE).................................................................................8
1.2.1. Definición.............................................................................................................8
1.2.2. Objetivos General.................................................................................................8
1.2.3. Estructura del EFE.................................................................................................8
1.2.4. Desarrollo del EFE...............................................................................................10
CAPÍTULO II................................................................................................................................12
Libro Caja y Bancos.....................................................................................................................12
2.1. Concepto.........................................................................................................................12
2.2. Obligados a llevar el libro de caja y bancos.....................................................................12
2.3. Formalidades...................................................................................................................13
2.4. Obligación de legalizar.....................................................................................................14
2.5. Plazo máximo de atraso..................................................................................................14
CAPÍTULO III...............................................................................................................................16
La Depreciación..........................................................................................................................16
3.1. Definición.......................................................................................................................16
3.2. Activos fijos.....................................................................................................................16
3.3. Causas de la depreciación...............................................................................................18
3.4. Factores de la depreciación.............................................................................................18
Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben
cargarse periódicamente a gastos son: (ANTHONY, 1998).....................................................18
3.5 Tablas de porcentajes anuales de depreciación...............................................................19
3.6. Métodos de depreciación................................................................................................20
3.6.1. Método de la línea recta..........................................................................................21
3.6.2. Método de las unidades producidas.........................................................................21
3.6.3. Método el de la suma de los dígitos de los años......................................................22
3.6.4. Método de la reducción de saldos............................................................................23
CAPÍTULO IV...............................................................................................................................25
Tabla 10......................................................................................................................................25
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4.1. N° 45................................................................................................................................25
4.2. N° 49................................................................................................................................25
4.3. N° 51................................................................................................................................26
4.4. N° 52................................................................................................................................26
CONCLUSIONES..........................................................................................................................28
RECOMENDACIONES..................................................................................................................29
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................30
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LISTA DE TABLAS
Tabla 1...............................................................................................................................4
Tabla 2...............................................................................................................................9
Tabla 3.............................................................................................................................12
Tabla 4.............................................................................................................................16
Tabla 5.............................................................................................................................18
Tabla 6.............................................................................................................................19
Tabla 7.............................................................................................................................19
Tabla 8.............................................................................................................................20
Tabla 9.............................................................................................................................21
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GLOSARIO
Aduanas: Registrar las mercancías en la aduana y pagar los impuestos que las
Consignatario: Persona o compañía depositaria de una mercancía.
Depósito: Cantidad de dinero que se deposita en un banco.
crédito a una persona, empresa u organización para que esta lleve a cabo un
proyecto.
Legalizar: Hacer que una cosa tenga forma o carácter legal. Certificar la
Legislativo:
Se aplica al poder que tiene la facultad de hacer leyes y de reformarlas.
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un producto que ya ha cumplido con una vigencia o tiempo programado para que
siga funcionando.
encontraba con anterioridad, regresar una cosa a su dueño, hacer que un individuo
INTRODUCCIÓN
Como todos sabemos, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que jamás haya
sido utilizada, se debe desembolsar una cantidad de dinero, esto es porque, al igual que
todas las cosas en este mundo, los bienes materiales también se desgastan y al hacerlo,
valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir,
cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería
En el primer capítulo da a conocer los estados financieros como base, entrando al tema
empresa u organización.
Libro de Caja, Depreciación, y la Tabla 10, Por ese motivo los temas mencionados, lo
cual nos ayuda a encontrar ese valor a través de ciertos métodos, éstos nos brindan
resultados exactos y que toman en cuenta todo lo necesario para que la cantidad a la que
CAPÍTULO I
Son aquellos documentos que las empresas están obligadas a presentar anualmente al
determinado periodo.
Tabla 1
Estados Financieros Básicos
ESTADOS
DEFINICIÓN
FINANCIEROS
Informe Financiero que refleja la situación económica y
Balance General
financiera de una empresa en un determinado periodo
Reporte Financiero que muestra los ingresos y gastos
Estados de Resultados
en el momento que se producen y el beneficio o perdida
u Operaciones
en una empresa en un determinado momento
Estado Financiero que muestra el uso y el
Estado de Cambios en comportamiento de las ganancias efectuadas en un
la Situación Financiera determinado periodo.
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1.2.1. Definición
Min15 \l 3082 ]
[ CITATION INS03 \l 3082 ]Se establecen tres secciones bien definidas para mostrar
Actividades Operativas
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
En cada actividad se conjugan los ingresos y los egresos financieros de forma tal
a) Actividades Operativas
es un indicador clave del grado hasta el cual las operaciones han generado
En general, se encuentran entre ellos los rubros que forman parte integrante
b) Actividades de inversión
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hasta el cual se han hecho las erogaciones para los recursos que tienen
depósitos a plazo fijo, bonos u otros títulos de créditos, etc.; como también
activo fijo.
c) Actividades de financiamiento
empresa.
Estas actividades se refieren a los flujos generados por nuevos aportes de los
propietarios, y por los dividendos pagados por los mismos; así como
correspondiente.
a) Método Directo:
de resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método
sobre inversiones.
b) Método Indirecto:
Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo
CAPÍTULO II
2.1. Concepto
Es aquel libro en donde se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en
Únicamente están obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.
Tabla 2
profesionales
2.3. Formalidades
El Libro Caja y Bancos deben contar con los siguientes datos de cabecera:
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En orden cronológico.
Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez
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ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces
el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo máximo de atraso de:
Tabla 3
Libro vinculado a asuntos tributarios
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A Acto o circunstancia que determina el
Máximo atraso
ASUNTOS inicio del plazo para el máximo
permitido
TRIBUTARIOS atraso permitido
Desde el primer día del mes siguiente a
aquel en que se realizaron las
LIBRO
Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso
CAJA Y BANCOS
o salida del efectivo o equivalente del
efectivo.
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CAPÍTULO III
La Depreciación
3.1. Definición
por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia
[ CITATION SUN18 \l 3082 ] Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido
3.2.1. Definición
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Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no
están para la venta dentro de las actividades normales de la empresa, y solo están para
Los activos fijos de una empresa se clasifican en dos grandes grupos principales:
a) Bienes inmuebles:
otro.
b) Bienes muebles:
Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes muebles cuando
La maquinaria y equipo
Los vehículos
Para efectos contables los activos fijos, tanto muebles como inmuebles, se clasifican
a) Activos no depreciables:
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por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierde un precio, al menos
Terrenos
Construcciones en proceso
Maquinaria en montaje
Muebles y enseres en fabricación
b) Activos depreciables:
Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a
que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los
activos depreciables.
a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser
utilizados normalmente.
bien, que logrando igual nivel de producción, lo hacen en forma más económica
(mayor eficiencia).
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Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben
incluyendo los gastos por instalación, montaje y otros similares; y en su caso, los
b) El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor residual, el valor de
otras palabras puede decirse que, valor de desecho, es el valor que se estima que
c) La vida útil estimada: Para estimar la vida útil de un activo fijo deben tomarse
recorrer.
Ley del Impuesto a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación, los demás
Tabla 4
PORCENTAJE ANUAL
BIENES
MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN
de oficina (5 AÑOS)
Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos
fijos tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son:[ CITATION
INS03 \l 3082 ]
El de la línea recta.
El de unidades producidas.
depreciación total a lo largo de la vida útil del activo no puede ir más allá del valor de
los primeros años de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del
periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado todos los factores, antes de
depreciación es una función del tiempo y no del uso. De este modo se supone que los
servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que
Tabla 5
Método lineal o de la línea recta: ventajas y desventajas
VENTAJAS DESVENTAJAS
Su simplicidad.
El no considerar los intereses de las
No carga grandes sumas de
cuotas de depreciación, ni los que
depreciación en los primeros años.
corresponden al capital invertido en
Por lo general, son para el
el bien.
afianzamiento de la empresa.
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total de unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el
Tabla 6
Método de las unidades producidas: ventajas y desventajas
VENTAJAS DESVENTAJAS
Hace que el bien se
Este método no considera ningún
deprecie de acuerdo al uso
tipo de interés.
al que se le está
sometiendo.
Tabla 7
Método de depreciación decreciente: ventajas y desventajas
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VENTAJAS DESVENTAJAS
Las primeras cuotas son No considera ningún tipo de
los últimos años de la vida útil. En este el orden de los dígitos no se invierte,
Tabla 8
Método de depreciación creciente: ventajas y desventajas
VENTAJAS DESVENTAJAS
Es ventajoso para ciertos
de depreciación en los
primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.
Fórmula:
Tabla 9
Método de la reducción de saldos: ventajas y desventajas
VENTAJAS DESVENTAJAS
salvamento.
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CAPÍTULO IV
Tabla 10
4.1. N° 45
la SUNAT.
comprobantes de pago. Este documento al igual que los billetes de lotería, rifas y
apuestas no permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario ni ejercer el derecho
al crédito fiscal. Los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado no podrán emitir
facturas, recibos por honorarios, liquidaciones de compra, tickets que permitan sustentar
gasto o costo para efecto tributario o dar derecho al crédito fiscal del impuesto, notas de
4.2. N° 49
IVAP” el ingreso del arroz en cáscara y/o cualquier otro bien afecto al IVAP, así como
Que la Ley N° 28211 y norma modificatoria, que crea el Impuesto a la Venta de Arroz
4.3. N° 51
“Declaración Única de Aduanas (DUA)” que se utiliza para solicitar que las mercancías
se trate.
4.4. N° 52
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calidad, especie, uso, origen o valor y sin fines comerciales, o si los tuviere no son
DE IMPORTACIÓN?
éste mediante carta poder notarial y/o el agente de aduanas. La carta poder
notarial sólo tiene validez para el despacho en el cual se presenta. En caso que el
debidamente acreditado.
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CONCLUSIONES
PRIMERA:
SEGUNDA:
Es un libro o registro que es utilizado en los negocios para un mayor control y orden de
TERCERA:
RECOMENDACIONES
PRIMERA:
Se recomienda tomar con demasiado cuidado el Estado de Flujo de Estado, puesto que
ello se presenta a entidades del estado o como a terceros que requieren la situación
SEGUNDA:
Se recomienda considerar este libro, pues así se podrá determinar ordenadamente los
TERCERA:
BIBLIOGRAFIA
PACIFICO, I. D. (2003). Manual de Auditoria Tributaria. LIMA - PERU: Ediciones Sudamérica S.A.